据证券之星公开数据整理，近期瑞奇智造（833781）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、收入确认事项
项目内容
- 营业收入金额：2024年财务报表中营业收入金额为人民币450,546,942.71元。
- 主营业务：高端装备制造，安装工程和技术服务。
- 重要性：营业收入是公司关键业绩指标之一，也是2024年度股票期权激励计划行权业绩考核指标之一。
审计应对
- 了解与评估：了解企业与收入确认相关的业务流程，评估内部控制设计和执行的有效性。
- 检查确认条件：检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定，前后期是否一致。
- 比较分析：将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常。
- 毛利率分析：计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否异常，各期之间是否存在重大波动。
- 月度波动分析：比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常。
- 同行业对比：将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析。
- 估算收入：根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
- 穿透和延伸程序：
- 检查合同条款，判断收入确认时点是否符合企业会计准则和公司政策。
- 追踪大额交易的资金流向，确认款项是否由客户直接支付。
- 核对发票金额、出库数量、客户信息是否与账面记录一致。
- 检查主要客户和供应商的股东及最终控制人，确认是否存在关联方关系。
- 实地走访主要客户，判断其经营规模是否与采购金额匹配。
- 函证主要客户的销售金额、应收账款余额、合同条款等。
- 调查客户和供应商的背景、交易情况。
- 检查期后事项，如销售退回、退款、合同条款变更等。
二、应收账款减值事项
项目内容
- 应收账款及合同资产、其他非流动资产：2024年财务报表中账面余额合计为人民币270,762,696.37元，坏账准备为人民币36,869,254.12元。
- 重要性：评估应收账款的预计未来现金流量现值具有固有不确定性，应收账款减值损失的评估涉及管理层判断。
审计应对
- 审阅审批流程：审阅公司应收账款坏账准备计提的审批流程，检查所采用的坏账准备计提会计政策的合理性。
- 一致性分析：分析比较公司上期与本期计提坏账准备的会计政策的一致性。
- 客户往来分析：分析公司主要客户本年度往来情况，执行应收账款减值测试程序，了解可能存在的回收风险。
- 获取计提表：获取公司坏账准备计提表，分析检查关键假设及数据的合理性，及管理层坏账计提金额的准确性。
- 穿透和延伸程序：结合营业收入，实施穿透和延伸程序（具体见收入确认事项审计应对所述）。
三、存货的可变现净值事项
项目内容
- 存货账面余额：2024年财务报表中账面余额为人民币121,626,692.37元，存货跌价准备金额为人民币2,337,745.95元。
- 主营业务：高端装备制造，安装工程和技术服务。
- 重要性：管理层对存货定期进行减值测试，对成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备。
审计应对
- 评估内部控制：评估并测试存货跌价准备及年末确定存货估计售价相关的内部控制。
- 监盘存货：对公司存货实施监盘，检查存货的数量、状况等，确定其真实性、存在性。
- 检查凭证：检查采购发票、合同、验收单等，确认存货增加的真实性；检查销售发票、出库单等，确认存货减少的真实性。
- 截止测试：抽查资产负债表日前后若干天的购货发票与验收单据，确认存货的截止是否正确。
- 函证存货：对于发出商品及委托加工或存储的存货，向保管人或债权人函证存货的数量和状态。
- 库龄分析：取得公司存货的年末库龄清单，结合产品的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核。
- 减值测试：获取公司存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按照公司相关会计政策执行。
- 长期未结转收入成本的发出商品和合同履约成本：
- 了解业务流程，评估企业是否根据新收入准则合理确认收入和结转成本。
- 访谈业务和财务负责人，了解长期未结转的原因，以及企业采取的清理措施。
- 检查相关的销售合同、出库单、发货单、运输单据、项目进度文件、验收文件等。
- 向客户函证发出商品的数量、金额和状态。
- 检查资产负债表日后是否已结转收入和成本。
- 评估是否存在减值迹象，复核减值准备是否充分计提。
- 实施截止性测试，检查跨期现象。
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