据证券之星公开数据整理，近期申万宏源（000166）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
1. 第三层次金融工具公允价值的评估
项目内容
- 描述: 申万宏源集团的金融工具包括以公允价值计量且划分为第三层次的金融工具(“第三层次金融工具”), 该等金融工具采用重要不可观察输入值作为关键假设计量公允价值, 不可观察输入值的确定会使用到管理层估计, 这当中会涉及管理层的重大判断。
- 原因: 由于第三层次金融工具金额重大, 公允价值的评估较为复杂, 且在确定估值模型使用的输入值时涉及管理层的重大判断。
审计应对
- 内部控制: 了解和评价金融工具估值模型审批等与第三层次金融工具估值流程相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
- 投资协议审查: 就第三层次金融工具, 选取金融工具, 查阅签署的投资协议, 了解相关投资条款, 并识别与金融工具估值相关的条件。
- 专家协助: 选取金融工具, 利用毕马威估值专家的工作, 评价申万宏源集团用于第三层次金融工具的估值方法的适当性, 测试公允价值计算的输入值, 以及进行平行分析测算, 并将我们的估值结果与申万宏源集团的估值结果进行比较。
- 披露评价: 根据相关会计准则, 评价与第三层次金融工具公允价值相关的披露的合理性。
2. 结构化主体合并范围的确定
项目内容
- 描述: 结构化主体通常是为实现具体而明确的目的设计并成立的, 并在确定的范围内开展业务活动。申万宏源集团可能通过发起设立、直接持有投资等方式在结构化主体中享有权益。这些结构化主体主要包括公募基金、资产管理计划、理财产品、信托计划或资产支持证券等。
- 原因: 当判断是否应该将结构化主体纳入申万宏源集团的合并范围时, 管理层应考虑申万宏源集团拥有的权力、享有的可变回报及运用权力影响其回报金额的能力。由于在确定是否应将结构化主体纳入申万宏源集团的合并范围时需要涉及管理层的重大判断, 且结构化主体的金额重大。
审计应对
- 流程评价: 通过询问管理层和检查与管理层对结构化主体是否合并作出的判断过程相关的文档, 以评价申万宏源集团就此设立的流程是否完备。
- 合同检查: 就各主要产品类型中的结构化主体选取项目, 检查相关合同和内部记录, 以了解结构化主体的设立目的和申万宏源集团对结构化主体的参与程度, 并评价管理层关于申万宏源集团对结构化主体是否拥有权力的判断。
- 风险报酬结构: 检查结构化主体对风险和报酬的结构设计, 包括对任何资本或回报的担保、佣金的支付以及收益的分配等, 以评价管理层就申万宏源集团因参与结构化主体的相关活动而拥有的对结构化主体的风险敞口及可变回报所作的判断。
- 管理层分析: 检查管理层对结构化主体的分析, 包括定性分析和申万宏源集团对享有结构化主体的经济利益的比重及可变动性的计算, 以评价管理层关于申万宏源集团影响其来自结构化主体可变回报的能力所作的判断。
- 合并判断: 评价管理层就是否应合并结构化主体所作的判断。
- 披露评价: 根据相关会计准则, 评价与结构化主体合并相关披露的合理性。
3. 融出资金、买入返售金融资产、债权投资和其他债权投资减值准备的确定
项目内容
- 描述: 申万宏源集团运用预期信用损失模型确定融出资金、买入返售金融资产、债权投资和其他债权投资的减值准备的过程中涉及到若干关键参数和假设的应用, 包括发生信用减值的阶段划分, 损失率比例、违约概率、违约损失率、违约风险暴露、折现率等参数估计, 同时考虑前瞻性调整, 在这些参数的选取和假设的应用过程中涉及较多的管理层判断。
- 原因: 由于融出资金、买入返售金融资产、债权投资和其他债权投资的减值准备的确定存在固有不确定性以及涉及到管理层判断, 同时其对申万宏源集团的经营状况和资本状况会产生重要影响。
审计应对
- 内部控制: 了解和评价与融出资金、买入返售金融资产、债权投资和其他债权投资在审批、记录、监控、分类流程以及减值准备计提相关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性。
- 模型评价: 评价管理层评估减值准备时所用的预期信用损失模型和参数的适当性, 包括评价发生信用减值的阶段划分、损失率比率、违约概率、违约损失率、违约风险暴露、折现率、前瞻性调整, 并评价其中所涉及的关键管理层判断的合理性。
- 数据验证: 评价预期信用损失模型的参数使用的关键数据的完整性和准确性。针对与原始档案相关的关键内部数据, 将管理层用以评估减值准备的业务清单与总账进行比较, 以评价清单的完整性；选取单项金融资产的信息, 与相关协议以及其他有关文件进行比较, 以评价清单的准确性；针对关键外部数据, 我们将其与公开信息来源进行核对, 以检查其准确性。
- 主观判断: 针对涉及主观判断的输入参数, 我们进行了审慎评价, 包括从外部寻求支持证据, 比对内部记录。我们对比模型中使用的经济因素与市场信息, 评价其是否与市场以及经济发展情况相符。
- 信用风险评估: 评价管理层作出的关于融出资金、买入返售金融资产、债权投资及其他债权投资的信用风险自初始确认后是否显著增加的判断以及是否已发生信用减值的判断的合理性。
- 样本检查: 基于风险导向的方法选取样本, 检查管理层发生信用减值的阶段划分结果的合理性。选取样本, 查看相关资产的逾期信息、了解融资人的信用状况及履约保障情况等。
- 损失率合理性: 选取金融资产, 评价已发生信用减值的金融资产损失率的合理性。在此过程中, 我们评价了担保物及其他信用增级的预期现金流, 对金融资产的回收计划的可靠性进行考量。
- 计算复核: 基于上述工作, 我们选取金融资产, 利用预期信用损失模型重新复核了融出资金、买入返售金融资产、债权投资和其他债权投资的减值准备的计算准确性。
- 披露评价: 根据相关会计准则, 评价与融出资金、买入返售金融资产、债权投资和其他债权投资减值准备相关的披露的合理性。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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