柳工（000528）2024年年报关键审计项：工程机械的收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期柳 工（000528）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 工程机械的收入确认

项目内容

• 公司及子公司：广西柳工机械股份有限公司及其子公司（以下简称“贵集团”）
• 主要营业收入：工程机械的销售收入，特别是土石方机械以及其他工程机械及零部件等销售收入（统称“工程机械收入”）。
• 收入规模：2024年工程机械收入在贵集团合并财务报表中共确认人民币27,020,529千元，占2024年度营业收入的约89.88%。
• 风险评估：由于收入是贵集团关键业绩指标之一，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制，并对关键内部控制设计和运行有效性进行测试。
2. 了解工程机械销售不同业务模式下收入确认政策和具体方法，选取样本检查销售合同，分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点确定等是否符合公司的经营模式及企业会计准则的要求，复核相关会计政策是否一贯性地运用。
3. 对工程机械销售收入实施分析程序，分析收入增长及毛利率变动情况，并判断变化的合理性。
4. 对公司记录的工程机械销售收入交易选取样本，核对销售合同、发票、出库单、签收单、报关单等支持性文件，检查收入确认是否与披露的会计政策一致。
5. 取得海关出口数据与账面外销收入记录进行核对。
6. 选取资产负债表日前后记录的收入交易核对至客户签收单、海关报关单等支持性文件，并选取资产负债表日前后的签收单、海关报关单等核对至营业收入会计记录，以评价收入是否确认在恰当的会计期间。
7. 复核营业收入相关披露。

2. 应收账款及长期应收款的减值计提

项目内容

• 公司及子公司：广西柳工机械股份有限公司及其子公司（以下简称“贵集团”）
• 应收账款：截至2024年12月31日，贵集团合并财务报表中应收账款总额为人民币11,710,531千元，坏账准备余额人民币1,464,441千元。
• 长期应收款：长期应收款总额为人民币6,516,652千元，坏账准备余额人民币754,629千元。
• 账面价值占比：应收账款及长期应收款账面价值合计占2024年12月31日合并财务报表中资产总额的33.41%。
• 风险评估：由于应收账款及长期应收款减值事项固有的复杂性，并涉及判断估计，将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价管理层与信用政策、账款回收、确定应收款项预期信用损失相关的关键内部控制，并测试关键内部控制运行有效性。
2. 复核应收账款及长期应收款按信用风险特征的分组是否适当，对于单独计提坏账准备的应收账款及长期应收款，选取样本获取管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据。
3. 评估应收账款及长期应收款预期信用损失模型固有的复杂性，并涉及判断估计。
4. 复核历史损失率的确定方法，检查公司使用的历史损失率是否真实客观地反映历史信用损失情况。
5. 对于单项计提坏账准备的应收款项,选取样本复核管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据，包括客户信用记录、抵押或质押物状况、违约或延迟付款记录及期后实际还款情况。
6. 对公司运用预期损失模型计算的坏账准备金额执行重新计算程序，以确定其是否充分、准确。
7. 复核公司对应收账款及长期应收款的披露。

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