浪潮信息（000977）2024年年报关键审计项：收入确认事项、存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期浪潮信息（000977）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

如本报告“五、合并财务报表主要项目注释42.营业收入、营业成本”所述，浪潮信息2024年度确认营业收入人民币1,147.67亿元，2023年度为658.67亿元。由于收入是浪潮信息的关键业绩指标之一，因而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，故将浪潮信息收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解内部控制：了解浪潮信息销售与收款相关的内部控制，评价并测试其设计和运行的有效性。
• 评价收入确认政策：了解和评价浪潮信息管理层对收入确认相关政策的选择及执行是否符合企业会计准则的要求以及政策的一贯执行情况。
• 分析收入及毛利情况：结合收入类型对收入及毛利情况执行分析程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况。
• 比较收入波动：执行分析性程序，比较各月收入波动并与上年进行分析比较，分析变动趋势是否正常。
• 检查支持性文件：对本年度记录的商品销售收入选取样本，检查销售合同、销售出库单、运输单、客户签收单、销售发票等支持性文件，评价相关收入确认是否符合收入确认的会计政策。
• 函证程序：结合应收账款、营业收入函证程序，对收入确认的真实性、准确性进行核实。
• 检查大额收入回款：检查大额收入回款的银行回款单。
• 评价收入记录期间：就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查出库单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
• 检查信息披露：检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当的列报与披露。

2. 存货跌价准备

项目内容

如本报告“五、合并财务报表主要项目注释8.存货”所述，浪潮信息2024年12月31日存货账面余额416.93亿元，已计提跌价准备10.60亿元，账面价值406.33亿元，账面价值占资产总额的比重为57.08%，且较2023年末大幅上涨。浪潮信息存货按照成本与可变现净值孰低计量，以存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。浪潮信息在估计售价以及销售费用的过程中需要考虑估计售价以及未来市场变动趋势等多种因素，且当期计提的资产减值损失直接影响当期利润，因此我们将其作为关键审计事项。

审计应对

• 了解内部控制：了解管理层与存货余额确认及跌价准备计提相关的关键内部控制，评价并测试其设计和运行的有效性。
• 监盘程序：对期末存货实施监盘程序，实地查验存货的数量、储存状态等。
• 复核跌价准备计算：获取存货跌价准备计算表，复核可变现净值的确认依据，分析存货跌价准备计提是否充分。
• 分析库龄较长的存货：取得存货库龄清单，对库龄较长的存货跌价准备进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理。
• 比较实际售价与预计售价：对2024年12月31日后销售的存货进行抽样，将样本的实际售价与预计售价进行比较。

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