东江环保（002672）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期东江环保（002672）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“五、（四十六）营业收入和营业成本”所述，贵公司2024年度营业收入为人民币3,486,660,703.09元，其中工业废物资源化产品销售、稀贵重金属回收利用收入、废物处理处置收入合计人民币3,094,669,480.28元。
• 由于收入是贵公司的关键绩效指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与收入确认相关的内部控制的设计，并对相关内部控制的有效性进行了测试；
2. 复核收入确认政策是否符合企业会计准则的要求并且一贯应用；
3. 结合市场及行业趋势和业务拓展等因素，我们对贵公司收入实施分析性程序，判断本年收入、毛利率变动的合理性；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，执行独立函证程序，以确认收入的真实性；
5. 抽样检查了与收入相关的支持性文件，包括合同订单、运输单、签收单、发票等；
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对至客户签收单等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“三、（十四）应收账款及合同资产”和附注“五、（四）应收账款”所述，截至2024年12月31日，贵公司应收账款账面余额为人民币1,157,870,341.29元，已计提的坏账准备为人民币134,272,710.38元。
• 贵公司依据信用风险特征应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。贵公司对组合确认的预期信用损失既使用了复杂的模型又涉及重大管理层判断和假设，因此我们将应收账款减值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与应收账款预期信用损失计量相关的内部控制的设计，并对相关内部控制的有效性进行了测试；
2. 检查了预期信用损失计量的模型，评估了信用风险组合划分的方法和模型中关键的参数估计的合理性；
3. 抽样检查了合同、记账凭证、发票等支持性记录，以及应收账款明细表中账龄是否准确；
4. 复核了预期信用损失计算的依据，包括管理层结合历史信用损失率及前瞻性考虑因素对存续期预期信用损失的估计和计算过程。

三、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“五、（十九）商誉”所述，截至2024年12月31日，贵公司商誉账面价值为683,551,906.41元，其中账面原值为1,366,339,576.58元，商誉减值准备为682,787,670.17元。
• 为评估商誉的可收回金额，贵公司管理层应结合内外部信息，合理判断识别商誉减值迹象，在出现减值迹象及每年年度终了减值测试中，很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，特别是在预测相关资产组的未来现金流量和使用的折现率等重大判断。
• 该等估计均存在不确定性，受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉可收回价值有重大的影响。由于商誉减值测试涉及重大的管理层判断和估计，因此，我们将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试贵公司与商誉减值测试相关的关键内部控制；
2. 与管理层讨论商誉减值测试的方法，包括与商誉相关的资产组或者资产组组合，每个资产组或者资产组组合的未来收益预测、现金流折现率等假设的合理性及每个资产组或者资产组组合盈利状况的判断和评估；
3. 评价管理层聘请的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 与管理层聘请的外部估值专家讨论，了解减值测试时所使用的关键假设是否合理等；
5. 在内部估值专家的协助下，评价外部评估专家所出具的资产评估报告的价值类型、评估方法以及折现率等评估参数的合理性；
6. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。