华立科技（301011）2024年年报关键审计项：销售收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期华立科技（301011）发布2024年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售收入确认

项目内容

• 事项描述
• 华立科技2024年度实现的营业收入为101,747.40万元，收入主要来自游戏游艺设备销售、动漫IP衍生产品销售、设备合作运营业务以及游乐场自主运营业务。
• 营业收入是华立科技关键业绩指标之一，且存在可能操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险。
• 因此，将收入的确认认定为关键审计事项。
• 关于收入确认的会计政策见财务报表附注三、24。

审计应对

1. 了解、评价及测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和执行有效性；
2. 检查主要客户合同相关条款，参考同行业公司收入确认方法，评价华立科技收入确认是否符合会计准则的要求；
3. 针对游戏游艺设备销售、动漫IP衍生产品销售业务以及设备合作运营业务，检查主要客户的销售合同（或设备合作合同）、经签收的发货凭证、物流签收凭证、验收单、报关单、合作运营业务对账单、销售发票、银行单据等原始凭证，并检查期后回款情况，以验证收入的真实性，同时确认华立科技收入确认是否与披露的会计政策一致；
4. 针对游乐场自主运营业务，对顾客的收款与银行流水进行核对，分析顾客的消费者行为，核查收入的真实性；
5. 选取报关单与海关系统进行核对，核查收入的真实性以及完整性；
6. 针对游戏游艺设备销售业务、动漫IP衍生产品销售业务及设备合作运营业务，选取样本向客户进行函证，以核查收入的真实性；
7. 对营业收入执行截止性测试，确认收入是否记录在正确的会计期间；
8. 对营业收入分类别的毛利率执行了分析性复核程序。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 华立科技2024年12月31日应收账款余额为37,113.68万元，坏账准备金额7,728.37万元。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大会计估计和判断，因此将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价及测试与应收账款的预期信用损失计提相关的关键内部控制的设计和执行有效性；
2. 结合公司的业务模式，分析公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收款项组合的依据、单独计提预期信用损失的判断等；
3. 获取管理层编制的坏账准备计提表，检查账龄划分是否准确、计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账准备计提金额是否准确；
4. 针对游戏游艺设备销售、动漫IP衍生产品销售业务以及设备合作运营业务，检查主要客户的销售合同（或设备合作合同）、经签收的发货凭证、物流签收凭证、验收单、报关单、合作运营业务对账单、销售发票、银行单据等原始凭证，并检查期后回款情况，核查相关应收账款的真实性；
5. 针对游戏游艺设备销售业务、动漫IP衍生产品销售业务及设备合作运营业务，选取样本向客户进行函证，以核查应收账款的真实性；
6. 查询应收账款主要客户的工商资料并了解其生产经营状态，判断其应收账款的可回收性。

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