五洲交通（600368）2024年年报关键审计项：公路资产折旧等

据证券之星公开数据整理，近期五洲交通（600368）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、公路资产折旧

项目内容

• 截至2024年12月31日：五洲交通固定资产中的高速公路资产账面价值402,320.27万元。
• 2024年度：收费公路计提折旧金额21,332.30万元。
• 折旧方法：高速公路资产按工作量法（即车流量法）计提折旧，该折旧方法涉及五洲交通对车辆通行费收费权剩余年限内预计总车流量的估计。
• 调整机制：对于实际车流量与预测车流量的差异，五洲交通每三年将根据实际车流量重新预测剩余收费期限的车流量，并调整以后年度每标准车流量应计提的折旧。
• 影响：高速公路资产是五洲交通的核心资产，公路资产折旧计提对本年度营业成本有重大影响，且公路资产折旧涉及五洲交通对未来收费权剩余年限内预计总车流量的重大会计估计。

审计应对

1. 内部控制：了解、评估和测试五洲交通管理层与公路资产折旧相关内部控制的设计及运行的有效性。
2. 第三方评估：对五洲交通聘请的进行交通量预测的第三方机构的独立性和专业胜任能力进行评估。
3. 数据检查：检查五洲交通在公路资产折旧过程中所应用的实际车流量数据的恰当性。
4. 预测评估：对第三方机构出具的交通量预测报告中所使用的预测剩余经营期限交通量的方法进行了解，并通过比较以往年度预测的交通量和该期间实际交通量来评价交通量预测报告的可靠性。
5. 重新测算：根据交通量预测报告，对标准单车折旧系数进行重新测算。
6. 准确性验证：对公路资产折旧进行重新测算，验证财务报表中公路资产折旧金额的准确性。

二、应收款项坏账准备和发放贷款及垫款损失准备

项目内容

• 截至2024年12月31日：五洲交通合并资产负债表中应收款项账面余额为63,555.38万元，坏账准备为36,389.27万元，发放贷款及垫款账面余额为4,083.10万元，贷款减值准备2,730.30万元。
• 2024年度：合并利润表确认应收款项减值损失1,353.55万元，确认贷款信用减值损失195.96万元。
• 评估依据：管理层基于对应收款项和发放贷款及垫款可收回性的评估计提损失准备。
• 影响：应收款项坏账准备和发放贷款及垫款损失准备的计提对五洲交通合并财务报表而言影响重大且对可收回性的评估涉及管理层重大判断。

审计应对

1. 内部控制：了解、评估和测试五洲交通管理层与应收款项坏账准备和发放贷款及垫款损失准备计量相关内部控制的设计及运行的有效性。
2. 复核评估：复核管理层对应收款项和发放贷款及垫款可回收性评估，包括账龄分析、已减值资产的识别、对应收款项和发放贷款及垫款余额的可收回性的评估。
3. 单项确认：对于单项确认损失准备的应收款项和发放贷款及垫款，结合相关客户情况，复核管理层评估可收回性的相关考虑及依据是否客观、合理。
4. 组合确认：对于按组合确认损失准备的应收款项和发放贷款及垫款，评估管理层对应收款项和发放贷款及垫款按信用风险特征划分组合的判断是否合理，评估预期信用损失模型方法论以及相关参数的合理性。
5. 抽样检查：抽样检查应收款项和发放贷款及垫款可回收性评估的资料，结合对客户背景的调查、走访了解客户的经营现状、查阅历史交易和还款情况等程序复核应收款项坏账准备和发放贷款及垫款损失准备计提的合理性。

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