恒生电子（600570）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期恒生电子（600570）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 恒生电子公司营业收入主要来源于为证券、期货、基金、信托、保险、银行、交易所、私募等机构提供整体的软件解决方案和网络服务。
• 恒生电子公司2024年度实现营业收入658,107.53万元，其中软件产品销售及服务收入占比99.49%。
• 如财务报表附注三重要会计政策及会计估计(二十五)所述，恒生电子公司对自行开发研制的软件产品销售收入、定制软件销售收入及软件服务收入采用不同收入确认方法。
• 营业收入是恒生电子公司关键绩效指标之一，且涉及管理层的重大判断，收入可能被确认在不恰当的会计期间，因此我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 按月度、产品、客户等对营业收入实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
3. 结合同行业收入情况，分析公司收入波动的合理性；
4. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
5. 选取样本，核对相关合同、竣工单、结算单及审核记录等入账依据，判断收入确认的合理性；
6. 抽取项目实施现场走访程序，了解项目实施情况；
7. 对重要客户实施函证程序，询证合同金额、实施状态、服务期限等信息；
8. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
9. 获取资产负债表日后的冲回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
10. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉减值测试

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，恒生电子公司商誉账面原值为92,173.58万元，减值准备为27,878.23万元，账面价值为64,295.36万元。
• 如财务报表附注三重要会计政策及会计估计(二十)所述，对因企业合并所形成的商誉，无论是否存在减值，管理层须每年对其进行减值测试，并根据测试结果调整商誉的账面价值。
• 管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值计算确定。
• 在确定未来现金流量现值时涉及管理层重大的判断和假设，如营业收入增长率、利润率以及恰当的折现率等指标的估计，因此我们将商誉减值测试作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值测试相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就预计未来现金流量现值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 评价管理层在减值测试中使用方法的适当性和一贯性；
5. 评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与宏观经济、所属行业的发展趋势、资产组的历史业绩情况及发展规划等一致；
6. 评价管理层在减值测试中使用的数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的一致性；
7. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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