开滦股份（600997）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期开滦股份（600997）发布2024年年报，该份财报由中喜会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：开滦股份公司2024年度营业收入为21,174,848,143.02元。
• 主要产品：包括洗精煤、冶金焦以及己二酸、聚甲醛、甲醇、纯苯等化工产品。
• 收入确认时点：销售商品收入是在客户取得相关商品或服务控制权时确认的。根据销售合同约定，需要经过对方质量验收的销售商品，在对方质量验收合格时确认收入；不需对方质量验收的销售商品，在货物发运时确认收入。
• 固有风险：营业收入发生额较大，存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 抽样检查销售合同，识别与收入确认相关的关键合同条款及履约义务并进行核实。
3. 结合不同产品对收入以及毛利情况执行分析性复核程序。
4. 从本年度确认收入的明细中选取样本，检查与营业收入确认相关的支持性文件。
5. 对资产负债表日前后记录的销售收入执行截止性测试。
6. 结合应收账款和合同负债函证程序，函证大额收入发生额的真实性及准确性。
7. 检查与收入确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，开滦股份公司应收账款账面余额为969,984,482.02元，坏账准备为50,235,801.68元，账面价值为919,748,680.34元。
• 坏账准备评估：资产负债表日应收账款按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
• 评估因素：管理层在对应收账款的可回收性进行评估时，需要综合考虑应收账款的账龄、债务人的还款记录、债务人的行业现状等因素。
• 固有风险：应收账款余额较大且坏账准备的评估涉及运用重要会计估计和判断，若应收账款不能按期收回或者无法收回对财务报表的影响较为重大。

审计应对

1. 了解和评价管理层与应收账款管理相关关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 了解和评价管理层对应收账款坏账准备计提的会计估计是否合理。
3. 复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑和客观证据。
4. 复核管理层对应收账款坏账准备的计提过程。
5. 结合营业收入审计，选择主要客户函证其销售收入及应收账款余额。
6. 结合期后回款情况检查，评价管理层应收账款坏账准备计提的合理性。
7. 检查与应收账款坏账准备确认相关的信息在财务报表中的列报与披露是否充分、适当。

三、关联方关系及交易

项目内容

• 关联方交易背景：因受地理环境、历史渊源等客观因素的影响，开滦股份公司与开滦（集团）有限责任公司及其下属公司之间存在不同交易类别的关联方交易，包括关联采购和销售、厂区服务、土地房屋租赁、加工修理、金融服务等。
• 固有风险：关联方交易种类多样，存在没有在财务报表附注中披露所有重要关联方交易的风险，同时由于关联方交易金额比较重大，存在资金占用的潜在风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层识别和披露关联方关系及交易相关关键内部控制设计和运行的有效性。
2. 取得管理层提供的关联方关系清单，将其与从其他公开渠道获取的信息进行核对。
3. 检查公司关联方交易是否得到恰当的授权审批。
4. 检查关联方交易发生额是否超过董事会、股东会审批通过的金额。
5. 取得管理层提供的关联方交易发生额及余额明细，将其与公司明细账进行核对。
6. 抽取样本检查关联方交易，核对单价、交易数量、结算条件是否与合同约定一致，关注关联交易价格是否公允。
7. 检查关联方交易发生额及余额的对账结果，函证关联方交易发生额及余额。
8. 检查关联交易的会计处理和披露，评价关联交易在财务报告中的披露是否恰当。

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