茶花股份（603615）2024年年报关键审计项：营业收入、营业成本的确认

据证券之星公开数据整理，近期茶花股份（603615）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入、营业成本的确认

项目内容

• 事项描述
• 茶花股份存在多种销售模式。
• 2024年度营业收入、营业成本分别为560,047,331.29元、446,664,943.03元，同比分别下降14.74%、8.99%，对经营业绩影响重大。
• 由于营业收入及营业成本是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的营业收入、营业成本确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

• 审计程序
• 了解、测试与销售与收款有关、生产与仓储有关内部控制制度、财务核算制度的设计和执行情况。
• 执行分析性复核程序，对不同的产品、客户、地区、渠道进行分析，判断营业收入和毛利率变动的合理性。
• 针对不同的收入确认方式分别执行细节测试，检查及核对仓库的存货收发记录、客户的签收记录、海关的出口报关记录与财务入账记录，确认营业收入的准确性。
• 通过复核成本计算过程，分析各单位成本变动、投入产出比，计价测试等程序，确认营业成本的准确性。
• 通过对客户、供应商执行函证程序以确认营业收入、原材料采购的真实性及准确性。
• 对应收账款进行账龄分析，检查其授信情况，回款记录及期后回款情况等，以确认应收账款的真实性。
• 针对不同的业务模式分别实施截止性测试，以确认营业收入是否在恰当的期间确认。
• 检查期后退货情况，以确认营业收入的真实性。

二、存货期末余额的认定

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五/注释5所列述，茶花股份2024年末存货余额为123,769,862.78元，同比下降21.44%。
• 同时存货的价值确认可能存在潜在错报。

审计应对

• 审计程序
• 了解、评估与成本核算、存货出入库及盘点相关的业务流程及内部控制的设计，测试相关关键内部控制执行的有效性；测试企业信息系统一般控制和与存货相关的自动控制。
• 对存货的相关核算方法进行了解，评价其是否符合企业适用的会计准则或制度，是否与以前年度保持一贯性。
• 执行分析性复核程序：计算存货周转率，与上期进行比较并与其他同行业的企业进行比较；比较前后各期及各月份存货余额及其构成，以判断年末余额及其构成的总体合理性。
• 对存货实施监盘程序，抽查存货的数量、状况等。
• 抽样检查成本计算表及相关资料，对存货实施计价测试，评价年末存货金额的准确性。
• 结合产品市场情况，对存货账面价值进行分析性复核，评估存货跌价准备是否合理；获取存货跌价准备计算表，复核存货减值测试过程，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，核实存货跌价准备计提是否充分。

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