中国铁物（000927）2024年年报关键审计项：主营业务收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期中国铁物（000927）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 主营业务收入的确认

项目内容

• 来源：中国铁物营业收入主要来源于铁路产业综合服务、工程及生产物资供应链集成服务和铁路综合物流及危险品物流服务。
• 金额：2024年度营业收入为人民币381.14亿元。
• 重要性：由于营业收入金额重大且是中国铁物的关键业绩指标之一，管理层在收入确认和列报时可能存在潜在错报风险，因此将其识别为关键审计事项。
• 参考：关于营业收入会计政策及披露详见财务报表附注三、26及附注五、46。

审计应对

1. 内部控制：了解、测试并评价管理层对于收入确认的流程和相关内部控制的有效性。
2. 会计政策：了解收入确认的会计政策，检查主要客户合同相关条款，对客户合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移时点；结合业务商业实质，分析贸易业务中中国铁物属于主要责任人还是代理人，复核收入会计政策和收入核算是否符合企业会计准则要求。
3. 分析性复核：对收入进行分析性复核，检查收入及毛利率有无异常波动并分析异常变动原因。
4. 真实性检查：获取客户合同、物流运输单据、出库单、签收单或结算清单等，检查收入真实性。
5. 函证和替代检查：对期末重要的应收账款余额以及本年销售收入执行函证和替代检查程序。
6. 截止测试：针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对收入确认的支持性凭证，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。

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