德美化工（002054）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期德美化工（002054）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

2024年度，德美化工的营业收入为305,612.98万元。营业收入是公司关键经营指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，且对财务报表具有重大影响。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制：评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性；
• 检查销售合同：了解主要合同条款或条件,评价收入确认方法是否适当；
• 结合产品类型对收入和成本执行分析性程序：包括收入、成本、毛利波动分析，判断收入、毛利变动的合理性；
• 执行细节测试：对本年记录的收入交易选取样本，检查销售合同、产品出库单、签收单或报关单、提单、发票、记账凭证，确定交易的真实性；
• 结合应收账款函证等相关程序：检查德美化工收入确认的真实性和准确性，对未回函的客户实施替代测试程序；
• 针对资产负债表日前后确认的销售收入实施截止测试：确认收入是否记录在正确的会计期间；
• 检查与营业收入相关的信息：确保已在财务报表中作出恰当列报。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

截止至2024年12月31日，德美化工应收账款账面余额为71,152.90万元，坏账准备余额为5,192.64万元，账面净值为65,960.26万元。由于上述应收账款账面价值较高，若不能按期收回或无法收回而发生坏账，对财务报表影响较为重大；而且应收账款坏账准备的计提涉及管理层重大判断及估计。

审计应对

• 了解和评价德美化工信用政策及应收款项管理相关内部控制：对关键控制点执行有效性进行测试；
• 结合应收账款账龄、客户信用情况等分析评价德美化工所采用的应收账款坏账准备政策的合理性：包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率、单项金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
• 复核德美化工以前年度已计提坏账准备的应收账款后续核销或转回情况：了解及评价管理层以前年度预测的准确性及其评估应收账款的预期信用损失情况；
• 获取德美化工坏账准备计提表：复核管理层对坏账准备计提的计算准确性；
• 执行应收账款函证程序及期后回款检查程序：评价应收账款坏账准备计提的合理性；
• 全面了解应收账款形成原因：与德美化工管理层讨论重要应收账款回收情况及可能存在的回收风险；
• 复核财务报表及附注中与应收账款坏账准备有关的披露。

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