武汉凡谷（002194）2024年年报关键审计项：主营业务收入的确认、存货

据证券之星公开数据整理，近期武汉凡谷（002194）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 主营业务收入的确认

项目内容

武汉凡谷公司主要收入来源为滤波器、双工器等射频产品的销售。如财务报表附注五、39所示，武汉凡谷2024年度合并财务报表收入为148,239.57万元。由于营业收入是上市公司关键业绩指标之一，营业收入确认是否恰当对武汉凡谷公司经营成果产生重大影响。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 检查销售合同，结合公司产品、实际业务模式，分析评估与收入确认有关的会计政策是否符合企业会计准则规定，包括但不限于：分析履约义务的识别、相关商品的控制权转移时点的确定等是否符合行业惯例和武汉凡谷的经营模式；同时复核相关会计政策是否得到一贯运用；
3. 根据销售会计记录，检查与收入确认相关的出库单、报关单、物流信息、客户签收信息等支持性文件，评价相关收入确认是否符合武汉凡谷收入确认的会计政策；
4. 对收入及毛利率执行分析性程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
5. 对重要客户的应收账款执行函证程序及日后回款检查程序，评价收入确认的真实性和完整性；
6. 对资产负债表日前后的收入记录执行截止测试，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 存货

项目内容

如财务报表附注五、8所述，截至2024年12月31日止，武汉凡谷公司期末存货账面余额50,947.41万元，存货跌价准备余额为15,374.01万元，期末存货账面价值35,573.40万元，占资产总额的比例为11.57%。由于存货账面价值占资产总额比重较大、存货跌价准备的计提涉及到管理层的估计与判断。

审计应对

1. 了解与评估管理层与存货管理相关的内部控制设计是否合理，并测试运行是否有效；
2. 了解存货的计价方法，检查计价方法前后期是否一致、入账基础和计价方法是否恰当；
3. 通过对存货结构、主要产品价格波动、毛利率变动等情况执行分析程序，评价存货余额、变动趋势等是否合理；
4. 对采购入库、存货出库执行截止测试，通过核对资产负债表日前后的入库单、出库单、运输信息、存货暂估清单等，检查采购入库及出库是否存在跨期现象；
5. 获取存货期末、监盘截止日结存清单，执行存货监盘，检查存货的数量、存在状况，对委外加工的存货执行函证程序；
6. 选取重要供应商，结合应付账款实施函证；
7. 获取存货跌价准备计提表，对公司管理层确定的可变现净值及跌价准备计提金额进行复核，检查计提方法是否按照会计政策执行。

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