信立泰（002294）2024年年报关键审计项：收入确认、研发支出确认和计量

据证券之星公开数据整理，近期信立泰（002294）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注七、44所述，贵公司2024年度营业收入为4,012,231,593.39元。
• 贵公司的收入主要来源于国内销售，在公司履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时，按照分摊至该项履约义务的交易价格确认收入。
• 由于收入是贵公司的关键业绩指标，且对公司总体财务报表影响重大，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对贵公司销售与收款内部控制循环实施控制测试，评价控制设计的有效性，并执行测试程序，确定相关控制是否得到有效执行；
2. 与贵公司管理层沟通，了解公司所处的市场环境以及公司营销策略等对公司业绩、应收款项收回的影响，评估销售业绩增长的合理性；
3. 对销售收入执行实质性分析程序，包括对报告期内不同月份间收入波动分析和毛利率分析以及与上年度的对比分析等；
4. 实施细节测试，检查与销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单等；
5. 结合对应收账款的审计，选择主要客户对报告期销售额实施独立函证程序，并结合期后回款等分析其真实性；
6. 检查资产负债表日前后收入确认的支持性文件并检查期后收款、退货情况，评估销售收入是否在恰当的期间确认。

二、研发支出确认和计量

项目内容

• 事项描述
• 贵公司本期对医药产品进行持续的研发工作，如财务报表附注七、48研发费用及附注八、1符合资本化条件的研发项目开发支出所述，贵公司2024年末开发支出余额为1,479,890,997.72元，研发费用2024年度发生额为421,239,678.51元。
• 由于研发活动是公司的重要经营活动之一，研发支出金额较大且评估其是否满足企业会计准则规定的资本化条件以及是否存在减值迹象涉及贵公司管理层的重大判断，其确认和计量对贵公司财务报表具有重大影响，因此我们将研发支出的确认和计量确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试贵公司与研发相关的内部控制，评价研发管理相关内部控制设计和运行的有效性；
2. 检查贵公司研发支出资本化或费用化的相关会计政策是否符合企业会计准则的相关规定，是否符合行业惯例，对于本期研发支出资本化项目，检查是否取得临床批件等文件，对于本期转入无形资产的研发项目，检查是否取得生产批件等；
3. 根据公司研发项目进度表，对公司研发项目进展情况、费用支出合理性等进行分析性复核；
4. 结合预付账款余额的审计，了解预付的研发支出是否及时转入研发费用和开发支出；
5. 复核管理层对研发项目的复盘结果及减值测试计算表，检查复盘后的审批文件，分析减值测试的评估模型、假设、相关参数的合理性；
6. 选取样本检查研发项目相关合同、发票、付款单据、内部审批单据等相关原始凭证，检查研发支出归集的金额是否正确、相关费用是否完整。

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