领益智造（002600）2024年年报关键审计项：应收账款的可回收性、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期领益智造（002600）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的可回收性

项目内容

• 账面原值：截至2024年12月31日，合并财务报表中应收账款账面原值为人民币1,207,379.21万元。
• 坏账准备：应收账款坏账准备为人民币64,518.75万元。
• 账面净值：应收账款账面净值为人民币1,142,860.47万元，占资产总额的25.31%。
• 管理层评估：管理层在确定应收账款可收回性时需要评估客户的信用情况，包括客户的历史还款记录、期后实际还款情况、客户的信誉情况等，需要运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 对与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。
2. 评估管理层将应收账款划分为若干组合进行减值测试的方法是否适当，评价管理层坏账准备计提的合理性。
3. 向管理层了解做出单项计提应收账款的可收回性的判断依据，结合外部经营环境、行业情况、回款模式、资产保全等因素，评价管理层坏账准备计提的合理性。
4. 对2024年12月31日的应收账款余额选取样本执行独立函证程序，检查函证差异调节事项相关的支持性文件；并对于最终未回函的客户实施替代审计程序。
5. 评估管理层于2024年12月31日对应收账款坏账准备的会计处理及披露。

二、商誉减值

项目内容

• 账面原值：截至2024年12月31日，合并财务报表中商誉账面原值为人民币234,619.16万元。
• 减值准备：商誉减值准备为人民币117,225.04万元。
• 账面净值：商誉账面净值为人民币117,394.12万元。
• 管理层评估：商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，管理层在预测相关资产组（组合）的未来收入及长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率时涉及重大判断。

审计应对

1. 对公司与商誉减值测试相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。
2. 复核管理层对资产组（组合）的认定和商誉的分摊方法。
3. 与管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性。
4. 评价由管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质。
5. 测试资产组（组合）可收回金额计算是否准确。
6. 比较相关资产(组合)以往年度的实际数据与管理层以前的预测数据，评价管理层对现金流量的预测是否可靠。
7. 评估管理层于2024年12月31日对商誉及其减值估计结果、财务报表的披露是否恰当。

三、存货跌价计提充分性

项目内容

• 存货净值：截至2024年12月31日，合并财务报表中存货净值为人民币585,555.35万元，占期末资产总额的12.97%。
• 跌价准备：存货跌价准备为人民币61,149.26万元。
• 管理层评估：管理层在资产负债表日对存货的成本与可变现净值进行比较，按照存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。存货可变现净值以存货的预计售价减存货至完工可出售状态时所需的成本（如需）、估计的销售费用以及相关的税费后确定。

审计应对

1. 对公司与存货减值测试相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。
2. 对公司存货实施监盘，检查存货的数量及状况等。
3. 取得公司存货的年末库龄清单，结合公司客户产品的更新周期，对库龄较长的存货进行分析性复核。
4. 获取公司存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等。
5. 通过检查公司销售清单获取主要产品的销售单价，与存货跌价减值测试中的估计售价进行比较。
6. 通过检查公司呆滞存货的期后销售情况，检查公司呆滞存货的跌价准备计提是否充分。

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