数字认证（300579）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期数字认证（300579）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策和估计的披露：参见附注四、26。
• 收入金额的披露：参见附注六、33和附注十八、4。
• 营业收入：数字认证公司2024年度确认的营业收入为112,247.94万元。
• 收入分类：营业收入分为电子认证服务收入、网络安全产品收入、网络安全集成收入、网络安全服务收入四类。
• 复杂性：由于产品类型多样，收入确认方式复杂，且收入是关键业绩指标，是否在恰当的会计期间确认收入可能存在潜在错报。

审计应对

1. 内部控制测试：了解并评价数字认证公司与收入确认相关的内部控制制度，并选取关键控制流程执行控制测试。
2. 合同分析：选取销售合同或订单样本，对收入确认有关的条款进行分析，检查与产品交付、验收及回款等有关的单据，分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合数字认证公司的经营模式及企业会计准则的规定。
3. 分析程序：对各类收入和毛利执行分析程序，分析数字认证公司收入的整体合理性。
4. 文件检查：抽样检查与收入确认相关的支持性文件，包括检查合同、验收单、回款单据等，评价相关收入确认的真实性和准确性。
5. 函证程序：选取样本对报告期内的客户执行函证程序，针对未回函的样本执行替代程序。
6. 数据验证：对本期确认的电子认证服务收入，抽查运行服务平台中证书和云服务实际签发的数据与财务数据是否一致，以验证收入确认的准确性。
7. 截止测试：选取临近资产负债表日前后记录收入的样本，核对客户验收报告及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 会计政策和估计的披露：参见附注四、10和附注四、11。
• 应收账款金额的披露：参见附注六、4和附注十八、1。
• 应收账款与合同资产账面余额：截至2024年12月31日止，合计为74,395.97万元。
• 已计提坏账准备：21,223.13万元。
• 账面价值：53,172.84万元，占资产总额的34.45%。
• 预期信用损失：管理层在确认应收账款预期信用损失时，需要参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
• 不确定性：由于应收账款的预期信用损失的计量存在固有不确定性，涉及管理层的重大判断和会计估计，且应收账款坏账准备对财务报表影响重大。

审计应对

1. 内部控制测试：了解、评价并测试数字认证公司与应收账款组合划分以及预期信用损失估计相关的内部控制设计和运行有效性。
2. 模型检查：结合行业特点及信用风险特征，检查预期信用损失的计量模型，评价管理层制定的相关会计政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 组合划分复核：对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核管理层对于信用风险组合的划分是否恰当，复核数字认证公司应收账款的账龄迁徙情况、客户信誉情况及经营情况、预期信用损失判断等，判断基于迁徙率模型所测算出的历史损失率及前瞻性调整的合理性。
4. 比率分析：分析计算数字认证公司资产负债表日预期信用损失金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款预期信用损失的恰当性。
5. 重新计算：重新计算应收账款坏账准备金额，复核管理层计提金额的准确性，并结合期后回款情况分析预期信用损失计提的充分性。
6. 函证程序：选取样本对应收款项余额执行函证程序，针对未回函的样本执行替代程序。
7. 信息披露检查：检查应收账款减值相关的信息是否已在财务报表附注中做出恰当的披露。

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