关于对中准会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师刘昆、范晶晶予以监管警示的决定

（原标题：关于对中准会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师刘昆、范晶晶予以监管警示的决定）

上海证券交易所

监管措施决定书

〔2024〕28号

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关于对中准会计师事务所（特殊普通合伙）及注册会计师刘昆、范晶晶予以监管警示的决定

当事人：

中准会计师事务所（特殊普通合伙），通化葡萄酒股份有限公司2022年度报告审计机构；

刘 昆，通化葡萄酒股份有限公司2022年年度报告审计注册会计师；

范晶晶，通化葡萄酒股份有限公司2022年年度报告审计注册会计师。

一、相关主体违规情况

根据中国证监会吉林监管局《关于对中准会计师事务所（特殊普通合伙）采取出具警示函措施的决定》（吉证监决〔2024〕7号）、《关于对刘昆、范晶晶采取出具警示函措施的决定》（吉证监决〔2024〕6号）查明的事实，中准会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称中准所）作为通化葡萄酒股份有限公司（以下简称公司）2022年度审计机构，注册会计师刘昆、范晶晶作为公司2022年年度报告审计注册会计师，存在以下审计职责履行不到位的情形。

（一）子公司审计不到位

未充分关注公司子公司投资标的账务处理的合理性，针对其他事务所对上述投资的会计处理存在不同意见的情况，未与第三方事务所进行充分沟通。

（二）存货跌价准备审计不到位

仅关注小部分自制半成品是否存在跌价情形。

（三）函证程序执行不到位

未关注部分预付账款函证存在差异、应收账款函证对象已注销仍回函等异常情况，未执行进一步审计程序进行核实。获取的部分审计证据存在年份异常。

上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022）第二十八条、第三十条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2016）第十条，《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》（2010）第十七条的要求。

二、责任认定和监管措施决定

（一）责任认定

中准所及注册会计师刘昆、范晶晶在执行公司2022年年度报告审计项目过程中存在子公司、存货跌价准备、函证等审计程序不到位的情况，上述行为违反了《上海证券交易所股票上市规则（2023年2月修订）》（以下简称《股票上市规则（2023年2月修订）》）第1.4条、第12.1.2条等有关规定。

（二）监管措施决定

鉴于上述违规事实和情节，根据《股票上市规则（2023年2月修订）》第13.2.2条和《上海证券交易所纪律处分和监管措施实施办法》的有关规定，上海证券交易所（以下简称本所）作出如下监管措施决定：对通化葡萄酒股份有限公司2022年度审计机构中准会计师事务所（特殊普通合伙）及年度报告审计注册会计师刘昆、范晶晶予以监管警示。

请中准所及相关会计师采取有效措施对相关违规事项进行整改，结合本决定书指出的违规事项，就相关项目的审计风险进行深入排查，举一反三，制定有针对性的防范措施，切实提高审计执业质量。请中准所在收到决定书后一个月内，向本所提交经首席合伙人、总所质控负责人签字确认的整改报告。

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u3000 上海证券交易所

2024年5月27日