北京德皓国际会计师事务所（特殊普通合伙）
关于《上海证券交易所关于东珠生态环保股份有限公司
德皓函字[2026]00000147 号
上海证券交易所上市公司管理二部：
北京德皓国际会计师事务所（特殊普通合伙）作为东珠生态环保股份有限
公司（以下简称“东珠生态”或“公司”）2025 年度报告审计会计师，根据贵
部下发的《关于公司 2025 年年度报告的信息披露监管问询函》
（上证公函〔2026〕
进行逐项核查，现就问询函中的相关问题回复如下：
问题一：关于非标意见。因公司个别工程项目的合同总收入，存在审定结算
或价格调整等情况，截至 2025 年 12 月 31 日，前述项目涉及应收款项和合同
资产金额共计 57,407.66 万元，相关工程项目合同价款涉及可变对价的判断。基
于前述事项，年审会计师对审计报告发表了保留意见，同时考虑到本期进行的前
期差错更正的相关情况，年审会计师对内部控制审计报告出具否定意见。请公司：
（1）逐项列示前述非标意见所涉工程项目的相关情况，包括但不限于项目名称、
客户及关联关系、项目内容、合同金额、项目开始时间及完工时间、历年收入和
成本确认金额、收入和成本确认标准、项目目前状态及回款情况、是否存在逾期
建设或回款等情形；（2）说明前述项目审定结算或价格调整的具体情况、原因
及金额，是否存在争议，争议最早发生时间与最新进展；（3）按项目分别列示
所涉及可变对价的初始估计金额、估计方法、可变对价占合同总收入的比例、后
续预估调整时点与依据，以及是否存在对以往报表产生影响的风险；（4）全面
核查相关内部控制缺陷对于
德皓函字[2026]00000147 号
问题 1.1 逐项列示前述非标意见所涉工程项目的相关情况，包括但不限于项
目名称、客户及关联关系、项目内容、合同金额、项目开始时间及完工时间、
历年收入和成本确认金额、收入和成本确认标准、项目目前状态及回款情况、
是否存在逾期建设或回款等情形；
问题 1.2 说明前述项目审定结算或价格调整的具体情况、原因及金额，是否
存在争议，争议最早发生时间与最新进展；
问题 1.3 按项目分别列示所涉及可变对价的初始估计金额、估计方法、可变
对价占合同总收入的比例、后续预估调整时点与依据，以及是否存在对以往报
表产生影响的风险；
问题 1.4 全面核查相关内部控制缺陷对于 2018-2025 年其他收入、成本的
计量是否存在影响，以及具体影响的金额。
会计师回复：
序执行失败的原因以及是否已采取替代措施，结合所涉事项的具体情况，说明
对财务报表是否具有广泛性影响，出具保留意见类型的审计报告是否符合《监
管规则适用指引--审计类第 1 号》等有关规定。
是否采取
项目名称 执行的审计程序 获得的审计证据 失败原因
替代措施
（1）取得公司的重要项目的合同、 合同价款涉及可变
中标通知书、监理或业主确认的增 对价的判断。由于
量、减量相关资料，测算公司的预 争议部分工程量长
计总收入与工程大表的预计总收 期未解决，争议金
入是否一致，了解公司预计总收收 合同、中标通知 额收回存在较大的
入的编制是否正确；我们在公共资 书、结算单、审 不确定性，我们实
彭州市人民渠 源交易信息网等官方网站查询项 计报告、情况说 施了函证、访谈等
沿线综合整治 目中标信息，与公司签订合同信息 明、函证回函件、 程序，仍未能就相 否
工程项目 进行核对，核实项目真实性，检查 主要供应商的合 关审定结算或价格
其合同条款是否存在甲指条款、评 同、完工单、函 调整中涉及的可变
估交易安排具有合理的商业合理 证等 对价识别及发生变
性； 化的时点获取充分
（2）取得业主或监理确认的完工 适当的证据，无法
进度相关资料，与公司的财务核算 就相关资产计量的
完工进度进行对比，复核外部确认 适当性及坏账准备
德皓函字[2026]00000147 号
是否采取
项目名称 执行的审计程序 获得的审计证据 失败原因
替代措施
的完工进度与公司的计算的完工 的计提获取充分适
进度是否一致； 当的审计证据。
（3）对项目成本进行检查，复核
项目成本的真实性、准确性；
（4）对项目执行函证程序；
（5）取得彭州项目审计报告，检
查这两部分相关成本发生、付款情
况的真实性，准确性；
（1）取得公司的重要项目的合同、
中标通知书、监理或业主确认的增
量、减量相关资料，测算公司的预
计总收入与工程大表的预计总收
入是否一致，了解公司预计总收收 公司和业主的相关
入的编制是否正确；我们在公共资 协议和争议长期未
源交易信息网等官方网站查询项 能解决，争议金额
目中标信息，与公司签订合同信息 收回存在较大的不
进行核对，核实项目真实性，检查 确定性，我们实施
其合同条款是否存在甲指条款、评 了函证、访谈等程
合同、中标通知
估交易安排具有合理的商业合理 序，仍未能就相关
书、备忘录、审
淮安市白马湖 性； 审定结算或价格调
计报告、结算单、 否
湿地公园项目 （2）取得业主或监理确认的完工 整中涉及的可变对
主要供应商合
进度相关资料，与公司的财务核算 价识别及发生变化
同、完工单等
完工进度进行对比，复核外部确认 的时点获取充分适
的完工进度与公司的计算的完工 当的证据，无法就
进度是否一致； 相关资产计量的适
（3）对项目成本进行检查，复核 当性及坏账准备的
项目成本的真实性、准确性 计提获取充分适当
（4）取得白马湖项目分项结算审 的审计证据。
计报告及有争议未审资料，检查这
两部分相关成本发生、付款情况的
真实性，准确性
（1）取得公司的重要项目的合同、 公司确认收入超出
合同、访谈记录、
中标通知书、监理或业主确认的增 合同金额，部分合
中标通知书、结
量、减量相关资料，测算公司的预 同增量部分（包括
算单、增量依据
计总收入与工程大表的预计总收 设计变更、价格调
资料、主要供应 否
入是否一致，了解公司预计总收收 差等）暂时未取得
商合同、完工单、
杭州江东大道 入的编制是否正确；我们在公共资 甲方签证确认，合
函证、施工资料
提升改造工程 源交易信息网等官方网站查询项 同价款涉及可变对
等
（EPC） 目中标信息，与公司签订合同信息 价的判断。由于增
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是否采取
项目名称 执行的审计程序 获得的审计证据 失败原因
替代措施
进行核对，核实项目真实性，检查 量部分存在较大的
其合同条款是否存在甲指条款、评 不确定性，我们实
估交易安排具有合理的商业合理 施了函证、访谈等
性； 程序，仍未能就相
（2）取得业主或监理确认的完工 关审定结算或价格
进度相关资料，与公司的财务核算 调整中涉及的可变
完工进度进行对比，复核外部确认 对价识别及发生变
的完工进度与公司的计算的完工 化的时点获取充分
进度是否一致； 适当的证据，无法
（3）对客户进行访谈，了解客户 就相关资产计量的
的基本情况，进行实地走访实地访 适当性及坏账准备
谈。 的计提获取充分适
（4）对项目执行函证程序 当的审计证据。
（5）对项目成本进行检查，复核
项目成本的真实性、准确性
（1）取得公司的重要项目的合同、
中标通知书、监理或业主确认的增
量、减量相关资料，测算公司的预 由于停工时间较
计总收入与工程大表的预计总收 长，项目长期未结
入是否一致，了解公司预计总收收 算，且有一部分工
入的编制是否正确；我们在公共资 程已经复耕，合同
源交易信息网等官方网站查询项 价款涉及可变对价
目中标信息，与公司签订合同信息 的判断。由于增量
进行核对，核实项目真实性，检查 部分存在较大的不
江油市靛池湿 其合同条款是否存在甲指条款、评 合同、停工通知 确定性，我们实施
地公园建设项 估交易安排具有合理的商业合理 书、初审资料、 了函证、访谈等程
目勘察设计施 性； 主要供应商完工 序，仍未能就相关 否
工工程总承包 （2）取得业主或监理确认的完工 单、合同、函证 审定结算或价格调
（EPC） 进度相关资料，与公司的财务核算 等 整中涉及的可变对
完工进度进行对比，复核外部确认 价识别及发生变化
的完工进度与公司的计算的完工 的时点获取充分适
进度是否一致； 当的证据，无法就
（3）对客户进行访谈，了解客户 相关资产计量的适
的基本情况，进行实地走访实地访 当性及坏账准备的
谈。 计提获取充分适当
（4）对项目执行函证程序 的审计证据。
（5）对项目成本进行检查，复核
项目成本的真实性、准确性
如上所述，上述事项涉及的资产负债表科目为“应收账款”、“合同资产”，
涉及的利润表科目为“信用减值损失”、“资产减值损失”。截至 2025 年 12 月
德皓函字[2026]00000147 号
资产总额的比例为 13.71%，虽然受影响的金额重大,这些账户是财务报表的主要
组成部分，但其仅对财务报表的特定账户产生影响，占账户的总额的比例不重大，
且不会影响东珠生态盈亏性质变化，同时东珠生态管理层对该事项进行了充分的
披露，这些披露能够帮助财务报表使用者理解财务报表，因而上述事项对财务报
表影响重大但不具广泛性。出具保留意见类型的审计报告符合《监管规则适用指
引--审计类第 1 号》等有关规定。
的具体影响，内控报告显示的存在重大错报风险事项与审计报告保留意见涉及
的事项是否匹配，并结合审计过程中执行的审计程序、获取的审计证据，进一
步说明在内控报告出具否定意见的情况下，对公司年报出具保留意见的合理性。
东珠生态个别工程项目的合同总收入，存在审定结算或价格调整等情况，相
关工程项目合同价款涉及可变对价的判断，本期存在对以前年度部分项目成本、
收入的确认和计量进行调整，东珠生态未能就相关价格调整或审定结算中涉及的
可变对价及时进行识别、合理估计，未有效执行采购业务按季度与供应商对账的
内部控制。
公司存在的重大内控缺陷对审计程序的性质、时间安排和范围产生的具体影
响有：
（1）更加侧重执行实质性程序，扩大实地走访样本量，对本期营业收入 95%
进行实地走访，在甲方办公地点进行访谈；对本期涉及保留意见的部分供应商在
其办公地点进行现场访谈。
（2）执行函证程序，对本期往来余额、销售额和采购额占比 80%以上的客
户、供应商进行函证，并对回函的真实性、可靠性进行检查。
（3） 针对账面合同资产余额重大的项目获取项目承包合同、洽商变更资料、
项目预算总收入、总成本编制过程及依据资料，检查项目预算总收入、总成本估
计的合理性；对所选项目获取施工进度确认表、工程量过程结算书、项目完工结
算报审等资料，了解项目收入确认的合理性；获取主要供应商合同、成本入账的
完工单等，检查实际成本与预算总成本是否存在偏差，了解偏差形成原因，是否
合理；选取重要项目对公司预算、结算编制人员进行访谈，了解预算总收入、总
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成本编制及变动过程及依据是否可靠，了解项目审计结算情况，是否涉及可变对
价变更。
（4）通过中国法律文书网等第三方网站，对企业提供的诉讼清单的完整性
进行检查；
（5）对本年度全部涉诉案件及期后涉诉案件进行深入了解，包括诉讼原因、
进展情况、涉诉金额与账面记录金额进行比对，对已经判决的涉及调整的案件，
检查账面是否按判决结果进行处理。
通过现场实地走访、函证、诉讼检查等实质性程序，该缺陷未导致财务报表
整体重大错报。
内部控制显示的存在重大错报风险事项涉及前期差错更正及个别工程项目
可变对价的判断两个问题，财务报表审计报告保留意见涉及个别工程项目可变对
价的判断问题，项目组认为前期差错更正事项企业本期已进行调整不影响本期利
润表及可比期间数据，故内控报告显示的存在重大错报风险事项与审计报告保留
意见涉及的事项相匹配；
保留事项涉及资产负债表科目为“应收账款”、“合同资产”，涉及的利润
表科目为“信用减值损失”、“资产减值损失”。截止 2025 年 12 月 31 日，涉
及应收款项和合同资产期末金额 57,407.66 万元，占应收款项和合同资产总额的
比例为 13.71%，虽然受影响的金额重大,这些账户是财务报表的主要组成部分，
但其仅对财务报表的特定账户产生影响，占账户的总额的比例不重大，且不会影
响东珠生态盈亏性质变化，同时东珠生态管理层对该事项进行了充分的披露，这
些披露能够帮助财务报表使用者理解财务报表，因而上述事项对财务报表影响重
大但不具广泛性。
因此，根据中国注册会计师审计准则第 1502 号一一在审计报告中发表非无
保留意见(2019 年 2 月 20 日修订)规定，项目组对内部控制发表否定意见，对财
务报表发表保留意见合理。
基于已执行的审计程序、获取的审计证据：
（1）问题 1.1 所述事项通过执行的审计程序，项目组对前述项目历年收入、
成本确认的金额等情况无法获取充分、适当的审计证据，项目组就此发表保留意
德皓函字[2026]00000147 号
见。
（2）问题 1.2 所述事项通过执行的审计程序，项目组对前述项目审定结算
或价格调整的具体情况、原因及金额，是否存在争议等情况无法获取充分、适当
的审计证据，项目组就此发表保留意见。
（3）问题 1.3 项目组通过执行的审计程序，项目组对上述项目所涉及可变
对价的初始估计金额、估计方法、可变对价、后续预估调整时点与依据无法获取
充分、适当的审计证据，项目组就此发表保留意见。
（4）问题 1.4 由于在年报审计过程中发现内部控制重大缺陷，我们对东珠
生态 2025 年内部控制出具了否定意见的内控审计报告；同时我们对东珠生态
进行前期差错更正，对以前年度部分项目成本、收入的确认和计量进行调整，其
中调减收入 1,060.44 万元，调增成本 16,779.13 万元。2、东珠生态个别工程项目
的合同总收入，存在审定结算或价格调整等情况，截止 2025 年 12 月 31 日，前
述项目涉及应收款项和合同资产金额共计 57,407.66 万元，相关工程项目合同价
款涉及可变对价的判断。东珠生态未能就相关审定结算或价格调整中涉及的可变
对价识别及发生变化的时点提供充分适当的证据，无法就相关资产计量的适当性
及坏账准备的计提提供充分适当的审计证据。”
除前述非标意见事项可能产生的影响外，我们未发现其他影响 2025 年度收
入、成本计量方面的重大事项。由于前期差错更正事项及保留意见涉及的项目未
能获取进一步审计证据，且东珠生态对前期差错更正事项尚在核查中，我们无法
就差错更正具体年度获取充分、适当的证据（详见本回复问题二会计师回复），
我们未接受委托全面核查相关内部控制缺陷对以前年度收入、成本计量是否存在
影响。
问题二、关于前期差错更正。公司披露前期会计差错更正公告，公司部分
项目的工程量结算和业主及供应商之间存在较大争议或不确定性，2025 年根据
项目结算审计情况和争议诉讼结果对前期会计差错进行追溯调整。主要涉及
营业成本、未分配利润等科目，合计调减收入 10,604,413.56 元，合计调增成本
德皓函字[2026]00000147 号
证报告。请公司：（1）逐项说明前述会计差错更正的交易背景、前期会计处理、
更正原因及依据、更正后的会计处理、对相应年度的具体影响，并根据《公开
发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露》的
要求，及时披露更正后的财务报表及审计报告或专项鉴证报告；（2）结合公司
在手的待结算审计项目情况、未决诉讼情况等，说明是否存在对以前年度财务
报表进一步差错更正的风险，相关更正是否会导致公司公司已披露的定期报告
出现盈亏性质的改变或提前触发退市指标。
企业回复：
相关问题公司正在核查中，截至本公告披露日，公司及各相关方正在积极配
合并推进核查工作。
会计师回复：
问题 2（1）我所组织人员前去东珠生态就前期差错更正专项说明审核事宜
进行尽调核查，在过程中了解到因差错更正涉及工程项目及供应商较多，企业针
对前期差错涉及的具体年度尚在核查过程中，我们根据东珠生态提供的与差错更
正相关的资料，无法就差错更正具体年度获取充分、适当的证据。结合我所未来
几个月的整体工作安排、项目安排及人力资源情况等，我所已与东珠生态管理层
说明无法安排足够资源承接差错更正专项说明审核工作，目前我所尚未与公司签
订差错更正专项说明审核业务约定书。
问题 2（2）结合公司在手的待结算审计项目情况、未决诉讼情况等，因我
们对企业前期差错更正事项无法执行进一步审计程序，加上我们针对保留意见所
涉及事项未能获取进一步审计证据，截止本回复函出具日我们无法确定是否存在
对以前年度财务报表进一步差错更正的风险，相关更正是否会导致公司已披露的
定期报告出现盈亏性质的改变或提前触发退市指标。
问题三、关于收入和成本。公司 2025 年度实现营业收入 2.84 亿元，同比下
降 24.48%，分季度收入分别为 1.05 亿元、1.02 亿元、0.49 亿元和 0.26 亿元。营
业成本中，人工劳务费 1.31 亿元，占本期总成本的 50.88%，较去年同期增长
德皓函字[2026]00000147 号
别为 24.77%、3.38%和 8.32%。请公司：（1）结合 2025 年前十大项目的主要
客户、关联关系、合同条款、收入确认时间，收入确认金额、回款情况等，说
明三、四季度收入大幅下滑的原因；（2）按项目列示公司最近三年初审审定价
调减收入的情况，包括但不限于项目名称、客户、收入确认总额及确认时间、
调减金额、调减比例、调减原因，并结合相关情况说明公司是否存在以前年度
收入确认不审慎等情况；（3）结合人工劳务费的确认时点、金额依据、结算对
象、所属项目、项目收入确认金额及时间等，说明收入大幅下滑而人工劳务费
大幅增长的原因及合理性，是否存在收入与成本确认不匹配、以前年度人工成
本确认不准确等情况；（4）结合生态修复和市政景观的业务模式，说明直接材
料变动幅度与收入变动幅度差异较大的原因及合理性；
（5）结合公司业务类型、
业务模式、主要客户、同行业可比公司情况等，说明公司最近三年毛利率大幅
变化的原因及合理性；（6）公司首次业绩预告时未就 2025 年度收入低于 3 亿元
进行提示，请结合相关收入调整金额、收入调整背景、调整所涉项目具体情况
等，说明经审计后营业收入与首次业绩预告存在重大差异的原因。
问题 3.1 结合 2025 年前十大项目的主要客户、关联关系、合同条款、收入
确认时间，收入确认金额、回款情况等，说明三、四季度收入大幅下滑的原因；
企业回复：
德皓函字[2026]00000147 号
截至 2025 年 12 月
客户名称 项目名称 关联关系 合同条款 一季度 二季度 三季度 四季度 合计 2025 年回款情况
杭州大江东城市 杭州江东大道提升改造工程（滨江
基础设施建设有 二路西段-河庄大道）及地下综合管 5,782.10 2,813.67 152.85 -721.39 8,027.23 154,577.58 37,320.10
限公司 廊、江东大道提升改造工程
沙洋县宏图城乡
融合产业投资有 沙洋河五里铺建设 EPC 项目 292.87 5,675.38 1,070.01 154.47 7,192.73 - -
限公司
江西浪涛实业发 南昌青山园项目景观及厕所新建
- - 2,860.15 -26.48 2,833.67 400.00 400.00
展有限公司 工程
河池市宜州区城 河池市宜州区环城道路及景观提
乡建设管理所 升建设工程（EPC）（注 2）
衢州鑫禾旅游发
瞿州圆景观绿化工程 2,630.55 - - - 2,630.55 - -
展有限公司 详见问题
洛阳西苑国有资 非关联方 5.1 本回函
秦岭防洪渠生态修复工程 - 2,237.40 - - 2,237.40 6,950.00 2,700.00
本投资有限公司 第 34 页
江西省赣州乡村振兴与环境综合
赣州市林业局南
治理项目南康区森林质量提升改 - - 1,111.20 10.18 1,121.38 - -
康分局
造示范工程施工
内蒙古自治区锡林郭勒盟三北工
苏尼特左旗林业 程林草湿荒一体化保护修复项目
和草原局 苏尼特左旗 2024 年退化草原修复
工程施工标段
江西浪涛实业发
南昌青山园填塘工程 724.80 - - 5.51 730.31 - -
展有限公司
唐山市曹妃甸区
养护项目 94.34 - - 314.64 408.98 1,432.52 433.52
城市绿化管理所
合计 10,491.32 10,733.33 5,194.98 2,389.31 28,808.94 174,417.62 43,758.57
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德皓函字[2026]00000147 号
注 2：河池市宜州区环城道路及景观提升建设工程（EPC）项目由于客户规
划调整、土地手续等因素，2025 年前 3 季度只有零星费用发生，4 季度根据客户
要求恢复施工，后续工程正在有序推进中。
根据 2025 年前十大项目数据，公司三、四季度收入分别为 5,194.98 万元和
原因如下：
一、新增订单减少，部分项目前期收入确认后无后续贡献。部分项目在一季
度、二季度有收入确认，下半年无新增。这些项目合同条款约定按进度或节点验
收确认收入，由于 2025 年下半年新中标订单不足，导致收入断档。
二、业主资金到位情况差，新订单无法进场施工。部分项目在前期已有部分
收入确认，但因业主资金安排不到位，后续施工停滞，收入大幅减少；同时，多
个新中标项目同样因业主资金未落实，迟迟无法进场施工，导致三、四季度缺乏
新增收入来源。资金短缺直接影响了项目的开工与持续推进。
三、存量项目受业主付款延期影响推进缓慢。回款严重滞后导致公司经营性
现金流持续承压，日常运转面临较大资金缺口。受此影响，公司难以按时支付供
应商材料款、分包工程款及现场劳务费用，部分施工现场出现停工待料、人员降
效等情况。同时，受资金限制，公司无法按原计划组织机械设备和施工队伍进场，
部分工序被迫延期或中断，导致存量项目整体施工节奏被打乱。合同约定的节点
验收、进度确认及收入确认条件因此无法按期达成，使得三、四季度收入确认金
额远不及预期。
综上，新增订单不足、业主资金不到位及回款延期共同导致三、四季度收入
大幅下滑。
问题 3.2 按项目列示公司最近三年初审审定价调减收入的情况，包括但不限
于项目名称、客户、收入确认总额及确认时间、调减金额、调减比例、调减原
因，并结合相关情况说明公司是否存在以前年度收入确认不审慎等情况；
企业回复：
公司最近三年已审项目概况详见下表（单位：元）
涉及年度 客户名称 项目名称 收入确认总额
保山市中心城市太保北路（海棠路-
兰津路）道路工程总承包项目
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德皓函字[2026]00000147 号
涉及年度 客户名称 项目名称 收入确认总额
昆明滇池湖泊治理开发有限公
司
长葛市双洎河国家湿地公园管 河南长葛双洎河国家湿地公园建设
理中心 项目
无锡市锡山区重点工程建设管 锡东能源环保有限公司外围南区块
理办公室 景观绿化工程
江苏省锡山经济开发区开发总 南兴塘河云林滨水公园项目景观绿
公司 化工程
高密经济开发区管理委员会、高
城镇人民政府
丰县 G237 北丰沙路等 5 条重点道路
丰县城市投资发展有限公司（丰
县城市投资发展集团有限公司）
G518 丰单路绿化工程施工合同
甘州区黑河湿地国家级自然保 甘州城区北郊湿地恢复治理工程
护区管理局 epc 承包
注：2023 年未获取初审结果
收入确认时间
客户名称
保山市住房
和城乡建设 -93,221.44 271,689.99 43,979,084.85 65,934,189.72
局
昆明滇池湖
泊治理开发 -5,789,823.58 130,756.05 14,312,769.28 11,794,595.24
有限公司
长葛市双洎
河国家湿地
-3,619,947.10 - - - - 149,319.48
公园管理中
心
无锡市锡山
区重点工程
- -4,767,145.70 - - 660,080.95 -
建设管理办
公室
江苏省锡山
经济开发区 2,664.22 -9,534,409.59 - - 8,795,742.38 14,407,059.55
开发总公司
高密经济开
发区管理委 - -53,008,838.89 5,750,963.87 1,476,277.67 14,966,532.37 26,961,526.23
员会、高密市
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收入确认时间
客户名称
夏庄镇人民
政府、高密市
柏城镇人民
政府
丰县城市投
资发展有限
公司（丰县城
- -10,141,163.26 - - 672,524.75 55,067,185.72
市投资发展
集团有限公
司）
华宁县华融
投资有限公 - -12,459,829.34 - 10,946,073.46 30,470,777.55 -
司
甘州区黑河
湿地国家级
-26,425,855.76 254,451.25 2,402,319.18 27,230,748.17
自然保护区
管理局
收入确认时间 收入调减
客户名称 收入调减金额 调减原因
保山市住房和城
-93,221.44 -0.08% 调整差异在合理范围之内
乡建设局
昆明滇池湖泊治
理开发有限公司
长葛市双洎河国
家湿地公园管理 80,932,323.53 - -3,619,947.10 -4.47% 调整差异在合理范围之内
中心
单价审减（超出清单量部分
无锡市锡山区重
单价审减、材料调差争议）、
点工程建设管理 7,063,949.90 15,253,752.46 -4,767,145.70 -20.75%
工程量审减（苗木存活率争
办公室
议、草坪面积争议）
单价审减（材料价差调整争
议、设计变更部分的无价材
江苏省锡山经济 料定价争议），工程量审减
开发区开发总公 45,591,287.47 - -9,531,745.37 -13.86% （工程量损坏补偿争议、工
司 程量变更手续不完整、临时
地块工程量争议、相关土地
手续未完善）
高密经济开发区 136,837,185.76 - -53,008,838.89 -28.50% 单价审减（信息价材料调差
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德皓函字[2026]00000147 号
收入确认时间 收入调减
客户名称 收入调减金额 调减原因
管理委员会、高 调整争议、无价材料定价不
密市夏庄镇人民 合理）、工程量审减（部分
政府、高密市柏 零星工程及隐蔽工程业主
城镇人民政府 未按实计量）
丰县城市投资发 单价审减（签证部分主材定
展有限公司（丰 价争议），工程量审减（苗
- - -10,141,163.26 -18.19%
县城市投资发展 木存活率系数争议、工程量
集团有限公司） 补偿争议）
单价审减（执行财评单价）、
华宁县华融投资 信息价材料价差争议审减，
- - -12,459,829.34 -30.08%
有限公司 工程量审减（钢结构、油漆
涂料、土方争议）
甘州区黑河湿地 定额执行、材料调差审减，
国家级自然保护 65,377,825.66 -26,425,855.76 -27.74% 土方工程量审减，苗木按存
区管理局 活率审减
公司严格按照项目招标文件、设计图纸和施工方案编制工程预算，并按实际
投入成本核算当期收入，在审计完成后按审定金额对确认收入进行调整。但随着
行业环境及业务模式的变化，预算与审计结果差异比例较以前发生明显变化，主
要原因包括以下几个方面：（1）现在项目的业务模式很多是 EPC 模式，边设计
边施工，对预算的准确性产生影响。（2）现在大部分项目招标方式由清单招标
改为总价下浮，对预算的准确性也会产生影响。（3）由于业主财政支付能力下
降，业主对项目的审计趋于严格，审减金额比例较前期增加。（4）近三年劳务
成本快速提高，苗木及部分大宗材料价格调整幅度较大，政府制定的人工定额、
信息价经常滞后于市场价格，与实际情况不相符，造成公司实际投入和审计发生
较大差异。公司针对以上出现的问题，不断加强预算的编制工作，按照实际情况
及时调整预算，同时加强项目现场管理和资料管理，避免出现由于自身管理缺陷
造成不必要的审计核减。
问题 3.3 结合人工劳务费的确认时点、金额依据、结算对象、所属项目、项
目收入确认金额及时间等，说明收入大幅下滑而人工劳务费大幅增长的原因及
合理性，是否存在收入与成本确认不匹配、以前年度人工成本确认不准确等情
况；
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企业回复：
以下为 2025 年度人工劳务成本前五大项目的人工劳务及收入明细表（单位：
万元）。
所属 人工劳务发生金额及时间
结算对象 依据、原因
项目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 合计
安徽正祺建设 依据完工单、南匝道新
工程有限公司 增、北匝道注浆
常熟鸿翔装璜 依据完工单、隧道顶面
- 54.11 - - 54.11
工程有限公司 墙面氟碳漆
依据完工单、道路检测
崔月强 - 0.60 - - 0.60
用车
杭州大江东产
杭州江 依据完工单、隧道名称
业集聚区吕明 - 0.99 - - 0.99
东大道 不锈钢字
锋广告设计部
提升改
杭州德胜交通
造工程 65.47 20.18 - - 85.65 依据完工单、交通设施
设施有限公司
（滨江
杭州发顺新型
二路西 124.18 45.87 - - 170.05 依据完工单、水稳
材料有限公司
段-河庄
杭州恒南建材
大道） - 305.72 - - 305.72 依据完工单、水稳
有限公司
及地下
杭州铭川劳务 依据完工单、隧道及管
综合管 - 12.78 - - 12.78
服务有限公司 廊清理垃圾
廊、江
杭州七大洲网
东大道
络科技有限公 18.68 - - - 18.68 依据完工单、桥改河
提升改
司
造工程
杭州杉瑞材料 依据完工单、隧道景观
（青六 - 116.51 - - 116.51
科技有限公司 灯
路东-苏
杭州万具土石
绍高 依据完工单、一工区土
方工程有限公 138.40 - - - 138.40
速）及 方外运
司
地下综
杭州萧山新湾
合管廊 依据完工单、隧道清理
利琴装潢材料 - 0.74 - - 0.74
EPC 项 垃圾外运
店
目
杭州星湾建设 依据完工单、四工区路
工程有限公司 基
杭州长林建筑
劳务分包有限 97.09 - - - 97.09 依据完工单、保通路
公司
杭州振煜市政 依据完工单、二工区路
建设有限公司 基
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所属 人工劳务发生金额及时间
结算对象 依据、原因
项目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 合计
杭州仲宏建设
工程有限公司
河南城乡建设 依据完工单、隧道及管
集团有限公司 廊堵漏
鉴湖建设集团 依据完工单、三工区路
有限公司 基
江苏佰晖工程 依据完工单、一、四工
科技有限公司 区管涵
江苏空间新盛
建设工程有限 - 3.67 - - 3.67 依据完工单、箱变
公司
江苏盐城朗派
暖通设备安装 - 37.75 - - 37.75 依据完工单、管廊装修
工程有限公司
南京泓世得市
依据完工单、一工区路
政工程有限公 166.06 - - - 166.06
基
司
上海璟晓建设 依据完工单、二工区顶
- 28.64 - - 28.64
有限公司 面吊顶
上海楠云建筑 依据完工单、三四工区
- 48.10 - - 48.10
工程有限公司 顶面吊顶
泰州龙辰机电 依据完工单、隧道及管
有限公司 廊消防
温州宏鸣建筑 依据完工单、隧道石材
工程有限公司 干挂
温州嘉维建设
有限公司
无锡林氏装饰 依据完工单、一工工区
- 8.91 - - 8.91
有限公司 顶面吊顶
无锡市歆奇五 依据完工单、四工区光
金厂 过渡带钢结构
无锡信杰工程 依据完工单、二工区防
管理有限公司 水
锡山区羊尖正
依据完工单、三四工区
芳建筑装潢工 - 33.11 - - 33.11
防水
程部
浙江瓜沥建设
有限公司
浙江顺畅高等 660.70 - - - 660.70 依据完工单、沥青
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所属 人工劳务发生金额及时间
结算对象 依据、原因
项目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 合计
级公路养护有
限公司上虞分
公司
浙江新立程电
依据完工单、隧道管廊
力科技有限公 216.90 138.53 - - 355.43
强电
司
工程管理人员
薪酬
小计 3,333.17 1,611.96 40.81 39.58 5,025.52
收入确认
所属 人工劳务发生金额及时间
结算对象 依据、原因
项目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 合计
湖北鸿宇崴建
工程完工单，工程量清
设工程有限公 - 831.89 445.29 - 1,277.18
单
司沙洋分公司
湖北中信建筑
工程完工单，工程量清
沙洋 安装工程有限 - - 762.97 - 762.97
单
河五 公司
里铺 荆门市丁工水
工程完工单，工程量清
建设 电安装有限公 209.40 551.90 - - 761.30
单
EPC 项 司沙洋分公司
目 工程管理人员
薪酬
小计 210.77 1,434.21 1,215.54 3.33 2,863.85
收入确认
所属 人工劳务发生金额及时间
结算对象 依据、原因
项目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 合计
邯郸市辉月众
南昌青 工程完工单，工程量
揽建筑劳务分 - - 1,165.05 - 1,165.05
山园项 清单
包有限公司
目景观
南昌潮福建筑 工程完工单，工程量
及厕所 - - 485.44 - 485.44
劳务有限公司 清单
新建工
小计 - - 1,650.49 - 1,650.49
程
收入确认 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 合计
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- - 2,833.67 - 2,833.67
所属 人工劳务发生金额及时间 依据、原因
结算对象
项目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 合计
保山市 江苏嘉宾建筑
- - - 1,270.64 1,270.64 完工单，工程量清单
中心城 劳务有限公司
市太保 小计 - - - 1,270.64 1,270.64
北路（海 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 合计
棠路-兰
津路）道 收入确认
- - - -9.32 -9.32
路工程
总承包
所属 人工劳务发生金额及时间
结算对象 依据、原因
项目 1 季度 2 季度 3 季度 4 季度 合计
上海枫杰建
工程完工单，工程量
筑工程有限 892.66 - - - 892.66
清单
公司
龙泉山生 工程管理人
态（陵园） 员薪酬
小计 906.04 - - - 906.04
收入确认
为缓解公司现金采购压力，在项目实施过程中更多地采用专业分包及劳务分
包模式（包含劳务与材料），该部分供应商无法分别提供材料与劳务发票，公司
按照其提供的工程服务发票，统一归集在劳务成本，造成劳务成本占比增加、收
入大幅下滑而人工劳务费大幅增长的现象。
问题 3.4 结合生态修复和市政景观的业务模式，说明直接材料变动幅度与收
入变动幅度差异较大的原因及合理性；
企业回复：
生态修复类项目直接材料在项目总成本的比重通常会小于市政景观项目的
比重，由于近几年政府对生态修复的投入下降比较明显，因此公司生态修复业主
的下降幅度大于市政景观的下降幅度。市政景观直接材料主要包括苗木、土建材
料、景观设施材料及其他配套材料。由于公司近几年现金流紧张，现金采购能力
下降，因此公司在项目实施过程中更多地采用专业分包及劳务分包（含辅材）模
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德皓函字[2026]00000147 号
式，借此降低现金采购压力，从而导致当年度总成本中直接材料成本比重下降，
且下降幅度大于收入下降幅度。
问题 3.5 结合公司业务类型、业务模式、主要客户、同行业可比公司情况等，
说明公司最近三年毛利率大幅变化的原因及合理性；
企业回复：
收入占比
内容 分类
未结算工程项目毛利率 1 25.43% 17.94% 12.21%
工程项目毛利率 2 25.43% 1.72% 9.13%
绿茵生态 38.64% 46.40% 49.79%
蒙草生态 26.90% 24.06% 21.31%
杭州园林 38.87% 13.17% 19.63%
可比上市公司 汇绿生态 18.17% 14.97% 18.36%
毛利率 3 情况 东珠生态 24.77% 3.38% 9.05%
文科园林 17.88% 10.40% -15.97%
正和生态 -22.06% 13.41% -19.56%
节能铁汉 -29.27% -60.80% -53.90%
注：毛利率 1 是在不含当期审计结算调整的工程项目毛利率（不含设计项目）
毛利率 2 是当期工程项目毛利率（不含设计项目，含当期审计结算调整
的工程项目）
毛利率 3 是按照报表收入成本计算的毛利率
依据上表数据，公司毛利率在可比上市公司中处于中值位置，近几年毛利率
呈逐年下降趋势，与可比上市公司毛利率变化趋势比较一致（绿茵除外，该公司
工程以绿化为主）。公司毛利率下降的主要原因包括：（1）市政及生态工程行
业景气度逐年下降，市场竞争更趋激烈，项目中标价持续压低，导致工程毛利率
下降。（2）公司收入规模近三年快速下滑，导致项目边际成本提高，导致项目
毛利率下降。（3）政府采购的工程项目总量下降，公司承接了部分民营企业的
工程项目，此类项目总体毛利率低于政府采购工程项目的毛利率。（4）高毛利
的市政、园林项目减少，低毛利的土建、土方类业务占比提升，拉低综合毛利率。
问题 3.6 公司首次业绩预告时未就 2025 年度收入低于 3 亿元进行提示，请
结合相关收入调整金额、收入调整背景、调整所涉项目具体情况等，说明经审
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计后营业收入与首次业绩预告存在重大差异的原因。
企业回复：
单位：万元
项目名称 预计收入 调减 调整后收入
龙泉山生态园（陵园）二期 3,290.17 3,290.17 0
公司于 2024 年 12 月与衢州鑫禾旅游发展有限公司签订《龙泉山生态园（陵
园）一期》合同，合同价款 3,000.00 万元，一季度确认营业收入 2,630.55 万元，
确认营业成本 1,876.90 万元，公司于 2025 年 3 月与衢州鑫禾旅游发展有限公司
《龙泉山生态园（陵园）二期》，合同价款 5,000.00 万元，四季度确认营业收入
截至 2025 年 12 月 31 日，该项目工程进度未经客户及时确认、关键验收程序尚
未完成，因此对该项目第 4 季度的收入不予确认，相应调减了公司原预计的营业
收入。
公司原业绩预告系基于项目现场初步进度判断，后续在年报编制及审计过程
中就收入确认时点和依据进行了充分沟通，最终尊重并采纳了会计师的专业判断。
上述调整不涉及公司主观提前确认收入或隐瞒收入的情形，亦不存在通过调节收
入规避退市风险警示的主观故意。公司已严格按照审计后的财务数据编制并披露
公司将以此为鉴，进一步加强项目收入确认的内部复核相关机制，确保财务
信息的准确性与审慎性。
会计师回复
（1）我们了解评估管理层对收入确认与成本入账相关内部控制的设计，并
测试了关键控制执行的有效性；
（2）取得公司的重要项目的合同、中标通知书、监理或业主确认的增量、
减量相关资料，测算公司的预计总收入与工程大表的预计总收入是否一致，了解
公司预计总收收入的编制是否正确；我们在公共资源交易信息网等官方网站查询
项目中标信息，与公司签订合同信息进行核对，核实项目真实性，检查其合同条
款是否存在甲指条款、评估交易安排具有合理的商业合理性；
（3）取得业主或监理确认的完工进度相关资料，与公司的财务核算完工进
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德皓函字[2026]00000147 号
度进行对比，复核外部确认的完工进度与公司的计算的完工进度是否一致；
（4）对重要客户进行访谈，了解客户的基本情况，本期选取 7 个项目占当
期总收入的 80%以上进行实地走访实地访谈。
（5）对重要项目进行盘点，实地查看项目的情况，复核财务核算的完工进
度是否符合项目的实际情况。
（6）期末选取应收账款+合同资产余额 80%以上进行函证。
（1）了解、评估并测试与采购付款循环、工程项目相关的关键内部控制的
有效性
（2）对报告期新增项目，取得企业编制的预算总成本汇总表，与预算总收
入进行对比，分析项目的预算毛利率与其他类似项目的毛利率进行比较，对毛利
率异常的项目，分析其合理性；对跨年度项目，将本年度预算总成本与上年度预
算总成本进行比较，对发生变动的项目，分析原因；将当期完工项目累计实际发
生的成本与预计总成本进行比较，分析企业预计总成本的准确性，从而了解企业
编制预算总成本的合理性。
（3）选取年度工程成本发生额较大的项目，按工程成本类别，分别抽取不
同的供应商，检查合同并核对合同条款与公司账务处理是否相符，其次查验记账
凭证，核对原始单据，以确认成本入账依据是否充分，是否存在跨期，另外结合
应付账款的函证、付款查验，以间接判断成本的真实性。
（4）选取新增项目或合同资产余额较大的项目进行盘点，现场观察是否存
在大量未使用的工程材料，工程进度与财务核算是否相符。
（5）复核累计实际发生的成本除以预计总成本计算的完工程度，取得监理
或甲方确认的外部完工进度单核对两者是否有重大差异。
（6）选取本期交易额较大或本期通过供应商的上游供应商直接开据发票与
公司进行结算金额较大的重要的供应商进行访谈，访谈内容包括供应商基本信息、
供应商主营业务开展情况、与东珠生态业务开始时间、对接人、本期交易额、往
来余额、供应商合作业务模式、交易市场价格、付款情况、付款信用期、是否存
在关联方关系、是否有纠纷、是否有除签订的合同之外的其他商业利益安排等情
形。
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德皓函字[2026]00000147 号
（7）期末选取 80%以上发生额和余额的供应商进行函证，截至报告日，余
额回函率 44.51%，采购发生额回函率 34.79%。
基于已执行的审计程序、获取的审计证据：
（1）问题 3.1 结合在手订单情况，东珠生态相关说明与我们在 2025 年报审
计过程中获取的相关信息及了解的情况未发现重大不一致；
（2）问题 3.2 结合上述企业描述情况，最近三年初审审定价调减收入东珠
生态不存在以前年度收入确认不审慎等情况；
（3）问题 3.3 收入大幅下滑而人工劳务费大幅增长的原因合理，其业务模
式主要为东珠生态通过招标等方式签订总承包合同后根据合同内容通过专业分
包、劳务分包的形式完成工程内容，材料采购由分包商完成，东珠生态不直接采
购相关材料，故不存在收入与成本确认不匹配、以前年度人工成本确认不准确等
情况；
（4）问题 3.4 结合东珠生态工程项目业务模式，直接材料变动幅度与收入
变动幅度差异较大原因主要由业务模式导致，原因合理；
（5）问题 3.5 东珠生态毛利率变化主要为近三年初审审定价调减收入的情
况较多，结合可比公司毛利率情况以及园林绿化行业宏观环境，公司最近三年毛
利率大幅变化合理；
（6）问题 3.6 项目组对工程情况进行现场查看、现场访谈业主，获取并检
查客户及供应商合同、收付款情况、客户结算资料、供应商完工单、入账情况等，
认为公司在四季度确认的龙泉山生态园（陵园）二期项目营业收入、营业成本不
满足收入、成本确认的条件，项目组对其进行审计调整。
问题四、关于客户与供应商。公司 2025 年第一大客户杭州大江东城市基础
设施建设有限公司和第一大供应商杭州钱塘建投经营集团有限公司的控股股东
均为杭州钱塘新区建设投资集团有限公司；第二大客户沙洋县宏图城乡融合产
业投资有限公司和第五大供应商沙洋县宏耀建材有限公司的最终控制方均为沙
洋县城市建设投资集团有限公司。请公司：（1）列示 2023-2025 年公司所有供
应商与客户之间存在关联关系的情形，结合项目开展背景、供应商选取标准、
具体业务模式、收入与成本确认金额等，说明出现相关情形的原因及合理性，
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德皓函字[2026]00000147 号
相关收入确认的合规性，以及用总额法确认是否符合企业会计准则；（2）列示
交易产品与服务、对应的项目、合作年限、款项支付进度、关联关系，说明选
用相关供应商的原因与合理性；（3）公司第三大客户江西浪涛实业发展有限公
司为公司关联方，请说明公司与关联方开展业务的背景、商业合理性、定价公
允性、工程进度、回款进度，相关收入确认的合规性与计量的准确性。
问题 4.1 列示 2023-2025 年公司所有供应商与客户之间存在关联关系的情形，
结合项目开展背景、供应商选取标准、具体业务模式、收入与成本确认金额等，
说明出现相关情形的原因及合理性，相关收入确认的合规性，以及用总额法确
认是否符合企业会计准则；
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企业回复：
单位：万元
供应 关联 选取 成本确认 收入确认
项目名称 客户 业务模式 原因及合理性
商 关系 标准 2023 年 2024 年 2025 年 合计 2023 年 2024 年 2025 年 合计
杭州江东
大道提升 公司为加快项目推进，
改造工程 但限于流动资金紧张，
（滨江二 杭 州 经客户推荐，公司和客
路西段-河 大 江 杭 州 户集团公司下属供应链
需要供
庄大道）及 东 城 钱 塘 平台公司签订供应链供
应链平
地下综合 市 基 建 投 同为最终 货协议，公司实际采购
台垫资， 供应链平台
管廊、江东 础 设 经 营 控制方控 的工程物质（主要由公 10082.40 3839.08 - 13921.48 35120.7 15623.34 8027.23 58771.27
并非实 模式
大道提升 施 建 集 团 制 司在市场自主选择购
际供货
改造工程 设 有 有 限 买）由供应链平台公司
方
（青六路 限 公 公司 垫资，再和公司办理结
东-苏绍高 司 算，不赚取贸易差价，
速）及地下 按垫资时间收取 6.5%的
综合管廊 资金成本。（注 3）
EPC 项目
沙 洋 沙 洋 供货能 该项目主要工程内容是
沙洋河五 县 宏 县 宏 同为最终 力强、质 土建和市政，需求大量
建材贸易模
里铺建设 图 城 耀 建 控制方控 量有保 的建筑材料，沙洋县区 - - 1733.25 1733.25 0 7192.73 7192.73
式
EPC 项目 乡 融 材 有 制 证、价格 域较小，周边具备规模
合 产 限 公 便宜、送 的建材供应商较少，宏
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供应 关联 选取 成本确认 收入确认
项目名称 客户 业务模式 原因及合理性
商 关系 标准 2023 年 2024 年 2025 年 合计 2023 年 2024 年 2025 年 合计
业 投 司 货及时、 耀建材在当地经营规模
资 有 信用良 较大，供货能力强，供
限 公 好 货价格公平合理，运输
司 方便，同时有国企背景，
信用良好。因此，选择
宏耀建材作为该项目的
主要建材供应商，符合
公司供应商选择标准。
注 3：受建筑工程行业项目周期长、工程款结算滞后、上游中小供应商融资偏弱等固有业态特征影响，工程总承包企业选用合
规供应链公司开展材料采购垫资、反向保理、供应链代采垫资业务等，是当前建筑基建、市政、房建、产业园区等工程领域通行、
成熟、市场化的常规操作模式，具备充分行业惯例基础、政策导向依据与商业合理性。我公司本次引入供应链公司垫资，基于真实
项目贸易背景，交易模式符合建筑行业通常运作惯例，且 6.5%的年化利率在供应链金融和商业信用市场中处于较低水平，不属于违
规带资承包、违规融资情形。
以上供应商均非业主指定或委托采购，均由公司按采购制度通过市场选择自主采购，选择他们作为公司的供货方主要考虑对方
的垫资能力和供货能力，采购价格是公允合理的。采购物资是工程预算的其中之一，以上两家供应商也只是这两个项目众多供应商
的其中之一，仅根据合同对他们各自提供的物资或垫资能力承担相应责任，我公司仍是项目主要责任人，对项目的建设及移交承担
主要责任。公司按投入法，根据当期的采购金额办理成本入账，同时按总额法核算当期收入是符合会计准则的。
问题 4.2 列示 2023-2025 年公司与江苏嘉宾建筑劳务有限公司和安徽嘉合建筑工程有限公司的交易产品与服务、对应的项目、
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合作年限、款项支付进度、关联关系，说明选用相关供应商的原因与合理性；
企业回复：
单位：万元
供应商 交易产品与服务 合作年限 项目 采购金额 支付金额 支付进度 关联关系 选择原因与合理性
保山市中心城市太保北 通过执行供应商准入与评
市政道路配套工程 2020-2025 路（海棠路-兰津路）道路 10,007.00 9,672.00 96.65% 无 估流程后选取，该供应商和
江苏嘉宾建 工程总承包 公司有着较长的合作时间，
筑劳务有限 河池市宜州区老城区主 在市政道路工程方面有丰
公司 干道修复提升（一期）工 富的施工经验，有较强的垫
市政道路配套工程 2021 9,915.04 7,223.00 72.85% 无
程项目设计、采购、施工 资能力，该供应商也是央企
（EPC）工程总承包 的重要分包合作单位。
杭州江东大道提升改造
工程（滨江二路西段-河庄 通过执行供应商准入与评
大道）及地下综合管廊、 估流程后选取，该公司在道
防水等道路配套工程 2022-2025 5,111.63 5,111.63 100.00% 无
安徽嘉合建 江东大道提升改造工程 路配套工程、防水、脚手架
筑工程有限 （青六路东-苏绍高速）及 工程方面有丰富的施工经
公司 地下综合管廊 EPC 项目 验，公司采购部门通过招标
通海县杞麓湖流域农村 方式与该公司签订了两个
水电、管线安装等服务 2022 生活污水治理工程 EPC 项 3,779.85 234.48 6.20% 无 项目的专业分包合同。
目
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德皓函字[2026]00000147 号
问题 4.3 公司第三大客户江西浪涛实业发展有限公司为公司关联方，请说明
公司与关联方开展业务的背景、商业合理性、定价公允性、工程进度、回款进
度，相关收入确认的合规性与计量的准确性。
企业回复：
单位：万元
合同 完工 2025 累 2025 回
项目 2025 年收入 2025 成本
金额 进度 计回款 款进度
南昌青山园填塘工程 800.00 100% 730.31 502.18 - -
南昌青山园项目景观及厕所新建工
程
江西南昌青山墓园开发工程设计 48.60 100% 45.85 59.34 48.60 100%
合计 3,898.17 3,609.83 2,602.25 448.60 /
江西浪涛实业发展有限公司是公司控股股东控制的关联公司，该公司主营业
务是经营性公墓的建设和出售，需要对陵园进行改造建设，陵园建设内容主要包
括绿化、景观、市政等工程，与公司主营业务十分匹配。江西浪涛通过邀标方式
与公司展开业务合作，分别签订了《南昌青山元填塘工程》、《南昌青山园项目
景观及厕所新建工程》、《江西南昌青山墓区开发工程设计》等合同，合同金额
合计 3,898 万元，合同金额在 2025 年已基本执行完毕。此关联交易已获公司董
事会、股东会审议通过并信息披露。工程造价依据当地现行工程定额标准进行审
核审计，经预算部门编制的工程预算，南昌青山园填塘工程毛利率为 31.24%，
南昌青山园项目景观及厕所新建工程毛利率为 27.98%，公司同类型项目衢州龙
泉山生态园预算毛利率为 28.65%，毛利率比较接近，定价具有公允性、合理性。
该项目作为公司工程项目的重要部分，公司生产部门严格按照公司工程管理制度
进行施工，确保工程施工进度、确保工程施工质量及安全、确保工程资料完整。
同时，公司财务部门严格按各期实际投入核算该项目收入、成本及进度，保证该
项目收入成本确认合规、计量准确。
会计师回复：
收入确认项目组执行的程序：
组针对营业成本，执行的审计程序：
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基于已执行的审计程序、获取的审计证据：
问题 4.1 供应商选取由东珠生态自主控制，东珠生态为主要责任人，合同条
款及定价与我们在 2025 年报审计过程中获取的相关信息及了解的情况未发现重
大不一致；
问题 4.2 通过检查供应商合同及工商信息等，选用相关供应商与我们在 2025
年报审计过程中获取的相关信息及了解的情况未发现重大不一致；
问题 4.3 江西浪涛实业发展有限公司营业收入确认的合规性、计量的准确性
与我们在 2025 年报审计过程中获取的相关信息及了解的情况未发现重大不一致。
问题五、关于应收款项与坏账准备。公司 2025 年末应收账款、其他应收款、
合同资产和一年内到期的非流动资产（包括长期应收款和合同资产）分别为 4.38
亿元、1.57 亿元、32.97 和 8.98 亿元，占流动资产的 96.6%。请公司：（1）列
示近两年应收账款和合同资产的主要明细情况，包括但不限于前十大对手方名
称及关联关系、成立时间、合作年限、交易背景、账面余额、减值准备金额、
当期减值计提或转回金额、账龄、项目建设进度和结算进度、合同约定的回款
安排、是否存在逾期建设或回款等情形，并结合对手方资信情况、履约能力、
期末及期后回款情况等，说明坏账计提是否充分、谨慎，是否存在前期计提不
充分的情形；（2）本期末公司 5 年以上应收账款账面余额 6.74 亿元；上年末 4-5
年应收账款账面余额 1.08 亿元，5 年以上应收账款账面余额 0.56 亿元，说明 5
年以上应收账款大幅增长的原因及合理性，以前年度坏账准备计提是否充分；
（3）列示其他应收款和长期应收款的前五大对手方名称及关联关系，成立时间、
合作年限、交易背景、账面余额、减值准备金额、当期减值计提或转回金额、
账龄，并结合对手方资信情况、履约能力、期末及期后回款情况等，说明坏账
计提是否充分、谨慎；说明其他应收款中昆山弗莱顿账龄已达 2-5 年，但未计提
减值的原因及合理性；结合东兰县绿珠坡豪湖建设开发有限公司历史股东变化
情况，说明该项其他应收款形成及长期挂账的原因和合理性，以及是否存在款
项实际流向潜在关联方的情形。
问题 5.1 列示近两年应收账款和合同资产的主要明细情况，包括但不限于前
十大对手方名称及关联关系、成立时间、合作年限、交易背景、账面余额、减
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值准备金额、当期减值计提或转回金额、账龄、项目建设进度和结算进度、合
同约定的回款安排、是否存在逾期建设或回款等情形，并结合对手方资信情况、
履约能力、期末及期后回款情况等，说明坏账计提是否充分、谨慎，是否存在
前期计提不充分的情形；
企业回复：
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客户名称 项目名称 建设 合同资产余 资产减值 资产减值 计提或转
算进度 合同资产 余额 减值准备 准备小计 减值准
进度 额小计 准备 准备 回金额
备
杭州江东大道提升改造工
杭州大江东 程（滨江二路西段-河庄大
城市基础设 道）及地下综合管廊、江 56%
施建设有限 东大道提升改造工程（青 （注 4）
公司 六路东-苏绍高速）及地下
综合管廊 EPC 项目
河池市宜州区老城区主干
河池市宜州 道修复提升工程
区城乡建设 河池市宜州区环城道路及
管理所 景观提升建设工程（EPC） 93% 21% 36,187.80 656.89 36,844.69 15,647.68 656.89 16,304.57 7,563.19 184.25 8,557.13
及设计
洛阳西苑国
有资本投资 秦岭防洪渠生态修复工程 60% 17% 31,824.04 50.00 31,874.04 3,350.81 15.00 3,365.81 1,674.61 275.00 1,416.20
有限公司
通海天润农
通海县杞麓湖流域农村生
林开发有限 99% 17% 31,125.60 638.11 31,763.71 2,978.00 63.81 3,041.81 1,452.37 55.08 1,534.36
活污水治理工程 EPC 项目
公司
昆山弗莱顿
昆山加拿大国际学校三期
国际教育发 100% 46% 24,463.14 - 24,463.14 1,029.00 - 1,029.00 187.35 - 841.65
工程
展有限公司
周口市川汇
周口市沙颖文化产业园配
城建开发有 100% 13% 24,302.98 - 24,302.98 4,537.81 - 4,537.81 2,266.54 49.50 2,221.77
套工程项目
限公司
华宁县国有 盘溪镇滨江休闲经济带建 39% 64% 2,312.87 - 2,312.87 311.23 - 311.23 153.59 - 157.64
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客户名称 项目名称 建设 合同资产余 资产减值 资产减值 计提或转
算进度 合同资产 余额 减值准备 准备小计 减值准
进度 额小计 准备 准备 回金额
备
资产经营有 设项目
限责任公司 华宁县龙潭河流域水环境
综合项目建设工程勘察设
计与施工工程总承包
（EPC)
淮安市白马
湖湿地公园 淮安市白马湖湿地公园项
建设有限公 目
司
江油城市投 江油市靛池湿地公园建设
资发展有限 项目勘察设计施工工程总 89% 55% 17,394.59 2,140.00 19,534.59 5,128.01 1,070.00 6,198.01 1,941.20 642.00 3,614.81
公司 承包（EPC）
惠山新城核心区地下空间
中建四局第 100% 38% 8,570.31 4,000.71 12,571.02 425.83 400.07 825.90 - 282.14 543.76
改造工程一期工程
六建设有限
无锡市堰桥高级中学易地
公司 100% 42% 5,047.81 1,649.50 6,697.31 252.35 164.95 417.30 - 90.55 326.75
新建工程
合计： 309,229.13 38,868.42 348,097.55 45,380.34 27,006.82 72,387.16 33,287.85 2,506.90 36,592.41
注 4：该项目尚未办理审计结算，我公司按照投入法根据月度实际发生成本进行归集、计算完工进度，根据合同金额及约定的付
款比例与客户办理结算，因此结算进度会小于完工进度。公司各期末的项目完工进度均经过监理计量及甲方确认，项目后期审计结算
没有大额审减的情况下，不会冲回 2025 年度收入。
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客户名称 1年
以内
杭州大江东城市基础设施建设
有限公司
- - - 430.18 - - - - - - - -
河池市宜州区城乡建设管理所
洛阳西苑国有资本投资有限公
司
通海天润农林开发有限公司 - 80.27 2,530.67 28,514.66 - - - 638.11 - - - -
昆山弗莱顿国际教育发展有限
- 5,794.30 16,757.72 1,911.12 - - - - - - - -
公司
周口市川汇城建开发有限公司 - - 112.80 3,058.69 21,131.48 - - - - - - -
华宁县国有资产经营有限责任 - - 81.03 1,391.90 839.95 - - - - - - -
公司 4.05 34.96 269.87 14,332.26 2,626.24 - - - - 4,102.70 - -
淮安市白马湖湿地公园建设有
- - - 86.19 715.77 - - - 2,000.00 96.19 715.77 22,818.55
限公司
江油城市投资发展有限公司 - - 31.53 48.97 15,240.67 2,073.41 - - - - 2,140.00 -
- 53.71 8,516.60 - - - - 4,000.71 - - - -
中建四局第六建设有限公司
- 0.76 5,047.05 - - - - 1,649.50 - - - -
合计： 12,929.88 35,868.49 69,444.23 85,949.60 90,052.18 14,984.74 - 6,288.32 2,000.00 4,248.89 2,855.77 23,475.44
客户 关联 资信 履约
成立时间 合作年限 交易背景 合同约定的回款安排
名称 关系 情况 能力
杭州大 2019 年 5 月 10 日，东珠公司联合中铁 18 局与杭州大 1、工程开工前，发包人将本工程工资性工程预付款（施工合同
江东城 无 2007.8.29 7年 江东城市基础设施建设有限公司签订江东大道提升 价款项的 1%）足额拨付至工资专户，工资性工程预付款在第一个 良好 良好
市基础 改造工程（滨江二路西段-河庄大道）及地下综合管 月工程进度款中扣回，当月不足，次月补足。2、工程进度款按
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客户 关联 资信 履约
成立时间 合作年限 交易背景 合同约定的回款安排
名称 关系 情况 能力
设施建 廊、江东大道提升改造工程（青六路东-苏绍高速） 每月进度报表由监理及发包人审核后支付，工程进度款支付额度
设有限 及地下综合管廊 EPC 项目，合同金额 41.20 亿元，期 为当月已核完成工程量的 80%。3、本专项工程完成调试后支付至
公司 限 2019 年到 2025 年 6 月份。 合同范围内已核完成工程量的 83%。4、工程竣工验收合格后，承
包人按当地档案馆的要求提交竣工资料及完整的结算资料并完
成竣工备案后，工程进度支付至合同范围内已核完成工程量的
至审定总价的 97.5%，其余 2.5%余款作为工程质量保修金。
按计量周期内完成工程量的 80%，合同外按计量周期内完成工程
签订了《河池市宜州区老城区主干道修复提升工程
无 / 5年 量的 60%。工程完工，最终结算经第三方审核完成后，支付比例 良好 一般
河池市 合同》，约定提供市政道路建设服务，合同金额 14630
为最终结算价 97%，结算总额的 3%预留工程质量保修金。
宜州区 万元，工期 120 天。
城乡建 每月进度款按工程计量周期内完成工程量的 30%支付；余款在工
设管理 程验收合格后分期支付，验收合格后 1 年内支付实际完成量价款
签订了《河池市宜州区环城道路及景观提升建设工
所 无 / 7年 的 20%，验收合格第 2 年支付实际完成量的 20%（如果审计，则 良好 一般
程（EPC）及设计合同》，约定提供市政道路建设服
支付至审定价的 70%）第 3 年支付工程审定价的 15%（85%）第四
务，合同金额 55596 万元，工期 730 天
年支付审定价的 10%，第五年支付审定价的 5%，
洛阳西
苑国有 建设期间按月支付进度款，按审核确定的工程量总价的 40%支付，
资有限公司签订了《洛阳市涧西区秦岭防洪渠提升
资本投 无 2009.03.04 4年 工程完工验收后第 12 个月内再支付工程量总价的 30%，验收合格 良好 较弱
改造项目》的合同，合同总金额 796385880 元，合同
资有限 后 24 个月内，再支付工程量总价的 30%。
总工期 365 天
公司
通海天 2022 年 2 月，公司与通海天润农林开发有限公司签 承包人每月 25 日向发包人送交工程计量报表，经发包人审核后，
润农林 订了《通海县杞麓湖流域农村生活污水治理工程 EPC 于次月 10 日内向承包人支付不低于 80%的进度款；项目初验后，
无 2021.11.29 5年 良好 较弱
开发有 项目合同》，约定提供雨污水治理改造工程，合同 支付至 85%，结算后支付至 97%；剩余 3%质保金；项目初验合格
限公司 金额 43053 万元，工期 365 天。 后，3 个月内双方结算完毕，6 个月内审核完毕
昆山弗 无 2012.01.11 4年 2021 年 11 月 20 日，公司与昆山弗莱顿国际教育发展 月进度款按实际完成工程量价款的 50%支付，工程竣工验收合格 良好 较弱
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客户 关联 资信 履约
成立时间 合作年限 交易背景 合同约定的回款安排
名称 关系 情况 能力
莱顿国 有限公司签订了《昆山加拿大国际学校三期工程合 后支付 5%，工程结算设计完成支付至工程结算审定金额的 60%，
际教育 同》，约定提供工程施工服务，合同金额伍亿元整， 工程竣工验收合格后，扣除上述支付款项外的剩余款项分 4 年等
发展有 履约期 2021 年至 2027 年 额付清。
限公司
周口市
川汇城 竣工验收后支付至实际工程量的 85%，结算审计完成后 10 日内支
签订了《周口市沙颖文化产业园配套工程项目勘察-
建开发 无 2005.11.28 5年 付至 97%，剩余 3%待质保期满经验收合格后支付，质量保证金 良好 较弱
设计-施工总承包合同》，约定提供施工总承包服务，
有限公 3%待质保期，缺陷期责任期满后全额无息返还
合同金额 62332 万元，履约期 2021-至今。
司
公司签订了《盘溪镇滨江休闲经济带建设项目合 的 80%计价并付款。工程完成终验合格后 15 个工作日内支付至产
无 1998.09.03 5年 良好 较弱
华宁县 同》，约定提供休闲经济带配套设施建设工程，合 值的 85%，办理完工程结算 15 个工作日内支付至结算金额的 95%，
国有资 同金额 35236.61 万元，工期 365 天。 工程竣工决算后支付至决算金额的 100%。
产经营 2021 年 11 月，公司与华宁县国有资产经营有限责任
有限责 公司签订了《华宁县龙潭河流域水环境综合项目建 预付款 15%，建安费：每月 25 日报送计量，次月 10 内支付不低
任公司 无 1998.09.03 4年 设工程勘察设计与施工工程总承包（EPC)合同》， 于 70%进度款，按月支付。竣工验收合格付至 85%，结算付至 97%， 良好 较弱
约定提供水环境综合治理工程，合同金额 35236.61 移交付至 100%
万元，工期 540 天。
淮安市 建设单位、项目公司与东珠公司共同签署《建设工程施工合同》，
白马湖 2014 年 6 月份，公司与淮安市白马湖规划建设管理 确定由东珠公司承担本项目的施工任务，按照本协议约定的建设
湿地公 办公室签订关于白马湖湿地公园项目 PPP 协议：主 单位 15%、项目公司 85%比例向施工单位支付进度款。建设单位
无 2015.1.29 12 年 良好 一般
园建设 要内容为地形整理、绿化园林景观、游客中心、雕 分 3 年对项目公司支付的 85%进行收购。分期工程首期收购款为
有限公 塑及入口标志、景观小品等。合同金额 10 亿元。 40%，第二期为 30%，第三期为 30%。并支付相应的固定回报。建
司 设期利息及回购期利息。
江油城 2020 年 5 月，公司与江油城市投资发展有限公司签 本项目为融资建设项目，建设期不支付进度款，按照融资回购款
无 2014.09.02 6年 良好 一般
市投资 订了《江油市靛池湿地公园建设项目》，约定提供 方式支付，工程交工验收合格之日起，甲方按 3:3:2:2 的比例分四
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客户 关联 资信 履约
成立时间 合作年限 交易背景 合同约定的回款安排
名称 关系 情况 能力
发展有 工程施工服务，合同金额五亿元整，履约期 2020 年 期返还融资款
限公司 至 2025
进度款 20%,验收合格后付至 60%,工程结算 6 个月内支付至结算价
司签订了《惠山新城核心区地下空间改造工程》，
无 1952.06.08 3年 的 80%,项目整体决算审计结束一年后支付至结算金额的 97%,质 良好 一般
中建四 约定提供工程施工服务，合同金额 9459.07 万元，履
量保证金 3%,竣工验收合格一年后由乙方提出申请
局第六 约期 2022 年至 2025 年
建设有 2023 年 8 月，公司与中建四局第六建设有限公司签
工程进度款 60%，验收合格与甲方工程结算完成后支付至结算审
限公司 订了《无锡市堰桥高级中学易地新建工程》，约定
无 1952.06.08 3年 定价的 70%，余款工程结算完成后两年付清，第一年 15%，第二 良好 一般
提供工程施工服务，合同金额 4979.88 万元，履约期
年 15%
客户名称 2023 年回款 2024 年回款 2025 年回款 2025 期末累计回款 期后回款 2025 累计计提比例
杭州大江东城市基础设施建设有限公司 41,304.50 28,531.21 37,320.10 154,577.58 2,362.70 8.43%
- - - 14,200.00 - 30.00%
河池市宜州区城乡建设管理所
洛阳西苑国有资本投资有限公司 200 1,050.00 2,700.00 6,950.00 - 10.56%
通海天润农林开发有限公司 1,494.16 2,900.00 1,044.18 6,138.34 - 9.58%
昆山弗莱顿国际教育发展有限公司 20,376.21 325.19 2,001.03 12,363.02 228.94 4.21%
周口市川汇城建开发有限公司 500 5 500 3,901.00 1,600.00 18.67%
- - - - - 13.46%
华宁县国有资产经营有限责任公司
淮安市白马湖湿地公园建设有限公司 1,303.65 - 550 69,824.67 - 90.00%
江油城市投资发展有限公司 90 - - 21,330.00 - 31.73%
中建四局第六建设有限公司
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客户名称 2023 年回款 2024 年回款 2025 年回款 2025 期末累计回款 期后回款 2025 累计计提比例
合计： 67,839.56 37,828.72 49,430.80 310,824.85 5,255.31
当期减
减值准 23 合同 23 应收
建设 结算 应收 减值-合 减值-应 值计提
客户名称 项目名称 合同资产 总计 备合计 资产坏 账款坏
进度 进度 余额 同资产 收 或转回
数 账 账
金额
杭州江东大道提升改造工程（滨江
杭州大江东城市 二路西段-河庄大道）及地下综合管
基础设施建设有 廊、江东大道提升改造工程（青六 95% 46% 131,260.50 4,852.00 136,112.50 6,718.14 485.2 7,203.34 4,223.66 2,979.68
限公司 路东-苏绍高速）及地下综合管廊
EPC 项目
已完工
河池市宜州区老城区主干道修复提
验收未 100% 430.18 - 430.18 43.02 - 43.02 43.02
河池市宜州区城 升工程
审计
乡建设管理所
河池市宜州区环城道路及景观提升
建设工程（EPC）及设计
通海天润农林开 通海县杞麓湖流域农村生活污水治
发有限公司 理工程 EPC 项目
洛阳西苑国有资
秦岭防洪渠生态修复工程 56% 18% 29,586.63 2,750.00 32,336.63 1,674.61 275 1,949.61 715.97 380 853.64
本投资有限公司
昆山弗莱顿国际
教育发展有限公 昆山加拿大国际学校三期工程 100% 42% 26,298.95 - 26,298.95 187.35 - 187.35 187.35
司
周口市川汇城建 周口市沙颖文化产业园配套工程项
开发有限公司 目
华宁县国有资产 盘溪镇滨江休闲经济带建设项目 39% 64% 2,312.87 - 2,312.87 153.59 - 153.59 244.87 -91.28
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德皓函字[2026]00000147 号
当期减
减值准 23 合同 23 应收
建设 结算 应收 减值-合 减值-应 值计提
客户名称 项目名称 合同资产 总计 备合计 资产坏 账款坏
进度 进度 余额 同资产 收 或转回
数 账 账
金额
经营有限责任公 华宁县龙潭河流域水环境综合项目
司 建设工程勘察设计与施工工程总承 86% 35% 17,263.33 4,421.77 21,685.10 979.24 442.18 1,421.42 131.31 512.18 777.93
包（EPC)
淮安市白马湖湿 已完工
地公园建设有限 淮安市白马湖湿地公园项目 验收未 99% 20,972.46 10 20,982.46 10,308.60 1 10,309.60 6,131.35 1 4,177.25
公司 审计
惠山新城核心区地下空间改造工程
中建四局第六建 已完工 38% 8,570.31 4,910.71 13,481.02 - 282.14 282.14
一期工程 - 152.47 220.22
设有限公司
无锡市堰桥高级中学易地新建工程 已完工 42% 5,047.81 1,810.97 6,858.78 - 90.55 90.55
江油城市投资发 江油市靛池湿地公园建设项目勘察
展有限公司 设计施工工程总承包（EPC）
合计： 351,559.87 22,860.47 374,420.34 33,287.85 2,506.90 35,794.75 16,404.70 1,396.20 17,993.85
合同资产账龄划分情况 应收账款账龄划分情况
客户名称 5 年以 1 年以
上 内
杭州大江东城市基础设施建设有限
公司
- - 430.18 - - - - - - - - -
河池市宜州区城乡建设管理所
通海天润农林开发有限公司 80.27 2,530.67 29,047.47 - - - 1,101.52 - - - - -
洛阳西苑国有资本投资有限公司 10,382.04 31.75 4,853.42 14,319.42 - - - - 2,750.00 - - -
昆山弗莱顿国际教育发展有限公司 5,794.30 16,757.72 3,746.93 - - - - - - - - -
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合同资产账龄划分情况 应收账款账龄划分情况
客户名称 5 年以 1 年以
上 内
周口市川汇城建开发有限公司 - 112.80 3,058.69 21,136.07 - - - 480.00 15.00 - - -
- 81.03 1,391.90 839.95 - - - - - - - -
华宁县国有资产经营有限责任公司
淮安市白马湖湿地公园建设有限公
- - 86.19 715.77 20,170.51 - - - 10.00 - - -
司
中建四局第六建设有限公司
江油城市投资发展有限公司 - 31.53 48.97 15,240.67 2,073.41 - - - - 2,140.00 - -
合计“ 35,868.49 69,444.23 88,318.22 119,844.02 34,271.88 3,813.04 7,091.20 6,064.00 2,775.00 6,561.77 368.50 0.00
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应收账款及合同资产减值计提的充分性说明
（1）公司合同资产减值准备测算过程、依据：
针对在建项目形成的已完工未结算资产，公司考虑到项目建设周期一般在 2 年以内，项目结算付款基本在项目完工后开始，因此 2
年以内的在建项目形成的合同资产不计提减值准备（注 5）。2 年以上的合同资产正常情况下已结算结转至应收账款，因此将 2 年以上
合同资产按应收账款坏账政策计提减值准备。针对已完工验收未审计项目形成的合同资产，正常情况下已结算结转至应收账款，因此
按应收账款坏账政策计提减值准备。针对工程质量保证金，根据历史经验，发生质量问题扣减质量保证金的情况较少，质量保证金跟
应收账款一样，发生的基本上是信用风险，因此也按照应收账款坏账政策计提减值准备。公司应收账款及合同资产减值准备计提的充
分性尚在核查中。
注 5：经查询，由于大部分同行业上市公司不曾披露各账龄阶段的合同资产减值准备计提比例，因此无法就我公司对两年之内在建
项目的合同资产不计提减值准备是否符合行业惯例得出相关结论。但就可获取的相关数据可见，我公司不管是已完工未结算部分的合
同资产，还是整体合同资产的减值计提比例，都远高于可获取数据的平均值，因此我公司对合同资产计提的减值准备是充分的，不存
在少提、漏提合同资产减值准备的意图及实际情况。
问题 5.2 本期末公司 5 年以上应收账款账面余额 6.74 亿元；上年末 4-5 年应收账款账面余额 1.08 亿元，5 年以上应收账款账面余
额 0.56 亿元，说明 5 年以上应收账款大幅增长的原因及合理性，以前年度坏账准备计提是否充分；
企业回复：
单位：万元
客户 项目 2024 重分类调 2025 收款
整金额
淮安市白马湖湿地公园建 淮安市白马湖湿地公园项目 20,170.51 - - - - 20,170.51 - 550.00
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客户 项目 2024 重分类调 2025 收款
整金额
设有限公司
青岛临港经济开发区基础设施提升工程
山东省路桥集团有限公司 3,061.25 - - - - - 3,061.25 -
施工总承包项目
濮阳县城市建设投资开发
濮阳龙文化公园项目 2,627.61 - - - - - 2,627.61 1,350.00
有限公司
杭州萧山钱江世纪城沿江
杭州钱江世纪城沿江公园 PPP 项目 13,950.67 - - - - 13,950.67 - -
建设开发有限公司
昆明国家高新技术产业开 昆明新城高新技术产业基地第三轮博园
发区国有资产经营有限公 中央商务区景观公园（昆明之眼）建设项 1,313.71 - - - - 1,313.71 - 95.00
司 目
大名县住房和城乡建设局 河北大名县城北坑塘治理建设项目 18.18 - - - - 18.18 - -
中铁一局集团有限公司 邕江综合整治和开发利用工程 6,617.85 - - - - 3,392.01 3,225.84 -
汉中文化旅游投资集团有
汉中兴元新区天景路、康武路景观工程 437.91 - - - 437.91 - - -
限公司
湖北枣阳枣琚一级路新建及配套建设工
枣阳市交通运输局 1,421.64 - - - 1,421.64 - - -
程施工设计总承包
常熟市杨园园林工程有限
陕西省咸阳市咸平路两侧绿化景观工程
公司（江苏杨园生态环保 573.59 - - - - 573.59 - -
C 标段
有限公司）
高邮市古驿名城文化旅游
高邮市运河西堤绿化建设工程项目 1,663.16 - - - - - 1,663.16 -
开发集团有限公司
无锡市锡山区重点工程建 锡东能源环保有限公司外围南区块景观
设管理办公室 绿化工程
中国雄安集团生态建设投 雄安新区 2019 年植树造林项目(春季)设计 871.93 - - - - 871.93 - 89.51
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客户 项目 2024 重分类调 2025 收款
整金额
资有限公司 施工总承包
云南能投缘达建设集团有
王家堆湿地建设工程 2,231.59 - - 5.27 7.56 1,767.16 451.60 -
限公司
邓州市城乡建设开发有限 邓州市穰邓大道等道路两侧绿化 EPC 项
公司 目（一标段 EPC 项目）
杭州萧山环境投资发展有 钱江世纪城机场路及铁路沿线景观带工
限公司 程三标段：机场路绿廊三期机场路以北
合计数 63,239.62 - - 46.36 1,867.11 50,296.69 11,029.46 2,838.99
客户 项目 2025 重分类调整
青岛临港经济开发区基础设施提升工
山东路桥集团有限公司 3,158.99 3,158.99
程施工总承包项目
杭州萧山钱江世纪城沿江建设开发有
杭州钱江世纪城沿江公园 PPP 项目 3,672.81 3,672.81
限公司
昆明新城高新技术产业基地第三轮博
昆明国家高新技术产业开发区国有资
园中央商务区景观公园（昆明之眼） 1,318.71 1,318.71
产经营有限公司
建设项目
中铁一局集团有限公司 邕江综合整治和开发利用工程 919.37 919.37
汉中兴元新区天景路、康武路景观工
汉中文化旅游投资集团有限公司 437.91 437.91
程
陕西省咸阳市咸平路两侧绿化景观工
江苏杨园生态环保有限公司 9.40 9.4
程 C 标段
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客户 项目 2025 重分类调整
雄安新区 2019 年植树造林项目（春季）
中国雄安集团生态建设投资有限公司 653.43 653.43
设计施工总承包
云南能投缘达建设集团有限公司 王家堆湿地建设工程 2,231.59 5.27 7.56 2,218.76
邓州市穰邓大道等道路两侧绿化 EPC
邓州市城乡建设开发有限公司 2,740.41 2,740.41
项目（一标段 EPC 项目）
河池市宜州区老城区主干道修复提升
河池市宜州区城乡建设管理所 430.18 430.18
工程
武功县有邰置业有限责任公司 西安武功县市政景观绿化工程 602.89 602.89
德令哈土地矿产资源开发建设有限公 青海蓄集乡陶斯图村草原恢复治理项
司 目
合计数 16,345.98 435.45 1,048.36 14,862.17
公司 2024 年度将以上已验收未审计项目结算超过开票或收款的部分，在报表上将其从应收账款重分类至合同资产，重分类金额为
至合同资产的 5 年以上账龄部分金额为 5.85 亿元。
此造成 2025 年度应收账款 5 年以上部分增加 4.64 亿元（5.85-1.49=4.36 亿元）。
另公司在 2024 年末应收长葛市双洎河国家湿地公园管理中心的余额 5930.70 万元，账龄 4-5 年，2025 年度没有回款，账龄变为 5
年以上。
综上，造成了报表附注 5 年以上应收款大幅增加。公司已验收项目的余额不论是在应收账款还是合同资产均按应收账款的坏账政
策计提减值。
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问题 5.3 列示其他应收款和长期应收款的前五大对手方名称及关联关系，成立时间、合作年限、交易背景、账面余额、减值准备
金额、当期减值计提或转回金额、账龄，并结合对手方资信情况、履约能力、期末及期后回款情况等，说明坏账计提是否充分、谨慎；
说明其他应收款中昆山弗莱顿账龄已达 2-5 年，但未计提减值的原因及合理性；结合东兰县绿珠坡豪湖建设开发有限公司历史股东变
化情况，说明该项其他应收款形成及长期挂账的原因和合理性，以及是否存在款项实际流向潜在关联方的情形。
企业回复：
账龄划分
账龄金 25 年坏账 24 年坏账准备 当期减值计提
客户 余额 1年 1至2 2至 3至 4至 5年
额核对 准备金额 金额 或转回金额
以内 年 3年 4年 5年 以上
东兰县绿珠坡豪湖
建设开发有限公司
昆山弗莱顿国际教
育发展有限公司
江油城市投资发展
有限公司
丘北县兴宇城镇化
投资开发有限公司
淄博鹰扬文化产业
发展有限公司
成立时间 交易背景
客户 关系 年限 情况 能力 回款情况
东兰县绿珠坡豪湖建设 无 2016.11 10 年 2016 年 8 月，公司与东兰县林业局签订了《东兰县坡豪湖生态保护与旅游 良好 一般 0
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成立时间 交易背景
客户 关系 年限 情况 能力 回款情况
开发有限公司 建设 ppp 项目合同》，合同金额 24537 万元，履约期 10 年。
昆山弗莱顿国际教育发
无 2012-1-11 4年 山加拿大国际学校三期工程合同》，约定提供工程施工服务，合同金额伍 良好 一般 0
展有限公司
亿元整，履约期 2021 年至 2027 年
江油城市投资发展有限
无 2014-9-2 6年 地公园建设项目》，约定提供工程施工服务，合同金额五亿元整，履约期 良好 一般 0
公司
丘北县兴宇城镇化投资 2013-2017 年城市棚户区改造省级统贷项目（七期）—丘北县东湖片区市
无 2016.6 4年 良好 一般 0
开发有限公司 政基础设施配套设计施工总承包工程合同》，合同金额 8248.12 万元，履
约期 720 天。
淄博鹰扬文化产业发展
无 2013-10-31 4年 河综合治理项目》，约定提供工程施工服务，合同金额 13058.5 万元，履 良好 较弱 0
有限公司
约期 2021 年至 2026 年
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客户 25 年原值 24 年原值
坏账 坏账 资产减 原值 减值 净值 原值 减值 净值 原值 减值 净值
值计提
母公司项目（详见下
表）
四川龙门山文化旅游
发展有限公司
洪江市林业局 6,785.80 2,198.65 11,379.74 2,585.80 -387.15 4,004.10 973.2 3,030.90 1,638.16 81.91 1,556.25 1,143.54 1,143.54
山东水泊梁山城建投
资有限公司
邓州市林业局（邓州市
自然资源和规划局）
合计 126,453.01 25,243.67 141,950.00 23,197.49 2,046.18 110,218.76 20,416.69 89,802.07 11,204.16 294.36 10,909.80 5,030.09 4,532.62 497.47
客户 关联关系 成立时间 合作年限 交易背景 资信情况 履约能力 期后回款情况
母公司项目（详见下表） / 1,085.76
四川龙门山文化旅游发
无 2003.12.01 8年 州市人民渠沿线综合整治项目》，约定提供工程施工服务，合同金 良好 一般 3,500.00
展有限公司
额 5.04 亿元，履约期 2018 年至 2025 年
湿地公园建设 PPP 项目》的合同，合同约定由双方成立项目公司负
洪江市林业局 无 / 9年 良好 一般 -
责实施洪江市清江湖湿地公园的设计、建设、运营的工作。该项目
投资总额 66957.57 万元，分 2 期实施，合作期按照 2 年建设期+8 年
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客户 关联关系 成立时间 合作年限 交易背景 资信情况 履约能力 期后回款情况
运营期模式进行。
山东水泊梁山城建投资
无 2008.09.01 10 年 县龟山河综合治理 PPP 项目》约定提供工程施工服务，合同金额 良好 良好 -
有限公司
湍河国家湿地公园及防护林建设工程 PPP 项目》的合同，合同约定
邓州市林业局（邓州市
无 / 8年 由双方成立项目公司负责实施河南邓州湍河国家湿地公园及防护 良好 一般 -
自然资源和规划局）
林建设工程的设计、建设、运营的工作。该项目投资总额 54008.99
万元，合作期按照 2 年建设期+8 年运营期模式进行。
合计 4,585.76
母公司项目 计提比例 5% 10% 10% 30% 50% 100% 5% 5% 5%
未
项目名称 客户名称 减值准备 净值 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年 年到 年到
收余额 以内 以上 期 到期
期 期
汝南县 G328 国道 汝南县住房和城乡
城区段提升项目 建设局
汝南县创业路等 3 汝南县住房和城乡
条市政道路项目 建设局
福建龙岩大锦山环
龙岩城市发展集团
山路沿线园林绿化 162.71 162.71 - - - - - - 162.71 - - - -
有限公司
工程
安阳市城乡一体化
安阳礼湖公园 示范区建设投资有 3,835.32 3,835.32 - - - 1,074.59 1,876.97 883.77 - - - - -
限公司
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母公司项目 计提比例 5% 10% 10% 30% 50% 100% 5% 5% 5%
未
项目名称 客户名称 减值准备 净值 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年 年到 年到
收余额 以内 以上 期 到期
期 期
安阳市城乡一体化
安阳茶店河风光带 示范区建设投资有 169.38 169.38 - - - 169.38 - - - - - - -
限公司
小计 67,191.62 11,802.72 55,388.90 7,061.99 16,836.17 24,790.65 10,394.33 883.77 162.71 - - - 7,061.99
母公司
资信 履约 期末累计 期后回款
项目名称 关联关系 成立时间 合作年限 交易背景
情况 能力 回款 情况
汝南县 G328 国道 2018 年 8 月 21 日公司与汝南县住房和城乡建设局分别签订了《汝南县
一般 23,787.68 1,485.00
城区段提升项目 G328 国道城区段提升项目》、《汝南县创业路等 3 条市政道路项目》的
无 / 8年 良好
汝南县创业路等 3 合同，项目合同金额分别是 54093.99 万元和 54143.41 万元，合同工期总
一般 16,078.77 -
条市政道路项目 天数各是 365 个工作日。
福建龙岩大锦山环 2012 年 11 月,公司与龙岩城市发展集团有限公司签订了《大锦山环山道
山路沿线园林绿化 无 2009.08.07 13 年 路沿线园林绿化工程》合同，约定提供工程施工服务，工程总造价约 8000 良好 一般 5,992.00 -
工程 万元。
安阳礼湖公园 无 2013.07.12 7年 阳市示范区（安阳县）礼湖公园施工项目（二次）》合同，约定提供工 良好 一般 2,340.00 210.00
程施工服务，合同金额 5600 万元，履约期 2018 年至 2026 年
安阳茶店河风光带 无 2013.07.12 7年 阳市示范区（安阳县）礼湖公园施工项目（二次）》合同，约定提供工 良好 一般 1,085.76 -
程施工服务，合同金额 5600 万元，履约期 2018 年至 2026 年
合计 49,284.21 1,695.00
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计提比例 5% 10% 10% 30% 50% 100% 0.5% 0.5% 0.5% 0.5% 0.5% 0.5%
山东水泊梁山城建投资 审计 2025 累计 2025 长期 逾期 2024 2025
税金 1 年以 1-2 2-3 3-4 4-5 5 年以 2026 2027 2028 2029 2030 未到期合
有限公司 收入 收款 应收余额 减值准备 合计 年 年
内 年 年 年 年 上 年 年 年 年 年 计
工程款 16,387.5 491.62 10,230 6,649.12 33.25 - - - - - 741.43 1,687.91 1,687.91 1,687.91 843.96 6,649.12
代垫费 - - - 233.58 211.79 43.58 190 233.58 - - - - - - - -
合计 16,387.50 491.62 10,230.00 6,882.7 245.04 - - - - 43.58 190 233.58 - - 741.43 1,687.91 1,687.91 1,687.91 843.96 6,649.12
四川龙 计提比例 5% 10% 10% 30% 50% 100% 5.0% 5.0% 5.0% 5.0% 5.0% 5.0% 5.0%
门山文
化旅游 审计收入 税金 利息 长期应收 逾期合计 2024 2025 2026 2027 2028 2029 未到期
收款 应收余额 备 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年 5 年以上
发展有 款余额 年 年 年 年 年 年 合计
限公司
工程款
及利息
设计费 - - - - 1,000.00 1,000.00 1,000.00 - - - - - 1,000.00 1,000.00 - - - - - - -
费用（垫
- - - - 745.35 409.39 745.35 - 49.81 171.61 19.16 246.55 258.23 745.35 - - - - - - -
付款）
合计 27,304.15 2,581.86 2,738.74 18,801.28 15,568.82 2,514.01 15,568.82 2,777.2 6,027.01 2,463.47 19.16 246.55 1,258.23 12,791.62 - - 2,777.2 - - - 2,777.2
邓州市林业局（邓 计提比例 5% 10% 10% 30% 50% 100% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5%
审计 2025 累计 2025 长期应
州市自然资源和 税金 逾期合计 2024 2025 2028 2029 未到期
收入 收款 收余额 减值准备 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年 5 年以上 2026 年 2027 年
规划局） 年 年 年 年 合计
工程款及利息 26,643.61 2,622.84 2,150.00 27,116.45 5,715.36 3,658.31 3,658.31 3,658.30 3,658.31 3,658.30 1,508.31 19,799.84 - - 3,658.30 3,658.31 - - 7,316.61
费用（垫付款） - - - 2,907.62 2,767.90 - - 62.54 37.74 114.03 2,693.31 2,907.62 - - - - - - -
合计 26,643.61 2,622.84 2,150.00 30,024.07 8,483.26 3,658.31 3,658.31 3,720.84 3,696.05 3,772.33 4,201.62 22,707.46 - - 3,658.30 3,658.31 - - 7,316.61
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德皓函字[2026]00000147 号
计提比例 5% 10% 10% 30% 50% 100% 5% 5% 5% 5% 5% 5% 5%
审计收 2025 累计 2025 长期
洪江市林业局 税金 1 年以 1-2 2-3 3-4 4-5 5 年以 逾期合 2024 2025 2028 2029 未到期
入 收款 应收余额 减值准备 2026 年 2027 年
内 年 年 年 年 上 计 年 年 年 年 合计
工程款及利息 11,914.31 1,190.97 8,276.70 4,828.58 241.43 1,552.26 - - - - - 1,552.26 - - 1,638.16 1,638.16 - - 3,276.32
设计费 - - - 813.68 813.68 - - - - - 813.68 813.68 - - - - - - -
费用（垫付款） - - - 1,143.54 1,143.54 - - - - - 1,143.54 1,143.54 - - - - - - -
合计 11,914.31 1,190.97 8,276.70 6,785.80 2,198.65 1,552.26 - - - - 1,957.22 3,509.48 - - 1,638.16 1,638.16 - - 3,276.32
综合上述明细表，以及我公司的减值准备计提率在同行业中属于较高水平，我公司对应收账款及长期应收账款减值计提充分性尚在
核查中。
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德皓函字[2026]00000147 号
其他应收款-昆山弗莱顿国际教育发展有限公司相关回复
公司承接的项目大部分是政府项目，2023 年前公司对保证金不计提减值（注
应收款中的保证金按照逾期账龄进行减值计提，项目竣工验收后 1 年内未退回的
施工保证金或履约保证金视为开始逾期。
昆山加拿大国际学校三期工程目前尚未验收，保证金尚未进入退还程序未达
到逾期标准，因此没有计提减值准备。
注 6：公司不存在 2023 年之前对履约保证金减值计提不充分的情形。2023
年之前，公司未对已完工验收项目存出保证金计提信用减值准备，系基于当时客
户结构、合同约束、历史回款情况做出的合理预估。该期间保证金对应付款方主
要为政府单位及国有平台企业，资金偿付保障性强；历年到期保证金均正常收回，
无实际坏账发生，不存在债务人财务恶化、大额逾期等减值客观迹象，按照预期
信用损失模型判断其预期信用损失近乎为零，不计提减值符合企业会计准则相关
要求。自 2023 年起，受地方财政环境变化影响，风险判断基础发生实质性变动，
公司出于审慎原则调整风险评估结论，对该类保证金开始计提预期信用损失，并
非前期存在少提、漏提减值的会计差错。
东兰县绿珠坡豪湖建设开发有限公司相关回复
我公司与安徽华宇建筑安装工程有限公司于 2016 年 11 月共同出资设立东兰
县绿珠坡豪湖建设开发有-限公司，注册资本 4907 万元，次月我公司与华宇公司
分别将资本金 1907 万元和 3000 万元划款至东兰公司账户。2018 年 3 月华宇公
司退出，将其股权转让给广西新珠环境建设有限公司。在广西东兰坡豪湖国家湿
地公园项目的施工过程中，我公司于 2019 年 4 月、6 月分别向东兰公司支付了
已有 5 年以上。因东兰县林业局逾期支付工程款，东兰公司将前述资本金、保证
金作为工程款支付给我公司。华宇退出东兰公司股权时，东兰公司已无力退还资
本金，法院强制划扣东珠账面资金代为支付股权款 3000 万元，列示于东珠公司
报表其他应收款科目，至 2025 年底账龄 1 年以内，按照其他应收款的减值政策
计提减值准备，以上事项不存在款项实际流向潜在关联方的情形。
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德皓函字[2026]00000147 号
会计师回复：
项目组针对应收账款、合同资产、长期应收款及其他应收款坏账计提情况执
行以下审计程序：
常管理及减值测试相关的关键内部控制的有效性
备时的判断及考虑因素，评估管理层在应收款项的减值测试中使用的预期信用损
失模型的恰当性，以及信用风险自初始确认后是否显著增加的判断
评价应收账款、合同资产、长期应收款及其他应收款坏账准备计提的充分性
金额较大、账龄较长的应收账款、合同资产、长期应收款及其他应收款，了解形
成原因，结合期后回款情况与管理层讨论应收款项的可收回性。客户访谈时，向
客户了解应收账款预计回款时间及回款金额，判断应收账款可回收性
基于已执行的审计程序，获取的审计证据，未发现东珠生态期末应收账款、
合同资产减值计提方法与公司会计政策存在不一致的情况；除审计报告二、形成
审计意见的基础中涉及保留意见的事项以外，项目组对应收账款、合同资产减值
准备计提金额、期后回款情况检查，与我们在 2025 年报审计过程中获取的相关
信息及了解的情况未发现重大不一致。
基于其他应收款的坏账计提政策及昆山加拿大国际学校三期工程合同履约
情况，昆山弗莱顿国际教育发展有限公司账龄已达 2-5 年，未计提减值的原因
与我们在 2025 年报审计过程中获取的相关信息及了解的情况未发现重大不一致。
基于（2024）桂民终 825 号安徽华宇与东珠生态诉讼终审判决书以及广西东
兰坡豪湖国家湿地公园项目合同约定，其他应收款形成原因及长期挂账情况合理
性，款项实际流向潜在关联方的情形与我们在 2025 年报审计过程中获取的相关
信息及了解的情况未发现重大不一致。
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德皓函字[2026]00000147 号
问题六、关于预计负债。公告显示公司及控股子公司涉及的诉讼、仲裁案件共计 16 件，累计涉案金额为 6.3 亿元，公司未就相关
诉讼计提预计负债。请公司：全面梳理自查所涉诉讼情况，逐项说明公司当前所涉诉讼案件的具体情况，包括涉及标的金额、案件当
事人的基本情况、主要案情、判决结果、执行情况、当前进展及信息披露义务履行情况，并结合相关项目会计处理情况等，说明公司
未计提预计负债的原因及合理性，是否符合企业会计准则的规定，以及是否存在调整前期主要报表科目的风险。
企业回复：
截至到回函日公司未决诉讼情况表(单位：万元)
案件金额 相关 未计提预计负债的原
序号 日期 原告 被告 判决结果 执行情况 当前进展 信息披露义务
（万元） 会计处理 因及合理性
案涉应付账款已全额
吴宝林、东珠生态环 2024.9.4 第一
保股份有限公司 次开庭，
灭失
江苏久沐农业科 东珠生态环保股份有 诉讼金额前期已确认
技有限公司 限公司 应付账款
案涉应付账款已全额
无锡东华柒队市 东珠生态环保股份有 2026.5.27 第一 案件已于 2025
政工程有限公司 限公司 次开庭 年 7 月披露。
灭失
安徽诏盛建设工 东珠生态环保股份有 案件已于 2025 诉讼金额前期已确认
程有限公司 限公司 年 11 月披露。 应付账款
安徽诏盛建设工 东珠生态环保股份有 2025.12.4 第一 案件已于 2025 诉讼金额前期已确认
程有限公司 限公司 次开庭 年 11 月披露。 应付账款
案涉应付账款已全额
泸州市巧达新型 东珠生态环保股份有 暂未通知开 案件已于 2025
建材有限公司 限公司、邹绍权 庭 年 11 月披露。
灭失
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德皓函字[2026]00000147 号
案件金额 相关 未计提预计负债的原
序号 日期 原告 被告 判决结果 执行情况 当前进展 信息披露义务
（万元） 会计处理 因及合理性
程有限公司 限公司 庭，已提交书 年 11 月披露。 结清，相关现时义务
面答辩意见 灭失
东珠生态环保股份有
案涉应付账款前期已
河北朗威园林绿 限公司、大名县住房 暂未通知开 案件已于 2025
化有限公司 和城乡建设局、大名 庭 年 11 月披露。
手续并入账
县农业农场局
山东烨航商贸有限公 原告系我公司分包单
高新区嘉赫建材
司、山东水利建设集 2025.12.18 第 案件已于 2025 位的上游供应商，与
团有限公司、东珠生 一次开庭 年 11 月披露。 我公司没有直接权利
泰建材商行
态环保股份有限公司 义务关系
已开庭，仲裁
江苏黄腾建设有 东珠生态环保股份有 案件已于 2025 诉讼金额前期已确认
限公司 限公司 年 7 月披露。 应付账款
中
郑州宝林市政工 东珠生态环保股份有 2026.3.10 第三 案件已于 2025 诉讼金额前期已确认
程有限公司 限公司 次开庭 年 7 月披露。 应付账款
安徽嘉合建筑工 东珠生态环保股份有 案件已于 2025 诉讼金额前期已确认
程有限公司 限公司 年 11 月披露。 应付账款
求已受理
东珠生态环保股份有
案涉应付账款已全额
云南强基建设工 限公司、华宁县国有 2026.2.10 第一
程集团有限公司 资产经营有限责任公 次开庭；
灭失
司
徐寿南、张文杰、无 原告系我公司分包单
次开庭；
公司、东珠生态环保 我公司没有直接权利
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德皓函字[2026]00000147 号
案件金额 相关 未计提预计负债的原
序号 日期 原告 被告 判决结果 执行情况 当前进展 信息披露义务
（万元） 会计处理 因及合理性
股份有限公司、通海 义务关系
天润农林开发有限公
司
无锡市吕盛建筑 东珠生态环保股份有 2026.3.16 第一 诉讼金额前期已确认
工程有限公司 限公司 次开庭； 应付账款
昆明东珠生态环保工
程有限公司、东珠生
江阴市光泰景观 案涉应付账款前期已
态环保股份有限公 2026.4.24 第二
司、昆明滇池湖泊治 次开庭；
司 手续并入账
理开发有限公司、昆
明滇池投资有限公司
东珠生态环保股份有 2026.4.1 开庭； 诉讼金额前期已确认
限公司 反诉； 应付账款
武汉逸扬建设有限公
原告系我公司分包单
司、东珠生态环保股
安徽中先钻井工 2026.3.30 第一 位的上游供应商，与
程有限公司 次开庭； 我公司没有直接权利
江东城市基础设施建
义务关系
设有限公司
王义胜、东珠生态环 原告系我公司分包单
保股份有限公司、四 2026.4.21 第二 位的上游供应商，与
川钜浩峰建设工程有 次开庭； 我公司没有直接权利
限公司 义务关系
东珠生态环保股份有 原告系我公司分包单
随州景龙生态绿 2026.3.30 第一
化建设有限公司 次开庭；
圃有限公司 我公司没有直接权利
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德皓函字[2026]00000147 号
案件金额 相关 未计提预计负债的原
序号 日期 原告 被告 判决结果 执行情况 当前进展 信息披露义务
（万元） 会计处理 因及合理性
义务关系
东珠生态环保股份有
天翼园林建设有 2026.4.1 第一 诉讼金额前期已确认
限公司 次开庭； 应付账款
山城建投资有限公司
云南滇清环境科 东珠生态环保股份有 暂未通知开 诉讼金额前期已确认
技有限公司 限公司 庭 应付账款
四川龙门山文化旅游
发展有限公司、第三
杭州萧山天约园
人彭州市官渠文化旅 2026.5.18 第二 诉讼金额前期已确认
游开发有限公司东珠 次开庭； 应付账款
撤诉）
生态环保股份有限公
司
原告系我公司分包单
安徽轩翎建筑工 东珠生态环保股份有 2026.7.28 第一 位的上游供应商，与
程有限公司 限公司 次开庭； 我公司没有直接权利
义务关系
原告系我公司分包单
张志峰、东珠生态环 2026.4.20 第一 位的上游供应商，与
保股份有限公司 次开庭； 我公司没有直接权利
义务关系
杭州硕鑫建材有 东珠生态环保股份有 暂未通知开 诉讼金额前期已确认
限公司 限公司 庭 应付账款
东珠生态环保股份有 2026.10.15 第 劳资纠纷，尚未开庭，
限公司 一次开庭； 赔偿金额无法估计
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德皓函字[2026]00000147 号
案件金额 相关 未计提预计负债的原
序号 日期 原告 被告 判决结果 执行情况 当前进展 信息披露义务
（万元） 会计处理 因及合理性
限公司 限公司 庭 应付账款
东珠生态环保股份有 2026.8.4 第一 劳资纠纷，尚未开庭，
限公司 次开庭； 赔偿金额无法估计
项目尚未经财政评
四川省星旺建设 东珠生态环保股份有 暂未通知开 案件已于 2026 审，财务部门已根据
工程有限公司 限公司 庭 年 7 月披露。 工管部门核定的工程
量全额入账
安徽诏盛建设工 东珠生态环保股份有 暂未通知开 案件已于 2026 诉讼金额前期已确认
程有限公司 限公司 庭 年 7 月披露。 应付账款
四川省腾图建设 东珠生态环保股份有 2026.7.21 第一 案件已于 2026 诉讼金额前期已确认
工程有限公司 限公司 次开庭 年 7 月披露。 应付账款
南通嘉浩业园林 东珠生态环保股份有 2026.7.16 第一 案件已于 2026 诉讼金额前期已确认
建设有限公司 限公司 次开庭 年 7 月披露。 应付账款
项目尚未审计，财务
东珠生态环保股份有 暂未通知开 案件已于 2026 部门已根据工管部门
限公司 庭 年 7 月披露。 核定的工程量全额入
账
东珠生态环保股份有 项目尚未审计，财务
武汉逸扬建设有 限公司、第三人杭州 2026.10.26 第 案件已于 2026 部门已根据工管部门
限公司 大江东城市基础设施 一次开庭 年 7 月披露。 核定的工程量全额入
建设有限公司 账
项目尚未审计，案涉
东珠生态环保股份有
西宁市湟中区林 2026.8.4 第一 工程项目审定价款尚
业和草原局 次开庭； 无法确定，债权债务
筑工程有限公司
金额无法可靠计量，
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德皓函字[2026]00000147 号
案件金额 相关 未计提预计负债的原
序号 日期 原告 被告 判决结果 执行情况 当前进展 信息披露义务
（万元） 会计处理 因及合理性
因此暂不计提预计负
债
项目尚未审计，财务
无锡诚励达基础 东珠生态环保股份有 暂未通知开 部门已根据工管部门
工程有限公司 限公司 庭 核定的工程量全额入
账
南通志业建设工 东珠生态环保股份有 暂未通知开 诉讼金额前期已确认
程有限公司 限公司 庭 应付账款
东珠生态环保股份有 原告系我公司分包单
山东壹建建筑劳 限公司、第三人江苏 2026.7.30 第一 位的上游供应商，与
务分包有限公司 博森园绿化市政工程 次开庭 我公司没有直接权利
有限公司 义务关系
供应商诉讼请求撤销
法院于一审中作出的
东珠生态环保股份有
次开庭 工程款这一判决，不
湖投资有限公司
涉及调整我公司前期
工程量入账金额
根据我公司与陈小兵
的约定，我公司就赤
上海邦信阳（武 东珠生态环保股份有 暂未通知开
汉）律师事务所 限公司、陈小兵 庭
法律服务费由陈小兵
全额承担
合计 36,275.31
综上，公司以上未决诉讼案件是否涉及前期主要报表科目调整尚在核查中。
第 57 页
德皓函字[2026]00000147 号
会计师回复：
项目组针对 2026 年 4 月 27 日东珠生态年报出具前存在的与 2025 年报相关
的诉讼及预计负债执行以下审计程序：
（1）对本年度及期后诉讼涉及的诉讼情况进行逐个检查：通过第三方网站
检查企业涉诉案件清单的完整性，对本年度全部涉诉案件及期后涉诉案件进行深
入了解，包括诉讼原因、进展情况、涉诉金额与账面记录金额是否一致，不一致
企业解释原因，提供不一致的支撑性资料，对已经判决的涉及调整的案件，检查
账面是否按判决结果进行处理；
（2）积极与企业法务部进行沟通，了解法律方面的风险和企业面临的责任，
对未决诉获取内部法务部对案件的分析、以及是否需要计提预计负债的判断。判
断企业涉诉案件预计负债计提是否合理、充分。
（3）对审计截至日仍处于审理中的诉讼，通过向企业法务部及第三方网站，
获取资产负债表日后案件进展情况，根据判决结果，判断是否属于资产负债表日
后调整事项。
根据 2026 年 4 月 27 日东珠生态年报出具前获取的证据及执行的与诉讼相关
的审计程序，未发现应计提未计提重大预计负债的情况。
北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
廖家河
中国·北京 中国注册会计师：
贺爱雅
二〇二六年七月二十日
第 58 页
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