前期会计差错更正
专项说明的鉴证报告
上海雅仕投资发展股份有限公司
容诚专字[2026]230Z1056 号
容诚会计师事务所(特殊普通合伙)
中国·北京
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关于上海雅仕投资发展股份有限公司前期会计差
错更正专项说明的鉴证报告
上海雅仕投资发展股份有限公司前期会计差错更
正专项说明
容诚会计师事务所（特殊普通合伙）
总所：北京市西城区阜成门外大街 22 号
关于上海雅仕投资发展股份有限公司 TEL:010-6600 1391 FAX:010-6600 1392
E-mail:bj@rsmchina.com.cn
https://www.rsm.global/china/
前期会计差错更正专项说明的鉴证报告
容诚专字[2026]230Z1056 号
上海雅仕投资发展股份有限公司全体股东：
我们接受委托，对后附的上海雅仕投资发展股份有限公司（以下简称上海雅
仕）管理层编制的会计差错更正专项说明（以下简称专项说明）执行了合理保证的
鉴证业务。
一、对报告使用者和使用目的的限定
本鉴证报告仅供上海雅仕披露会计差错更正相关信息之目的使用，不得用作
任何其他目的。
二、管理层的责任
按照《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国
证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信
息的更正及相关披露》的相关规定编制专项说明，并保证其内容真实、准确、完整，
不存在虚假记录、误导性陈述或重大遗漏是上海雅仕管理层的责任。
三、注册会计师的责任
我们的责任是在执行鉴证工作的基础上对上海雅仕管理层编制的上述专项说
明独立地提出鉴证结论。
四、工作概述
我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第 3101 号—历史财务信息审计
或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了鉴证业务。该准则要求我们计划和实施鉴证
工作，以对专项说明是否不存在重大错报获取合理保证。在执行鉴证工作的过程中，
我们实施了包括检查会计记录等我们认为必要的程序。我们相信，我们的鉴证工作
为发表意见提供了合理的基础。
五、鉴证结论
我们认为，后附的专项说明在所有重大方面按照《企业会计准则第 28 号——
会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券
的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露》的相关规定编
制。
（此页无正文，为上海雅仕容诚专字[2026]230Z1056 号关于上海雅仕投资发
展股份有限公司前期会计差错更正专项说明的鉴证报告之签字盖章页。）
容诚会计师事务所 中国注册会计师：
（特殊普通合伙） 卢鑫
中国·北京 中国注册会计师：
张亚
上海雅仕投资发展股份有限公司
前期会计差错更正专项说明
上海雅仕投资发展股份有限公司（以下简称本公司或公司）根据《企业会计准则第
证券的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露》的相关规定，
现将 2024 年度至 2025 年第三季度会计差错更正的有关情况说明如下：
一、会计差错更正的原因和内容
正的议案》，公司根据董事会决议，对相关重大会计差错事项进行了调整，2024 年至 2025
年第三季度，公司部分供应链贸易业务采用“总额法”确认收入，不符合《企业会计准
则第 14 号——收入》的规定，导致公司 2024 年第 1-3 季度财务报表、2024 年度财务报
表、2025 年第 1-3 季度财务报表中营业收入、营业成本及相关项目列报不准确。
为更加客观、准确地披露会计信息、反映公司经济业务实质，经过审慎研究，公
司拟将上述供应链贸易业务的收入确认方法由“总额法”调整为“净额法”。
二、会计差错更正事项对公司财务状况、经营成果和现金流量的影响
本公司对上述前期会计差错影响进行了追溯重述，影响财务报表项目及金额如下：
（一）对合并财务报表的影响
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
存货 244,313,831.88 -58,890,977.96 185,422,853.92
其他流动资产 11,487,929.44 58,890,977.96 70,378,907.40
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
存货 310,286,827.21 -82,592,513.10 227,694,314.11
其他流动资产 22,505,442.65 82,592,513.10 105,097,955.75
项目 2025 年 3 月 31 日
调整前金额 调整金额 调整后金额
存货 575,861,196.58 -49,771,441.73 526,089,754.85
其他流动资产 41,223,568.72 49,771,441.73 90,995,010.45
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
存货 556,169,376.10 -12,886,556.59 543,282,819.51
其他流动资产 33,952,796.01 12,886,556.59 46,839,352.60
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
存货 295,731,614.92 -16,519,252.42 279,212,362.50
其他流动资产 22,396,209.46 16,519,252.42 38,915,461.88
注：上述差错更正事项对 2024 年 1-3 月、2024 年 1-6 月财务报表无影响。
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
营业收入 508,440,839.86 -20,710,282.16 487,730,557.70
营业成本 457,350,734.26 -20,710,282.16 436,640,452.10
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
营业收入 1,304,002,685.84 -51,692,474.77 1,252,310,211.07
营业成本 1,209,248,026.49 -51,692,474.77 1,157,555,551.72
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
营业收入 3,059,862,349.77 -1,098,787,039.44 1,961,075,310.33
营业成本 2,902,685,053.06 -1,098,787,039.44 1,803,898,013.62
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
营业收入 5,031,740,308.76 -2,014,069,184.94 3,017,671,123.82
营业成本 4,794,724,233.18 -2,014,069,184.94 2,780,655,048.24
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
营业收入 800,812,640.19 -195,262,917.43 605,549,722.76
营业成本 740,756,214.80 -195,262,917.43 545,493,297.37
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
营业收入 2,044,089,094.79 -559,341,436.70 1,484,747,658.09
营业成本 1,921,384,641.08 -559,341,436.70 1,362,043,204.38
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
营业收入 2,584,403,526.80 -321,168,353.05 2,263,235,173.75
营业成本 2,404,870,589.79 -321,168,353.05 2,083,702,236.74
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
销售商品、提供劳务收到的现金 539,531,300.50 -14,264,321.52 525,266,978.98
收到其他与经营活动有关的现金 114,673,848.32 14,264,321.52 128,938,169.84
购买商品、接受劳务支付的现金 640,089,295.64 -10,947,665.00 629,141,630.64
支付其他与经营活动有关的现金 102,518,939.86 10,947,665.00 113,466,604.86
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
销售商品、提供劳务收到的现金 1,284,338,042.87 -32,682,906.32 1,251,655,136.55
收到其他与经营活动有关的现金 191,848,789.92 32,682,906.32 224,531,696.24
购买商品、接受劳务支付的现金 1,367,478,489.58 -26,270,882.60 1,341,207,606.98
支付其他与经营活动有关的现金 169,512,765.88 26,270,882.60 195,783,648.48
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
销售商品、提供劳务收到的现金 3,198,073,608.79 -1,194,866,262.55 2,003,207,346.24
收到其他与经营活动有关的现金 318,134,627.05 1,194,866,262.55 1,513,000,889.60
购买商品、接受劳务支付的现金 3,438,539,166.66 -1,233,225,594.42 2,205,313,572.24
支付其他与经营活动有关的现金 169,683,964.83 1,233,225,594.42 1,402,909,559.25
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
销售商品、提供劳务收到的现金 5,827,852,347.65 -2,247,315,503.29 3,580,536,844.36
收到其他与经营活动有关的现金 273,697,809.62 2,247,315,503.29 2,521,013,312.91
购买商品、接受劳务支付的现金 6,165,094,672.54 -2,321,090,724.75 3,844,003,947.79
支付其他与经营活动有关的现金 225,374,416.93 2,321,090,724.75 2,546,465,141.68
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
销售商品、提供劳务收到的现金 1,127,952,535.63 -223,739,153.05 904,213,382.58
收到其他与经营活动有关的现金 45,162,125.17 223,739,153.05 268,901,278.22
购买商品、接受劳务支付的现金 1,406,606,315.83 -295,663,433.39 1,110,942,882.44
支付其他与经营活动有关的现金 11,077,480.78 295,663,433.39 306,740,914.17
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
销售商品、提供劳务收到的现金 2,722,679,845.34 -834,355,284.97 1,888,324,560.37
收到其他与经营活动有关的现金 220,093,040.37 834,355,284.97 1,054,448,325.34
购买商品、接受劳务支付的现金 2,904,719,435.03 -901,088,517.83 2,003,630,917.20
支付其他与经营活动有关的现金 231,692,154.98 901,088,517.83 1,132,780,672.81
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
销售商品、提供劳务收到的现金 3,233,869,243.20 -1,033,776,559.84 2,200,092,683.36
收到其他与经营活动有关的现金 1,730,544,370.37 1,033,776,559.84 2,764,320,930.21
购买商品、接受劳务支付的现金 3,150,775,675.99 -1,060,516,754.87 2,090,258,921.12
支付其他与经营活动有关的现金 1,763,276,111.70 1,060,516,754.87 2,823,792,866.57
（二）对母公司财务报表的影响
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
存货 33,552,598.12 -33,262,843.44 289,754.68
其他流动资产 — 33,262,843.44 33,262,843.44
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
营业收入 728,771,410.22 -36,650,229.23 692,121,180.99
营业成本 692,467,023.07 -36,650,229.23 655,816,793.84
项目
调整前金额 调整金额 调整后金额
营业收入 270,039,283.46 -33,262,843.44 236,776,440.02
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