中钢天源股份有限公司
关于资产减值准备与资产损失核销管理办法
算和财务管理工作，维护公司股东和债权人的合法权益，同时为了准确计量公司
各项资产的价值，确保财务状况的客观性、真实性，根据《企业会计准则》《中
央企业资产减值准备财务核销工作规则》《深圳证券交易所上市公司自律监管指
引第 1 号——主板上市公司规范运作》等有关规定，制定本制度。
计提、资产损失确认及核销管理。股权多元化公司可以根据本办法制定实施细则。
值或可收回金额低于其账面价值。
的迹象，如有客观证据表明某项资产发生减值的，根据后续章节的方法计提减值
准备。
持有至到期投资、可供出售金融资产和应收款项。长期资产包括长期股权投资、
以成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉以及其
他长期资产。
变动计入当期损益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的
非交易性权益工具不需计提减值。
如实预计各项资产的潜在损失，合理计提相应的资产减值准备。
索，清理和追索收回的资金或残值应当及时入账，对形成事实损失的资产按工作
程序进行财务核销。
重新使用，应当及时妥善处置，其相关处置收入必须按规定入账。
可按预计损失计提资产减值准备，不得随意批准作损失处理，不得再形成新的账
销案存资产。
按照规定对该项资产账面余额与已计提的资产减值准备进行财务核销。已经核销
的资产不得再作为计提资产减值准备进行管理。
准备资产发生损失的事实进行认真确认，取得确凿证据，履行规定的财务核销程
序。资产损失认定的证据主要包括以下方面：
协议等。
目的计提办法进行规范，未作出规范的项目发生减值的，可根据本办法规定的程
序，参照《企业会计准则》等有关法规的规定进行处理。
应收票据、应收款项融资、其他应收款、长期应收款、债权投资）、以公允价值
计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资（含其他债权投资）等。其他以
公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产及以公允价值计量且其变动计
入其他综合收益的非交易性权益工具投资均不需计提减值。
允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资进行减值测试并确认损
失准备。
量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。
日对处于不同阶段的金融资产的预期信用损失分别计量其损失准备。金融资产自
初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段，按照未来 12 个月内的预期
信用损失计量损失准备；金融资产自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生
信用减值的，处于第二阶段，按照该资产整个存续期的预期信用损失计量损失准
备；金融资产自初始确认后已经发生信用减值的，处于第三阶段，按照该资产整
个存续期的预期信用损失计量损失准备。
的信用风险特征，以账龄分析法组合、关联方组合、员工款项及类似风险特征组
合等为基础评估金融资产的预期信用损失。
（1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项：
单项金额重大的判断依据或 应收账款期末余额100万元（含100万元）以上，其他应收款
金额标准 期末余额20万元（包含20万元）以上。
单项金额重大并单项计提坏 根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值
账准备的计提方法 损失，计提坏账准备。
（2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项：
按信用风险特征组
合计提坏账准备的 关联方组合、员工款项及类似风险特征组合、账龄分析法组合。
计提方法
组合 1：账龄分析法 按照各级账龄的应收款项在资产负债表日的余额和相应的比例计算
组合 确定减值损失，计提坏账准备。
组合指应收本公司合并范围内的关联方的往来款项。由于上述款项不
组合 2：关联方组合 存在回收风险，且对合并报表不存在影响。所以该组合计提坏账准备
比例为零。
该组合包括内部员工借款、应收代扣各类员工社保税金、以及出口退
组合 3：员工款项及
税等款项。该组合款项一般不存在回收风险。所以该组合计提坏账准
类似风险特征组合
备比例为零。
组合中，采用账龄分析法计提坏账准备情况如下：
账龄 检测业务计提比例（%） 其他业务计提比例（%）
组合中，采用关联方组合计提坏账准备情况如下：
组合名称 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%）
关联方组合 0.00 0.00
组合中，采用员工款项及类似风险特征组合计提坏账准备情况如下：
组合名称 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%）
员工款项及类似风险特征组合 0.00 0.00
（3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收账款
单项计提坏账准备的
有客观证据表明其发生了减值的。
理由
根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，
坏账准备的计提方法
计提坏账准备。
业债券以及其他理财工具投资。
未来现金流量现值小于持有至到期投资的账面价值，则将减记持有至到期投资的
账面价值至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值，减记的
金额确认为资产减值损失，计入当期损益。当有客观证据表明持有至到期的投资
的价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予
以转回，计入当期损益。
计入当期损益。公司通常按照单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、
单价较低的存货按存货类别计提存货跌价准备。存货可变现净值是按存货的估计
售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础，同时考虑持有存货的目
的以及资产负债表日后事项的影响。
准备在原已计提的金额内转回。
价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于长期股权
投资的账面价值，应将可收回金额低于长期股权投资账面价值差额部分按单个项
目计提减值准备。
及按权益法核算的长期股权投资。公司持有的长期股权投资中包括有市价的长期
投资及无市价的长期股权投资（包括由于历史原因遗留的长期股权投资）。
值测试结果计提减值准备：市价持续２年低于账面价值；该项投资暂停交易１年
或１年以上；被投资单位当年发生严重亏损；被投资单位进行清理整顿、清算或
出现其他不能持续经营的迹象。
果计提减值准备：影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易
等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损，亏损额超过年初净资
产50%；被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而
使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；被投资单
位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争力，从而导致财
务状况发生严重恶化；被投资单位资不抵债，连续多年发生严重亏损，并且资产
负债率超过100%；有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的
其他情形。
长期闲置等原因，导致可收回金额低于其账面价值，对可收回金额低于账面价值
的差额，计提固定资产减值准备。
的情况进行分析，固定资产如发现存在下列问题，应当计算固定资产的可收回金
额，以确定固定资产是否减值。
某项资产的市价在当期发生较大下跌，其跌幅大大高于因时间推移或正常使
用而引起的下跌，如购入设备的价值发生持续下跌，需要设备部门提供有关报价
资料；技术、市场、经济或法律等企业环境，或是资产的营销市场，在当期或近
期发生重大变化，并对企业产生重大影响，如受到技术进步或行业政策的限制，
需要技术部门提供相关依据；有证据表明，资产已经陈旧过时或实体损坏，根据
固定资产的管理部门和技术部门出具的技术鉴定依据进行确认；固定资产预计使
用方式发生重大不利变化，如企业计划终止或重组该资产所属的经营业务、提前
处置资产等情形，从而对企业产生负面影响；其他表明固定资产的可收回价值低
于固定资产账面价值的情况。
固定资产的账面价值扣除预计净残值后的余额在剩余年限内重新计算已计提减
值准备固定资产的折旧额。已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。
低于其账面价值，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提在建工程减值准
备。
工程的可收回金额，以确定在建工程是否减值。
除因国防等特殊因素外，长期停建、缓建并且预计在未来 3 年内不会重新开
工，如在建工程建设期间受政策和其他因素影响不会再进行建设的项目；所建项
目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大
的不确定性；如工程在建期间由于技术更新，拟进行改建或重建，致使在建工程
发生减值情况；其他足以证明在建工程已经发生减值准备的情况，如在建工程的
停建、受灾害影响部分毁损、经测试技术无法达到设计要求导致发生减值的情形。
产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。若可收回金额低于其账面价
值的，应当按单个项目计提无形资产减值准备。
无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不
利影响；某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；
某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；其他足以证明某
项无形资产实质上已经发生了减值的情形。
关的资产组或者资产组组合进行减值测试，如果存在减值迹象的，应当计提减值
准备。
试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉
的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值相
比较，确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测
试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面
价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其
账面价值的，确认商誉的减值损失。
检查各项资产是否存在减值迹象。对于存在减值迹象的资产由各资产使用部门或
业务责任部门编制减值报告，报告应说明资产减值具体情况、减值原因、相关数
据资料和确凿证据（如有必要需提供独立第三方的鉴证报告）等，并书面向财务
部提交单项计提坏账准备报告。
的审批权限报批，待批准后按照《企业会计准则》相关规定进行会计处理。
资产减值准备达到下列标准之一的，应当报董事会审议批准：
归属于母公司所有者的净利润（以下简称“净利润”）绝对值的比例在 30%以上
且绝对金额超过人民币 1,000 万元的；
净利润绝对值的比例在 50%以上且绝对金额超过人民币 2,000 万元的；
减值准备后净利润（即净利润与本次所计提减值准备总额之和）绝对值的比例在
期末对确需核销的资产，公司相关业务责任部门向财务部门提交拟核销资产
的相关证明材料，由财务部门会同相关业务责任部门提交书面核销申请报告。申
请核销资产的报告至少包括下列内容：
（1）核销数额和相应的书面证据；
应当列表至少说明计提减值准备的资产名称、账面价值、资产可收回金额、
资产可收回金额的计算过程。
（2）形成的过程及原因；
（3）追踪催收和改进措施；
（4）对公司财务状况和经营成果的影响；
（5）涉及关联交易的，应有关联方偿付能力及是否损害其他股东利益的说
明；
（6）内部审计、法律或其他部门对核销提出审核意见。
（7）董事会或总经理办公会认为必要的其他书面材料。
（1）单笔核销金额超过（包含）1000 万元的或连续 12 个月内资产核销累
计金额超过（包含）2000 万元，由公司董事会审议通过后实施。
（2）单笔核销金额未超过 1000 万元的或连续 12 个月资产核销金额累计未
超过 2000 万元的，由公司总经理办公会审议通过后实施。
《章程》对关联交易的有关规定履行决策及披露程序。
披露，并根据《企业会计准则》的有关规定在财务报告附注中披露当期和累计确
认的资产减值准备的金额等有关情况，当期发生重大资产减值的，还应披露减值
资产性质及减值金额确定方法等内容。
会审批标准之一的，应当提交董事会审议，并在董事会审议通过后两个交易日内
履行信息披露义务，且披露时间不得晚于公司年度报告披露时间。
说明。
司章程》的规定执行；如有不一致的情况，以有关法律法规、规章、规范性文件
以及《公司章程》的相关规定为准。
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