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内部控制评价制度
第一章 总则
第一条 为规范公司内部控制评价体系，提升公司治理水平
和风险防范能力，根据《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕
关规定，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条 本制度所称内部控制评价是指公司董事会对公司内
部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的
过程。
内部控制的有效性是指建立与实施内部控制对实现控制目
标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制
运行的有效性。
第三条 内部控制评价的原则
（一）全面性原则。评价工作应当包括内部控制的设计与运
行，涵盖公司及子公司各种业务和事项。
（二）重要性原则。评价工作应当在全面评价的基础上，关
注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。
（三）客观性原则。评价工作应当准确地揭示经营管理的风
险状况，如实反映内部控制设计与运行的有效性。
（四）以风险为导向的原则。评价工作应当以风险为导向，
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根据风险发生的可能性和对公司内部控制目标的影响程度确定
需要评价的重点业务单元、重要业务领域和重要流程环节。
（五）及时性原则。评价工作应按照规定的时间进行，当经
营管理环境发生重大变化时，应及时进行重新评价。
第四条 公司内部控制评价包括年度评价和专项评价。年度
评价是指公司根据内部控制目标，对公司某一年度建立与实施内
部控制的有效性进行的评价；专项评价是指公司在特定时点对特
定范围的内部控制的有效性进行的评价。
年度评价为定期评价，内部控制评价报告应提交公司董事会
审批；专项评价为不定期评价，根据需要视具体情况而定，不受
检查时间和检查次数的限制。
第二章 职责分工
第五条 公司内部控制评价的职责分工如下：
（一）公司董事会对内部控制评价报告的真实性负责，并负
责内部控制体系的建立健全，监督内部控制的有效实施和自我评
价情况，审议和批准内部控制评价报告及其他相关事宜等。
（二）董事会审计委员会负责监督内部控制的有效实施和内
部控制自我评价情况，负责对董事会建立与实施的内部控制进行
监督，在董事审议内部控制评价报告前进行事前审核。协调内部
控制审计相关事项。
（三）风险控制部负责内部控制评价的组织实施及内部控制
评价报告的编写工作。
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（四）各部门负责配合风险控制部履行相应职责，积极协助
和配合开展内部控制评价工作，组织实施缺陷整改工作。
第三章 内部控制评价的内容
第六条 内部控制评价应围绕内部环境、风险评估、控制活
动、信息与沟通、内部监督五要素进行，确定内部控制评价具体
内容，对内部控制设计与运行情况进行全面评价。具体如下：
（一）内部环境评价包括组织架构、发展战略、人力资源、
企业文化、社会责任等方面。
相互牵制、信息流动路径等方面进行评价；
适当调整三方面进行评价；
机制、激励约束机制等方面进行评价；
源节约、促进就业、员工权益保护等方面进行评价。
（二）风险评估评价应当以《企业内部控制基本规范》有关
风险评估的要求，以及各项应用指引中所列主要风险为依据，对
日常经营管理过程中的风险识别、风险分析、应对策略等进行评
价。
（三）控制活动评价应当以《企业内部控制基本规范》和各
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项应用指引中的控制措施为依据，对公司各类业务的控制措施与
流程的设计和运行进行认定和评价。
（四）信息与沟通评价应当以内部信息传递、财务报告、信
息系统等相关应用指引为依据，对信息收集、处理和传递的及时
性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全
性，以及利用信息系统实施内部控制的有效性进行认定和评价。
（五）内部监督评价应当以《企业内部控制基本规范》有关
内部监督的要求，以及各项应用指引中有关日常管控的规定为依
据，对内部监督的有效性进行认定和评价，重点关注公司董事会
审计委员会、风险控制部等是否在内部控制设计和运行中有效发
挥监督作用。
第七条 内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细记录公
司执行评价工作的内容，包括主要风险点、采取的控制措施、有
关证据资料以及认定结果等。评价工作底稿应当设计合理、证据
充分、简便易行、便于操作。
第四章 内部控制评价程序
第八条 制定评价工作方案
风险控制部组织实施定期或不定期检查公司内部控制体系，
评估其设计和执行的效果、效率，并及时结合公司董事会等的要
求及公司实际情况提出改进建议，依据本制度制定评价方案。
第九条 组成评价小组
根据评价方案及公司实际情况，组成评价工作组，明确分工
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和进度安排，采取现场检查等方式开展全面内部控制评价。各部
门应积极配合内部控制评价工作，在需要的情况下，公司可以借
助外部机构或专家实施内部控制评价，但为公司提供内部控制审
计服务的会计师事务所，不得同时为公司提供内部控制评价服
务。
第十条 实施现场测试
评价工作组对公司内部控制设计和运行是否有效进行现场
测试，对发现的内部控制缺陷进行初步认定。
评价工作组在实施现场测试时，可综合运用个别访谈、调查
问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样和比较分析等方法，
充分收集内部控制是否有效的证据，研究分析内部控制缺陷。
第十一条 认定控制缺陷，汇总评价结果
评价工作组应对初步认定的内部控制缺陷进行交叉复核，对
缺陷的成因及风险程度等进行分析，并根据对控制目标的影响程
度判定缺陷等级并汇总评价结果。
第十二条 编制评价报告
风险控制部根据整体评价情况，客观、公正、完整的编制内
部控制评价报告，并报送公司经理层、董事会审计委员会和董事
会审议。
第十三条 制定整改方案
职能部门依据认定意见和整改建议提出整改方案，包括整改
目标、内容、步骤、措施、方法和期限，并报公司经理层审批。
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第五章 内部控制缺陷的认定
第十四条 内部控制缺陷的分类
（一）内部控制缺陷按照其成因或来源分为设计缺陷和运行
缺陷。设计缺陷是公司现有控制设计不科学、不适当，即使正常
运行也难以实现控制目标；运行缺陷是指虽然设计了适当的控
制，但没有按设计意图运行，或者执行人员缺乏必要授权或专业
胜任能力，无法有效实施控制。
（二）内部控制按其表现形式分为财务报告内部控制缺陷和
非财务报告内部控制缺陷。财务报告内部控制缺陷，是指在会计
确认、计量、记录和报告过程中出现的，对财务报告的真实性和
完整性产生直接影响的控制缺陷；非财务报告内部控制缺陷，是
指虽不直接影响财务报告的真实性和完整性，但对企业经营管理
的合法合规、资产安全、运营的效率和效果等控制目标的实现存
在不利影响的其他缺陷。
（三）内部控制缺陷按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷
和一般缺陷。重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能
导致公司严重偏离控制目标的情形。重要缺陷，是指一个或多个
控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有
可能导致公司偏离控制目标的情形。一般缺陷，是指除重大缺陷、
重要缺陷之外的其他控制缺陷。
第十五条 公司对内部控制缺陷的认定，应当以日常监督和
专项监督为基础，结合年度内部控制评价，从定性和定量等方面
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对内部控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合判断分
析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行审核后予以最终
认定。
第十六条 公司内部控制缺陷认定标准
（一）财务报告内部控制缺陷评价的定量标准如下：
缺陷性质 定量标准（错报金额对当年度净利润的影响，金额取绝对值）
重大缺陷 错报金额≥5%；且超过 1500 万元
重要缺陷 2%≤错报金额＜5%；且 1000 万元≤错报金额＜1500 万元
一般缺陷 错报金额＜2%；且＜1000 万元
（二）非财务报告内部控制缺陷的认定标准。影响程度主要
取决于该缺陷是否具备可能性导致公司的内部控制不能及时防
止或发现并预防直接财产损失，以及该缺陷单独或连同其他缺陷
可能导致的直接财产损失金额的大小。定量标准如下：
缺陷性质 定量标准
重大缺陷 直接财产损失金额＞1500 万元
重要缺陷 人民币 1000 万元≤直接财产损失金额＜人民币 1500 万元
一般缺陷 直接财产损失金额＜人民币 1000 万元
（三）内部控制评价定性标准如下：
缺陷性质 定性标准
重大缺陷 照、强制关闭等处罚；
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公司遭受特别重大损失的；
重要缺陷
一般缺陷 1.造成一般安全事故；
第十七条 公司对于认定的重大缺陷，应及时采取应对措施，
切实将风险控制在可承受范围之内。
对于公司存在的缺陷，风险控制部应要求各部门按照整改方
案及时整改，并跟踪其整改落实情况、反馈跟踪意见，并接受公
司董事会、董事会审计委员会的监督；对已经造成损失或负面影
响的，提请公司按照制度追究相关人员的责任。
第六章 内部控制评价报告
第十八条 公司年度内部控制评价报告与公司年报同时披
露，应当包括如下内容：
（一）公司董事会对内部控制报告真实性的声明。
（二）内部控制评价工作的总体情况。
（三）内部控制评价的依据。
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（四）内部控制评价的范围。
（五）内部控制评价的程序和方法。
（六）内部控制缺陷及其认定情况。
（七）内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措
施。
（八）造成重大缺陷的原因及相关责任人。
（九）内部控制有效性的结论。
（十）其他重大事项说明。
第十九条 年度内部控制评价报告应当报公司董事会审计委
员会，经董事会审计委员会全体成员过半数同意后，提交公司董
事会审议，董事会审议批准后对外披露或报送相关部门。
风险控制部应当关注从内部控制评价报告基准日至内部控
制评价报告发出日之间是否发生影响内部控制有效性的因素，并
根据其性质和影响程度对评价结论进行相应调整。
第二十条 公司应当以 12 月 31 日作为年度内部控制评价报
告的基准日。内部控制评价报告应于基准日后 4 个月内报出。
第七章 附则
第二十一条 本制度没有规定或与法律、行政法规、部门规
章、规范性文件及《公司章程》的规定不一致的，以法律、行政
法规、部门规章、规范性文件及《公司章程》的规定为准。
第二十二条 本制度自董事会审议通过之日起实施，由董事
会负责解释和修订。
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