毕马威华振会计师事务所
(特殊普通合伙)
中国北京
东长安街 1 号
东方广场毕马威大楼 8 层
邮政编码:100738
电话 +86 (10) 8508 5000
传真 +86 (10) 8518 5111
网址 kpmg.com/cn
关于东方国际创业股份有限公司
就相关事项的监管工作函回复的专项说明
上海证券交易所：
毕马威华振会计师事务所 (特殊普通合伙) (以下简称“本所”或“我们”) 自 2023
年首次接受东方国际创业股份有限公司 (以下简称“公司”) 的委托，按照中国注册会
计师审计准则审计了公司 2023 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2023 年度
的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以
及相关财务报表附注（以下简称“财务报表”），并于 2024 年 4 月 25 日出具了无保
留意见的审计报告（报告号为毕马威华振审字第 2406350 号）。我们的目标是对财务
报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。我们审计的目的
并不是对上述财务报表中的任何个别账户或项目的余额或金额、或个别附注单独发表
意见。
本所根据公司转来《关于东方国际创业股份有限公司相关事项的监管工作函》
(上证公函[2026]0456 号) (以下简称“监管工作函”) 中下述问题之要求，以及与公司
沟通、在上述审计过程中获得的审计证据和本次核查中所进行的工作，就有关问题作
如下说明 (本说明除特别注明外，所涉及公司财务数据均为合并口径) ：
毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) — 中国合伙制会计
师事务所，是与毕马威国际有限公司(英国私营担保有限公
司)相关联的独立成员所全球组织中的成员。
一、请公司核实相关案件所涉购销活动的具体情况，包括与三家供应商的交易背
景、业务模式、采购内容及出口销售情况、相关税费金额、会计处理方式及依据，并
结合定价方式、资金及货物实际流转情况、货物及价格风险承担情况，以及所涉出口
业务收入、海关报关数据、出口退税金额之间的勾稽关系等，说明相关业务是否具有
商业实质，相关会计处理是否符合《企业会计准则》相关规定，公司与三家供应商是
否存在潜在关联关系或利益安排。
【公司回复】
（一）相关案件所涉购销活动的具体情况，包括与三家供应商的交易背景、业务
模式、采购内容及出口销售情况、相关税费金额、会计处理方式及依据
（1）上海亿红晟科技有限公司
公司名称 上海亿红晟科技有限公司
成立日期 2019-11-29
法定代表人 曹雪娇
注册资本 100 万元
注册地址 上海市奉贤区海湾镇五四公路 3349 号 55 幢 F1-1730 室
公司类型 有限责任公司（自然人独资）
统一社会信用代码 91310120MA1HUB8N7F
一般项目：技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技
术转让、技术推广；组织文化艺术交流活动；信息咨询服务
（不含许可类信息咨询服务）；信息技术咨询服务；数字文
化创意内容应用服务；企业管理咨询；社会经济咨询服务；
企业形象策划；市场调查（不得从事社会调查、社会调研、
经营范围 民意调查、民意测验）；项目策划与公关服务；心理咨询服
务；翻译服务；专业设计服务；广告设计、代理；广告制
作；市场营销策划；会议及展览服务；礼仪服务；办公用品
销售；软件销售；教学用模型及教具销售；教学专用仪器销
售；日用百货销售。（除依法须经批准的项目外，凭营业执
照依法自主开展经营活动）
（2）上海网高体育科技有限公司
公司名称 上海网高体育科技有限公司
成立日期 2020-07-31
法定代表人 杜正芳
注册资本 200 万元
注册地址 上海市奉贤区金海公路 2866 号 1 幢 5 层
公司类型 有限责任公司（自然人独资）
统一社会信用代码 91310120MA1HXRME26
一般项目：技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技
术转让、技术推广；体育赛事策划；体育用品及器材批发；
体育用品及器材零售；旅客票务代理；票务代理服务；健康
咨询服务（不含诊疗服务）；组织文化艺术交流活动；社会
经营范围
经济咨询服务；专业设计服务；玩具销售；服装服饰零售；
鞋帽零售；珠宝首饰零售；日用百货销售；货物进出口；技
术进出口（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主
开展经营活动）。
（3）上海余颖体育科技有限公司
公司名称 上海余颖体育科技有限公司
成立日期 2023-05-08
法定代表人 吴登清
注册资本 100 万元
注册地址 上海市奉贤区金海公路 2866 号 1 幢 5 层
公司类型 有限责任公司（自然人投资或控股）
统一社会信用代码 913309007324371289
经营范围 一般项目：技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技
术转让、技术推广；体育赛事策划；体育用品及器材批发；
体育用品及器材零售。（除依法须经批准的项目外，凭营业
执照依法自主开展经营活动）
注：上述工商信息系基于国家企业信用信息公示系统、“企查查”之公开数据查询所得。
（1）交易背景：2020 年初公司接客户 DOLPHIN MARINE ENGINEERING &
TRADING CO.,LIMITED 订单出口网球线和羽毛球线到美国。公司业务员了解到上海
亿红科技有限公司（以下简称“亿红公司”，后更名为上海亿红晟科技有限公司）有
供货能力，便与之商洽采购事宜。后续又分别与上海网高体育科技有限公司（简称
“网高公司”）和上海余颖体育科技有限公司（简称“余颖公司”）建立供货关系。
因此，公司从 2020 年 5 月开始开展羽毛球线和网球线的出口业务，即从国内供应商
处采购羽毛球线和网球线出口到美国交付给收货人。
公司选择亿红公司等三家公司作为供应商的原因为：一是初次经营该品类商品，
公司之前并无成熟的供应商储备；二是对业务开展初期几笔货物的出运情况判断，外
商客户未对货物质量和交期提出过异议，说明这几家供应商的供货能力稳定，提供的
商品得到了美国客商的认可。
（2）业务模式：一般贸易出口，出口的口岸是上海，目的地：美国洛杉矶
（3）采购内容：网球线、羽毛球线
（1）出口销售情况：在 2020 年 5 月至 2023 年 8 月期间，公司累计确认出口业
务收入为 16,527.18 万元。
（2）相关税费金额：上述货物出口，公司申请并取得出口退税合计 1,930.92 万
元。
（3）会计处理方式及依据：
入预付账款。在收到供应商的货物和开具的增值税发票后，公司再结算支付剩余的货
款，在会计核算系统中办理收票登记和入库手续，生成出口库存、进项税额和应付账
款等会计科目，应付账款科目记录了该笔出口货物所有采购的货款，同时完成应付账
款和预付账款的冲销，对应的增值税进项税额用于办理出口退税申报。
货物的相关物流费用，物流费用作为合同履约成本计入出口货物的主营业务成本。
前，外商会全额支付货款。公司在收到全额货款后，将货权凭证转移给外商。同时，
公司确认销售收入，计入主营业务收入。
因为产品价格市场化确定，在产品从国内运输至国外的过程中公司全程控货并承
担收汇风险，所以公司对上述主营业务收入按总额法核算。
库存出口货物的销售成本，计入主营业务成本；同时结转对应库存出口货物的进项税
额计入其他应收款-应收出口退税，等待申报退税后取得出口退税款项。
除所得税后将减少 2025 年度净利润约 3,098 万元左右，补缴税款不属于《企业会计
准则》中前期差错的情形，不涉及对前期财务数据的更正调整。具体会计处理结果及
影响金额以会计师事务所的审计结果为准。
以上会计处理均依据企业会计准则。
（二）结合定价方式、资金及货物实际流转情况、货物及价格风险承担情况，以
及所涉出口业务收入、海关报关数据、出口退税金额之间的勾稽关系等，说明相关业
务是否具有商业实质，相关会计处理是否符合《企业会计准则》相关规定，公司与三
家供应商是否存在潜在关联关系或利益安排。
（1）销售及采购价格采用市场定价，公司先与外商协商确定销售数量和销售价
格，再与供应商协商确定采购数量和采购价格。
（2）资金的收取和支付：货物到目的港后，外商一次性向公司全额支付货款，公
司向外商交单转移货权。供应商向公司供货并开具增值税发票后，公司依据供货协议
约定的期限向供应商支付货款。
（3）货物实际流转情况
供应商依据供货协议约定向公司供货。公司收到货物后委托国际货物运输代理公
司（“货代”）办理报关出口手续及将货物从中国运输到美国，公司向该货代支付相
关报关及物流费用，同时公司取得货权凭证（即“提单”，提单上显示的发货人为公
司，即货物所有权人为公司）。货物运至目的港，公司在收到货款后，会向外商交付
提单，货权即转移至外商，外商在当地完成清关后最终取得货物。
公司从供应商处取得货权到将货权转移给外商之前这段期间，承担货物风险。价
格风险由公司承担，但公司采取以销定采的方式，价格风险相对可控。
上述货物流转及定价模式符合总额法核算要求。
出口业务收入为 16,527.18 万元；海关报关总额为 2,519.60 万美元，实际申报并
取得出口退税为 1,930.92 万元，即税务机关要求公司退回的出口退税款。
勾稽关系如下：
（1）理论上，出口业务收入与海关报关数据应该是一致的，但是根据外贸业务的
特性，两者之间会因为各种原因会出现些许的差异。公司此项业务合计报关金额为
率为 1.48%，该差异属合理范围。
（2）出口退税金额为公司实际向税务机关申报的采购货物所取得的增值税发票的
增值税税额 1,930.92 万元。
供应商向公司开具的增值税发票金额合计为 18,404.14 万元（含税），其中：销
售金额为 16,286.85 万元，增值税税额为 2,117.29 万元。
公司实际向税务机关申报退税的增值税发票金额为 16,784.16 万元（含税），其
中：销售金额为 14,853.24 万元，增值税税额为 1,930.92 万元（税务机关要求公司退
回的出口退税款）。
公司未向税务机关申报退税的增值税发票金额为 1,619.98 万元（含税），其中：
销售金额为 1,433.61 万元，增值税税额为 186.37 万元。
备注：以上增值税发票的税率均为 13%。
（3）视同内销征收增值税的计算方法是按国家税务总局相关文件规定，报关单出
口日期的美元离岸价*当日美元汇率=人民币销售金额，人民币销售金额/1.13*0.13=
视同内销增值税款。
综上，公司向供应商采购货物并支付货款，并由公司安排货物报关出运，向外商
交付货物并收取货款，同时向税务机关申请出口退税。上述业务具有商业实质，且相
关会计处理符合《企业会计准则》相关规定，不涉及对前期财务数据的更正调整。经
查，公司及公司控股股东、公司董事、高管、经办人员与三家供应商不存在潜在关联
关系或利益安排。
【会计师回复】
（一）核查程序
我们 2023 年首次接受公司委托，对其 2023 年度财务报表执行审计并依据获取的
审计证据对其整体财务报表发表审计意见，公司 2020 至 2022 年度财务报表由其他会
计师事务所审计。
针对上述事项，我们在上述审计过程中执行的程序以及本次针对问询补充执行的
核查程序主要包括：
式、采购内容、货物流转模式、资金结算模式、风险承担情况、销售和采购的
定价方式等，分析其商业合理性，了解公司相关业务的采购及成本核算、出口
销售、税费确认等会计处理；
进项税发票明细清单和退税明细，选取项目，检查相关购销交易的采购合同、
出口销售合同/订单、出口报关单、提单、申请退税明细和金税系统中的退税
记录等支持性文件；
合管理层的会计处理方式，评价该会计处理方式是否符合《企业会计准则》的
规定；
流转情况；
支持性文件；
系，查看是否存在异常情况，如有，询问并分析其合理性；
等公开信息渠道对三家供应商进行背景核查，识别公司与三家供应商是否存在
潜在关联关系或利益安排，查看是否存在异常情况；对三家供应商交易执行资
金流水核查，识别公司是否与其存在大额异常资金往来。
（二）核查意见
经核查，我们认为：
公司相关交易具有商业实质，其会计处理在所有重大方面符合《企业会计准则》
相关规定，不涉及对前期财务数据的更正调整。公司与三家供应商不存在潜在关
联关系或利益安排。
二、请公司结合采购等相关内部控制执行情况，说明公司未能有效识别供应商向
公司开具的增值税发票为虚开的原因，公司是否对相关采购及所收发票进行了必要的
核查，是否知情或参与虚开发票，相关出口退税行为是否符合税收相关法律、法规和
规范性文件的规定，公司相关内部控制是否健全有效，以及后续拟采取的整改措施。
【公司回复】
依据《东方国际创业股份有限公司业务制度总则》、《东方国际创业股份有限公
司增值税发票管理制度》、《东方国际创业股份有限公司出口退税管理制度》等制度
的要求，公司应将供应商开具的增值税发票提交税务系统认证和审核。
公司实际执行情况是，就上述业务的供应商向公司开具的增值税发票，公司在收
票时都通过了税务系统的扫描认证或勾选审核，在扫描和勾选认证过程中，公司收到
的供应商开具的增值税发票状态显示正常。在货物出口后，公司使用这些发票申报出
口退税，在申报退税的过程中也未出现异常情况，且都按时获得了相应的退税款。公
司相关出口退税行为符合国家相关法律、法规和规范性文件的规定，相关内控制度健
全，执行有效。对于供应商向公司虚开增值税发票事宜，公司不知情，未参与。
公司在案发前直接有效识别供应商向公司开具的增值税发票为虚开的手段和能力
是有限的。但是本次事项也提醒公司应进一步加强对供应商的动态管控和评估，定期
走访供应商，了解供应商的实际经营情况和供货能力，多维度排摸可能存在的风险
点。此外，目前公司在供应商准入审核的时候已经开始要求供应商在税务系统下载无
欠税证明提供给公司，以此在一定程度上防范其欠缴税款给公司造成的风险。
【会计师回复】
（一）核查程序
针对上述事项，我们在 2023 年审计过程中执行的程序以及本次针对问询补充执行
的核查程序主要包括：
性，包括检查采购货款支付审批，采购发票认证通过等支持性文件；
发票上的商品名称、金额是否与采购合同一致；
录；
有）及相关资料（如有）。
（二）核查意见
经核查，我们认为：
公司根据相应内部控制制度的规定，对相关采购及所收发票执行了必要的采购货
款支付审批以及采购发票认证程序，相关财务报告内部控制不存在重大缺陷。公
司阐述的未能有效识别供应商向公司开具的增值税发票为虚开的原因存在客观合
理性。
三、请公司结合上述情况，说明公司被税务机关要求补缴和退回税款的具体原因
及相关依据，公司是否已就相关款项追偿制定明确可执行的措施，以及本次案件可能
对公司生产经营活动产生的影响，同时全面自查其他业务是否存在类似情况。
【公司回复】
（一）公司被税务机关要求补缴和退回税款的具体原因及相关依据
税务机关的处理依据为：
《国家税务总局商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退
（免）税管理的通知》（国税发[2006]24 号）第二条、第三条，《财政部国家税务总
局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39 号）第七条第一项
第 5 目、第 7 目、第九条第二项第 5 目的规定。
公司理解的对应的条款内容为：
《国家税务总局商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退
（免）税管理的通知》（国税发[2006]24 号）第二条“为维护我国正常外贸经营秩
序，确保国家出口退税机制的平稳运行，避免国家财产损失，凡自营或委托出口业务
具有以下情况之一者，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）
税：（七）其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。”第三条“出口企业凡从事
本通知第二条所述业务之一并申报退（免）税的，一经发现，该业务已退（免）税款
予以追回，未退（免）税款不再办理。”
《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税
[2012]39 号）第七条第一项第 5 目“七、适用增值税征税政策的出口货物劳务 下列
出口货物劳务，不适用增值税退（免）税和免税政策，按下列规定及视同内销货物征
税的其他规定征收增值税（以下称增值税征税）：（一）适用范围。适用增值税征税
政策的出口货物劳务，是指：5.出口企业或其他单位增值税退（免）税凭证有伪造或
内容不实的货物。”
《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税
[2012]39 号）第九条第二项第 5 目“九、出口货物劳务增值税和消费税政策的其他规
定（二）若干征、退（免）税规定 5.发生增值税、消费税不应退税或免税但已实际退
税或免税的，出口企业和其他单位应当补缴已退或已免税款。”
税务机关的处理依据为：《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费
税政策的通知》（财税[2012]39 号）第七条第一项第 5 目、第 7 目、第七条第二项第
告》（国家税务总局公告[2013]12 号）第五条第九项第 1 目的规定。
公司理解的对应的条款内容为：
《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税
[2012]39 号）第七条第一项第 5 目（同上）。
《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》
（国家税务总局公告[2013]12 号）第五条第九项第 1 目“五、其他补充规定（九）出
口企业或其他单位出口的货物劳务，主管税务机关如果发现有下列情形之一的，按财
税〔2012〕39 号文件第七条第（一）项第 4 目和第 5 目规定，适用增值税征税政
策。查实属于偷骗税的，应按相应的规定处理。1.提供的增值税专用发票、海关进口
增值税专用缴款书等进货凭证为虚开或伪造；”
方教育附加 384,020.02 元。
税务机关的处理依据为：《中华人民共和国城市维护建设税法》（中华人民共和
国主席令第五十一号）第一条、第二条、第四条，《上海市财政局国家税务总局上海
市税务局关于城市维护建设税有关征收事项的公告》（沪财发[2021]5 号）第一条，
《征收教育费附加的暂行规定》（国发[1986]50 号）、《国务院关于修改<征收教育
费附加的暂行规定>的决定》（中华人民共和国国务院令第 448 号），《中华人民共
和国教育法》第五十八条第二款、《财政部关于同意上海市开征地方教育附加的复
函》（财综函[2010]78 号）、《关于本市继续征收地方教育附加的通知》（沪府规
[2020]35 号）和《关于印发<上海市地方教育附加征收管理办法>的通知》（沪财发
[2021]1 号）的规定。
税务机关出具的《税务处理决定书》列举了要求公司退回出口退税、追缴增值税
以及相关附加税的所有相关条款和计算依据。根据公司沟通理解，主要原因为：供应
商开具的业务发票被税务机关定性为虚开。虽然公司货物出口的业务是真实发生的，
亦收到了外商支付的货款，但税务机关认为供应商虚开的增值税发票对应的增值税额
不符合出口退税的条件，要求公司退回已经取得的出口退税。同时因税务机关认定该
出口业务不符合出口退税条件，需按国家税务总局公告[2013]12 号及相关规定视同国
内销售，要求公司补缴相应的增值税及附加税。如因其他原因被要求视同内销的，税
务机关通常会在处理意见书的违法事实中予以明确。
公司通过公开信息查询到相关类似处理案例，具体如下：
省税务局官方网站（https://fujian.chinatax.gov.cn）的《关于送达福州市双川耀进
出口贸易有限公司<税务处理决定书>的公告》，福州市税务局第一稽查局于同年 9 月
限公司取得福州腾高实业有限公司已证实虚开的 841 份增值税专用发票（金额合计
述发票中 839 份该公司用于申请出口退税，取得出口退税款 10,300,945.56 元。根据
相关法律法规，应追缴该公司已退税款 10,300,945.56 元、视同内销增值税
元、地方教育附加 100,418.47 元以及相应滞纳金。
站（https://fujian.chinatax.gov.cn）的《关于送达福建华瑞木业有限公司<税务处理
决定书>的公告》，福州市税务局第二稽查局于同月 12 日作出榕税二稽处[2026]14
号《税务处理决定书》：福建华瑞木业有限公司取得太和县锦梁木业有限公司于 2022
年 1 月至 3 月期间开具的已证实虚开的 66 份增值税专用发票（价税合计
的 14 份增值税专用发票（价税合计 1,472,220.00 元）均已用于申报出口退税，涉及
出口退税额 955,828.92 元。根据相关法律法规，应追缴该公司取得的出口退税款
元、地方教育附加合计 17,975.68 元以及相应滞纳金。该公司取得已证实虚开的增值
税专用发票不得作为税前扣除凭证。
（二）公司是否已就相关款项追偿制定明确可执行的措施
公司已启动律师选聘流程，将聘请律师对三家供货商通过法律途径等相关措施进
行追偿，以挽回相应损失。公司将要求律师事务所对三家供货商的公司财产情况、公
司注册资本实际到位情况等进行全面排摸，并采取诉前保全措施。
（三）本次案件可能对公司生产经营活动产生的影响，同时全面自查其他业务是
否存在类似情况
本事项系个别供应商单方面违法违规行为所致，属于外部不可预测的偶发个案，
公司各项生产经营情况均正常，不会对公司的正常经营产生重大影响。
经初步排查，现阶段公司尚未发现其他因供应商虚开发票而被税务机关处理的情
况。目前，公司已经安排对照此次事发供应商所反映出来的问题，对现有供应商进行
全面梳理和排查，对于确实存在较大风险的供应商进行清理。同时，公司还将审查供
应商管理制度，如有必要将进行相应完善。
【会计师回复】
（一）核查程序
针对上述事项，我们本次针对问询补充执行的核查程序主要包括：
查看决定书中对于公司被要求补缴和退回税款的具体原因、具体依据、金额等；
关于对三家供应商启动诉讼工作并选聘律师的决策议案；
的影响；
对公司业务、税务和财务报表方面的影响。
（二）核查意见
经核查，我们认为：
公司回复与国家税务总局上海市税务局第五稽查局出具的税务处理决定书中阐述
的对于公司被要求补缴和退回税款的具体原因、具体依据、金额等一致。本次案件中
需补缴和退回的税款公司已经足额缴清。从税务机关公开披露信息中可以查询到类似
处理的案例。
四、请公司密切关注相关舆情情况，切实采取有效措施，加强各业务的内部管
控，确保公司规范运作，并及时回应市场关切，做好投资者沟通解释工作。
【公司回复】
公司已采取如下举措：
一是强化各业务的内部管控，确保规范运作。除了前述已经提到的公司对供应商
加强管理的举措外，公司还将以本次事项为案例，对下属各子公司和各业务部门进行
教育培训，加强对业务操作的过程管控，确保业务运作符合规范。
二是密切跟踪舆情动态。公司密切关注公众平台对本次事项的评论热度，目前未
发现集中评论形成舆论热点的情况。公司主动与媒体、投资者沟通，及时回应市场关
切问题，稳妥做好解释疏导，严防事态扩散。
【会计师回复】
（一）核查程序
针对上述事项，我们本次针对问询补充执行的核查程序主要包括：
了解公司针对舆情情况的管理制度要求及相关管控安排。
（二）核查意见
经核查，我们认为：
公司针对上述事项的说明与我们在核查过程中所了解的情况基本一致。
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