证券代码：002238 证券简称：天威视讯 公告编号：2025－067
深圳市天威视讯股份有限公司
关于修订《会计制度》的公告
本公司全体董事、监事、高级管理人员保证公告内容的真实、准确和完整，
本公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚
并对公告中的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏承担责任。
假记载、误导性陈述或重大遗漏。
一、事项概述
深圳市天威视讯股份有限公司（以下简称“公司”）于 2025 年 12 月 12 日
召开了第九届董事会第十一次会议，审议并通过了《关于修订<会计制度>的议案》。
根据最新的《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》及其应用指南，以及国
家其他有关法律法规、规章的规定，为进一步规范公司会计确认、计量和报告行
为，保证会计信息质量，结合公司实际情况，公司对《会计制度》进行了相应修
订。现将具体条款修订前后对比情况公告如下：
修订前 修订后
第一条 为规范深圳市天威视讯股份 第一条 为规范深圳市天威视讯股份
有限公司会计确认、计量和报告行为， 有限公司会计确认、计量和报告行为，
保证会计信息质量，根据《中华人民共 保证会计信息质量，根据《中华人民共
和国会计法》、《企业会计准则--基本 和国会计法》、《企业会计准则--基本
准则》、《企业会计准则第 1 号--存货》 准则》、《企业会计准则第 1 号--存货》
等 38 项具体准则以及国家其他有关法 等 1-42 号具体准则以及国家其他有关
律、法规、规章的规定，结合公司实际 法律、法规、规章的规定，结合公司实
情况，制定本制度。 际情况，制定本制度。
第十四条 公司提供的会计信息应当 第十四条 公司提供的会计信息应当
具有可比性。 具有可比性。
公司不同时期发生的相同或者相似 公司不同时期发生的相同或者相似
的交易或者事项，应当采用一致的会计 的交易或者事项，应当采用一致的会计
政策，不得随意变更。确需变更的，应 政策，不得随意变更。确需变更的，应
当在附注中说明。 当在附注中说明。
股份公司、全资和控股子公司，发
生的相同或者相似的交易或者事项，应
当采用一致的会计政策，确保会计信息
口径一致，相互可比。
第二十条 公司会计科目和编号如下 第二十条 公司会计科目和编号如下
表： 表
科目 科目
科目名称 科目名称
科目 科目 代码 代码
科目名称 科目名称
代码 代码
资产类 负债类
资产类 负债类
人民币 2101 1002 款 2101 融负债
.01 债
港币 2201 应付票据
.02 1012 资金 2201 应付票据
美元 2202 应付账款
.03 1101 融资产 2202 应付账款
人民币 2211 应付职工薪酬
.01 应收账款 应付职工
港币 工资
.02 .01
美元 职工福利费
.03 .02 1131 应收股利 2231 应付利息
其他货币资 2211
金 .03
社会保险费 1132 应收利息 2232 应付股利
交易性金融 2211 其他应收 其他应付
资产 .04
工会经费 1231 坏账准备 2401 递延收益
.05
.06 1402 在途物资 2502 应付债券
.07 关系补偿 1403 2504 负债
.08 1404 差异 2601 租赁负债
.01 发出商品 未确认融
.02 商品进销 专项应付
教育费附加
.01 账准备 .03
委托加工
所得税 1408 物资 2801 预计负债
.02 账准备 .04
.03 账准备 .05 税 1411 2901 税负债
增值税 1441 资产 2245 负债
.04 坏账准备 .06
.05 坏账准备 .07 准备
.08 债权投资 2206 贷款损失
.09
其他债权 2300 其他流动
长期股权
委托加工物
资
长期股权
包装物及低
值易耗品
.01
.02 收益 1521 投资性房
所有者权益类
存货跌价准 2401 地产
备 .03 投资性房
持有至到期 2401 地产累计
投资 .04 1522 折旧 4001 实收资本
持有至到期 长期应收
备
未实现融
可供出售金
融资产
可供出售金 1601 固定资产 4103 本年利润
准备 1602 利润分配
长期股权投 固定资产
资
长期股权投 在建工程 其他综合
资减值准备
投资性房地 递延所得税负 工程物资 其他权益
产 债 1605 4401 工具
投资性房地 固定资产
产累计折旧 1606 清理 成本类
房屋建筑物 4001 股本
.01 工程物资
运输工具 4002 资本公积
.02 无形资产 5201 劳务成本
通讯设备 股本溢价 累计摊销
.03 .01 1702 5301 研发支出
办公设备 其他资本公积
.04 .02 1703 减值准备 损益类
.05 商誉 主营业务
网络小区 法定盈余公积 商誉减值 其他业务
.06 .01
任意盈余公积 长期待摊 公允价值
.07 备 .02
.08 备 递延所得 投资收益
其他设备 4104 利润分配
.09 待处理财 资产处置
.10 定资产 .01 公积 持有待售 其他收益
.02 公积
持有待售 营业外收
房屋建筑物 资产减值 入
.01 .03 或利润
运输工具 未分配利润 合同履约 主营业务
.02 .04
通讯设备 4201 库存股
.03 合同履约 其他业务
办公设备 成本类
.04 1491 准备 6402
专用设备 5301 研发支出
.05 1421 成本 6403 加
网络小区 费用化支出
.06 .01
成本减值
资本化支出 1493 准备 6601
.07 备 .02
应 收 退 管理费用
损益类 1494 货成本 6602
.08 备
其他设备 6001 主营业务收入
.09 合同资产 研发费用
入网费收入
.10 定资产 .01 买入返售 资产减值
固定资产减 6001 普通收视费收 1497 金融资产 6701 损失
值准备 .02 入
使用权资 信用减值
.03
.04 收入
固定资产清 6001 1722 旧 6711
理 .05 使用权资 所得税费
在建工程减 6001 有线电视工程 产减值准 用
值准备 .06 费收入 1723 备 6801
工程物资减 6001 机顶盒销售收 以前年度
值准备 .07 入 6901 损益调整
.01 损益 期损益
专利权 6111 投资收益
.02
计算机软件 6301 营业外收入
.03
土地使用权
.01 .01 成本
专利权 宽频业务成本
.02 .02
计算机软件
.03 .03 成本
无形资产减 6401
值准备 .04
.05 成本
商誉减值准 6401 机顶盒销售成
备 .06 本
长期待摊费
用
机顶盒 6403
.01 加
.02 调器
.03 程
管道租赁费 6603 财务费用
.04
递延所得税
资产
待处理财产
损溢
.01 资产损溢
.02 动资产损溢 调整
第二十一条 财务报表的编制基础 第二十一条 财务报表的编制基础
公司以持续经营为基础，根据实际发生 公司以持续经营为基础，根据实际发生
的交易和事项，按照《企业会计准则— 的交易和事项，按照企业会计准则及其
基本准则》和其他各项会计准则及其他 应用指南和准则解释的规定进行确认和
相关规定进行确认和计量，在此基础上 计量，在此基础上编制财务报表。
编制财务报表。
第二十二条 遵循企业会计准则的声明 第二十二条 遵循企业会计准则的声明
公司所编制的财务报表符合企业会计准 公司所编制的财务报表符合企业会计准
则的要求，真实、完整地反映了报告期 则的要求，真实、完整地反映了公司的
公司的财务状况、经营成果、现金流量 财务状况、经营成果、所有者权益变动
等有关信息。 和现金流量等有关信息。
第二十三条 会计期间 第二十三条 会计期间
自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个 自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个
会计年度。 会计年度。
公司正常营业周期为一年。
第二十四条 记账本位币 第二十四条 记账本位币
公司采用人民币为记账本位币。 公司采用人民币为记账本位币。境外
(分)子公司按经营所处的主要经济环境
中的货币为记账本位币。
第二十五条 同一控制下和非同一控 第二十五条 同一控制下和非同一控
制下企业合并的会计处理 制下企业合并的会计处理方法
本公司在企业合并中取得的资产和负 公司在企业合并中取得的资产和负债，
债，按照合并日在被合并方的账面价值 在合并日按取得被合并方在最终控制方
计量。在合并中取得的净资产账面价值 合并财务报表中的账面价值计量。其中，
与支付的合并对价账面价值（或发行股 对于被合并方与本公司在企业合并前采
份面值总额）的差额，调整资本公积， 用的会计政策和会计期间不一致的，按
资本公积不足冲减的，调整留存收益。 照本公司的会计政策和会计期间对被合
被合并各方采用的会计政策与本公司不 并方资产、负债的账面价值进行调整。
一致的，本公司在合并日按照本公司会 本公司在企业合并中取得的净资产账面
计政策对被合并方资产、负债的账面价 价值与所支付对价的账面价值之间存在
值进行调整，并以调整后的账面价值作 差额的，首先调整资本公积（资本溢价
为有关资产、负债的入账价值。 或股本溢价），资本公积（资本溢价或
本公司为进行企业合并而发生的各项直 股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲
接相关费用，包括为进行企业合并而支 减盈余公积和未分配利润。
付的审计费用、评估费用、法律服务费 2．非同一控制下的企业合并
等，于发生时计入当期损益。 公司在企业合并中取得的被购买方各项
企业合并中发行权益性证券发生的手续 可辨认资产和负债，在购买日按其公允
费、佣金等，抵减权益性证券溢价收入， 价值计量。其中，对于被购买方与本公
溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。 司在企业合并前采用的会计政策和会计
本公司在购买日对作为企业合并对价付 和会计期间对被购买方资产、负债的账
出的资产、发生或承担的负债按照公允 面价值进行调整。本公司在购买日的合
价值计量。公允价值与其账面价值的差 并成本大于企业合并中取得的被购买方
额，计入当期损益。 可辨认资产、负债公允价值的差额，确
本公司在购买日对合并成本进行分配。 认为商誉；如果合并成本小于企业合并
本公司对合并成本大于合并中取得的被 中取得的被购买方可辨认资产、负债公
购买方可辨认净资产公允价值份额的差 允价值的差额，首先对合并成本以及在
额，确认为商誉；合并成本小于合并中 企业合并中取得的被购买方可辨认资
取得的被购买方可辨认净资产公允价值 产、负债的公允价值进行复核，经复核
份额的差额，计入当期损益。 后合并成本仍小于取得的被购买方可辨
企业合并中取得的被购买方除无形资产 认资产、负债公允价值的，其差额确认
外的其他各项资产（不仅限于被购买方 为合并当期损益。
原已确认的资产），其所带来的经济利 3．企业合并中有关交易费
益很可能流入本公司且公允价值能够可 为进行企业合并发生的审计、法律服务、
靠计量的，单独确认并按公允价值计量； 评估咨询等中介费用以及其他相关管理
公允价值能够可靠计量的无形资产，单 费用，于发生时计入当期损益。作为合
独确认为无形资产并按公允价值计量； 并对价发行的权益性证券或债务性证券
取得的被购买方除或有负债以外的其他 的交易费用，计入权益性证券或债务性
各项负债，履行有关义务很可能导致经 证券的初始确认金额。
济利益流出本公司且公允价值能够可靠
计量的，单独确认并按照公允价值计量；
取得的被购买方或有负债，其公允价值
能可靠计量的，单独确认为负债并按照
公允价值计量。
第二十六条 合并财务报表的编制方 第二十六条 控制的判断标准和合并
法 财务报表的编制方法
本公司合并财务报表的合并范围以控制 1.控制的判断标准和合并范围的确定
为基础确定，所有子公司均纳入合并财 控制是指本公司拥有对被投资方的权
务报表。 力，通过参与被投资方的相关活动而享
所有纳入合并财务报表合并范围的子公 有可变回报，并且有能力运用对被投资
司所采用的会计政策、会计期间与本公 方的权力影响其回报金额。控制的定义
司一致，如子公司采用的会计政策、会 包含三项基本要素：一是投资方拥有对
计期间与本公司不一致的，在编制合并 被投资方的权力，二是因参与被投资方
财务报表时，按本公司的会计政策、会 的相关活动而享有可变回报，三是有能
计期间进行必要的调整。 力运用对被投资方的权力影响其回报金
合并财务报表以本公司及子公司的财务 额。当本公司对被投资方的投资具备上
报表为基础，根据其他有关资料，按照 述三要素时，表明本公司能够控制被投
权益法调整对子公司的长期股权投资 资方。
后，由本公司编制。 合并财务报表的合并范围以控制为基础
合并财务报表时抵销本公司与各子公 予以确定, 不仅包括根据表决权（或类
司、各子公司相互之间发生的内部交易 似表决权）本身或者结合其他安排确定
对合并资产负债表、合并利润表、合并 的子公司，也包括基于一项或多项合同
现金流量表、合并所有者权益变动表的 安排决定的结构化主体。
影响。 子公司是指被本公司控制的主体（含企
子公司少数股东分担的当期亏损超过了 业、被投资单位中可分割的部分，以及
少数股东在该子公司期初所有者权益中 企业所控制的结构化主体等），结构化
所享有份额而形成的余额，若公司章程 主体是指在确定其控制方时没有将表决
或协议未规定少数股东有义务承担的， 权或类似权利作为决定性因素而设计的
该余额冲减本公司的所有者权益；若公 主体。
司章程或协议规定由少数股东承担的， 2 合并财务报表的编制方法
该余额冲减少数股东权益。 公司以自身和子公司的财务报表为基
在报告期内，若因同一控制下企业合并 础，根据其他有关资料，编制合并财务
增加子公司的，则调整合并资产负债表 报表。
的期初数；将子公司合并当期期初至报 本公司编制合并财务报表，将整个企业
告期末的收入、费用、利润纳入合并利 集团视为一个会计主体，依据相关企业
润表；将子公司合并当期期初至报告期 会计准则的确认、计量和列报要求，按
末的现金流量纳入合并现金流量表。 照统一的会计政策和会计期间，反映企
在报告期内，若因非同一控制下企业合 业集团整体财务状况、经营成果和现金
并增加子公司的，则不调整合并资产负 流量。
债表期初数；将子公司自购买日至报告 3.增减子公司的处理
期末的收入、费用、利润纳入合并利润 （1） 增加子公司或业务
表；该子公司自购买日至报告期末的现 同一控制下企业合并增加的子公司或业
金流量纳入合并现金流量表。 务，视同合并后的报告主体自最终控制
在报告期内，本公司处置子公司，则该 方开始控制时点起一直存在。在报告期
子公司期初至处置日的收入、费用、利 内，调整合并资产负债表的期初数；将
润纳入合并利润表；该子公司期初至处 该子公司以及业务合并当期期初至报告
置日的现金流量纳入合并现金流量表。 期末的收入、 费用、利润纳入合并利润
表；将该子公司以及业务合并当期期初
至报告期末的现金流量纳入合并现金流
量表。以上报告期内合并报表编制，同
时对比较报表的相关项目进行调整。
非同一控制下企业合并增加的子公司或
业务，在报告期内，不调整合并资产负
债表的期初数；将该子公司以及业务购
买日至报告期末的收入、费用、 利润纳
入合并利润表；将该子公司购买日至报
告期末的现金流量纳入合并现金流量
表。
（2）处置子公司或业务
在报告期内，不调整合并资产负债表的
期初数； 将该子公司以及业务期初至处
置日的收入、费用、利润纳入合并利润
表；将该子公司以及业务期初至处置日
的现金流量纳入合并现金流量表。
（1）子公司持有本公司的长期股权投
资，应当视为本公司的库存股，作为所
有者权益的减项，在合并资产负债表中
所有者权益项目下以“减：库存股”项
目列示。
子公司相互之间持有的长期股权
投资，比照本公司对子公司的股权投资
的抵销方法，将长期股权投资与其对应
的子公司所有者权益中所享有的份额相
互抵销。
（2）“专项储备”和“一般风险准备”
项目，在长期股权投资与子公司所有者
权益相互抵销后，按归属于母公司所有
者的份额予以恢复。
（3）因抵销未实现内部销售损益导致
合并资产负债表中资产、负债的账面价
值与其在所属纳税主体的计税基础之间
产生暂时性差异的，在合并资产负债表
中确认递延所得税资产或递延所得税负
债，同时调整合并利润表中的所得税费
用，但与直接计入所有者权益的交易或
事项及企业合并相关的递延所得税除
外。
（4）本公司向子公司出售资产所发生的
未实现内部交易损益，全额抵销“归属
于母公司所有者的净利润”。子公司向
本公司出售资产所发生的未实现内部交
易损益，按照本公司对该子公司的分配
比例在“归属于母公司所有者的净利润”
和“少数股东损益”之间分配抵销。子
公司之间出售资产所发生的未实现内部
交易损益，按照本公司对出售方子公司
的分配比例在“归属于母公司所有者的
净利润”和“少数股东损益”之间分配
抵销。
（5）子公司少数股东分担的当期亏损超
过了少数股东在该子公司期初所有者权
益中所享有的份额的，其余额仍冲减少
数股东权益。
（1）购买少数股东股权
本公司购买子公司少数股东拥有的子公
司股权，在个别财务报表中，购买少数
股权新取得的长期股权投资的投资成本
按照所支付对价的公允价值计量。在合
并财务报表中，因购买少数股权新取得
的长期股权投资与按照新增持股比例计
算应享有子公司自购买日或合并日开始
持续计算的净资产份额之间的差额，应
当调整资本公积（资本溢价或股 本溢
价），资本公积不足冲减的，依次冲减
盈余公积和未分配利润。
(2)通过多次交易分步取得子公司控制
权的
通过多次交易分步实现同一控制下企业
合并,在合并日，本公司在个别财务报表
中，根据合并后应享有的子公司净资产
在最终控制方合并财务报表中的账面价
值的份额，确定长期股权投资的初始投
资成本；初始投资成本与达到合并前的
长期股权投资账面价值加上合并日取得
进一步股份新支付对价的账面价值之和
的差额，调整资本公积（资本溢价或股
本溢价），资本公积（资本溢价或 股本
溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积
和未分配利润。
在合并财务报表中，合并方在合并中取
得的被合并方的资产、负债，除因会计
政策和会计期间不同而进行的调整以
外，按合并日在最终控制方合并财务报
表中的账面价值计量；合并前持有投资
的账面价值加上合并日新支付对价的账
面价值之和，与合并中取得的净资产账
面价值的差额，调整资本公积（股本溢
价/资本溢价），资本公积不足冲减的，
调整留存收益。
合并方在取得被合并方控制权之前持有
的股权投资，在取得原股权之日与合并
方和被合并方同处于同一方最终控制之
日孰晚日起至合并日之间已确认有关损
益、其他综合收益以及其他所有者权益
变动，应分别冲减比较报表期间的期初
留存收益或当期损益。
通过多次交易分步实现非同一控制下企
业合并,在合并日，在个别财务报表中，
按照原持有的长期股权投资的账面价值
加上合并日新增投资成本之和，作为合
并日长期股权投资的初始投资成本。在
合并财务报表中，对于购买日之前持有
的被购买方的股权，按照该股权在购买
日的公允价值进行重新计量，购买日之
前持有的被购买方股权被指定为以公允
价值计量且其变动计入其他综合收益的
金融资产的，公允价值与其账面价值之
间的差额计入留存收益，该股权原计入
其他综合收益的累计公允价值变动转出
至留存收益；购买日之前持有的被购买
方的股权作为以公允价值计量且其变动
计入当期损益的金融资产或者权益法核
算的长期股权投资的，公允价值与其账
面价值的差额计入当期投资收益；购买
日之前持有的被购买方的股权涉及权益
法核算下的其他综合收益以及权益法核
算下的除净损益、其他综合收益和利润
分配外的其他所有者权益变动的，与其
相关的其他综合收益在 购买日采用与
被投资方直接处置相关资产或负债相同
的基础进行会计处理，与其相关的其他
所有者权益变动转为购买日所属当期投
资收益。
(3)本公司处置对子公司长期股权投资
但未丧失控制权
母公司在不丧失控制权的情况下部分处
置对子公司的长期股权投资，在合并财
务报表中，处置价款与处置长期股权投
资相对应享有子公司自购买日或合并日
开始持续计算的净资产份额之间的差
额，调整资本公积（资本溢价或股本溢
价），资本公积不足冲减的，调整留存
收益。
(4)本公司处置对子公司长期股权投资
且丧失控制权
一次交易处置
本公司因处置部分股权投资等原因丧失
了对被投资方的控制权的，在编制合并
财务报表时，对于剩余股权，按照其在
丧失控制权日的公允价值进行重新计
量。处置股权取得的对价与剩余股权公
允价值之和，减去按原持股比例计算应
享有原有子公司自购买日或合并日开始
持续计算的净资产的份额与商誉之和的
差额，计入丧失控制权当期的投资收益。
与原子公司的股权投资相关的其他综合
收益在丧失控制权时采用与原有子公司
直接处置相关资产或负债相同的基础进
行会计处理，与原有子公司相关的涉及
权益法核算下的其他所有者权益变动在
丧失控制权时转入当期损益。
多次交易分步处置
在合并财务报表中，首先判断分步交易
是否属于“一揽子交易”。
如果分步交易不属于“一揽子交易”的，
在个别财务报表中，对丧失子公司控制
权之前的各项交易，结转每一次处置股
权相对应的长期股权投资的账面价值，
所得价款与处置长期股权投资账面价值
之间的差额计入当期投资收益；在合并
财务报表中，应按照“母公司处置对子
公司长期股权投资但未丧失控制权”的
有关规定处理。
如果分步交易属于“一揽子交易”的，
将各项交易作为一项处置子公司并丧失
控制权的交易进行会计处理；在个别财
务报表中，在丧失控制权之前的每一次
处置价款与所处置的股权对应的长期股
权投资账面价值之间的差额，先确认为
其他综合收益，到丧失控制权时再一并
转入丧失控制权的当期损益；在合并财
务报表中，对于丧失控制权之前的每一
次交易，处置价款与处置投资对应的享
有该子公司净资产份额的差额应当确认
为其他综合收益，在丧失控制权时一并
转入丧失控制权当期的损益。
各项交易的条款、条件以及经济影响符
合下列一种或多种情况的，通常将多次
交易作为“一揽子交易”进行会计处理：
这些交易是同时或者在考虑了彼此影响
的情况下订立的；这些交易整体才能达
成一项完整的商业结果；一项交易的发
生取决于其他至少一项交易的发生；一
项交易单独考虑时是不经济的，但是和
其他交易一并考虑时是经济的；因子公
司的少数股东增资而稀释母公司拥有的
股权比例。
子公司的其他股东（少数股东）对子公
司进行增资，由此稀释了母公司对子公
司的股权比例。在合并财务报表中，按
照增资前的母公司股权比例计算其在增
资前子公司账面净资产中的份额，该份
额与增资后按照母公司持股比例计算的
在增资后子公司账面净资产份额之间的
差额调整资本公积（资本溢价或股本溢
价），资本公积（资本溢价或股本溢价）
不足冲减的，调整留存收益。
第二十七条 合营安排分类及共同经营
会计处理方法
合营安排，是指一项由两个或两个以上
的参与方共同控制的安排。本公司合营
安排分为共同经营和合营企业。
共同经营是指本公司享有该安排相关资
产且承担该安排相关负债的合营安排。
本公司确认其与共同经营中利益份额相
关的下列项目，并按照相关企业会计准
则的规定进行会计处理：
（1）确认单独所持有的资产，以及按其
份额确认共同持有的资产；
（2）确认单独所承担的负债，以及按其
份额确认共同承担的负债；
（3）确认出售其享有的共同经营产出份
额所产生的收入；
（4）按其份额确认共同经营因出售产出
所产生的收入；
（5）确认单独所发生的费用，以及按其
份额确认共同经营发生的费用。
合营企业是指本公司仅对该安排的净资
产享有权利的合营安排。
本公司按照长期股权投资有关权益法核
算的规定对合营企业的投资进行会计处
理。
第二十七条 现金及现金等价物的确 第二十八条 现金及现金等价物的确
定标准 定标准
在编制现金流量表时，将本公司库存现 现金指企业库存现金及可以随时用于支
金以及可以随时用于支付的存款确认为 付的存款。现金等价物指持有的期限短
现金。 （一般是指从购买日起三个月内到期）、
将同时具备期限短（从购买日起三个月 流动性强、易于转换为已知金额现金、
内到期）、流动性强、易于转换为已知 价值变动风险很小的投资。
现金、价值变动风险很小四个条件的投
资，确定为现金等价物。
第二十八条 外币业务和外币报表折 第二十九条 外币业务和外币报表折
算1．外币业务 算
外币业务采用交易发生日的即期汇率作 1.外币交易时折算汇率的确定方法
为折算汇率折合成人民币记账。 公司外币交易初始确认时采用交易发生
外币货币性项目余额按资产负债表日即 日的即期汇率或采用按照系统合理的方
期汇率折算，由此产生的汇兑差额，除 法确定的、与交易发生日即期汇率近似
属于与购建符合资本化条件的资产相关 的汇率折算为记账本位币。
的外币专门借款产生的汇兑差额按照借 2.资产负债表日外币货币性项目的折算
款费用资本化的原则处理外，均计入当 方法
期损益。以历史成本计量的外币非货币 在资产负债表日，对于外币货币性项目，
性项目，仍采用交易发生日的即期汇率 采用资产负债表日的即期汇率折算。因
折算，不改变其记账本位币金额。以公 资产负债表日即期汇率与初始确认时或
允价值计量的外币非货币性项目，采用 前一资产负债表日即期汇率不同而产生
公允价值确定日的即期汇率折算，由此 的汇兑差额，计入当期损益。对以历史
产生的汇兑差额计入当期损益或资本公 成本计量的外币非货币性项目，仍采用
积。 交易发生日的即期汇率折算；对于以成
资产负债表中的资产和负债项目，采用 外币购入存货并且该存货在资产负债表
资产负债表日的即期汇率折算；所有者 日的可变现净值以外币反映的情况下，
权益项目除“未分配利润”项目外，其 先将可变现净值按资产负债表日即期汇
他项目采用发生时的即期汇率折算。利 率折算为记账本位币金额，再与以记账
润表中的收入和费用项目，采用交易发 本位币的存货成本进行比较，从而确定
生日的即期汇率折算。按照上述折算产 该项存货的期末价值；对以公允价值计
生的外币财务报表折算差额，在资产负 量的外币非货币性项目，采用公允价值
债表所有者权益项目下单独列示。 确定日的即期汇率折算，对于以公允价
处置境外经营时，将资产负债表中所有 值计量且其变动计入当期损益的金融资
者权益项目下列示的、与该境外经营相 产，折算后的记账本位币金额与原记账
关的外币财务报表折算差额，自所有者 本位币金额之间的差额计入当期损益，
权益项目转入处置当期损益；部分处置 对于指定为以公允价值计量且其变动计
境外经营的，按处置的比例计算处置部 入其他综合收益的非交易性权益工具投
分的外币财务报表折算差额，转入处置 资，其折算后的记账本位币金额与原记
当期损益。 账本位币金额之间的差额计入其他综合
收益。
对企业境外经营财务报表进行折算前先
调整境外经营的会计期间和会计政策，
使之与企业会计期间和会计政策相一
致，再根据调整后会计政策及会计期间
编制相应货币（记账本位币以外的货币）
的财务报表，按照以下方法对境外经营
财务报表进行折算：
（1）资产负债表中的资产和负债项目，
采用资产负债表日的即期汇率折算，所
有者权益项目除“未分配利润”项目外，
其他项目采用发生时的即期汇率折算。
（2）利润表中的收入和费用项目，采
用交易发生日的即期汇率或即期汇率的
近似汇率折算。
（3）外币现金流量以及境外子公司的现
金流量，采用现金流量发生日的即期汇
率或即期汇率的近似汇率折算。汇率变
动对现金的影响额应当作为调节项目，
在现金流量表中单独列报。
（4）产生的外币财务报表折算差额，在
编制合并财务报表时，在合并资产负债
表中所有者权益项目下的“其他综合收
益”项目列示。
处置境外经营并丧失控制权时，将资产
负债表中所有者权益项目下列示的、与
该境外经营相关的外币报表折算差额，
全部或按处置该境外经营的比例转入处
置当期损益。
第二十九条 金融工具 第三十条 金融工具
金融工具包括金融资产、金融负债和权 金融工具，是指形成一方的金融资产并
益工具。 形成其他方的金融负债或权益工具的合
管理层按照取得持有金融资产和承担金 1.金融工具的确认和终止确认
融负债的目的，将其划分为：以公允价 当本公司成为金融工具合同的一方时，
值计量且其变动计入当期损益的金融资 确认相关的金融资产或金融负债。
产或金融负债、持有至到期投资、应收 金融资产满足下列条件之一的，终止确
款项、可供出售金融资产和其他金融负 认：收取该金融资产现金流量的合同权
债等。 利终止；该金融资产已转移，且符合下
公司成为金融工具合同的一方时，应当 金融负债（或其一部分）的现时义务已
确认一项金融资产或金融负债。 经解除的，终止确认该金融负债（或该
（1）以公允价值计量且其变动计入当期 部分金融负债）。本公司（借入方）与
损益的金融资产（金融负债） 借出方之间签订协议，以承担新金融负
取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未 债方式替换原金融负债，且新金融负债
发放的现金股利或已到付息期但尚未领 与原金融负债的合同条款实质上不同
取的债券利息）作为初始确认金额，相 的，终止确认原金融负债，并同时确认
关的交易费用计入当期损益。 新金融负债。本公司对原金融负债（或
持有期间将取得的利息或现金股利确认 其一部分）的合同条款作出实质性修改
为投资收益，期末将公允价值变动计入 的，应当终止原金融负债，同时按照修
当期损益。 改后的条款确认一项新的金融负债。
处置时，其公允价值与初始入账金额之 以常规方式买卖金融资产，按交易日进
间的差额确认为投资收益，同时调整公 行会计确认和终止确认。常规方式买卖
允价值变动损益。 金融资产，是指按照合同条款规定，在
本公司商品期货套期保值业务适用于该 法规或市场惯例所确定的时间安排来交
会计政策。 付金融资产。
（2）持有至到期投资 2.金融资产的分类与计量
取得时按公允价值（扣除已到付息期但 本公司在初始确认时根据管理金融资产
尚未领取的债券利息）和相关交易费用 的业务模式和金融资产的合同现金流量
之和作为初始确认金额。 特征，将金融资产分类为：以摊余成本
持有期间按照摊余成本和实际利率计算 计量的金融资产、以公允价值计量且其
确认利息收入，计入投资收益。实际利 变动计入当期损益的金融资产、以公允
率在取得时确定，在该预期存续期间或 价值计量且其变动计入其他综合收益的
适用的更短期间内保持不变。 金融资产。除非本公司改变管理金融资
处置时，将所取得价款与该投资账面价 产的业务模式，在此情形下，所有受影
值之间的差额计入投资收益。 响的相关金融资产在业务模式发生变更
（3）应收款项 后的首个报告期间的第一天进行重分
公司对外销售商品或提供劳务形成的应 类，否则金融资产在初始确认后不得进
收债权，以及公司持有的其他企业的不 行重分类。
包括在活跃市场上有报价的债务工具的 金融资产在初始确认时以公允价值计
债权，包括应收账款、其他应收款、应 量。对于以公允价值计量且其变动计入
收票据、预付账款等，以向购货方应收 当期损益的金融资产，相关交易费用直
的合同或协议价款作为初始确认金额； 接计入当期损益，其他类别的金融资产
具有融资性质的，按其现值进行初始确 相关交易费用计入其初始确认金额。因
认。 销售商品或提供劳务而产生的、未包含
收回或处置时，将取得的价款与该应收 或不考虑重大融资成分的应收票据及应
款项账面价值之间的差额计入当期损 收账款，本公司则按照收入准则定义的
益。 交易价格进行初始计量。
（4）可供出售金融资产 金融资产的后续计量取决于其分类：
取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未 （1）以摊余成本计量的金融资产
发放的现金股利或已到付息期但尚未领 金融资产同时符合下列条件的，分类为
取的债券利息）和相关交易费用之和作 以摊余成本计量的金融资产：本公司管
为初始确认金额。 理该金融资产的业务模式是以收取合同
持有期间将取得的利息或现金股利确认 现金流量为目标；该金融资产的合同条
为投资收益。期末以公允价值计量且将 款规定，在特定日期产生的现金流量，
公允价值变动计入资本公积（其他资本 仅为对本金和以未偿付本金金额为基础
公积）。 的利息的支付。对于此类金融资产，采
处置时，将取得的价款与该金融资产账 用实际利率法，按照摊余成本进行后续
面价值之间的差额，计入投资损益；同 计量，其终止确认、按实际利率法摊销
时，将原直接计入所有者权益的公允价 或减值产生的利得或损失，均计入当期
值变动累计额对应处置部分的金额转 损益。
出，计入投资损益。 （2）以公允价值计量且其变动计入其他
（5）其他金融负债 综合收益的金融资产
按其公允价值和相关交易费用之和作为 金融资产同时符合下列条件的，分类为
初始确认金额，采用摊余成本进行后续 以公允价值计量且其变动计入其他综合
计量。 收益的金融资产：本公司管理该金融资
公司发生金融资产转移时，如已将金融 为目标又以出售金融资产为目标；该金
资产所有权上几乎所有的风险和报酬转 融资产的合同条款规定，在特定日期产
移给转入方，则终止确认该金融资产； 生的现金流量，仅为对本金和以未偿付
如保留了金融资产所有权上几乎所有的 本金金额为基础的利息的支付。对于此
风险和报酬的，则不终止确认该金融资 类金融资产，采用公允价值进行后续计
产。 量。除减值损失或利得及汇兑损益确认
在判断金融资产转移是否满足上述金融 为当期损益外，此类金融资产的公允价
资产终止确认条件时，采用实质重于形 值变动作为其他综合收益确认，直到该
式的原则。公司将金融资产转移区分为 金融资产终止确认时，其累计利得或损
金融资产整体转移和部分转移。金融资 失转入当期损益。但是采用实际利率法
产整体转移满足终止确认条件的，将下 计算的该金融资产的相关利息收入计入
列两项金额的差额计入当期损益： 当期损益。
（1）所转移金融资产的账面价值； 本公司不可撤销地选择将部分非交易性
（2）因转移而收到的对价，与原直接计 权益工具投资指定为以公允价值计量且
入所有者权益的公允价值变动累计额 其变动计入其他综合收益的金融资产，
（涉及转移的金融资产为可供出售金融 仅将相关股利收入计入当期损益，公允
资产的情形）之和。 价值变动作为其他综合收益确认，直到
金融资产部分转移满足终止确认条件 该金融资产终止确认时，其累计利得或
的，将所转移金融资产整体的账面价值， 损失转入留存收益。
在终止确认部分和未终止确认部分之 （3）以公允价值计量且其变动计入当期
间，按照各自的相对公允价值进行分摊， 损益的金融资产
并将下列两项金额的差额计入当期损 上述以摊余成本计量的金融资产和以公
益： 允价值计量且其变动计入其他综合收益
（3）终止确认部分的账面价值； 的金融资产之外的金融资产，分类为以
（4）终止确认部分的对价，与原直接计 公允价值计量且其变动计入当期损益的
入所有者权益的公允价值变动累计额中 金融资产。对于此类金融资产，采用公
对应终止确认部分的金额（涉及转移的 允价值进行后续计量，所有公允价值变
金融资产为可供出售金融资产的情形） 动计入当期损益。
之和。 3.金融负债的分类与计量
金融资产转移不满足终止确认条件的， 本公司将金融负债分类为以公允价值计
继续确认该金融资产，所收到的对价确 量且其变动计入当期损益的金融负债、
认为一项金融负债。 低于市场利率贷款的贷款承诺及财务担
金融负债的现时义务全部或部分已经解 债。
除的，则终止确认该金融负债或其一部 金融负债的后续计量取决于其分类：
分；本公司若与债权人签定协议，以承 （1）以公允价值计量且其变动计入当期
担新金融负债方式替换现存金融负债， 损益的金融负债
且新金融负债与现存金融负债的合同条 该类金融负债包括交易性金融负债（含
款实质上不同的，则终止确认现存金融 属于金融负债的衍生工具）和指定为以
负债，并同时确认新金融负债。 公允价值计量且其变动计入当期损益的
对现存金融负债全部或部分合同条款作 金融负债。初始确认后，对于该类金融
出实质性修改的，则终止确认现存金融 负债以公允价值进行后续计量，除与套
负债或其一部分，同时将修改条款后的 期会计有关外，产生的利得或损失（包
金融负债确认为一项新金融负债。 括利息费用）计入当期损益。但本公司
金融负债全部或部分终止确认时，终止 对指定为以公允价值计量且其变动计入
确认的金融负债账面价值与支付对价 当期损益的金融负债，由其自身信用风
（包括转出的非现金资产或承担的新金 险变动引起的该金融负债公允价值的变
融负债）之间的差额，计入当期损益。 动金额计入其他综合收益，当该金融负
本公司若回购部分金融负债的，在回购 债终止确认时，之前计入其他综合收益
日按照继续确认部分与终止确认部分的 的累计利得和损失应当从其他综合收益
相对公允价值，将该金融负债整体的账 中转出，计入留存收益。
面价值进行分配。分配给终止确认部分 （2）贷款承诺及财务担保合同负债
的账面价值与支付的对价（包括转出的 贷款承诺是本公司向客户提供的一项在
非现金资产或承担的新金融负债）之间 承诺期间内以既定的合同条款向客户发
的差额，计入当期损益。 放贷款的承诺。贷款承诺按照预期信用
方法 财务担保合同指，当特定债务人到期不
本公司对存在活跃市场的金融资产或金 能按照最初或修改后的债务工具条款偿
融负债，用活跃市场中的报价确定其公 付债务时，要求本公司向蒙受损失的合
允价值，且不扣除将来处置该金融资产 同持有人赔付特定金额的合同。财务担
时可能发生的交易费用。本公司已持有 保合同负债以按照依据金融工具的减值
的金融资产或拟承担的金融负债的报价 原则所确定的损失准备金额以及初始确
为现行出价；本公司拟购入的金融资产 认金额扣除按收入确认原则确定的累计
或已承担的金融负债的报价为现行要 摊销额后的余额孰高进行后续计量。
价。 （3）以摊余成本计量的金融负债
对金融工具不存在活跃市场的，采用估 初始确认后，对其他金融负债采用实际
值技术确定其公允价值。所采用的估值 利率法以摊余成本计量。 除特殊情况
方法包括参考熟悉情况并自愿交易的各 外，金融负债与权益工具按照下列原则
方最近进行的当前交易中使用的价格、 进行区分：如果本公司不能无条件地避
参照实质上相同或相似的其他金融工具 免以交付现金或其他金融资产来履行一
的当前公允价值和现金流量折现法等。 项合同义务，则该合同义务符合金融负
方法、减值准备计提方法 用本公司自身权益工具进行结算，需要
期末，本公司对以公允价值计量且其变 考虑用于结算该工具的本公司自身权益
动计入当期损益的金融资产以外的金融 工具，是作为现金或其他金融资产的替
资产的账面价值进行检查，有客观证据 代品，还是为了使该工具持有方享有在
表明该金融资产发生减值的，计提减值 发行方扣除所有负债后的资产中的剩余
准备。 权益。如果是前者，该工具是发行方的
（1）可供出售金融资产 金融负债；如果是后者，该工具是发行
如果可供出售金融资产的公允价值发生 方的权益工具。在某些情况下，一项金
较大幅度下降，或在综合考虑各种相关 融工具合同规定本公司须用或可用自身
因素后，预期这种下降趋势属于非暂时 权益工具结算该金融工具，其中合同权
性的，就认定其已发生减值，将原直接 利或合同义务的金额等于可获取或需交
计入所有者权益的公允价值下降形成的 付的自身权益工具的数量乘以其结算时
累计损失一并转出，确认减值损失。该 的公允价值，则无论该合同权利或合同
转出的累计损失，为可供出售金融资产 义务的金额是固定的，还是完全或部分
的初始取得成本扣除已收回本金和已摊 地基于除本公司自身权益工具的市场价
余金额、当前公允价值和原已计入损益 格以外变量（例如利率、某种商品的价
的减值损失后的余额。 格或某项金融工具的价格）的变动而变
（2）持有至到期投资 动，该合同分类为金融负债。
持有至到期投资减值测试及准备计提方 4.衍生金融工具及嵌入衍生工具
法比照应收款项处理。 衍生金融工具以衍生交易合同签订当日
的公允价值进行初始计量，并以其公允
价值进行后续计量。公允价值为正数的
衍生金融工具确认为一项资产，公允价
值为负数的确认为一项负债。
除现金流量套期中属于套期有效的部分
计入其他综合收益并于被套期项目影响
损益时转出计入当期损益之外，衍生工
具公允价值变动而产生的利得或损失，
直接计入当期损益。
对包含嵌入衍生工具的混合工具，如主
合同为金融资产的，混合工具作为一个
整体适用金融资产分类的相关规定。如
主合同并非金融资产，且该混合工具不
是以公允价值计量且其变动计入当期损
益进行会计处理，嵌入衍生工具与该主
合同在经济特征及风险方面不存在紧密
关系，且与嵌入衍生工具条件相同、单
独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌
入衍生工具从混合工具中分拆，作为单
独的衍生金融工具处理。如果该嵌入衍
生工具在取得日或后续资产负债表日的
公允价值无法单独计量，则将混合工具
整体指定为以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融资产或金融负债。
本公司对于以摊余成本计量的金融资
产、以公允价值计量且其变动计入其他
综合收益的债权投资、合同资产、租赁
应收款、贷款承诺及财务担保合同等，
以预期信用损失为基础确认损失准备。
（1）预期信用损失的计量
预期信用损失，是指以发生违约的风险
为权重的金融工具信用损失的加权平均
值。信用损失，是指本公司按照原实际
利率折现的、根据合同应收的所有合同
现金流量与预期收取的所有现金流量之
间的差额，即全部现金短缺的现值。其
中，对于本公司购买或源生的已发生信
用减值的金融资产，应按照该金融资产
经信用调整的实际利率折现。
每个资产负债表日，本公司对于处于不
同阶段的金融工具的预期信用损失分别
进行计量。金融工具自初始确认后信用
风险未显著增加的，处于第一阶段，本
公司按照未来 12 个月内的预期信用损
失计量损失准备；金融工具自初始确认
后信用风险已显著增加但尚未发生信用
减值的，处于第二阶段，本公司按照该
工具整个存续期的预期信用损失计量损
失准备；金融工具自初始确认后已经发
生信用减值的，处于第三阶段，本公司
按照该工具整个存续期的预期信用损失
计量损失准备。
对于在资产负债表日具有较低信用风险
的金融工具，本公司假设其信用风险自
初始确认后并未显著增加，按照未来 12
个月内的预期信用损失计量损失准备。
本公司对于处于第一阶段和第二阶段、
以及较低信用风险的金融工具，按照其
未扣除减值准备的账面余额和实际利率
计算利息收入。对于处于第三阶段的金
融工具，按照其账面余额减已计提减值
准备后的摊余成本和实际利率计算利息
收入。
对于应收票据、应收账款及合同资产，
无论是否存在重大融资成分，本公司均
按照整个存续期的预期信用损失计量损
失准备。
①应收款项/合同资产
对于存在客观证据表明存在减值，以及
其他适用于单项评估的应收票据、应收
账款，其他应收款、应收款项融资、合
同资产及长期应收款等单独进行减值测
试，确认预期信用损失，计提单项减值
准备。对于不存在减值客观证据的应收
票据、应收账款、其他应收款、应收款
项融资、合同资产及长期应收款或当单
项金融资产无法以合理成本评估预期信
用损失的信息时，本公司依据信用风险
特征将其分别划分为若干组合，在组合
基础上计算预期信用损失，确定组合的
依据如下：
应收票据确定组合的依据如下：
应收票据组合 1 合并范围内关联方组
合
应收票据组合 2 商业承兑汇票
应收票据组合 3 银行承兑汇票
对于划分为组合的应收票据，本公司参
考历史信用损失经验，结合当前状况以
及对未来经济状况的预测，通过违约风
险敞口和整个存续期预期信用损失率，
计算预期信用损失。
应收账款确定组合的依据如下：
应收账款组合 1 合并范围内关联方组
合
应收账款组合 2 信用风险组合
对于划分为组合的应收账款，本公司参
考历史信用损失经验，结合当前状况以
及对未来经济状况的预测，编制应收账
款账龄与整个存续期预期信用损失率对
照表，计算预期信用损失。
其他应收款确定组合的依据如下：
其他应收款组合 1 合并范围内关联方
组合
其他应收款组合 2 应收利息
其他应收款组合 3 应收股利
其他应收款组合 4 信用风险组合
对于划分为组合的其他应收款，本公司
参考历史信用损失经验，结合当前状况
以及对未来经济状况的预测，通过违约
风险敞口和未来 12 个月内或整个存续
期预期信用损失率，计算预期信用损失。
合同资产确定组合的依据如下：
合同资产组合 1 合并范围内关联方组
合
合同资产组合 2 信用风险组合
对于划分为组合的合同资产，本公司参
考历史信用损失经验，结合当前状况以
及对 未来经济状况的预测，通过违约风
险敞口与整个存续期预期信用损失率，
计算预期信用损失。
本公司基于账龄确认信用风险特征组合
的账龄计算方法：应收账款账龄按照自
初始确认之日起计算。
②债权投资、其他债权投资
对于债权投资和其他债权投资，本公司
按照投资的性质，根据交易对手和风险
敞口的各种类型，通过违约风险敞口和
未来 12 个月内或整个存续期预期信用
损失率，计算预期信用损失。
（2）已发生信用减值的金融资产
本公司在资产负债表日评估以摊余成本
计量的金融资产和以公允价值计量且其
变动计入其他综合收益的债权投资是否
已发生信用减值。当对金融资产预期未
来现金流量具有不利影响的一项或多项
事件发生时，该金融资产成为已发生信
用减值的金融资产。
（3）预期信用损失准备的列报
为反映金融工具的信用风险自初始确认
后的变化，本公司在每个资产负债表日
重新计量预期信用损失，由此形成的损
失准备的增加或转回金额，应当作为减
值损失或利得计入当期损益。对于以摊
余成本计量的金融资产，损失准备抵减
该金融资产在资产负债表中列示的账面
价值；对于以公允价值计量且其变动计
入其他综合收益的债权投资，本公司在
其他综合收益中确认其损失准备，不抵
减该金融资产的账面价值。
（4）核销
如果本公司不再合理预期金融资产合同
现金流量能够全部或部分收回，则直接
减记该金融资产的账面余额。这种减记
构成相关金融资产的终止确认。这种情
况通常发生在本公司确定债务人没有资
产或收入来源可产生足够的现金流量以
偿还将被减记的金额。已减记的金融资
产以后又收回的，作为减值损失的转回
计入收回当期的损益。
金融资产转移是指下列两种情形：将收
取金融资产现金流量的合同权利转移给
另一方；将金融资产整体或部分转移给
另一方，但保留收取金融资产现金流量
的合同权利，并承担将收取的现金流量
支付给一个或多个收款方的合同义务。
（1）终止确认所转移的金融资产
已将金融资产所有权上几乎所有的风险
和报酬转移给转入方的，或既没有转移
也没有保留金融资产所有权上几乎所有
的风险和报酬的，但放弃了对该金融资
产控制的，终止确认该金融资产。
本公司在判断金融资产转移是否满足金
融资产终止确认条件时，注重金融资产
转移的实质。
金融资产整体转移满足终止确认条件
的，将下列两项金额的差额计入当期损
益：所转移金融资产的账面价值；因转
移而收到的对价，与原直接计入其他综
合收益的公允价值变动累计额中对于终
止确认部分的金额（涉及转移的金融资
产为根据《企业会计准则第 22 号-金融
工具确认和计量》第十八条分类为以公
允价值计量且其变动计入其他综合收益
的金融资产的情形）之和。
金融资产部分转移满足终止确认条件
的，将所转移金融资产整体的账面价值，
在终止确认部分和未终止确认部分（在
此种情况下，所保留的服务资产视同继
续确认金融资产的一部分）之间，按照
转移日各自的相对公允价值进行分摊，
并将下列两项金额的差额计入当期损
益：
①终止确认部分在终止确认日的账面价
值；
②终止确认部分的对价，与原计入其他
综合收益的公允价值变动累计额中对应
终止 确认部分的金额（涉及转移的金融
资产为根据《企业会计准则第 22 号-
金融工具确认和计量》第十八条分类为
以公允价值计量且其变动计入其他综合
收益的金融资产的情形）之和。
（2）继续涉入所转移的金融资产
既没有转移也没有保留金融资产所有权
上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃
对该金融资产控制的，应当按照其继续
涉入所转移金融资产的程度确认有关金
融资产，并相应确认有关负债。
继续涉入所转移金融资产的程度，是指
企业承担的被转移金融资产价值变动风
险或报酬的程度。
（3）继续确认所转移的金融资产
公司仍保留与所转移金融资产所有权上
几乎所有的风险和报酬的，继续确认所
转移金融资产整体，并将收到的对价确
认为一项金融负债。
该金融资产与确认的相关金融负债不得
相互抵销。在随后的会计期间，企业继
续确认该金融资产产生的收入（或利得）
和该金融负债产生的费用（或损失）。
金融资产和金融负债应当在资产负债表
内分别列示，不得相互抵销。但同时满
足下列条件的，以相互抵销后的净额在
资产负债表内列示：本公司具有抵销已
确认金额的法定权利，且该种法定权利
是当前可执行的；本公司计划以净额结
算，或同时变现该金融资产和清偿该金
融负债。
不满足终止确认条件的金融资产转移，
转出方不得将已转移的金融资产和相关
负债进行抵销。
金融资产和金融负债的公允价值确
定方法按本制度第三十二条公允价值计
量确定。
第三十条 应收款项坏账准备的确认标 删除此部分内容
准和计提方法 期末，本公司对应收款项
账面价值进行检查，如果有客观证据表
明应收款项发生减值，则将其账面价值
与预计未来现金流量现值之间的差额，
确认为减值损失，计入当期损益。预计
未来现金流量现值按照该应收款项的原
实际利率折现确定，并考虑相关担保物
的价值(扣除预计处置费用等)，不包括
尚未发生的信用损失。
原实际利率是初始确认该应收款项时计
算确定的实际利率。
短期应收款项的预计未来现金流量与其
现值相差很小，在确定相关减值损失时，
不对其预计未来现金流量进行折现。
对于单项金额重大的应收款项单独进行
减值测试。单独测试未发生减值的，包
括在具有类似信用风险特征的应收款项
组合中再进行减值测试。
对于单项金额不重大的应收款项单独进
行减值测试。单独测试未发生减值的，
包括在具有类似信用风险特征的应收款
项组合中再进行减值测试。
单项金额重大是指账面余额为 200 万元
以上(含 200 万元) 的应收款项。
单项金额不重大但按信用风险特征组合
后该组合的风险较大是指账龄为三年以
上的应收款项。
除已单独计提减值准备的应收款项外，
公司根据以前年度与之相同或相类似
的、按账龄段划分的具有类似信用风险
特征的应收款项组合的实际损失率为基
础，结合现时情况确定以下坏账准备计
提的比例：
账龄分析法
账龄计提比例
一年以内(含一年)5%
一至二年(含二年)10%
二至三年(含三年)20%
三年以上30%
第三十一条 套期会计
套期，是指公司为管理外汇风险、利率
风险、价格风险、信用风险等特定风险
引起的风险敞口，指定金融工具为套期
工具，以使套期工具的公允价值或现金
流量变动，预期抵销被套期项目全部或
部分公允价值或现金流量变动的风险管
理活动。
套期分为公允价值套期、现金流量套期
和境外经营净投资套期。
套期会计方法，是指公司将套期工具和
被套期项目产生的利得或损失在相同会
计期间计入当期损益（或其他综合收益）
以反映风险管理活动影响的方法。
（1）公允价值套期满足运用套期会计方
法条件的，应按照下列规定处理：
套期工具产生的利得或损失应当计入当
期损益。如果套期工具是对选择以公允
价值计量且其变动计入其他综合收益的
非交易性权益工具投资（或其组成部分）
进行套期的，套期工具产生的利得或损
失应当计入其他综合收益。
被套期项目因被套期风险敞口形成的利
得或损失应当计入当期损益，同时调整
未以公允价值计量的已确认被套期项目
的账面价值。被套期项目为按照《企业
会计准则第 22 号——金融工具确认和
计量》第十八条分类为以公允价值计量
且其变动计入其他综合收益的金融资产
（或其组成部分）、非交易性权益工具
投资（或其组成部分）的，其因被套期
风险敞口形成的利得或损失分别计入当
期损益和其他综合收益，其账面价值已
经按公允价值计量，不需要调整；
被套期项目为尚未确认的确定承诺（或
其组成部分）的，其在套期关系指定后
因被套期风险引起的公允价值累计变动
额应当确认为一项资产或负债，相关的
利得或损失应当计入各相关期间损益。
当履行确定承诺而取得资产或承担负债
时，应当调整该资产或负债的初始确认
金额，以包括已确认的被套期项目的公
允价值累计变动额。
公允价值套期中，被套期项目为以摊余
成本计量的金融工具（或其组成部分）
的，公司对被套期项目账面价值所作的
调整应当按照开始摊销日重新计算的实
际利率进行摊销，并计入当期损益。该
摊销可以自调整日开始，但不应当晚于
对被套期项目终止进行套期利得和损失
调整的时点。被套期项目为按照《企业
会计准则第 22 号——金融工具确认和
计量》第十八条分类为以公允价值计量
且其变动计入其他综合收益的金融资产
（或其组成部分）的，公司按照相同的
方式对累计已确认的套期利得或损失进
行摊销，并计入当期损益，但不调整金
融资产（或其组成部分）的账面价值。
（2）现金流量套期满足运用套期会计方
法条件的，应当按照下列规定处理：
套期工具产生的利得或损失中属于套期
有效的部分，作为现金流量套期储备，
应当计入其他综合收益。现金流量套期
储备的金额，应当按照下列两项的绝对
额中较低者确定：套期工具自套期开始
的累计利得或损失；被套期项目自套期
开始的预计未来现金流量现值的累计变
动额。
每期计入其他综合收益的现金流量套期
储备的金额应当为当期现金流量套期储
备的变动额。
套期工具产生的利得或损失中属于套期
无效的部分（即扣除计入其他综合收益
后的其他利得或损失），应当计入当期
损益。
现金流量套期储备的金额，应当按照下
列规定处理：
被套期项目为预期交易，且该预期交易
使公司随后确认一 项非金融资产或非
金融负债的，或者非金融资产或非金融
负债的预期交易形成一项适用于公允价
值套期会计的确定承诺时，公司将原在
其他综合收益中确认的现金流量套期储
备金额转出，计入该资产或负债的初始
确认金额。
对于不属于如上涉及的现金流量套期，
公司在被套期的预期现金流量影响损益
的相同期间，将原在其他综合收益中确
认的现金流量套期储备金额转出，计入
当期损益。
如果在其他综合收益中确认的现金流量
套期储备金额是一项损失，且该损失全
部或部分预计在未来会计期间不能弥补
的，公司在预计不能弥补时，将预计不
能弥补的部分从其他综合收益中转出，
计入当期损益。
当公司对现金流量套期终止运用套期会
计时，在其他综合收益中确认的累计现
金流量套期储备金额，应当按照下列规
定进行处理：
被套期的未来现金流量预期仍然会发生
的，累计现金流量套期储备的金额应当
予以保留，并按照上述条款进行会计处
理。
被套期的未来现金流量预期不再发生
的，累计现金流量套期储备的金额应当
从其他综合收益中转出，计入当期损益。
被套期的未来现金流量预期不再极可能
发生但可能预期仍然会发生，在预期仍
然会发生的情况下，累计现金流量套期
储备的金额应当予以保留。
（3）对境外经营净投资的套期，包括对
作为净投资的一部分进行会计处理的货
币性项目的套期，应当按照类似于现金
流量套期会计的规定处理：
套期工具形成的利得或损失中属于套期
有效的部分，应当计入其他综合收益。
全部或部分处置境外经营时，上述计入
其他综合收益的套期工具利得或损失应
当相应转出，计入当期损益。
套期工具形成的利得或损失中属于套期
无效的部分，应当计入当期损益。公司
对套期关系作出再平衡的，应当在调整
套期关系之前确定套期关系的套期无效
部分，并将相关利得或损失计入当期损
益。
（4）对于被套期项目为风险净敞口的套
期，被套期风险影响利润表不同列报项
目的，公司将相关套期利得或损失单独
列报，不应当影响利润表中与被套期项
目相关的损益列报项目金额。
对于被套期项目为风险净敞口的公允价
值套期，涉及调整被套期各组成项目账
面价值的，公司对各项资产和负债的账
面价值做相应调整。
（5）对于被套期项目为一组项目的公允
价值套期，公司在套期关系存续期间，
应当针对被套期项目组合中各组成项
目，分别确认公允价值变动所引起的相
关利得或损失，计入当期损益或其他综
合收益。涉及调整被套期各组成项目账
面价值的，公司对各项资产和负债的账
面价值做相应调整。
对于被套期项目为一组项目的现金流量
套期，公司在将其他综合收益中确认的
相关现金流量套期储备转出时，应当按
照系统、合理的方法将转出金额在被套
期各组成项目中分摊进行相应处理。
（6）公司将期权的内在价值和时间价值
分开，只将期权的内在价值变动指定为
套期工具时，应当区分被套期项目的性
质是与交易相关还是与时间段相关。被
套期项目与交易相关的，对其进行套期
的期权时间价值具备交易成本的特征；
被套期项目与时间段相关的，对其进行
套期的期权时间价值具备为保护公司在
特定时间段内规避风险所需支付成本的
特征。公司应当根据被套期项目的性质
分别进行以下会计处理：
对于与交易相关的被套期项目，公司按
照将期权时间价值的公允价值变动中与
被套期项目相关的部分计入其他综合收
益。对于在其他综合收益中确认的期权
时间价值的公允价值累计变动额，按照
与现金流量套期储备金额相同的会计处
理方法进行处理。
对于与时间段相关的被套期项目，公司
按照将期权时间价值的公允价值变动中
与被套期项目相关的部分计入其他综合
收益。同时，公司按照系统、合理的方
法， 将期权被指定为套期工具当日的时
间价值中与被套期项目相关的部分，在
套期关系影响损益或其他综合收益（仅
限于公司对指定为以公允价值计量且其
变动计入其他综合收益的非交易性权益
工具投资的 公允价值变动风险敞口进
行的套期）的期间内摊销，摊销金额从
其他综合收益中转出，计入当期损益。
若终止运用套期会计，则其他综合收益
中剩余的相关金额应当转出，计入当期
损益。
在套期关系开始时，期权的实际时间价
值高于校准时间价值的，公司应当以校
准时间价值为基础，将其累计公允价值
变动计入其他综合收益，并将这两个时
间价值的公允价值变动差额计入当期损
益；在套期关系开始时，期权的实际时
间价值低于校准时间价值的，公司将两
个时间价值中累计公允价值变动的较低
者计入其他综合收益，如果实际时间价
值的累计公允价值变动扣减累计计入其
他综合收益金额后尚有剩余的，应当计
入当期损益。
公司使用以公允价值计量且其变动计入
当期损益的 信用衍生工具管理金融工
具（或其组成部分）的信用风险敞口时，
可以在该金融工具（或其组成部分）初
始确认时、后续计量中或尚未确认时，
将其指定为以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融工具，并同时作出书
面记录，但应当同时满足下列条件：金
融工具信用风险敞口的主体（如借款人
或贷款承诺持有人）与信用衍生工具涉
及的主体相一致；金融工具的偿付级次
与根据信用衍生工具条款须交付的工具
的偿付级次相一致。
上述金融工具（或其组成部分）被指定
为以公允价值计量且其变动计入当期损
益的金融工具的，公司在指定时将其账
面价值（如 有）与其公允价值之间的差
额计入当期损益。如该金融工具是按照
《企业会计准则第 22 号——金融工具
确认和计量》第十八条分类为以公允价
值计量且其变动计入其他综合收益的金
融资产的，公司将之前计入其他综合收
益的累计利得或损失转出，计入当期损
益。
同时满足下列条件的，公司应当对金融
工具（或其一定比例）终止以公允价值
计量且其变动计入当期损益：
（1）信用衍生工具或金融工具（或其一
定比例）已到期、被出售、合同终止或
已行使，或公司的风险管理目标发生变
化，不再通过信用衍生工具进行风险管
理。
（2）金融工具（或其一定比例）按照《企
业会计准则第 22 号 ——金融工具确
认和计量》的规定，仍然不满足以公允
价值计量且其变动计入当期损益的金融
工具的条件。
当公司对金融工具（或其一定比例）终
止以公允价值计量且其变动计入当期损
益时，该金融工具（或其一定比例）在
终止时的公允价值应当作为其新的账面
价值。同时，公司采用与该金融工具被
指定为以公允价值计量且其变动计入当
期损益之前相同的方法进行计量。
第三十二条 公允价值计量
公允价值是指市场参与者在计量日发生
的有序交易中，出售一项资产所能收到
或者转移一项负债所需支付的价格。
本公司以主要市场的价格计量相关资产
或负债的公允价值，不存在主要市场的，
本公司以最有利市场的价格计量相关资
产或负债的公允价值。本公司采用市场
参与者在对该资产或负债定价时为实现
其经济利益最大化所使用的假设。
存在活跃市场的金融资产或金融负债，
本公司采用活跃市场中的报价确定其公
允价值。金融工具不存在活跃市场的，
本公司采用估值技术确定其公允价值。
以公允价值计量非金融资产的，考虑市
场参与者将该资产用于最佳用途产生经
济利益的能力，或者将该资产出售给能
够用于最佳用途的其他市场参与者产生
经济利益的能力。
（1）估值技术
本公司采用在当期情况下适用并且有足
够可利用数据和其他信息支持的估值技
术，使用的估值技术主要包括市场法、
收益法和成本法。本公司使用与其中一
种或多种估值技术相一致的方法计量公
允价值，使用多种估值技术计量公允价
值的，考虑各估值结果的合理性，选取
在当期情况下最能代表公允价值的金额
作为公允价值。
本公司在估值技术的应用中，优先使用
相关可观察输入值，只有在相关可观察
输入值无法取得或取得不切实可行的情
况下，才使用不可观察输入值。可观察
输入值，是指能够从市场数据中取得的
输入值。该输入值反映了市场参与者在
对相关资产或负债定价时所使用的假
设。不可观察输入值，是指不能从市场
数据中取得的输入值。该输入值根据可
获得的市场参与者在对相关资产或负债
定价时所使用假设的最佳信息取得。
（2）公允价值层次
本公司将公允价值计量所使用的输入值
划分为三个层次，并首先使用第一层次
输入值，其次使用第二层次输入值，最
后使用第三层次输入值。第一层次输入
值是在计量日能够取得的相同资产或负
债在活跃市场上未经调整的报价。第二
层次输入值是除第一层次输入值外相关
资产或负债直接或间接可观察的输入
值。第三层次输入值是相关资产或负债
的不可观察输入值。
第三十一条 存货 第三十三条 存货
存货分类为：原材料、在产品、库存商 存货是指公司在日常活动中持有以备出
品、委托加工物资等。 售的产成品或商品、处在生产过程中的
公司取得存货按照成本进行计量。存货 耗用的材料和物料等，包括原材料、库
成本包括采购成本、加工成本和其他成 存商品、发出商品、周转材料等。
本三个组成部分。 2.发出存货的计价方法
对接受债务人以非现金资产抵偿债务方 公司存货发出时采用加权平均法计价。
式取得的存货, 按公允价值计量。投资 3.存货的盘存制度
者投入存货的成本，按照投资合同或协 公司存货采用永续盘存制，每年至少盘
议约定的价值确定。 点一次，盘盈及盘亏金额计入当年度损
存货发出时按加权平均法计价。 4.存货跌价准备的确认标准和计提方法
价准备的计提方法 计量，存货成本高于其可变现净值的，
期末，本公司对存货进行全面清查后， 计提存货跌价准备，计入当期损益。
按存货的成本与可变现净值孰低提取或 在确定存货的可变现净值时，以取得的
调整存货跌价准备。 可靠证据为基础，并且考虑持有存货的
库存商品和用于出售的材料等直接用于 目的、 资产负债表日后事项的影响等因
出售的商品存货，在正常生产经营过程 素。
中，以该存货的估计售价减去估计的销 （1）产成品、商品和用于出售的材料等
售费用和相关税费后的金额，确定其可 直接用于出售的存货，在正常生产经营
变现净值；需要经过加工的材料存货， 过程中，以该存货的估计售价减去估计
在正常生产经营过程中，以所生产的产 的销售费用和相关税费后的金额确定其
成品的估计售价减去至完工时估计将要 可变现净值。为执行销售合同或者劳务
发生的成本、估计的销售费用和相关税 合同而持有的存货，以合同价格作为其
费后的金额，确定其可变现净值；为执 可变现净值的计量基础；如果持有存货
行销售合同或者劳务合同而持有的存 的数量多于销售合同订购数量，超出部
货，其可变现净值以合同价格为基础计 分的存货可变现净值以一般销售价格为
算，若持有存货的数量多于销售合同订 计量基础。用于出售的材料等，以市场
购数量的，超出部分的存货的可变现净 价格作为其可变现净值的计量基础。
值以一般销售价格为基础计算。 （2）需要经过加工的材料存货，在正常
期末按照单个存货项目计提存货跌价准 生产经营过程中，以所生产的产成品的
备；但对于数量繁多、单价较低的存货， 估计售价减去至完工时估计将要发生的
按照存货类别计提存货跌价准备；与在 成本、估计的销售费用和相关税费后的
同一地区生产和销售的产品系列相关、 金额确定其可变现净值。如果用其生产
具有相同或类似最终用途或目的，且难 的产成品的可变现净值高于成本，则该
以与其他项目分开计量的存货，则合并 材料按成本计量；如果材料价格的下降
计提存货跌价准备。 表明产成品的可变现净值低于成本，则
以前减记存货价值的影响因素已经消失 该材料按可变现净值计量，按其差额计
的，减记的金额予以恢复，并在原已计 提存货跌价准备。
提的存货跌价准备金额内转回，转回的 （3）公司一般按单个存货项目计提存货
金额计入当期损益。 跌价准备；对于数量繁多、单价较低的
采用永续盘存制。 （4）资产负债表日如果以前减记存货价
值的影响因素已经消失，则减记的金额
予以恢复，并在原已计提的存货跌价准
备的金额内转回，转回的金额计入当期
损益。
（1）低值易耗品摊销方法：在领用时采
用一次转销法。
（2）包装物的摊销方法：在领用时采用
一次转销法。
第三十四条 合同资产及合同负债
公司根据履行履约义务与客户付款之间
的关系在资产负债表中列示合同资产或
合同负债。公司已向客户转让商品或提
供服务而有权收取的对价（且该权利取
决于时间流逝之外的其他因素）列示为
合同资产。公司已收或应收客户对价而
应向客户转让商品或提供服务的义务列
示为合同负债。
公司对合同资产的预期信用损失的确定
方法及会计处理方法详见本制度第三十
条。
合同资产和合同负债在资产负债表中单
独列示。同一合同下的合同资产和合同
负债以净额列示，净额为借方余额的，
根据其流动性在“合同资产”或“其他
非流动资产”项目 中列示；净额为贷方
余额的，根据其流动性在“合同负债”
或“其他非流动负债”项目中列示。不
同合同下的合同资产和合同负债不能相
互抵销。
第三十五条 合同成本
合同成本分为合同履约成本与合同取得
成本。
公司为履行合同而发生的成本，在同时
满足下列条件时作为合同履约成本确认
为一项资产：该成本与一份当前或预期
取得的合同直接相关，包括直接人工、
直接材料、制造费用 （或类似费用）、
明确由客户承担的成本以及仅因该合同
而发生的其他成本；该成本增加了公司
未来用于履行履约义务的资源；该成本
预期能够收回。
公司为取得合同发生的增量成本预期能
够收回的，作为合同取得成本确认为一
项资产。
与合同成本有关的资产采用与该资产相
关的商品或服务收入确认相同的基础进
行摊销；但是对于合同取得成本摊销期
限未超过一年的，公司将其在发生时计
入当期损益。
与合同成本有关的资产，其账面价值高
于下列两项的差额的，公司将对于超出
部分计提减值准备，并确认为资产减值
损失，并进一步考虑是否应计提亏损合
同有关的预计负债：因转让与该资产相
关的商品或服务预期能够取得的剩余对
价；
为转让该相关商品或服务估计将要发生
的成本。上述资产减值准备后续发生转
回的，转回后的资产账面价值不超过假
定不计提减值准备情况下该资产在转回
日的账面价值。
确认为资产的合同履约成本，初始确认
时摊销期限不超过一年或一个正常营业
周期， 在“存货”项目中列示，初始确
认时摊销期限超过一年或一个正常营业
周期，在“其他非流动资产”项目中列
示。
确认为资产的合同取得成本，初始确认
时摊销期限不超过一年或一个正常营业
周期， 在“其他流动资产”项目中列示，
初始确认时摊销期限超过一年或一个正
常营业周期，在 “其他非流动资产”项
目中列示。
第三十二条 长期股权投资 第三十六条 长期股权投资
（1）企业合并形成的长期股权投资 实施控制、重大影响的权益性投资，以
同一控制下的企业合并：公司以支付现 及对合营企业的权益性投资。本公司能
金、转让非现金资产或承担债务方式以 够对被投资单位施加重大影响的，为本
及以发行权益性证券作为合并对价的， 公司的联营企业。
在合并日按照取得被合并方所有者权益 按照相关约定对某项安排所共有的控
账面价值的份额作为长期股权投资的初 制，并且该安排的相关活动必须经过分
始投资成本。长期股权投资初始投资成 享控制权的参与方一致同意后才能决策
本与支付合并对价之间的差额，调整资 视为共同控制。如果存在两个或两个以
本公积；资本公积不足冲减的，调整留 上的参与方组合能够集体控制某项安排
存收益。合并发生的各项直接相关费用， 的，不构成共同控制。 判断是否存在共
包括为进行合并而支付的审计费用、评 同控制时，不考虑享有的保护性权利。
估费用、法律服务费用等，于发生时计 投资方对被投资单位的财务和经营政策
入当期损益。 有参与决策的权力，但并不能够控制或
非同一控制下的企业合并：合并成本为 者与其他方一起共同控制这些政策的制
购买日购买方为取得对被购买方的控制 定视为重大影响。
权而付出的资产、发生或承担的负债以 当本公司直接或通过子公司间接拥有被
及发行的权益性证券的公允价值，以及 投资单位 20%（含 20%）以上但低于 50%
为企业合并而发生的各项直接相关费 的表决权股份时，一般认为对被投资单
用。通过多次交换交易分步实现的企业 位具有重大影响，除非有明确证据表明
合并，合并成本为每一单项交易成本之 该种情况下不能参与被投资单位的生产
和。在合并合同中对可能影响合并成本 经营决策，不形成重大影响。
的未来事项作出约定的，购买日如果估 1.初始投资成本确定
计未来事项很可能发生并且对合并成本 （1）企业合并形成的长期股权投资，按
的影响金额能够可靠计量的，也计入合 照下列规定确定其投资成本：
并成本。 同一控制下的企业合并，合并方以支付
（2）其他方式取得的长期股权投资 现金、转让非现金资产或承担债务方式
以支付现金方式取得的长期股权投资， 作为合并对价的，在合并日按照被合并
按照实际支付的购买价款作为初始投资 方所有者权益在最终控制方合并财务报
成本。 表中的账面价值的份额作为长期股权投
以发行权益性证券取得的长期股权投 资的初始投资成本。长期股权投资初始
资，按照发行权益性证券的公允价值作 投资成本与支付的现金、转让的非现金
为初始投资成本。 资产以及所承担债务账面价值之间的差
投资者投入的长期股权投资，按照投资 额，调整资本公积；资本公积不足冲减
合同或协议约定的价值（扣除已宣告但 的，调整留存收益；
尚未发放的现金股利或利润）作为初始 同一控制下的企业合并，合并方以发行
投资成本，但合同或协议约定价值不公 权益性证券作为合并对价的，在合并日
允的除外。 按照被合并方所有者权益在最终控制方
在非货币性资产交换具备商业实质和换 合并财务报表中的账面价值的份额作为
入资产或换出资产的公允价值能够可靠 长期股权投资的初始投资成本。按照发
计量的前提下，非货币性资产交换换入 行股份的面值总额作为股本，长期股权
的长期股权投资以换出资产的公允价值 投资初始投资成本与所发行股份面值总
为基础确定其初始投资成本，除非有确 额之间的差额，调整资本公积；资本公
凿证据表明换入资产的公允价值更加可 积不足冲减的，调整留存收益；
靠；不满足上述前提的非货币性资产交 非同一控制下的企业合并，以购买日为
换，以换出资产的账面价值和应支付的 取得对被购买方的控制权而付出的资
相关税费作为换入长期股权投资的初始 产、发生或承担的负债以及发行的权益
投资成本。 性证券的公允价值确定为合并成本作为
通过债务重组取得的长期股权投资，其 长期股权投资的初始投资成本。合并方
初始投资成本按照公允价值为基础确 为企业合并发生的审计、法律服务、评
定。 估咨询等中介费用以及其他相关管理费
（1）后续计量 （2）除企业合并形成的长期股权投资以
公司对子公司的长期股权投资，采用成 外，其他方式取得的长期股权投资，按
本法核算，编制合并财务报表时按照权 照下列规定确定其投资成本：
益法进行调整。 以支付现金取得的长期股权投资，按照
对被投资单位不具有共同控制或重大影 实际支付的购买价款作为投资成本。初
响，并且在活跃市场中没有报价、公允 始投资成本包括与取得长期股权投资直
价值不能可靠计量的长期股权投资，采 接相关的费用、税金及其他必要支出；
用成本法核算。 以发行权益性证券取得的长期股权投
对被投资单位具有共同控制或重大影响 资，按照发行权益性证券的公允价值作
的长期股权投资，采用权益法核算。初 为初始投资成本；
始投资成本大于投资时应享有被投资单 通过非货币性资产交换取得的长期股权
位可辨认净资产公允价值份额的差额， 投资，如果该项交换具有商业实质且换
不调整长期股权投资的初始投资成本； 入资产或换出资产的公允价值能可靠计
初始投资成本小于投资时应享有被投资 量，则以换出资产的公允价值和相关税
单位可辨认净资产公允价值份额的差 费作为初始投资成本，换出资产的公允
额，计入当期损益。 价值与账面价值之间的差额计入当期损
被投资单位除净损益以外所有者权益其 益；若非货币资产交换不同时具备上述
他变动的处理：对于被投资单位除净损 两个条件，则按换出资产的账面价值和
益以外所有者权益的其他变动，在持股 相关税费作为初始投资成本。
比例不变的情况下，公司按照持股比例 通过债务重组取得的长期股权投资，以
计算应享有或承担的部分，调整长期股 所放弃债权的公允价值和可直接归属于
权投资的账面价值，同时增加或减少资 该资产的税金等其他成本确定其入账价
本公积（其他资本公积）。 值，并将所放弃债权的公允价值与账面
（2）损益确认 价值之间的差额，计入当期损益。
成本法下，除取得投资时实际支付的价 2.后续计量及损益确认方法
款或对价中包含的已宣告但尚未发放的 本公司能够对被投资单位实施控制的长
现金股利或利润外，公司按照享有被投 期股权投资采用成本法核算；对联营企
资单位宣告发放的现金股利或利润确认 业和合营企业的长期股权投资采用权益
投资收益。 法核算。
权益法下，在公司确认应分担被投资单 （1）成本法
位发生的亏损时，按照以下顺序进行处 采用成本法核算的长期股权投资，追加
理：首先，冲减长期股权投资的账面价 或收回投资时调整长期股权投资的成
值。其次，长期股权投资的账面价值不 本；被投资单位宣告分派的现金股利或
足以冲减的，以其他实质上构成对被投 利润，确认为当期投资收益。
资单位净投资的长期权益账面价值为限 （2）权益法
继续确认投资损失，冲减长期应收项目 本公司长期股权投资的投资成本大于投
等的账面价值。最后，经过上述处理， 资时应享有被投资单位可辨认净资产公
按照投资合同或协议约定企业仍承担额 允价值份额的，不调整长期股权投资的
外义务的，按预计承担的义务确认预计 初始投资成本；长期股权投资的初始投
负债，计入当期投资损失。 资成本小于投资时应享有被投资单位可
被投资单位以后期间实现盈利的，公司 辨认净资产公允价值份额的，其差额计
在扣除未确认的亏损分担额后，按与上 入当期损益，同时调整长期股权投资的
述相反的顺序处理，减记已确认预计负 成本。
债的账面余额、恢复其他实质上构成对 本公司按照应享有或应分担的被投资单
被投资单位净投资的长期权益及长期股 位实现的净损益和其他综合收益的份
权投资的账面价值，同时确认投资收益。 额，分别确认投资收益和其他综合收益，
的依据 公司按照被投资单位宣告分派的利润或
按照合同约定对某项经济活动所共有的 现金股利计算应享有的部分，相应减少
控制，仅在与该项经济活动相关的重要 长期股权投资的账面价值；被投资单位
财务和经营决策需要分享控制权的投资 除净损益、其他综合收益和利润分配以
方一致同意时存在，则视为与其他方对 外所有者权益的其他变动，调整长期股
被投资单位实施共同控制；对一个企业 权投资的账面价值并计入所有者权益。
的财务和经营决策有参与决策的权力， 在确认应享有被投资单位净损益的份额
但并不能够控制或者与其他方一起共同 时，以取得投资时被投资单位可辨认净
控制这些政策的制定，则视为投资企业 资产的公允价值为基础，对被投资单位
能够对被投资单位施加重大影响。 的净利润进行调整后确认。被投资单位
（1）本公司持有的对被投资单位不具有 一致的，应按照本公司的会计政策及会
共同控制或重大影响、在活跃市场中没 计期间对被投资单位的财务报表进行调
有报价、公允价值不能可靠计量的长期 整，并据以确认投资收益和其他综合收
股权投资，本公司于期末对该类股权投 益等。本公司与联营企业及合营企业之
资的账面价值进行检查，有客观证据表 间发生的未实现内部交易损益按照享有
明该股权投资存在减值的，采用个别方 的比例计算归属于本公司的部分予以抵
式进行测试，该股权投资的账面价值低 销，在此基础上确认投资损益。本公司
于按照类似金融资产当时市场收益率对 与被投资单位发生的未实现内部交易损
未来现金流量折现确定的现值之间的差 失属于资产减值损失的，应全额确认。
额，确认为减值损失，计入当期损益。 因追加投资等原因能够对被投资单位施
（2）对子公司、合营公司或联营公司的 加重大影响或实施共同控制但不构成控
长期股权投资，本公司于期末根据内部 制的，按照原持有的股权投资的公允价
及外部信息判断该类股权投资是否存在 值加上新增投资成本之和，作为改按权
减值的迹象，对存在减值迹象的该类股 益法核算的初始投资成本。原持有的股
权投资单项进行减值测试，估计可收回 权投资分类为其他权益工具投资的，其
金额。 公允价值与账面价值之间的差额，以及
可收回金额是指该资产的公允价值减去 原计入其他综合收益的累计利得或损失
处置费用后的净额与该资产预计未来现 应当在改按权益法核算的当期 从其他
金流量的现值两者之间较高者。 综合收益中转出，计入留存收益。
在估计该资产的公允价值减去处置费用 因处置部分股权投资等原因丧失了对被
后的净额时，首先，根据公平交易中销 投资单位的共同控制或重大影响的，处
售协议价格减去可直接归属于该资产处 置后的剩余股权改按公允价值计量，其
置费用的金额确定。其次，在资产不存 在丧失共同控制或重大影响之日的公允
在销售协议但存在活跃市场的情况下， 价值与账面价值之间的差额计入当期损
根据该资产的市场价格减去处置费用后 益。原股权投资因采用权益法核算而确
的金额确定。再次，在既不存在资产销 认的其他综合收益，在终止采用权益法
售协议又不存在资产活跃市场的情况 核算时采用与被投资单位直接处置相关
下，以可获取的最佳信息为基础，根据 资产或负债相同的基础进行会计处理。
在资产负债表日假定处置该资产，熟悉 3.减值测试方法及减值准备计提方法
情况的交易双方自愿进行公平交易愿意 对子公司、联营企业及合营企业的投资，
提供的交易价格减去该资产处置费用后 计提资产减值的方法见本制度第四十二
的金额，作为估计该资产的公允价值减 条。
去处置费用后的净额。
该股权投资预计未来现金流量的现值，
按照该股权投资在持续使用过程中和最
终处置时所产生的预计未来现金流量，
综合考虑该股权投资的预计未来现金流
量、使用寿命和折现率等因素选择恰当
的税前折现率对其进行折现后的金额加
以确定。
可收回金额的计量结果表明，该股权投
资的可收回金额低于其账面价值的，该
股权投资的账面价值减记至可收回金
额，减记的金额确认为资产减值损失，
计入当期损益，同时计提长期股权投资
减值准备。
长期股权投资减值损失一经确认，在以
后会计期间不再转回。
因企业合并形成的商誉，无论是否存在
减值迹象，每年都进行减值测试。
第三十三条 投资性房地产 第三十七条 投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增 投资性房地产是指为赚取租金或资本增
值，或两者兼有而持有的房地产，包括 值，或两者兼有而持有的房地产。主要
已出租的土地使用权、持有并准备增值 包括已出租的土地使用权、持有并准备
后转让的土地使用权、已出租的建筑物。 增值后转让的土地使用权、已出租的建
公司对现有投资性房地产采用成本模式 筑物。
计量。对采用成本模式计量的投资性房 2.投资性房地产的计量模式
地产－出租用建筑物采用年限平均法计 公司采用成本模式对投资性房地产进行
提折旧,按估计经济使用年限和估计残 后续计量，计提资产减值方法见本制度
值率（原值的 4%）确定其折旧率,明细 第四十二条。
列示如下： 公司对投资性房地产成本减累计减值及
净残值后按直线法计算折旧，投资性房
投资性房地产 折旧年限 年折旧率 地产的类别、估计的经济使用年限和预
类别 (年) (%) 计的净残值率分别确定折旧年限和年折
房屋建筑物 50年 1.92% 旧率如下：
投 资 性 房 折 旧 年 残 值 率 年折旧率
备计提方法 房屋建筑 4 1.92-4.8
期末，本公司根据内部及外部信息判断 物 20-50
采用成本模式计量的投资性房地产是否
存在减值的迹象，对存在减值迹象的该
类投资性房地产，单项进行减值测试，
估计可收回金额。
可收回金额是指该资产的公允价值减去
处置费用后的净额与该资产预计未来现
金流量的现值两者之间较高者。
可收回金额的估计方法参照本制度第三
十二条的相关规定。
可收回金额的计量结果表明，该投资性
房地产的可收回金额低于其账面价值
的，该投资性房地产的账面价值减记至
可收回金额，减记的金额确认为资产减
值损失，计入当期损益，同时计提投资
性房地产减值准备。
投资性房地产减值损失一经确认，在以
后会计期间不再转回。
第三十四条 固定资产 第三十八条 固定资产
固定资产是指为生产商品、提供劳
固定资产指为生产商品、提供劳务、出
租或经营管理而持有，并且使用寿命超 务、出租或经营管理而持有的使用寿命
过一个会计年度的有形资产。固定资产
超过一年的单位价值较高的有形资产。
在同时满足下列条件时予以确认：
（1）与该固定资产有关的经济利益很可 1.确认条件
能流入企业；
固定资产在同时满足下列条件时，
（2）该固定资产的成本能够可靠地计
量。 按取得时的实际成本予以确认：
（1）与该固定资产有关的经济利益
方法
公司与租赁方所签订的租赁协议条款中 很可能流入企业。
规定了下列条件之一的，确认为融资租
（2）该固定资产的成本能够可靠地
入资产：
（1）租赁期满后租赁资产的所有权归属 计量。
于本公司；
固定资产发生的后续支出，符合固
（2）公司具有购买资产的选择权，购买
价款远低于行使选择权时该资产的公允 定资产确认条件的计入固定资产成本；
价值；
不符合固定资产确认条件的在发生时计
（3）租赁期占所租赁资产使用寿命的大
部分； 入当期损益。
（4）租赁开始日的最低租赁付款额现
值，与该资产的公允价值不存在较大的
差异。 公司从固定资产达到预定可使用状
公司在承租开始日，将租赁资产公允价
态的次月起按年限平均法计提折旧，按
值与最低租赁付款额现值两者中较低者
作为租入资产的入账价值，将最低租赁 固定资产的类别、估计的经济使用年限
付款额作为长期应付款的入账价值，其
和预计的净残值率分别确定折旧年限和
差额作为未确认的融资费用。
固定资产折旧采用年限平均法分类计
固定资产 折 旧 残值 年折旧
提，根据固定资产类别、预计使用寿命
和预计净残值率确定折旧率。 类别 年限 率 率
融资租赁方式租入的固定资产，能合理 房 屋 建 筑 20-50 1.92-4.
确定租赁期届满时将会取得租赁资产所 物 年 4% 80%
有权的，在租赁资产尚可使用年限内计 网络小区 10 年 4% 9.6%
提折旧；无法合理确定租赁期届满时能 运输设备 8年 4% 12.00%
够取得租赁资产所有权的，在租赁期与
租赁资产尚可使用年限两者中较短的期 专用设备 5-8 年 4% 12.00-1
间内计提折旧。 9.20%
各类固定资产折旧年限和年折旧率如 IP 网设备 8年 4% 12.00%
下： 办公设备 5年 4% 19.20%
固定资产类 折旧年 残值率 年折旧 通讯设备 5年 4% 19.20%
别 限 率
房 屋 建 筑 20-50 年 1.92-4. 数 据 中 心 10 年 4% 9.6%
物 4% 80% 设备
其他设备 3-5 年 4% 19.20-3
网络小区 10 年 4% 9.6% 2.00 %
运输工具 8年 4% 12.00% 对于已经计提减值准备的固定资
专用设备 8年 4% 12.00%
产，在计提折旧时扣除已计提的固定资
IP 网设备 8年 4% 12.00%
办公设备 5年 4% 19.20% 产减值准备。
通讯设备 5年 4% 19.20% 固定资产的减值，计提资产减值方
其他设备 5年 4% 19.20%
法见本制度第四十二条。
备计提方法 每年年度终了，公司对固定资产的
使用寿命、预计净残值和折旧方法进行
期末，本公司根据内部及外部信息
复核。使用寿命预计数与原先估计数有
判断固定资产是否存在减值的迹象。
差异的，调整固定资产使用寿命。
对存在减值迹象的固定资产，估计
其可收回金额。可收回金额根据固定资
产的公允价值减去处置费用后的净额与
固定资产预计未来现金流量的现值两者
之间较高者确定。
可收回金额的估计方法参照本制度
第三十二条的相关规定。
当固定资产的可收回金额低于其账
面价值的，将固定资产的账面价值减记
至可收回金额，减记的金额确认为固定
资产减值损失，计入当期损益，同时计
提相应的固定资产减值准备。
固定资产减值损失确认后，减值固
定资产的折旧在未来期间作相应调整，
以使该固定资产在剩余使用寿命内，系
统地分摊调整后的固定资产账面价值
（扣除预计净残值）。
固定资产的减值损失一经确认，在
以后会计期间不再转回。
有迹象表明一项固定资产可能发生
减值的，本公司以单项固定资产为基础
估计其可收回金额。本公司难以对单项
固定资产的可收回金额进行估计的，以
该固定资产所属的资产组为基础确定资
产组的可收回金额。
第三十五条 在建工程 第三十九条 在建工程
在建工程以立项项目分类核算。 在建工程以立项项目分类核算。
点 点
在建工程项目按建造该项资产达到预定 在建工程项目按建造该项资产达到预定
可使用状态前所发生的全部支出，作为 可使用状态前所发生的全部支出，作为
固定资产的入账价值。所建造的固定资 固定资产的入账价值。公司在工程安装
产在建工程已达到预定可使用状态，但 或建设完成达到预定可使用状态时将在
尚未办理竣工决算的，自达到预定可使 建工程转入固定资产。所建造的已达到
用状态之日起，根据工程预算、造价或 预定可使用状态、但尚未办理竣工决算
者工程实际成本等，按估计的价值转入 的固定资产，自达到预定可使用状态之
固定资产，并按本公司固定资产折旧政 日起，根据工程预算、造价或者工程实
策计提固定资产的折旧，待办理竣工决 际成本等，按估计的价值转入固定资产，
算后，再按实际成本调整原来的暂估价 并按公司固定资产折旧政策计提固定资
值，但不调整原已计提的折旧额。 产的折旧，待办理竣工决算后，再按实
提方法 原已计提的折旧额。
期末，本公司根据内部及外部信息判断 公司各类别在建工程具体转固标准和时
在建工程是否存在减值的迹象。 点：
在建工程存在减值迹象的，估计其可收 类别 转为固定资产的标准和时点
回金额。可收回金额根据在建工程的公 房屋建筑 房屋及建筑物综合验收合格
允价值减去处置费用后的净额与在建工 物 并达到预定可使用状态
程预计未来现金流量的现值两者之间较 工程达到设计要求或合同规
高者确定。 网络小区 定的标准并达到预定可使用
可收回金额的估计方法参照本制度第三 状态
十二条的相关规定。 安装调试后达到设计要求或
设备及其
当在建工程的可收回金额低于其账面价 合同规定的标准并达到预定
他
值的，将在建工程的账面价值减记至可 可使用状态
收回金额，减记的金额确认为在建工程
减值损失，计入当期损益，同时计提相
应的在建工程减值准备。
在建工程的减值损失一经确认，在以后
会计期间不再转回。
有迹象表明一项在建工程可能发生减值
的，本公司以单项在建工程为基础估计
其可收回金额。本公司难以对单项在建
工程的可收回金额进行估计的，以该在
建工程所属的资产组为基础确定资产组
的可收回金额。
第三十七条 无形资产 第四十一条 无形资产
按取得时的实际成本入账。
（1）公司取得无形资产时按成本进 公司通过外购方式取得确认为无形资产
的数据资源，其成本包括购买价款、相
行初始计量
关 税费，直接归属于使该项无形资产达
外购无形资产的成本，包括购买价 到预定用途所发生的数据脱敏、清洗、
标注、整合、 分析、可视化等加工过程
款、相关税费以及直接归属于使该项资
所发生的有关支出，以及数据权属鉴证、
产达到预定用途所发生的其他支出。购 质量评估、登记结算、安全管理等费用。
公司通过外购方式取得数据采集、脱敏、
买无形资产的价款超过正常信用条件延
清洗、标注、整合、分析、 可视化等服
期支付，实质上具有融资性质的，无形 务所发生的有关支出，不符合无形资产
定义和确认条件的，根据用途计入当期
资产的成本以购买价款的现值为基础确
损益。
定。 2．无形资产使用寿命及摊销
（1）使用寿命有限的无形资产的使用寿
债务重组取得债务人用以抵债的无
命估计情况
形资产，以该无形资产的公允价值为基
础确定其入账价值，并将重组债务的账
面价值与该用以抵债的无形资产公允价 预计使
项 目 依据
值之间的差额，计入当期损益； 用寿命
在非货币性资产交换具备商业实质
土地使用权 50 年 法定使用权
且换入资产或换出资产的公允价值能够
参考能为公司
可靠计量的前提下，非货币性资产交换
专利权 5 年 带 来经济利益
的期限确定使
换入的无形资产以换出资产的公允价值 用寿命
参考能为公司
为基础确定其入账价值，除非有确凿证
软件 10 年 带 来经济利益
的期限确定使
据表明换入资产的公允价值更加可靠； 用寿命
不满足上述前提的非货币性资产交换， 参考能为公司
其他 5-10 年 带 来经济利益
的期限确定使
以换出资产的账面价值和应支付的相关
用寿命
税费作为换入无形资产的成本，不确认 每年年度终了，公司对使用寿命有
损益。 限的无形资产的使用寿命及摊销方法进
以同一控制下的企业吸收合并方式 行复核。
取得的无形资产按被合并方的账面价值 （2）无法预见无形资产为企业带来
确定其入账价值；以非同一控制下的企 经济利益期限的，视为使用寿命不确定
业吸收合并方式取得的无形资产按公允 的无形资产。
价值确定其入账价值。 （3）无形资产的摊销
内部自行开发的无形资产，其成本 对于使用寿命有限的无形资产，公
包括：开发该无形资产时耗用的材料、 司在取得时确定其使用寿命，在使用寿
劳务成本、注册费、在开发过程中使用 命内采用直线法系统合理摊销，摊销金
的其他专利权和特许权的摊销以及满足 额按受益项目计入当期损益或计入相关
资本化条件的利息费用，以及为使该无 资产的成本。具体应摊销金额为其成本
形资产达到预定用途前所发生的其他直 扣除预计残值后的金额。已计提减值准
接费用。 备的无形资产，还应扣除已计提的无形
（2）后续计量 资产减值准备累计金额。使用寿命有限
在取得无形资产时分析判断其使用 的无形资产，其残值视为零，但下列情
寿命。 况除外：有第三方承诺在无形资产使用
对于使用寿命有限的无形资产，在 寿命结束时购买该无形资产或可以根据
为公司带来经济利益的期限内按直线法 活跃市场得到预计残值信息，并且该市
摊销；无法预见无形资产为公司带来经 场在无形资产使用寿命结束时很可能存
济利益期限的，视为使用寿命不确定的 在。
无形资产，不予摊销。 公司在每年年度终了，对使用寿命
寿命估计情况： 核，如果重新复核后仍为不确定的，于
使用寿命有限的无形资产，以其成 资产负债表日进行减值测试。
本扣除预计残值后的金额，在预计的使 对使用寿命不确定的无形资产，不
用年限内采用直线法进行摊销，具体如 予摊销。如果有证据表明无形资产的使
下： 用寿命是有限的，估计其使用寿命并在
（1）土地使用权按 50 年摊销； 预计使用年限内系统合理摊销。
（2）专利权按 5 年摊销； 3.研发支出归集范围
（3）软件按 10 年摊销； 公司将与开展研发活动直接相关的
（4）其他按 5－10 年摊销。 各项费用归集为研发支出，包括研发人
对于无形资产的使用寿命按照下述 员职工薪酬、直接投入费用、折旧费用
程序进行判断： 与长期待摊费用、设计费用、装备调试
①来源于合同性权利或其他法定权 费、无形资产摊 销费用、委托外部研究
利的无形资产，其使用寿命不应超过合 开发费用、其他费用等。
同性权利或其他法定权利的期限； 4.划分内部研究开发项目的研究阶
②合同性权利或其他法定权利在到 段和开发阶段具体标准
（1）公司将为进一步开发活动进行
期时因续约等延续、且有证据表明公司
的资料及相关方面的准备活动作为研究
续约不需要付出大额成本的，续约期应
阶段，无形资产研究阶段的支出在发生
当计入使用寿命。合同或法律没有规定
时计入当期损益。
使用寿命的，本公司综合各方面因素判
（2）在公司已完成研究阶段的工作
断，以确定无形资产能为公司带来经济
后再进行的开发活动作为开发阶段。
利益的期限。
按上述程序仍无法合理确定无形资
开发阶段的支出同时满足下列条件
产为公司带来经济利益期限的，该项无
时，才能确认为无形资产：
形资产应作为使用寿命不确定的无形资
（1）完成该无形资产以使其能够使用或
产。使用寿命不确定的无形资产不进行
出售在技术上具有可行性；
摊销。
（2）具有完成该无形资产并使用或出售
每年末，对使用寿命有限的无形资
的意图；
产的使用寿命及摊销方法进行复核。
（3）无形资产产生经济利益的方式，包
括能够证明运用该无形资产生产的产品
备计提方法
存在市场或无形资产自身存在市场，无
对于使用寿命有限的无形资产，如
形资产将在内部使用的，能够证明其有
有明显减值迹象的，期末进行减值测试。
用性；
对于使用寿命不确定的无形资产，
（4）有足够的技术、财务资源和其他资
每年末进行减值测试。
源支持，以完成该无形资产的开发，并
对无形资产进行减值测试，估计其
有能力使用或出售该无形资产；
可收回金额。可收回金额根据无形资产
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出
的公允价值减去处置费用后的净额与无
能够可靠地计量。
形资产预计未来现金流量的现值两者之
间较高者确定。
可收回金额的估计方法参照本制度
第三十二条的相关规定。
当无形资产的可收回金额低于其账
面价值的，将无形资产的账面价值减记
至可收回金额，减记的金额确认为无形
资产减值损失，计入当期损益，同时计
提相应的无形资产减值准备。
无形资产减值损失确认后，减值无
形资产的折耗或者摊销费用在未来期间
作相应调整，以使该无形资产在剩余使
用寿命内，系统地分摊调整后的无形资
产账面价值（扣除预计净残值）。
无形资产的减值损失一经确认，在
以后会计期间不再转回。
对无形资产进行减值测试时，本公
司以单项无形资产为基础估计其可收回
金额。本公司难以对单项资产的可收回
金额进行估计的，以该无形资产所属的
资产组为基础确定无形资产组的可收回
金额。
究阶段和开发阶段具体标准
研究阶段：为获取并理解新的科学
或技术知识等而进行的独创性的有计划
调查、研究活动的阶段。
开发阶段：在进行商业性生产或使
用前，将研究成果或其他知识应用于某
项计划或设计，以生产出新的或具有实
质性改进的材料、装置、产品等活动的
阶段。
内部研究开发项目研究阶段的支
出，在发生时计入当期损益。
标准
内部研究开发项目开发阶段的支
出，同时满足下列条件时确认为无形资
产：
（1）完成该无形资产以使其能够使
用或出售在技术上具有可行性；
（2）具有完成该无形资产并使用或
出售的意图；
（3）无形资产产生经济利益的方
式，包括能够证明运用该无形资产生产
的产品存在市场或无形资产自身存在市
场，无形资产将在内部使用的，能够证
明其有用性；
（4）有足够的技术、财务资源和其
他资源支持，以完成该无形资产的开发，
并有能力使用或出售该无形资产；
（5）归属于该无形资产开发阶段的
支出能够可靠地计量。
第四十二条 长期资产减值
对子公司、联营企业和合营企业的
长期股权投资、采用成本模式进行后续
计量的投资性房地产、固定资产、在建
工程、使用权资产、无形资产等（存货、
按公允价值模式计量的投资性房地产、
递延所得税资产、金融资产除外）的资
产减值，按以下方法确定：
于资产负债表日判断资产是否存在
可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，
公司将估计其可收回金额，进行减值测
试。对因企业合并所形成的商誉、使用
寿命不确定的无形资产和尚未达到可使
用状态的无形资产无论是否存在减值迹
象，每年都进行减值测试。
可收回金额根据资产的公允价值减
去处置费用后的净额与资产预计未来现
金流量的现值两者之间较高者确定。公
司以单项资产为基础估计其可收回金
额；难以对单项资产的可收回金额进行
估计的，以该资产所属的资产组为基础
确定资产组的可收回金额。资产组的认
定，以资产组产生的主要现金流入是否
独立于其他资产或者资产组的现金流入
为依据。
当资产或资产组的可收回金额低于
其账面价值时，公司将其账面价值减记
至可收回金额，减记的金额计入当期损
益，同时计提相应的资产减值准备。
对于因企业合并形成的商誉的账面
价值，自购买日起按照合理的方法分摊
至相关的资产组；难以分摊至相关的资
产组的，将其分摊至相关的资产组组合。
相关的资产组或资产组组合，是能够从
企业合并的协同效应中受益的资产组或
者资产组组合，且不大于公司确定的报
告分部。
如与商誉相关的资产组或者资产组
组合存在减值迹象的，首先对不包含商
誉的资产组或者资产组组合进行减值测
试，计算可收回金额，确认相应的减值
损失。然后对包含商誉的资产组或者资
产组组合进行减值测试，比较其账面价
值与可收回金额，如可收回金额低于账
面价值的，确认商誉的减值损失。
资产减值损失一经确认，在以后会
计期间不再转回。
第三十八条 长期待摊费用 第四十三条 长期待摊费用
长期待摊费用核算已经发生但根据 长期待摊费用核算公司已经发生但
受益原则应由本期和以后各期负担的分 应由本期和以后各期负担的分摊期限在
摊期限在 1 年以上的各项费用。 一年以上的各项费用。
长期待摊费用在受益期内平均摊 摊销，各项费用摊销的年限如下：
销。 项 目 摊销年限
数字机顶
具体的摊销年限如下： 卡
电缆调制
（1）有线数字电视整体转换免费配 5 年
解调器
置的机顶盒和智能卡按 5 年摊销； 管道租赁
合同约定的租赁期内
费
（2）电缆调制解调器按 5 年摊销；
其他 5-8 年
（3）管道租赁费按 10 年摊销；
（4）高清数字机顶盒按 6 年摊销；
（5）其他按 5 年摊销。
第三十九条 职工薪酬 第四十四条 职工薪酬
职工薪酬指公司为获得职工提供的 职工薪酬指公司为获得职工提供的
服务而给予各种形式的报酬以及其他相 服务或解除劳动关系而给予的各种形式
关支出。公司职工薪酬包括：职工工资、 的报酬或补偿。公司职工薪酬包括短期
奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗 薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长
保险费、养老保险费、失业保险费、工 期职工福利；公司提供给职工配偶、子
伤保险费和生育保险费等社会保险费； 女、受赡养人、已故员工遗属及其他受
住房公积金；工会经费和职工教育经费； 益人等的福利。
非货币性福利；因解除与职工的劳动关 1.短期薪酬的确认
系给予的补偿；其他与获得职工提供的 （1）公司在职工为其提供服务的会
服务相关的支出。 计期间，将实际发生的短期薪酬确认为
公司在职工为其提供服务的会计期 负债，并计入当期损益，其他会计准则
间，将应付的职工薪酬确认为负债，除 要求或允许计入资产成本的除外。
因解除与职工的劳动关系给予的补偿 （2）公司发生的职工福利费，在实
外，应当根据职工提供服务的受益对象， 际发生时根据实际发生额计入当期损益
分别下列情况处理： 或相关资产成本。职工福利费为非货币
职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 （3）公司为职工缴纳的医疗保险
职工薪酬，计入建造固定资产或无形资 险费和住房公积金，以及按规定提取的
产成本。 工会经费和职工教育经费，在职工为其
他职工薪酬，计入当期损益。 基础和计提比例计算确定相应的职工薪
酬金额，并确认相应负债，计入当期损
益或相关资产成本。
（4）公司在职工提供服务从而增加
了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认
与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以
累积未行使权利而增加的预期支付金额
计量。公司在职工实际发生缺勤的会计
期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工
薪酬。
（5）短期利润分享计划
利润分享计划同时满足下列条件
的，公司确认相关的应付职工薪酬：企
业因过去事项导致现在具有支付职工薪
酬的法定义务或推定义务；因利润分享
计划所产生的应付职工薪酬义务金额能
够可靠估计。
（1）设定提存计划
公司在职工为其提供服务的会计期
间，将根据设定提存计划计算的应缴存
金额确认为负债，并计入当期损益或相
关资产成本。
根据设定提存计划，预期不会在职
工提供相关服务的年度报告期结束后十
二个月内支付全部应缴存金额的，公司
参照相应的折现率（根据资产负债表日
与设定提存计划义务期限和币种相匹配
的国债或活跃市场上的高质量公司债券
的市场收益率确定），将全部应缴存金
额以折现后的金额计量应付职工薪酬。
（2）设定受益计划
①确定设定受益计划义务的现值和
当期服务成本，根据预期累计福利单位
法，采用无偏且相互一致的精算假设对
有关人口统计变量和财务变量等做出估
计，计量设定受益计划所产生的义务，
并确定相关义务的归属期间。公司按照
相应的折现率（根据资产负债表日与设
定受益计划义务期限和币种相匹配的
国债或活跃市场上的高质量公司债券的
市场收益率确定）将设定受益计划所产
生的义务予以折现，以确定设定受益计
划义务的现值和当期服务成本。
②确认设定受益计划净负债或净资
产，设定受益计划存在资产的，公司将
设定受益计划义务现值减去设定受益计
划资产公允价值所形成的赤字或盈余确
认为一项设定受益计划净负债或净资
产。
设定受益计划存在盈余的，公司以
设定受益计划的盈余和资产上限两项的
孰低者计量设定受益计划净资产。
③确定应计入资产成本或当期损益
的金额
服务成本，包括当期服务成本、过
去服务成本和结算利得或损失。其中，
除了其他会计准则要求或允许计入资产
成本的当期服务成本之外，其他服务成
本均计入当期损益。
设定受益计划净负债或净资产的利
息净额，包括计划资产的利息收益、设
定受益计划义务的利息费用以及资产上
限影响的利息，均计入当期损益。
④确定应计入其他综合收益的金额
重新计量设定受益计划净负债或净
资产所产生的变动，包括：
由于精算假设和经验调整导致之前
所计量的设定受益计划义务现值的增加
或减少的精算利得或损失；计划资产回
报，扣除包括在设定受益计划净负债或
净资产的利息净额中的金额；资产上限
影响的变动，扣除包括在设定受益计划
净负债或净资产的利息净额中的金额。
上述重新计量设定受益计划净负债
或净资产所产生的变动直接计入其他综
合收益, 并且在后续会计期间不允许转
回至损益，在原设定受益计划终止时，
公司在权益范围内将原计入其他综合收
益的部分全部结转至未分配利润。
公司向职工提供辞退福利的，在下
列两者孰早日确认辞退福利产生的职工
薪酬负债，并计入当期损益：
（1）企业不能单方面撤回因解除劳
动关系计划或裁减建议所提供的辞退福
利时；
（2）企业确认与涉及支付辞退福利
的重组相关的成本或费用时。
辞退福利预期在年度报告期结束后
十二个月内不能完全支付的，参照相应
的折现率 （根据资产负债表日与设定受
益计划义务期限和币种相匹配的国债或
活跃市场上的高质量公司债券的市场收
益率确定）将辞退福利金额予以折现，
以折现后的金额计量应付职工薪酬。
（1）符合设定提存计划条件的
公司向职工提供的其他长期职工福
利，符合设定提存计划条件的，将全部
应缴存金额以折现后的金额计量应付职
工薪酬。
（2）符合设定受益计划条件的
在报告期末，公司将其他长期职工
福利产生的职工薪酬成本确认为下列组
成部分：服务成本、其他长期职工福利
净负债或净资产的利息净额、重新计量
其他长期职工福利净负债或净资产所产
生的变动。
上述项目按总净额计入当期损益或
相关资产成本。
第四十条 预计负债的确认和计量 第四十五条 预计负债
公司将同时符合以下条件与或有事项相
关的义务确认为预计负债：该义务是企 公司将同时符合以下条件与或有事
业承担的现时义务；履行该义务很可能
导致经济利益流出企业；该义务的金额 项相关的义务确认为预计负债：该义务
能够可靠地计量。 是企业承担的现时义务；履行该义务很
待执行合同变成亏损合同的，该亏损合
同产生的义务满足上述条件的，确认为 可能导致经济利益流出企业；该义务的
预计负债。 金额能够可靠地计量。
公司承担的其他义务（如承担超额亏损、
重组义务、弃置费用等）满足上述条件，
确认为预计负债。 本公司预计负债按照履行相关现时
本公司预计负债按照履行相关现时义务 义务所需支出的最佳估计数进行初始计
所需支出的最佳估计数进行初始计量。 量，并综合考虑与或有事项有关的风险、
所需支出存在一个连续范围，且该范围
内各种结果发生的可能性相同的，最佳 不确定性和货币时间价值等因素。每个
估计数按照该范围内的中间值确定。 资产负债表日对预计负债的账面价值进
在其他情况下，最佳估计数分别下列情
况处理： 行复核。有确凿证据表明该账面价值不
（1）或有事项涉及单个项目的，按照最 能反映当前最佳估计数的，按照当前最
可能发生金额确定。
（2）或有事项涉及多个项目的，按照各 佳估计数对该账面价值进行调整。
种可能结果及相关概率计算确定。
在确定最佳估计数时，综合考虑与或有
事项有关的风险、不确定性和货币时间
价值等因素。货币时间价值影响重大的，
通过对相关未来现金流出进行折现后确
定最佳估计数。
公司清偿预计负债所需支出全部或部分
预期由第三方补偿的，补偿金额在基本
确定能够收到时作为资产单独确认。确
认的补偿金额不超过预计负债的账面价
值。
第四十二条 收入 第四十七条 收入确认原则和计量方法
公司收入主要包括销售商品收入、 1．一般原则
提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 收入是公司在日常活动中形成的、
断标准 无关的经济利益的总流入。
公司已将商品所有权上的主要风险 公司在履行了合同中的履约义务，
和报酬转移给购买方；公司既没有保留 即在客户取得相关商品控制权时确认收
与所有权相联系的继续管理权，也没有 入。取得相关商品控制权，是指能够主
对已售出的商品实施有效控制；收入的 导该商品的使用并从中获得几乎全部的
金额能够可靠地计量；相关的经济利益 经济利益。
很可能流入公司；相关的已发生或将发 合同中包含两项或多项履约义务
生的成本能够可靠地计量时，确认商品 的，公司在合同开始日，按照各单项履
销售收入实现。 约义务所承诺商品或服务的单独售价的
与交易相关的经济利益很可能流入 约义务，按照分摊至各单项履约义务的
公司，收入的金额能够可靠地计量时。 交易价格计量收入。
分别下列情况确定让渡资产使用权收入 交易价格是公司因向客户转让商品
金额： 或服务而预期有权收取的对价金额，不
（1）利息收入金额，按照他人使用 包括代第三方收取的款项。在确定合同
本公司货币资金的时间和实际利率计算 交易价格时，如果存在可变对价，公司
确定。 按照期望值或最可能发生金额确定可变
（2）使用费收入金额，按照有关合 对价的最佳估计数，并以不超过在相关
同或协议约定的收费时间和方法计算确 不确定性消除时累计已确认收入极可能
定。 不会发生重大转回的金额计入交易价
格。合同中如果存在重大融资成分，公
司将根据客户在取得商品控制权时即以
收入和建造合同收入时，确定合同完工 交易价格与合同对价之间的差额，在合
进度的依据和方法 同期间内采用实际利率法摊销，对于控
在资产负债表日提供劳务交易的结 制权转移与客户支付价款间隔未超过一
果能够可靠估计的，采用完工百分比法 年的，公司不考虑其中的融资成分。
确认提供劳务收入。提供劳务交易的完 满足下列条件之一的，属于在某一
工进度，依据已完工作的测量确定。 时段内履行履约义务；否则，属于在某
按照已收或应收的合同或协议价款 一时点履行履约义务：
确定提供劳务收入总额，但已收或应收 （1）客户在公司履约的同时即取得
的合同或协议价款不公允的除外。资产 并消耗公司履约所带来的经济利益；
负债表日按照提供劳务收入总额乘以完 （2）客户能够控制公司履约过程中
工进度扣除以前会计期间累计已确认提 在建的商品；
供劳务收入后的金额，确认当期提供劳 （3）公司履约过程中所产出的商品
务收入；同时，按照提供劳务估计总成 具有不可替代用途，且公司在整个合同
本乘以完工进度扣除以前会计期间累计 期间内有权就累计至今已完成的履约部
已确认劳务成本后的金额，结转当期劳 分收取款项。
务成本。 对于在某一时段内履行的履约义
在资产负债表日提供劳务交易结果 务，公司在该段时间内按照履约进度确
不能够可靠估计的，分别下列情况处理： 认收入，按照投入法（或产出法）确定
（1）已经发生的劳务成本预计能够 提供服务的履约进度。当履约进度不能
得到补偿的，按照已经发生的劳务成本 合理确定时，公司已经发生的成本预计
金额确认提供劳务收入，并按相同金额 能够得到补偿的，按照已经发生的成本
结转劳务成本。 金额确认收入，直到履约进度能够合理
（2）已经发生的劳务成本预计不能 确定为止。
够得到补偿的，将已经发生的劳务成本 对于在某一时点履行的履约义务，
计入当期损益，不确认提供劳务收入。 公司在客户取得相关商品控制权时点确
本公司主要业务的收入确认和计量 认收入。在判断客户是否已取得商品或
的具体方法： 服务控制权时，公司会考虑下列迹象：
电视收视业务收入是在电视收视服 公司就该商品或服务享有现时收款权
务已经提供，收入已经取得时确认，具 利，即客户就该商品负有现时付款义务；
体方法是将当期收到的属于当期的收视 公司已将该商品的法定所有权转移给客
维护费及收视费确认为收入，对于预收 户，即客户已拥有了该商品的法定所有
的收视维护费及收视费根据其实际归属 权；公司已将该商品的实物转移给客户，
期确认收入； 即客户已实物占有该商品；公司已将该
有线宽频业务收入是在互联网接入 商品所有权上的主要风险和报酬转移给
服务已经提供，收入已经取得时确认， 客户，即客户已取得该商品所有权上的
具体方法是将当期收到的属于当期的上 主要风险和报酬；客户已接受该商品。
网使用费确认为收入，对于预收的上网 销售退回条款
使用费根据其实际归属期确认为收入； 对于附有销售退回条款的销售，公
对于收取的普通电视、数字电视及 司在客户取得相关商品控制权时，按照
有线宽频入网费，根据财会[2003]16 号 因向客户转让商品而与其有权取得的对
《财政部关于印发〈关于企业收取的一 价金额确认收入，按照预期因销售退回
次性入网费会计处理的规定〉的通知》 将退还的金额确认为预计负债；同时，
规定，本公司收取的入网费作为递延收 按照预期将退回商品转让时的账面价
益并按 10 年分期确认为收入。 值，扣除收回该商品预计发生的成本（包
对于节目传输收入，根据相关合同 括退回商品的价值减损）后的余额，确
的约定，在传输服务期内根据其服务归 认为一项资产，即应收退货成本，按照
属期确认为当期节目传输收入。 所转让商品转让时的账面价值，扣除上
述资产成本的净额结转成本。每一资产
负债表日，公司重新估计未来销售退回
情况，并对上述资产和负债进行重新计
量。
质保义务
根据合同约定、法律规定等，公司
为所销售的商品、所建造的工程等提供
质量保证。对于为向客户保证所销售的
商品符合既定标准的保证类质量保证，
公司按照《企业会计准则第 13 号——
或有事项》进行会计处理。对于为向客
户保证所销售的商品符合既定标准之外
提供了一项单独服务的服务类质量保
证，公司将其作为一项单项履约义务，
按照提供商品和服务类质量保证的单独
售价的相对比例，将部分交易价格分摊
至服务类质量保证，并在客户取得服务
控制权时确认收入。在评估质量保证是
否在向客户保证所销售商品符合既定标
准之外提供了一项单独服务时，公司考
虑该质量保证是否为法定要求、质量保
证期限以及公司承诺履行任务的性质等
因素。
主要责任人与代理人
公司根据在向客户转让商品或服务
前是否拥有对该商品或服务的控制权，
来判断从事交易时公司的身份是主要责
任人还是代理人。公司在向客户转让商
品或服务前能够控制该商品或服务的，
公司是主要责任人，按照已收或应收对
价总额确认收入。否则，公司为代理人，
按照预期有权收取的佣金或手续费的金
额确认收入，该金额应当按照已收或应
收对价总额扣除应支付给其他相关方的
价款后的净额，或者按照既定的佣金金
额或比例等确定。
应付客户对价
合同中存在应付客户对价的，除非
该对价是为了向客户取得其他可明确区
分商品或服务的，公司将该应付对价冲
减交易价格，并在确认相关收入与支付
（或承诺支付）客户对价二者孰晚的时
点冲减当期收入。
客户未行使的合同权利
公司向客户预收销售商品或服务款
项的，首先将该款项确认为负债，待履
行了相关履约义务时再转为收入。当公
司预收款项无需退回，且客户可能会放
弃其全部或部分合同权利时，公司预期
将有权获得与客户所放弃的合同权利相
关的金额的，按照客户行使合同权利的
模式按比例将上述金额确认为收入；否
则，公司只有在客户要求履行剩余履约
义务的可能性极低时，才将上述负债的
相关余额转为收入。
合同变更
公司与客户之间的建造合同发生合
同变更时：
（1）如果合同变更增加了可明确区
分的建造服务及合同价款，且新增合同
价款反映了新增建造服务单独售价的，
公司将该合同变更作为一份单独的合同
进行会计处理；
（2）如果合同变更不属于上述第
（1）种情形，且在合同变更日已转让的
建造服务与未转让的建造服务之间可明
确区分的，公司将其视为原合同终止，
同时，将原合同未履约部分与合同变更
部分合并为新合同进行会计处理；
（3）如果合同变更不属于上述第
（1）种情形，且在合同变更日已转让的
建造服务与未转让的建造服务之间不可
明确区分，公司将该合同变更部分作为
原合同的组成部分进行会计处理，由此
产生的对已确认收入的影响，在合同变
更日调整当期收入。
公司收入确认的具体方法如下：
（1）对于有线电视收视维护业务收
入，在电视收视服务已经提供，已收取
价款或取得收款权利时确认，具体方法
是将收到的属于当期的收视维护费及收
视费确认为收入，对于预收的收视维护
费及收视费根据其实际归属期确认收
入。
（2）对于宽带业务收入，在互联网
接入服务已经提供，已收取价款或取得
收款权利时确认，具体方法是将收到的
属于当期的上网使用费确认为收入，对
于预收的宽带业务使用费根据其实际归
属期确认收入。
（3）对于节目传输收入，根据相关
合同的约定，在传输服务期内根据其服
务归属期分期确认节目传输收入。
（4）对于有线电视工程收入，在工
程项目完工时确认收入。
（5）对于电视购物收入，于第三方
物流公司将商品运送至买方、由买方签
收且退货期满时确认商品销售收入。
（6）对于广告收入，根据合同约定
服务期间按权责发生制分期确认收入。
第四十三条 政府补助 第四十八条 政府补助
政府补助，是本公司从政府无偿取 政府补助同时满足下列条件的，才
得的货币性资产与非货币性资产，分为 能予以确认：公司能够满足政府补助所
与资产相关的政府补助和与收益相关的 附条件；公司能够收到政府补助。
政府补助。 2．政府补助的计量
与购建固定资产、无形资产等长期 到或应收的金额计量。政府补助为非货
资产相关的政府补助，确认为递延收益， 币性资产的，按照公允价值计量；公允
按照所建造或购买的资产使用年限分期 价值不能可靠取得的，按照名义金额 1
计入营业外收入。 元计量。
与收益相关的政府补助，用于补偿 3．政府补助的会计处理
公司以后期间的相关费用或损失的，取 （1）与资产相关的政府补助
得时确认为递延收益，在确认相关费用 公司取得的、用于购建或以其他方
的期间计入当期营业外收入；用于补偿 式形成长期资产的政府补助划分为与资
公司已发生的相关费用或损失的，取得 产相关的政府补助。与资产相关的政府
时直接计入当期营业外收入。 补助确认为递延收益，在相关资产使用
期限内按照合理、系统的方法分期计入
损益。按照名义金额计量的政府补助，
直接计入当期损益。相关资产在使用寿
命结束前被出售、转让、报废或发生毁
损的，将尚未分配的相关递延收益余额
转入资产处置当期的损益。
（2）与收益相关的政府补助
除与资产相关的政府补助之外的政
府补助划分为与收益相关的政府补助。
与收益相关的政府补助，分情况按照以
下规定进行会计处理：
用于补偿公司以后期间的相关成本
费用或损失的，确认为递延收益，并在
确认相关成本费用或损失的期间，计入
当期损益；
用于补偿公司已发生的相关成本费
用或损失的，直接计入当期损益。
对于同时包含与资产相关部分和与
收益相关部分的政府补助，区分不同部
分分别进行会计处理；难以区分的，整
体归类为与收益相关的政府补助。
与公司日常活动相关的政府补助，
按照经济业务实质，计入其他收益。与
公司日常活动无关的政府补助，计入营
业外收支。
（3）政策性优惠贷款贴息
财政将贴息资金直接拨付给公司，
公司将对应的贴息冲减相关借款费用。
（4）政府补助退回
已确认的政府补助需要返还时，初
始确认时冲减相关资产账面价值的，调
整资产账面价值；存在相关递延收益余
额的，冲减相关递延收益账面余额，超
出部分计入当期损益；属于其他情况的，
直接计入当期损益。
第四十四条 所得税 第四十九条 所得税
公司所得税采用资产负债表债务法 公司根据资产与负债在资产负债表
的会计处理方法。 日的账面价值与计税基础之间的暂时性
公司除了将与直接计入股东权益的 差异，采用资产负债表债务法将应纳税
交易或者事项有关的所得税影响计入股 暂时性差异或可抵扣暂时性差异对所得
东权益外，当期所得税和递延所得税费 税的影响额确认和计量为递延所得税负
用(或收益)计入当期损益。 债或递延所得税资产。公司不对递延所
递延所得税资产与递延所得税负债 得税资产和递延所得税负债进行折现。
分别根据可抵扣暂时性差异和应纳税暂 1. 递延所得税的确认
时性差异确定。暂时性差异是指资产或 对于可抵扣暂时性差异、能够结转
负债的账面价值与其计税基础之间的差 以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，其
额，包括能够结转以后年度的可抵扣亏 对所得税的影响额按预计转回期间的所
损和税款抵减。递延所得税资产的确认 得税税率计算，并将该影响额确认为递
以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差 延所得税资产，但是以公司很可能取得
异的应纳税所得额为限。 用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏
如果交易不属于企业合并且交易发 损和税款抵减的未来应纳税所得额为
生既不影响会计利润也不影响应纳税所 限。
得额(或可抵扣亏损 )，则该项交易中产 如果交易不属于企业合并且交易发
生的暂时性差异不会产生递延所得税。 生既不影响会计利润也不影响应纳税所
商誉的初始确认导致的暂时性差异也不 得额(或可抵扣亏损)，则该项交易中产
产生相关的递延所得税。 生的暂时性差异不会产生递延所得税。
期末，公司对于当期和以前期间形 商誉的初始确认导致的暂时性差异也不
成的当期所得税负债(或资产)，按照税 产生相关的递延所得税。
法规定计算的预期应交纳(或返还)的所 但同时满足上述两个条件，且初始
得税金额计量。 确认的资产和负债导致产生等额应纳税
期末，公司根据递延所得税资产和 暂时性差异和可抵扣暂时性差异的单项
负债的预期实现或结算方式，依据已颁 交易，不适用该项豁免初始确认递延所
布的税法规定，按照预期收回该资产或 得税负债和递延所得税资产的规定。对
清偿该负债期间的适用税率计量该递延 该交易因资产和负债的初始确认所产生
所得税资产和负债的账面金额。 的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差
期末，公司对递延所得税资产的账 异，公司在交易发生时分别确认相应的
面价值进行复核。如果未来期间很可能 递延所得税负债和递延所得税资产。
无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣 公司对与子公司、联营公司及合营
递延所得税资产的利益，则减记递延所 企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同
得税资产的账面价值。在很可能获得足 时满足下列两项条件的，其对所得税的
够的应纳税所得额时，减记的金额予以 影响额（才能）确认为递延所得税资产：
转回。 暂时性差异在可预见的未来很可能转
回； 未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂
时性差异的应纳税所得额。
资产负债表日，有确凿证据表明未
来期间很可能获得足够的应纳税所得额
用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以
前期间未确认的递延所得税资产。
在资产负债表日，公司对递延所得
税资产的账面价值进行复核。如果未来
期间很可能无法获得足够的应纳税所得
额用以抵扣递延所得税资产的利益，减
记递延所得税资产的账面价值。在很可
能获得足够的应纳税所得额时，减记的
金额予以转回。
公司对与子公司、合营企业及联营
企业投资相关的应纳税暂时性差异，其
对所得税的影响额一般确认为递延所得
税负债，但同时满足以下两项条件的除
外：公司能够控制暂时性差异转回的时
间；该暂时性差异在可预见的未来很可
能不会转回。
得税负债或资产的确认
（1）与企业合并相关的递延所得税
负债或资产
非同一控制下企业合并产生的应纳
税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，在
确认递延所得税负债或递延所得税资产
的同时，相关的递延所得税费用（或收
益），调整企业合并中所确认的商誉。
（2）直接计入所有者权益的项目
与直接计入所有者权益的交易或者
事项相关的当期所得税和递延所得税，
计入所有者权益。暂时性差异对所得税
的影响计入所有者权益的交易或事项包
括：其他债权投资公允价值变动等形成
的其他综合收益、会计政策变更采用追
溯调整法或对前期（重要）会计差错更
正差异追溯重述法调整期初留存收益、
同时包含负债成份及权益成份的混合金
融工具在初始确认时计入所有者权益
等。
（3）可弥补亏损和税款抵减
对于按照税法规定可以结转以后
年度的未弥补亏损（可抵扣亏损）和税
款抵减， 视同可抵扣暂时性差异处理。
在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的
未来期间内很可能取得足够的应纳税所
得额时，以很可能取得的应纳税所得额
为限，确认相应的递延所得税资产，同
时减少当期利润表中的所得税费用。
对于在企业合并中，公司取得被购
买方的可抵扣暂时性差异，在购买日不
符合递延所得税资产确认条件的，不予
以确认。购买日后 12 个月内，如取得
新的或进一步的信息表明购买日的相关
情况已经存在，预期被购买方在购买日
可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够
实现的，确认相关的递延所得税资产，
同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额
部分确认为当期损益；除上述情况以外，
确认与企业合并相关的递延所得税资
产，计入当期损益。
（4）合并抵销形成的暂时性差异
公司在编制合并财务报表时，因抵
销未实现内部销售损益导致合并资产负
债表中资产、负债的账面价值与其在所
属纳税主体的计税基础之间产生暂时性
差异的，在合并资产负债表中确认递延
所得税资产或递延所得税负债，同时调
整合并利润表中的所得税费用，但与直
接计入所有者权益的交易或事项及企业
合并相关的递延所得税除外。
债以净额列示的依据
公司在同时满足下列条件时，将递
延所得税资产及递延所得税负债以抵销
后的净额列示：公司拥有以净额结算当
期所得税资产及当期所得税负债的法定
权利；
递延所得税资产及递延所得税负债是与
同一税收征管部门对同一纳税主体征收
的所得税相关或者对不同的纳税主体相
关，但在未来每一具有重要性的递延所
得税资产和递延所得税负债转回的期间
内，涉及的纳税主体意图以净额结算当
期所得税资产和负债或是同时取得资
产、清偿负债。
第四十五条 经营租赁、融资租赁的会 第五十条 租赁
计处理方法 1．租赁的识别
（1）公司租入资产所支付的租赁 内控制一项或多项已识别资产使用的权
费，在不扣除免租期的整个租赁期内， 利以换取对价，则该合同为租赁或者包
按直线法进行分摊，计入当期费用。公 含租赁。为确定合同是否让渡了在一定
司支付的与租赁交易相关的初始直接费 期间内控制已识别资产使用的权利，公
用，计入当期费用。 司评估合同中的客户是否有权获得在使
资产出租方承担了应由公司承担的 用期间内因使用已识别资产所产生的几
与租赁相关的费用时，公司将该部分费 乎全部经济利益，并有权在该使用期间
用从租金总额中扣除，按扣除后的租金 主导已识别资产的使用。
费用在租赁期内分摊，计入当期费用。 2．单独租赁的识别
（2）公司出租资产所收取的租赁 合同中同时包含多项单独租赁的，
费，在不扣除免租期的整个租赁期内， 公司将合同予以分拆，并分别各项单独
按直线法进行分摊，确认为租赁收入。 租赁进行会计处理。同时符合下列条件
公司支付的与租赁交易相关的初始直接 的，使用已识别资产的权利构成合同中
费用，计入当期费用；如金额较大的， 的一项单独租赁：承租人可从单独使用
则予以资本化，在整个租赁期间内按照 该资产或将其与易于获得的其他资源一
与租赁收入确认相同的基础分期计入当 起使用中获利；该资产与合同中的其他
期收益。 资产不存在高度依赖或高度关联关系。
公司承担了应由承租方承担的与租 3．公司作为承租人的会计处理方法
赁相关的费用时，公司将该部分费用从 在租赁期开始日，公司将租赁期不
租金收入总额中扣除，按扣除后的租金 超过 12 个月，且不包含购买选择权的
费用在租赁期内分配。 租赁认定为短期租赁；将单项租赁资产
（1）融资租入资产：公司在承租开 价值资产租赁。公司转租或预期转租租
始日，将租赁资产公允价值与最低租赁 赁资产的，原租赁不认定为低价值资产
付款额现值两者中较低者作为租入资产 租赁。
的入账价值，将最低租赁付款额作为长 对于所有短期租赁和低价值资产租
期应付款的入账价值，其差额作为未确 赁，公司在租赁期内各个期间按照直线
认的融资费用。 法将租赁付款额计入相关资产成本或当
公司采用实际利率法对未确认的融 期损益。
资费用，在资产租赁期间内摊销，计入 除上述采用简化处理的短期租赁和
财务费用。 低价值资产租赁外，在租赁期开始日，
（2）融资租出资产：公司在租赁开 公司对租赁确认使用权资产和租赁负
始日，将应收融资租赁款，未担保余值 债。
之和与其现值的差额确认为未实现融资 （1）使用权资产
收益，在将来受到租赁的各期间内确认 使用权资产，是指承租人可在租赁
为租赁收入，公司发生的与出租交易相 期内使用租赁资产的权利。
关的初始直接费用，计入应收融资租赁 在租赁期开始日，使用权资产按照
款的初始计量中，并减少租赁期内确认 成本进行初始计量。该成本包括：租赁
的收益金额。 负债的初始计量金额； 在租赁期开始日
或之前支付的租赁付款额，存在租赁激
励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；
承租人发生的初始直接费用；承租人为
拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所
在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约
定状态预计将发生的成本。公司按照预
计负债的确认标准和计量方法对该成本
进行确认和计量，详见本制度第四十四
条。前述成本属于为生产存货而发生的
将计入存货成本。
使用权资产折旧采用年限平均法分
类计提。对于能合理确定租赁期届满时
将会取得租赁资产所有权的，在租赁资
产预计剩余使用寿命内，根据使用权资
产类别和预计净残值率确定折旧率；对
于无法合理确定租赁期届满时将会取得
租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资
产剩余使用寿命两者孰短的期间内，根
据使用权资产类别确定折旧率。各类使
用权资产折旧方法、折旧年限、残值率
和年折旧率如下：
折 折
残
类 旧 旧
值 年折旧率
别 方 年
率
法 限
房
屋 年限 20-5 1.92-4.8
建 平均 0 年 4% 0%
筑 法
物
网 年限
络 平均 10 年 4% 9.6%
小 法
区
运 年限
输 平均 8 年 4% 12.00%
工 法
具
专 年限
用 平均 5-8 4% 12.00-19
设 法 年 .20%
备
（2）租赁负债
租赁负债应当按照租赁期开始日尚
未支付的租赁付款额的现值进行初始计
量。租赁付款额包括以下五项内容:
①固定付款额及实质固定付款额，
存在租赁激励的，扣除租赁激励相关金
额；
②取决于指数或比率的可变租赁付
款额；
③购买选择权的行权价格，前提是
承租人合理确定将行使该选择权；
④行使终止租赁选择权需支付的款
项，前提是租赁期反映出承租人将行使
终止租赁选择权；
⑤根据承租人提供的担保余值预计
应支付的款项。
计算租赁付款额现值时采用租赁内
含利率作为折现率，无法确定租赁内含
利率的，采用公司增量借款利率作为折
现率。租赁付款额与其现值之间的差额
作为未确认融资费用，在租赁期各个期
间内按照确认租赁付款额现值的折现率
确认利息费用，并计入当期损益。未纳
入租赁负债计量的可变租赁付款额于实
际发生时计入当期损益。租赁期开始日
后，当实质固定付款额发生变动、担保
余值预计的应付金额发生变化、用于确
定租赁付款额的指数或比率发生变动、
购买选择权、续租选择权或终止选择权
的 评估结果或实际行权情况发生变化
时，公司按照变动后的租赁付款额的现
值重新计量租赁负债，并相应调整使用
权资产的账面价值。
在租赁开始日，公司将实质上转移
了与租赁资产所有权有关的几乎全部风
险和报酬的租赁划分为融资租赁，除此
之外的均为经营租赁。
（1）经营租赁 公司在租赁期内各
个期间按照直线法将租赁收款额确认为
租金收入，发生的初始直接费用予以资
本化并按照与租金收入确认相同的基础
进行分摊，分期计入当期损益。公司取
得的与经营租赁有关的未计入租赁收款
额的可变租赁付款额在实际发生时计入
当期损益。
（2）融资租赁 在租赁开始日，公
司按照租赁投资净额(未担保余值和租
赁期开始日尚未收到的租赁收款额按照
租赁内含利率折现的现值之和)确认应
收融资租赁款，并终止确认融资租赁资
产。在租赁期的各个期间，公司按照租
赁内含利率计算并确认利息收入。
公司取得的未纳入租赁投资净额计
量的可变租赁付款额在实际发生时计入
当期损益。
（1）租赁变更作为一项单独租赁
租赁发生变更且同时符合下列条件
的，公司将该租赁变更作为一项单独租
赁进行会计处理：该租赁变更通过增加
一项或多项租赁资产的使用权而扩大了
租赁范围；增加的对价与租赁范围扩大
部分的单独价格按该合同情况调整后的
金额相当。
（2）租赁变更未作为一项单独租赁
公司作为承租人
在租赁变更生效日，公司重新确定
租赁期，并采用修订后的折现率对变更
后的租赁付款额进行折现，以重新计量
租赁负债。在计算变更后租赁付款额的
现值时，采用剩余租赁期间的租赁内含
利率作为折现率；无法确定剩余租赁期
间的租赁内含利率的，采用租赁变更生
效日的增量借款利率作为折现率。
就上述租赁负债调整的影响，区分
以下情形进行会计处理：租赁变更导致
租赁范围缩小或租赁期缩短的，调减使
用权资产的账面价值，并将部分终止或
完全终止租赁的相关利得或损失计入当
期损益；其他租赁变更，相应调整使用
权资产的账面价值。
公司作为出租人
经营租赁发生变更的，公司自变更
生效日起将其作为一项新租赁进行会计
处理， 与变更前租赁有关的预收或应收
租赁收款额视为新租赁的收款额。
融资租赁的变更未作为一项单独租
赁进行会计处理的，公司分别下列情形
对变更后的租赁进行处理：如果租赁变
更在租赁开始日生效，该租赁会被分类
为经营租赁的，公司自租赁变更生效日
开始将其作为一项新租赁进行会计处
理，并以租赁变更生效日前的租赁投资
净额作为租赁资产的账面价值；如果租
赁变更在租赁开始日生效，该租赁会被
分类为融资租赁的，公司按照关于修改
或重新议定合同的规定进行会计处理。
公司按照本制度第四十六的规定，
评估确定售后租回交易中的资产转让是
否属于销售。
（1）公司作为卖方（承租人） 售
后租回交易中的资产转让不属于销售
的，公司继续确认被转让资产，同时确
认一项与转让收入等额的金融负债，并
按照本制度第三十条对该金融负债进行
会计处理。该资产转让属于销售的，公
司按原资产账面价值中与租回获得的使
用权有关的部分，计量售后租回所形成
的使用权资产，并仅就转让至出租人的
权利确认相关利得或损失。
（2）公司作为买方（出租人），售
后租回交易中的资产转让不属于销售
的，公司不确认被转让资产，但确认一
项与转让收入等额的金融资产，本制度
第三十条对该金融资产进行会计处理。
该资产转让属于销售的，公司根据其他
适用的企业会计准则对资产购买进行会
计处理，并对资产出租进行会计处理。
第四十七条 会计政策、会计估计的变 第五十二条 会计政策、会计估计变更
更和差错更正 和差错更正
会计政策，是指公司在会计确认、 会计政策，是指公司在会计确认、
计量和报告中所采用的原则、基础和会 计量和报告中所采用的原则、基础和会
计处理方法。 计处理方法。
公司采用的会计政策，在每一会计 公司采用的会计政策一经确定，不
期间和前后各期应当保持一致，不得随 得随意变更。但是，满足下列条件之一
意变更。但是，满足下列条件之一的， 的，可以变更会计政策：
可以变更会计政策： （1）法律、法规或者会计准则等要
（1）法律、行政法规或者国家统一 求变更。
的会计制度等要求变更。 （2）会计政策变更能够提供更可
（2）会计政策变更能够提供更可 靠、更相关的会计信息。
靠、更相关的会计信息。 某项交易或事项的会计处理，具体
法律、行政法规或者国家统一的会计 会计准则或应用指南未作规范的，应当
制度等要求变更的，应按国家发布的相 根据《企业会计准则-基本准则》规定的
关会计处理方法或采用追溯调整法进行 原则、基础和方法进行处理；待做出具
处理。 体规定时，从其规定。
会计政策变更能够提供更可靠、更 会计政策变更能够提供更可靠、更
相关的会计信息的情况下，企业应当采 相关的会计信息的情况下，企业应当采
用追溯调整法进行会计处理，将会计政 用追溯调整法进行会计处理，将会计政
策变更累积影响数调整列报前期最早期 策变更累积影响数调整期初留存收益，
初留存收益，其他相关项目的期初余额 留存收益包括当年和以前年度的未分配
和列报前期披露的其他比较数据也应当 利润和按照相关法律规定提取并累积的
一并调整。 盈余公积。调整期初留存收益是指对期
确定会计政策变更对列报前期影响 初未分配利润和盈余公积两个项目的调
数不切实可行的，应当从可追溯调整的 整。其他相关项目的期初余额和列报前
最早期间期初开始应用变更后的会计政 期披露的其他比较数据也应当一并调
策。 整。
在当期期初确定会计政策变更对以 确定会计政策变更对列报前期影响
前各期累积影响数不切实可行的，应当 数不切实可行的，应当从可追溯调整的
采用未来适用法处理。 最早期间期初开始应用变更后的会计政
编制财务报表时，本公司管理层需 在当期期初确定会计政策变更对以
要运用估计和假设，这些估计和假设会 前各期累积影响数不切实可行的，应当
对会计政策的应用及资产、负债、收入 采用未来适用法处理。
的金额产生影响。实际情况可能与这些 2．会计估计变更
估计不同。本公司管理层对估计涉及的 编制财务报表时，公司管理层需要
关键假设和不确定因素的判断进行持续 运用估计和假设，这些估计和假设会对
评估。会计估计变更，是指由于资产和 会计政策的应用及资产、负债、收入的
负债的当前状况及预期经济利益和义务 金额产生影响。实际情况可能与这些估
发生了变化，从而对资产或负债的账面 计不同。公司管理层对估计涉及的关键
价值或者资产的定期消耗金额进行调 假设和不确定因素的判断进行持续评
整。公司对会计估计变更应当采用未来 估。会计估计变更，是指由于资产和负
适用法处理，会计估计变更的影响在变 债的当前状况及预期经济利益和义务发
更当期和未来期间予以确认。 生了变化，从而对资产或负债的账面价
前期差错，是指由于没有运用或错 计变更应当采用未来适用法处理，会计
误运用下列两种信息，而对前期财务报 估计变更的影响在变更当期和未来期间
表造成遗漏或错报。 予以确认。
（1）编报前期财务报表时预期能够 3．前期差错更正
取得并加以考虑的可靠信息。 前期差错，是指由于没有运用或错
（2）前期财务报告批准报出时能够 误运用下列两种信息，而对前期财务报
取得的可靠信息。 表造成遗漏或错报。
前期差错通常包括计算错误、应用 （1）编报前期财务报表时预期能够
会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞 取得并加以考虑的可靠信息。
弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈 （2）前期财务报告批准报出时能够
等。 取得的可靠信息。
公司应当采用追溯重述法更正重要 前期差错通常包括计算错误、应用
的前期差错，但确定前期差错累积影响 会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞
数不切实可行的除外。 弊产生的影响等。
更正的审批 的前期差错，但确定前期差错累积影响
本公司根据上述规定需要变更会计 数不切实可行的除外。
政策、会计估计或更正前期重要差错的， 4．会计政策、会计估计变更和差错
按以下程序审批： 更正的审批
（1）公司财务部门根据会计政策、 本公司根据上述规定需要变更会计
会计估计或差错更正的披露要求，编制 政策、会计估计或更正前期重要差错的，
会计政策、会计估计变更或差错更正事 按以下程序审批：
项的报告，报公司财务总监、总经理审 （1）公司财务部门根据会计政策、
核批准。 会计估计或差错更正的披露要求，编制
（2）公司根据以上所报批的事项报 会计政策、会计估计变更或差错更正事
告，制定相关议案，经审计委员会审议 项的报告，报公司财务总监、总经理审
通过后报董事会审议。会计政策、会计 核批准。
估计变更的影响达到《中小企业板信息 （2）公司根据以上所报批的事项报
披露业务备忘录第 13 号：会计政策及会 告，制定相关议案，经审计委员会审议
计估计变更》所规定的标准时，应在董 通过后报董事会审议。会计政策、会计
事会审议批准后，提交专项审计报告并 估计变更的影响达到《深圳证券交易所
在定期报告披露前提交股东大会审议。 股票上市规则》所规定的标准时，公司
（3）公司自主变更会计政策的，应 应在董事会审议批准后，提交专项审计
在董事会作出相关决议后，向交易所提 报告并在定期报告披露前提交股东会审
交相关备案文件。 议。
（3）公司自主变更会计政策的，应
当经董事会审议通过，自主变更会计政
策的影响达到《深圳证券交易所股票上
市规则》所规定的标准时，公司应在董
事会审议批准后，提交专项审计报告并
在定期报告披露前提交股东会审议。
（4）公司变更会计估计的，应当经
董事会审议通过，并在董事会审议通过
后比照自主变更会计政策履行披露义
务。
第四十八条 关联方 第五十三条 关联方
本公司控制、共同控制另一方或对 关联方的认定标准：
另一方施加重大影响；或另一方控制、 一方控制、共同控制另一方或对另
共同控制本公司或对本公司施加重大影 一方施加重大影响，以及两方或两方以
响；或本公司与另一方同受一方控制、 上同受一方控制、共同控制的，构成关
共同控制或重大影响被视为关联方。关 联方。
联方可为个人或企业。仅仅同受国家控 本公司的关联方包括但不限于：
制而不存在其他关联方关系的企业，不 1．本公司的母公司；
构成本公司的关联方。 2．本公司的子公司；
本公司的关联方包括但不限于： 3．与本公司受同一母公司控制的其他企
业； 6．本公司的合营企业；
密切的家庭成员； 10．本公司母公司的关键管理人员；
切的家庭成员； 密切的家庭成员；
密切的家庭成员； 制、共同控制或施加重大影响的其他企
理人员或与其关系密切的家庭成员控 除上述按照《企业会计准则》的有
制、共同控制或施加重大影响的其他企 关要求被确定为本公司的关联方外，根
业； 据证监会颁布的《上市公司信息披露管
除上述按照《企业会计准则》的有关要 理办法》的要求，以下企业或个人(包括
求被确定为本公司的关联方外，根据证 但不限于)也属于本公司的关联方：
监会颁布的《上市公司信息披露管理办 13．持有本公司 5%以上股份的企业或者
法》的要求，以下企业或个人(包括但不 一致行动人；
限于)也属于本公司的关联方： 14．直接或者间接持有本公司 5%以上股
一致行动人； 15．在过去 12 个月内或者根据相关协
份的个人及其关系密切的家庭成员； 和13情形之一的企业；
议安排在未来 12 月内，存在上述1，3 议安排在未来 12 月内，存在上述9，10
和13情形之一的企业； 和14情形之一的个人；
议安排在未来 12 月内，存在上述9，10 控制的、或者担任董事、高级管理人员
和14情形之一的个人； 的，除本公司及其控股子公司以外的企
控制的、或者担任董事、高级管理人员
的，除本公司及其控股子公司以外的企
业。
第五十条 公司应按《企业会计准则》 第五十五条 公司应按《企业会计准
及财政部相关规定编制财务报表，按中 则》及财政部相关规定编制财务报表，
国证监会和深圳证券交易所的有关规定 按中国证券监督管理委员会和深圳证券
披露财务报告。 交易所的有关规定披露财务报告。
第五十二条 公司编制和对外提供的 第五十七条 公司编制和对外提供的
财务报告，不得含有虚假的信息或者隐 财务报告，不得含有虚假的信息或者隐
瞒重要事实。公司董事会、监事会及董 瞒重要事实。公司董事会及董事、高级
事、监事、高级管理人员承诺提供的财 管理人员承诺提供的财务报告不存在虚
务报告不存在虚假的记载、误导性陈述 假的记载、误导性陈述或重大遗漏，并
或重大遗漏，并就财务报告的真实性、 就财务报告的真实性、准确性、完整性
准确性、完整性承担个别和连带的法律 承担个别和连带的法律责任。
责任。
第五十三条 公司年度财务报告应由具 第五十八条 公司年度财务报告应由具
有证券期货相关业务资格的会计师事务 有证券期货相关业务资格的会计师事务
所审计，有关审计报告由上述会计师事 所审计，有关审计报告由上述会计师事
务所盖章及由两名或两名以上注册会计 务所盖章及由至少两名注册会计师签名
师签名盖章。 盖章。
公司中期报告中的财务会计报告可 公司半年度报告中的财务会计报告
以不经审计，但有下列情形之一的，公
可以不经审计，但有下列情形之一的，
司应当审计：
公司应当审计：
金转增股本或弥补亏损的； 1．拟依据半年度财务数据派发股票
行审计的其他情形。 损；
公司季度报告中的财务资料无须审
计，但中国证监会或深交所另有规定的
深圳证券交易所认为应当进行审计的
除外。
其他情形。
公司季度报告中的财务资料无须审
计，但中国证券监督管理委员会或深圳
证券交易所另有规定的除外。
第五十四条 本制度未尽事项，按《中 第五十九条 本制度未尽事项，按《中
华人民共和国会计法》、《企业会计准 华人民共和国会计法》、《企业会计准
则--基本准则》、《企业会计准则第 1 则--基本准则》、《企业会计准则第 1
号--存货》等 38 项具体准则以及国家其 号--存货》等 1-42 号具体准则以及国家
他有关法律、法规、规章的规定执行。 其他有关法律、法规、规章的规定执行。
除上述修订条款外，公司《会计制度》其他条款不变。修订后的《会计制度》
详见巨潮资讯网（http://www.cninfo.com.cn）。
二、备查文件
经与会董事签字并加盖董事会印章的第九届董事会第十一次会议决议。
特此公告。
深圳市天威视讯股份有限公司
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