杭州天目山药业股份有限公司内部控制缺陷认定标准
杭州天目山药业股份有限公司
内部控制缺陷认定标准
（2025 年 8 月修订）
第一章 总则
第一条 为保证杭州天目山药业股份有限公司（以下简称公司）
内部控制制度的建立健全和有效执行，提高公司的经营管理水平和风
险防范能力，促进公司规范运作和健康发展，根据《公开发行证券的
公司信息披露编报规则第 21 号-年度内部控制评价报告的一般规定》
《企业内部控制基本规范》《企业内部控制评价指引》及其配套指引
的有关规定，结合公司经营规模、行业特点、风险水平和重要性等因
素，制定本认定标准。
第二章 内部控制缺陷的分类
第三条 按照内部控制缺陷的成因或来源，公司将内部控制缺陷
分为设计缺陷和运行缺陷。
（一）设计缺陷：是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或者
现有控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标。
（二）运行缺陷：是指设计有效（合理且适当）的内部控制由于
运行不当，包括未按设计的方式或意图运行、运行的时间或频率不当、
没有得到一贯有效运行、执行人员缺乏必要授权或专业胜任能力等，
无法有效实现控制目标。
第四条 按照影响内部控制目标实现的严重程度，内部控制缺陷
分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
（一）重大缺陷：指一个或多个控制缺陷的组合，可能严重影响
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企业内部控制的有效性，进而导致企业严重偏离控制目标。当存在任
何一个或多个内部控制重大缺陷时，应当在内部控制评价报告中作出
内部控制无效的结论。
（二）重要缺陷：指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和
经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。重要缺
陷的严重程度低于重大缺陷，不会严重危及内部控制的整体有效性，
但也应当引起董事会和管理层的充分关注。
（三）一般缺陷：指除重大缺陷和重要缺陷以外的其他控制缺陷。
第五条 按照对财务报告目标和其他内部控制目标实现的影响
的具体表现形式，内部控制缺陷分为财务报告缺陷和非财务报告缺
陷。
第三章 内部控制缺陷的总体认定标准
第六条 按照内部控制缺陷对财务报告目标和其他内部控制目标
实现影响的具体表现形式，区分财务报告内部控制缺陷和非财务报告
内部控制缺陷，从定性和定量两方面考虑，分别制定认定标准。
（一）财务报告内部控制缺陷认定标准
以下各项指标之间是或的关系，只要有一项指标的潜在错报达到
相应缺陷等级的认定标准，则该项指标应被认定为存在对应等级的缺
陷。
缺陷等级 重大缺陷定量标 重要缺陷定量标 一般缺陷定量标
项 目 准 准 准
资产总额潜在 资 产 总 额 的 0.5%
错报≥资产总额 错报<资产总额的
≤错报<资产总额
错报 的 1% 0.5%
的 1%
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合并报表税前利
利润总额潜在 错 报 ≥ 合 并 报 表 润 总 额 的 5% ≤ 错
错报<合并报表税
税 前 利 润 总 额 的 报金额<合并报表
错报 前利润总额的 5%
只要出现以下缺陷等级对应的情形之一，就应认定可能存在该等
级控制缺陷的迹象。
重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷
①董事、高级管理人员舞 ① 董事、高级管理人员舞弊但未 ①不属于重大缺
弊并给企业造成重大损失 给公司造成重大不利影响； 陷和重要缺陷标
和不利影响； ②未建立防止舞弊和重要的制衡 准范畴内的其他
②对已经公告的财务报告 制度和控制措施； 缺陷。
出现的重大错误进行更正 ③未依照公认会计准则选择和应
重报； 用会计政策；
③外部审计发现当期财务 ④对于非常规或特殊交易的账务
报告存在重大错报，而内 处理没有建立相应的控制机制或
控运行中未能发现该错 没有实施且没有相应的补偿性控
报； 制；
④审计委员会和内审部门 ⑤已向管理层汇报但经过合理期
对财务报告内部控制的监 限后，管理层仍然没有对重要缺
督无效； 陷进行纠正。
⑤控制环境无效； ⑥财务报告过程中出现单个或多
⑥报告期内提交的财务报 项缺陷，虽然未达到重大缺陷认
告完全不能满足需求、受 定标准，但影响到财务报告的真
到监管机构的严厉处罚； 实、准确目标。
⑦其他可能影响报表使用 ⑦其他可能影响报表使用者正确
者正确判断的重大缺陷。 判断的重要缺陷。
（二）非财务报告内部控制缺陷认定标准
缺陷等级
重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷
项 目
人 民 币 500 万 元 人 民 币 100 万 元 人民币 100 万元以
直接财产损失 （含 500 万元）以 （含 100 万元）以 下
金额 上 上，人民币 500
万元以下
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受到国家政府部 受到省级及以上 受到省级以下政
门处罚，且已正式 政府部门处罚，但 府部门处罚，但未
潜在负面影响 对外披露并对本 未对公司定期报 对公司定期报告
公司定期报告披 告披露造成负面 披露造成负面影
露造成负面影响。 影响。 响。
重大缺陷 重要缺陷 一般缺陷
① 严重违反国家法律、法规并受到 ①违反法律、法规，被 ① 不 属 于 重 大 缺
国家政府部门行政处罚或证券交易 监管部门处以较大金 陷 和 重 要 缺 陷 范
所公开谴责； 额罚款； 畴的其他缺陷。
②公司或主要领导严重违法、违纪被 ②关键业务的执行程
处以重罚或承担刑事责任； 序导致较大的执行偏
③公司缺乏民主决策程序或决策不 差；
科学，严重影响公司生产经营或导致 ③重要业务的内部控
重大失误。 制程序缺失或失效；
④重要业务缺乏制度控制或制度系 ④公司民主决策程序
统性失效或子公司缺乏内控体系、管 不够完善或不够科学，
理混乱； 出现一般失误，影响公
⑤中高层管理人员和高级技术人员 司生产经营；
纷纷离职，严重影响公司生产经营； ⑤重要业务制度或系
⑥媒体负面新闻频频曝光，对企业声 统存在重要缺陷，未得
誉造成无法弥补的损失； 到及时整改；
⑦内部控制评价的结果特别是重大 ⑥关键岗位业务人员
或重要缺陷未得到整改。 流失严重，给公司生产
⑧其他对公司产生重大负面影响的 经营造成重要影响；
情形。 ⑦媒体出现负面新闻，
波及局部地区，给公司
造成重要影响；
⑧其他对公司产生较
大负面影响的情形。
一，就应认定可能存在该等级控制缺陷的迹象。
第七条 在认定内部控制缺陷的类别时，除了定量、定性的标准
外，还考虑了以下因素：
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制点的缺陷组合的风险叠加效应；
某一控制缺陷的遏制或弥补。
第八条 定量标准中所指的财务指标值均为公司最近一年经审计
的合并报表数据。
第九条 如公司经营状况及资产总额、利润总额等财务指标发生
重大变化，公司需根据实际情况及时对上述定性及定量标准评估其适
当性并进行适当修订。
第四章 附则
第十条 本认定标准适用于公司及各控股子公司。
第十一条 本制度未尽事宜，按有关法律法规、部门规章及《公
司章程》的规定执行。
第十二条 本标准由公司董事会负责制定、修订和解释。
第十三条 本标准经公司董事会审议通过后执行。修改时亦同。
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