目 录
一、专项审计报告……………………………………………………第 1—22 页
二、附件 ……………………………………………………………第 23—44 页
天健审〔2025〕 14655 号
天润工业技术股份有限公司：
我们接受贵公司委托，审计了山东阿尔泰汽车配件有限公司（以下简称阿尔
泰公司）财务报表，包括 2024 年 12 月 31 日、2025 年 3 月 31 日的资产负债表，
关财务报表附注。按照企业会计准则的规定编制相关财务报表是阿尔泰公司管理
层的责任。我们的责任是在实施审计工作的基础上对阿尔泰公司 2024 年度、2025
年 1-3 月的财务状况进行核实，并将结果报告给贵公司。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师
审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和实施审计工作以对相关财务报表是
否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务
报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对
由于舞弊或错误导致的相关财务报表情况重大错报风险的评估。在进行风险评估
时，我们考虑与财务报表相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非
对内部控制的有效性发表意见。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的。
一、基本情况
山东阿尔泰汽车配件有限公司(以下简称阿尔泰公司或公司)系由江苏东西
发动机配件有限公司、(株)阿尔泰金属、(株)东西机工、韩惠真投资设立，于
为 91371100068749755J 的营业执照，注册资本 2,960.1892 万美元。
公司经营范围：一般项目：汽车零部件及配件制造；汽车零部件研发；汽车
零配件批发；有色金属合金制造；有色金属合金销售；生产性废旧金属回收；再
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生资源回收(除生产性废旧金属)；再生资源销售。(除依法须经批准的项目外，
凭营业执照依法自主开展经营活动)
二、财务报表的编制基础和编制方法
天润工业技术股份有限公司拟以现金收购方式购买阿尔泰公司 100%股权，
为适应这一目的，阿尔泰公司编制了本财务报表。本财务报表以 2024 年度、2025
年 1-3 月阿尔泰公司按照企业会计准则编制的财务报表和持续经营为编制基础，
根据附件二所述的会计政策和会计估计进行了必要调整，本财务报表包括 2024
年 12 月 31 日、2025 年 3 月 31 日的资产负债表，2024 年度、2025 年 1-3 月的
利润表、现金流量表、所有者权益变动表，以及相关财务报表附注。本财务报表
仅供天润工业技术股份有限公司收购阿尔泰公司股权事宜时参考使用。
三、公司财务状况说明
(一) 资产负债表项目
本财务报表附注的期初数指 2024 年 12 月 31 日财务报表数，期末数指 2025
年 3 月 31 日财务报表数，本期数指 2025 年 1-3 月，上年数指 2024 年度。
项目 期末数 期初数
银行存款 1,138,491.77 5,397,567.81
合计 1,138,491.77 5,397,567.81
(1) 明细情况
期末数
账面余额 坏账准备
种 类
计提比例 账面价值
金额 比例(%) 金额
(%)
单项计提坏账准备
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按组合计提坏账准备 270,763,451.40 100.00 6,112,300.23 2.26 264,651,151.17
合 计 270,763,451.40 100.00 6,112,300.23 2.26 264,651,151.17
(续上表)
期初数
账面余额 坏账准备
种类
计提比例 账面价值
金额 比例(%) 金额
(%)
单项计提坏账准备
按组合计提坏账准备 248,773,298.44 100.00 5,368,669.88 2.16 243,404,628.56
合计 248,773,298.44 100.00 5,368,669.88 2.16 243,404,628.56
(2) 采用组合计提坏账准备的应收账款
期末数
项 目 计提比例
账面余额 坏账准备
(%)
关联方组合 148,517,446.71
账龄组合 122,246,004.69 6,112,300.23 5.00
小 计 270,763,451.40 6,112,300.23 2.26
续上表
期初数
项 目 计提比例
账面余额 坏账准备
(%)
关联方组合 141,399,900.77
账龄组合 107,373,397.67 5,368,669.88 5.00
小 计 248,773,298.44 5,368,669.88 2.16
(3) 采用账龄组合计提坏账准备的应收账款
期末数
账 龄 计提比例
账面余额 坏账准备
(%)
小 计 122,246,004.69 6,112,300.23 5.00
续上表
账 龄 期初数
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计提比例
账面余额 坏账准备
(%)
小 计 107,373,397.67 5,368,669.88 5.00
(1) 类别明细情况
期末数
累计确认的信用减
成本
值准备
种 类
计提 账面价值
比例
金额 金额 比例
(%)
(%)
按组合计提减值准备 490,000.00 100.00 490,000.00
其中：银行承兑汇票 490,000.00 100.00 490,000.00
合 计 490,000.00 100.00 490,000.00
(2) 采用组合计提减值准备的应收款项融资
期末数
项 目 累计确认的信用减值
成本 计提比例(%)
准备
银行承兑汇票组
合
小 计 490,000.00
(3) 期末公司已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收款项融资情
况
项 目 期末终止确认金额 期初终止确认金额
银行承兑汇票 32,518,289.97 49,764,071.49
小 计 32,518,289.97 49,764,071.49
银行承兑汇票的承兑人是具有较高信用的商业银行，由其承兑的银行承兑汇
票到期不获支付的可能性较低，故公司将已背书或贴现的该等银行承兑汇票予以
终止确认。但如果该等票据到期不获支付，依据《票据法》之规定，公司仍将对
持票人承担连带责任。
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期末数 期初数
账龄 减值 比例 减值
账面余额 比例(%) 账面价值 账面余额 账面价值
准备 (%) 准备
合计 3,622,119.97 100.00 3,622,119.97 49,273.47 100.00 49,273.47
(1) 明细情况
期末数
账面余额 坏账准备
种 类
计提比例 账面价值
金额 比例(%) 金额
(%)
单项计提坏账准备
按组合计提坏账准备 321,251.15 100.00 65,690.25 20.45 255,560.90
合 计 321,251.15 100.00 65,690.25 20.45 255,560.90
(续上表)
期初数
种类 账面余额 坏账准备
账面价值
金额 比例(%) 金额 计提比例(%)
单项计提坏账准备
按组合计提坏账准备 259,963.64 100.00 60,165.87 23.14 199,797.77
合计 259,963.64 100.00 60,165.87 23.14 199,797.77
(2) 采用组合计提坏账准备的其他应收款
期末数
组合名称 计提比例
账面余额 坏账准备
(%)
账龄组合 321,251.15 65,690.25 20.45
其中：1 年以内 222,400.95 11,120.05 5.00
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小 计 321,251.15 65,690.25 20.45
续上表
期初数
组合名称 计提比例
账面余额 坏账准备
(%)
账龄组合 259,963.64 60,165.87 23.14
其中：1 年以内 210,313.44 10,515.67 5.00
小 计 259,963.64 60,165.87 23.14
(1) 明细情况
期末数 期初数
项目
账面余额 跌价准备 账面价值 账面余额 跌价准备 账面价值
原材料 1,225,688.37 221,469.00 1,004,219.37 907,031.90 221,469.00 685,562.90
库存商品 16,167,051.42 3,271,625.39 12,895,426.03 13,932,842.91 3,318,910.27 10,613,932.64
发出商品 4,131,150.46 1,284,152.38 2,846,998.08 6,680,080.75 1,320,503.77 5,359,576.98
周转材料 43,543,238.56 28,198,077.03 15,345,161.53 44,156,698.17 27,982,974.35 16,173,723.82
在产品 16,778,573.39 3,328,079.32 13,450,494.07 18,529,829.58 3,675,447.06 14,854,382.52
合计 81,845,702.20 36,303,403.12 45,542,299.08 84,206,483.31 36,519,304.45 47,687,178.86
(2) 存货跌价准备
本期增加 本期减少
项 目 期初数 期末数
计提 其他 转销 其他
原材料 221,469.00 221,469.00
库存商品 3,318,910.27 389,866.05 437,150.93 3,271,625.39
发出商品 1,320,503.77 36,351.39 1,284,152.38
周转材料 27,982,974.35 831,096.37 615,993.69 28,198,077.03
在产品 3,675,447.06 602,475.25 949,842.99 3,328,079.32
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合 计 36,519,304.45 1,823,437.67 2,039,339.00 36,303,403.12
本期公司原材料、在产品以正常生产经营过程中所生产的产成品的估计售价
减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其
可变现净值；库存商品和发出商品以估计售价减去估计的销售费用和相关税费后
的金额确定其可变现净值。
期末数 期初数
项 目 减值准 减值准
账面余额 账面价值 账面余额 账面价值
备 备
待抵扣增值税进
项税
合 计 7,749,155.10 7,749,155.10 4,757,621.60 4,757,621.60
项 目 房屋及建筑物 通用设备 专用设备 运输工具 合 计
账面原值
期初数 78,420,956.57 735,275.95 548,089,638.79 1,704,294.74 628,950,166.05
本期增加金额 243,000.00 243,000.00
本期减少金额
期末数 78,420,956.57 735,275.95 548,332,638.79 1,704,294.74 629,193,166.05
累计折旧
期初数 29,675,169.54 661,218.12 398,190,559.07 766,050.49 429,292,997.22
本期增加金额 744,999.09 7,214.43 8,143,376.83 38,317.30 8,933,907.65
本期减少金额
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期末数 30,420,168.63 668,432.55 406,333,935.90 804,367.79 438,226,904.87
减值准备
期初数 18,084,768.79 18,084,768.79
本期增加金额
本期减少金额
期末数 18,084,768.79 18,084,768.79
账面价值
期末账面价值 48,000,787.94 66,843.40 123,913,934.10 899,926.95 172,881,492.39
期初账面价值 48,745,787.03 74,057.83 131,814,310.93 938,244.25 181,572,400.04
项 目 土地使用权 软件 合 计
账面原值
期初数 18,111,665.00 181,589.74 18,293,254.74
本期增加金额
本期减少金额
期末数 18,111,665.00 181,589.74 18,293,254.74
累计摊销
期初数 3,803,478.84 181,589.74 3,985,068.58
本期增加金额 90,558.33 90,558.33
本期减少金额
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期末数 3,894,037.17 181,589.74 4,075,626.91
账面价值
期末账面价值 14,217,627.83 14,217,627.83
期初账面价值 14,308,186.16 14,308,186.16
项 目 期末数 期初数
设备改造 2,254,882.27 2,569,104.41
合 计 2,254,882.27 2,569,104.41
(1) 期末资产受限情况
项 目 期末账面余额 期末账面价值 受限原因
固定资产 233,659,210.78 82,523,085.66 用于银行借款抵押担保
无形资产 18,111,665.00 14,217,627.83 用于银行借款抵押担保
合 计 251,770,875.78 96,740,713.49
(2) 期初资产受限情况
项 目 期初账面余额 期初账面价值 受限原因
固定资产 233,659,210.78 86,304,885.25 用于银行借款抵押担保
无形资产 18,111,665.00 14,308,186.16 用于银行借款抵押担保
合 计 251,770,875.78 100,613,071.41
借款条件 期末数 期初数
保证借款 158,657,172.29 145,209,392.70
抵押借款 10,006,465.75 10,006,465.75
抵押保证借款 27,008,765.75 27,008,765.75
合 计 195,672,403.79 182,224,624.20
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项目 期末数 期初数
货款 155,511,000.80 146,401,337.38
长期资产购置款 176,295.72 214,000.85
费用 139,689.64 125,832.51
合计 155,826,986.16 146,741,170.74
项目 期末数 期初数
预收货款 53,926,527.88 58,706,292.03
合计 53,926,527.88 58,706,292.03
(1) 明细情况
项目 期初数 本期增加 本期减少 期末数
短期薪酬 4,361,619.16 8,563,333.32 9,100,996.34 3,823,956.14
离职后福利—设定
提存计划
合计 4,361,619.16 9,370,464.79 9,908,127.81 3,823,956.14
(2) 短期薪酬明细情况
项目 期初数 本期增加 本期减少 期末数
工资、奖金、津贴和补贴 3,045,052.48 6,414,005.80 6,958,203.41 2,500,854.87
职工福利费 1,035,883.71 1,035,883.71
社会保险费 162,444.59 419,383.68 417,743.50 164,084.77
其中：医疗保险费 149,031.74 384,755.68 383,250.93 150,536.49
工伤保险费 13,412.85 34,628.00 34,492.57 13,548.28
住房公积金 191,621.00 573,970.00 575,789.00 189,802.00
工会经费和职工教育经费 962,501.09 120,090.13 113,376.72 969,214.50
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小计 4,361,619.16 8,563,333.32 9,100,996.34 3,823,956.14
(3) 设定提存计划明细情况
项目 期初数 本期增加 本期减少 期末数
基本养老保险 773,465.13 773,465.13
失业保险费 33,666.34 33,666.34
小计 807,131.47 807,131.47
项目 期末数 期初数
印花税 207,549.57 227,184.81
房产税 195,733.23 195,733.23
土地使用税 157,687.20 157,687.20
个人所得税 154,068.68 158,465.93
环境保护税 6,593.32 6,593.32
合计 721,632.00 745,664.49
项目 期末数 期初数
关联方借款 73,041,250.89 72,541,819.37
押金保证金 300,000.00 300,000.00
应付费用类 70,880.00 191,325.23
其他 25,655.88 24,206.56
合计 73,437,786.77 73,057,351.16
项 目 期末数 期初数
待转销项税额 7,010,448.62 7,631,817.96
合 计 7,010,448.62 7,631,817.96
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项 目 期末数 期初数
质量保证金 5,340,336.13 5,456,823.68
合 计 5,340,336.13 5,456,823.68
投资者名称 期末数 期初数
江苏东西发动机配件有限公司 138,434,609.00 138,434,609.00
(株)阿尔泰金属 24,477,840.42 24,477,840.42
(株)东西机工 18,989,908.13 18,989,908.13
韩惠真 4,170,453.47 4,170,453.47
合 计 186,072,811.02 186,072,811.02
项 目 期末数 期初数
未分配利润 -169,030,108.04 -165,052,415.76
合 计 -169,030,108.04 -165,052,415.76
(二) 利润表项目
本期数 上年数
项目
收入 成本 收入 成本
主营业务 99,634,753.38 95,628,429.03 587,878,623.39 562,169,758.74
其他业务 672,285.43 4,746,460.82 2,838,937.71
合计 100,307,038.81 95,628,429.03 592,625,084.21 565,008,696.45
第 12 页 共 44 页
项 目 本期数 上年数
印花税 207,549.57 832,430.48
房产税 195,733.23 782,932.92
土地使用税 157,687.20 630,748.80
环境保护税 6,593.32 21,876.05
城建税 266,753.12
教育费附加 114,322.77
地方教育附加 76,215.18
合 计 567,563.32 2,725,279.32
项目 本期数 上年数
仓储费 498,846.97 1,493,499.07
职工薪酬 240,855.15 1,381,694.74
其他 27,955.09 238,477.68
合计 767,657.21 3,113,671.49
项目 本期数 上年数
职工薪酬 1,503,766.82 6,142,590.25
中介费 177,370.02 499,326.09
折旧及摊销费用 147,594.09 640,074.50
差旅费 86,779.97 280,859.89
办公费 77,897.11 505,070.64
业务招待费 65,084.27 275,783.57
租赁、绿化费 52,566.36 197,729.15
其他 26,532.98 265,066.86
合计 2,137,591.62 8,806,500.95
第 13 页 共 44 页
项目 本期数 上年数
利息支出 2,559,422.97 10,996,706.15
汇兑损失 -115,567.79 545,811.21
利息收入 -5,795.04 -39,405.83
其他 3,401.95 698,170.31
合计 2,441,462.09 12,201,281.84
项 目 本期数 上年数
与收益相关的政府补助 105,413.27
个税手续费返还 12,513.63 7,286.42
合 计 12,513.63 112,699.69
项 目 本期数 上年数
应收款项融资贴现损失 -183,663.70 -1,387,162.36
合 计 -183,663.70 -1,387,162.36
项 目 本期数 上年数
坏账损失 -749,154.73 1,755,818.83
合 计 -749,154.73 1,755,818.83
项 目 本期数 上年数
存货跌价损失 -1,823,437.67 -10,676,975.20
第 14 页 共 44 页
合 计 -1,823,437.67 -10,676,975.20
项 目 本期数 上年数
固定资产处置收益 -16,713.84
合 计 -16,713.84
项 目 本期数 上年数
其他 1,714.65 200.00
合 计 1,714.65 200.00
项 目 本期数 上年数
非流动资产毁损报废损失 720,607.99
其他 19,600.00
合 计 740,207.99
(三) 合并现金流量表项目注释
补充资料 本期数 上年数
(1) 将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润 -3,977,692.28 -10,182,686.71
加：资产减值准备 1,823,437.67 10,676,975.20
信用减值准备 749,154.73 -1,755,818.83
固定资产折旧、使用权资产折旧、油气资产折耗、生产
性生物资产折旧
无形资产摊销 90,558.33 362,233.32
第 15 页 共 44 页
长期待摊费用摊销 657,340.95 2,911,206.67
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(收
益以“－”号填列)
固定资产报废损失(收益以“－”号填列) 720,607.99
公允价值变动损失(收益以“－”号填列)
财务费用(收益 以“－”号填列) 2,443,855.18 11,542,517.36
投资损失(收益以“－”号填列)
递延所得税资产减少(增加以“－”号填列)
递延所得税负债增加(减少以“－”号填列)
存货的减少(增加以“－”号填列) 321,442.11 13,796,938.81
经营性应收项目的减少(增加以“－”号填列) -29,105,820.47 -64,976,583.98
经营性应付项目的增加(减少以“－”号填列) 3,549,112.86 -2,391,300.67
其他
经营活动产生的现金流量净额 -14,514,703.27 8,517,827.73
(2) 不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：
债务转为资本
一年内到期的可转换公司债券
新增使用权资产
(3) 现金及现金等价物净变动情况：
现金的期末余额 1,138,491.77 5,397,567.81
减：现金的期初余额 5,397,567.81 5,915,988.02
加：现金等价物的期末余额
减：现金等价物的期初余额
现金及现金等价物净增加额 -4,259,076.04 -518,420.21
项 目 期末数 期初数
(1) 现金 1,138,491.77 5,397,567.81
其中：库存现金
可随时用于支付的银行存款 1,138,491.77 5,397,567.81
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可随时用于支付的其他货币资金
可用于支付的存放中央银行款项
存放同业款项
拆放同业款项
(2) 现金等价物
其中：三个月内到期的债券投资
(3) 期末现金及现金等价物余额 1,138,491.77 5,397,567.81
(四) 其他
项 目 期末外币余额 折算汇率 期末折算成人民币余额
货币资金 796,978.10
其中：美元 111,027.57 7.1782 796,978.10
应收账款 51,459,603.13
其中：美元 406,527.66 7.1782 2,918,136.85
欧元 2,015,024.47 7.7962 15,709,533.77
韩元 6,700,394,389.00 0.0049 32,831,932.51
短期借款 25,123,700.00
其中：美元 3,500,000.00 7.1782 25,123,700.00
应付账款 2,635,047.29
其中：美元 282,240.00 7.1782 2,025,975.17
韩元 123,800,000.00 0.0049 606,620.00
其他应付款 71,782,000.00
其中：美元 10,000,000.00 7.1782 71,782,000.00
续上表
项 目 期初外币余额 折算汇率 期初折算成人民币余额
货币资金 350.29
其中：美元 48.73 7.1884 350.29
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应收账款 18,072,643.10
其中：美元 230,470.38 7.1884 1,656,713.28
欧元 2,181,316.00 7.5257 16,415,929.82
短期借款 25,159,400.00
其中：美元 3,500,000.00 7.1884 25,159,400.00
应付账款 3,649,901.02
其中：美元 423,360.00 7.1884 3,043,281.02
韩元 123,800,000.00 0.0049 606,620.00
其他应付款 71,884,000.00
其中：美元 10,000,000.00 7.1884 71,884,000.00
公司作为承租人
(1) 公司对短期租赁和低价值资产租赁的会计政策详见附件二一、重要会计
政策及会计估计(二十三)之说明。计入当期损益的短期租赁费用和低价值资产租
赁费用金额如下：
项 目 本期数 上年数
短期租赁费用 52,566.36 197,729.15
合 计 52,566.36 197,729.15
(2) 与租赁相关的当期损益及现金流
项 目 本期数 上年数
与租赁相关的总现金流出 52,566.36 197,729.15
(1) 新增的政府补助情况
项 目 本期新增补助金额 上年新增补助金额
与收益相关的政府补助 105,413.27
其中：计入其他收益 105,413.27
合 计 105,413.27
(2) 计入当期损益的政府补助金额
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项 目 本期数 上年数
本期计入其他收益的政府补助金额 105,413.27
合 计 105,413.27
四、公允价值的披露
期末公允价值
第一层次 第二层次 第三层次公
项 目
公允 公允 允 合 计
价值计量 价值计量 价值计量
持续的公允价值计量
应收款项融资 490,000.00 490,000.00
持续以公允价值计量的资
产总额
五、关联方关系及其交易
(一) 关联方关系
关联方名称 与公司的关系
江苏东西发动机配件有限公司 母公司
(株)阿尔泰金属 股东
(株)东西机工 股东
韩惠真 股东
姜东佑 法人、最终控制方
姜东俊 姜东佑之兄弟
(株)东喜 姜东俊控制的公司
(二) 关联方交易情况
关联方名称 本期数 上年数
(株)东西机工 3,943,103.95 6,080,497.16
江苏东西发动机配件有限公司 3,232,756.64 12,016,762.49
小 计 7,175,860.59 18,097,259.65
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关联方名称 本期数 上年数
(株)东西机工 33,432,186.40 161,732,551.95
江苏东西发动机配件有限公司 5,204,871.04 17,909,847.02
小 计 38,637,057.44 179,642,398.97
(1) 应收关联方款项
期末数 期初数
项目名
关联方 坏账准 坏账准
称 账面余额 账面余额
备 备
应收账
(株)东西机工 148,517,446.71 141,399,900.77
款
小
计
(2) 应付关联方款项
项目名称 关联方 期末数 期初数
应付账款
江苏东西发动机配件有限公司 10,491,434.18 13,263,274.99
(株)东西机工 6,805,130.17 5,505,020.02
小 计 17,296,564.35 18,768,295.01
其他应付款
(株)东喜 72,711,525.89 72,212,094.37
(株)东西机工 329,725.00 329,725.00
小 计 73,041,250.89 72,541,819.37
合同负债
江苏东西发动机配件有限公司 53,926,527.88 58,706,292.03
小 计 53,926,527.88 58,706,292.03
其他流动负债
江苏东西发动机配件有限公司 7,010,448.62 7,631,817.96
小 计 7,010,448.62 7,631,817.96
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(1) 明细情况
担保是
担保 担保 否已经
被担保方 担保金额
起始日 到期日 履行完
毕
江苏东西发动机配件有限公司 20,000,000.00 2021/12/21 2026/4/25 否
江苏东西发动机配件有限公司 10,000,000.00 2024/3/30 2027/3/20 否
江苏东西发动机配件有限公司 20,000,000.00 2024/7/1 2029/6/30 否
江苏东西发动机配件有限公司 20,000,000.00 2024/12/10 2027/12/9 否
江苏东西发动机配件有限公司 20,000,000.00 2025/2/14 2026/2/13 否
江苏东西发动机配件有限公司 10,000,000.00 2025/2/28 2026/2/28 否
担保是否
担保 担保
担保方 担保金额 期末借款余额 已经履行
起始日 到期日
完毕
江苏东西发动机配件有
限公司
(株)东西机工 29,700,000.00 29,700,000.00 2024/9/25 2025/9/22 否
(株)东西机工 27,000,000.00 27,000,000.00 2024/9/13 2025/9/9 否
(株)东西机工 美元 4,200,000 美元 3,500,000 2018/1/25 2026/1/25 否
(株)东西机工、(株)阿
尔泰金属
(株)东西机工、江苏东
西发动机配件有限公司
(株)东西机工 12,768,000.00 10,640,000.00 2024/6/27 2025/6/27 否
(株)阿尔泰金属 10,000,000.00 10,000,000.00 2025/3/12 2026/1/12 否
(株)东西机工 9,600,000.00 8,000,000.00 2024/11/27 2025/11/27 否
(株)东西机工、(株)阿
尔泰金属
江苏东西发动机配件有 6,000,000.00 6,000,000.00 2024/7/23 2025/7/9 否
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限公司
六、对分发和使用的限制
本报告仅供天润工业技术股份有限公司收购阿尔泰公司股权之目的使用，不
得用于任何其他目的。
附件一：阿尔泰公司财务报表
附件二：阿尔泰公司采用的重要会计政策和会计估计
附件三：阿尔泰公司的主要税（费）项
天健会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国·杭州 中国注册会计师：
二〇二五年六月二十七日
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附件二
山东阿尔泰汽车配件有限公司
采用的重要会计政策和会计估计
一、重要会计政策及会计估计
重要提示：本财务报表根据实际生产经营特点针对金融工具减值、固定资产
折旧、无形资产摊销、收入确认等交易或事项制定了具体会计政策和会计估计。
(一) 遵循企业会计准则的声明
公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司
的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
(二) 会计期间
会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。本财务报表所载财务信息的会
计期间为 2024 年 1 月 1 日起至 2025 年 3 月 31 日止。
(三) 营业周期
公司经营业务的营业周期较短，以 12 个月作为资产和负债的流动性划分标
准。
(四) 记账本位币
采用人民币为记账本位币。
(五) 现金及现金等价物的确定标准
列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现
金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变
动风险很小的投资。
(六) 外币业务折算
外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率折算为人民币金额。资
产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，因汇率不同而产
生的汇兑差额，除与购建符合资本化条件资产有关的外币专门借款本金及利息的
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汇兑差额外，计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发
生日的即期汇率折算，不改变其人民币金额；以公允价值计量的外币非货币性项
目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额计入当期损益或其他综合收益。
(七) 金融工具
金融资产在初始确认时划分为以下三类：(1) 以摊余成本计量的金融资产；
(2) 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；(3) 以公允价值计
量且其变动计入当期损益的金融资产。
金融负债在初始确认时划分为以下四类：(1) 以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融负债；(2) 金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移
金融资产所形成的金融负债；(3) 不属于上述(1)或(2)的财务担保合同，以及不
属于上述(1)并以低于市场利率贷款的贷款承诺；(4) 以摊余成本计量的金融负
债。
(1) 金融资产和金融负债的确认依据和初始计量方法
公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认
金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类
别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。但是，公司初始确
认的应收账款未包含重大融资成分或公司不考虑未超过一年的合同中的融资成
分的，按照《企业会计准则第 14 号——收入》所定义的交易价格进行初始计量。
(2) 金融资产的后续计量方法
采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。以摊余成本计量且不属于任
何套期关系的一部分的金融资产所产生的利得或损失，在终止确认、重分类、按
照实际利率法摊销或确认减值时，计入当期损益。
采用公允价值进行后续计量。采用实际利率法计算的利息、减值损失或利得
及汇兑损益计入当期损益，其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将
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之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入当期损益。
采用公允价值进行后续计量。获得的股利(属于投资成本收回部分的除外)
计入当期损益，其他利得或损失计入其他综合收益。终止确认时，将之前计入其
他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。
采用公允价值进行后续计量，产生的利得或损失(包括利息和股利收入)计入
当期损益，除非该金融资产属于套期关系的一部分。
(3) 金融负债的后续计量方法
此类金融负债包括交易性金融负债(含属于金融负债的衍生工具)和指定为
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。对于此类金融负债以公允价
值进行后续计量。因公司自身信用风险变动引起的指定为以公允价值计量且其变
动计入当期损益的金融负债的公允价值变动金额计入其他综合收益，除非该处理
会造成或扩大损益中的会计错配。此类金融负债产生的其他利得或损失(包括利
息费用、除因公司自身信用风险变动引起的公允价值变动)计入当期损益，除非
该金融负债属于套期关系的一部分。终止确认时，将之前计入其他综合收益的累
计利得或损失从其他综合收益中转出，计入留存收益。
金融负债
按照《企业会计准则第 23 号——金融资产转移》相关规定进行计量。
利率贷款的贷款承诺
在初始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量：① 按照金融
工具的减值规定确定的损失准备金额；② 初始确认金额扣除按照《企业会计准
则第 14 号——收入》相关规定所确定的累计摊销额后的余额。
采用实际利率法以摊余成本计量。以摊余成本计量且不属于任何套期关系的
一部分的金融负债所产生的利得或损失，在终止确认、按照实际利率法摊销时计
第 29 页 共 44 页
入当期损益。
(4) 金融资产和金融负债的终止确认
① 收取金融资产现金流量的合同权利已终止；
② 金融资产已转移，且该转移满足《企业会计准则第23号——金融资产转
移》关于金融资产终止确认的规定。
负债(或该部分金融负债)。
公司转移了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，终止确认该金融资
产，并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债；保留了金融资
产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产。公司既没有
转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：
(1) 未保留对该金融资产控制的，终止确认该金融资产，并将转移中产生或保留
的权利和义务单独确认为资产或负债；(2) 保留了对该金融资产控制的，按照继
续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。
金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损
益：(1) 所转移金融资产在终止确认日的账面价值；(2) 因转移金融资产而收到
的对价，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分
的金额(涉及转移的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债
务工具投资)之和。转移了金融资产的一部分，且该被转移部分整体满足终止确
认条件的，将转移前金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和继续确认部分
之间，按照转移日各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入
当期损益：(1) 终止确认部分的账面价值；(2) 终止确认部分的对价，与原直接
计入其他综合收益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额(涉及转移
的金融资产为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资)之和。
公司采用在当前情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值
技术确定相关金融资产和金融负债的公允价值。公司将估值技术使用的输入值分
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以下层级，并依次使用：
(1) 第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上
未经调整的报价；
(2) 第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可
观察的输入值，包括：活跃市场中类似资产或负债的报价；非活跃市场中相同或
类似资产或负债的报价；除报价以外的其他可观察输入值，如在正常报价间隔期
间可观察的利率和收益率曲线等；市场验证的输入值等；
(3) 第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值，包括不能直接观
察或无法由可观察市场数据验证的利率、股票波动率、企业合并中承担的弃置义
务的未来现金流量、使用自身数据作出的财务预测等。
公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计
量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、合同资产、租赁应收款、分类为
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺、不属于以公
允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债或不属于金融资产转移不符合终
止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债的财务担保合同进行
减值处理并确认损失准备。
预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平
均值。信用损失，是指公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现
金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，
对于公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产，按照该金融资产经信用调整
的实际利率折现。
对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，公司在资产负债表日仅将自
初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。
对于租赁应收款、由《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成的应
收款项及合同资产，公司运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信
用损失金额计量损失准备。
除上述计量方法以外的金融资产，公司在每个资产负债表日评估其信用风险
自初始确认后是否已经显著增加。如果信用风险自初始确认后已显著增加，公司
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按照整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初始确认
后未显著增加，公司按照该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量损失
准备。
公司利用可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，通过比较金融工
具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融
工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。
于资产负债表日，若公司判断金融工具只具有较低的信用风险，则假定该金
融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。
公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估预期信用风险和计量预期
信用损失。当以金融工具组合为基础时，公司以共同风险特征为依据，将金融工
具划分为不同组合。
公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的增
加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的金融
资产，损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以公允价
值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，公司在其他综合收益中确认其损
失准备，不抵减该金融资产的账面价值。
金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不相互抵销。但同时满足下
列条件的，公司以相互抵销后的净额在资产负债表内列示：(1) 公司具有抵销已
确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的；(2) 公司计划以净额结
算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。
不满足终止确认条件的金融资产转移，公司不对已转移的金融资产和相关负
债进行抵销。
(八) 应收款项预期信用损失的确认标准和计提方法
组合类别 确定组合的依据 计量预期信用损失的方法
参考历史信用损失经验，结合当前
应收款项融资—承兑人为商 状况以及对未来经济状况的预测，
票据类型
业银行的银行承兑汇票组合 通过违约风险敞口和整个存续期
预期信用损失率，计算预期信用损
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失
参考历史信用损失经验，结合当前
状况以及对未来经济状况的预测，
应收账款——账龄组合 账龄 编制应收账款账龄与整个存续期
预期信用损失率对照表，计算预期
信用损失
参考历史信用损失经验，结合当前
状况以及对未来经济状况的预测，
应收账款——关联方组合
款项性质 通过违约风险敞口和未来 12 个月
注
内或整个存续期预期信用损失率，
计算预期信用损失
参考历史信用损失经验，结合当前
状况以及对未来经济状况的预测，
其他应收款——账龄组合 账龄
编制其他应收款账龄与预期信用
损失率对照表，计算预期信用损失
注公司关联方包括江苏东西发动机配件有限公司、(株)东西机工、(株)
阿尔泰金属
应收账款 其他应收款
账 龄
预期信用损失率(%) 预期信用损失率(%)
同)
应收账款、其他应收款的账龄自初始确认日起算。
(九) 存货
存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在
产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
发出存货采用月末一次加权平均法。
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存货的盘存制度为永续盘存制。
按照一次转销法进行摊销。
资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照成本高于可变现
净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以
该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；
需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去
至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变
现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在
合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存
货跌价准备的计提或转回的金额。
(十) 固定资产
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限
超过一个会计年度的有形资产。固定资产在同时满足经济利益很可能流入、成本
能够可靠计量时予以确认。
折旧年限
类 别 折旧方法 残值率(%) 年折旧率(%)
(年)
房屋及建筑物 年限平均法 25 5.00 3.80
通用设备 年限平均法 6 5.00 15.83
专用设备 年限平均法 10 5.00 9.50
运输工具 年限平均法 8 5.00 11.88
(十一) 在建工程
在建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。
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到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，先按估计价值转入固定资产，待办理
竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。
(十二) 借款费用
公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产
的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计
入当期损益。
(1) 当借款费用同时满足下列条件时，开始资本化：1) 资产支出已经发生；
或者生产活动已经开始。
(2) 若符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，并且
中断时间连续超过 3 个月，暂停借款费用的资本化；中断期间发生的借款费用确
认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始。
(3) 当所购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状
态时，借款费用停止资本化。
为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期
实际发生的利息费用(包括按照实际利率法确定的折价或溢价的摊销)，减去将尚
未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益
后的金额，确定应予资本化的利息金额；为购建或者生产符合资本化条件的资产
占用了一般借款的，根据累计资产支出超过专门借款的资产支出加权平均数乘以
占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。
(十三) 无形资产
济利益的预期实现方式系统合理地摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直
线法摊销。具体年限如下：
项 目 使用寿命及其确定依据 摊销方法
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项 目 使用寿命及其确定依据 摊销方法
软件 5 年，预计受益期间 直线法
土地使用权 50 年，法定使用权 直线法
开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产：(1) 完成该
无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(2) 具有完成该无形资产
并使用或出售的意图；(3) 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该
无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用
的，能证明其有用性；(4) 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该
无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5) 归属于该无形资产开发
阶段的支出能够可靠地计量。
(十四) 部分长期资产减值
对固定资产、使用寿命有限的无形资产等长期资产，在资产负债表日有迹象
表明发生减值的，估计其可收回金额。对因企业合并所形成的商誉和使用寿命不
确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。商誉结合与其
相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。
若上述长期资产的可收回金额低于其账面价值的，按其差额确认资产减值准
备并计入当期损益。
(十五) 长期待摊费用
长期待摊费用核算已经支出，摊销期限在 1 年以上(不含 1 年)的各项费用。
长期待摊费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果
长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价
值全部转入当期损益。
(十六) 职工薪酬
在职工为公司提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并
计入当期损益或相关资产成本。
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离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划。
(1) 在职工为公司提供服务的会计期间，根据设定提存计划计算的应缴存金
额确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。
(2) 对设定受益计划的会计处理通常包括下列步骤：
统计变量和财务变量等作出估计，计量设定受益计划所产生的义务，并确定相关
义务的所属期间。同时，对设定受益计划所产生的义务予以折现，以确定设定受
益计划义务的现值和当期服务成本；
资产公允价值所形成的赤字或盈余确认为一项设定受益计划净负债或净资产。设
定受益计划存在盈余的，以设定受益计划的盈余和资产上限两项的孰低者计量设
定受益计划净资产；
计划净负债或净资产的利息净额以及重新计量设定受益计划净负债或净资产所
产生的变动等三部分，其中服务成本和设定受益计划净负债或净资产的利息净额
计入当期损益或相关资产成本，重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的
变动计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益，但可以在权益
范围内转移这些在其他综合收益确认的金额。
向职工提供的辞退福利，在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负
债，并计入当期损益：(1) 公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议
所提供的辞退福利时；(2) 公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费
用时。
向职工提供的其他长期福利，符合设定提存计划条件的，按照设定提存计划
的有关规定进行会计处理；除此之外的其他长期福利，按照设定受益计划的有关
规定进行会计处理，为简化相关会计处理，将其产生的职工薪酬成本确认为服务
成本、其他长期职工福利净负债或净资产的利息净额以及重新计量其他长期职工
福利净负债或净资产所产生的变动等组成项目的总净额计入当期损益或相关资
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产成本。
(十七) 预计负债
的义务成为公司承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出公司，且
该义务的金额能够可靠的计量时，公司将该项义务确认为预计负债。
计量，并在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。
(十八) 收入
于合同开始日，公司对合同进行评估，识别合同所包含的各单项履约义务，
并确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行。
满足下列条件之一时，属于在某一时段内履行履约义务，否则，属于在某一
时点履行履约义务：(1) 客户在公司履约的同时即取得并消耗公司履约所带来的
经济利益；(2) 客户能够控制公司履约过程中在建商品；(3) 公司履约过程中所
产出的商品具有不可替代用途，且公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成
的履约部分收取款项。
对于在某一时段内履行的履约义务，公司在该段时间内按照履约进度确认收
入。履约进度不能合理确定时，已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经
发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。对于在某一时点履
行的履约义务，在客户取得相关商品或服务控制权时点确认收入。在判断客户是
否已取得商品控制权时，公司考虑下列迹象：(1) 公司就该商品享有现时收款权
利，即客户就该商品负有现时付款义务；(2) 公司已将该商品的法定所有权转移
给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；(3) 公司已将该商品实物转移给客
户，即客户已实物占有该商品；(4) 公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬
转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；(5) 客户已接受
该商品；(6) 其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
(1) 公司按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入。交易价格是公司
因向客户转让商品或服务而预期有权收取的对价金额，不包括代第三方收取的款
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项以及预期将退还给客户的款项。
(2) 合同中存在可变对价的，公司按照期望值或最可能发生金额确定可变对
价的最佳估计数，但包含可变对价的交易价格，不超过在相关不确定性消除时累
计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额。
(3) 合同中存在重大融资成分的，公司按照假定客户在取得商品或服务控制
权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额，
在合同期间内采用实际利率法摊销。合同开始日，公司预计客户取得商品或服务
控制权与客户支付价款间隔不超过一年的，不考虑合同中存在的重大融资成分。
(4) 合同中包含两项或多项履约义务的，公司于合同开始日，按照各单项履
约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。
(十九) 合同取得成本、合同履约成本
公司为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，作为合同取得成本确认为
一项资产。公司为履行合同发生的成本，不适用存货、固定资产或无形资产等相
关准则的规范范围且同时满足下列条件的，作为合同履约成本确认为一项资产：
料、制造费用(或类似费用)、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其
他成本；
公司对于与合同成本有关的资产采用与该资产相关的商品或服务收入确认
相同的基础进行摊销，计入当期损益。
如果与合同成本有关的资产的账面价值高于因转让与该资产相关的商品或
服务预期能够取得的剩余对价减去估计将要发生的成本，公司对超出部分计提减
值准备，并确认为资产减值损失。以前期间减值的因素之后发生变化，使得转让
该资产相关的商品或服务预期能够取得的剩余对价减去估计将要发生的成本高
于该资产账面价值的，转回原已计提的资产减值准备，并计入当期损益，但转回
后的资产账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日的账面价
值。
(二十) 合同资产、合同负债
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公司根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资
产或合同负债。公司将同一合同下的合同资产和合同负债相互抵销后以净额列示。
公司将拥有的、无条件(即，仅取决于时间流逝)向客户收取对价的权利作为
应收款项列示，将已向客户转让商品而有权收取对价的权利(该权利取决于时间
流逝之外的其他因素)作为合同资产列示。
公司将已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务作为合同负债列示。
(二十一) 政府补助
所附的条件；(2) 公司能够收到政府补助。政府补助为货币性资产的，按照收到
或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值
不能可靠取得的，按照名义金额计量。
政府文件规定用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助划分为与资
产相关的政府补助。政府文件不明确的，以取得该补助必须具备的基本条件为基
础进行判断，以购建或其他方式形成长期资产为基本条件的作为与资产相关的政
府补助。与资产相关的政府补助，冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。
与资产相关的政府补助确认为递延收益的，在相关资产使用寿命内按照合理、系
统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。相
关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，将尚未分配的相关
递延收益余额转入资产处置当期的损益。
除与资产相关的政府补助之外的政府补助划分为与收益相关的政府补助。对
于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，难以区分与资产相关
或与收益相关的，整体归类为与收益相关的政府补助。与收益相关的政府补助，
用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关成本
费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿已发生的相关成本
费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。
益或冲减相关成本费用。与公司日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。
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(1) 财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向公司
提供贷款的，以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政
策性优惠利率计算相关借款费用。
(2) 财政将贴息资金直接拨付给公司的，将对应的贴息冲减相关借款费用。
(二十二) 递延所得税资产、递延所得税负债
确认的项目按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的
差额)，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税
资产或递延所得税负债。
所得额为限。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税
所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资
产。
很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递
延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金
额。
不包括下列情况产生的所得税：(1) 企业合并；(2) 直接在所有者权益中确认的
交易或者事项。
(二十三) 租赁
在租赁期开始日，公司将租赁期不超过 12 个月，且不包含购买选择权的租
赁认定为短期租赁；将单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁认定为低价值
资产租赁。公司转租或预期转租租赁资产的，原租赁不认定为低价值资产租赁。
对于所有短期租赁和低价值资产租赁，公司在租赁期内各个期间按照直线法
将租赁付款额计入相关资产成本或当期损益。
除上述采用简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外，在租赁期开始日，公
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司对租赁确认使用权资产和租赁负债。
(1) 使用权资产
使用权资产按照成本进行初始计量，该成本包括：1) 租赁负债的初始计量
金额；2) 在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已
享受的租赁激励相关金额；3) 承租人发生的初始直接费用；4) 承租人为拆卸及
移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预
计将发生的成本。
公司按照直线法对使用权资产计提折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租
赁资产所有权的，公司在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁
期届满时能够取得租赁资产所有权的，公司在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两
者孰短的期间内计提折旧。
(2) 租赁负债
在租赁期开始日，公司将尚未支付的租赁付款额的现值确认为租赁负债。计
算租赁付款额现值时采用租赁内含利率作为折现率，无法确定租赁内含利率的，
采用公司增量借款利率作为折现率。租赁付款额与其现值之间的差额作为未确认
融资费用，在租赁期各个期间内按照确认租赁付款额现值的折现率确认利息费用，
并计入当期损益。未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额于实际发生时计入当期
损益。
租赁期开始日后，当实质固定付款额发生变动、担保余值预计的应付金额发
生变化、用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动、购买选择权、续租选择权
或终止选择权的评估结果或实际行权情况发生变化时，公司按照变动后的租赁付
款额的现值重新计量租赁负债，并相应调整使用权资产的账面价值，如使用权资
产账面价值已调减至零，但租赁负债仍需进一步调减的，将剩余金额计入当期损
益。
在租赁开始日，公司将实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险
和报酬的租赁划分为融资租赁，除此之外的均为经营租赁。
(1) 经营租赁
公司在租赁期内各个期间按照直线法将租赁收款额确认为租金收入，发生的
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初始直接费用予以资本化并按照与租金收入确认相同的基础进行分摊，分期计入
当期损益。公司取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额在
实际发生时计入当期损益。
(2) 融资租赁
在租赁期开始日，公司按照租赁投资净额(未担保余值和租赁期开始日尚未
收到的租赁收款额确认应收融资租赁款，并终止确认融资租赁资产。在租赁期的
各个期间，公司按照租赁内含利率计算并确认利息收入。
公司取得的未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额在实际发生时计入
当期损益。
(1) 公司作为承租人
公司按照《企业会计准则第 14 号——收入》的规定，评估确定售后租回交
易中的资产转让是否属于销售。
售后租回交易中的资产转让属于销售的，公司按原资产账面价值中与租回获
得的使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并仅就转让至出租
人的权利确认相关利得或损失。
售后租回交易中的资产转让不属于销售的，公司继续确认被转让资产，同时
确认一项与转让收入等额的金融负债，并按照《企业会计准则第 22 号——金融
工具确认和计量》对该金融负债进行会计处理。
(2) 公司作为出租人
公司按照《企业会计准则第 14 号——收入》的规定，评估确定售后租回交
易中的资产转让是否属于销售。
售后租回交易中的资产转让属于销售的，公司根据其他适用的企业会计准则
对资产购买进行会计处理，并根据《企业会计准则第 21 号——租赁》对资产出
租进行会计处理。
售后租回交易中的资产转让不属于销售的，公司不确认被转让资产，但确认
一项与转让收入等额的金融资产，并按照《企业会计准则第 22 号——金融工具
确认和计量》对该金融资产进行会计处理。
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附件三
主要税（费）项
一、主要税种及税率
税 种 计税依据 税 率
以按税法规定计算的销售货物和应税劳
按 13%的税率计缴。
务收入为基础计算销项税额，扣除当期
增值税 出口货物实行“免、
允许抵扣的进项税额后，差额部分为应
抵、退”税政策
交增值税
城市维护建设税 实际缴纳的流转税税额 7%
教育费附加 实际缴纳的流转税税额 3%
地方教育附加 实际缴纳的流转税税额 2%
从价计征的，按房产原值一次减除 30%后余
房产税 值的 1.2%计缴；从租计征的，按租金收入 1.2%、12%
的 12%计缴
企业所得税 应纳税所得额 25%
二、税收优惠
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首页
微信公众号
证券之星APP
