信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）
关于对哈尔滨新光光电科技股份有限公司
XYZH/2025BJAG1F0487
哈尔滨新光光电科技股份有限公司
上海证券交易所科创板公司管理部：
信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称我们）于近日收到哈尔滨新光
光电科技股份有限公司（以下简称新光光电或公司）转来贵部上证科创公函【2025】0232
号《关于哈尔滨新光光电科技股份有限公司 2024 年年度报告的信息披露监管问询函》
(以
下简称年报问询函），我们结合对公司 2024 年度财务报表审计情况，对年报问询函中要
求我们发表意见的事项，逐一说明如下：
问题 1. 关于经营业绩。年报显示，公司 2024 年度实现营业收入 17,194.01 万元，
同比增长 5.99%，实现归母净利润-6,795.84 万元，较上年-3,916.79 万元亏损扩大。
其中，
第四季度实现营业收入 1.04 亿元，占营业收入的比重为 60.76%，
较上年增长 15.86
个百分点。2025 年一季度，公司实现营业收入 790.46 万元，同比下滑 76.20%，实现归
母净利润-1,199.18 万元，同比下滑 157.28%。此外，公司递延所得税资产 899.01 万元，
同比下滑 60.90%，主要系可抵扣亏损减少。
请公司：
（1）列示第四季度前十大客户名称、交易内容、金额、结算方式及收入确
认时点，说明第四季度集中确认收入的原因及合理性，是否存在年末突击确认收入或放
松信用政策刺激销售的情形，是否符合《企业会计准则》的规定；（2）说明公司 2025
年一季度业绩大幅下滑的原因，并结合公司连续三年净利润为负且营收低于 2 亿元、当
前在手订单、期后收入实现、可抵扣亏损减少等情况，说明 2025 年业绩预期。请年审
会计师对上述问题核查并发表意见。
回复：
问题（1）列示第四季度前十大客户名称、交易内容、金额、结算方式及收入确认
时点，说明第四季度集中确认收入的原因及合理性，是否存在年末突击确认收入或放松
信用政策刺激销售的情形，是否符合《企业会计准则》的规定；
【公司说明】
问询函回复（续） XYZH/2025BJAG1F0487
哈尔滨新光光电科技股份有限公司
公司履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务的控制权时，确认收
入。取得相关商品或服务的控制权，是指能够主导该商品的使用或该服务的提供并从中
获得几乎全部的经济利益。履约义务，是指合同中本公司向客户转让可明确区分商品的
承诺。本公司的履约义务在满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否
则，属于在某一时点履行履约义务：①客户在本公司履约的同时即取得并消耗本公司履
约所带来的经济利益；②客户能够控制本公司履约过程中在建的商品；③本公司履约过
程中所产出的商品具有不可替代用途，且本公司在整个合同期间内有权就累计至今已完
成的履约部分收取款项。对于在某一时段内履行的履约义务，本公司在该段时间内按照
履约进度确认收入。履约进度不能合理确定时，本公司已经发生的成本预计能够得到补
偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。对于在某
一时点履行的履约义务，本公司在客户取得相关商品控制权时点确认收入。本公司在判
断客户是否已取得商品控制权时，综合考虑下列迹象：①本公司就该商品享有现时收款
权利，即客户就该商品负有现时付款义务；②本公司已将该商品的法定所有权转移给客
户，即客户已拥有该商品的法定所有权；③本公司已将该商品实物转移给客户，即客户
已实物占有该商品；④本公司已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客
户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；⑤客户已接受该商品；⑥其他表明客户已
取得商品控制权的迹象。
（1）光电产品批产销售收入确认方法：1）A 产品，以取得产品评审文件的时间作
为收入确认的时点；2）B 产品，以取得交接文件的时间作为收入确认的时点。
（2）研发产品及民品销售收入确认方法：若合同明确规定验收，则以取得验收报
告作为收入确认的时点，若无规定需验收，则以产品交付作为收入确认的时点。
（3）若合同中约定了暂定价格的(可变对价)，按合同暂定价格确认暂定价收入，
每一资产负债表日，重新估计暂定价格(可变对价)金额，如与合同暂定价格有差异，按
差异金额调整当期收入,价格审定后签订补价协议或取得补价通知进行补价结算当期确
认收入为审定价收入减前期已累计确认收入。
长 15.86 个百分点。公司四季度确认收入占比较高，主要系按照客户要求的交付计划交
付；特别是研发定制类产品多在四季度验收，研发产品第四季度较为集中的主要原因是：
研发产品的客户主要为军工集团所属科研院所及企事业单位，其作为国防科工局军品配
套科研项目承担主体，一般每年年底制定下一年度的项目验收计划，对于大型、复杂的
研发项目因涉及配套企业较多，其通常在上半年度跟踪项目进展情况、协调现场装配、
检验、测试等，下半年度组织科研项目的总体验收，为了完成当年度的验收计划，一般
第四季度会相对比较集中。
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哈尔滨新光光电科技股份有限公司
准则-收入》及公司的会计政策确认收入，不存在突击确认收入的情形。公司收入确认符合《企业会计准则-收入》的规定。
公司第四季度前十大客户基本情况：
单位：万元
合同约定 收入确认
序号 客户名称 成立时间 交易内容 收入金额 合同签订时间 结算方式
验收方式 方法
不作为定价依据，仅作为合同签订暂付
款依据，最终结算价格以军方审定价或
出厂验收
军方要求为准，多退少补。2、货款承
评审后，以
单确认收
例以现汇或承兑方式支付给乙方。3、
入。
若有期后事项调整，双方按国家或军方
要求签订相关补充协议，并按双方签订
的补充协议执行。
不作为定价依据，仅作为合同签订暂付
款依据，最终结算价格以军方审定价或
出厂验收
军方要求为准，多退少补。2、货款承
评审后，以
单确认收
例以现汇或承兑方式支付给乙方。3、
入。
若有期后事项调整，双方按国家或军方
要求签订相关补充协议，并按双方签订
的补充协议执行。
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合同约定 收入确认
序号 客户名称 成立时间 交易内容 收入金额 合同签订时间 结算方式
验收方式 方法
同暂定总价 80%的增值税专用发票，甲
方于收到发票后 5 个工作日内，向乙方
款项，待本合同审价结果公布后，经甲
乙双方协商，按最终审价结果差值多退
少补。
同暂定总价 80%的增值税专用发票，甲
方于收到发票后 5 个工作日内，向乙方
款项，待本合同审价结果公布后，经甲
乙双方协商，按最终审价结果差值多退
少补。
XX 模拟器，合同金额 1,759.5 万 验收评审
元。 会
设备验收合格后，支付合同款的 30%。 收入
生效 65 日内，向卖方支付本合同总价
北京辰安 的 30%；2、初验款：买方应当于初验通 以验收报
森林草原火险因子综合监测站 最终验收
有限公司 的 80%；3、终验款：甲方应当于乙方培 入
训指导完成后 65 日内，向卖方支付至
合同总金额的 100%。
万元。 同总价款 30%； 2、完成产品交付后 评审会 审单确认
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合同约定 收入确认
序号 客户名称 成立时间 交易内容 收入金额 合同签订时间 结算方式
验收方式 方法
款 30%，卖方收到货款后提供合同总额
万元。 评审会
票，买方收到发票后向卖方支付合同总 收入
款 60%。3、设备 1 年质保期内无质量问
题后，买方向卖方支付合同款 10%。
合同标的及数量将产品交付完成、复验
万元，按实际交付数量确认收 2024/12/11 至合同总额的 90%。2、第二次付款，合 下场验收 付确认收
入。 同总额的 10%作为质量保证金，质保期 入
内未出现质量问题，质保期满后，支付
剩余质量保证金。
合同标的及数量将产品交付完成、复验
合格后，根据上级合同付款比例，付款 以产品交
万元。
同总额的 10%作为质量保证金，质保期 入
内未出现质量问题，质保期满后，支付
剩余质量保证金。
金额 493.2 万元。 的 15%。2、设计方案评审通过后付 评审会 审单确认
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合同约定 收入确认
序号 客户名称 成立时间 交易内容 收入金额 合同签订时间 结算方式
验收方式 方法
厂验收通过后付 49.32 万，总合同价款
的 10%。4、到货安装调试完成并交付验
收合格后付 98.64 万，合同总价款的
年内支付 98.64 万合同总价款的 20%。
一个月内。2、第二次付款比例 30%,验
收合格后。3、第三次付款比例 20%，入
出厂验收
评审后，以
器，合同金额 110 万元。合同签 试验对接、飞行试验验证后经过半年使 验收评审
订时间晚于交付时间，公司待合 用证明性能稳定后支付。5、甲乙双方 会
单确认收
同金额确定后确认收入。 约定合同总价款的 20%质量保证金，研
入。
制产品经试验对接，飞行试验验证或经
过半年使用证明性能稳定后支付质量
保证金。
卖方开具的注明应付预付款金额的财
务收据正本一份并经审核无误后 28 日
内，向卖方支付签约合同价的 10%作为
以验收评
金额 550 万元。 交付全部合同设备后，买方在收到卖方 会
收入
提交的下列全部单据并经审核无误后
双方签署的合同设备验收证书或已生
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合同约定 收入确认
序号 客户名称 成立时间 交易内容 收入金额 合同签订时间 结算方式
验收方式 方法
效的验收款支付函正本一份并经审核
无误后 28 日内，向卖方支付合同价格
的 25%。4、结清款：买方在收到卖方提
交的买方签署的质量保证期满证书或
已生效的结清款支付函正本一份并经
审核无误后 28 日内，向卖方支付合同
价格的 5%。
支付合同总额的 40%。2、设备验收合格 以验收评
XX 目标模拟器，合同金额 验收评审
内，支付合同总额的 20%。
鸡林 1 号线加装森林草原火灾隐
国网黑龙 患在线装置电商采购；2、国网
江省电力 黑龙江超高压公司 500KV 七云甲 以到货验
到货验收
单
超高压公 化检测装置物资采购；3、国网 收入
司 检修公司 500KV 双集甲线智慧线
路建设物资采购。合同金额
国网黑龙 1、国网黑龙江哈尔滨供电公司
江省电力 220KV 哈香线等可视化监控改 以到货验
到货验收
单
哈尔滨供 公司 220KV 江湾甲乙线等可视化 收入
电公司 监控改造。合同金额 210 万元。
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合同约定 收入确认
序号 客户名称 成立时间 交易内容 收入金额 合同签订时间 结算方式
验收方式 方法
合计 —— —— 8,586.59 —— —— —— ——
续表（收入确认关键节点）
序 客户名 收入确 合同签 收入确认
交易内容 收入金额 出库时间 发运时间 交付时间 验收时间 备注
号 称 认方法 订时间 时间
出厂验
收评审 批产产品出厂验收后
后，以产 2024/7/ 2024/10/24 2024 年 10 在交付客户处，按实际
合同金额 1,090 万 2024/10/23 2024/10/26 2024/10/2
品交付 25 （押运） 月 控制权转移（交付时
元。 2
单确认 点）确认收入。
收入。
出厂验
收评审 批产产品出厂验收后
后，以产 2024/7/ 2024 年 11 在交付客户处，按实际
合同金额 886.8 万 2024/10/30 2024/10/31 2024/11/1 2024/10/3
品交付 25 月 控制权转移（交付时
单确认 点）确认收入。
收入。
维修产品从客户处发
往公司进行维修，产品
套，合同金额 7.8 单确认 / /
/27 2023/8/22 4 月 年，因维修项目一般于
万元。 收入。
定价，合同签订时间为
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序 客户名 收入确 合同签 收入确认
交易内容 收入金额 出库时间 发运时间 交付时间 验收时间 备注
号 称 认方法 订时间 时间
于合同价格确定后确
认收入。
维修产品从客户处发
往公司进行维修，产品
交付后客户进行验收，
维修产品不
客户验收时间为 2024
套，合同金额 3.4 单确认 品，不涉及 2024/1/10 / 2024/2/21
/27 月 于维修完成后再与客
万元。 收入。 产成品出库
户定价，合同签订时间
手续。
为 2024 年 11 月底。公
司于合同价格确定后
确认收入。
公司去往客户现场安
装、调试模拟器，该项
以验收
目属于定制类研发产
XX 模拟器，合同金 评审单 2022/6/ 2024/10/15 2024/11/2 2024 年 11
额 1,759.5 万元。 确认收 22 2024/7/5 6 月
客户现场安装、调试合
入
格后办理。于验收时点
确认收入。
设备需要发往辽宁省
多个城市，因个别城市
北京辰 森林草原火险因子 2024/10/29 （180）套
以验收 收货地址变动，导致最
安科技 综合监测站 217 2024/9/ 2024/11/4 2024/11/14 2024/12/1 2024 年 12
股份有 套，合同金额 30 2024/11/6 （10）套 8 月
认收入 物到达证明（交付证
限公司 1,844.5 万元。 2024/11/13 2024/11/20
明）是由客户统一于
（12）套
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序 客户名 收入确 合同签 收入确认
交易内容 收入金额 出库时间 发运时间 交付时间 验收时间 备注
号 称 认方法 订时间 时间
具。
以验收
评审单 2024/3/ 2024/10/2 2024 年 11
合同金额 528 万 2024/8/30 2024/9/2 2024/10/9 ——
确认收 15 4 月
元。
入
以验收
评审单 2024/2/ 2024/12/2 2024 年 12
合同金额 712 万 2024/12/24 2024/12/25 2024/12/25 ——
确认收 5 7 月
元。
入
由于客户总体单位急
于竞标，交付时间较为
紧张，客户于公司测试
以产品 2024/1/17
合同金额 600 万 2024/12 客户下场自 2024 年 12 自提带走产品。公司产
交付确 2024/12/25 2024/2/2 /
元，按实际交付数 /11 提 月 品交付时合同价格暂
认收入 2024/2/6
量确认收入。 未确定，合同签订时间
为 2024 年 12 月，公司
于合同价格确定后确
认收入。
合同金额 300 万 交付确 /
/11 2024/9/25 提 2024/9/12 月 产品合格后，亲自下场
元。 认收入
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序 客户名 收入确 合同签 收入确认
交易内容 收入金额 出库时间 发运时间 交付时间 验收时间 备注
号 称 认方法 订时间 时间
于合同价格确定后确
认收入。
客户于公司进行下场
以验收 验收，签订交付单和验
评审单 2023/8/ 2024 年 11 收单。应客户要求于
拟设备，合同金额 2024/10/22 2024/10/24 2024/8/15 2024/8/21
确认收 22 月 10 月发货至客户处，
入 按实际控制权转移（交
付时点）确认收入。
出厂验
/XX 前视模拟器， 格后在交付客户处。公
收评审
合同金额 110 万 出厂验收 司产品交付时合同价
后，以产 2024/12 2023/9/18 2024 年 12
元。合同签订时间 2023/9/17 2023/9/18 2023/8/31 格暂未确定，合同签订
品交付 /23 （押运） 月
晚于交付时间，公 2023/9/1 时间为 2024 年 12 月，
单确认
司待合同金额确定 公司于合同价格确定
收入。
后确认收入。 后确认收入。
以验收
客户 评审单 2023/12 2024 年 12
入
该项目主体构成部分
以验收 人员出差携
XX 目标模拟器，合 为软件产品，于电脑安
评审单 2023/10 带电脑交付 2024/11/2 2024 年 12
确认收 /23 客户 时间： 0 月
元。 于常规产成品类模拟
入 2024/5/15
器，不涉及产成品出库
问询函回复（续） XYZH/2025BJAG1F0487
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序 客户名 收入确 合同签 收入确认
交易内容 收入金额 出库时间 发运时间 交付时间 验收时间 备注
号 称 认方法 订时间 时间
手续。
公司 500KV 鸡林 1
号线加装森林草原
火灾隐患在线装置
国网黑 电商采购；2、国网
龙江省 黑龙江超高压公司 以到货
电力有 500KV 七云甲线等 验收单 2023/12 2024/10/2 2024 年 10
限公司 线路加装防雨雪冰 确认收 /14 9 月
超高压 冻可视化检测装置 入
公司 物资采购；3、国网
检修公司 500KV 双
集甲线智慧线路建
设物资采购。合同
金额 319.7 万元。
国网黑 滨供电公司 220KV
龙江省 哈香线等可视化监
以到货
电力有 控改造；2、国网黑
验收单 2023/12 2024/7/25 2024/7/29 2024/12/1 2024 年 12
确认收 /15 2024/4/3 2024/4/7 0 月
哈尔滨 司 220KV 江湾甲乙
入
供电公 线等可视化监控改
司 造。合同金额 210
万元。
合计 —— 8,586.59 —— —— —— —— —— —— —— ——
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【会计师核查】
已执行的核查程序：
（1）对第四季度收入执行检查程序，取得并检查合同、项目信息传递单、设计开
发任务书、出库单、生产任务单（发货审批单）、发运单、交接单、验收单、验收评审
等。
（2）检查合同中付款条款，查看信用政策与以往年度是否有变化。
（3）对公司销售负责人执行访谈程序，了解第四季度收入占比较高的原因并判断
合理性。
核查结论：
经核查，我们认为：
（1）第四季度收入确认真实、准确，四季度收入占比较高的原因具有合理性。
（2）公司不存在年末突击确认收入或放松信用政策刺激销售的情形，收入确认符
合《企业会计准则》的规定。
问题（2）说明公司 2025 年一季度业绩大幅下滑的原因，并结合公司连续三年净利
润为负且营收低于 2 亿元、当前在手订单、期后收入实现、可抵扣亏损减少等情况，说
明 2025 年业绩预期。
【公司说明】
公司承接的系统级项目较上期增多，部分项目尚处于生产及装调阶段，已经交付客户的
产品涉及到大系统的联调、测试，暂未达到验收条件，是导致公司本期营业收入及利润
下降的主要原因。
现、可抵扣亏损减少等情况，说明 2025 年业绩预期。
公司营业收入分别为 14,987.01 万元、16,222.90 万元、
万元，逐年略有增长；归属于母公司净利润分别为-2,467.17 万元、-3,916.79 万元、
-6,795.84 万元，公司连续三年净利润为负且营收低于 2 亿元。公司各年营业收入虽略
有增长，但增幅较慢，主要受近年总体单位不可控因素影响导致军品批量配套产品的任
务计划处于波动状态，公司原有批产型号未能保持持续增长，同时，光学制导及激光对
抗方向新研发的多个型号任务产品，尚未进入批量生产供货阶段；民品产品尚未形成稳
定的市场占有率。此外，随着应收款项账龄的增长导致公司计提的信用减值损失增加、
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政府补助的减少，综合导致公司净利润持续下降。
（1）在手订单及后期收入实现情况
及已立项的意向订单 1.53 亿元。根据合同约定及项目排产计划，公司预计 2025 年将实
现营业收入约 1.7-2.0 亿元,预计营业收入仍以模拟仿真类产品为主，由于公司承接的
系统级项目增多，产品交付后现场安装调试工作量较大，且需要配合总体单位进行大系
统联调测试，项目验收周期长预计将集中于第三季度、第四季度完成。
实现协同发展：
A、光学目标与场景仿真方向，作为公司核心业务预计 2025 年实现的营业收入较上
年略有增长。这主要得益于航空航天等领域新项目的启动，以及与现有客户合作的不断
深化，以及我司在该领域不断进行技术创新，解决行业痛点问题。数字蓝军（软件），
公司持续加大软件技术研发投入，推出一系列具有自主知识产权的软件产品，在数字仿
真领域具备领先优势。其中，自主研发的系统软件已成功应用于多个工业项目，实现了
国产替代，预计未来市场需求将持续攀升，形成新的业绩增长点。
B、光学制导方向，虽然当前营业收入占比相对较低，但具有一定发展潜力，在低
成本制导和高速制导两个方向均有优势储备项目，公司预计 2025 年光学制导产品较上
年将略有增长。公司成功开发的中波红外制导组件，针对空中目标防御与拦截制导武器
装备要求，在异形空间、高温环境下实现了异形结构设计与快速扫描跟踪，凭借优异性
能获得最终用户的认可，在小批量顺利交付后，签订新一阶段的订货合同，并有望在未
来进行系列产品配套，将为业务后续发展筑牢根基；不同口径低成本项目也将陆续进入
批量供货阶段。
C、民品方向。公司通过将军用技术向民用领域转化，并进行产业化推进，先后承
接了科技部重点项目“野生动物保护”，在未来一段时间可以持续向东北虎、亚洲象等
方向发力，符合我国在环境保护方面的国家政策。公司承接工信部激光到靶功率测试项
目，解决大功率激光能力探测问题，对未来行业发展产生积极的推动作用。这些项目的
研发及后续的产业化，也将支持未来民品业务的可持续发展。
（3）可抵扣亏损减少
公司基于谨慎性原则的预测结果，以预计未来几年可能实现的应纳税所得额为限，
确认了递延所得税资产。因此可抵扣亏损未减少，仅谨慎预估递延所得税资产。
综上，基于对市场趋势的研判与战略规划的有序推进，公司预计 2025 年营业收入
较 2024 年有所增长。
【会计师核查】
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已执行的核查程序：
（1） 检查公司在手订单。
（2） 取得公司的盈利预测，并对其合理性进行分析。
（3） 访谈公司副总经理了解公司 2025 年预计经营情况以及预计增长率。
核查结论：
经核查，我们认为：公司对 2025 年业绩预期具有合理性。
问题 2. 关于收入结构变动。年报显示，（1）报告期内公司光电专用测试设备实现
营业收入 2,376.62 万元，同比增长 317.45%，外协加工仅 77.57 万元，同比减少 68.3%，
毛利率较上年增加 57.61 个百分点。
（2）报告期内光学制导系统、激光对抗系统分别实
现营业收入 1,033.45 万元、369.96 万元，同比下滑 43.62%、增长 238.05%，毛利率分
别为-62.96%、-26.45%。
（3）2020-2024 年，光学目标与场景仿真系统分别实现营业收
入 1,920.64 万元、1,647.75 万元、9,143.55 万元、8,672.48 万元和 10,164.96 万元，
报告期毛利率为 41.44%，较 2022 年增加 26.62 个百分点。
（4）公司批产产品报告期实
现营业收入 1,627.04 万元，同比变动 67.57%，2024 年交付并形成收入的在役批产产品
型号仅 3 项，近三年暂无新增定型的批产产品
请公司：
（1）列示报告期光电专用测试设备前五大客户的名称、合同签订时间、金
额、结算方式、验收以及收入确认时点，结合外协加工大幅减少的情况，说明收入、毛
利率大幅增长的原因及合理性；
（2）结合光学制导系统、激光对抗系统毛利率为负的情
况，说明这两项业务是否具备商业实质，是否属于《科创板上市公司自律监管指南第 9
号——财务类退市指标：营业收入扣除》所述“未导致未来现金流发生显著变化等不具
有商业合理性的各项交易和事项产生的收入”；（3）结合光学目标与场景仿真系统的外
协加工变动情况，说明毛利率大幅波动的原因及合理性，结合期末在手订单情况，说明
相关收入规模是否可持续；
（4）列示公司 3 项在役型号对应的批产产品通过军方定型鉴
定、达到批量生产条件的时点和所处生命周期的位置，说明公司批产产品是否处于或接
近淘汰周期，并结合在手订单情况说明公司批产产品 2025 年收入是否存在大幅下滑的
风险。请年审会计师对上述问题核查并发表意见。
回复：
问题（1）列示报告期光电专用测试设备前五大客户的名称、合同签订时间、金额、
结算方式、验收以及收入确认时点，结合外协加工大幅减少的情况，说明收入、毛利率
大幅增长的原因及合理性；
【公司说明】
问询函回复（续） XYZH/2025BJAG1F0487
哈尔滨新光光电科技股份有限公司
公司光电专用测试设备收入前五名客户明细（不含暂定价收入调整）
：
单位：万元
确认收入时
序号 客户名称 收入金额 合同签订时间 结算方式 交付时间 验收时间
间
出厂验收：
目标模拟器合同，合同金额为 1、合同产品为暂定价合同，合同价格不作为定价依 2024/10/26 2024 年 10 月
出厂验收：
目标模拟器合同，合同金额为 以甲方验收乙方产品合格且收到用户支付的货款后， 2024/11/1 2024 年 11 月
出厂验收：
控箱维修合同，合同金额为 7.8 —— 2023/11/24 2024 年 12 月
的增值税专用发票，甲方于收到发票后 5 个工作日
万元。
内，向乙方支付本合同暂定总价的 80%，剩余 20%款
项，待本合同审价结果公布后，经甲乙双方协商，按
控箱维修合同。合同金额为 3.4 —— 2024/2/21 2024 年 12 月
最终审价结果差值多退少补。
万元。
票后 10 个工作日内，支付本合同总金额的 30%。2、
全部货物到货验收合格，买方收到卖方合规的增值税
专用发票后 10 个工作日内，支付本合同总金额的
为 260 万元。
相应款项和卖方合规的增值税专用发票后 10 个工作
日内，支付本合同总金额的 20%。4、项目审计结束
后且买方收到最终用户相应款项和卖方合规的增值
问询函回复（续） XYZH/2025BJAG1F0487
哈尔滨新光光电科技股份有限公司
确认收入时
序号 客户名称 收入金额 合同签订时间 结算方式 交付时间 验收时间
间
税专用发票后 10 个工作日内，支付本合同总金额的
实验完成且符合甲方要求之日起 3 个月内一次性支
性能测试合同，合同额为 29.78 —— 2024/2/9 2024 年 3 月
付全款。
万元。
器合同，合同额为 44.07 万元。 个月内。
光电瞄准分系统目标模拟器合 2024/10/10 2024/11/14 2024 年 11 月
方在甲方指定时间内开具增值税专用发票，甲方收到
同，合同额为 75 万元。
全款发票后支付合同尾款。
款。2、合同约定的所有产品经甲方验收合格后，乙
目标 模 拟器 合 同， 合同 额 为 2024/9/4 2024/11/14 2024 年 11 月
方在甲方指定时间内开具增值税专用发票，甲方收到
全款发票后支付合同尾款。
元。 50%。3、质保期满后，甲方在 5 个工作日内向乙方支
付本合同款的 10%。
拟器生产/XX 前视模拟器，合 例 20%，入部验收后。4、尾款付款比例 20%，经过试 2023/8/31
同金额 110 万元。公司待合同 验对接、飞行试验验证后经过半年使用证明性能稳定 2023/9/1
整））
金额确定后确认收入。 后支付。5、甲乙双方约定合同总价款的 20%质量保
证金，研制产品经试验对接，飞行试验验证或经过半
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哈尔滨新光光电科技股份有限公司
确认收入时
序号 客户名称 收入金额 合同签订时间 结算方式 交付时间 验收时间
间
年使用证明性能稳定后支付质量保证金。
合计 2,443.71 —— —— —— —— ——
费用占总成本的比重情况：
单位：万元
年度 光电专用测试设备总成本 其中：外协加工费 占比（%）
（1）2024 年，前 5 大光电专用测试设备收入的外协加工厂商明细：
序号 外协厂商 是否关联方 成立时间 外协服务内容 股东/实控人持股比例 外协费用（万元）
自动报靶系统效果评估软
件及弹着点检测算法
实控人韦平平，直接持股 4.8847%，
间接持股 45.51%，合计持股 50.3947%
梁迪敏持股 91.94%、
范作敏持股 6.56%、范丽萍持股 1.5%
贾秋平持股 52.381%、范飞镝持股 19.0476%、邓志红持
股 16.6667%、罗旭持股 11.9048%
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哈尔滨新光光电科技股份有限公司
（2）2023 年，前 5 大光电专用测试项目外协加工厂商明细：
外协服 股东/实控人 外协费用
序号 外协厂商 是否关联方 成立时间
务内容 持股比例 （万元）
广州数字科技集团有限公司持股 36.21%，实控
人广州国资委
（3）2022 年，前 5 大光电专用测试项目外协费用为 4.16 万元，均为零星外协采购，无关联方采购。
收入增长的主要原因系客户 1 向我公司订购的某型批产产品大幅增加，实现营业收入 1,816.88 万元，占当年光电专用测试设备收入的 76.45%，
较上年-75.09 万元（审价调整）增加 1,891.97 万元，增长 2,520%，毛利率为 80.47%。此类型号产品属于公司成熟产品，外协加工费用较少，产
品毛利率较高。
因此，2024 年公司光电专用测试设备收入增长及毛利率的提高是合理的。
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哈尔滨新光光电科技股份有限公司
【会计师核查】
已执行的核查程序：
（1）我们对光电专用测试设备收入执行了检查程序，检查合同内容（合同签订时
间、合同金额、结算方式、验收方式等），检查发运单、交接单、验收单及收入确认时
间。
（2）对本年及上年收入进行两期比较，对合同对应外协成本执行核查程序，分析
收入、毛利率大幅增长原因是否合理。
核查结论：
经核查，我们认为： 2024 年公司光电专用测试设备收入增长及毛利率的提高具有
合理性。
问题（2）结合光学制导系统、激光对抗系统毛利率为负的情况，说明这两项业务
是否具备商业实质，是否属于《科创板上市公司自律监管指南第 9 号——财务类退市指
标：营业收入扣除》所述“未导致未来现金流发生显著变化等不具有商业合理性的各项
交易和事项产生的收入”；
【公司说明】
公司依托关键核心技术专注于提供光学制导产品，但制导型号产品研制需经过立项、
方案论证、工程研制、设计定型与生产定型等阶段，从研制到实现销售的周期较长，在
公司研制的新产品在没有通过鉴定并定型前，公司投入了较大研发费用且未能形成该类
产品的批产规模化收入，将导致毛利率较低甚至亏损。
营业成本 1,684.15 万元、实现毛利-650.70 万元，其中 24008 项目（红外光机组件）实
现营业收入 584.07 万元、营业成本 992.39 万元、亏损 408.32 万元，产品亏损的主要
原因：根据客户对产品的设计需求，在异形空间、高温环境下实现了异形结构设计与快
速扫描跟踪，红外光机组件设计难度非常大，测试要求高，公司投入的人力、物力较大，
导致该项目亏损。该红外光机组件是超音速制导武器系统 DYT 的重要组成部分，使用了
我公司在国内首次提出的像方扫描成像制导技术，已获得国防科技进步二等奖，该技术
有别于传统的光学成像制导伺服框架的技术，光学系统的设计难度非常大，目前从样机
打靶效果看，该产品具有明显技术优势，并获得了客户和总体单位的认可。
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哈尔滨新光光电科技股份有限公司
成本 467.83 万元，实现毛利-97.87 万元，其中影响项目毛利的主要为 24041 项目（光
电瞄准模块），该项目营业收入 51.32 万元，营业成本 151.36 万元，亏损 100.04 万元。
该项目是公司与客户共同研制，于当年完成产品定型，并交付客户实现收入，因该项目
研制难度较大，公司人工成本投入较多，导致项目亏损。2025 年，因该项目的研制成功，
客户新增了少量订单。
近三年新研制的光学制导产品、激光对抗系统产品均处于研制阶段，暂未形成批产
产品，毛利率波动较大，具体情况如下：
项目 2024 年 2023 年 2022 年
光学制导系统 -62.96% 27.69% 67.58%
激光对抗系统 -26.45% 5.96% -5.62%
光学制导系统、激光对抗系统产品是公司未来发展的核心产品方向，此类产品技术
含量高、研发难度大，公司与主要客户保持了长期、稳定的合作关系，近年来随着公司
产品研发和客户开拓战略的实施，公司客户数量也在稳步增加。报告期内仅因个别战略
布局项目影响总体毛利率，不属于《科创板上市公司自律监管指南第 9 号——财务类
退市指标：营业收入扣除》所述“未导致未来现金流发生显著变化等不具有商业合理性
的各项交易和事项产生的收入”。
【会计师核查】
已执行的核查程序：
（1）针对光学制导系统和激光对抗系统两类业务，我们根据研发产品的验收条款，
若合同明确规定验收，则以取得验收报告作为收入确认的时点，若无规定需验收，则以
产品交付作为收入确认的时点。我们检查了合同条款（运输条款、付款条款、验收条款、
质保条款等）、项目信息传递单、设计和开发任务书、生产任务书、出库单、运单、交
接单、军代表签字的质量评审会文件（个别项目不适用）、验收单（如适用）等相关支
持性证据。
（2）我们访谈了技术负责人和销售负责人了解光学制导和激光对抗业务的性质。
（3）我们分析了光学制导系统和激光对抗系统两类业务的商业合理性，及毛利率
波动的合理性。
核查结论：
经核查，我们认为：光学制导系统和激光对抗系统两类业务具备合理的商业实质，
不属于《科创板上市公司自律监管指南第 9 号——财务类退市指标：营业收入扣除》所
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述“未导致未来现金流发生显著变化等不具有商业合理性的各项交易和事项产生的收
入”。
问题（3）结合光学目标与场景仿真系统的外协加工变动情况，说明毛利率大幅波
动的原因及合理性，结合期末在手订单情况，说明相关收入规模是否可持续；
【公司说明】
因及合理性
（1）光学目标与场景仿真系统的外协加工变动原因
仿真系统发生外协费用 967.22 万元，较 2022 年 3,537.92 万元减少 2,570.70 万元，下
降 72.66%，外协费用变动的主要原因：
A、公司承接的光学目标与场景仿真系统是根据客户需求研制，属定制化程度较高
的非标产品，因此产品各年毛利率将有所波动；
B、公司 2022 年承接的光学目标与场景仿真系统定制化程度较高，项目研制周期较
长，且公司作为民营军工企业首次承接并于 2022 年完成交付的系统级光学目标与场景
仿真系统的议价能力有限，其中两个项目（19032、20196）需要外协占比较高，导致当
年外协加工费金额较大，及受不可抗力因素影响，公司部分项目交付时间有所滞后，相
关人工费、差旅费等大幅增加，导致当年光学目标与场景仿真系统的毛利率偏低；
C、2024 年度，经过公司多年技术沉淀及项目自身要求，需要外协加工的项目大幅
减少，毛利率有所提高。
因此，公司光学目标与场景仿真系统各年毛利率的波动是合理的。
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（2）近 3 年，公司光学目标与场景仿真系统收入波动较大，相关产品均是根据客户需求定制的非标产品，产品差异化非常大，因此各年产品
类型是不同的，导致各年外协加工费用随之波动较大，公司与外协厂商不存在关联方关系，公司实控人及其关联方与外协厂商无资金往来。各年
光学目标与场景仿真系统外协加工费用占总成本的比重情况：
单位：万元
年度 光学目标与场景仿真系统总成本 其中：外协加工费 占比（%）
A、2024 年，前 5 大光学目标与场景仿真系统收入的外协加工厂商明细：
外协厂 是否关联 外协费用
序号 成立时间 外协服务内容 股东/实控人持股比例
商 方 （万元）
实时场景仿真评估软件、红外场景建模研制\目标特性原
理分析咨询
实控人邵琦，直接持股 16%，间接持股
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哈尔滨新光光电科技股份有限公司
外协厂 是否关联 外协费用
序号 成立时间 外协服务内容 股东/实控人持股比例
商 方 （万元）
间接持股 45.51%，合计持股 50.3947%
梁迪敏持股 91.94%、
范作敏持股 6.56%、范丽萍持股 1.5%
B、2023 年，前 5 大光学目标与场景仿真系统收入的外协加工厂商明细：
是否关 外协费用
序号 外协厂商 成立时间 外协服务内容 股东/实控人持股比例
联方 （万元）
国科科仪控股有限公司 60%、南京天叁企业管理合伙企业（有限
合伙）10.7313%、南京天陆企业管理合伙企业（有限合伙）7.876%
C、2022 年，前 5 大光学目标与场景仿真系统收入的外协加工厂商明细：
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哈尔滨新光光电科技股份有限公司
是否关 外协费用
序号 外协厂商 成立时间 外协服务内容 股东/实控人持股比例
联方 （万元）
马杰 60.761%、哈尔滨市航博众诚企业管理合伙企业（有
限合伙）39.239%
弹道仿真平台、数据资源管理软件、
实时战情显示软件
成都智溢投资发展有限公司 96.8421%、陈杰 1.5789%、
余萍 0.7895%，实控人余萍间接持股 46.48%
实时战情解算子系统、仿真驱动及
代理子系统软件开发
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（1）行业发展趋势
制导武器的快速发展和作战场景的复杂化，对光学目标与场景仿真技术提出了更高
要求，同时也拓展了应用空间。随着光学精确制导技术的发展，光学模拟仿真技术向着
多波段、多模复合方向发展；为了评估精确制导武器系统的抗干扰能力，动态场景与激
光干扰复合模拟仿真技术得到迅速发展；大面阵红外探测器的应用带动了高分辨红外动
态图像仿真技术的发展；在日趋紧张的国际大环境下，国产化红外动态场景仿真软件具
有一定发展空间。
（2）所处行业地位
在光学目标与场景仿真领域，公司在此领域表现尤为突出，自主研发的光学仿真
系统覆盖可见光、红外、激光、雷达等多波段复合模拟，第四代产品部分指标超过国外
同类技术，总体达到“国际先进、国内领先”水平，填补了国内多项空白。作为国防军
工领域的重要参研单位，其光学目标与场景仿真技术曾获国防科学技术进步奖一等奖，
并广泛应用于导弹等高端武器装备的研制，显著缩短了研发周期并降低试验风险。公司
依托像方扫描成像、多光学波段合成等核心技术，构建了高精度仿真平台，支持复杂作
战场景的动态模拟，为军方及总体单位提供关键仿真验证条件，技术适配性及可靠性获
客户高度认可。此外，公司通过产学研合作持续优化技术生态，主导或参与多项国家级
科研项目，进一步巩固了在军工仿真领域的标杆地位。目前，公司已形成覆盖多军种需
求的标准化仿真模型库，成为国内少数具备全链条仿真解决方案能力的企业之一。报告
期内，完成多项复合模拟器的方案设计，并完成了多套模拟器交付等，同时基础研发工
作的进展推动了仿真产品技术升级。主要有完成中波红外多光谱动态场景模拟器设计投
产、高灰度级长波动态场景模拟器设计投产、模拟器产品模块化升级等工作，进一步巩
固了其行业地位。
（3）公司拥有核心技术
光学模拟仿真技术作为前沿技术有很多应用，侧重于型号研制的全过程系统仿真，
提升了制导武器打击精度，缩短了武器装备研制周期，节约研制经费。通过数字或物理
方法生成逼真的动态光学目标和场景，模拟环境条件对制导武器进行半实物仿真试验、
抗干扰性能评估、跟踪与识别算法检验、性能检测等。公司拥有领先的高动态红外场景
生成技术，可满足现在及未来多种武器型号的研制、性能评估及试验鉴定需要。国内首
次提出薄膜式波束合成技术有效解决了红外-雷达-激光复合过程中的相互干扰问题，成
功实现了红外-雷达-激光复合制导的高精度动态仿真。公司拥有国产定制化的视景仿真
软件开发技术，该技术有效地将目标、背景、大气、天候干扰、人工干扰的红外辐射特
性模型、探测器模型等集成，实现了复杂环境下红外场景的实时高逼真度计算机图像生
成。
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哈尔滨新光光电科技股份有限公司
（4）在手订单情况
截至 2024 年末，公司光学目标与场景仿真系统，已签署但尚未确认收入的在手订
单金额为 12,647.38 万元（不含税）、2024 年 12 月末至公告披露日新增在手订单及意
向订单 9,164.57 万元（不含税），根据合同约定，预计在 2025 年交付项目应确认的收
入约 1.1 亿元 ，项目毛利率约为 40%。
因此，结合光学目标与场景仿真行业发展趋势、公司所处行业地位、公司拥有的核
心技术、及在手订单情况综合判断，公司在光学目标与场景仿真系统方向的业务收入具
有可持续性。
【会计师核查】
已执行的核查程序：
（1）我们对 2022 年外协加工费较大的两个项目（19032、20196）执行外协加工费
检查程序，分析外协加工费变动原因。
（2）我们对毛利率大幅变动的项目执行检查，分析毛利率大幅变动的原因是否合
理。
（3） 我们对光学目标与场景仿真系统 2024 年末在手订单执行检查程序和访谈程
序，对 2024 年末至公告披露日新增在手订单及意向订单进行了解。
（4）执行银行账户流水核查程序：
（a）取得并核查康为民、康立新，康钰（康为民之子）、林磊（康立新之子）个
人银行账户明细及 2024 年银行账户流水。
（b）取得并核查实际控制人控制的企业哈尔滨新光飞天光电科技有限公司、哈尔
滨新暖派立智慧科技有限公司、哈尔滨工大远光科技股份有限公司银行账户清单及 2024
年银行流水。
（c）取得实际控制人关联自然人及其控制企业名单。
（d）取得康为民、康立新，康钰、林磊无境外银行账户承诺函。
核查结论：
经核查，我们认为：
（1）报告期毛利率变动具有合理性。
（2）根据在手订单情况综合判断，预计公司在光学目标与场景仿真系统方向的业
务收入具有可持续性。
问询函回复（续） XYZH/2025BJAG1F0487
哈尔滨新光光电科技股份有限公司
（3）未发现康为民、康立新，康钰、林磊及哈尔滨新光飞天光电科技有限公司、
哈尔滨新暖派立智慧科技有限公司、哈尔滨工大远光科技股份有限公司与上述外协单位
有资金往来。
问题（4）列示公司 3 项在役型号对应的批产产品通过军方定型鉴定、达到批量生
产条件的时点和所处生命周期的位置，说明公司批产产品是否处于或接近淘汰周期，并
结合在手订单情况说明公司批产产品 2025 年收入是否存在大幅下滑的风险。
【公司说明】
总体来看，常规武器装备研制项目一般划分为论证阶段、方案阶段、工程研制阶段、
设计定型阶段和生产定型阶段；战略武器装备研制项目一般划分为论证阶段、方案阶段、
工程研制阶段和定型阶段。
一般而言，国家军工产品定型机构按照权限和程序，对研制的军工产品进行检验，
确认其达到研制总要求和规定标准，从而定型。通过定型后，军工产品则达到批量生产
要求，研制工作完成。完成定型的产品，配套企业后续根据军队采购计划按照客户要求
的时间期限进行供货。
因此，公司批产产品的生产、销售与军队以及军工客户的采购计划直接相关。
位置
测试设备类，具体情况如下：
取得批产 武器装备 是否处于或接
序号 产品编号 产品类型
文件时点 生命周期 近淘汰周期
我国常规武器装备从开始列装到最终淘汰一般是有寿命（淘汰）周期，但对于战略
武器装备来说淘汰周期会更久或可采用延寿技术等，同时对于导弹等大型武器装备实际
使用过程中亦存在根据技术发展和使用问题采取型号改进的情况。武器装备列入了国家
的采购计划，在装备的寿命周期内，军方将对其进行持续按需采购，并依靠供应商进行
后期维护，其后续改进型产品也主要依靠原供应商进行研制和生产。
问询函回复（续） XYZH/2025BJAG1F0487
哈尔滨新光光电科技股份有限公司
器装备提供检测服务，一般同武器装备的寿命周期。公司报告期内交付并确认收入的批
产产品达到批产的时点不存在异常，相关产品不存在处于或接近淘汰周期的情形。
产产品 H 系批产产品 B 和批产产品 C 改进后的通用型号，公司预计随着批产产品 H 的定
型，未来批产产品 B 和批产产品 C 的客户需求量可能减少。
截至本问询函回复日，公司批产产品备产订单(备产协议暂估) 约 4,446 万元（不
含税）
，其中：光电专用测试设备类订单约 478 万元，制导类产品订单约 3,968 万元。
按合同约定交付期及公司的排产计划，预计 2025 年实现的收入 与上年持平,因此，在
不考虑未来新增批产产品订单同时现有订单能够在 2025 年交付的情况下,公司预计
【会计师核查】
已执行的核查程序：
（1）执行访谈程序了解军品定型后批量列装的主要流程。
（2）跟公司了解公司批产产品通过军方定型鉴定、达到批量生产条件的时点和所
处生命周期的位置。
（3）核查批产产品备产订单。
核查结论：
经核查，我们认为：根据企业所属批产产品情况，未发现批产产品处于或接近淘汰
周期；结合在手订单情况，预计 2025 年批产产品收入大幅下滑的可能性较低。
问题 3. 关于应收账款。年报显示，公司应收账款期末余额为 23,395.95 万元，坏
账准备 7,152.58 万元，合同资产期末余额为 2,544.91 万元，坏账准备 1,650.69 万元，
均全部按照账龄组合计提。其中，账龄 2 年以上的应收账款余额为 10,615.27 万元，占
比由期初 35.46%提高至 45.37%。按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款和合同资
产 11,109.40 万元，占比 42.83%。
请公司：
（1）结合主要客户的性质、信用风险变化情况、期后回款情况、同行业可
比公司情况，说明未对单项重大应收账款、合同资产按单项计提坏账准备的合理性，是
否存在欠款方经营状况显著恶化但未按单项计提的情形，按照账龄组合计提坏账准备是
否审慎，是否符合《企业会计准则》的相关规定；
（2）说明 2 年以上长账龄应收账款增
加的原因及合理性，公司信用政策是否发生变化，是否存在客户偿付能力实质性恶化、
应收账款无法收回的风险；
（3）列示合并口径下应收账款和合同资产前五名客户的名称、
问询函回复（续） XYZH/2025BJAG1F0487
哈尔滨新光光电科技股份有限公司
账龄、交易金额、产品类型、业务背景、坏账准备余额以及期后回款情况，说明与公司
是否存在关联关系。请年审会计师对上述问题核查并发表意见。
回复：
问题（1）结合主要客户的性质、信用风险变化情况、期后回款情况、同行业可比
公司情况，说明未对单项重大应收账款、合同资产按单项计提坏账准备的合理性，是否
存在欠款方经营状况显著恶化但未按单项计提的情形，按照账龄组合计提坏账准备是否
审慎，是否符合《企业会计准则》的相关规定；
【公司说明】
最终用户）大多为国家电网下属公司、央国企、国有林场、上市公司等。公司客户质量
相对较好，目前公司判断不存在客户经营状况显著恶化、偿债能力下降、履约能力不足
等导致信用风险变化的情形。但款项结算周期较长是目前的行业现状。
后回款 3,278.84 万元。根据修订后的《保障中小企业款项支付条例》已于 2025 年 6 月
业利益。公司将采取有效措施，包括通过投诉、发律师函、诉讼等方式实现快速回款的
目的。
项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。公司判断已发生信用减值
的主要标准为逾期天数超过 90 日，但在某些情况下，如果内部或外部信息显示，在考
虑所持有的任何信用增级之前，可能无法全额收回合同金额，公司也会将其视为已发生
信用减值。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：发行方或债务人发生
重大财务困难；债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；本集团出于与债务
人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的让步；
债务人很可能破产或进行其他财务重组；发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活
跃市场消失。截至资产负债表日，公司未发现需按单项计提坏账准备的应收款项。
公司应收账款主要客户基本情况：
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哈尔滨新光光电科技股份有限公司
单位：万元
序 客户 客户名 客户性 应收账款 主要产品
主要产品合同结算条款 截止 2024 年实际回款情况 期后回款 交付时间 验收时间
号 类别 称 质 余额 类型
客户实际支付依据最终用户拨
合格后，6 个月内支付乙方合同款的
批产（XX 付比例同比例支付我公司。公 2022/5/16 2022/5/16
产品验收合格后 6 个月内无质量问 2022/6/15 2022/6/15
头) 款余额的合同金额为 3,861.1
题，甲方支付乙方剩余合同款，付
万元,累计回款 811.3 万元。 2022/6/23 2022/6/23
款方式 6 个月商业承兑汇票。
格不作为定价依据，仅作为合同签
订暂付款依据，最终结算价格以军 2018/3/29 2017/11/30
客户实际支付依据最终用户拨
方审定价或军方要求为准，多退少 2021/12/10 2021/12/8
付比例同比例支付我公司。公
批产（XX 补。2、货款承付以甲方验收乙方产
司交付的主要产品形成应收账 2024/10/26 2024/10/22
款余额的合同金额为（含暂定
器) 按用户支付的相应比例以现汇或承
价调整）9,850.54 万元,累计
兑方式支付给乙方。3、若有期后事
回款 7,512.74 万元。 2024/11/1 2024/10/30
项调整，双方按国家或军方要求签
订相关补充协议，并按双方签订的
补充协议执行。
本合同签订生效后，甲方支付乙方 2021/10/25 2021/12/3
合同总价款的 30%，乙方产品交付甲 客户实际支付依据最终用户拨
方入厂验收合格并开具已交付产品 付比例同比例支付我公司。公
批产（XX
发票，在甲方收到该项目结算款后 司交付的主要产品形成应收账
按交付产品总价款的 60%分批支付。 款余额的合同金额为 9,764.78 2023/4/10 2023/4/10
热像仪)
合同总价款的 10%为质量保证金。在 万元,累计回款 7,434.85 万
产品验收合格并交付甲方的最终用 元。
户且在二年质量保证期限内，未发
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序 客户 客户名 客户性 应收账款 主要产品
主要产品合同结算条款 截止 2024 年实际回款情况 期后回款 交付时间 验收时间
号 类别 称 质 余额 类型
现不符合质量保证的情形时，向乙
方支付 10%质量保证金。
后一个月内支付合同款的 30%。3、
系统通过出厂验收后运抵甲方，各
产品形成应收账款余额的合同
研发（XX 项功能性能指标满足要求，并配合
金额为 1,401.1 万元，客户已 2023/11/13 2023/12/21
模拟器） 甲方完成系统出所验收后一个月内
支付 1,041 万元。
支付合同款的 40%。4、系统运抵甲
方指定地点，完成靶场移交满一年，
且靶场验收后一个月内支付合同款
的 20%
完成一个月内。2、第二次付款比例
该批产类产品，客户实际支付
例 20%，入部验收后。4、尾款付款
依据最终用户拨付比例同比例
比例 20%，经过试验对接、飞行试验
批产（XX 支付我公司。公司交付的主要
验证后经过半年使用证明性能稳定
视模拟器) 产品形成应收账款余额的合同 2023/9/18 2023/9/1
后支付。5、甲乙双方约定合同总价
金额为 647.6 万元,累计回款
款的 20%质量保证金，研制产品经试
验对接，飞行试验验证或经过半年
使用证明性能稳定后支付质量保证
金。
研发（XX
模拟器等）
审完成后，合同总价的 30%，由甲方 万元，客户已支付 772.8 万元。
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序 客户 客户名 客户性 应收账款 主要产品
主要产品合同结算条款 截止 2024 年实际回款情况 期后回款 交付时间 验收时间
号 类别 称 质 余额 类型
支付给乙方，3.项目交付验收后，
合同总价的 30%，由甲方支付给乙
方，4.质保期满后，合同总价的 10%，
由甲方支付给乙方
按合同标的 及数量将 产品 交付完
成、复验合格后，根据上级合同付
公司交付的主要产品形成应收
研发（XX 款比例，付款至合同总额的 90%。2、
组件） 第二次付款，合同总额的 10%作为质 2024/11/27
万元，客户已支付 302 万元。
量保证金，质保期内未出现质量问
题，质保期满后，支付剩余质量保
证金。
方案评审通过后一个月支付 10%。3、
公司交付的主要产品形成应收
研发（XX 完成图纸设计后一个月内支付 20%。
账款余额的合同金额为
器等） 20%。5、完成交付验收后一个月内
万元。
支付 20%。6、完成正常运行半年后
一个月内支付 20%。
公司交付的主要产品形成应收
哈尔滨 研发（XX 总金额的 40%经费。2、XX 扫描系统
事业 账款余额的合同金额为 845.7
单位 万元，客户已支付 323.22 万 2020/12/30
学 测试等） 收后甲方向乙方支付合同总金额的
元。
研发（XX 1、签订合同，完成并通过详细设计 公司交付的主要产品形成应收
制导仿真 方案评审， 买方支付 合同 总价的 账款余额的合同金额为
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序 客户 客户名 客户性 应收账款 主要产品
主要产品合同结算条款 截止 2024 年实际回款情况 期后回款 交付时间 验收时间
号 类别 称 质 余额 类型
系统等） 30%，同时卖方按 13%的税率开具相 1,381.5 万 元 ， 客 户 已 支 付
应合同价格的增值税专用发票。2、 620.4 万元。
设备到货后，买方支付合同总价的
合同价格的增值税专用发票。3、设
备验收合格后，买方支付合同总价
的 30%同时卖方按照 13%税率开具
余下合同总价 10%的质保金，如无质
量问题，在设备验收合格之日起质
保期满 1 年付清。
方初步验收无误后 10 日内，向乙方
支付合同价款 20%。2、甲方应于本
项目调试完毕验收合格后且双方签
署项目验收单后甲方向乙方支付剩
余尾款：①使用方南京东善桥林场 客户 实 际支 付 依据 最 终 用 户
南京楠 民品（南京 实业有限公司按总项目款的 30%比 （东善桥林场）拨付比例同比
川智能 东善桥林 例付款给甲方后 5 日内，甲方应向 例支付我公司。公司交付产品
科技有 场森林防 乙方支付该合同总款项的 30%。此部 形成应收账款余额的合同金额
限公司 火项目） 分款项最晚不得超过 2022 年 10 月 为 1,480 万元，客户已支付 20
业有限公司按总项目款的 60%比例
付款给甲方后 5 日内，甲方应向乙
方支付该合同总款项的 40%。此部分
款项最晚不得超过 2022 年 10 月 31
日。③质保期满后 15 日内，甲方需
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序 客户 客户名 客户性 应收账款 主要产品
主要产品合同结算条款 截止 2024 年实际回款情况 期后回款 交付时间 验收时间
号 类别 称 质 余额 类型
支付合同总价款的 10%。
并生效 65 日内，向卖方支付本合同 客户 实 际支 付 依据 最 终 用 户
北京辰 民品(森林 总价的 30%。2、初验款：买方应当 （辽宁省应急厅）拨付比例同
安科技 草原火险 于初验通过 65 日内，向卖方支付至 比例支付我公司。公司交付产
股份有 因子综合 合同总金额的 80%。3、终验款：甲 品形成应收账款余额的合同金
限公司 监测站) 方应当于乙方培训指导完成后 65 日 额为 1,844.5 万元，客户已支
内，向卖方支付至合同总金额的 付 553.35 万元。
客户 实 际支 付 依据 最 终 用 户
黑龙江 1、根据平房区数据中心电力运维项
（平房区政府）拨付比例同比
哈工华 民品(双光 目总包方哈尔滨电力工程安装公司
例支付我公司。公司交付产品
形成应收账款余额的合同金额
装备有 检系统) 方与乙方按同等结算时间与比例结
为 783 万元，客户已支付 221
限公司 算货款。
万元。
客户 实 际支 付 依据 最 终 用 户
中移建 结算费用：甲方项目完工验收合格，
民品(“平 （地方教委）拨付比例同比例
设有限 且满足维保条件的第四个月向乙方
安校园”开 支付我公司。公司交付产品形
发集成采 成应收账款余额的合同金额为
南分公 季度向乙方结算合同总金额的
购服务) 742.16 万 元 ， 客 户 已 支 付
司 12.5%，共计 8 个季度结算完毕。
合计 15,551.13 —— —— —— 1,744.02 —— ——
续表：南京楠川智能科技有限公司实际回款情况
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单位：万元
序号 客户名称 回款时间 回款金额 验收时间 实际回款与合同约定付款金额不一致的原因
南京楠川智能科技有限 东善桥林场的资金拨付情况支付给我公司。经公司多次与客户沟通
公司 了解到，东善桥林场的资金来源于地方财政拨款，根据财政拨款情
合计 —— —— 70.00 —— ——
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准备，公司的预计违约损失率比例与同行业相比较为稳健，可比公司预计违约损失率如
下：
账龄 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年 5 年以上
本公司 5% 10% 30% 50% 80% 100%
天箭科技 0.5% 10% 30% 80% 80% 100%
久之洋 0.5% 10% 30% 80% 80% 100%
大立科技 5% 10% 20% 50% 50% 100%
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制
高德红外
应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
参照历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制
景嘉微
账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
公司根据客户性质、信用风险变化、往期回款情况综合判断，客户信用度较好，发
生损失的情况不存在显著差异。因此，公司依据应收账款及合同资产客户的信用风险特
征将应收账款划分为账龄组合，按账龄组合的预计违约损失率计提坏账准备是审慎的，
符合《企业会计准则》的相关规定。
【会计师核查】
已执行的核查程序：
（1）复核公司编制的应收账款及合同资产账龄明细表以及坏账准备的计算表。
（2）检查本年应收账款回款的银行进账单，包括付款人、收款人及其账号、收款
金额等信息。
（3）利用天眼查对所有新增客户与期末余额较大的客户进行工商查询，检查是否
正常经营，是否涉诉等信息。
（4）对大额长账龄客户进行访谈，了解对方未回款原因与预计回款时间。
（5）检查资产负债表日后大额期后回款情况，取得回款资料并进行检查。
核查结论：
经核查，我们认为：应收账款与合同资产按照账龄组合计提坏账准备是审慎的，符
合《企业会计准则》的相关规定。
问题（2）说明 2 年以上长账龄应收账款增加的原因及合理性，公司信用政策是否
发生变化，是否存在客户偿付能力实质性恶化、应收账款无法收回的风险；
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【公司说明】
公司账龄 2 年以上的应收账款余额为 10,615.27 万元，
占比由期初 35.46%
提高至 45.37%，有所增长，主要系公司军品的配套级次较低（3/4 级），最终用户多为
军方，由军方将款项与客户结算后，各级客户再将款项逐级按照比例拨款，导致公司回
款周期较长且账龄增加，客户 4 应收账款账龄的增长是导致 2 年以上应收账款余额增加
的主要原因；民企客户的最终用户也多为国企和国有林场。
因此，公司 2 年以上长账龄应收账款增加是合理的，公司近 3 年的信用政策未发生
变化。公司根据客户性质、信用风险变化、往期回款情况综合判断，客户偿付能力未出
现实质性恶化的情形，及未出现应收账款无法收回的风险。
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公司 2 年以上应收账款前十名明细如下：
单位：万元
序号 客户名称 经营状况 未回款原因
收账款余额 质 款 险变化
由于该产品的最终用户为军方，由军方将款项与客户结算后，客户再
户，客户也尚未向我方支付。
由于该产品的最终用户为军方，由军方将款项与客户结算后，客户再
客户成立至今已有
户，客户也尚未向公司支付。
自 2007 年 6 月成立
南京楠川智能科 由于最终客户是南京东善桥林场实业有限公司，属于国有林场，期后
技有限公司 已有部分回款。后续会持续按最终用户拨付比例回款。
目前运营状况良好
该产品的最终用户为军方，由军方将款项与客户结算后，客户再将款
客户成立至今已有
户，客户也尚未向我方支付。
黑龙江哈工华粹
客户成立至今已有 9 项目的最终用户是平房区政府，客户哈工华粹公司需按平房区政府拨
年，经营状况良好 款进度办理款项，已回款 221 万元。
司
广州云创数据科 客户成立至今已有 7 项目最终用户为地方政府，云创公司根据政府拨付资金支付款项，项
技有限公司 年，经营状况良好 目已回款 451.56 万元。
中移建设有限公 客户成立至今已有 9 中移建设属央企，项目最终用户为地方教委，中移建设根据最终用户
司河南分公司 年，经营状况良好 的拨款进度支付款项，项目已回款 214.21 万元。
由于该产品的最终用户为军方，由军方将款项与客户结算后，客户再
客户成立至今已有
户，客户也尚未向我方支付。
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序号 客户名称 经营状况 未回款原因
收账款余额 质 款 险变化
上海电力高压实 客户成立至今已有
业有限公司 32 年，经营状况良好
客户成立至今已有
合计 8,853.43 —— —— 227.78 —— ——
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【会计师核查】
已执行的核查程序：
（1）查看主要客户的销售合同。
（2）检查 2024 年回款以及资产负债表日后回款的银行回单，包括付款人、收款人
及其账号、收款金额等信息。
（3）利用天眼查对大额长账龄客户进行工商查询，检查对方是否涉诉，并判断公
司的资信情况、经营状况是否正常。
（4）对大额长账龄客户进行访谈，了解对方未回款原因并询问对方预计回款时间。
核查结论：
经核查，我们认为：公司 2 年以上长账龄应收账款增加具有合理性，公司信用政策
未发生变化，根据客户的资信状况、经营情况、日常业务往来等综合判断，未发现客户
实际难以付款的情况，未发现客户偿付能力实质性恶化、应收账款无法收回的风险。
问题（3）列示合并口径下应收账款和合同资产前五名客户的名称、账龄、交易金
额、产品类型、业务背景、坏账准备余额以及期后回款情况，说明与公司是否存在关联
关系。
【公司说明】
合并口径下，公司应收账款和合同资产前五名客户，与公司不存在关联关系，明细
如下：
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单位：万元
应收账款 账龄
序 客户名 产品类 和合同资 交易金额 期后回
坏账准备 业务背景
号 称 型 产年末余 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上 （注） 款
额
基于军方需求，在军用产品方向存在长期
光学制
导
量生产的批产产品。
光电专 基于军方需求，在军用产品方向存在长期
设备 量生产的批产产品。
基于军方需求，在军用产品方向存在长期
光学制
导
量生产的批产产品。
光电专 基于军方需求方面在军用产品方向存在长
设备 批量生产的批产产品及配套设备。
南京楠
最终客户是南京东善桥林场实业有限公
川智能 森林防
科技有 火系统
防火系统。
限公司
合计 —— 11,109.40 2,417.98 1,063.24 2,892.10 4,736.08 27,691.12 4,914.58 —— 331.21
注：交易金额系由之前多个合同构成，形成目前的应收账款余额。
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【会计师核查】
已执行的核查程序：
（1）复核公司编制的应收账款及合同资产账龄明细表以及坏账准备的计算表。
（2）检查客户销售合同。
（3）利用天眼查对长账龄及大额客户进行工商查询，检查对方是否涉诉，并判断
公司的资信情况、经营状况是否正常，与公司是否存在关联方关系。
（4）对以上客户执行函证程序，金额可以确认。
核查结论：
经核查，我们认为：合并口径下应收账款和合同资产前五名客户与公司不存在关联
关系。
问题 4. 关于往来款项。年报显示，
（1）公司预付款项期末余额为 3,226.62 万元，
同比增长 72.50%，主要系一年以内预付款项 3024.96 万元，较上年增长 127.80%。（2）
其他应收款期末余额为 489.28 万元，同比增长 68.92%，其主要构成为保证金及押金，
同比增长 203.82%。
（3）其他应付款期末余额 386.02 万元，其中“其他”248.12 万元，
同比增长 213.38%。
（4）公司收到的其他与经营活动有关的现金中“其他往来款”期末
余额 659.26 万元，同比增长 89.08%。
请公司：
（1）列示前五名预付款项对象的交易背景、交付模式、预付比例、合同履
约进度、是否与公司存在关联关系等情况，说明预付款项大幅增长的原因及合理性，并
结合期后情况，说明是否存在预付款项长期未结转、供应商未发货的情况；
（2）说明其
他应收款中保证金及押金产生的背景及必要性，大幅增长的原因及合理性；
（3）列示其
他应付款中“其他”项目的交易对方、金额、交易背景，说明大幅增长的原因及合理性；
（4）结合其他与经营活动有关的现金中“其他往来款”的具体内容，说明大幅增长的
合理性。请年审会计师对上述问题核查并发表意见。
回复：
问题（1）列示前五名预付款项对象的交易背景、交付模式、预付比例、合同履约
进度、是否与公司存在关联关系等情况，说明预付款项大幅增长的原因及合理性，并结
合期后情况，说明是否存在预付款项长期未结转、供应商未发货的情况；
【公司说明】
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年末，公司预付款项大幅增长主要是基于公司在手订单、拟承接的批产产品、生产
加工需求、材料价格上涨预期、外部客观环境的变化可能导致采购材料受限等因素决策
储备光学材料等所致。预付账款主要系采购光学材料和光学镜头加工（含料），应用于
光学目标与场景仿真系统、激光对抗系统、光学制导系统、光电专用测试设备等几个方
向，均需要大量的光学材料和光学加工产品。
（1）2024 年初，光学材料价格开始持续大幅上涨，且上涨没有明显放缓趋势，最
高单价达到上涨前的 2.5 倍，对公司经营业绩产生较大影响，为应对成本大幅增加的不
利局面，公司利用资金优势提前签订备料合同；
（2）公司生产所需的光学材料供货周期较长，部分材料出现订货困难，供应商长
期垫付货款及相关税费、运保费的压力巨大，很难直接购买到供应商囤积的材料，需要
提前预付货款，保证供货周期；
（3）公司目前在手项目中，有多个重点项目在前期方案论证、合同签订等环节用
时过长，签订合同后没有足够周期用于产品研制，项目中部分光学镜片对材质要求较高、
加工难度大、加工周期长，验收条件严格，有资质能够胜任加工任务的外协厂家有限，
结合现有外协单位的产能情况，需要整合资源，合理选择加工单位，与其提前确认排产
计划、需支付启动资金，以保障重点项目能够如期交付；
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单位：万元
本年预付金额 是否
合同金 年初预 本年结 年末预付
序号 供应商 合同类型 合同未约定付款条件/实际付款方式 为关 交付模式
额 付余额 货币资金 承兑汇票 转 余额
联方
公司结合在手订单、供应商采购和供货周
期、客户要求项目交付情况及其他不可控 依据合同
因素，公司与供应商在合同中未具体约定 验收交付
付款节点，双方以实际供货情况商议付款。
公司结合在手订单、供应商采购和供货周
外协加工 期、客户要求项目交付情况及其他不可控 依据合同
（含料） 因素，公司与供应商在合同中未具体约定 验收交付
付款节点，双方以实际供货情况商议付款。
公司结合在手订单、供应商采购和供货周
外协加工 期、客户要求项目交付情况及其他不可控 依据合同
（含料） 因素，公司与供应商在合同中未具体约定 验收交付
付款节点，双方以实际供货情况商议付款。
公司结合在手订单、供应商采购和供货周
光学采购 期、客户要求项目交付情况及其他不可控 依据合同
（含料） 因素，公司与供应商在合同中未具体约定 验收交付
付款节点，双方以实际供货情况商议付款。
公司结合在手订单、供应商采购和供货周
期、客户要求项目交付情况及其他不可控 依据合同
因素，公司与供应商在合同中未具体约定 验收交付
付款节点，双方以实际供货情况商议付款。
合计 3,255 109.99 1,456.30 1,648.06 968.18 2,246.17
注：公司实控人及其关联方与上述供应商无资金往来。
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前五名预付款付款明细：
单位：万元
合同签订
供应商 合同未约定付款条件/实际付款方式 合同内容 合同金额 付款时间 结算方式 付款金额 票据到期日
时间
光学采购 500.00 2023/8/23 2024/1/17 电汇 62.43
公司结合在手订单、供应商采购和供货周期、客户要求 2024/6/17 承兑汇票 107.29 2024/12/17
供应商 项目交付情况及其他不可控因素，公司与供应商在合同
款。 2024/8/13 电汇 187.29
小计 950.00 942.44
外协加工
（含料）
公司结合在手订单、供应商采购和供货周期、客户要求 2024/6/17 承兑汇票 60.00 2024/12/17
供应商 项目交付情况及其他不可控因素，公司与供应商在合同
款。 （含料） 2024/8/14 承兑汇票 343.66 2025/2/14
小计 820.00 811.44
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合同签订
供应商 合同未约定付款条件/实际付款方式 合同内容 合同金额 付款时间 结算方式 付款金额 票据到期日
时间
外协加工
（含料）
公司结合在手订单、供应商采购和供货周期、客户要求
供应商 项目交付情况及其他不可控因素，公司与供应商在合同 外协加工 2024/6/17 承兑汇票 20.00 2024/12/17
款。
外协加工
（含料）
小计 675.00 666.40
公司结合在手订单、供应商采购和供货周期、客户要求 2024/1/17 电汇 56.92
供应商 项目交付情况及其他不可控因素，公司与供应商在合同
光学采购 570.00 2023/8/23 2024/6/17 电汇 170.76
款。 2024/8/13 电汇 170.76
小计 570.00 563.07
供应商 公司结合在手订单、供应商采购和供货周期、客户要求 外协加工 170.00 2024/3/20 2024/4/1 电汇 46.20
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合同签订
供应商 合同未约定付款条件/实际付款方式 合同内容 合同金额 付款时间 结算方式 付款金额 票据到期日
时间
中未具体约定付款节点，双方以实际供货情况商议付
款。 2024/8/13 承兑汇票 69.30 2025/2/13
外协加工
（含料）
小计 240.00 231.00
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品质量、交付周期能够得到保证，具有合同履约能力和持续经营能力，已被纳入到公司
合格供应商名录中；产品的交付模式是以签订合同为依据，采购的材料及加工的产品按
验收大纲进行质量验收，现场交付。年末，公司预付款项大幅增长是合理的，符合公司
的现有业务需求。
加工中、检验中等。公司预付款项多是 1 年内形成，均在合同履约期内，不存在长期未
结转及供应商长期未发货的情况。
期后前五名预付账款对象的结转情况如下：
单位：万元
序号 供应商 期后结转金额 2025 年 5 月 31 日余额 履约进度（%）
预付款余额
合计 2,246.17 722.79 1,523.38 54.02
注：履约进度=累计结转预付账款金额/合同额*100%
【会计师核查】
已执行的核查程序：
（1）检查本期大额采购合同。
（2）检查前五大供应商本年预付款项银行回单，包括收付款人及账号、付款金额
等信息。
（3）本期利用天眼查对期末余额较大的供应商进行工商查询，检查是否正常经营，
是否涉诉，与公司是否存在关联方关系等信息。
（4）对预付账款前五大供应商执行函证程序。
（5）分析预付账款大幅增加的合理性。
（6）检查预付账款期后结转情况。
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（7）执行银行账户流水核查程序：
（a）取得并核查康为民、康立新，康钰（康为民之子）、林磊（康立新之子）个人
银行账户明细及 2024 年银行账户流水。
（b）取得并核查实际控制人控制的企业哈尔滨新光飞天光电科技有限公司、哈尔
滨新暖派立智慧科技有限公司、哈尔滨工大远光科技股份有限公司银行账户清单及 2024
年银行流水。
（c）取得实际控制人关联自然人及其控制企业名单。
（d）取得康为民、康立新，康钰、林磊无境外银行账户承诺函。
核查结论：
经核查，我们认为：
（1）公司与前五名预付款项对象不存在关联方关系。
（2）本期期末公司预付账款余额大幅增加具有合理性。
（3）公司预付款项多是 1 年内形成，均在合同履约期内，不存在长期未结转及供
应商长期未发货的情况。
（4）未发现康为民、康立新，康钰、林磊及哈尔滨新光飞天光电科技有限公司、
哈尔滨新暖派立智慧科技有限公司、哈尔滨工大远光科技股份有限公司与前五名预付款
供应商有资金往来。
问题（2）说明其他应收款中保证金及押金产生的背景及必要性，大幅增长的原因
及合理性；
【公司说明】
截至 2024 年末，其他应收款余额为 533.67 万元，较上年末 313.77 万元增加 219.9
万元；其中保证金及押金 2024 年末余额为 366.91 万元，较上年末 120.76 万元增加
为 325.04 万元，占保证金及押金余额的 88.59%，主要系公司为承接项目根据合同支付
的履约保证金、投标时支付投标保证金及房屋租赁保证金，均根据合同约定支付，且与
公司业务相关。其他应收款中保证金及押金年末余额前五大的单位如下：
单位：万元
年末余 项目名称/
单位名称 款项性质 合同约定
额 款项内容
客户 46 履约保证金 93.19 XX 动态目 甲乙双方于 2024 年 12 月 5 日签订了合同，
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年末余 项目名称/
单位名称 款项性质 合同约定
额 款项内容
标模拟系 合同约定签订并收到乙方合同总额的 10%的
统 履约保证金，质保期满后退还保证金（质保
期 5 年）。
森林草原 甲乙双方于 2024 年 9 月 30 日签订了合同，
北京辰安科技 火险因子 合同约定履约保证金按合同额 5%缴纳，于项
履约保证金 92.23
股份有限公司 综合监测 目验收后 60 日内退款。项目于 2024 年 12
站 月 19 日完成交付验收。
房租、装
北京世纪星空
修、车位、 房屋租赁合同，合同约定交付租赁押金、能
影业投资有限 房租押金 65.62
场地还原 源保证金、场地还原押金及车位押金等。
公司
等押金
投标保证金一般于合同签订后退还保证金，
中标服务费从保证金中扣除。余额中包含 2
笔保证金，其中 1 笔 40 万元保证金，已中
中技国际招标 XX 仿真
投标保证金 54.00 标并签订合同，于 2025 年 4 月收到退回的
有限公司 系统项目
中标服务费；另 1 笔 14 万元保证金，未能
中标，于 2025 年 1 月退回。
电网类电
商物资框 共 2 笔投标保证金均已中标，1 笔 10 万元保
国网黑龙江招
投标保证金 20.00 架竞争性 证金于 2025 年 5 月退回；另 1 笔 10 万元保
标有限公司
谈判采购 证金待 14 个月期满后退回。
项目
合 计 325.04
【会计师核查】
已执行的核查程序：
（1）查阅缴纳履约保证金对应的销售合同，并检查缴纳保证金的银行回单，复核
其他应收款中保证金及押金大幅增加的合理性。
（2）对以上单位等大额保证金及押金执行函证程序。
（3）检查期后保证金退回情况。
核查结论：
经核查，我们认为：其他应收款中保证金及押金具有合理商业背景，具有必要性，
其大幅增长具有合理性。
问题（3）列示其他应付款中“其他”项目的交易对方、金额、交易背景，说明大
幅增长的原因及合理性；
【公司说明】
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截至 2024 年末，其他应付款余额为 386.02 万元，其中“其他”项 2024 年末余额
作为参研单位承担的国家重点研发计划“基础科研条件与重大科学仪器设备研发”重点
专项“扫描式 XXXX 测量仪”项目，于本年收到中央财政资金拨付资金 225 万元，根据
批复文件截止年末，已拨付给厦门大学 43.75 万元，应拨付给其他参研单位的 181.25
万元计入其他应付款“其他”项下核算，导致其他应付款“其他”大幅增长。
其他应付款中“其他”项目交易对方、金额、交易背景如下：
单位：万元
序号 交易对方 金 额 占比（%） 交易背景
合 计 248.12 100.00
【会计师核查】
已执行的核查程序：
（1）取得并查阅国家重点研发计划项目预算申报书，确认其研究内容与资金拨付
情况。
（2）检查收到拨款及支付拨款的银行回单，复核其他应付款“其他”大幅增加的
合理性。
核查结论：
经核查，我们认为：其他应付款中“其他”项目具有真实的交易背景，大幅增长具
有合理性。
问题（4）结合其他与经营活动有关的现金中“其他往来款”的具体内容，说明大
幅增长的合理性。
【公司说明】
款 659.26 万元，较上年 348.66 万元增长 89.08%。增长的原因：1、代收政府项目拨款
增加 225 万元，公司将代收政府项目拨款在现金流量表中-收到其他与经营活动有关现
金-其他往来款项下核算，主要系公司作为参研单位承担的国家重点研发计划“基础科
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研条件与重大科学仪器设备研发”重点专项“扫描式 XXXX 测量仪”项目，于本年收到
中央财政资金拨付资金 225 万元；2、本年职工报销还款增加 53.09 万元。
因此，2024 年公司其他与经营活动有关的现金中“其他往来款”的大幅增长是合理
性的。 其他往来款明细如下：
单位：万元
项 目 2024 年度 2023 年度
职工报销还款 330.34 277.25
代收政府项目拨款 225.00
代收供热费 61.20 65.54
房屋租赁、装修、车位押金还款 14.64 5.87
其他 28.07
合计 659.25 348.66
【会计师核查】
已执行的核查程序：
（1） 取得现金流量表明细，进行分析性复核。
（2） 检查现金流量表编制的准确性。
（3） 询问财务人员收到的其他与经营活动有关的现金波动较大的原因，并对其
合理性进行分析。
（4） 检查“国家重点研发计划项目预算申报书”
、银行回单，确认公司的会计处
理及现金流分类的准确性。
核查结论：
经核查，我们认为：其他与经营活动有关的现金中“其他往来款”的大幅增长具有
合理性。
问题 6. 关于采购和供应商。年报显示，公司 2024 年对前五大供应商采购 1,816.19
万元，占年度采购总额的 17.95%，关联方采购额 354.78 万元，占年度采购总额 3.51%。
公司应付票据 2024 年末余额 1,249.64 万元，同比增长 1367.57%，2025 年一季度末余
额 32.4 万元。
请公司：
（1）列示前五大供应商的名称、成立时间、经营状态、注册资本、采购内
容、合作历史、本期与上期采购金额、预付比例、往来款余额、期后交付情况、与公司
或主要客户是否存在关联关系等，说明相关供应商经营规模与采购金额是否匹配；（2）
结合公司应付票据的主要对象、交易背景、相应业务类型及结算周期，说明公司是否有
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票据保证金，以及应付票据大幅变动的原因及合理性。请年审会计师对问题（2）核查
并发表意见。
回复：
问题（1）列示前五大供应商的名称、成立时间、经营状态、注册资本、采购内容、
合作历史、本期与上期采购金额、预付比例、往来款余额、期后交付情况、与公司或主
要客户是否存在关联关系等，说明相关供应商经营规模与采购金额是否匹配；
【公司说明】
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单位：万元
股东/实控人 是否为 经营状 2024 年 2023 年 付款比例 应付账款 期后交付
序号 供应商 成立时间 注册资本 合作历史 采购内容 合同签订时间
持股比例 关联方 态 采购额 采购额 （%） 余额 情况
魏志奇
光/机/电轴校准测试系
统
谭建伟（29%）
试验检测/空间折转像移
哈尔滨工 补偿技术攻关/气动热效 2024/9/
业大学 应、凝视成像及激光干扰 2024/9/2024/3
软件
闫文广 研制开发场景构建想定
（100%） 模块、场景要素建模
激光通道镜组的研制/ 2022/7/
主镜研制/主次镜 2021/5/2023/12
北京建友
工程造价 贺亚平
森林草原火灾因子综合
监测站居间服务
公司辽宁 华丽（39%）
分公司
注:除林磊(康立新之子)从哈尔滨工业大学取得小额奖助学金、专用材料费和博士在读项目劳务费(总额小于 5 万元)，以及向哈尔滨工业大学
缴纳日常费用(总额小于 0.2 万元)以外，公司实控人及其关联方与上述供应商无资金往来。
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合同执行情况：
单位：万元
序 合同金 节点执行 付款 备
供应商 付款条件 合同节点 付款时间
号 额 时间 金额 注
合同签订 2021/08/02 2021/08/09 159.00
签订合同后三日的 30%，
发货 2021/11/26 2022/9/27 318.00
格收到发票 10%
验收 2024/08/27 2024/12/16 53.00
合同签订后付 2024 年检 合同签订 2024/8/29 2024/09/06 151.96
测费 151.96 万 验收 2024/12/31 —— ——
合同签订 2024/9/3 —— ——
乙方设计完成评审通过 设计评审 ——
哈尔滨工 用户验收后 30%，产品定
业大学 型后 20% 最终验收 在执行中 —— ——
产品定型 在执行中 —— ——
签订合同后 30%，初期交 合同签订 2024/2/1 2024/04/07 22.50
付验收后 30%，最终版可 初期交付
执行程序验收后 30%，质 验收
保金一年后 10% 验收 2024/11/06 —— ——
合同签订后 51.52%，验收 合同签订 2024/9/19 2024/09/29 85.00
后 48.48% 验收 2024/12/13 2024/11/28 80.00
合同签订后 51.43%，验收 合同签订 2024/9/19 2024/09/29 90.00
后 48.57% 验收 2024/12/13 2024/12/02 85.00
合同签订后 30%，验收合 合同签订 2022/7/22 2023/01/12 53.91
格后 70% 验收 2024/06/07 2024/08/13 120.00
合同签订 2023/12/6 —— ——
验收 2024/01/10 2024/02/20 36.00
合同签订后 50%，验收合 合同签订 2021/5/1 2021/12/15 130.00
个月 10% 验收 2023/07/29 —— ——
北京建友
签订合同后支付项目签约 合同签订 2024/10/1 2024/10/18 55.34
工程造价
总金额的 3%，其他款项支
付时间为甲方收到项目回
公司辽宁 验收 无 —— ——
款的 7 日内按比例支付
分公司
注：公司根据哈尔滨工业大学（以下简称“工大”
）现有的 XX 技术成果，经双方协
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商于 2024 年 9 月 3 日签订《XXXX 技术攻关》合同，工大于 2024 年 9 月 18 日向我公司
交付了原理样机，公司于 2024 年 9 月 20 日向工大支付了前 2 笔进度款 130 万元。目前
该项目正在与总体单位进行测试。
供应商 34，尤其在高精度设备方向具有优势；哈尔滨工业大学、供应商 56 所属我
公司长期合作的科研院校；供应商 55 为我公司研制开发场景构建想定模块、场景要素
建模软件开发服务；北京建友工程造价咨询有限公司在相关行业深耕多年，为公司产品
占领市场提供市场推广等服务。上述供应商经营规模与采购金额相匹配。
【会计师核查】
已执行的核查程序：
针对公司实控人及其关联方与上述供应商资金往来执行银行账户流水核查程序：
（1）取得并核查康为民、康立新，康钰（康为民之子）、林磊（康立新之子）个人
银行账户明细及 2024 年银行账户流水。
（2）取得并核查实际控制人控制的企业哈尔滨新光飞天光电科技有限公司、哈尔
滨新暖派立智慧科技有限公司、哈尔滨工大远光科技股份有限公司银行账户清单及 2024
年银行流水。
（3）取得实际控制人关联自然人及其控制企业名单。
（4）取得康为民、康立新，康钰、林磊无境外银行账户承诺函。
核查结论：
林磊（康立新之子）为哈尔滨工业大学的在读博士，我们发现 2024 年林磊从哈尔
滨工业大学取得小额奖助学金、专用材料费和博士在读项目劳务费（总额小于 5 万元）
，
向哈尔滨工业大学缴纳日常费用（总额小于 0.2 万元）
，以上资金往来与公司无关，除
发现林磊以上与其在读博士身份相关的资金往来以外，未发现康为民、康立新，康钰、
林磊及哈尔滨新光飞天光电科技有限公司、哈尔滨新暖派立智慧科技有限公司、哈尔滨
工大远光科技股份有限公司与前五大供应商有资金往来。
问题（2）结合公司应付票据的主要对象、交易背景、相应业务类型及结算周期，
说明公司是否有票据保证金，以及应付票据大幅变动的原因及合理性。
【公司说明】
年末，公司预付款项大幅增长主要是基于公司在手订单、拟承接的批产产品、生产
加工需求、材料价格上涨预期、外部客观环境的变化可能导致采购材料受限等因素决策
储备光学材料等所致。预付账款主要系采购光学材料和光学镜头加工（含料），应用于
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光学目标与场景仿真系统、激光对抗系统、光学制导系统、光电专用测试设备等几个方
向，均需要大量的光学材料和光学加工产品。
（1）2024 年初，光学材料价格开始持续大幅上涨，且上涨没有明显放缓趋势，最
高单价达到上涨前的 2.5 倍，对公司经营业绩产生较大影响，为应对成本大幅增加的不
利局面，公司利用资金优势提前签订备料合同；
（2）公司生产所需的光学材料供货周期较长，部分材料出现订货困难，供应商长
期垫付货款及相关税费、运保费的压力巨大，很难直接购买到供应商囤积的材料，需求
提前预付货款，保证供货周期；
（3）公司目前在手项目中，有多个重点项目在前期方案论证、合同签订等环节用
时过长，签订合同后没有足够周期用于产品研制，项目中部分光学镜片，对材质要求较
高、加工难度大、加工周期长，验收条件严格，有资质能够胜任加工任务的外协厂家有
限，结合现有外协单位的产能情况，需要整合资源，合理选择加工单位，与其提前确认
排产计划、需支付启动资金，以保障重点项目能够如期交付；
票的方式，公司应付票据的大额变动是合理的。
采用票据结算的供应商明细如下：
单位：万元
序 2024 年末应 2025 年 3 票据 结算 业务 是否有 变动
供应商
号 付票据余额 月末余额 类型 周期 类型 保证金 原因
商业承 到期
兑汇票 承兑
商业承 到期
兑汇票 承兑
商业承 到期
兑汇票 承兑
商业承 到期
兑汇票 承兑
商业承 到期
兑汇票 承兑
商业承 未到期
兑汇票 （注）
商业承 到期
兑汇票 承兑
合计 1,249.64 32.40
注：截止问询函回复日，该票据已经到期承兑。
【会计师核查】
已执行的核查程序：
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（1）取得应付票据备查簿，并对商业承兑汇票的种类、号码和出票日期、到期日、
票面金额、收款人单位名称和付款日等进行检查。
（2）对应付票据执行函证程序。
（3）分析应付票据大幅变动的原因及合理性。
核查结论：
经核查，我们认为：公司签发商业承兑汇票具有真实的交易背景，票据于到期后承
兑，其大幅变动具有合理性。
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