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致同专字（2025）第 460A017176 号
致同会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）接受委托对海南
海汽运输集团股份有限公司（以下简称“公司”或“海汽集团”）2024 年财务报表，
包括 2024 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，2024 年度的合并及公司利润
表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表
附注进行审计，并于 2025 年 4 月 28 日出具了致同审字（2025）第 460A020241
号的无保留意见审计报告。
我们于近日收到了海汽集团转来的贵所出具的《关于海南海汽运输集团
股份有限公司 2024 年年度报告的信息披露监管问询函》（上证公函【2025】
相关问题的说明以及我们对海汽集团 2024 年度财务报表审计已执行的审计工
作，现就有关事项回复如下：
公司目前的业务包括汽车客运、汽车场站的商业开发与经营、汽车综合
服务等业务。在汽车客运业务中，城乡公交一体化业务以及校车业务属于政
府采购服务，公司根据政府及教育机构的委托统一提供客运服务，政府及教
育机构根据双方约定的文件支付补贴或费用，主要影响公司的其他收益及营
业收入；租包车业务为公司根据客户用车需求，与其签订租包车协议并安排
车辆，客户根据合同约定付款。在汽车综合服务业务中，油料零售业务为即
时结算，油料批量销售部分按合同约定付款。除上述单独提及的四项业务
外，公司开展的其他板块业务结算模式均为即时到账或先收款后提供货物或
服务。
公司应收账款呈逐年增长趋势，期末账面价值为 2.06 亿元，同比增长
构合作的客运收入增长不足以弥补传统班线客运收入的下滑。收入略微下滑
的同时应收账款同比增长的原因主要是公司的应收账款大部分为应收地方政
府单位及国企等欠款，受经济下行的影响，未能如期向公司支付款项，导致
公司应收账款明显增长。
单位：元 币种：人民币
海汽集团旅游客运
分公司多次上门催
该欠款系海口海善实业有 汽集团旅游客运分公司胜诉，但海善实业
收，海善实业公司
限公司（以下简称海善实 公司拒不履行还款义务。海汽集团旅游客
海口海善 因受经济下行影响等原因， 出具了还款计划
业公司）和海汽集团旅游 运分公司已申请强制执行，未发现海善实
实业有限 3,147,716.43 3,147,716.43 海善实业公司经营困难，不 书，但其未按还款
客运分公司签订定额考核 业公司名下有可供执行的财产，目前已终
公司 能按时支付相关费用。 计划进行还款，海
协议书，应支付的定额考 结本次执行程序，另有限制消费令限制其
汽集团旅游客运分
核经营费用。 法定代表人高消费及非生活和工作必需的
公司于 2022 年 3 月
消费行为。
向法院提起诉讼。
要求立梵文化公司
该欠款系海南立梵文化传
出具了承诺函，承 2022 年 8 月，海口市美兰区法院已判决文
媒有限公司（以下简称立
海南立梵 诺按期分期还款， 化传媒公司胜诉，但立梵文化公司拒不履
梵文化公司）与海南海汽
巡途娱乐 立梵文化公司反馈项目亏 但其未按照承诺函 行还款义务，文化传媒公司已申请强制执
传媒有限 损，无力支付回购款项。 履行还款，文化传 行，未发现立梵文化公司名下有可供执行
简称文化传媒公司）合作
公司 媒公司于 2022 年 2 的财产，此后发布悬赏公告，仍无财产线
代理销售演唱会门票应支
月向法院提起诉 索，目前已终结本次执行程序。
付的回购金。
讼。
海南万东 该欠款系海南万东房地产 发出《催缴租金通 决海汽集团乐东分公司胜诉，但万东公司
因经营原因，海南万东房地
房地产开 开发有限公司租赁海汽集 知书》、《解除合 拒不履行还款义务。海汽集团乐东分公司
发有限公 团乐东分公司黄流商业街 同通知书》，并向 已申请强制执行，未发现万东公司名下有
续支付后续租金。
司 铺面形成的租金欠款。 法院提起诉讼。 可供执行的财产，目前已终结本次执行程
序。
该欠款系海南齐齐实业有 2024 年 12 月，海南省东方市法院一审判决
海南齐齐 因经济下行等原因，海南齐 发出合同解除通知
限公司租赁海汽集团东方 海汽集团东方分公司胜诉，齐齐实业公司
实业有限 2,242,641.00 849,523.00 齐实业公司经营困难，不能 书，并向法院提起
分公司东方汽车站部分商 于 2025 年 1 月 9 日提起上诉，二审于 2025
公司 按时继续支付后续租金。 诉讼。
业房屋形成的租金欠款。 年 4 月 3 日开庭，目前二审判决未出。
该欠款系云清租赁海汽集
因经济下行等原因，云清经 发出《催款通知 决海汽集团三亚分公司胜诉。但云清拒不
团三亚分公司三亚汽车总
云清 1,661,000.00 1,280,440.00 营困难，未按合同约定支付 书》，并向法院提 履行还款的义务，海汽集团三亚分公司已
站部分商铺形成的租金欠
租金。 起诉讼。 申请强制执行，未发现云清名下有可供执
款。
行的财产，目前已终结本次执行程序。
海南君辉 有限公司（以下简称君辉 因经济下行等原因，君辉旅 拒不履行还款义务。海汽集团旅游客运分
旅行社有 1,541,749.00 1,541,749.00 旅行社）使用海汽集团旅 行社经营困难，未按期支付 向法院提起诉讼。 公司已申请强制执行，未发现君辉旅行社
限公司 游客运分公司车辆，用于 用车费用。 名下有可供执行的财产，此后发布悬赏公
旅游团队业务。 告，仍无财产线索，目前已终结本次执行
程序。
集团胜诉，但湘海沃公司拒不履行还款义
海南湘海 该欠款系海南湘海沃企业
因经营困难的原因，湘海沃 务。海汽集团已申请强制执行，未发现湘
沃企业管 管理有限公司租赁海汽集
理有限公 团海口汽车客运总站部分
租金。 公司股东为被执行人。现每月从公司股东
司 商铺形成的租金欠款。
田某某、范某某账户划扣款项用于偿还欠
款。
因经济下行等因素影响，值 2021 年 6 月，海南国际仲裁院裁决海汽集
该欠款系海南值得假期旅
得旅行社停止营业，未按约 团旅游客运分公司胜诉。因值得旅行社无
海南值得 行社有限公司（以下简称
定支付租车费用。海汽集团 申请仲裁、向法院 资产可执行，目前已终结执行程序，另有
假期旅行 值得旅行社）租用海汽集
社有限公 团旅游客运分公司旅游大
仲裁院申请仲裁，经仲裁裁 布悬赏公告 生活和工作必需的消费行为。海汽集团旅
司 巴车用于旅游团队业务的
决海汽集团旅游客运分公司 游客运分公司已通过海口市中级法院发布
租车费用。
胜诉，但值得旅行社拒不履 悬赏公告及追加未出资到位的股东陈某某
行生效裁决义务，经申请执 为被执行人。目前已从陈某某处执行到部
行无果。 分欠款，但仍未完全执行到全部欠款。
因经济下行等因素影响，沃
泽旅行社停止营业，未按约
该欠款系海南沃泽国际旅 团旅游客运分公司胜诉。因沃泽旅行社无
定支付租车费用。海汽集团
海南沃泽 行社有限公司（以下简称 资产可执行，目前已终结执行程序，另有
旅游客运分公司向海南国际 申请仲裁、向法院
国际旅行 沃泽旅行社）租用海汽集 限制消费令限制其法定代表人高消费及非
社有限公 团旅游客运分公司旅游大 生活和工作必需的消费行为。海汽集团旅
决海汽集团旅游客运分公司 布悬赏公告
司 巴车用于旅游团队业务的 游客运分公司已通过海口市中级法院发布
胜诉，但沃泽旅行社拒不履
租车费用。 悬赏公告。目前还未收到有效的财产线
行生效裁决义务，经申请执
索。
行无果。
该欠款系陵水北龙客货汽
陵水北龙
车运输有限公司所属客车 海汽集团陵水分公
客货汽车 陵水北龙客货汽车运输有限
运输有限 公司已注销。
陵水汽车站发班应支付的 相关证据链条。
公司
进站发班服务费用。
深圳市哈
巴科技有 3,307.00 3,307.00 2025 年已收回。
限公司
公司前期已对相关客户履约能力进行核查。经核实，目前为止未发现相关客户与公司存在关联关系或其他利益安排。
（1）访谈管理层，了解各板块业务近年的经营情况、结算模式、信用政
策；分析各板块业务收入的经营情况，结算模式和信用政策是否与行业惯例一
致；结合公司业务板块的结算模式和信用政策，分析了应收账款增长与收入变
动的匹配性。
（2）获取账龄明细表，检查账龄是否正确、分析账龄分布变化。
（3）了解主要欠款方（如地方政府单位、地方国企等）未按期回款的原
因，评估其偿付能力及信用风险变化情况。
（4）选取大额、异常及新增客户进行函证，确认账面余额真实性，对未
回函客户执行替代程序。
（5）检查资产负债表日后应收账款回款情况，检查是否存在期后大额回
款冲销或账务调整事项。
（1）了解公司内部控制环境，重点关注客户管理、销售与收款等环节的
内部控制设计和运行有效性。
（2）测试客户选择、合同签订、收款跟踪及履约监督等关键控制环节的
执行情况。
（3）逐项检查应收账款单项计提坏账准备的客户情况及交易背景、合同
条款，复核公司对客户履约能力进行核查的过程资料，检查应收账款催收流程
及执行情况，结合诉讼/仲裁文件判断客户履约能力。
（4）通过工商信息查询、股权穿透分析等，确认客户与公司是否存在关
联关系。
基于执行的审计程序，我们认为：在收入略有下滑的情况下，应收账款增
长主要系大部分余额为应收地方政府单位及国企等欠款，受经济下行的影响
导致收款不如预期，具有合理性；单项计提坏账准备的客户均存在显著信用风
险（如经营困难、诉讼结果无法得到执行等），计提比例充分反映了可回收
性；未发现相关客户与公司存在关联关系或其他利益安排。
公司的存货由原材料、库存商品、燃料构成，其中原材料为车辆维修所需
的零配件、轮胎、润滑传动油等材料，库存商品为车辆，燃料为车用汽油及柴
油。2022 年至 2024 年公司期末存货情况如下：
单位：万元 币种：人民币
原材料 57.07 57.07 66.61 66.61 71.24 71.24
库存商品（车
辆）
燃料（汽油及柴
油）
公司存货账面价值 6,074.17 万元，同比增长 31.65%，公司近两年的存货增长主
要系车辆库存商品的增长所致，同时由于 2022 年度存货账面价值基数较小，因
此出现 2023 年存货增长后同比增幅尤为显著。
公司的车辆库存商品主要为子公司国贸公司为开展汽车贸易业务所采购。
货规模处于较低水平；进入 2023 年 5 月，国贸公司取得兴业银行海口分行营业
部 1.5 亿元的综合授信，资金状况得到极大改善。资金充裕为业务拓展提供了
有力支撑，国贸公司开始开展进口车销售业务，采购规模显著增加。在这一过
程中，国贸公司主业从相对单一的平行进口车业务，逐步向进口车销售业务拓
展，业务规模扩大直接导致存货规模大幅增长。这一增长是基于国贸公司资金
状况改善和业务拓展的合理结果，具有商业合理性。
贸公司新增开展国产二手车出口业务，存货构成中增加了国产二手车，这使得
存货种类和数量均有所上升；另一方面，国贸公司进一步扩大银行融资规模，
除继续保持原有 1.5 亿元的银行综合授信外，又取得两家银行共计 1.7 亿元的授
信。充足的资金保障下，国贸公司于 2024 年 4 月在长春设立分公司，大力拓展
国产车销售业务，从而导致存货规模进一步增长。这一系列变化与国贸公司业
务战略调整和市场拓展紧密相关，存货规模增长符合公司业务发展逻辑，具备
合理性。
国贸公司 2022-2024 年车辆销售业务收入及成本如下表所示：
单位：万元 币种：人民币
%
% %
进口
车销 4,663.47 4,583.91 1.71 7,140.10 7,003.36 1.92 7,962.74 7,891.49 0.89
售
国产
车销 858.92 688.23 19.87
售
%
% %
出口
车销 186.95 112.30 39.93
售
公司属于交通运输行业，公司下属子公司国贸公司的汽车贸易主要系平行
进口车及二手车出口业务，与同行业其他上市公司的业务存在较大差异，故与
同行业其他上市公司的存货变动趋势不具有可比性。
在汽车贸易及相关行业中，公司在获得银行授信、拓展新业务领域时，同
样出现了存货规模增长的情况，在开展新的汽车进口或出口业务、扩大业务版
图时，因采购增加、业务布局调整等因素，存货规模也呈现阶段性增长趋势。
公司存货规模的变动趋势处于业务拓展、战略调整阶段，变动趋势不存在异常
情况。
公司存货减值准备的计提严格遵循《企业会计准则第 1 号——存货》的规
定，按照成本与可变现净值孰低计量。存货可变现净值的确定，以取得的确凿
证据为基础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。具体
测试过程如下：
（1）确定存货类别：将存货划分为原材料、库存商品、燃料等类别。
（2）评估可变现净值：
①对于原材料，若其用于生产有销售合同产品，以合同价格为基础确定可
变现净值；若无对应销售合同产品，则以市场价格为基础确定可变现净值。本
年末原材料账面价值 57.07 万元，经评估，其可变现净值高于成本，未计提减
值准备。
②燃料根据市场价格和预计使用情况，扣除相关费用后确定可变现净值，
本年末燃料未出现减值情况。
③库存商品中，平行进口车和境外进口车依据当前市场同类车型的销售价
格，扣除预计销售费用和相关税费后确定可变现净值；国产二手车则参考二手
车交易市场的同类车型交易价格，结合车辆车况、使用年限等因素，扣除预计
销售费用和相关税费后确定可变现净值。
（3）比较成本与可变现净值：将各类存货的成本与可变现净值进行对
比，当可变现净值低于成本时，计提存货跌价准备，计提金额为成本与可变现
净值的差额。
库存商品中已签订销售合同的，以销售合同中的销售价格为依据，扣除预
计销售费用和相关税费后确定可变现净值；库存商品中未签订销售合同的，平
行进口车和境外进口车依据当前市场同类车型的销售价格，扣除预计销售费用
和相关税费后确定可变现净值；国产二手车则参考二手车交易市场的同类车型
交易价格，结合车辆车况、使用年限等因素，扣除预计销售费用和相关税费后
确定可变现净值。截止 2024 年 12 月 31 日，公司全部库存商品账面余额为
存商品中车辆的账面余额为 5,997.90 万元，账面价值为 5,777.24 万元;期末库存商
品中车辆存在减值损失的共有 16 辆，对应的账面余额为 1,285.13 万元，可变现
净值 1,064.47 万元，应计提 220.66 万元减值损失，其中 2023 年已计提减值损失
在存在减值损失的 16 辆车中，根据是否已经签订销售合同进行分类，其
中:已签订销售合同的车辆共 4 辆,期末账面余额为 285.48 万元,可变现净值为
现净值为 882.51 万元。根据车辆来源地进行分类，其中：
①平行进口车 2 辆，期末账面余额为 253.48 万元，可变现净值为 159.14 万
元，减值的原因主要是受整体消费市场行情以及国产新能源汽车发展的影响，
天津港作为全国最大的平行进口车交易市场，出现了大幅价格下滑的情况，量
价齐跌，天津东疆保税区内原有的几个大型平行进口车汽车城均出现了供给过
剩、需求锐减的情况，各大经销商为了及时止损、尽早实现资金回笼，纷纷低
价抛售，导致车辆市场价格下跌；
②境外进口车 12 辆，期末账面余额为 999.65 万元，可变现净值为 882.51 万
元，减值的原因主要是海南省人民政府自 2023 年起陆续出台并修订了“零关
税”进口交通工具的管理办法，规定了“零关税”车辆的运营范围为海南自由
贸易港，并对进口数量以及企业原来拥有的运营车辆数量提出了要求，严重影
响了汽车购买企业的购买意愿，造成大量汽车滞留海口综保区，无法进行销
售，进而影响价格；
③国产车 2 辆，期末账面余额为 32.00 万元，可变现净值为 22.82 万元，减
值的原因主要是该车型之前未出口至中亚国家，这两辆车是国贸公司为了进行
市场尝试，出口至中亚看看是否有需求，因此降价出售。
（1）销售价格与成本：公司存货的销售价格紧跟市场行情制定，对于市
场需求旺盛的车型，销售价格具有竞争力，能够覆盖成本并实现盈利；对于部
分市场需求较低的车型，公司通过灵活的价格策略，如适当降价促销等方式，
确保销售价格能够合理反映其可变现净值。从成本角度看，公司在采购环节严
格把控成本，通过优化供应链管理、与供应商谈判等方式降低采购成本，存货
成本处于合理区间。目前，存货的销售价格与成本关系表明，公司存货整体不
存在因价格因素导致的严重滞销风险。
（2）库龄：公司建立了存货库龄管理制度，定期对存货库龄进行统计分
析。从库龄情况来看，大部分存货库龄处于合理范围内，周转较为顺畅。对于
库龄较长的存货，公司已采取针对性措施，如加大促销力度，积极推动销售。
在计提减值准备时，已充分考虑库龄因素对可变现净值的影响，对库龄较长的
存货适当多计提减值准备，以反映其潜在风险。
（3）周转情况：公司存货周转情况与业务发展阶段和市场环境相适应。
随着业务规模的扩大，虽然存货总量增加，但公司通过优化销售渠道、加强市
场推广等方式，保持了一定的存货周转效率。同时，公司密切关注市场动态，
及时调整采购和销售策略，以应对市场变化对存货周转的影响。从存货周转率
等指标来看，公司存货不存在明显的滞销迹象，且减值计提已综合考虑存货周
转情况，能够合理反映存货的真实价值。
综上所述，公司近两年存货规模大幅增长具有合理原因，公司存货规模的
变动趋势不存在异常情况；存货计提减值的测算标准合理，测试过程严谨，存
货不存在重大滞销风险，存货减值计提充分，符合企业会计准则的要求。
（1）核查了存货构成变动原因，分析公司业务变化的合理性，是否具备
新业务所需资质、产能消化能力等；确认库存商品（车辆）增加与子公司国贸
公司业务拓展的一致性，分析存货增长与业务转型的匹配度。
（2）按原材料、库存商品、燃料类别，对比近两年各项目变动幅度，结
合收入结构变化，判断增长是否符合业务逻辑。
（3）检查存货采购合同、付款凭证、出入库单据，确认采购真实性。
（4）抽查大额存货出库单、验收单、销售合同，核实存货增长是否与订
单储备、销售规模扩张相匹配。
（5）对期末存货实施监盘，确定期末存货数量，观察存货是否属于正常
状态。
（6）检查资产负债表日后的存货出/入库记录、销售回款/退款情况，验证
期末存货是否真实可售，是否存在期后出售或大额退货的情形。
（1）了解及评价了公司与存货减值相关内部控制设计的有效性，并测试
了关键控制执行的有效性；了解公司存货减值计提政策，评价其是否符合企业
会计准则的规定。
（2）了解业务的行业趋势、市场需求变化，关注宏观经济因素是否可能
影响存货销售。
（3）了解公司的业务变化情况及采购模式，分析存货结构变动以及存货
余额变动的原因及合理性，分析各期备货情况的合理性，分析存货增长是否与
业务模式匹配。
（4）对期末存货实施监盘，确定期末存货数量，观察存货是否属于正常
状态。
（5）获取了公司存货跌价准备计算表，并与管理层讨论计算过程中相关
数据的来源，对所涉及的重要假设进行评价，包括销售价格、销售费用等。
（6）对存货跌价准备计算表进行了重新计算，测试其计算的准确性；选
取样本，并将其与估计售价进行比较，分析存货跌价准备计提是否充分；检
查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提
是否充分。
基于执行的审计程序，我们认为：存货规模增长符合子公司国贸公司业务
发展逻辑，具备合理性；子公司国贸公司存货规模的变动趋势处于业务拓展、
战略调整阶段，变动趋势不存在异常情况；存货计提减值的测算标准合理，测
试过程严谨，存货不存在重大滞销风险，存货减值计提充分，符合企业会计准
则的规定。
单位：万元 币种：人民币
广州化工交易中心 采购燃料用于公司营运车辆使用以及燃油对外销售，该公司为器材公司 2022 年车用 1年 2023 年已收到全部货
有限公司 燃料供应商。 以内 物
天津宝池供应链有 国贸公司为开展车辆采购进行对外销售的业务，通过业务洽谈综合对比，选定天津 1年 2023 年已收到全部货
限公司 宝池供应链有限公司为国贸公司的供应商。 以内 物
海南合通汽车销售
采购燃料用于公司营运车辆使用以及燃油对外销售，该公司为器材公司 2022 年车用
燃料供应商。
油库
中通客车股份有限
公司
合计 64,742.77 16,489.90
广州化工交易中心 采购燃料用于公司营运车辆使用以及燃油对外销售，该公司为器材公司 2023 年车用 1年 2024 年已收到全部货
有限公司 燃料供应商。 以内 物
国贸公司开展车辆采购进行对外销售的业务。通过业务洽谈综合对比，天津宝池供
天津宝池供应链有 1年 2024 年已收到全部货
限公司 以内 物
行采购。
天津昱华国际贸易
有限公司
进行采购。
国贸公司开展车辆采购进行对外销售的业务。通过业务洽谈综合对比，天津车智杰
天津车智杰国际贸 1年 2024 年已收到全部货
易有限公司 以内 物
司进行采购。
国贸公司开展车辆采购进行对外销售的业务。通过业务洽谈综合对比，天津汇权国
天津汇权国际贸易 1年 2024 年已收到全部货
有限公司 以内 物
进行采购。
合计 62,294.22 11,699.55
到 2025 年 5 月 31 日
海南立开能源有限 采购燃料用于公司营运车辆使用以及燃油对外销售，该公司为器材公司 2024 年车用 1年
公司 燃料供应商。 以内
物。
广东广业石油天然 采购燃料用于公司营运车辆使用以及燃油对外销售，该公司为器材公司 2024 年车用 1年 到 2025 年 5 月 31 日
气有限公司 燃料供应商。 以内 止未收到货物。
国贸公司开展二手车出口业务，广州汽车集团进出口贸易有限公司作为广州汽车集
广州汽车集团进出
该公司进行采购。
天津车智杰国际贸
易有限公司
司进行采购。
国贸公司开展二手车出口业务，通过业务洽谈综合对比，海南奥创强胜汽车销售服
海南奥创强胜汽车 1年 2025 年 3 月已收到全
销售服务有限公司 以内 部货物。
采购。
合计 66,348.29 18,083.68
与公司存在潜在关联关系或利益安排。
（1）公司的子公司海南海汽国际贸易有限公司（以下简称国贸公司）成
立于 2021 年 12 月，自 2022 年 5 月起正式开展平行进口车销售业务。2022 年-
津港的供应商直接采购已清关车辆进行销售；2024 年起，国贸公司开始开展
二手车出口业务，主要根据外商对车型要求寻找合适的上游供应商。
（2）公司的全资子公司海南海汽器材有限公司（以下简称器材公司）主
要从事车用成品油（柴油、汽油）销售业务，其销售业务分为零售业务和批
量销售两种模式。
有限公司海南石油分公司、广东广业石油天然气有限公司、广州化工交易中
心有限公司、中石油海南销售有限公司、海南国盛石油有限公司。在多数柴
油采购中广州化工交易中心有限公司相较于其他供应商报价最低，因此广州
化工交易中心有限公司在 2022 年度柴油采购占比较大。在汽油采购中，中国
石化销售股份有限公司海南马村油库是 2022 年度器材公司汽油主要供应商。
有限公司海南石油分公司、广东广业石油天然气有限公司、广州化工交易中
心有限公司、中石油海南销售有限公司、海南国盛石油有限公司。在 2023 年
多数成品油采购中广州化工交易中心有限公司相较于其他供应商报价最低，
因此广州化工交易中心有限公司在 2023 年度为器材公司主要成品油供应商。
有限公司海南石油分公司、广东广业石油天然气有限公司、广州化工交易中
心有限公司、中石油海南销售有限公司、海南国盛石油有限公司、海南立开
能源有限公司。在 2024 年多数成品油采购中海南立开能源有限公司、广东广
业石油天然气有限公司相较于其他供应商报价最低，因此海南立开能源有限
公司及广东广业石油天然气有限公司在 2024 年度成为器材公司成品油采购业
务的主要供应商。上述两家供应商反馈因资金紧张、供销链不顺畅，导致无
法按时履约且未返还货款。经核实，目前为止未发现器材公司支付给上述两
家供应商的货款流向公司关联方。
经核实，目前为止未发现上述供应商与公司存在潜在关联关系或利益安
排。
《车用燃料购销管理规定》等制度，对于供应商的选取有明确的规定，但器
材公司对供应商的资信状况评估不够谨慎。内部控制未能有效识别供应商无
法履约情况的原因是器材公司对供应商的履约能力未进行动态评估。综上，
器材公司在执行燃油业务的采购管理环节中存在内部控制缺陷。
（1）公司在了解到器材公司的燃油供应商出现不及时供油后，及时采取
措施，中止器材公司燃油批发业务、暂停器材公司相关人员的职务。同时成
立专项工作组，核查器材公司相关业务情况。
（2）公司先后多次与供应商进行现场交涉，通过书面发函，要求供应商
及时恢复供油并提供书面的供油计划。同时采取法律措施进行维护公司的权
益，已对部分供应商提起诉讼，督促供应商履行合同义务。
（3）公司已于 2025 年 5 月 31 日将器材公司股权整体转让给控股股东海
南海汽投资控股有限公司，有效化解了油料批发业务带来的经营风险及其他
应收款风险，切实保障上市公司利益和中小股东权益。
重要内部控制进行测试、对重要事项进行风险评估，完善重要业务流程的制
度、强化制度执行的监督等。二是加强内部控制培训，继续组织开展对中高
层管理人员及员工的法律法规培训，提高和强化风险意识和合规经营意识，
确保内部控制制度有效执行，进一步提升公司规范运作的水平。
限公司（以下简称广东广业公司）合同纠纷案件立案【案号（2025）粤 0104 民
初 9957 号】，并已在 2025 年 5 月 30 日第一次开庭。若一审判决生效（无二
审、再审情形），器材公司将按法定程序申请执行；若有当事人对一审判决不
服，则可能会有二审、再审程序。
从广东广业公司 2024 年度财务报表中的资产及净资产情况来看，其具备充
足的履约能力，这为款项回收提供了一定保障。
基于现有情况及律师判断，器材公司与广东广业公司合同有效，此次诉讼
因广东广业公司未能交付实物引发，属于买卖合同纠纷，若广东广业公司不能
按约定供货，则其应退还器材公司已支付的货款。公司综合评估认为，一审结
案并回款概率较小，案件进入二审程序概率较大，同时存在申请再审的可能
性。
公司按照案件判决并回款的时间概率，再按照目前最新的五年期以上
LPR3.60%（2025 年 3 月 20 日）来折现测算预期信用损失，另外因违约金的收取
及金额存在不确定性，基于谨慎性原则，回款金额不考虑可能收取的违约金
等，仅考虑本金。具体测算如下：
单位：元 币种：人民币
综上，公司对广东广业公司其他应收款减值计提，充分考虑了应收款催收
进展、诉讼案件进度、供应商资信状况以及回款时间概率和谨慎性原则，采用
合理的折现方法进行预期信用损失测算，减值计提具有充分性与合理性。
（1）了解公司内部控制环境，重点关注子公司器材公司在燃油采购管理
环节的内部控制设计和运行有效性。
（2）测试供应商选取、预付款审批及履约监督等关键控制环节的执行情
况。
（3）访谈管理层及采购负责人，了解供应商选择标准及变化原因，检查
商业合理性。
（4）获取预付款明细表，核查账龄划分准确性，检查期后回款凭证（货
物交付或退款），检查预付款未结算的原因。
（5）核查近三年前 5 大供应商的工商登记信息（股权结构、实际控制人、
成立时间、经营范围等），比对与公司股东、董监高、关联方是否存在关联关
系。
（6）通过企查查、天眼查等公开渠道核查供应商是否存在异常经营、行
政处罚。
（7）检查采购合同、订单、入库单、发票、付款凭证等原始单据，确认
采购金额与账务记录一致性。
（8）核查公司对供应商资信评估和动态监控的流程，确认是否存在重大
缺陷。
（9）核查银行承兑汇票的背书情况及关联方银行账户资金流入情况。
（1）了解公司坏账准备计提政策，检查政策是否符合企业会计准则的
规定。
（2）复核管理层对预付油料款形成的其他应收款进行信用风险评估的
相关考虑及依据是否客观、合理，查询征信情况，评价管理层是否恰当识别
预付油料形成的其他应收款的信用风险特征。
（3）对供应商实施访谈程序，并查询供应商的信用信息，了解供应商
资信状况，判断供应商履约能力，对供应商执行发函询证程序，对未取得回
函的供应商，执行替代性测试程序，并关注期后履约情况。
（4）结合公司对预付油料款相关债务人提起诉讼资料及向代理律师实
施函证等程序，判断相关信用减值损失计提是否充分、合理。
（5）检查与预付油料款形成的其他应收款坏账准备计提相关的信息是
否已在财务报表中作出恰当列报。
基于执行的审计程序，我们认为：公司下属子公司器材公司在执行燃油
业务的采购管理环节中存在未对部分供应商的资信状况进行谨慎核查、未对
其履约能力进行动态评估的内部控制缺陷；公司已采取中止相关业务、诉讼、
整体转让器材公司股权等有力整改措施；广东广业石油天然气有限公司其他
应收款坏账准备计提充分、合理；未发现预付资金流向关联方的情形。
（一）在建项目概况
目、昌江新汽车客运站项目、白沙新汽车客运站项目、澄迈老城汽车站项目、
定安新汽车客运站项目以及乐东九所新区客运站项目。其中海口汽车客运总站
（二期）项目截至 2024 年末累计完成投资 30,033 万元；昌江新汽车客运站项目
截至 2024 年末累计完成投资 12,330 万元；白沙新汽车客运站项目截至 2024 年末
累计完成投资 7,826 万元；澄迈老城汽车站项目截至 2024 年末累计完成投资
东九所新区客运站项目截至 2024 年末累计完成投资 7,235 万元。
（1）海口汽车客运总站（二期）项目：海口汽车客运总站（一期）客运
站项目于 2018 年 1 月投入使用，建设海口汽车客运总站（二期）项目是为使项
目建设完整，满足项目规划验收和使用功能要求，同时也提升项目的整体价
值。海口汽车客运总站（二期）项目的建设将完善海口汽车客运总站功能的需
求，充分利用枢纽人员聚集度高、流动性强等优势，积极发展餐饮购物、旅游
咨询、游客旅宿等业务，有效提升枢纽中心商业开发的品质，构建一体融合、
畅捷舒适的整体经营环境，从而提升整个项目的经营效益。
（2）定安新汽车客运站项目：定安现有老汽车站功能单一、规模较小，
在硬件规模、服务水平等多方面已不能适应定安交通的长远发展要求。本项目
的建设将完善定安汽车客运站功能的需求，充分利用枢纽人员聚集度高、流动
性强等优势，按照“交通+配套服务”模式，以汽车站、公交枢纽站、旅游服
务为核心，以物流、汽车服务为配套，推进站商融合项目建设，塑造便利舒适
的交通枢纽中心，积极发展免税购物、餐饮、旅游咨询、物流等业务，将客运
出行、旅游服务融为一体，打造长途客运站城市新标杆，助推海南自由贸易港
交通运输系统建设。
（3）昌江新汽车客运站项目：当前昌江客运车站规模较小，且位于市中
心，场地狭小，布局不合理，客运车辆的大流量进出占用城市交通资源，造成
交通堵塞现象时有发生，既存在安全隐患，也不利于昌江县的对外形象。新建
二级客运站，可以接纳进入昌江县区的长途客运车辆，避免车辆过多拥入县
区，减轻县城中心道路交通压力；同时提供更完善的交通配套设施，更强力的
交通承载负荷，完善昌江县城市功能，改善投资环境，提升昌江县城市形象，
有效推动昌江县社会经济发展。
（4）白沙新汽车客运站项目：白沙老汽车站建于上世纪 70 年代，使用年
限长久，功能单一、规模较小，在硬件配套、服务水平等多方面已不能适应白
沙交通的长远发展要求。本项目新建二级客运站，可以接纳进入白沙县区的长
途客运车辆，避免车辆过多拥入县区，减轻县城中心道路交通压力；同时提供
更完善的交通配套设施，更强力的交通承载负荷，完善白沙县城市功能，改善
投资环境，提升白沙县城市形象，有效推动白沙县社会经济发展。新建的客运
总站选址位于新老城区交汇处，具有一定的人流量和车流量，同时周边范围尚
未进行深度开发，新客运站建成后将对金沙北路的发展带来影响。故新客运站
的建设可占据有利的区位优势，对促进土地资产增值保值有重要意义。
（5）澄迈老城客运站项目：澄迈老城镇毗邻海口市，是《海南省城镇体
系规划》确定的琼岛北部综合工业区的重要组成部分，2006 年 3 月份，通过国
家发改委审核公告升格为省级开发区。开发区经济支撑了整个澄迈经济的大半
壁江山，成为澄迈县域经济发展的龙头，也成为海南经济发展的新亮点，更成
为海口市外扩的重要节点。在这种情况下，公司在老城经济开发区建设汽车站
与仓储物流中心就很有必要，不仅可以实现城乡客运交通一体化的发展模式，
建立班线网络，为开发区提供辐射全省及岛外的交通及物流运输服务，更能起
到占领“桥头堡”的作用，为今后“海澄文定”发展时代集团公司的整体发展
奠定基础。随着老城经济开发区生态软件园的正式开园，以及一批大企业的纷
纷入驻，今后一段时期内，老城经济开发区的客流量将逐步增加，交通运输问
题成为影响老城经济开发区进一步发展的关键因素之一。以老城经济开发区为
基点，形成向海口、临高、儋州、东方、乐东、三亚等市县以及岛外辐射的班
线客运网络，辅助老城经济开发区缓解交通压力，带动附近乡镇的经济发展。
而且随着老城高铁站的运营，项目的建设可以更好地弥补高铁站的客运需求。
（6）乐东九所新区客运站项目：乐东九所新区客运站的建设是以站场为
节点的功能齐全、管理先进、全方位服务的新型服务建设项目，项目建成后乐
东九所新区客运站将与高铁乐东站衔接，改善高铁乐东站周边的交通环境，将
高铁及周边区域的人流快速输送至高铁无法辐射到的县城、乡镇以及各旅游景
区等地，真正实现公路、铁路零距离换乘，大大提高高铁及周边区域的服务水
平和服务质量，满足人民群众出行的需求。同时，项目的建设可以解决乐东九
所新区的客运站、停车场、写字楼、商业等基础设施落后且不满足客运站运营
及管理需求的问题，提高该区域的市场竞争力和影响力。
公司近两年投资建设的 6 个场站建设项目中，昌江新汽车客运站项目已完
工并投入使用，白沙新汽车客运站项目及澄迈老城汽车站项目两个项目已完成
主体工程，公司已对上述三个项目开展商业及物业的预招商工作，预计每年可
带来租金合计约 300 万元。乐东九所新区客运站项目建设正在推进中；海口汽
车客运总站（二期）项目正在建设中，目前已完成对服务中心大楼的招商工
作，办公大楼正在招商中，预计可带来年租金约 1,600 万元；定安汽车总站项
目正在建设中。
根据海口汽车客运总站（二期）项目以及定安新汽车客运站项目的投资计
划，公司已与两家银行分别签订了 1.5 亿元以及 3.4 亿元固定资产贷款合同，贷
款资金专项用于支付上述两个项目的工程款。
综上，近两年在建工程投资大幅增加是基于对老旧场站升级换代、完善枢
纽功能、盘活土地资产、适应区域发展及避免土地收回等多重因素驱动的战略
性投入，具有合理性。
白沙新汽车客运站项目自 2021 年动工，截至 2024 年 12 月 31 日主体工程已
完成。
款），按项目预算 7,550 万元计算的工程进度为 97%。2024 年经公司与白沙新汽
车客运站项目设计方海南省建设项目规划设计研究院有限公司进行沟通，对白
沙新汽车客运站 1#、2#楼及连廊设计方案进行了优化变更，并与白沙新汽车客
运站项目施工方海南逸涛建设工程有限公司签订了施工合同补充协议，增加了
特定区域的土方采购及回填工程量、围绕平交口部分新增交通标识设施等相关
工程量，加强白沙新汽车客运站周围边坡支护工程，将 1#、2#楼及连廊外立面
变更为铝合金幕墙、加大和优化连廊钢结构面积和造型，并对连廊屋顶增加钢
结构花架层造型等。补充协议签订后，截至 2024 年末白沙新汽车客运站项目已
签订的合同总金额为 7,902 万元，2024 年末白沙新汽车客运站累计完成在建工程
及土地价款合计为 7,304 万元，据此计算出的工程进度约为 90%。因此由于总投
资额的增加，据此计算出的 2024 年工程进度略低于 2023 年工程进度。
（1）分析行业周期、市场需求，对比同行业公司的在建工程投资情况，
判断公司投资是否与行业趋势一致。
（2）访谈公司管理层，询问投资决策依据，检查董事会/管理层会议记
录，了解公司近五年战略规划，按项目分析建设原因，分析项目投资回报率、
回收期等关键指标是否合理，检查场站建设的建设合理性。
（3）获取在建工程明细，检查建设进度、资金来源情况，检查在建工程
真实性、计价准确性；检查监理报告、施工日志,核实工程进度与账面记录是否
一致。
（4）检查工程进度及资金支付情况，分析近两年现金流，检查经营活动
现金流及筹资活动现金流是否足以支撑投资。
（1）与公司管理层沟通，了解项目进度差异的原因。
（2）查阅了设计变更文件及补充协议，检查工程范围调整导致预算增加
的合理性。
（3）取得项目可行性研究报告、施工合同、工程进度表，对比 2023 年及
（4）检查监理报告、施工日志，确认实际进度是否与账面记录一致。
（5）实地监盘项目情况，确认工程进度与账面记录是否一致。
基于执行的审计程序，我们认为：在建工程投资符合公司战略性投入，具
有合理性；白沙项目进度百分比下降系投资预算调整所致，实际建设未滞后。
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