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关 于 青 海 春 天 药 用 资 源 科 技 股 份 有 限 公 司
业 绩 预 告 相 关 事 项 的 监 管 工 作 函 的 回 复
政旦志远核字第 2500003 号
上海证券交易所上市公司管理二部：
由青海春天药用资源科技股份有限公司（以下或简称“青海春天”或“公司”）转来的
《关于青海春天药用资源科技股份有限公司业绩预告相关事项的监管工作函》（上证公函
【2025】0080 号，以下简称“监管工作函”）已奉悉。对监管工作函中需要本所会计师核查
并发表明确意见之部分进行了认真研究和落实，现就监管工作函中有关事项回复说明如下：
一、关于营业收入真实性。公司预计 2024 年度实现营业收入 3.11 亿元至 3.39 亿元，同
比增长超过 45%，其中第四季度预计实现营业收 入 1.13 亿元至 1.41 亿元，同比大幅增长超
过 100%。请公司区分业务板块：（1）分季度列示营业收入以及同比变动情况，重点说明第
四季度业绩大幅增长的主要原因及合理性，是否符合行业趋势；（2）列示公司前十大客户
信息以及当期业务往来情况（以每笔合同列示），明确交易金额、资金流与货物流情况，明
确商品的最终用途（如能）
，并逐一排查与控股股东及其关联方、供应商、最终销售客户之
间是否存在关联关系、大额资金往来或其他业务往来；
（3）说明营业收入确认的主要依据，
是否符合《企业会计准则》相关规定，是否存在为规避实施退市风险警示而突击确认收入
的情况。
公司回复
（1）分季度列示营业收入以及同比变动情况，重点说明第四季度业绩大幅增长的主要
原因及合理性，是否符合行业趋势
（一）酒水销售业务有关说明
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
单位：万元
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计
① 2023 年 1,584.21 1,640.85 2,485.00 2,185.60 7,895.66
② 2024 年 4,585.98 368.62 1,028.47 5,409.83 11,392.90
超高 2024 年较上年同
③=②-① 3,001.77 -1,272.23 -1,456.53 3,224.23 3,497.24
端 期变化金额
④=③/① 189.48% -77.53% -58.61% 147.52% 44.29%
期变动比率
① 2023 年 60.58 140.17 193.73 0.15 394.63
② 2024 年 41.98 0.40 3.13 10.20 55.71
次高 2024 年较上年同
③=②-① -18.60 -139.77 -190.60 10.05 -338.92
端 期变化金额
④=③/① -30.70% -99.71% -98.38% 6700.00% -85.88%
期变动比率
① 2023 年 0.05 0.00 0.00 4.42 4.47
② 2024 年 2.68 0.45 0.14 0.00 3.27
③=②-① 其他 2.63 0.45 0.14 -4.42 -1.20
期变化金额
④=③/① 5260.00% -100.00% -26.85%
期变动比率
① 2023 年 1,644.84 1,781.02 2,678.73 2,190.17 8,294.76
② 2024 年 4,630.64 369.47 1,031.74 5,420.03 11,451.88
③=②-① 合计 2,985.80 -1,411.55 -1,646.99 3,229.86 3,157.12
期变化金额
④=③/① 181.53% -79.26% -61.48% 147.47% 38.06%
期变动比率
度营收同比增幅较大。后受2024年3月中旬有关媒体报道的影响，公司（包括经销商）立即
主动停止有关产品的销售工作开展自查和配合市场监督管理部门的检查，直至5月初才开始
逐渐恢复销售工作，第二、三季度市场影响较大。加上每年的第二、三季度为白酒行业销售
的淡季，导致公司第二、三季度该方面业务的营收等业绩不佳，相比之下公司第四季度业绩
增长较为明显。
因媒体报道，2024 年 4 月到 12 月，该业务涉及地区的有关市场监督管理部门认定我公
司有关销售行为违反了我国《反不正当竞争法》的有关规定，并根据该法先后对公司及涉及
子公司进行了行政处罚。在此过程中，“听花酒”的产品质量和食品安全问题也经过了严格
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
检查，经销商和消费者的信心得到了很大的提升。2024 年第四季度公司逐步恢复主要媒体
的广告投放、和经销商共同加强了线下品鉴会、活动赞助等系列市场营销活动，进一步提升
了品牌知名度和消费者信心，也增强了经销商对市场销售的信心和预期，为第四季度的销售
打下了良好的基础。
另外，为减轻媒体报道对经销商造成的损失、降低其经营成本，公司在 2024 年第四季
度，在协议约定范围内，对符合条件的经销商调整了部分支持政策,给予年度激励及季度激
励；对在第四季度进货的经销商适当加快政策兑付进度，大大提高了经销商的经营积极性。
每年的第三季度中期白酒行业开始逐渐进入销售旺季，第四季度为白酒行业传统的销售
旺季并延续到次年的第一季度春节结束后，此期间市场需求普遍增长，现随机抽取部分上市
酒企 2023 年分季度销售情况如下:
单位：万元
公司名称
（1-3 月份） （4-6 月份） （7-9 月份） （10-12 月份）
贵州茅台 3,875,581.21 3,082,020.73 3,369,233.52 4,442,525.03
五粮液 3,113,886.25 1,436,752.23 1,703,000.28 2,073,567.97
泸州老窖 761,015.38 698,289.80 734,967.05 829,057.91
金种子酒 43,246.99 33,525.87 30,532.33 39,637.55
金徽酒 89,325.53 62,972.35 49,602.53 52,860.33
舍得酒业 202,090.33 150,782.37 171,658.12 183,564.84
酒鬼酒 96,459.96 57,678.27 60,106.76 68,721.93
具体到我公司，上述行业周期叠加上述广告、线下品鉴等营销活动加强、经销商对市场
销售预期和经营信心、积极性提高等基础和因素，因此公司酒水销售业务业绩在第四季度出
现大幅增长是合理的，也符合行业规律，第四季度销售业绩的增长，也使得该板块业务 2024
年的营业收入同比出现大幅度的增长。
（二）冬虫夏草销售业务有关说明
单位：万元
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计
① 2023 年 372.14 952.37 678.91 1,517.47 3,520.89
② 2024 年 1,442.59 2,716.83 3,412.93 7,164.14 14,736.49
③=②-① 原草 1,070.45 1,764.46 2,734.02 5,646.67 11,215.60
变化金额
④=③/① 287.65% 185.27% 402.71% 372.11% 318.54%
变动比率
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计
① 2023 年 54.05 27.22 81.05 26.53 188.85
② 2024 年 96.01 47.19 66.56 119.56 329.32
③=②-① 瓶装草 41.96 19.97 -14.49 93.03 140.47
变化金额
④=③/① 77.63% 73.37% -17.88% 350.66% 74.38%
变动比率
① 2023 年 0.00 0.00 183.38 0.00 183.38
② 2024 年 138.38 0.00 0.00 0.00 138.38
清洁冬 2024 年较上年同期
③=②-① 138.38 0.00 -183.38 0.00 -45.00
虫夏草 变化金额
④=③/① -100.00% -24.54%
变动比率
① 2023 年 426.19 979.59 943.34 1,544.00 3,893.12
② 2024 年 1,676.98 2,764.02 3,479.49 7,283.70 15,204.19
③=②-① 合计 1,250.79 1,784.43 2,536.15 5,739.70 11,311.07
变化金额
④=③/① 293.48% 182.16% 268.85% 371.74% 290.54%
变动比率
注：冬虫夏草原草在 2023 年前三季度未进行分级，从 2023 年第四季度才开始拣选后分
级销售，因此未按级次进行对比分析。
每年的第三季度中秋节前期开始到次年的春节后，因消费者有秋冬进补和送礼的传统消
费习惯，冬虫夏草等滋补药材、产品的消费开始进入旺季，因此冬虫夏草行业周期基本集中
在每年的第三、四季度和次年的第一季度春节后。
受 2022 年底外部环境变化的影响，2023 年第一季度冬虫夏草市场的恢复较慢，加上当
年春节来临较早，后市场才逐渐恢复正常，故相比之下公司 2024 年该板块第一季度营收同
比增幅较大。公司 2024 年度经营计划受 3 月中旬有关媒体报道影响较大，为努力完成原定
整体经营目标，同时也鉴于公司冬虫夏草库存量较大、部分库龄较长，2024 年 5 月公司管理
层和冬虫夏草销售部门及其他部门结合当前冬虫夏草市场销售动态、库存情况进行充分讨论
后，决定进一步加强冬虫夏草原草的销售工作，包括大力发展新客户、分期付款等销售方式，
完成冬虫夏草的销售工作。因此该板块公司 2024 年第二、三、四季度的营业收入同比均出
现较大的增幅，增长趋势总体来说与 2023 年各季度趋势基本一致。
综上，行业周期加上公司加强了冬虫夏草的销售工作，该业务业绩在各季度和全年度出
现大幅增长是合理的，符合公司发展要求，也符合行业规律。
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
该板块部分业务的分期付款方式不影响收入的确认，详见以下问题一、
（3）的回复。
（三）中成药销售业务的说明
该业务在报告期内主要是中成药利肺片的销售，其分季度列示营业收入及同比变动情况
如下：
单位：万元
项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计
① 2023 年 3,334.25 2,156.57 1,533.15 1,466.62 8,490.59
② 2024 年 2,055.14 2,054.20 1,315.17 1,228.31 6,652.82
③=②-① -1,279.11 -102.37 -217.98 -238.31 -1,837.77
期变化金额
③=③/① -38.36% -4.75% -14.22% -16.25% -21.64%
期变动比率
品在此期间销量也随之增大。后随着呼吸系统疾病发病率逐渐降低，公司利肺片产品的销量
也逐渐回复到正常的水平。2024 年公司虽然也加强了该业务的工作，但由于部分地区相关部
门要求包括利肺片在内的多个药品品种进行重新议价并降价，在此过程中医疗机构采购受到
较大影响，导致利肺片在 2024 年各季度销售收入同比下降。
（2）列示公司前十大客户信息以及当期业务往来情况（以每笔合同列示）
，明确交易
金额、资金流与货物流情况，明确商品的最终用途（如能），并逐一排查与控股股东及其关
联方、供应商、最终销售客户之间是否存在关联关系、大额资金往来或其他业务往来。
（一）酒水销售业务板块
序 法定
客户名称 住所 注册时间 注册资本 实控人
号 代表人
众香国（山东）品牌管 山东省东营市东营
理有限公司 区黄河路
成 都 听 花 令 生物 科 技 四川省成都市武侯
有限公司 区二环路南一段
苏 州 金 独 花 科技 有 限 苏州工业园区国宾
公司 路1号
上 海 听 花 酒 业有 限 公 上海市嘉定区顺达
司 路
重 庆 听 花 商 贸有 限 公 重庆市南岸区海棠
司 溪街道南滨路
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序 法定
客户名称 住所 注册时间 注册资本 实控人
号 代表人
北 京 清 凉 山 酒业 有 限 北京市北京经济技
公司 术开发区科创五街
成 都 锦 湖 听 花贸 易 有
限责任公司
山东省济宁市任城
济 宁 伟 龙 酒 业有 限 公
司
池公馆商业街
上 海 霆 花 生 物科 技 有 上海市嘉定区银翔
限公司 路
深圳市福田区华富
深 圳 市 全 景 网络 有 限 街道莲花一村社区 人民
公司 皇岗路 5001 号深 日报社
业上城
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
本期交易金额 本年回款 与公司开始 主要业务
序号 客户名称 发货方式 发货地址 收货地址
（含税） 金额 合作时间 联系人
众香国（山东）品牌管理有 四川省成都市青白 山东省东营市东营区西二路
限公司 江库/新都库 与济南路口
山东省临沂市北城新区环球
四川省成都市青白
成都听花令生物科技有限公 汇/成都市邛崃市高埂街道
司 斜江社区/成都市双流区黄
库
河中路
江苏省苏州工业园区国宾路
四川省成都市青白
江库
参内镇茶博汇
四川省成都市青白
江库
重庆重庆市南岸区铜元局街
道玫瑰山庄/云南省西双版
物流/快递/ 四川省成都市青白 纳勐腊县磨憨镇/重庆市南
自提 江库 坪区东原听花体验店/四川
省成都市高新技术开发区益
新大道
北京听花体验店/四
物流/快递/ 北京市昌平区新汇园小区/
自提 北京顺义区天竺丽高王府
库
成都锦湖听花贸易有限责任 四川省成都市青白
公司 江库
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本期交易金额 本年回款 与公司开始 主要业务
序号 客户名称 发货方式 发货地址 收货地址
（含税） 金额 合作时间 联系人
山东省济宁市任城区南苑街
北京听花体验店/成 道鲁商南池公馆商业街/北
都市青白江库 京市海淀区中关村南大街/
北京市海淀区知春路
四川省成都市青白
江库
广告置换，23 广东省深圳市福田区深业上
四川省成都市青白
江库
合计 11,090.70 7,943.49
注：1.公司于2023年12月收到上表客户2的3,000万元承兑汇票，本年回款金额为家具款；2.客户5本期交易金额与实际回款金额的差异8.4万，为2023年已
预收货款，2024年确认收入。
公司与上述客户的结算方式除客户10是推广服务置换外，均为银行转账，结算周期均为预收。经核查，公司将有关商品销售给上述客户后，客户通过其渠
道以零售、团购等形式向消费者销售。上述客户与公司控股股东及其关联方、供应商、最终销售客户之间不存在关联关系、大额资金往来或其他业务往来。
（二）冬虫夏草业务板块前十大客户基本情况和交易情况
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单位：万元
本期交易
序 法定 注册 本年回款 物流 与公司开始 主要业务
客户名称 住所 注册时间 实控人 金额 发货地址 收货地址
号 代表人 资本 金额 情况 合作时间 联系人
（含税）
青海汇珍堂 青海省西宁 青海省西宁市
西宁市城北区经
二路 12 号
有限公司 国路 5 号 号
云南省昆明
云南省昆明市
昆明贵仁堂 市官渡区螺
西宁市城北区经 官渡区螺蛳湾
二路 12 号 国际商贸城三
限公司 贸城三期市
期市场
场 15 区
青海祯壹堂 青海省西宁 青海省西宁市
西宁市城北区经
二路 12 号
司 国路 5 号 号
四川省运宏 四川省眉山
西宁市城北区经 眉山市彭山区
二路 12 号 彭溪镇鹏利路
司 利路
青海省西宁市
西宁市城北区经
二路 12 号
玖鹰虫草市场
浙江省绍兴
绍兴震元中
市越城区斗 绍兴市 西宁市城北区经
门街道越东 国资 二路 12 号
公司
北路
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
本期交易
序 法定 注册 本年回款 物流 与公司开始 主要业务
客户名称 住所 注册时间 实控人 金额 发货地址 收货地址
号 代表人 资本 金额 情况 合作时间 联系人
（含税）
四川徽正医
成都市金牛 顺丰 西宁市城北区经 成都市金牛区
区青羊西路 邮寄 二路 12 号 青羊西路
公司
成都市新都区
西宁市城北区经
二路 12 号
湾2期
中国（云南）
自由贸易试
云南云鲜药 验区昆明片 西宁市城北区经
材有限公司 区经开区洛 二路 12 号
羊街道鸿翔
路
西宁市城北区经 西宁市城东区
二路 12 号 建国路 5 号
合计 14,794.27 9,209.49
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
公司与上述客户的结算方式均为银行转账。经核查，公司将有关冬虫夏草原草销售给上
述客户后，客户进行简单清理、拣选和包装后（该等工作无需有权部门的资质认证），通过
其渠道向其客户进行销售。上述客户与公司控股股东及其关联方、供应商、最终销售客户之
间不存在关联关系、大额资金往来或其他业务往来。
冬虫夏草交易中，因冬虫夏草属于珍贵的中药材、价值高、存储条件要求较高，因此客
户自提货是交易市场常见的一种方式。我公司异地客户自提货均为从公司在青海西宁的办公
地提货，双方验收确认后，非质量原因概不退货。
上述交易的结算周期，主要是公司和客户结合实际情况经协商确定。公司近三年未向上
表客户昆明贵仁堂生物科技有限公司、宋*进行采购，在 2022 年度没有销售业务，我公司近
两年（2023 年、2024 年）向其及其他原客户销售情况如下：
单位：万元
客户
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 金额
昆明贵仁堂生物
科技有限公司
宋* 212.00 216.00 428.00 428.00
客户
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 金额
昆明贵仁堂生物
科技有限公司
宋* 600.00 398.16 998.16 799.08
甲央** 580.98 580.98 290.49
敏** 433.06 433.06 216.53
截至本公告日，昆明贵仁堂生物科技有限公司于2025年1月已回款214.85万元、甲央**已
回款150万元。
宋*是冬虫夏草行业的长期从业者，随着其业务的拓展，其在2024年销售量增加，故向我
公司采购的数量也增加，因此其向我公司采购量同比上升具有合理性。
（三）中成药业务板块前十大客户基本情况和交易情况
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
主要
本期交易 与公司
序 法定 业务 本年回款 物流 业务 结算
客户名称 住所 注册时间 注册资本 实控人 金额 发货地址 收货地址 开始合
号 代表人 类型 金额 情况 联系 周期
（含税） 作时间
人
上海上药雷允 青海省西宁 上海市中
上海市航谊 上海 物流
路 320 号 国资 发货
司 二路 12 号 1500 号
中国（上海） 青海省西宁 上海市普
上药控股有限 上海 物流
公司 国资 发货
验区美盛路 二路 12 号 路
青海省西宁
国药控股股份 上海市黄浦 312065.6191 物流 上海市康
有限公司 区龙华东路 万元 发货 宁路
二路 12 号
青海省生物 青海省西宁 西宁市城
青海贵生医药 物流
有限公司 发货
区经三路 二路 12 号 路
南京市浦
青海省西宁
南京药业股份 南京市秦淮 南京 物流 口区江北
有限公司 区太平南路 国资 发货 新区星驰
二路 12 号
路 99 号
连云港市赣 江苏省连
青海省西宁
连云港赣榆医 榆区金山镇 物流 云港市赣
药有限公司 金山大道民 发货 榆经济开
二路 12 号
营创业园 发区
上海汇丰医药 青海省西宁 上海市普
上海市徐汇 上海 物流
区小木桥路 国资 发货
公司 二路 12 号 路
青海生物
青海生物科 青海省西宁
青海康之源药 物流 科技产业
业有限公司 发货 园区迎新
迎新路 二路 12 号
路
北京市大
北京市大兴 青海省西宁
北京九州通医 134916.5593 物流 兴区大兴
药有限公司 万元 发货 经济开发
开发区 二路 12 号
区
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
主要
本期交易 与公司
序 法定 业务 本年回款 物流 业务 结算
客户名称 住所 注册时间 注册资本 实控人 金额 发货地址 收货地址 开始合
号 代表人 类型 金额 情况 联系 周期
（含税） 作时间
人
中国（上海） 青海省西宁 上海市杨
上海汇仁医药 物流
有限公司 发货
验区 二路 12 号 路
合计 7,477.29 8,050.95
公司与上述客户的结算方式均为银行转账。经核查，公司将有关商品销售给上述客户后，进入医院。上述客户与公司控股股东及其关联方、供应商、最
终销售客户之间不存在关联关系、大额资金往来或其他业务往来。
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
（3）说明营业收入确认的主要依据，是否符合《企业会计准则》相关规定，是否存在
为规避实施退市风险警示而突击确认收入的情况
公司以商品控制权转移作为收入确认时点的判断标准，具体收入确认和计量的会计政策
如下：
公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时，按照分摊至
该项履约义务的交易价格确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从
中获得几乎全部的经济利益。履约义务是指合同中本公司向客户转让可明确区分商品的承诺。
交易价格是指本公司因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额，不包括代第三方收取的
款项以及本公司预期将退还给客户的款项。
履约义务是在某一时段内履行、还是在某一时点履行，取决于合同条款及相关法律规定。
如果履约义务是在某一时段内履行的，则本公司按照履约进度确认收入。否则，本公司于客
户取得相关资产控制权的某一时点确认收入。具体如下：
①销售商品合同
本公司与客户之间的销售商品合同通常仅包含转让商品的履约义务。本公司转让商品的
履约义务不满足在某一时段内履行的三个条件，所以本公司通常在综合考虑了下列因素的基
础上，在到货验收完成时点确认收入：取得商品的现时收款权利、商品所有权上的主要风险
和报酬的转移、商品的法定所有权的转移、商品实物资产的转移、客户接受该商品。
②提供服务合同
本公司与客户之间的提供服务合同履约义务，由于本公司履约的同时客户即取得并消耗
本公司履约所带来的经济利益，本公司将其作为在某一时段内履行的履约义务，按照履约进
度确认收入。对于有明确的产出指标的服务合同，本公司按照产出法确定提供服务的履约进
度；对于少量产出指标无法明确计量的合同，采用投入法确定提供服务的履约进度。
上述三类业务中，冬虫夏草、中成药、酒水业务均属于销售商品合同。公司的冬虫夏草
客户主要为直销客户；中成药主要通过医药商业公司销售给医院和药店；酒水以自营、电商、
终端客户和招募地区经销商模式销售。
冬虫夏草为贵重商品，其存储条件要求较高，销售大多为客户上门提货，合格品发出后
不允许退、换货，在存货发出得到客户确认的时点视同控制权转移，确认收入。
中成药根据合同约定的交付方式，公司将商品发送至客户指定的地址，客户在核实数量
及商品外观进行签收后，确认收入。根据我国《药品管理法》的有关规定，公司中成药产品
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
如无质量问题不得退货。
公司的酒水业务经销商为预收货款进行销售，协议约定不得退货，根据合同约定的交付
方式，公司收到货款后，将商品发送至经销商或经销商指定的地址，在核实数量及商品外观
进行签收后，确认收入。在自营方面(大客户、零售等)为款到发货，公司在收到客户款项或
取得现时收款权利，开具发货通知单及出库单，将商品发送至客户指定的地址，在核实数量
及商品外观进行签收后，或客户自提现场核实数量及商品外观后确认收入实现。在电商方面，
根据平台销售惯例，公司接单并向快递公司发出订单商品且系统订单状态显示完成后确认收
入实现。
综上，公司报告期内各类业务收入均按照以上政策进行确认，确认符合行业惯例及企业
会计准则规定，不存在未满足收入确认条件而确认收入、年底突击确认的情形。
年审会计师回复
公司对分季度营业收入特别第四季度业绩大幅增长的原因进行了分析；对前十大客户当
期业务往来情况进行了说明；就前十大客户与控股股东及其关联方、供应商、最终销售客户
之间是否存在关联关系、大额资金往来或其他业务往来进行了排查。公司对营业收入确认的
主要依据，是否符合《企业会计准则》相关规定，是否存在为规避实施退市风险警示而突击
确认收入的情况进行了说明。
年审会计师已经关注到上述情况，年审会计师初步评估认为管理层出于营业收入指标方
面的压力以及面临新退市规则中营业收入指标影响，2024 年度特别是第四季度营业收入大幅
增长可能导致收入确认存在重大错报风险。由于 2024 年年报审计工作尚在进行中，年审会
计师尚需完成细节测试、函证、客户走访访谈、分析性复核等审计程序，获取充分适当的审
计证据并经我所质量控制相关制度履行复核流程后，才能形成最终的审计结论。因此目前无
法对公司营业收入的真实性、合理性，是否存在未满足收入确认条件而突击确认收入的情形
以及收入确认是否符合《企业会计准则》的规定发表审计意见。
二、关于营业收入扣除。业绩预告显示，公司预计 2024 年度实现营业收入 3.11 亿元至
亿元。请公司：
（1） 说明需要扣除的营业收入具体情况以及所对应的扣除情形，并全面排
查未扣除的营业收入中是否存在同类情形的情况；（2）逐条对照《上海证券交易所上市公
司自律监管指南第 2 号—业务办理》附件第七号《财务类退市指标：营业收入扣除》有关
规定，说明是否存在应扣除收入未按规定扣除的情况；
（3）说明公司本年度新增客户情况、
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
数量占比及交易金额占比，交易发生的季节波动性分析，是否存在偶发性，是否能够形成
稳定的业务模式。
公司回复
（1）说明需要扣除的营业收入具体情况以及所对应的扣除情形，并全面排查未扣除的
营业收入中是否存在同类情形的情况
（2）逐条对照《上海证券交易所上市公司自律监管指南第 2 号—业务办理》附件第七
号《财务类退市指标：营业收入扣除》有关规定，说明是否存在应扣除收入未按规定扣除
的情况
《上海证券交易所上市公司自律监管指南第 2 号—业务办理》附件第七号《财务类退
市指标：营业收入扣除》
（以下简称“附件第七号”）中营业收入具体扣除项目包括，与主营
业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入，其中：（一）与主营业务无关的业务收入是
指与上市公司正常经营业务无直接关系，或者虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊、
具有偶发性和临时性，影响报表使用者对公司持续经营能力做出正常判断的各项收入；
（二）
不具备商业实质的收入是指未导致未来现金流发生显著变化等不具有商业合理性的各项交
易和事项产生的收入；（三）与主营业务无关或不具备商业实质的其他收入。
公司于报告期末对照上述规定对当期营业收入逐一梳理，经分析判断后，对公司2024
年度营业收入中与主营业务无关的业务收入进行扣除，其具体项目、金额如下：
单位：万元
项目 本年度 上年度
营业收入 33,866.92 21,387.67
减：营业收入扣除项目 558.03 709.20
与主营业务无关的业务收入 558.03 709.20
其中：销售物料 97.14 95.81
租赁 460.80 611.80
物流服务 0.09 1.59
营业收入扣除后金额 33,308.89 20,678.47
扣除项目金额合计约 558.03 万元。其中：
销售物料收入 97.14 万元，该项收入主要为酒项目销售物料产生，虽与正常经营业务相关但
为临时性产生的收入，属于附件第七号（一）“1.正常经营之外的其他业务收入”规定的情
形，因此公司将其纳入扣除范围；公司为提高资产使用效率，将暂时闲置的办公楼、厂房及
机器设备用于出租，报告期产生租金收入 460.80 万元，该部分收入与公司主营业务无直接
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
关系，同样属于附件第七号（一）“1.正常经营之外的其他业务收入”规定的情形，因此公
司将其纳入扣除范围；物流服务收入 0.09 万元，为偶发的服务收入，判断其与公司主营业
务收入无关，属于附件第七号（三）规定的情形，因此公司将其纳入扣除范围。
公司主营业务包括两大方面，一是以酒水产品销售为主的酒水快消品业务板块，该业务
板块始于 2018 年 3 月；二是以冬虫夏草类产品研发、生产和销售为主的大健康业务板块，
该业务板块为公司的传统业务板块。该两个业务板块所产生的营业收入均不属于附件第七号
规定的应扣除的业务所产生的收入。
综上，公司未扣除的相关业务模式较为稳定，不存在与主营业务无关或不具备商业实质
的情形，与主营业务无关的业务收入的判断依据充分，不存在应扣除收入未按规定扣除的情
况。
（3）说明公司本年度新增客户情况、数量占比及交易金额占比，交易发生的季节波动性
分析，是否存在偶发性，是否能够形成稳定的业务模式
（一）酒水销售业务新增客户情况
如下：
序
新增客户名称 住所 法定代表人 注册时间 注册资本 实控人
号
上海听花酒业有
限公司
山东省济宁市任城区
济宁伟龙酒业有
限公司
馆商业街
河南自贸试验区郑州
郑州听花酒业有
限公司
路
广东听花酒业有 湛江市赤坎区体育北
限公司 路
重庆樽霈商贸有 重庆市江北区大石坝
限公司 街道红盛路
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
序
新增客户名称 住所 法定代表人 注册时间 注册资本 实控人
号
山西鑫力翔科贸 山西省太原市万柏林
有限公司 区长兴路 7 号
成都倘若商贸有 四川省成都市锦江区
限公司 三圣街道
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以上客户具体交易情况如下：
单位:万元
占本项目 与公司开 主要业
序号 新增客户名称 2024 年营业 发货地址 收货地址 始合作 务联系
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 收入的比例 时间 人
上海听花酒业 四川省成都市
有限公司 青白江库
山东省济宁市任城区南
济宁伟龙酒业 北京听花体验店/ 苑街道鲁商南池公馆/北
有限公司 成都市青白江库 京市海淀区中关村南大
街/北京市海淀区知春路
四川省成都市青 洛阳市洛龙区古城街道
郑州听花酒业
有限公司
体验店 区金水东路
四川省成都市青
广东省湛江市赤坎区体
广东听花酒业 白江库/成都市武
有限公司 侯区新希望大厦
岗区万科城
库
重庆樽霈商贸 四川省成都市青 重庆市南岸区铜元局街
有限公司 白江库 道玫瑰山庄
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占本项目 与公司开 主要业
序号 新增客户名称 2024 年营业 发货地址 收货地址 始合作 务联系
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 收入的比例 时间 人
山西鑫力翔科 四川省成都市 山西省太原市万柏林区
贸有限公司 青白江库 华润中心悦府
成都倘若商贸 成都市武侯区新
有限公司 希望大厦库
合计 176.48 26.45 235.41 1,039.80 1,478.14 12.90% - - - -
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公司与上述客户的结算方式均为银行转账，结算周期均为预收，公司与其均不存在关联
关系。
上表客户1、客户5、客户7为原经销商上海霆花生物科技有限公司、重庆听花商贸有限
公司和成都无一物酒业有限公司因自身市场运营的需要增加的签约单位；客户3为原经销商
河南大咖云商网络科技有限公司替换；客户6为原经销商山西金樽韵商贸有限公司股东发生
变化而更改的签约单位。
上述新增客户均经过公司的考核、符合公司对经销商的要求，并与公司签署了《经销商
协议》，因此有关业务不存在偶发性且能够形成稳定的业务模式，且公司也一直在大力发展
经销商，新增业务合作伙伴属于正常情况。
（二）2024年冬虫夏草销售业务交易额在10万元以上的新增客户基本情况：
序 法定
新增客户名称 住所 注册时间 注册资本 实控人
号 代表人
青海汇珍堂商贸有限公 青海省西宁市城东区建
司 国路 5 号
青海祯壹堂商贸有限公 青海省西宁市城东区建
司 国路 5 号
四川省运宏贸易有限公 四川省眉山市彭山区鹏
司 利路
绍兴震元中药饮片有限 浙江省绍兴市越城区斗 绍兴国
公司 门街道越东北路 资
四川徽正医药科技有限
公司
中国（云南）自由贸易
洛羊街道鸿翔路
成都市康华药业股份有
限公司
云南省昆明市官渡区矣
云南滇藏山货农业科技
有限公司
之城
舟山市滋养堂商贸有限 浙江省舟山市定海区临
公司 城街道中浪国际大厦
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
序 法定
新增客户名称 住所 注册时间 注册资本 实控人
号 代表人
安徽省亳州市高新区魏
安徽修臻堂药业有限公
司
药城
杭州仟乐堂健康科技有 浙江省杭州市临安区玲
限公司 珑街道九州街
上海旭乔纺织原料销售 上海市青浦区沪青平公
中心 路 9565 号
浙江省玉环市玉城街道
城中路
占本项
序 新增客 发货 收货
年营业 开始合 业务
号 户名称 地址 地址
第一 第二 第三 第四 收入的 作时间 联系人
合计
季度 季度 季度 季度 比例
青海省
青海汇 西宁市
西宁市
珍堂商 城北区
贸有限 经二路
建国路
公司 12 号
青海祯 西宁市 青海省
壹堂商 城北区 西宁市
贸有限 经二路 城东区
公司 12 号 建国路
四川省 西宁市 眉山市
运宏贸 城北区 彭山区
易有限 经二路 彭溪镇
公司 12 号 鹏利路
绍兴震 西宁市
元中药 城北区
饮片有 经二路
限公司 12 号
四川徽 西宁市 成都市
正医药 城北区 金牛区
科技有 经二路 青羊西
限公司 12 号 路
云南云 西宁市
鲜药材 城北区
有限公 经二路
司 12 号
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占本项
序 新增客 发货 收货
年营业 开始合 业务
号 户名称 地址 地址
第一 第二 第三 第四 收入的 作时间 联系人
合计
季度 季度 季度 季度 比例
成都市
西宁市 成都市
康华药
城北区 金牛区
经二路 金科中
有限公
司
云南滇
西宁市
藏山货
城北区
经二路
技有限
公司
舟山市
舟山市 西宁市
定海区
滋养堂 城北区
商贸有 经二路
道中昌
限公司 12 号
大厦
安徽修 西宁市
臻堂药 城北区
业有限 经二路
公司 12 号
西宁市
城北区
经二路
西宁市
城北区
经二路
浙江省
杭州仟
西宁市 杭州市
乐堂健
城北区 临安区
经二路 玲珑街
有限公
司
街
上海旭 西宁市 上海市
乔纺织 城北区 宝山区
原料销 经二路 泗塘八
售中心 12 号 村
舟山市
玉环广 西宁市
定海区
丰贸易 城北区
有限公 经二路
道中昌
司 12 号
大厦
合计 1,174.36 1,391.17 2,854.80 4,888.72 10,309.04 67.81%
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
公司与上述客户的结算方式均为银行转账，上述客户与公司均不存在关联关系。
目前冬虫夏草原草交易基本以在西宁、西藏、成都、亳州、广州、福州等专业的冬虫夏
草和中药材交易市场以传统的交易方式进行交易，市场经营者大多从业多年、专业化程度较
高，原来多数以个体经营为主，近几年以企业形式开展经营的情况越来越多。我公司在冬虫
夏草行业经营时间长、拥有较高知名度和信誉度，因此与很多经营者有业务往来和相互认识。
上表客户 1 的业务员之一曾是公司冬虫夏草客户，公司于 2018 年 12 月向其个人销售冬
虫夏草一次，交易金额 346 万元。因我公司在冬虫夏草行业市场从业时间较长、口碑良好，
且该客户为冬虫夏草行业长期从业者、双方都相互了解，加上该业务员的原因，双方开展大
额交易，我公司向其主要销售的是二级冬虫夏草。其三、四季度大额采购主要原因一是行业
进入销售旺季，二是冬虫夏草市场价格下降，我公司也与其分期结算，所以该客户加大向我
公司采购力度。
客户 2 的股东曾是公司冬虫夏草客户，公司于 2020 年 8 月和 11 月向其个人销售三次冬
虫夏草，合计交易金额 1,306.68 万元。我公司与其开展业务的原因与客户 1 一致，公司向
其销售的主要为二级、四级冬虫夏草。
客户 3 为冬虫夏草行业长期从业者，经同行介绍开始业务往来，双方签署的协议约定采
取分期付款的方式支付货款。
其余客户均为在市场长期从事冬虫夏草行业的经营者。
年审会计师回复
公司目前已扣除的收入项目符合《上海证券交易所上市公司自律监管指南第 2 号—业
务办理》附件第七号《财务类退市指标：营业收入扣除》有关规定。
由于 2024 年年报审计工作尚在进行中，针对营业收入扣除情况，我们尚需完成审计程
序，具体审计意见以会计师出具的正式报告为准。
三、关于具体业务构成。公司业务主要包括酒水快消品以及冬虫夏草原草。请公司：
（1）
区分虫草级次，说明各类虫草采购和销售数量、分类依据和定价依据，结合各级次虫草市
场价格说明销售定价是否公允，是否存在级次重分类以提高销售单价增加营业收入的情况；
（2）说明酒水业务的业务成本和费用构成情况，产品的定价依据、毛利率情况以及与同行
业差异情况，酒水业务前十大供应商及客户的基本情况，说明相关业务资金是否存在最终
流向控股股东、实际控制人及其关联方的情形；（3）上述业务交易形成的应收账款情况、
所涉资金的结算周期及回款安排，是否存在相关资金难以收回的重大风险，并着重说明第
四季度应收账款、结算周期、相关信用政策等情况是否与前三季度一致。
公司回复
（1）区分虫草级次，说明各类虫草采购和销售数量、分类依据和定价依据，结合各级
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
次虫草市场价格说明销售定价是否公允，是否存在级次重分类以提高销售单价增加营业收
入的情况
（一）公司2024年各级次冬虫夏草采购及销售数量如下：
单位：公斤
冬虫夏草 冬虫夏草 冬虫夏草 冬虫夏草
项目 合计
一级 二级 三级 四级
（不含税，元/克）
注：上表中冬虫夏草的销售数据不含瓶装草及清洁冬虫夏草。
单位：万元
序号 供应商名称 采购金额（含税） 本年度付款金额 与公司开始合作时间
合计 835.06 835.06
公司与上述供应商的结算方式均为银行转账，结算周期均为验收合格后支付。上述供
应商与公司均不存在关联关系。
（二）公司冬虫夏草的分类依据和定价依据
市场销售价格
级别 要求
（截至 2024 年底）
Ⅰ级 褐色。 15-28 万元/公斤
Ⅱ级 大于 3.5cm 的虫草。 8-15 万元/公斤
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
市场销售价格
级别 要求
（截至 2024 年底）
Ⅲ级 5-8 万元/公斤
IV 级 具有冬虫夏草明显特征的不成型草（子座长度较正常草明显长）。 3-5 万元/公斤
以上各级别冬虫夏草均不得有腐烂、霉变或虫蛀等现象，无明显
外观
肉眼可见外来杂质。
以上分类依据是公司根据冬虫夏草行业惯例以及销售过程中客户约定俗成而制定，国内
冬虫夏草交易市场既有分类交易也有统货交易，是国内冬虫夏草交易市场的通常做法，公司
对冬虫夏草进行分类交易符合市场的通常做法。
冬虫夏草销售定价主要是根据所售冬虫夏草外观、成色、品相、湿度，市场行情，和与
客户协商一致而确定交易价格。公司与客户均签订有《冬虫夏草销售合同》，主要条款包括
客户对冬虫夏草的质量要求、规格、数量、价格、提货方式、提货日期、验收方式，有关价
格均参考当时市场对应规格商品的价格确定。
综上，公司2024年冬虫夏草销售定价符合市场行情，不存在级次重分类以提高销售单价
增加营业收入的情况。
（2）说明酒水业务的业务成本和费用构成情况，产品的定价依据、毛利率情况以及与
同行业差异情况，酒水业务前十大供应商及客户的基本情况，说明相关业务资金是否存在
最终流向控股股东、实际控制人及其关联方的情形
（一）2024 年酒水销售业务主要业务成本和费用情况、定价依据、毛利率情况以及与同
行业差异情况
单位：万元
费用项目 2024 年 2023 年
广宣费金额 6,851.74 7,815.05
人力成本 769.08 815.07
合计 7,620.82 8,630.12
营业收入（酒水） 11,451.88 8,294.76
费用占比 66.55% 104.04%
注：上表中的人力成本费用统计含后勤管理部门。
“听花酒”定位高端市场，公司根据以上业务成本和费用，充分考虑和结合产品在酿造
理论、酿造方法和工艺创新属性的特点、饮用价值、市场定位和市场需求等多方面因素，并
参考市场其他高端产品的实际交易价格，来确定产品的经销商价格、团购价格和零售价格。
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
从市场的反馈看，产品的定价是符合市场规律的，目标客户也认可。
单位：万元
项目 公司名称 营业收入 营业成本 毛利率（%）
青海春天 6,031.85 2,189.69 63.70
贵州茅台 12,077,613.19 1,022,807.74 91.53
五粮液 6,791,558.01 1,558,044.26 77.06
华致酒行 783,189.77 704,729.25 10.02
泸州老窖 2,430,355.52 281,081.88 88.43
天佑德 98,689.43 40,110.17 59.36
金徽酒 232,819.82 83,497.54 64.14
山西汾酒 3,135,759.98 751,603.33 76.03
青海春天 8,294.76 2,057.91 75.19
贵州茅台 14,769,360.50 1,186,727.39 91.96
五粮液 8,327,206.73 2,015,714.40 75.79
华致酒行 1,012,103.33 903,344.63 10.75
泸州老窖 3,023,330.14 353,715.14 88.30
天佑德 121,015.82 44,765.52 63.01
金徽酒 254,760.75 95,696.33 62.44
山西汾酒 3,192,848.31 788,434.74 75.31
从上表有关数据可知，公司酒水产品毛利率处于合理的范围内。
（二）酒水业务前十大供应商及客户的基本情况
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
单位：万元
主要业
序 法定 采购金额 本年度付款 预付款期末 与公司开始
供应商名称 注册地址 注册时间 注册资本 实控人 务联系 结算周期
号 代表人 （含税） 金额 余额 合作时间
人
宜宾听花酒贸易有 屏山县屏山镇石盘
限公司 工业新区
中山市家利美灯饰 中山市古镇曹三创
有限公司 业园
东莞市卓尔创艺家 广东省东莞市厚街
居有限公司 镇康乐南路 -
山西喜尊玻璃制品 山西省晋中市祁县
有限公司 祁任路
成都市彩顺包装有 成都蛟龙工业港双 验收合格后
限责任公司 流园区 - 支付
重庆兴中亨玻璃销 重庆市北碚区蔡家
售有限公司 岗镇嘉景大道 -
成都市优印数码科 四川省成都市金牛 验收合格后
技有限公司 区蜀汉路 - 支付
北京兆信信息技术 北京市昌平区回龙
股份有限公司 观镇 -
成都中嘉包装印刷 成都高新区科园南 验收合格后
有限公司 二路 - 支付
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
主要业
序 法定 采购金额 本年度付款 预付款期末 与公司开始
供应商名称 注册地址 注册时间 注册资本 实控人 务联系 结算周期
号 代表人 （含税） 金额 余额 合作时间
人
佛山市鑫聚莱金属 佛山市顺德区陈村
制品有限公司 镇潭村工业区
合计 8,131.22 4,040.46 13,175.15
注：上述供应商含酒水及其相关包材、物料等存货的采购。
公司与以上供应商的结算方式均为银行转账，与以上供应商均不存在关联关系，有关资金不存在最终流向控股股东、实际控制人及其关联方的情形。
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
详见公司“问题一、酒水销售业务板块—前十大客户”信息回复的有关内容，相关资金
不存在最终流向控股股东、实际控制人及其关联方的情形。
（3）上述业务交易形成的应收账款情况、所涉资金的结算周期及回款安排，是否存在
相关资金难以收回的重大风险，并着重说明第四季度应收账款、结算周期、相关信用政策
等情况是否与前三季度一致
（一）本期酒水销售业务交易形成的应收账款情况
单位：万元
序 本期交易金额 本年回款 期末应收账款
客户名称 是否关联方
号 （含税） 金额 余额
合计 214.02 208.03 125.54
注：上述应收账款余额未扣除已计提的坏账准备。
上表客户均不是本年度新增客户。客户 1 原计划签约成为经销商，为了加快市场开发进
度，签约前先行发出一批产品进行市场前期开发使用，签约后，按照经销商价格统一结算。
但受后期媒体报道影响暂缓签约，对方也因为自身原因，资金出现问题，暂时无法按照合同
约定支付货款。公司给予的信用周期为 180 天，目前已逾期。公司对客户经营情况一直予以
持续关注和催收，其目前仍在正常经营，应收账款金额相对较小，难以收回的风险较低。
客户 2 为签约经销商，因为自身资金出现问题暂时无法支付剩余货款。公司给予的信用
周期为 74 天，目前已逾期。公司对客户经营情况一直予以持续关注和催收，其目前仍在正
常经营，预计本年度第一季度可收回。
（二）本期冬虫夏草项目交易形成的应收账款情况
单位：万元
序 本期销售金额 本年回款 是否 期末应收账款 期末坏账
客户名称
号 （含税） 金额 关联方 余额 准备余额
青海汇珍堂商贸有限公 107.86
司
昆明贵仁堂生物科技有 否 36.49
限公司
青海祯壹堂商贸有限公 否 52.09
司
四川省运宏贸易有限公 否 25.90
司
四川徽正医药科技有限 否 21.59
公司
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
序 本期销售金额 本年回款 是否 期末应收账款 期末坏账
客户名称
号 （含税） 金额 关联方 余额 准备余额
舟山市滋养堂商贸有限 否 0.29
公司
杭州仟乐堂健康科技有 否 0.85
限公司
合计 13,696.22 8,008.99 5,687.22 284.35
注：上述应收账款余额未扣除已计提的坏账准备。
库存情况进行充分讨论后，决定进一步加强冬虫夏草原草的销售工作，包括发展新客户、分
期付款等销售方式，完成冬虫夏草销售工作。上述客户的账期为 12 个月内，所采取的信用判
断依据、信用管理措施、催收等信用政策基本与公司以往实施的政策一致。上述客户均为冬
虫夏草行业的长期从业者，在市场有一定的知名度，公司对上述客户日常经营情况一直予以
持续关注，不定期现场了解、掌握上述客户的库存情况和销售情况，截至目前，其经营情况
正常，回款与有关协议约定基本一致，上述应收款预计在合同期内能收回。截止本回复日，
上表客户 1 已回款 145 万元、客户 2 已回款 214.8 万元、客户 7 已回款 150 万元、客户 11 已
回款 17 万元。
公司现已加强关注上述客户经营情况、
增加对客户库存情况和销售情况的沟通，
目前不存在相关款项难以收回的重大风险的迹象。
公司第四季度应收账款、结算周期、相关信用政策等情况与第二、三季度一致。
年审会计师回复
公司就虫草采购和销售数量、分类及定价依据，以及虫草销售定价的公允进行了说明；
公司对酒水业务定价依据、毛利率情况以及支付供应商的资金是否存在最终流向控股股东、
实际控制人及其关联方的情形进行了落实反馈；公司就应收账款是否存在相关资金难以收回
的重大风险，第四季度应收账款的结算周期、相关信用政策等情况与前三季度是否一致进行
了反馈回复。
由于年审会计师对公司 2024 年年报审计工作尚在进行中，尚需完成细节测试、客户供
应商走访访谈、对供应商宜宾听花延伸审核、分析性复核等审计程序，获取充分适当的审计
证据并经我所质量控制相关制度履行复核流程后，才能形成最终的审计结论。因此年审会计
师目前无法对公司虫草销售采购的真实性、公允性，酒水销售的真实性、毛利率的合理性以
及酒水供应商资金是否流向关联方，应收账款资金的可收回性以及信用政策变动及其合理性
发表审计意见。
四、关于年审会计师履职。政旦志远（深圳）会计师事务所（特殊普通合伙）为公司
本年度新聘年审机构，2023 年上市公司年报审计收费总额为零。请年审会计师：（1）就上
述问题发表明确意见；（2）请说明审计工作计划以及人员资源安排情况，是否具备按期保
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
质推进年报审计的能力；（3）说明项目风险评估情况、审计重点关注事项，就重点关注事
项所需采取的追加或扩大审计程序；
（4）年审会计师应严格遵守审计准则等有关规则要求，
保持合理的职业怀疑，充分关注影响公司营业收入及净资产的相关事项，制定必要、可行、
有针对性的审计计划及程序，详细记录相关事项，严格履行质量控制复核制度，发表恰当
的审计结论，并对公司收入扣除情况审慎发表专项意见。
（1）就上述问题发表明确意见
请参见公司问题回复后的年审会计师回复。
（2）请说明审计工作计划以及人员资源安排情况，是否具备按期保质推进年报审计的
能力。
年审会计师回复
（一）请说明审计工作计划以及人员资源安排情况
序号 初步时间计划 工作内容
项目计划安排、现场预审、与公司治理层及
管理初步沟通
现场审计、延伸及追加审计、项目组内部复
核
本所为本项目配备项目组成员 8 名，其中项目合伙人及签字注册会计师各 1 名，项目现
场负责人 1 名，项目经理 3 名，项目助理 2 名。本所委派的项目合伙人及签字注册会计师具
有丰富的上市公司项目签字及审计经验，项目现场负责人及项目经理均具有多年上市公司项
目审计经验，项目组成员符合独立性要求，能够胜任本项目的审计工作。
另本所为本项目配备质量控制复核合伙人 1 名，专职质控审核经理 1 名，质量控制复核
合伙人近三年复核上市公司和挂牌公司审计报告合计 50 家次，专职质控审核经理具有多年
上市公司复核经验，符合独立性要求，能够胜任本项目的质量控制复核工作。
（二）是否具备按期保质推进年报审计的能力
本所具备按期保质推进年报审计的能力，说明如下：
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
本所为财政部、证监会备案的具备证券期货类业务审计资格的专业审计机构。截止 2024
年 12 月 31 日，本所合伙人数 29 人，注册会计师人数 91 人，签署过证券服务业务审计报告
的注册会计师人数 32 人。截止 2024 年 12 月 31 日已公告聘任本所为年报审计师的上市公司
为 16 家 A 股上市公司出具 2023 年年度审计报告，具备开展上市公司业务的人员、经验及能
力。
本所已按照《会计师事务所质量管理准则第 5101 号—业务质量管理》、《会计师事务所
质量管理准则第 5102 号—项目质量复核》的要求，建立了《业务质量管理制度》以及《项
目质量复核工作指引》等相关质量管理制度，明确了质量复核各阶段沟通、送审资料、复核
范围及内容、复核程序、复核意见及反馈、分歧处理、监控及整改问责等流程，通过制度流
程保障质量复核工作得到落实。
该项目为本所最高风险级别，质控控制复核部门合伙人及审核经理全程跟踪，签字会计
师及项目组成员与质量控制复核人员保持密切沟通，严格执行审计准则和交易所收入扣除准
则相关规定，有针对性的实施审计程序，获取充分适当的审计证据，审慎发表审计意见。
本所在该项目配备的项目组成员以及质量控制复核人员符合独立性要求，能够胜任本项
目的审计以及质量控制复核工作，时间预算充足，具体说明见“二、
（一）请说明审计工作
计划以及人员资源安排情况”。
综上，本所具备按期保质推进该项目年报审计的能力。
（3）说明项目风险评估情况、审计重点关注事项，就重点关注事项所需采取的追加或
扩大审计程序
年审会计师回复
（一）项目风险评估
在执行风险评估程序和相关活动时，年审会计师通过询问、查询、观察、分析等了解公
司及其环境，对公司年度公告进行检查；了解公司行业形势、法律环境、监管环境和其他外
部因素；了解公司的组织结构、所有权和治理结构、业务模式；了解公司财务业绩的衡量标
准，包括内部和外部使用的衡量标准；了解并评估公司适用的财务报告编制基础、会计政策
以及变更会计政策的原因；对公司未审财务报表及主要指标前后年度进行分析等。
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
通过询问、检查等了解公司整体层面内部控制环境，包括三会建立及运行、公司内部机
构设立、内部审计、人力资源、企业文化、财务报告流程、业绩考核等。特别地针对舞弊导
致的重大错报风险识别和评估，除基于收入确认存在舞弊风险的假定，将收入确认作为由于
舞弊导致的重大错报风险领域外，年审会计师还通过项目组内部讨论财务报表易于发生由于
舞弊导致的重大错报的方式和领域、舞弊可能如何发生等。
我们通过询问参与财务报告过程的人员，了解会计核算和其他调整相关的不恰当或异常
活动，对会计分录进行控制测试，复核会计估计是否存在偏向，识别管理层凌驾于控制之上
的特别风险。
我们还通过评估重大账户或重要交易确定需要了解的主要业务循环内部控制，通过执行
穿行测试，了解主要业务循环的关键控制点是否得到执行，以确定对计划审计工作的影响。
通过执行上述风险评估工作，识别重大错报风险以及拟采取的应对措施，形成总体审计
策略及具体审计计划。
初步确定的重要性水平 金额（元） 说明
按照营业收入的 1%初步计算确定合并报表
财务报表整体重要性 3,000,000.00
层面重要水平（取整）
实际执行的重要性 1,500,000.00 按照财务报表整体重要水平的 50%
明显微小错报的临界值 150,000.00 按照财务报表整体重要水平的 5%
（二）评估的审计重点关注事项及拟采取的审计程序
因公司 2021、
且前任会计师对公司 2023 年度财务报告出具了带与持续经营相关的重大不确定性段落的无
保留意见类型的《审计报告》，公司股票交易根据上交所《股票上市规则》的有关规定，自
。因此 2024 年度年审会计师将公司与持续经
营相关的重大不确定性评估为重点关注事项。
拟实施的审计程序：访谈公司管理层了解酒水快销业务发展及处罚对公司的影响，获取
公司持续经营相关的重大不确定性自我评价，对公司酒水快销业务营业收入及客户变动情况
进行分析。
公司 2024 年 1-9 月营业收入 19,803.47 万元且利润总额、净利润为负数。按照公司 2024
：公司预计 2024 年度利润总额、归属于上市公司股东的净利润等
年度业绩预告（未经审计）
均为负数；公司预计 2024 年度实现营业收入为 31,054.23 万元至 33,866.92 万元，扣除与主营
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入后的营业收入为 30,522.49 万元至 33,308.8 万元，
其中第四季度预计实现营业收入为 11,250.76 万元至 14,063.45 万元，与上年同期相比增长
按照上海证券交易所股票上市规则：最近一个会计年度经审计的利润总额、净利润或者
扣除非经常性损益后的净利润孰低者为负值且营业收入低于 3 亿元，公司股票将被实施退市
风险警示。
年审会计师初步评估认为：管理层出于营业收入指标方面的压力以及面临新退市规则中
营业收入指标影响，第四季度大量销售可能导致收入截止、提前确认收入、收入确认控制权
未转移等重大错报风险。
针对该事项，年审会计师拟实施的审计程序：
（1）常规审计程序：测试分析评价营业收入内部控制设计和运行的有效性，分析评价
营业收入销售价格以及毛利率变动的合理性，对第四季度大量销售客户分析评价其合理性，
核查公司信用政策变化的合理性以及内部履行的决策流程，核查营业收入确认政策及收入确
认时点，加大样本量对营业收入进行细节测试，对主要客户营业收入实施函证，对新增客户
进行背景调查，核查主要客户与公司是否存在关联关系，执行营业收入截止测试。
（2）追加审计程序：走访虫草交易市场了解主要虫草市场价格变动情况和价格走势，
对虫草及酒水主要客户特别是第四季度大量销售客户进行实地访谈，获取其进销存并盘点库
存；针对上述经销商，获取部分交易流水并追查到终端客户，以确认销售收入确认的真实性，
控制权是否已实质转移；分析报告期内公司偏离常规交易模式之外的放宽信用期以及大额发
货是否符合正常商业逻辑，是否存在以代理替代买断的销售行为。此外，年审会计师将结合
已实施程序的结果评估对客户是否需要实施进一步的审计程序。
错报风险
截止 2024 年 9 月 30 日，公司应收账款余额 12,449.40 万元，坏账准备 6,915.85 万元，账
面价值 5,533.55 万元，经我们初步了解公司期末应收账款增长主要系部分新增虫草客户赊销
形成应收账款所致，可能存在应收账款难以收回减值计提不充分的重大错报风险。
拟实施的审计程序：评估公司应收账款坏账计提内部控制设计和运行的有效性，对应收
账款真实性进行核查，分析客户是否存在超信用期未回款的情况评价其影响，通过公开渠道
查询该客户的信用状况，结合对主要客户的实地走访、期后回款分析评价应收账款是否存在
难以收回的重大风险，获取期末坏账准备计提表复核坏账准备计提是否准确。
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
截止 2024 年 9 月 30 日，公司预付款项（含其他非流动资产）余额为 28,680.91 万元，其
中对听花酒供应商宜宾听花酒贸易有限公司预付 15,786.95 万元，用于其生产经营；预付供
应商宜宾听花酒贸易有限公司之母公司宜宾听花酒业发展有限责任公司投资款 1 亿元（统称
“宜宾听花”）；预付广州市粤语传媒有限公司尚未投放的广告费余额 2,287.00 万元，上述预
付账款金额大长期挂账，可能存在资金占用及减值风险。
拟实施的审计程序：通过访谈管理层及查阅公开资料，了解预付账款形成的原因及背景，
查验原始资料并实施函证确认预付账款的真实性，对上述预付供应商执行访谈了解其经营情
况。针对宜宾听花获取银行流水及财务资料实施进一步审阅，监盘宜宾听花存货以及质押给
公司的房产土地。
截止 2024 年 9 月 30 日，公司存货余额 23,157.96 万元，减值准备 2,088.20 万元，账面价
值 21,069.76 万元，公司存货主要系虫草计提的减值，可能涉及存货减值的重要风险判断。
拟实施的审计程序：评估公司存货跌价计提内部控制设计和运行的有效性，对存货实施
监盘以查验期末存货的数量及状态，取得相关检测机构报告评估公司虫草是否符合质量标准，
走访虫草交易市场了解虫草交易价格，获取期末存货跌价准备计算表执行存货减值测试。
截止 2024 年 9 月 30 日，公司长期股权投资账面价值 5,593.10 万元，其中：对烟台善欣
投资合伙企业（有限合伙）投资余额 5,203.90 万元，对上海艺赛文化传播有限公司投资余额
评价上述对外投资存在减值迹象，可能需要进一步计提减值或确认投资损失。
拟实施的审计程序：核查对外投资的相关法律资料及投资资金流水记录，对被投资单位
实施访谈及函证，穿透至被投资单位的主要底层资产，了解底层投资项目的实际经营情况，
获取被投资单位的财务报表及相关资料执行分析程序，复核公司投资收益（或损失）投资减
值计算的依据及准确性。
公司业绩预告显示，公司预计 2024 年度实现营业收入 3.11 亿元至 3.39 亿元，扣除与主
营业务无关和不具备商业实质的收入后的营业收入为 3.05 亿元至 3.33 亿元，扣除主营业务
无关和不具备商业实质的收入后的营业收入略高于 3 亿元。管理层可能出于退市风险警示指
标压力，将应予以扣除的营业收入不予以扣除，以规避退市风险。
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
拟实施的审计程序：年审会计师将结合新增客户、季节性波动以及收入构成等情况并与
之前年度收入进行对比分析，以核查是否存在偶发性，未形成稳定业务模式的收入的情形。
此外，年审会计师将结合《上海证券交易所上市公司自律监管指南第 2 号—业务办理》附件
第七号《财务类退市指标：营业收入扣除》的指引，按照实质重于形式的原则，审慎核查公
司营业收入是否存在应扣除未按规定扣除的情况。
（4） 年审会计师应严格遵守审计准则等有关规则要求，保持合理的职业怀疑，充分
关注影响公司营业收入及净资产的相关事项，制定必要、可行、有针对性的审计计划及程
序，详细记录相关事项，严格履行质量控制复核制度，发表恰当的审计结论，并对公司收
入扣除情况审慎发表专项意见。
年审会计师回复
针对青海春天年度审计，年审会计师会严格遵守审计准则等有关规则要求，保持合理的
职业怀疑，充分关注影响公司营业收入及净资产的相关事项，有针对性的实施审计程序，在
获取充分适当审计证据基础上，审慎发表审计意见。
针对上述事项，年审会计师已经制定了审计计划以及有针对性的审计程序，审计计划见
上本题“（2）请说明审计工作计划以及人员资源安排情况，是否具备按期保质推进年报审
计的能力”之相关说明。针对性的审计程序见“（1）就上述问题发表明确意见；（3）说明
项目风险评估情况、审计重点关注事项，就重点关注事项所需采取的追加或扩大审计程序”
之相关说明。
针对该项目，签字注册会计师充分重视，就所有重大事项组织项目组讨论后与本所质量
控制复核人沟通确定审计计划及具体方案，项目组也严格按照审计计划及审计方案执行审计
程序，获取审计证据。
签字注册会计师已就项目组讨论、重大事项、与本所质量控制复核部门以及与公司审计
委员会、公司管理层和监管机构保持沟通，并根据沟通结果以及各方关注的重要风险领域，
有针对性的计划和实施审计程序。
针对 2024 年度拟出具的包括营业收入扣除在内的各项报告，年审会计师会在执行审计
程序，获取充分适当的审计证据的基础上审慎发表审计意见。
专此说明，请予察核。
政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复
（本页无正文，为政旦志远核字第 2500003 号监管工作函的回复签字页）
政旦志远（深圳）会计师事务所
中国注册会计师：
（特殊普通合伙）
王建华
中国·深圳 中国注册会计师：
程纯
二〇二五年二月二十五日
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