关于对矩阵纵横设计股份有限公司
的年报问询函的专项回复
信会师函字[2024]第 ZL021 号
号
关于对矩阵纵横设计股份有限公司的
年报问询函的专项回复
信会师函字[2024]第 ZL021 号
深圳证券交易所创业板公司管理部：
我们于近日收到矩阵纵横设计股份有限公司（以下简称“矩阵股
份”或“公司”）转发的贵部《关于对矩阵纵横设计股份有限公司的年
报问询函》（以下简称“问询函”）。根据问询函要求，我们对其中提
及与年审会计师相关的问题进行了逐项落实，现将有关情况做出专
项回复。
问题 1.
年报显示，报告期内，你公司空间设计业务实现收入 2.69 亿元，同比下滑
（1）请分别列示空间设计业务、软装陈设业务报告期内新签订且已开始履
行的合同（以下简称新签合同）及以前年度签订且在本报告期继续履行的合同
（以下简称存量合同）的数量、平均价格、本报告期内实现收入总额及占合同
总额的比例、截至本报告期末累计实现收入及占合同总额的比例（存量合同适
用），说明新签合同与存量合同在数量、价格、履约进度等方面存在明显差异
的原因及合理性（如适用），并对比 2021 年和 2022 年相关数据，说明不同年度
数据存在明显差异的原因及合理性（如适用）。
（2）请分别列示空间设计业务、软装陈设业务 2021 年至 2023 年新签合同
金额在 50 万元以下、50-100 万元、100 至 500 万元、500-1000 万元、1000 万元
以上合同的个数，对比说明上述业务新签合同的特点在不同年份是否存在差异，
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如是，请说明原因及合理性。
（3）请分别列示空间设计业务、软装陈设业务 2021 年至 2023 年前五名客
户明细，包括合作年限、销售合同名称及内容、各年度确认销售收入、各年末
应收/预收款项账面余额、账龄、已计提减值情况，说明是否存在客户频繁变动
情形，是否存在长期未收回款项。请向我部报备涉及客户销售合同、收入确认
凭据、收款凭据。
（4）请结合上述问题回复，从量价变动关系及变动原因角度，分析说明销
售收入下滑幅度较大的原因及合理性。
（5）请年审会计师说明对收入进行抽样测试的具体情况，包括抽样标准、
抽样范围及占收入总额的比例、抽样结果，是否存在合同异常、成果提交资料
不全、客户确认单据缺失的情况。
（6）请年审会计师说明对收入执行函证程序的具体情况，包括函证选取标
准、函证金额及占比、函证结果，是否存在回函的合同金额、项目进展、结算
情况与函证数据不符的情况。
（7）请年审会计师说明对收入执行截止性测试的具体情况，包括截止性测
试涉及时间区间、收入确认规模及占比、获取的支持性凭据、测试结果。
【年审会计师回复】
（5）请年审会计师说明对收入进行抽样测试的具体情况，包括抽样标准、
抽样范围及占收入总额的比例、抽样结果，是否存在合同异常、成果提交资料
不全、客户确认单据缺失的情况。
（6）请年审会计师说明对收入执行函证程序的具体情况，包括函证选取标
准、函证金额及占比、函证结果，是否存在回函的合同金额、项目进展、结算
情况与函证数据不符的情况。
（7）请年审会计师说明对收入执行截止性测试的具体情况，包括截止性测
试涉及时间区间、收入确认规模及占比、获取的支持性凭据、测试结果。
一、收入核查程序
我们执行的审计程序主要包括但不限于：
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（1）了解、评价和测试矩阵股份与收入确认相关的关键内部控制，评价其
设计和运行的有效性。
（2）了解矩阵股份经营模式，检查主要客户相关合同条款，评价矩阵股份
收入确认是否符合企业会计准则的规定。
（3）对矩阵股份确认的收入进行抽样测试，检查合同、成果提交资料、客
户确认单据等相关证据，对矩阵股份确认的收入执行重新计算，评价收入确认
的真实性和准确性。
抽样测试具体情况及收入真实性核查程序如下：
我们对营业收入的确认会计凭证及相关资料进行抽样检查，根据空间设计
业务、软装陈设业务、其他业务三项业务类型分别抽样，每项业务类型的抽样
均根据收入金额进行分层抽样，根据重要性水平、保证系数等，确定抽样总体，
计算样本量，抽样的样本范围包含公司本期确认的所有营业收入，营业收入的
抽查比例 28.72%，我们检查了与营业收入确认相关的原始单据，包括不限于业
务合同、成果资料、客户确认单据等，测试结果满意，未发现合同异常、成果
提交资料不全、客户确认单据缺失的情况。
（4）对矩阵股份重要收入执行函证程序，向客户询证包括合同金额、项目
进展、结算情况等信息，核实收入的真实性。
对收入执行函证程序的具体情况如下：
我们选取超过实际执行重要性水平的营业收入、剩余收入项目根据最低样
本量计算结果进行分层抽样选取函证样本执行函证程序，共发函 298 个样本，
已回函 107 个样本，其中：105 个样本回函相符，2 个样本回函不符。
公司 2023 年度营业收入金额 52,927.70 万元，发函金额 40,604.04 万元，发
函比例为 76.72%，已回函相符可确认收入金额 15,710.22 万元；回函不符金额
金额为不含税金额，另外一个回函不符原因为被函证单位以变更前的合同金额
回复询证金额不一致，经与被函证单位沟通，调节后相符，确认金额 254.47 万
元；未回函金额 24,639.35 万元，执行替代测试程序，可确认金额 24,639.35 万
元。
综上，通过回函直接确认、调节后相符及替代测试核查确认金额 40,604.04
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万元，核查确认金额占收入比例 76.72%，未发现公司收入不真实的情况。
（5）对矩阵股份收入及毛利率实施分析程序，与历史同期、同行业的收入
及毛利率进行对比，分析收入及毛利率的变动的合理性。
（6）对矩阵股份的主要客户进行背景调查，关注矩阵股份与客户是否存在
关联关系。
（7）对收入执行截止测试，评价收入是否被记录在正确的会计期间。
对收入执行截止性测试的具体情况如下：
针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以评估销售收入
是否在恰当的期间确认；以期末资产负债表日前 15 天、日后 30 天收入确认凭
证为总体，根据重要性水平、保证系数等，确定抽样总体，计算样本量，分层
抽样选取样本，检查与营业收入确认相关的原始单据，包括不限于业务合同、
成果资料、客户确认单据等，资产负债表日前后抽取的数量分别为 21 笔和 13
笔，占选取期间收入的比例分别为 26.71%、45.52%，测试结果满意，未发现收
入跨期确认情形。
二、核查结果
基于已执行的审计工作，我们认为：公司 2023 年度营业收入在所有重大方
面符合《企业会计准则》的相关规定。
问题 3.
年报显示，你公司按组合计提坏账的应收账款期末账面余额 3.48 亿元，坏
账计提比例 26.21%；按单项计提坏账的应收账款期末账面余额为 0.83 亿元，
期初为 0.38 亿元，均已全额计提坏账准备。
（1）请列示按单项计提坏账的应收账款账面余额在 50 万元以下、50 万元
至 100 万元、100 万元至 200 万元、200 万元以上的笔数，逐笔说明各应收账款
对应的前期业务活动内容、收入确认金额、已回款金额、公司向各欠款方催款
及采取诉讼的情况、在催款过程中是否存在无法联系欠款方的情形。
（2）请结合欠款方经营及资信变化情况，逐笔说明本期新增单项计提坏账
的应收账款发生减值的时点及判断依据。
（3）请列示账龄三年以上的按组合计提坏账的应收账款明细，包括欠款方
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名称、项目合同签订时间、有关合同金额及工期的合同条款约定、项目涉及主
营业务类型、项目实际工期及各年度收入确认情况、各账龄段应收账款账面余
额和坏账计提金额，结合前述明细说明前期项目实施是否符合合同约定、是否
存在部分项目已全额确认收入但仍有大额款项未收回的情形。
（4）请年审会计师说明针对单项计提坏账的应收账款、账龄三年以上且按
组合计提坏账的应收账款的真实性所采取的核查过程及结果，涉及函证的，说
明函证金额及比例、回函金额及比例、回函不符情况、执行的具体替代性程序，
并就相关应收账款真实性发表明确意见。
【年审会计师回复】
（4）请年审会计师说明针对单项计提坏账的应收账款、账龄三年以上且按
组合计提坏账的应收账款的真实性所采取的核查过程及结果，涉及函证的，说
明函证金额及比例、回函金额及比例、回函不符情况、执行的具体替代性程序，
并就相关应收账款真实性发表明确意见。
一、核查程序
针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：
（1）了解、评价和测试与应收账款相关的关键内部控制，评价内部控制的
设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
（2）获取公司应收账款明细表，了解应收账款规模与收入的匹配性、逾期
应收账款情况、应收账款账龄分布情况等，分析应收账款波动合理性；
（3）抽样核对原始单据与应收账款账面记录核对，检查应收账款的真实性。
（4）选取样本执行应收账款函证程序，对于未回函客户，我们执行替代测
试程序，检查业务原始单据；针对回函不符情况，我们通过检查支持性文件，
对不符事项进行分析并编制函证差异调节表。单项计提坏账以及账龄三年以上
且按组合计提坏账的应收账款余额 11,491.51 万元，发函金额 5,606.11 万元，发
函比例为 48.78%，回函相符金额 1,016.62 万元，回函占发函比例 18.13%。同
时及时跟踪分析回函情况，对于未回函部分执行替代测试程序，检查应收账款
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期后回款金额、合同、成果提交资料、客户确认单据等相关证据，替代测试可
确认金额 4,589.49 万元。
（5）检查应收账款的期后回款情况，核实应收账款的真实性。
二、核查结果
经核查，我们认为矩阵股份 截至 2023 年 12 月 31 日的单项计提坏账的应收
账款、账龄三年以上且按组合计提坏账的应收账款的会计处理，在所有重大方
面符合《企业会计准则》的相关规定。
问题 4.
年报显示，你公司货币资金期末余额 10.6 亿元。请说明货币资金存放地点、
存放类型、资金用途。请年审会计师核查并发表明确意见。
【公司回复】
于报告期末，公司货币资金余额为 10.6 亿元，列示如下：
单位：万元
资金存放地点 存放类型 资金用途 余额 受限情形
中信银行股份有限公司深 超募资金，尚未指定
募集资金专户-活期 570.56 无
圳福华支行 用途
广发银行股份有限公司深 募集项目：设计服务
募集资金专户-活期 7,612.87 无
圳科苑支行 网络建设项目
中国建设银行股份有限公 募集项目：信息化建
募集资金专户-活期 3,609.09 无
司深圳景苑支行 设项目
中国建设银行股份有限公 募集项目：智能设计
募集资金专户-活期 4,801.64 无
司深圳景苑支行 平台建设项目
募集项目：总部设计
招商银行深圳中心区支行 募集资金专户-活期 20,473.27 无
中心建设项目
中信银行股份有限公司深 募集项目：总部设计
募集资金专户-活期 1,118.27 无
圳福华支行 中心建设项目
日常员工福利、报销
公司财务部 自有资金-库存现金 4.76 无
支出
广发银行股份有限公司深 自有资金-活期存款 日常运营 21,586.31 无
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资金存放地点 存放类型 资金用途 余额 受限情形
圳科苑支行
广发银行股份有限公司深
自有资金-定期存款 日常运营 20,000.00 无
圳科苑支行
交通银行深圳保税区支行 自有资金-活期存款 日常运营 1.92 无
交通银行深圳华强支行 自有资金-活期存款 日常运营 62.24 无
宁波银行深圳分行 自有资金-活期存款 日常运营 0.10 无
上海银行股份有限公司北
自有资金-活期存款 日常运营 2.56 无
京海淀支行
上海银行股份有限公司深
自有资金-活期存款 日常运营 0.20 无
圳宝安支行
上海银行股份有限公司深
自有资金-活期存款 日常运营 0.00 无
圳滨海支行
微信财付通 自有资金-活期存款 日常运营 0.98 无
香港渣打银行 自有资金-活期存款 日常运营 677.07 无
兴业银行深圳华富支行 自有资金-活期存款 日常运营 0.85 无
渣打银行深圳分行 自有资金-活期存款 日常运营 201.02 无
招商银行朝阳公园支行 自有资金-活期存款 日常运营 121.08 无
已于年报中披
招商银行金色家园支行 自有资金-保函保证金 日常运营 268.45
露为受限资产
招商银行深圳分行金色家
自有资金-定期存款 日常运营 4,000.00 无
园支行
招商银行深圳分行金色家
自有资金-活期存款 日常运营 381.60 无
园支行
招商银行深圳中心区支行 自有资金-活期存款 日常运营 10.62 无
招商银行武汉硚口支行 自有资金-活期存款 日常运营 9.81 无
招商银行西安分行自贸区
自有资金-活期存款 日常运营 13.35 无
高新科技支行
支付宝帐户 自有资金-活期存款 日常运营 72.24 无
中国工商银行股份有限公
自有资金-活期存款 日常运营 2.04 无
司深圳国际商会大厦支行
中国建设银行股份有限公
自有资金-活期存款 日常运营 86.47 无
司成都高新支行
中国建设银行股份有限公 自有资金-活期存款 日常运营 459.56 无
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资金存放地点 存放类型 资金用途 余额 受限情形
司上海淮海中路支行
中国建设银行股份有限公
自有资金-活期存款 日常运营 8,645.96 无
司深圳景苑支行
中国建设银行股份有限公
自有资金-定期存款 日常运营 8,000.00 无
司深圳景苑支行
中国建设银行股份有限公 已于年报中披
自有资金-保函保证金 日常运营 170.31
司深圳景苑支行 露为受限资产
中国建设银行上海市重庆
自有资金-活期存款 日常运营 51.92 无
南路支行
中信银行股份有限公司深
自有资金-定期存款 日常运营 3,000.00 无
圳福华支行
中信银行股份有限公司深
自有资金-活期存款 日常运营 1.69 无
圳福华支行
合计 106,018.80
以上全部资金不存在未披露的受限情形，亦不存在被控股股东或其他关联
方占用的情形。
【年审会计师回复】
一、核查程序
针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：
记录的账户余额进行核对，确认账面余额的真实性、准确性；
双向核查；
是否受限等信息。
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二、核查结果
经核查，我们认为，上述关于矩阵股份截至 2023 年 12 月 31 日的货币资金
存放地点、存放类型、资金用途，是否存在未披露的受限情形以及被控股股东
或其他关联方占用的情形的说明，与我们在核查过程中了解到的情况，不存在
重大不一致。
问题 6.
年报显示，报告期内，你公司发生销售费用 0.28 亿元，同比增长 33.33%，
发生管理费用 0.71 亿元，同比增长 18.33%。请结合营业收入变动情况、业务
需求变化情况、费用变动明细，说明相关费用与营业收入变动趋势背离的原因
及合理性。请年审会计师说明就相关费用是否存在跨期确认情形所采取的核查
过程及结果。
【公司回复】
报告期内，公司销售费用、管理费用、营业收入列示如下：
单位：万元
项目 本期金额 上期金额 变动
销售费用 2,821.30 2,090.72 34.94%
管理费用 7,121.02 5,954.23 19.60%
营业收入 52,927.70 79,448.61 -33.38%
报告期内，一方面由于房地产行业拿地需求减弱，客户数量变少，房地产
项目量减少，下游总体设计业务需求下降，导致公司营业收入下滑 33.38%。
另一方面，虽然公司营业收入下滑，但由于项目量减少，导致行业竞争加
大，公司拓客成本增加，造成销售费用不降反升。
报告期内，公司销售费用明细如下：
单位：万元
项目 本期金额 上期金额 变动
职工薪酬 1,683.78 1,239.40 35.85%
业务招待费 298.72 20.40 1364.19%
市场营销和广告费 272.81 189.62 43.87%
差旅交通费 208.80 83.41 150.33%
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项目 本期金额 上期金额 变动
办公费 127.80 129.47 -1.29%
装修维修费 1.76 46.11 -96.18%
折旧摊销费 183.20 278.80 -34.29%
摄影宣传费 32.14 42.34 -24.08%
其他 12.29 61.17 -79.91%
合计 2,821.30 2,090.72 34.94%
根据上表，职工薪酬、业务招待费、市场营销和广告费分别增加了 444 万、
销售人员数量配合设计人员一同服务客户。与此同时，为应对减少的客户需求
及日益竞争的行业，公司增加了销售人员数量，人数从 2022 年底的 61 人增加
到了 69 人，并且提高了销售人员的薪酬激励，以充分调动销售人员的积极性，
从而提高销售成交率；另一方面系公司加大市场推广，导致推广费用、广告费、
招待费相应增加，以使公司能够在激烈的市场竞争中获取更多新项目。
在 2023 年出行限制全面放开后，销售人员大幅增加了出差频率，以及航司
酒店都调高了价格导致报告期内公司差旅成本增加了 125 万。
公司于 2022 年底成功上市成为公众公司，基于进一步加强风险管理的需要，
在精细化管理方面加大投入，造成管理费用上升。
报告期内，公司管理费用明细如下：
单位：万元
项目 本期金额 上期金额 变动
职工薪酬 2,652.60 1,690.96 56.87%
社会中介服务费 371.82 428.26 -13.18%
办公费 374.21 222.09 68.49%
装修维修费 175.67 164.43 6.84%
招聘培训费 29.48 33.23 -11.30%
差旅交通费 69.57 50.05 39.01%
折旧摊销费 204.27 211.44 -3.39%
业务招待费 52.61 21.85 140.75%
股权激励费用 3,080.46 3,080.46 0.00%
其他 110.33 51.46 114.40%
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项目 本期金额 上期金额 变动
合计 7,121.02 5,954.23 19.60%
根据上表，公司在报告期内扩大了人力行政部以留存并招聘到创新创意能
力较强的设计师，增加法务部、内审部以加强应收账款催收，防范业务风险等，
加强绩效管理部以进一步强化业绩为导向，使得管理人员人数从 2022 年底的
报告期内，办公费增加了 152 万，主要系：（1）公司对办公室进行改造升
级，对其中一部分办公用品进行了更新替换；（2）管理人员增加导致办公费用
相应增加。
综上，报告内营业收入下降，而销售费用与管理费用上升具有合理性，职
工薪酬等主要费用均按照权责发生制计提并计在正确的期间，不存在重大费用
跨期确认情形。
【年审会计师回复】
一、核查程序
针对上述事项，我们执行的核查程序包括但不限于：
用的构成进行波动分析，同时向管理层了解费用变动与收入变动不匹配的原因；
付款回单等原始依据核查真实性及准确性；
管理费用中薪酬及奖金波动原因是否合理；
单据，了解费用的确认核算是否真实准确，核查费用确认是否跨期。
二、核查结果
经核查，我们认为，公司费用变动和收入不匹配的原因具有合理性，公司
则》的相关规定。
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（本页以下无正文）
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（本页无正文，为立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于对
矩阵纵横设计股份有限公司的年报问询函的专项回复之盖章签字页）
立信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：祁涛
中国•上海
中国注册会计师：马玥
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