关于东方时尚驾驶学校股份有限公司
北京大华函字[2024]00000034 号
北 京 大 华 国 际 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Beijing Dahua International Certified Public Accountants (Limited Liability Partnership)
北京大华国际会计师事务所（特殊普通合伙）
北京市西城区阜成门外大街 31 号五层 519A [100071]
电话：86 (10) 6827 8880 传真：86 (10) 6823 8100
关 于 东 方 时 尚 驾 驶 学 校 股 份 有 限 公 司
回 复
北京大华函字[2024]00000034 号
上海证券交易所：
《关于东方时尚驾驶学校股份有限公司 2023 年年度报告的信息
披露监管问询函》
（上证公函【2024】0578 号，以下简称监管问询函）
奉悉。我们已对监管问询函所提及的东方时尚驾驶学校股份有限公司
（以下简称“东方时尚或公司”）财务事项进行了审慎核查，现汇报如
下：
问题一、关于非标审计意见及董事弃权票
年报显示，年审会计师对公司财务报表出具保留意见，内部控制
出具否定意见，主要系因公司采购 VR 设备、AI 智能驾培系统交易
存疑、资金被保理公司异常扣款、部分超过工程量的预付款计入在建
工程等事项。同时，董事魏然、杨骁腾也对公司 2023 年年度报告投
出弃权票。
问题 1.关于 VR 设备交易。年报及相关公告显示，前期公司及全
资子公司东方时尚虚拟现实技术应用（北京）有限公司（以下简称虚
拟现实）向控股股东下属公司北京千种幻影科技有限公司（以下简称
千种幻影）采购 VR 汽车智能驾驶培训模拟器（以下称 VR 设备）
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期末，千种幻影尚有 2,809 台未按合同约定完整交付，涉及金额 2.98
亿元，与公司前期披露的设备均完成交付存在重大差异。上述交易主
要采用预付及融资租赁方式付款，且已于 2022 年末前支付完毕，千
种幻影就该项交易签订了差额补足协议，约定如虚拟现实截至支付租
金时点，其租赁收入及现金流入不足以支付因融资租赁而产生的租金，
由千种幻影代公司支付。截至报告期末，公司累计支付的融资租赁本
息 1.53 亿元，千种幻影累计代公司支付租赁本息仅 0.13 亿元，明显
不符合协议约定。近日，有媒体报道称，走访上述 VR 设备仓库发现，
公司“需要支付货款才能拉走”相关设备。
请公司补充披露：
（1）核实媒体报道所述情况是否属实，目前有
关 VR 设备的实际归属情况，控股股东及千种幻影前期收取公司货
款后实际用途，是否未将资金用于 VR 设备生产、虚构交易占用公
司资金。请公司时任董监高分别结合相关事项决策过程、交易实质、
自身履职情况说明是否勤勉尽责；（2）公司 VR 设备出租、出售业
务开展情况，包括但不限于业务模式、收入、成本、价格、数量、订
单签署和实施情况、涉及的具体客户、现金流入情况，以及有关设备
实际状态、会计处理及减值计提情况，并结合业务经营情况说明公司
有关 VR 设备计提减值是否充分、合理；（3）交易涉及融资租赁租
金支付具体安排进度，公司租赁收入及现金流入是否足以支付因融资
租赁而产生的租金，千种幻影所支付租赁本息是否符合协议约定，如
否，请进一步说明千种幻影未能履约的原因、后续支付安排，以及公
司已采取或拟采取保障上市公司利益的措施。请公司年审会计师发表
意见，并结合年报审计工作中针对 VR 设备交付情况、交易货款支
付情况所执行的审计程序、获取的审计证据，说明前后两年审计结论
存在不一致的原因，年审会计师履职是否尽责。
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公司回复：
一、核实媒体报道所述情况是否属实，目前有关 VR 设备的实
际归属情况，控股股东及千种幻影前期收取公司货款后实际用途，是
否未将资金用于 VR 设备生产、虚构交易占用公司资金。请公司时
任董监高分别结合相关事项决策过程、交易实质、自身履职情况说明
是否勤勉尽责。
归属情况
根据我们对媒体报道所提及的 VR 设备仓库进行核实，以及通过
当时接受记者走访的相关工作人员告知，记者走访的为北京千种幻影
科技有限公司（以下简称“千种幻影”）委托设备组装的加工厂即大裕
智造河北科技有限公司（以下简称“加工厂”），加工厂与千种幻影之
间存在加工费尚未结清的情况（根据千种幻影提供的信息，千种幻影
欠加工厂 12,538,852.58 元），但就该等欠款与千种幻影之间目前仍处
于正常沟通状态，不存在法律纠纷。同时，确认工厂与公司之间没有
任何合同关系，不存在要求公司支付货款才能拉走设备的情况，设备
的权属属于千种幻影与公司之间的安排和确认，与工厂没有任何关系，
也不存在权属纠纷。
面的清点，其中完整 VR 智能型汽车驾驶培训模拟器 370 台，发现共
有 2,809 台 VR 智能型汽车驾驶培训模拟器未按合同约定完整交付，
存在缺少主机、显示屏、汽车仿真件及电气设备等部件的情形。上述
工厂的仓库。
根据公司、公司全资子公司东方时尚虚拟现实技术应用（北京）
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有限公司（以下简称“虚拟现实”）以及相关融资租赁公司签订的《融
资租赁合同》的约定，在租赁期间内，VR 设备的所有权归出租人（即
融资租赁公司）所有，公司（或虚拟现实）作为承租人享有 VR 设备
的使用权。
将资金用于 VR 设备生产、虚构交易占用公司资金。
经公司询问控股股东东方时尚投资有限公司（以下简称“东方时
尚投资”）及千种幻影，其告知收取公司货款后，除部分资金用于生
产以外，其他资金主要用于偿还控股股东债务，因此存在控股股东资
金占用的情形，占用金额需进一步核实确认。根据千种幻影提供的采
购明细，部分资金已用于 VR 设备生产，因此，不存在通过虚构交易
占用公司资金的情形。
自身履职情况说明是否勤勉尽责。
（1）2022 年度，公司及全资子公司采购 VR 智能型汽车驾驶培
训模拟器情况及决策过程如下表：
合同金额 合同约定交 实际交付数
序号 合同签署日期 付款安排 决策程序
（万元） 付数量（台） 量（台）
日 一次性支付 事会审议通过
日 一次性支付 事会审议通过
经公司董事会、监
融资租赁方式
一次性支付
审议通过
经公司董事会、监
日 一次性支付
审议通过
合计 41,444 - 3,179 370 -
注：董事魏然对序号 4 的关联交易事项投弃权票，董事魏然认为
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该议案商业背景不清晰。除此之外，上述相关董事会及监事会未有董
事及监事投弃权或反对票。
（2）公司时任董监高分别结合相关事项决策过程、交易实质、
自身履职情况说明是否勤勉尽责
董事魏然履职情况说明：
本人自 2021 年 6 月任职东方时尚非执行董事，根据上市公司公
告，我了解到 2020 年公司向千种幻影购买了 1000 台 VR 设备用于智
能驾培，作为一种轻资产运营的方式已经在教学实践中规模应用。
买 VR 事项，具体表决情况如下：对第四届董事会第二十五次、第三
十一次、第三十二次董事会的议案，经过本人审慎评估，并经过派出
单位内部审批之后，均表决了同意意见，理由是：上市公司作为驾培
行业龙头，积极推行智能驾培业务是符合行业发展趋势的，也是公司
降本增效的一种方式，公司提供了相关的支撑材料，根据公司相关公
告及提供的支撑材料，我认为公司购买 VR 设备是必要的，交易价格
公允，没有显失公平。2022 年 8 月 12 日，公司召开第四届董事会第
三十五次会议审议提高第二十五次董事会审议的向千种幻影购买 VR
设备的交易金额，我要求公司提供提高采购 VR 设备金额的必要性材
料，公司未能提供。经过本人审慎评估，并经过派出单位内部审批之
后，我表决了弃权的意见，理由是：公司在本年度已经董事会审议购
买大量的 VR 设备，本次变更采购方案提高采购 VR 设备金额的商业
背景不清晰、必要性不足。综上，本人作为董事已充分勤勉尽责。
董事杨骁腾履职情况说明：
作为董事，本人首次获悉相关议案时，积极与公司沟通了解交易
背景以及公司对于引入 5G+VR 驾驶模拟器与智能训练车组合教学的
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战略规划，获取公司总办会对购买 VR 设备交易的决议文件。
理论上，
VR 设备的引入可一定程度上优化驾驶培训模式，提高学员学习效率，
降低公司人工成本及运营成本，增强公司竞争力。2022 年内公司共
召开 4 次董事会（第四届董事会第二十五次、三十一次、三十二次、
三十五次）审议购买 VR 设备相关事项，基于支持公司长远发展，经
派出单位内部审议后，均发表同意意见。
易事项问询函》，本人积极与公司沟通了解情况，跟进公司回函情况，
并前往公司了解 VR 设备使用情况及学员学习体验，认为公司引入
VR 设备在一定程度上优化了经营模式。
在公司邮箱通告 2023 年年度报告之后，本人积极向公司询问了
解 VR 设备具体交付情况，并联系年审会计师了解复核该事项的情况
以及已执行的审计程序。了解相关情况后，本人积极评估该事项对公
司的影响，了解公司对该事项的解决思路。
综上，本人作为董事已充分勤勉尽责。
董事（闫文辉、孙翔、温子健、王红玉、万勇、毕强、谢峰、阎
磊）、监事（石丽英、彭慧勇、孙盛怡、王威力、季冬鹏）
、高级管理
人员（赵晨光、张艳丽、李岩、郝秀花、王卫新）履职情况说明：
董事、监事及列席董事会、股东大会的高级管理人员在审议上述
关联交易的过程中就上述相关关联交易事项与上市公司董办人员、董
事长、董事会秘书进行了沟通交流，了解到公司购买 VR 智能型汽车
驾驶培训模拟器用途为在驾驶培训行业推广智能驾培体系，该用途符
合公司战略转型及发展方向，且千种幻影为公司融资租赁提供担保及
差额补足，担保措施较为充分，履职过程中做到了勤勉尽责。
二、公司 VR 设备出租、出售业务开展情况，包括但不限于业
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务模式、收入、成本、价格、数量、订单签署和实施情况、涉及的具
体客户、现金流入情况，以及有关设备实际状态、会计处理及减值计
提情况，并结合业务经营情况说明公司有关 VR 设备计提减值是否
充分、合理；
模式、收入、成本、价格、数量、订单签署和实施情况、涉及的具体
客户、现金流入情况。
截止 2024 年 5 月 31 日，公司 VR 设备出售和出租业务情况如下：
实际交 现金
订单签署日 合同约定
序号 客户 业务模式 单价 付数量 流入
期 数量（台）
（台） （万元）
上海荣宜机动车驾驶 2022 年 11 月 500 元 /
员培训有限公司 18 日 人
北京顺义东方时尚机
日 台
司
北京东方时尚育英机
日 台
司
合计 124 36 10.00
注 1：公司全资子公司虚拟现实与上海荣宜机动车驾驶员培训有
限公司(以下简称“荣宜驾校”)在 2022 年 11 月签订合同，并于当月收
到押金 10 万元，合同约定租赁期限 5 年，收费标准按照使用租赁物
的学员人数计算费用。2022 年 12 月份完成首批发货 12 台，后因不
可抗力影响，相关工作延后，最终在 2023 年 5 月份完成全部 12 台
VR 设备的验收。
但是从 2023 年 6 月开始，上海市相关部门对于驾驶培训和考核
的模式进行重大调整，并且停止模拟器学时额度申请的工作。所以模
拟器无法投入运营使用,因此荣宜驾校未要求虚拟现实继续交货。
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学设备应用的工作方案》公开征求意见的公告，重新明确拟在本市驾
培行业推广应用智能驾培教学设备。待相关政策落地后，荣宜驾校会
根据上海市政策要求提交相关申请，虚拟现实将积极配合荣宜驾校提
供汽车驾驶模拟器设备的相关备案资料和资质证明文件。公司将根据
荣宜驾校的智慧驾培业务开展情况陆续交付 VR 设备并按照合同约定
进行收费。
注 2：公司与北京顺义东方时尚机动车驾驶培训有限公司（以下
简称“顺义东方时尚”）在 2023 年 8 月 29 日签订《智能驾驶培训运营
服务协议》
，协议约定交付数量 12 台，单价 18 万元/台，服务期限三
年，分三年支付款项（付款时点：2023 年 9 月 5 日、2024 年 8 月 30
日、2025 年 8 月 30 日）
。合同服务期内，设备的所有权归虚拟现实
所有，顺义东方时尚仅享受使用权。顺义东方时尚支付完全部服务费
用后，设备的所有权转移至顺义东方时尚。公司作为顺义东方时尚股
东持有顺义东方时尚 35%股权，截至目前顺义东方时尚尚未收到股东
出资款，实收资本为 0 元，顺义东方时尚要求公司完成出资后方可支
付设备款。
注 3：公司与北京东方时尚育英机动车驾驶培训有限公司（以下
简称“育英东方时尚”）在 2023 年 9 月 1 日签订《智能驾驶培训运营
服务协议》
，协议约定交付数量 12 台，单价 18 万元/台，服务期限三
年，分三年支付款项（付款时点：2023 年 9 月 8 日、2024 年 8 月 28
日、2025 年 8 月 28 日）
。合同服务期内，设备的所有权归虚拟现实
所有，育英东方时尚仅享受使用权。育英东方时尚支付完全部服务费
用后，设备的所有权转移至育英东方时尚。公司作为育英东方时尚股
东持有育英东方时尚 40%股权，截至目前育英东方时尚尚未收到股东
出资款，实收资本为 0 元，育英东方时尚要求公司完成出资款后将进
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行支付设备款。
经营情况说明公司有关 VR 设备计提减值是否充分、合理。
交货 VR 汽车驾驶模拟器设备列报其他应收款披露，2023 年办理验收
入库时，自其他应收款转入使用权资产核算。
面的清点，其中完整 VR 智能型汽车驾驶培训模拟器 370 台，发现共
有 2,809 台 VR 智能型汽车驾驶培训模拟器未按合同约定完整交付，
存在缺少主机、显示屏、汽车仿真件及电气设备等部件的情形。公司
对上述未按合同约定完整交货的 VR 智能型汽车驾驶培训模拟器的会
计处理进行更正，自使用权资产再更正为其他应收款，截止 2023 年
其他应收款计提 5%坏账准备 1,487.96 万元。
公司向千种幻影采购 3,179 台 VR 智能型汽车驾驶培训模拟器，
截止 2023 年末已交付 370 台，虚拟现实公司在使用权资产科目核算，
未计提减值准备。
前期公司根据对潜在客户的意向调研，了解使用单位对 VR 设备
的需求情况，根据 VR 设备采购成本及推广 VR 设备配置的人工成本
等，公司实施 VR 模拟器出租业务，成熟运营后将达到每台年收费 6.3
万元，前期年度营业利润可以达到 0.49 万元，设备整个使用周期内
可实现利润 9.45 万元。VR 智能型汽车驾驶培训模拟器的出租预计可
实现的收入大于其融资租赁的成本以及日常运营成本，可以实现租赁
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净收益。
综上分析，公司将 VR 智能型汽车驾驶培训模拟器用于出租，其
产生的现金流入大于成本，截至 2023 年 12 月 31 日，公司 VR 智能
型汽车驾驶培训模拟器不存在减值。
三、交易涉及融资租赁租金支付具体安排进度，公司租赁收入及
现金流入是否足以支付因融资租赁而产生的租金，千种幻影所支付租
赁本息是否符合协议约定，如否，请进一步说明千种幻影未能履约的
原因、后续支付安排，以及公司已采取或拟采取保障上市公司利益的
措施。
单位:元
付款 应支付 应支付 实际支付 实际支付
约定还款日 收款单位
单位 租赁本金 租赁利息 租赁本金 租赁利息
东方时 2023.8.17 15,937,910.34 2,468,763.16 15,937,910.34 2,468,763.16
尚驾驶 2024.2.20 兴业金融 - 2,012,677.26 - 2,012,677.26
学校股 2024.8.20 租赁有限 33,269,743.80 1,904,243.79 - -
份有限 2025.2.20 责任公司 17,373,975.93 989,920.09 - -
公司 2025.8.31 17,840,572.56 523,323.46 - -
小计 100,000,000.00 10,710,177.76 31,515,707.71 7,292,690.42
北京千种
有限公司
东方时
尚虚拟
现实技
术应用 北京亦庄
（ 北 国际融资
京）有 租赁有限
限公司 公司
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付款 应支付 应支付 实际支付 实际支付
约定还款日 收款单位
单位 租赁本金 租赁利息 租赁本金 租赁利息
小计 47,960,000.00 3,301,432.56 29,251,201.15 2,649,634.51
东方时
尚虚拟
现实技 民生金融
术应用 租赁股份
（ 北 有限公司
京）有
限公司
小计 150,040,000.00 22,392,642.62 71,008,375.99 16,716,162.23
东方时
尚虚拟
现实技 民生金融
术应用 租赁股份
（ 北 有限公司
京）有
限公司
小计 49,940,000.00 6,594,252.27 24,022,577.88 4,650,127.60
合计 347,940,000.00 42,998,505.21 155,797,862.73 31,308,614.76
注 1： 2024 年 3 月 15 日应支付民生金融租赁股份有限公司租赁
本金 24,558,582.47 元，当日实际支付 21,058,582.47 元，差额部分分
别于 2024 年 3 月 29 日、2024 年 4 月 3 日补足。
注 2：2024 年 6 月 3 日应支付民生金融租赁股份有限公司租赁本
金 8,459,929.69 元、租赁利息 960,585.91 元，当日实际支付 300,000.00
元，未支付租赁利息，差额部分于 2024 年 6 月 5 日补充支付 100,000.00
元。
租金
前述 VR 设备的推广，目前已取得一定的成效，但同时也受到相
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关行业政策波动影响，VR 设备的全面推广仍需时日。截至本回复日，
公司未产生租赁收入，仅收到 10 万元押金的现金流入，因此公司租
赁收入及现金流入不足以支付因融资租赁而产生的租金。
（1）协议约定情况
依据公司及其全资子公司虚拟现实与千种幻影差额补足协议：如
果东方时尚和其全资子公司虚拟现实截至支付租金时点，其租赁收入
及现金流入不足以支付因融资租赁而产生的租金，由千种幻影代东方
时尚和其全资子公司虚拟现实公司支付租金及利息，以保障上市公司
不因开展该类业务产生亏损。公司及其全资子公司虚拟现实与千种幻
影签署《担保及差额补足协议》之补充协议， VR 智能型汽车驾驶培
训模拟器全部交付之前，由千种幻影按照《融资租赁协议》为公司及
子公司虚拟现实公司垫付相关融资本金，并无偿承担此期间融资本金
对应的利息；在公司及其全资子公司虚拟现实后续运营 VR 智能型汽
车驾驶培训模拟器设备的过程中，三方将每年进行一次结算：如果公
司及其全资子公司虚拟现实前述 VR 智能型汽车驾驶培训模拟器相关
的运营收入低于其相关的运营成本（包括但不限于设备的摊销成本、
融资租赁的利息支出及 VR 智能型汽车驾驶模拟器租赁相关的其他成
本等）
，则千种幻影将补足该年度公司及其全资子公司虚拟现实前述
收入与成本的差额；如果公司及其全资子公司前述 VR 智能型汽车驾
驶培训模拟器的运营收入高于其运营成本，则公司及其全资子公司将
该年度收入扣减成本后的余额优先用于偿还千种幻影以往年度向虚
拟现实公司补足的资金，直至 VR 智能型汽车驾驶培训模拟器服务期
满后，对千种幻影前期累计垫付的补足差额进行总的清算。
（2）千种幻影垫付租赁本息的情况：
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单位：元
收款方 时间 付款方 垫付租赁本息
东方时尚虚拟现实技术有限公司 2022-9-15 北京千种幻影科技有限公司 2,848,884.50
东方时尚虚拟现实技术有限公司 2022-9-6 北京千种幻影科技有限公司 3,872,119.38
东方时尚虚拟现实技术有限公司 2022-12-31 北京千种幻影科技有限公司 3,872,119.38
东方时尚驾驶学校股份有限公司 2023-3-30 北京千种幻影科技有限公司 2,000,000.00
合计 12,593,123.26
截至 2023 年 12 月 31 日，千种幻影累计代公司支付租赁本息合
计 1,259.31 万元，而公司及虚拟现实公司根据相关融资租赁协议约定，
应支付租赁本息合计 15,258.56 万元。因此，千种幻影未按相关协议
约定足额代垫租赁本息，其履约行为不符合协议约定。
经与千种幻影沟通，由于其与东方时尚投资之间的资金调配导致
其资金流转出现问题，因此无法足额支付租赁本息。千种幻影对无法
按照相关协议履约表示歉意，并承诺待其现金流问题解决后，尽快按
照相关协议约定补足其代垫义务。公司将敦促千种幻影尽快提交详细
支付计划。
公司发现上述问题后，高度重视，立即组织有关人员与千种幻影
进行交涉，并要求其提供了后续履约计划和安排。2024 年 4 月 23 日，
千种幻影向公司提供了交付计划，内容如下：
“我方将在贵方对相关已交付货物的所有权不变的前提下,继续
完成剩余设备的交货义务。为此，我方将积极配合进行已交付货物的
清点，就缺漏设备列示清单，并相应进行相关设备的生产、采购及装
备。在完成 VR 汽车驾驶模拟器整套装备后，
重新履行完整交付义务。
拟交付日期为 2024 年 12 月 31 日。
考虑资金安排及设备配套采购等时间需求，肯请贵方宽容 2 个月
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时间，我方将在 2 个月内进行相关筹备。我方将从 2024 年 6 月 30 日
起逐步进行交付，并于前述拟交付日期前完成交付。在此期间，我方
同意将相应承担 VR 汽车驾驶模拟器整套自重新交付日起 5 年内的专
业技术服务。 如贵方在此期间因市场环境或外部因素需要我方调整
交货计划的，我方将尽最大商业努力予以配合。”
公司将督促千种幻影按新的交付计划和安排按时、按期、足额履
约。必要时，公司将采取包括但不限于提起诉讼、诉前保全等方式，
最大限度保障公司利益。
四、请公司年审会计师发表意见，并结合年报审计工作中针对
VR 设备交付情况、交易货款支付情况所执行的审计程序、获取的审
计证据，说明前后两年审计结论存在不一致的原因，年审会计师履职
是否尽责。
在 2023 年年报审计工作中，发现存在大部分 VR 设备未完整交
付的情况。针对上述情况，2023 年将上述 VR 设备的事项作为重点关
注审计事项，针对 VR 设备交付情况、交易货款支付情况的审计程序
和获取的审计证据如下：
（1）获取 2022 年采购 VR 设备的相关决议，审批流程，分析采
购 VR 设备的商业合理性；取得交易的合同、发票、融资租赁协议，
银行支付凭证，验收入库记录进行查验；
（2）鉴于公司对 VR 设备的管控，对公司的管理层、资产管理
部门的人员进行访谈，了解 VR 设备入库的管理；
（3）对 2020 年至 2022 年采购的所有的 VR 设备截止目前的状
态进行盘点，实地查看 VR 设备的具体情况；
（4）对千种幻影的负责人进行访谈，了解 VR 设备未完整交付
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的具体情况；
（5）获取东方时尚投资和千种幻影的银行流水，财务报表，了
解财务及资金情况；
（6）取得千种幻影未完整交付 VR 设备数量的确认，及交付计
划的安排；
（7）与前任会计师沟通，查阅前任会计师工作底稿，了解前任
会计师对于针对 VR 设备交付情况、交易货款支付情况所执行的审
计程序、获取的审计证据。
经与前任会计师沟通了解，查阅前任会计师工作底稿，针对 VR
设备交付情况、交易货款支付情况，前任会计师审计程序和获取的审
计证据如下：
（1）前任会计师对公司管理层进行访谈，了解公司采购 VR 设
备的业务需求、关联交易背景、交易情况、价格情况；
（2）前任会计师对上述关联交易查看董事会，股东大会审议情
况，取得上述交易的合同、发票、融资租赁协议，银行支付凭证，验
收入库记录进行查验；
（3）前任会计师对千种幻影负责人进行访谈，了解千种幻影生
产设备、产能状况、业务模式、预计交货时间安排；
（4）前任会计师对千种幻影主要供应商进行访谈和实地查看，
了解供货情况；
（5）前任会计师对已交付的 VR 设备进行全盘，对期后交货情
况查验入库凭证，进行实地查看。
尽责
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（1）年审会计师已勤勉尽责
鉴于 2023 年发现公司存在 VR 未完整交付的情况，年审会计师
在制定 2023 年盘点计划时，采取了对 VR 设备全部监盘的方式。盘
点开始前，召开盘点工作会议，向参与监盘人员告知与 VR 设备盘点
有关的注意事项。盘点过程中要求使用带地理位置和时间的水印相机
对盘点现场进行拍照记录，此外，监盘人员还通过录屏的方式记录部
分 VR 设备盘点过程。监盘结果表明，截止 2023 年 12 月 31 日未完
整交付的 VR 设备共 2809 台。
针对上述情况，年审会计师向管理层和千种幻影了解 VR 设备未
完整交付的原因、向公司资产管理处了解 VR 设备当时验收的情况，
复核了公司差错更正的财务数据；向公司管理层、治理层询问上述事
项的解决措施；获取千种幻影和投资公司的财务报表及资金流水，获
取千种幻影对上述事项进行的确认函及交付计划；与前任会计师沟通，
查阅前任会计师工作底稿，了解前任会计师对于针对 VR 设备交付
情况、交易货款支付情况所执行的审计程序、获取的审计证据。
截止 2023 年审计报告出具前，公司取得了千种幻影对上述事项
的确认函及交付计划。虽然我们针对上述事项实施了盘点、函证、访
谈等程序，但我们依然无法就上述交易是否涉及关联方资金占用、千
种幻影能否按照提交给东方时尚的计划完成交付、相关款项的可回收
性以及坏账准备计提的充分性、准确性获取充分适当的审计证据，故
发表了保留意见的审计报告。年审会计师已关注到该事项与上年审计
结论不一致，执行了充分的审计程序，依据获取的审计证据发表了恰
当的审计意见类型，年审会计师已经勤勉尽责。
（2）与前任会计师的沟通情况
经与前任会计师了解到，2022 年末，受公共卫生事件的影响，
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北京大华函字[2024]00000034 号
大部分 VR 设备未按合同约定时间完成交付。公司对于已交付部分确
认了使用权资产，未交付部分确认其他应收款（依据公司与千种幻影
签订的差额补足协议的约定，公司存在向千种幻影主张收取的权利，
千种幻影具有代支付的责任和义务，因此，公司将未交付的 VR 设备
列报在 2022 年末的其他应收款，并未确认相关的使用权资产）
。前任
会计师针对已交付产品执行了盘点程序；针对未交付的产品，在审计
过程中检查了交易的合同、融资租赁协议，银行支付凭证，验收入库
记录进行查验；并且对管理层、千种幻影及千种幻影主要供应商进行
了访谈，获取了千种幻影主要供应商的相关合同、送货单等审计程序
对未交付产品的交易进行查验。上述 VR 设备于 2023 年 4 月验收入
库，公司在 2022 年年报附注中披露已完成交付。前任会计师获取并
检查了相关的入库验收资料，同时向公司提出进一步查看 VR 设备实
物交付的状态，公司于 2023 年 4 月 15 日安排前任会计师对存放于千
种幻影指定的加工厂仓库的 VR 设备进行查看。仓库中的 VR 设备大
部分存放在 2-3 层货架之上，并且排列整齐，大部分已进行包装，现
场发现有工人正在对 VR 设备进行包装。经了解公司表示 VR 设备准
备近期发往外地，所以对 VR 设备包装以便于发运。由于现场排放较
为整齐，前任会计师对于数量进行了确认并抽样拆封查看 VR 设备状
态，未发现异常。
五、会计师的核查情况
（1）实地走访媒体报道所提及的 VR 设备仓库，访谈当时接受
记者走访的相关工作人员，了解媒体报道内容的具体情况；
（2）取得东方时尚投资及千种幻影的资金用途明细及千种幻影
第 17 页
北京大华函字[2024]00000034 号
的生产资金明细表；
（3）复核公司提供的 VR 智能型汽车驾驶培训模拟器对外出租、
出售业务开展情况及后续推广计划；
（4）向公司管理层询问对 VR 智能型汽车驾驶培训模拟器减值
迹象的判断过程及结论，结合 VR 智能型汽车驾驶培训模拟器期末盘
点情况、目前出租、出售业务开展情况及后续推广计划判断管理层未
计提减值准备是否合理；
（5）获取并核查公司采用融资租赁方式购买 VR 智能型汽车驾
驶培训模拟器租金支付的安排和具体支付情况；分析公司经营 VR 智
能型汽车驾驶培训模拟器租赁收入及现金流入与支付的因融资租赁
而产生的租金的对比情况；
（6）临近资产负债表日对公司向千种幻影采购的所有 VR 智能
型汽车驾驶培训模拟器进行盘点，核实 VR 智能型汽车驾驶培训模拟
器的实际交付情况；
（7）通过对千种幻影进行访谈确认 VR 智能型汽车驾驶培训模
拟器未能完整交付的原因，同时获取千种幻影向公司出具的针对 VR
智能型汽车驾驶培训模拟器未完整交付的确认函及后续交付计划；
（8）向公司管理层了解针对 VR 智能型汽车驾驶培训模拟器未
能完整交付拟向千种幻影采取的措施已经进展情况。
（1）通过实地走访，媒体报道所述“需要支付货款才能拉走”相
关设备中所提及的货款为千种幻影与其供应商加工厂之间未结清的
加工费，设备的权属属于千种幻影与公司之间的安排和确认，与工厂
没有任何关系，不存在权属纠纷。依据签订的《融资租赁合同》的约
定，在租赁期间内，VR 设备的所有权归出租人（即融资租赁公司）
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北京大华函字[2024]00000034 号
所有，公司（或虚拟现实）作为承租人享有 VR 设备的使用权。
（2）依据东方时尚投资及千种幻影提供的最终资金用途明细得
知，千种幻影收到的货款主要流向于控股股东用于偿还债务，由于涉
及多层嵌套资金流转，我们无法获取全部资金流水进行核实。此外，
千种幻影仅提供了生产用的资金明细，未提供对应的合同、发票、送
货单等原始单据，我们无法核查千种幻影用于生产的具体金额。但依
据千种幻影的实际交付情况、对 VR 设备的实地盘点、对千种幻影的
访谈以及千种幻影出具的说明得知，千种幻影已将部分资金用于 VR
设备生产，不存在虚构交易。千种幻影通过 VR 交易占用公司资金，
但鉴于前述情况，我们无法确定占用金额及占用起始时间。
（3）截止 2024 年 5 月 31 日，公司 VR 设备出售和出租业务实
际交付 36 台，尚未形成租赁收入，仅收取 10 万元押金。截止 2023
年末已交付的 370 台 VR 设备在使用权资产科目核算，参考 VR 设备
对外出租预计产生的现金流入，虚拟现实公司持有的 VR 智能型汽车
驾驶培训模拟器不存在减值迹象，未计提减值准备。
（4）依据公司及其全资子公司虚拟现实与千种幻影签订的《担
保及差额补足协议》及补充协议、公司已支付的融资租赁款及千种幻
影代实际支付的租赁本息可知，千种幻影所支付的租赁本息不符合协
议约定。主要系其自身资金原因所致，且千种幻影未能提供后续具体
的支付安排，公司目前也未就上述事项采取保障措施。
（5）基于 2023 年的审计情况，我们认为 2023 年审计过程中针
对 VR 智能型汽车驾驶培训模拟器的交付已执行了充分的审计程序，
年审会计师已经勤勉尽责。
问题 2.关于 AI 智能驾培系统交易。年报及相关公告显示，前期
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公司向北京桐隆汽车销售有限公司（以下简称桐隆汽车）采购新能源
汽车, 部分用于出售计入存货，部分用于置换自用训练车辆计入固定
资产。年审会计师发现，公司前期采购的 1,294 台新能源汽车需安
装 AI 智能驾培系统，截至报告期末仍有 944 台 AI 智能驾培系统
尚未交付，且涉及募集资金购买的有 435 台 AI 智能驾培系统，对
应资金 2,349 万元，与前期披露有关 AI 智能驾培系统已于 2022 年
末前完整交付情况不符，公司对此进行差错更正。此外，公司对存货
计提跌价准备 0.74 亿元，固定资产计提减值准备 0.39 亿元，主要
系公司前期购置的新能源汽车对外售价下跌。前期，公司回复问询函
称，桐隆汽车与公司联系方式、办公地址等存在一定重合，但经核不
存在关联关系。前述媒体报道称，桐隆汽车监事荣雪峰与法定代表人
荣伟系姐弟关系，其还通过桐隆投资与公司进行多次交易，“隐秘关
系澄而不清”。
请公司补充披露：
（1）桐隆汽车、桐隆投资基本情况，包括成立
时间、股权结构、主要人员情况，以及与公司历史交易概况，并核实
其与公司实际控制人、控股股东是否存在业务、资金往来或其他利益
安排，有关交易是否存在关联交易非关联化的情形；
（2）桐隆汽车未
能真实交付 AI 智能驾培系统的原因，公司拟采取的追偿措施，并结
合问题（1）回复情况 说明上述行为是否构成关联方资金占用及募集
资金挪用，并请公司时任董监高分别结合相关问题发现及解决过程、
自身履职情况说明是否勤勉尽责；
（3）公司与桐隆汽车历史交易情况，
包括汽车采购数量、采购用途、采购单价，使用主体、交付、使用或
销售情况，并结合货物实际状况说明本次会计差错更正具体情况、是
否能够准确反映客观情况；
（4）报告期新能源汽车对外出售情况，包
括交易对方、交易时点、交易价格及降价情况，说明降价处置相关资
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产的原因，是否具有商业合理性，并结合存货可变现净值、固定资产
可收回金额测算情况，说明有关跌价准备与减值准备计提是否充分。
请保荐机构发表意见。请年审会计师发表意见，说明前期审计工作中
针对 AI 智能驾培系统交付情况、关联方认定所执行的审计程序、获
取的审计证据，并结合 AI 智能驾培系统交付情况与前期披露情况不
一致的原因，说明自身履职是否尽责。
公司回复：
一、桐隆汽车、桐隆投资基本情况，包括成立时间、股权结构、
主要人员情况，以及与公司历史交易概况，并核实其与公司实际控制
人、控股股东是否存在业务、资金往来或其他利益安排，有关交易是
否存在关联交易非关联化的情形。
主要人员情况，以及与公司历史交易概况。
（1）桐隆汽车基本情况
隆汽车”）成立，法定代表人为荣伟，注册资本为 10,010 万元，企查
查显示参保人员为 4 人，公司地址：北京市大兴区黄村镇海鑫路 8 号
院 6 号楼 1 层（集群注册）。
桐隆汽车的股权结构：
类别 主要信息 备注
股东 荣伟 持股 99.9001%
股东 王培华 持股 0.0999%
桐隆汽车的主要人员情况：
类别 主要信息 备注
执行董事、经理 荣伟 —
监事 王培生 —
注：2023 年 6 月 9 日，监事荣雪峰退出，王培生担任；桐隆汽
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北京大华函字[2024]00000034 号
车原监事荣雪峰与荣伟系姐弟关系。
（2）桐隆投资公司基本情况
北京桐隆投资顾问有限公司（以下简称“桐隆投资”）成立于 2010
年 11 月 19 日，法定代表人为荣雪峰，注册资本为 500 万元人民币，
统一社会信用代码为 91110114565825210M。企查查显示参保人员为
桐隆投资的股权结构：
类别 主要信息 备注
股东 荣雪峰 持股 95.00%
股东 吴淑华 持股 5.00%
桐隆投资的主要人员情况：
类别 主要信息 备注
执行董事、经理 荣雪峰 —
监事 吴淑华 —
（3）与公司历史交易概况
① 桐隆汽车与公司历史交易概况
桐隆汽车与公司历史交易主要为新能源汽车采购和房屋租赁，相
关交易发生于 2020 年-2024 年，详细情况请参见本题回复之“（三）
/1、公司与桐隆汽车历史交易情况”的回复内容。
② 桐隆投资与公司历史交易概况
桐隆投资与公司历史交易主要为土地咨询和场地看护，相关交易
发生于 2012 年-2013 年，具体概况如下：
序号 时间 交易内容 交易金额（万元）
地区扩张培训场地，公司聘请桐隆投资为公司提供服务。其中 2012
年 260.00 万元为桐隆投资向公司提供土地评估工作方案和工作计划，
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北京大华函字[2024]00000034 号
编写相关可行性研究报告，协调和配合公司与有关部门办理土地相关
手续的洽谈工作等费用；2013 年 1,000.00 万元为桐隆投资向公司提
供的看护场地、清理周边及场内垃圾、清理周边及场地内坟场、清理
违章建筑和维护场地周边秩序等费用。
来或其他利益安排，有关交易是否存在关联交易非关联化的情形。
（1）关于银行流水的核查情况
公司实际控制人徐雄因涉嫌操纵证券市场罪,经上海市人民检察
院第一分院批准逮捕，目前公司无法取得实际控制人银行流水。
为核查桐隆投资、桐隆汽车与公司实际控制人、控股股东的资金
往来情况，公司正在与桐隆汽车和桐隆投资沟通取得其银行流水，目
前尚未取得。
公司已取得控股股东东方时尚投资的部分银行流水，根据东方时
尚投资提供的流水明细，其与桐隆汽车、桐隆投资存在多项资金往来，
东方时尚投资告知款项主要为支付的交易采购款、借款、及其他往来
款。由于涉及的期限较长，金额笔数较多，东方时尚投资未能逐笔提
供相应的借款协议及其他的资料。控股股东东方时尚投资与桐隆投资、
桐隆汽车存在资金往来。
（2）有关交易是否存在关联交易非关联化的情形
实际控制人徐雄存在关联关系，荣伟与荣雪峰为姐弟关系。而相关当
事人对公司隐瞒了该事实。
鉴于上述情况，公司认定桐隆汽车、桐隆投资为公司的关联方，
公司与桐隆汽车、桐隆投资之间的交易为关联交易。公司与桐隆投资、
桐隆汽车的交易存在关联交易非关联化的情形。
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为规范上述关联交易行为，公司拟召开董事会、监事会，审议关
于追认关联交易的议案，并将相关议案提交股东大会审议。
二、桐隆汽车未能真实交付 AI 智能驾培系统的原因，公司拟
采取的追偿措施，并结合问题（1）回复情况 说明上述行为是否构成
关联方资金占用及募集资金挪用，并请公司时任董监高分别结合相关
问题发现及解决过程、自身履职情况说明是否勤勉尽责；
根据合同的约定，桐隆汽车应交付安装 AI 智能驾培系统的汽车
合计 1,294 台。上述 1,294 车辆已交付，具体交付时间详细情况参见
本题回复之“（三）/1、公司与桐隆汽车历史交易情况”的回复内容。
公司办理车辆入库人员因工作疏忽对上述 1,294 辆新能源驾培车辆全
部按照安装 AI 智能驾培车辆办理了入库。
AI 智能驾培系统与账面记录不符。经核实，新能源汽车已交付，但
AI 智能驾培系统仅交付 350 台，剩余 944 台未交付。
公司向桐隆汽车进行了核实确认，桐隆汽车知悉上述 944 台 AI
智能驾培系统未交付的情况。双方于 2024 年 4 月 25 日签署了《补充
协议》
，约定桐隆汽车于 2024 年 12 月 31 日前完成剩余 944 台 AI 智
能驾培系统的交付。
为保障上述 944 台 AI 智能驾培系统交付，公司已安排人员定期
关注桐隆汽车交付进展，通过采取包括但不限于提起诉讼、诉前保全
等措施，最大限度保障公司权益和资产安全。
因公司相关的内部控制未能防止和及时发现并纠正上述违规行
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为，与之相关的内部控制存在重大缺陷。为规范整改，公司对相关责
任人员进行处罚，并将组织管理层及相关业务部门、关键岗位业务人
员对相关法律法规、管理制度、审批流程的学习和培训，强化关键人
员、关键岗位的规范意识。责令相关部门以此为戒，强化公司内部信
息收集、流转的管理和监督，认真履行信息披露义务，进一步增强风
险防范意识，提升信息披露质量。
占用及募集资金挪用
鉴于上述新发现的关联关系，公司认为桐隆汽车未按期交付 AI
设备的行为构成关联方资金占用，占用金额待进一步核算确认。
公司使用可转换公司债券募集资金实施新能源车购置项目经第
三届董事会第十七次会议、2018 年第八次临时股东大会，第三届董
事会第二十五次会议审议通过。可转换公司债券发行之后，公司按照
以上审议通过的募集资金投资项目使用可转换公司债券募集资金从
桐隆汽车购买 1000 辆北汽新能源汽车。桐隆汽车在交付北汽新能源
汽车时未能如约安装交付 AI 设备，而公司相关负责人因工作疏忽，
未能防止和及时了解该情况，将未安装 AI 设备的汽车按照已安装 AI
设备的汽车进行了固定资产确认。鉴于募集资金的使用已经公司董事
会、股东大会审议，因此上市公司不构成募集资金挪用。
职情况说明是否勤勉尽责
董事魏然履职情况说明：
除担任公司董事外，本人不在公司担任其他管理职务，也不负责
具体的 AI 智能驾培系统的验收工作，且该事项未经公司董事会审议
过。我也是在收到 2023 年年度董事会会议材料之后，才了解到公司
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存在 AI 智能驾培系统交付不完整的事项。在此之前，我对该事项并
不知情。
公司经营情况，详细询问了保留意见涉及事项的具体情况、最新进展
以及管理层的解决方案，并督促管理层及大股东尽快解决上述问题，
包括要求桐隆汽车制定交付计划，管理层表示桐隆汽车计划于 2024
年 12 月 31 日之前完成 AI 智能驾培系统的交付，后续，本人将持续
跟进上述事项的进展，督促公司切实提高公司治理水平、针对内部控
制缺陷等风险尽快采取相关措施。
综上，本人作为董事已充分勤勉尽责。
董事杨骁腾履职情况说明：
AI 智能驾培系统的完成交付及确认验收属于公司内部经营事项，
无需董事会审议。本人未对该事项审议。
保荐机构对于《关于东方时尚驾驶学校股份有限公司 2022 年年度报
告的信息披露监管工作函》的回复意见及核查意见，了解到 AI 智能
驾培系统属于部分新能源车的定制部件，且事务所对库存新能源汽车
进行盘点，未发现明显异常。
在公司邮箱通告 2023 年年度报告之前，本人并未发现关于该事
项的异常。在公司邮箱通告 2023 年年度报告之后，本人积极向公司
询问了解情况以及具体交付情况，并联系年审会计师复核该事项的情
况以及已执行的审计程序。
综上，本人作为董事已充分勤勉尽责。
公司其他时任董监高履职情况说明：
董事（闫文辉、孙翔、王红玉、温子健、万勇、毕强、谢峰、阎
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磊）、监事（石丽英、彭慧勇、孙盛怡、王威力、季冬鹏）
、高级管理
人员（赵晨光、张艳丽、李岩、郝秀花、王卫新）均严格按照公司章
程及有关制度的规定，对需进行审批、审议的事项进行了全面的审查。
基于上述公司与桐隆汽车的交易行为，根据公司章程的有关规定，属
公司经营事项，无需经董事会或监事会审议。因此，时任董监高认为
已勤勉尽责地履行了有关职务。
三、公司与桐隆汽车历史交易情况，包括汽车采购数量、采购用
途、采购单价，使用主体、交付、使用或销售情况，并结合货物实际
状况说明本次会计差错更正具体情况、是否能够准确反映客观情况
途、采购单价，使用主体、交付、使用或销售情况
（1）新能源汽车采购交易
公司及全资子公司东方时尚汽车销售服务（北
京）有限公司（以下简称“汽车销售公司”）累计向桐隆汽车采购新能
源车 3,898 台。其中自用驾培车辆 1,998 台（入账固定资产核算）
，计
划用于向外推广销售 1,900 台
（入账存货核算，系汽车销售公司采购，
用于向全国进行推广销售）。
根据双方签署的合同、补充协议，公司与桐隆汽车关于新能源汽
车的采购和交付具体情况如下：
单位：台、元
合同约
实际到
采购 定采购
型号 货数量 采购单价 合同金额 交易时间 交付时间 采购用途
单位 数量
（台）
（台）
东 方 EU300 驾 2020 年 9 月 用于驾培
时尚 培车手 交付 79 台 （固定资
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合同约
实际到
采购 定采购
型号 货数量 采购单价 合同金额 交易时间 交付时间 采购用途
单位 数量
（台）
（台）
动挡 2020 年 12 月 产）
交付 22 台
EU300 驾 2021 年 4 月 用于驾培
东 方
培车手 75.00 139,800.00 10,485,000.00 2020.11.19 交付 3 台 （固定资
时尚
动挡 2021 年 9 月 产）
交付 1 台
EU300 驾 2020 年 9 月 用于驾培
东 方
培车自 25.00 134,800.00 3,370,000.00 2020.7.13 交付 88 台 （固定资
时尚
动挡 2020 年 12 月 产）
EU300 驾 交付 19 台 用于驾培
东 方
培车自 75.00 134,800.00 10,110,000.00 2020.11.19 2021 年 11 月 （固定资
时尚
动挡 交付 3 台 产）
EU300 智 2020 年 9 月
用于驾培
东 方 能驾培 交付 48 台
时尚 车手动 2020 年 12 月
产）
挡 交付 225 台
交付 21 台
EU300 智 2021 年 6 月
用于驾培
东 方 能驾培 交付 76 台
时尚 车手动 2021 年 9 月
产）
挡 交付 71 台
交付 36 台
EU300 智
用于驾培
东 方 能驾培
时尚 车自动 2020 年 9 月
产）
挡 交付 45 台
EU300 智 2020 年 12 月
用于驾培
东 方 能驾培 交付 263 台
时尚 车自动
产）
挡
EU300 驾 用于驾培
东 方 2021 年 11 月
培车手 480.00 479.00 139,800.00 67,104,000.00 2021.6.22 （固定资
时尚 交付
动挡 产）
EU300 驾 2021 年 11 月 用于驾培
东 方
培车自 190.00 190.00 134,800.00 25,612,000.00 2021.6.22 交付 179 台 （固定资
时尚
动挡 2021 年 12 月 产）
第 28 页
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合同约
实际到
采购 定采购
型号 货数量 采购单价 合同金额 交易时间 交付时间 采购用途
单位 数量
（台）
（台）
交付 11 台
EU300 智 2021 年 11 月
用于驾培
东 方 能驾培 交付 155 台
时尚 车手动 2021 年 12 月
产）
挡 交付 65 台
EU300 智 2021 年 11 月
用于驾培
东 方 能驾培 交付 105 台
时尚 车自动 2021 年 12 月
产）
挡 交付 4 台
用于驾培
东方时尚小计 2,000.00 1,998.00 336,220,000.00 （固定资
产）
汽 车 用于推广
EU300 自 2022 年 3 月
销 售 220.00 220.00 134,800.00 29,656,000.00 2021.12.24 销售（存
动挡 交付
公司 货）
汽 车 用于推广
EU300 手 2022 年 3 月
销 售 1,220.00 1,220.00 139,800.00 170,556,000.00 2021.12.24 销售（存
动挡 交付
公司 货）
汽 车 用于推广
EU300 自 2022 年 4 月
销 售 140.00 140.00 134,800.00 18,872,000.00 2021.7.26 销售（存
动挡 交付
公司 货）
汽 车 用于推广
EU300 手 2022 年 4 月
销 售 140.00 140.00 139,800.00 19,572,000.00 2021.7.26 销售（存
动挡 交付
公司 货）
汽 车 用于推广
EU300 智 2022 年 4 月
销 售 90.00 90.00 193,800.00 17,442,000.00 2021.7.26 销售（存
能手动 交付
公司 货）
汽 车 用于推广
EU300 智 2022 年 4 月
销 售 90.00 90.00 188,800.00 16,992,000.00 2021.7.26 销售（存
能自动 交付
公司 货）
汽车销售公司小
计
合计 3,900.00 3,898.00 609,310,000.00
注:东方时尚向桐隆汽车采购的 1,998 辆新能源驾培车辆中，尚有
购的 1,900 辆新能源驾培车辆中，尚有 180 辆未完成 AI 智能驾培系
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统的安装。
（2）租赁交易
公司与桐隆汽车于 2020 年 4 月 28 日签署汽车 4S 店房屋租赁合
同，将位于北京市大兴区金星路 19 号面积共计 300 平方米的房屋及
展厅出租给桐隆汽车，租赁合同的具体信息如下：
合同签订日期 承租方 出租场地及房屋信息 用途 期限 租金
租赁期限为 3 年：
北京桐隆汽 租赁房屋位于北京市大兴 用于汽车
自 2020 年 4 月 28
日起至 2023 年 4
公司 厅面积共计 300 平方米 使用
月 27 日止
经核查，双方已按照租赁合同的约定履行义务，租金已支付完结。
桐隆汽车在上述租赁合同到期后已搬离。
单位：台
交付数量
购买主体 使用主体 会计科目 对外销 期末结 使用情况
售数量 余数量
东方时尚 固定资产 - 1,826 其中：1,298 辆在用，528 台闲置
山东东方时尚 固定资产 - 92 在用
石家庄东方时尚 固定资产 - 80 在用
东方时尚 云南东方时尚 固定资产 - 79 在用
昆明东方时尚 固定资产 - 15 在用
嵩明东方时尚 固定资产 - 6 在用
小计 2,098
汽车销售公 汽车销售公司 存货 880 920 920 辆待出售
司 小计 1,800
公司及汽车销售公司 880 3,018
合计
小计 3,898
截止 2023 年 12 月 31 日，公司从桐隆购买的 3,898 辆新能源汽
车，实际对外销售 880 台，剩余 3,018 台。其中，有 2,098 台用作学
员的驾驶培训，列报在固定资产，已投入使用 1,570 台，528 台处于
闲置状态，闲置原因是部分燃油教练车未到更新期限；剩余 920 台作
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为存货核算，主要用于行业推广智能驾驶培训，也兼顾武汉和重庆驾
校的开业准备。截止到 2024 年 6 月 12 日，上述 920 台作为存货核算
的新能源车，已协议出售 404 台，已交付 290 台。
够准确反映客观情况
（1）交易情况
根据东方时尚（含汽车销售公司）与桐隆汽车签订的采购新能源
汽车采购合同的约定，2020 年至 2021 年，公司累计向桐隆汽车采购
包括自动挡和手动挡两种类型。
在交易的实际执行过程中，双方在不改变合同总金额的情况下修
改了自动挡、手动挡以及需要安装 AI 智能驾培系统的新能源汽车数
量，修改后桐隆汽车需要交付的安装 AI 智能驾培系统的新能源汽车
数量为 1,294 台。
（2）货物实际状况
东方时尚于 2024 年 1 月对上述资产进行全面清点，截止 2023 年
（3）差错更正情况
东方时尚将未交付的 AI 智能驾培系统款项合计 4,985.78 万元列
报其他应收款并按照账龄法计提坏账准备，2020 年末按照 5%的比例
计提 62.37 万元坏账准备，2021 年底按照 10%累计计提 268.65 万元
坏账准备，2022 年末按照 20%累计计提 580.31 万元坏账准备,2023
年末按照 30%累计计提 1,035.88 万元坏账准备。
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桐隆汽车已对上述事项进行确认，经过更正后的财务报表能够准
确反映公司持有的新能源汽车的情况。
四、报告期新能源汽车对外出售情况，包括交易对方、交易时点、
交易价格及降价情况，说明降价处置相关资产的原因，是否具有商业
合理性，并结合存货可变现净值、固定资产可收回金额测算情况，说
明有关跌价准备与减值准备计提是否充分。
交易价格及降价情况，说明降价处置相关资产的原因，是否具有商业
合理性
截止 2023 年末，公司从桐隆汽车采购的新能源汽车对外累计销
售 880 台，其中 2022 年对外销售 15 台，2023 年对外销售 865 台，
单位：台、元
销售单价 交易金额
客户名称 交易时点 销售数量
（不含税） （不含税)
北京东方时尚育英机动车驾驶培训有限公司 2023 年 8 月 15 123,893.81 1,858,407.10
固安县瑞弘汽车销售有限公司
北京北方优选汽车销售有限公司（注 1） 2023 年 11 月 300 37,168.14 11,150,442.00
青岛东轩新能源科技有限公司 2023 年 12 月 100 37,168.14 3,716,814.00
唐山东辉运输有限公司（注 2） 2023 年 12 月 50 37,168.14 1,858,407.00
合计 865 — 33,451,326.10
注 1：北京北方优选汽车销售有限公司销售合同约定的数量为
注 2：唐山东辉运输有限公司销售合同约定的数量为 300 台，
完成交付 50 台，2024 年交付 10 台，剩余交付安排正在协商中；
注 3:东方时尚育英机动车驾驶培训公司与其他公司的价格差异
是东方时尚育英机动车驾驶培训有限公司买车用于驾驶培训，其他公
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司主要是车商，赚取差价。为加快存货周转，盘活资产，公司从 2023
年 10 月份开始对新能源汽车对外降价销售。
汽车销售公司购入的 1,900 台新能源车用于向同行业及相关产业
公司进行销售，经过两年的市场开拓，汽车销售公司的汽车销售量仍
未达到预期，加之新能源汽车销售市场产品更新速度快，迭代产品频
出，2023 年 4 季度市场销售价格大幅下降。2023 年 9 月份因公司实
际控制人徐雄先生被上海市人民检察院第一分院批准逮捕，公司判断
会受到影响，为加快存货周转，盘活资产，公司从 2023 年 10 月份
开始对新能源汽车降价销售,降价后的销售价格为 37.168.14 元/台(含
税 4.2 万元/台)。
公司降价销售对象系同行业及相关产业公司，与公司不存在关联
关系，相关交易具有真实的商业背景，降价销售属于正常的市场交易
行为，具有商业合理性。
有关跌价准备与减值准备计提是否充分。
因汽车销售公司在第四季度对新能源汽车降价销售，导致作为存
货核算的新能源汽车存在减值，公司对该部分新能源汽车按规定计提
了存货跌价准备。此外，根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》
的规定，企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的
迹象。资产存在减值迹象的，应当进行减值测试，估计资产的可收回
金额。公司按照会计准则的规定对作为固定资产核算的新能源汽车中
存在减值迹象的部分执行了减值测试程序，并根据测试结果计提了新
能源汽车的减值。
经公司管理层判断：东方时尚处于闲置状态的 528 台新能源汽车
存在减值迹象，此外，由于山东东方时尚驾驶培训有限公司和石家庄
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东方时尚驾驶培训有限公司的主营业务处于亏损状态，已投入使用的
针对存货的可变现净值、存在减值迹象的固定资产的可收回金额
测算情况如下：
（1）作为存货核算的新能源汽车跌价准备计提情况如下:
单位：台、元
会计主体 会计科目 期末结余数量 期末结余金额 可变现净值 存货跌价准备
汽车销售公司 存货 920.00 107,960,994.82 33,771,323.53 74,189,671.29
可变现净值测算情况如下：
单位：台、元
规格型号 单位 数量 金额 预计销售单价 估计的相关税费 可变现净值
EU300 自动挡 台 236.00 27,020,121.44 37,168.14 0.0084% 8,770,944.22
EU300 手动挡 台 504.00 59,934,073.40 36,460.18 0.0084% 18,374,387.14
EU300 智能自动 台 90.00 10,304,283.54 37,168.14 0.0084% 3,344,851.61
EU300 智能手动 台 90.00 10,702,516.44 36,460.18 0.0084% 3,281,140.56
合计 920.00 107,960,994.83 — — 33,771,323.53
“可变现净值=存货估计售价—估计的相关税费”。其中，存货估
计售价取新能源汽车临近资产负债表日的对外销售价格 37,168.14 元/
台（含税 42,000 元/台）；估计相关税费取 2022 年和 2023 年平均的费
用率 0.0084%计算。
此外，上述可变现净值已由公司聘请的专业评估机构进行确认，
存货跌价准备的计提充分。
（2）作为固定资产核算的新能源汽车减值准备计提情况如下:
元减值准备，具体情况如下：
单位：台、元
使用情况 数量 净值 可收回金额 减值准备
闲置车辆 528 55,236,632.97 21,740,928.00 33,495,704.97
已投入使用的车辆 172 18,759,576.16 16,097,120.00 2,662,456.16
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使用情况 数量 净值 可收回金额 减值准备
合计 700 73,996,209.13 37,838,048.00 36,158,161.13
其中，可收回金额测算的具体情况如下：
①闲置的 528 台新能源汽车参考汽车销售公司的预计售价 42,000
元/台（含税）确定其公允价值。可收回金额测算如下：
单位：台、元
固定资产名称 结存数量 每一台车的公允价值(不含税） 可收回金额
新能源汽车 528.00 41,176.00 21,740,928.00
注：销售二手车的增值税率为 2%。
②剩余已投入使用的 172 台新能源汽车的减值由公司聘请的专
业评估机构进行评估，减值准备计提金额依据公司聘请的专业评估机
构的评估结果确定。评估师在计算新能源汽车可收回金额时主要考虑
新能源汽车的重置价格、每台新能源汽车的成新率，可收回金额测算
如下：
单位：台、元
结存数量 固定资产净值 重置成本 成新率(%)(注 2) 可收回金额（注 1）
注 1：可收回金额=重置成本*（1-成新率）
注 2：成新率=（1－实体性贬值率）×（1－功能性贬值率）×（1
－经济性贬值率）×100%。
其中，实体性贬值率=1-实体成新率，实体成新率=尚可使用年限
/(已使用年限+尚可使用年限)×100%；
设备类资产重置价值采用更新重置成本确定，功能性贬值率为零；
经济性贬值率与公司的经营情况相关，采用规模经济效益指数法
计算。
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综上分析，公司作为存货核算的新能源汽车的跌价准备和作为固
定资产核算的新能源汽车的减值准备计提充分。
五、请年审会计师发表意见，说明前期审计工作中针对 AI 智
能驾培系统交付情况、关联方认定所执行的审计程序、获取的审计证
据，并结合 AI 智能驾培系统交付情况与前期披露情况不一致的原
因，说明自身履职是否尽责。
定所执行的审计程序、获取的审计证据
经与前任会计师沟通，查阅前任会计师工作底稿，了解前任会计
师对于针对 AI 智能驾培系统交付情况、关联方认定所执行的审计程
序、获取的审计证据：
（1）前任会计师向实际控制人和公司管理层进行访谈，了解桐
隆汽车是否存在关联方关系，交易的合作背景，与桐隆汽车交易的真
实性、必要性及定价公允性；
（2）前任会计师查询了国家企业信用信息公示系统公示的桐隆
汽车工商登记情况；前任会计师访谈了桐隆汽车的股东荣伟，了解与
桐隆汽车是否存在关联关系；
（3）前任会计师获取桐隆汽车承诺不存在关联方的声明；
（4）前任会计师核查公司与桐隆汽车的汽车购销合同交易、付
款及交付情况；
（5）前任会计师核查公司购买车辆的内部审批流程；
（6）前任会计师对所有购买桐隆汽车的新能源车辆执行盘点程
序；
（7）前任会计师向桐隆汽车函证存放在北汽仓库的车辆所有权；
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（8）前任会计师向北汽访谈与桐隆汽车相关交易的情况。
因，说明自身履职是否尽责
（1）年审会计师已勤勉尽责
由于 2023 年公司被立案调查，年审会计师将新能源汽车的期末
状态及是否减值识别为高风险事项。东方时尚于 2024 年初对上述资
产进行全面清点，截止 2023 年 12 月 31 日，该项交易中的新能源汽
车已交付，AI 智能驾培系统交付 350 台，剩余 944 台未交付。在制
定本期监盘计划时，年审会计师结合风险评估结果确定对新能源汽车
及 AI 智能设备进行全部监盘。经过全面盘点发现桐隆汽车尚有 944
台 AI 智能驾培系统未交付。针对上述情况，年审会计师向管理层了
解 AI 智能驾培系统少交付的原因、向公司资产管理处了解 AI 智能驾
培系统当时验收的情况，复核了公司差错更正的财务数据；向公司管
理层、治理层询问上述事项的解决措施；多次要求访谈和函证桐隆汽
车了解未交付的真实原因，桐隆汽车虽然对上述事项进行了确认，但
并未接受访谈和函证，也未提供合理的原因；与前任会计师沟通，查
阅前任会计师工作底稿，了解前任会计师对于针对 AI 智能驾培系统
交付情况、关联方认定所执行的审计程序、获取的审计证据。
此外，2023 年公司被海合众泰扣款 3,500 万元，该事项与控股股
东、千种幻影、桐隆汽车三方的资金往来有关。2023 年新发生的上
述事项，导致会计师对桐隆汽车与公司的关联方关系存疑。针对新发
生的情况，我们将桐隆汽车是否为关联方评估为 2023 年度审计的重
大错报风险。随后，针对上述事项我们访谈了公司管理层，了解具体
原因，并对 AI 智能驾培系统全部进行了盘点，另多次要求访谈和函
证桐隆汽车以核实 AI 智能驾培系统长时间未交付的真实原因。截止
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审计报告出具日，桐隆汽车虽然对上述事项进行了确认，但并未接受
会计师的访谈和函证，且未提供合理的原因。2023 年年报时，我们
无法就桐隆汽车与东方时尚是否存在关联方关系、关联方关系及交易
披露的完整性、上述交易是否涉及关联方资金占用、桐隆汽车能否按
照提交给东方时尚的计划完成交付、相关款项的可回收性以及坏账准
备计提的充分性、准确性获取充分适当的审计证据，故发表了保留意
见的审计报告。年审会计师已关注到了与上年审计结论不一致，执行
了充分的审计程序，依据获取的审计证据发表了恰当的审计意见类型，
年审会计师已经勤勉尽责。
控制人徐雄存在关联关系，荣伟与荣雪峰为姐弟关系。而相关当事人
对会计师隐瞒了该事实。鉴于上述情况，认定桐隆汽车、桐隆投资为
公司的关联方，公司与桐隆汽车、桐隆投资之间的交易为关联交易。
（2）经与前任会计师沟通了解到的相关情况
公司下属子公司数量较多，公司及其子公司资产主要包括培训汽
车、VR 汽车驾驶模拟器、房产及构筑物及在建工程，核算科目主要
为存货、固定资产、使用权资产及在建工程。
东方时尚的资产具有价值高、分布区域广及数量多等特点，因此，
每年盘点需要耗费大量的时间成本和人力成本。前任会计师在制定盘
点计划时，主要结合各公司的资产情况，确定具体的盘点范围，采用
重要资产全部监盘，剩余资产抽样监盘相结合的方式，以确保资产的
监盘达到比较高的比例。新能源车为公司的重要资产，分布在北京、
山东、石家庄及黄骅仓库等多个区域，在制定盘点计划时，前任会计
师本着重要资产全部监盘的原则对车辆进行全部监盘。但 AI 智能设
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备仅作为新能源汽车的附属设备，在固定资产卡片中与新源车合并作
为一项资产，其价值占新能源汽车的的比例为 11.47%，前任会计师
采用抽盘的方式进行核查，核查样本量为 70 台，未发现差异。
（2）关联方关系的认定
由于桐隆汽车 2019 年 10 月新成立，桐隆汽车为公司 2020 年度
当期新增的重要供应商，且在 2020 年 4 月 28 日，注册地址由北京市
朝阳区安华里五区 21 号楼三层 3301 内 327 室变更为北京市大兴区金
星西路 19 号及 19 号院 4 号楼 1 层 119。在 2020 年度审计时，前任
会计师已关注到上述情况，依据会计监管风险提示第 2 号、会计监管
风险提示第 9 号的规定，对于桐隆汽车的交易及是否为公司未披露的
关联方识别为重大风险交易事项。前任会计师访谈了公司实际控制人、
管理层及其他人员、桐隆汽车股东荣伟、北汽相关负责人，重点询问
了桐隆汽车是否为公司的关联方，了解了交易的背景、必要性及定价
公允性。通过执行上述程序，会计师取得了桐隆汽车出具的与公司不
存在关联关系的声明和承诺以及与相关交易有关的公司内部审批流
程。
桐隆汽车的控股股东和法人为荣伟，前任会计师又根据《企业会
计准则》、上交所上市规则 6.3.3 条、《上市公司信息披露管理办法》
对桐隆汽车与公司之间的关系进行了逐项判断，相关情况对比分析桐
隆汽车不属于公司的关联方。
六、会计师的核查情况
（1）通过企查查等网站核查桐隆汽车、桐隆投资基本情况；了
解其与公司实际控制人、控股股东在业务、资金往来情况；
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（2）向公司管理层询问桐隆汽车未能真实交付 AI 智能驾培系
统的原因，公司拟采取的追偿措施；
（3）查阅公司与桐隆汽车历史交易有关的合同、原始单据；
（4）对公司向桐隆采购的新能源汽车及按合同约定需安装的 AI
智能驾培设备进行盘点，核实新能源汽车及 AI 智能驾培设备的实际
交付情况；
（5）结合本次盘点情况复核企业做出的差错更正的准确性、完
整性；
（6）查阅报告期内公司对外销售新能源汽车的合同、收款单、
车辆交接单；
（7）了解新能源汽车降价销售的原因及其商业合理性；
（8）查阅新能源汽车减值测算表和存货的可变现净值以及固定
资产的可收回金额的测算情况。
（1）通过企查查核查了桐隆汽车、桐隆投资基本情况，并且向
投资公司了解了其与桐隆汽车、桐隆投资的业务和资金往来情况。
际控制人徐雄存在关联关系，荣伟与荣雪峰为姐弟关系；而相关当事
人对会计师隐瞒了事实。
鉴于上述新发现的情况，我们认为桐隆汽车、桐隆投资为公司的
关联方，公司与桐隆汽车、桐隆投资之间的交易为关联交易，有关交
易构成关联交易非关联化的情形。
（2）鉴于上述新发现的关联关系，我们认为桐隆汽车未按期交
付 AI 设备的行为构成关联方资金占用，占用金额待进一步核算确认。
公司使用可转换公司债券募集资金实施新能源车购置项目经第
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三届董事会第十七次会议、2018 年第八次临时股东大会，第三届董
事会第二十五次会议审议通过。可转换公司债券发行之后，公司按照
以上审议通过的募集资金投资项目使用可转换公司债券募集资金从
桐隆汽车购买 1,000 辆北汽新能源汽车。桐隆汽车在交付北汽新能源
汽车时未能如约安装交付 AI 设备，而公司将未安装 AI 设备的汽车按
照已安装 AI 设备的汽车进行了固定资产确认。鉴于募集资金的使用
已经公司董事会、股东大会审议，其使用用途为审议通过的购买新能
源汽车，因此上市公司不构成募集资金挪用。
（3）截止 2023 年 12 月 31 日，该项交易中的新能源汽车已交付，
AI 智能驾培系统交付 350 台，剩余 944 台未交付。该事项导致 2020
年至 2022 年年报存在重大会计差错，本次对此进行会计差错更正反
映了客观情况；
（4）报告期新能源汽车对外出售是基于经济下行的背景下，新
能源驾培车辆销售不及预期，为加快存货周转，盘活公司资产而进行
对外销售；降价销售对象主要系同行业及相关产业公司，相关交易具
有真实的商业背景，降价销售属于正常的市场交易行为，具有商业合
理性。按照企业会计准则的相关规定，作为存货核算的新能源汽车的
可变现净值与作为固定资产核算的新能源汽车的可收回金额的确定
有依据，有关新能源汽车已经按照最近交易价格进行了跌价准备与减
值准备的计提，计提充分。
（5）经核查，我们在 2023 年审计工作中针对 AI 智能驾培系统
交付情况、关联方认定已执行了充分的审计程序，年审会计师已勤勉
尽责。
问题 4.关于在建工程。年报及相关公告显示，公司在建工程期末
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余额 5.71 亿元，其中重庆子公司工程、晋中子公司工程公司项目期
末余额分别为 4.85 亿元、0.84 亿元，报告期内新增投入分别为 29.81
万元、0 万元，进展较为缓慢，也未计提减值。此外，重庆子公司工
程系 IPO 募投项目，报告期末投入进度为 110.83%，仍未进行转固；
年审会计师发现，晋中子公司因将超过工程量的预付款计入在建工程，
导致前期多确认在建工程 3,550 万元。
请公司补充披露：
（1）晋中子公司将超过工程量的预付款计入在
建工程的原因，有关预付款流向、归还情况，最终流向是否为控股股
东及其关联方，并请公司董监高分别结合款项划转审批、资产入账过
程、自身履职情况说明是否勤勉尽责；
（2）重庆子公司工程项目近三
年前 5 名供应商情况，包括供应商名称、与公司关联关系、成立时
间、注册资本、交易内容、采购商品或服务用途、交易金额、结算及
付款情况等，并自查是否存在其他超额付款并多确认在建工程的情况；
（3）报告期内公司主要在建工程项目进展缓慢的原因，重庆子公司
工程项目投入进度比例较高但未转固的原因，是否存在实质推进障碍
或减值风险，以及涉及的募投项目进展过程中是否按规定履行相应审
议程序及信息披露义务。请年审会计师发表意见，请保荐机构对问题
（2）（3）发表意见。
公司回复：
一、晋中子公司将超过工程量的预付款计入在建工程的原因，有
关预付款流向、归还情况，最终流向是否为控股股东及其关联方，并
请公司董监高分别结合款项划转审批、资产入账过程、自身履职情况
说明是否勤勉尽责。
关预付款流向、归还情况，最终流向是否为控股股东及其关联方
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“晋中子公司”）与北京正方新辰建筑工程有限公司（以下简称“正方
新辰”）签署《建设工程施工合同》，由正方新辰负责承建晋中东方时
尚 1#2#综合楼建筑工程。正方新辰于 2021 年 7 月 15 日向晋中子公
司提交《工程款申请表》，申请支付进度和付款条件理由为“累计完成
项目为 4949.645912 万元。根据双方签订的合同付款规定，并结合施
工现场的施工阶段，至本期建设单位应按照完成的产值(或供货)金额
的 50% 支 付 费 用 ， 即 4949.645912 万 元 ， 原 建 设 单 位 已 支 付
进行了在建工程确认，并于 2021 年 7 月 19 日通过银行转账的方式向
正方新辰付款人民币 3,550 万元，注明转账用途为“预付工程款”。
后经晋中子公司对施工现场核查，截至目前，晋中子公司驾驶培
训学校 1#2#综合楼建筑工程累计施工进度远未达到正方新辰《工程
款申请表》中载明的约 50%工程量。根据实际施工进度及《施工合同》
第二部分通用条款第 14.2 条，“因承包人原因不能按照协议书约定的
竣工日期竣工的，承包人承担违约责任”的约定，正方新辰应向晋中
子公司返还预付的工程款 3550 万元。
京正方新辰建筑工程有限公司返还工程款的律师函”，要求正方新辰
务必于 2024 年 4 月 30 日之前，将晋中子公司已预付的工程款 3550
万元汇至晋中子公司指定的账户，否则，晋中子公司将依法采取包括
诉讼途径在内的一切途径催讨预付工程款，并追究正方新辰的违约责
任。正方新辰对上述律师函予以拒收，针对上述情况，公司已向法院
提起诉讼。
经公司自查及与东方时尚投资沟通得知，2021 年 7 月 19 日，东
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方时尚投资收到晋中东方时尚置业有限公司 3550 万元，时间和金额
与晋中子公司预付款发生重合。同时，东方时尚投资提供了 2023 年
《裁决书》
（（2023）京仲案字第 03232
号），根据《裁决书》内容可以判定晋中东方时尚置业有限公司支付
给东方时尚投资的 3550 万元为偿还东方时尚投资前期借款，与晋中
子公司支付给正方新辰的款项没有直接的关联关系。
综上分析，晋中子公司超过工程量的预付款 3550 万元，虽然和
其支付给东方时尚投资因（2023）京仲案字第 03232 号《裁决书》项
下应支付款项在时间、金额上重合，但二者属于不同的法律关系项下
的资金流转行为，因此并不能据此认定该笔预付款最终流向控股股东
及其关联方。目前，针对该笔预付款，公司正在通过法律手段积极追
偿中。
履职情况说明是否勤勉尽责
（1）款项划转审批及资产入账过程：
施工方正方新辰提交《工程款审批表》
，公司施工现场主要负责
人及基建办公室主任签字，晋中子公司财务根据上述审批完成的《工
程款审批表》提交《费用消耗申请》单，《费用消耗申请》单由副总
经理、财务总监、财务处主任审批后方可进行付款，财务据此计入在
建工程即完成资产入账。
（2）董监高分别结合款项划转审批、资产入账过程、自身履职
情况说明是否勤勉尽责：
董事魏然履职情况说明：
除担任公司董事外，本人不在公司担任其他管理职务，也不负责
具体的工程建设及工程款的支付工作，且该事项未经公司董事会审议
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过。本人也是在收到 2023 年度报告相关董事会会议材料之后，才了
解到公司存在多确认在建工程的事项。在此之前，本人对上述事项并
不知情。
公司经营情况，详细询问了保留意见涉及事项的具体情况、最新进展
以及管理层的解决方案，并督促管理层及大股东尽快解决上述问题，
包括督促管理层向正方新辰发函要求其尽快退款，并建议公司提起诉
讼。后续，本人将持续跟进上述事项的进展，督促公司切实提高公司
治理水平、针对内部控制缺陷等风险尽快采取相关措施。
综上，本人已充分勤勉尽责。
董事杨骁腾履职情况说明：
该事项相关执行属于工程建设管理，未经董事会审议，本人不掌
握、不知悉该事项是否经过其他内部决策流程。
驾校建设情况，经现场走访，在建工程存在。该驾校建设受疫情影响
较大。
在公司邮箱通告 2023 年年度报告之前，本人并未发现关于该事
项的其他异常。在公司邮箱通告 2023 年年度报告之后，本人积极向
公司询问了解情况，并联系年审会计师复核该事项的情况以及已执行
的审计程序。督促上市公司自查对该事项建设进度确定情况及准备会
计差错更正的材料。
综上，本人已充分勤勉尽责。
公司其他董监高履职情况说明：
董事（闫文辉、孙翔、温子健、王红玉、万勇、毕强、谢峰、阎
磊）、监事（石丽英、彭慧勇、孙盛怡、王威力、季冬鹏）
、高级管理
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北京大华函字[2024]00000034 号
人员（赵晨光、张艳丽、李岩、郝秀花、王卫新）均严格按照公司章
程及有关制度的规定，对需进行审批、审议的事项进行了全面的审查。
上述事项的审批无需董事会或监事会审批，相关款项的支付将根据合
同的约定，由具体经办人根据公司内部付款审批流程安排支付。据此，
董事、监事及高级管理人员在了解到上述事项后，及时与审计机构等
相关各方进行了充分沟通，并了解上述情况，及时部署应对预案，并
及时启动上述款项的追回程序。基于此，公司董监高的履职情况做到
了勤勉尽责。
二、重庆子公司工程项目近三年前 5 名供应商情况，包括供应
商名称、与公司关联关系、成立时间、注册资本、交易内容、采购商
品或服务用途、交易金额、结算及付款情况等，并自查是否存在其他
超额付款并多确认在建工程的情况；
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北京大华函字[2024]00000034 号有关财务事项说明
重庆子公司 2023 年前 5 名供应商情况：
序号 供应商 与公司
成立时间 注册资本 交易内容 采购商品或服务用途 交易金额 结算金额 付款金额 期末应付余额
（注 1） 名称 关联关系
项目用地范围内给水、消
防、排水、强电、弱电等
综合管线工程、场地内所
场地内市政 有道路工程，前期土石方
综合管网、 施工；按施工图设计高程 15,796,524.94 15,796,524.94 4,120,000.00
道路工程 进行场地平整、土方均衡
北京东和
场内倒运、填方、压实；
正道公路
币 爆破等
公司（注
项目用地范围内的场地给
水、排水、强电、弱电等
场地边坡整 综合管线工程;临河道侧片
治、综合管 石砼+加筋土挡墙(设计 3,217,550.38 3,217,550.38 —
网施工工程 院)、天然气迁改线路的强
夯、管道临边处理;租用地
其它回填区强夯处理等。
驾驶培训考试中心（一期）
北京正方 驾驶培训考
建 设 工 程 :建 设 规 模
新辰建筑 12122 万元人 试中心（一
工程有限 民币 期）建设工
建筑面积 39649.95m2,地下
公司(注 3) 程
建筑面积 1397144m2，框架
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北京大华函字[2024]00000034 号
序号 供应商 与公司
成立时间 注册资本 交易内容 采购商品或服务用途 交易金额 结算金额 付款金额 期末应付余额
（注 1） 名称 关联关系
剪力墙结构/框架结构，包
含 1#培训楼、2#餐饮楼、
报名大厅、6#综合楼、7#
地下车库:地下主要布置机
动车库、及设备用房。地
上 1~3 层，地下 1 层
国网重庆
司
合计 219,078.48 219,078.48 4,182,073.87 103,970,937.57
注 1：2023 年重庆子公司在建工程发生额较小，上表已列示全部供应商；
注 2：北京东和正道公路工程有限公司 2023 年发生额系双方对在建工程进行结算调整所致；
注 3：北京正方新辰建筑工程有限公司 2023 年发生额为负数系双方签署工程结算协议书对在建工程进行结
算调减所致。
重庆子公司 2022 年前 5 名供应商情况：
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北京大华函字[2024]00000034 号
供应商 与公司
序号 成立时间 注册资本 交易内容 采购商品或服务用途 交易金额 结算金额 付款金额 期末应付余额
名称 关联关系
项目用地范围内的场地给
水、排水、强电、弱电等
北京东和
场地边坡整 综合管线工程;临河道侧片
正道公路 100 万元人民 -1,607,650.38
工程有限 币 （注 1）
网施工工程 院)、天然气迁改线路的强
公司
夯、管道临边处理;租用地
其它回填区强夯处理等。
大地建筑 考试中心(一期)项目室内
币 目装饰设计
（国际） 造)，外立面深化设计
重庆市地
利米莱房 108 万元人民
地产顾问 币
有限公司
远瓴工程
咨询集团
考试中心（一期）项目过
有限公司
程造价咨询：施工招标工
（曾用名
民币 价咨询费 价编制；工程实施阶段全
通华工程
过程造价咨询服务；工程
造价咨询
结算审查
有 限 公
司）
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北京大华函字[2024]00000034 号
供应商 与公司
序号 成立时间 注册资本 交易内容 采购商品或服务用途 交易金额 结算金额 付款金额 期末应付余额
名称 关联关系
国网重庆
司
合计 13,179,713.36 13,179,713.36 29,195,636.65 -1,607,650.38
注 1：2022 年末，北京东和正道公路工程有限公司形成预付账款余额原因系双方最终结算确认时点与付款
的时间差所致。
重庆子公司 2021 年前 5 名供应商情况：
序号 与公司
供应商名称 成立时间 注册资本 交易内容 采购商品或服务用途 交易金额 结算金额 付款金额 期末应付余额
（注） 关联关系
万元人民币
重庆市渝北区物业专
项维修资金管理中心
（重庆市渝北区房屋
测绘管理所）
重庆佳维建设工程质
量检测有限公司
合计 150,668.33 150,668.33 150,668.33 0.00
注：2021 年重庆子公司在建工程发生额较小，上表已列示全部供应商。
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北京大华函字[2024]00000034 号有关财务事项说明
①公司与工程进度款支付有关的流程
工程进度款的支付均由供应商按照合同约定的付款条件、已完成
的工程量提出付款申请、出具工程结算进度单，工程结算进度单需经
过公司施工现场主要负人及基建部门人员对相关进度进行审核。申报
工程款必备条件为：所申报进度与现场完成进度必须相符；所申报进
度工程质量必须经现场工程师验收合格；甲方或政府部门所发出整改
通知单要求整改的项目已整改完毕并已及时回复；各阶段的工程资料
必须完整、有效；安全文明施工必须达标、各阶段完成工期必须与进
度计划一致。
工程进度审核通过后由基建办公室发起公司内部的付款申请，公
司各部门按照公司付款审批制度进行逐级审批，待完成全部审批后交
由财务依据审批单支付工程款。
②重庆子公司前 5 大供应商工程款支付情况核查
公司对报告期近 3 年的工程款支付情况进行了核查，主要核查付
款的依据是否充分、付款是否经过了恰当的审批。经核查，未发现超
额支付工程款的情况。
③在建工程盘点情况
重要的在建工程执行了盘点程序，结合各在建工程项目已与供应商结
算的完工进度对在建工程的实际施工情况进行复核。经过盘点，公司
包括重庆子公司在内的重要的在建经现场查看的工程进度与公司账
面记载以及公司和供应商已结算的进度匹配，未发现进度不符的情况。
④设计单位、监理单位确认情况
截止目前，重庆子公司在建工程中由正方新辰作为施工单位建设
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北京大华函字[2024]00000034 号
的培训楼、餐饮楼、办公楼、考试中心、报名大厅、综合楼及地下车
库的地基与基础分部工程、主体结构分部工程已完工并经施工单位、
设计单位、监理单位及建设单位共同完成验收。
综上所述，经过公司自查，重庆子公司均按照合同约定、工程实
际完工情况支付工程价款，不存在其他超额付款并多确认在建工程的
情况。
三、报告期内公司主要在建工程项目进展缓慢的原因，重庆子公
司工程项目投入进度比例较高但未转固的原因，是否存在实质推进障
碍或减值风险，以及涉及的募投项目进展过程中是否按规定履行相应
审议程序及信息披露义务。
报告期末主要在建工程项目缓慢的为重庆子公司工程、晋中子公
司工程，期末余额分别为 4.84 亿元、0.84 亿元。
重庆子公司项目地块中基本是山地，地块内遗留有百余根高压输
电杆和低压输电杆，另外地块上建有数十根通信杆和一座基站，由于
这些设施的特殊性，在对其迁移期间需要多次协调电力部门、电信部
门以及其他相关部门。除上述电力电信设施外，项目内有近千米天然
气管道需要作出迁移，由于天然气管道的特殊性，需经专家论证，并
协调重庆市及四川省的相关各方，历经几年时间，最终通过迁移方案
将天然气管迁移至项目地块红线边上，该项工作于 2020 年底完成。
（2020 年重庆子公司在建工程增长较快主要是在重庆子公司自有地
块上建设的培训楼、餐饮楼、办公楼等，不涉及上述天然气管道迁移
事项。
）地块上除了上述电力电信和天然气等重要设施外，还有自来
水高位调节水池、混凝土搅拌站在工程地块之内。若将山体平整后达
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北京大华函字[2024]00000034 号
到建设要求，需将上述设施迁移后进行山体局部爆破。这些工作都加
大了工程的困难程度以及延长了施工时间。2019 年底至 2022 年期间，
由于施工人员多为外地人员，因不可抗力原因，导致工程延期。截至
目前，上述的迁移工作已经基本完成。目前公司对原项目进行了合理
调整，在原规划传统教学内容基础上，通过使用 5G、VR 技术替代人
工教练，用于智能驾培业务。该项目在 2023 年 2 月 27 日经重庆两江
经济运行局进行了投资备案（项目代码：2020-500112-83-03-155704）。
为场地西侧混凝土毛石挡墙、建设区北侧排水管线、场地强夯、租用
地西侧临河道边坡内墙回填等工程；2023 年项目调整经重庆两江经
济运行局投资备案后，公司主要与供应商进行了前期工程的审计结算，
工程建设较少。
晋中子公司于 2018 年中开始投资建设，工程建设主要包括驾校
经营使用的房屋建筑物、
训练场地、
绿化工程等，工程预算为 40,000.00
万元。因地方政府尚未交付配套租赁土地，榆次区乌金山镇人民政府
未将代征地交付使用，因以上两项原因，公司无法确定最终规划方案，
项目目前处于停滞状态。
（1）重庆子公司工程项目截止 2023 年末投入情况如下：
工程投
其中：募集 募集资金 募集资金
工程项目 资金 预算数 累计投入 入占预
资金承诺投 实际投入 投入进度
名称 来源 (万元) （万元） 算比例
入（万元） （万元） (%)
(%)
募集资
重庆子公司
金、自有 54,901.50 48,512.70 88.36 10,000.00 11,083.41 110.83
工程
资金
由上表可知，重庆子公司在建工程预算总金额为 54,901.50 万元，
资金来源为募集资金和自有资金。截止 2023 年末，工程累计投入
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北京大华函字[2024]00000034 号
（2）重庆子公司工程项目未转固的原因
由（1）可知，重庆子公司工程项目募集资金投入进度已超过 100%，
但整体进度仅为 88.36%，尚未完工。重庆子公司的在建工程于 2016
年 2 月 6 日开工建设，投资建设主要包括报名中心、培训中心、综合
楼、考试中心、餐厅、办公楼及训练场。主要工程包括房屋建筑物主
体建设、建筑区边坡、挡墙、消防工程、暖通工程、土方工程、场地
道路和场地边坡治理、综合管网工程等。
重庆子公司建工程按实际发生的成本计量。实际成本包括建筑成
本、安装成本、符合资本化条件的借款费用以及其他为使在建工程达
到预定可使用状态前所发生的必要支出。在建工程在达到预定可使用
状态时，转入固定资产并自次月起开始计提折旧。重庆子公司在建工
程主要项目结转为固定资产的标准和时点如下：
类别 主要工程内容 转为固定资产的标准和时点
（1）主体建设工程及配套工程已实质上完工；
（2）建造工程在达到预定设计要求，经勘察、设计、施工、监理等
单位完成验收；
房屋建筑物主体建
（3）经消防、国土、住建等外部部门验收；
设、建筑区边坡和
房屋建筑物 （4）继续发生在所购建或生产的符合资本化条件的资产上支出的金
围墙、消防工程、
额很少或者几乎不再发生。
暖通工程
（5）建设工程达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，自达到
预定可使用状态之日起，根据工程实际造价按预估价值转入固定资
产。
（1）土方工程达到使用要求后由造价咨询公司会同施工方共同验收
训练场主要包括土 确认；
方工程、场地道路、 （2）场地边坡治理、综合管网工程铺设完成后，由造价咨询公司会
训练场 场地边坡治理、综 同施工方共同验收确认；
合管网工程以及场 （3）场地道路施工完成后按照协议双方对场地进行验收；
地道路工程 （4）训练场地按照工程顺序先后施工并阶段验收后，最终经交管局
统一验收合格后结转入固定资产。
截止 2023 年末，重庆子公司在建工程主要工程项目完成情况及
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北京大华函字[2024]00000034 号
是否达到转固条件的情况如下：
是否达到转固
类别 主要工程内容 已完成内容 未完成工作
条件及原因
房屋基础、主体、二次
房屋建筑物主体建 配合其它单位进行的零星工作
结构、屋面防水、水电
设 及车库底板返工部位
预埋等
否：房屋主体结
建筑区西侧素混凝土
构及初装修已完
格构护坡、片石混凝土
建筑区边坡和围墙 建筑区北侧片石混凝土挡墙 工并经过勘察、
挡墙、建筑区北侧片石
设计、施工、监
混凝土挡墙基础
房屋建 理等单位完成验
消火栓、喷淋系统末端施工、
筑物 收，但精装修、
消防报警系统、防火门监控系
配套工程尚未完
消火栓主管、消防喷淋 统、消防电源监控系统、电气
消防工程 工，房屋建筑物
主管、线路铺设 火灾监控系统、气体灭火系统、
整体尚未达到预
应急疏散系统、防火门及防火
计可使用状态
卷帘系统等
制冷制热通风、防排烟 制冷制热通风、防排烟管道及
暖通工程
主管道安装 设备等安装
土石方爆破、土石方挖 局部剩余土石方爆破、土石方
土方工程
运倒运、场地平整 挖运，考试场地东侧回填
建设用地、训练场内混凝土沥 否：土石方工程
青道路路基、路面、路缘石、 已完成，待造价
场地道路 —
人行道铺装、科目二考试及训 咨询公司会同施
训练场
练科目附属设施相关土建 工方共同验收确
场地边坡修整、考试场 考试场地西侧加筋土挡墙、训 认，剩余基础工
场地边坡治理、综
地西侧片石混凝土挡 练及考试场给排水强弱电管线 程尚未完工
合管网工程以及场
墙、天然气管道迁改基 沟槽开挖、管道安装、边坡整
地道路工程
础处理 治、强夯处理
公司按照有关在建工程结转固定资产的标准对重庆子公司在建
工程是否达到预定可使用状态进行判断，由上表可知，重庆子公司在
建工程主要项目尚未完工或按照要求完成相关验收工作，均未达到转
固的条件，不存在延迟转固的情况。
（1）重庆子公司在建工程是否存在实质推进障碍
由“1、报告期内公司主要在建工程项目进展缓慢的原因”可知，
重庆子公司在建工程进度缓慢的主要原因为土地上一些遗留问题需
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北京大华函字[2024]00000034 号
要与各部门沟通协调解决、有些甚至需要跨省协调相关部门，加上企
业租用的山地为现状交付、前期平整工作量较大；在上述问题得以解
决项目施工正常推进时，又受到不可抗力因素影响被要求停工。
截止目前，上述事项的影响已经消除，并无实质性障碍导致工程
无法继续完成建设。
（2）报告期内重庆子公司在建工程是否存在减值
重庆子公司在建工程主要包括报名中心、餐厅、培训中心、考试
中心、办公楼、综合大楼及训练场。截止 2023 年末，在建工程的账
面价值为 485,126,969.01 元，减值准备计提金额为 0.00 元。
公司于每一资产负债表日对在建工程进行检查，当存在减值迹象
时，对其进行减值测试。公司根据在建工程施工计划、预计未来使用
计划、资产负债表日的实地盘点情况，结合《企业会计准则第 8 号
——资产减值》的规定，综合判断在建工程在资产负债表日是否出现
减值迹象，具体情况如下：
a 资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或
者正常使用而预计的下跌。
报告期内，重庆子公司建设用土地的市场价格较取得时的价格大
幅增长，此外，包括设备、人工及其他工程材料在内的各项资产也不
存在价格大幅下跌的情况。
b 企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市
场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
截止 2023 年末，公司尚未完成建设、投入运营，但公司所处的
经济、技术或者法律等环境以及公司所处的驾培行业在当期或者近期
均未发生重大变化。
c 市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响
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北京大华函字[2024]00000034 号
企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额
大幅度降低。
报告期内，市场利率和其他市场投资报酬率未出现大幅提高的情
况。
d 有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
经现场盘点确认，重庆子公司在建工程不存在陈旧或过时以及实
体已经损坏的情形，也未发现在建工程建设难以继续实施的重大障碍。
e 资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
重庆子公司在建工程项目目前尚未完成建设，待建设完成后将投
入运营招生，不存在闲置的情形。此外，从公司的长远发展来说，重
庆项目是公司一项重要的战略投资，且前期已累计投入 4.85 亿元，
公司管理层并无处置重庆子公司在建工程的意图。
f 企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于
预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）
远远低于（或者高于）预计金额等。
结合目前驾培市场的总体环境以及重庆当地的市场情况，公司预
计重庆子公司建设完成投入运营后整体预期经济效益较好，不存在经
济绩效已经低于或者将低于预期的情况。
g 其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
报告期内，未出现其他表明重庆子公司在建工程可能已经发生减
值的迹象。
综上所述，报告期内重庆子公司在建工程不存在减值迹象。
信息披露义务
上述重庆子公司使用募集资金投资审议的程序为，2017 年 12 月
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北京大华函字[2024]00000034 号
议审议通过了《关于变更部分募集资金投资项目的议案》
。2018 年 1
月 15 日，2018 年第一次临时股东大会通过《关于变更部分募集资金
投资项目的议案》。
公 司 决 定 将 “东 方 时 尚 服 务 配 套 设 施 项 目 ” 所 剩 余 募 集 资 金
建设项目和重庆驾驶培训基地建设项目。其中公司拟用首次公开发行
股票募集资金 10,000.00 万元投资重庆驾驶培训基地建设项目。实际
使用募集资金 11,083.41 万元。超过募集资金投入部分为募集资金利
息收入及理财产品收益。
重庆驾驶培训基地建设项目建设期为 1.5 年，2018 年该募投项目
已全面开工，重庆子公司工程项目募集资金投入进度已超过 100%，
但整体进度仅为 88.36%，尚未完工。
公司按规定履行相应审议程序及信息披露义务，在 2018 年、2019
年、2020 年、2021 年、2022 年、2023 年年度募集资金存放与实际使
用情况的专项报告披露项目的进展。针对“重庆东方时尚驾驶员培训
基地建设项目”建设周期长的情形，公司拟召开董事会审议关于该募
集资金投资的项目的议案。
四、会计师的核查情况
（1）查阅重庆在建工程的施工合同和项目备案资料；
（2）向公司相关人员了解晋中项目的工程进度情况，多确认预
付款的原因；向东方时尚投资了解是否存在相关的资金支付安排；
（3）查阅重庆在建工程累计工程项目明细表、在建工程结算、
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北京大华函字[2024]00000034 号
付款等相关资料，核实前五大供应商与公司关联关系、成立时间、注
册资本、交易内容、采购商品或服务用途、交易金额、结算及付款情
况等；
（4）向公司相关人员了解将超过工程量的预付款计入在建工程
的原因，核实有关预付款流向以及归还情况；
（5）了解重庆子公司工程项目实际进展、在建工程转固的判断
标准和时点，分析在建工程未转固的合理性；
（6）实地查看在建工程的项目进展，访谈公司的相关人员，询
问重庆项目的目前状态、进程缓慢的原因、是否存在实质障碍等；
（7）结合企业会计准则的规定分析企业对重庆在建工程报告期
内是否存在减值迹象的判断是否合理；
（8）查阅重庆子公司工程项目涉及的募集资金使用的审议程序
及公告文件。
（1）2021 年 7 月 19 日公司向正方新辰支付的超过已完成工程
量的款项 3550 万元计入在建工程系会计处理错误，公司已进行了差
错更正。
经控股股东自查，东方时尚投资在同一天收到晋中东方时尚置业
有限公司 3550 万元，我们无法核查这两笔款项之间是否存在关联，
东方时尚、晋中东方时尚未就上述款项支付提供充分资料和信息，我
们也无法实施函证、访谈及其他有效的替代程序。我们无法就上述预
付款是否涉及关联方资金占用、相关款项的可回收性以及坏账准备计
提的充分性、准确性获取充分适当的审计证据。对上述事项我们发表
了保留意见。
（2）重庆子公司在建工程前 5 大供应商与公司不存在关联关系，
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其工程款支付都按规定进行了审批，未发现其他超额付款并多确认在
建工程的情况；
（3）重庆子公司在建工程项目进展缓慢主要是由于外部环境和
地势地形影响等原因。重庆子公司在建工程目前尚未完成建设，根据
企业会计准则的相关规定，按照企业在建工程转固的标准和时点判断，
尚不符合转固的条件；目前公司对原项目进行了合理调整，在 2023
年 2 月 27 日经重庆两江经济运行局进行了投资备案。报告期内，该
项目不存在减值迹象。
重庆子公司使用募集资金投资经过董事会、监事会、股东大会审
议。公司已按规定履行相应审议程序及信息披露义务，在 2018 年、
实际使用情况的专项报告披露项目的进展。
问题二、关于会计差错更正及其他事项
问题 6.关于会计差错更正。年报及会计差错更正公告显示，因有
关 AI 智能驾培系统未实际交付、晋中子公司工程预付款错计在建工
程、重庆子公司免租期会计处理未按照企业会计准则，导致 2018 年
至 2022 年年报存在重大会计差错，公司对此进行会计差错更正，其
中对 2020 年、2021 年、2022 年净利润影响占比分别为 0.29%、13.88%
和 28.39%。
请公司补充披露：
（1）本次会计差错更正涉及事项分别对各期资
产负债表、现金流量表、利润表有关科目的具体影响，进一步说明
VR 设备交易等其他导致非标审计意见的事项是否涉及相关期间财务
数据更正及依据；
（2）结合发生上述差错更正的原因，说明公司财务
会计制度、内部控制制度等方面存在的风险或缺陷，并请公司董事会
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审计委员会、内审机构、财务部门说明拟采取的完善财务会计制度、
内部控制制度的具体措施。请年审会计师发表意见。
公司回复：
一、本次会计差错更正涉及事项分别对各期资产负债表、现金流
量表、利润表有关科目的具体影响
年，公司累计向桐隆汽车采购 3,898 台新能源汽车。其中 1,294 台新
能源汽车每台需安装一套价值 54,000 元的 AI 智能驾培系统。截止
统，剩余 944 台尚未交付。该事项导致公司固定资产及存货入账金额
多计 49,857,769.91 元，相应 2021 年、2022 年分别多计提折旧
该事项对对各期资产负债表、现金流量表、利润表有关科目的具
体影响如下：
单位：元
影响金额
受影响的报表项目 2022 年/ 2021 年/ 2020 年/
存货 -8,601,769.91
其他应收款 44,054,681.41 38,569,500.00 11,850,300.00
固定资产 -34,270,115.62 -39,169,265.62 -12,474,000.00
递延所得税资产 1,343,250.00 671,625.00 155,925.00
盈余公积 251,367.19 7,185.94 -46,777.50
未分配利润 2,274,678.69 64,673.44 -420,997.50
归属于母公司股东权益合计 2,526,045.88 71,859.38 -467,775.00
营业成本 -4,899,150.00 -2,086,734.38 -
信用减值损失 -3,116,588.50 -2,062,800.00 -623,700.00
所得税费用 -671,625.00 -515,700.00 -155,925.00
归属于母公司股东的净利润 2,454,186.50 539,634.38 -467,775.00
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北京大华函字[2024]00000034 号
续：
影响金额
受影响的报表项目
存货 -8,601,769.91
其他应收款原值 49,857,769.91
坏账准备-其他应收款 6,756,977.00
其他应收款 43,100,792.91
固定资产原值 -41,256,000.00
累计折旧 -10,660,250.70
固定资产 -30,595,749.30
递延所得税资产 1,474,200.00
盈余公积 251,367.19
未分配利润 5,126,106.51
归属于母公司股东权益合计 5,126,106.51
营业成本 -3,674,366.32
信用减值损失 -953,888.50
所得税费用 -130,950.00
归属于母公司股东的净利润 2,851,427.82
上述差错更正事项对现金流量表无影响。
晋中东方时尚 1#2#综合楼建筑工程。2021 年，晋中子公司将向正方
新辰支付的超过已完成工程量 35,500,000.00 元计入在建工程核算，
该事项导致晋中子公司 2021 年、2022 年在建工程多入账
该事项对对各期资产负债表、现金流量表、利润表有关科目的具
体影响如下：
单位：元
影响金额
受影响的报表项目
其他应收款 31,950,000.00 33,725,000.00
在建工程 -35,500,000.00 -35,500,000.00
未分配利润 -3,550,000.00 -1,775,000.00
归属于母公司股东权益合计 -3,550,000.00 -1,775,000.00
信用减值损失 -1,775,000.00 -1,775,000.00
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影响金额
受影响的报表项目
归属于母公司股东的净利润 -1,775,000.00 -1,775,000.00
续：
影响金额
受影响的报表项目
在建工程 -35,500,000.00
其他应收款 28,400,000.00
未分配利润 -7,100,000.00
归属于母公司股东权益合计 -7,100,000.00
信用减值损失 -3,550,000.00
归属于母公司股东的净利润 -3,550,000.00
上述差错更正事项对现金流量表无影响。
江新区龙兴工业园建设投资有限公司于 2017 年签订重庆汽车产业服
务园项目投资合作协议附属之国有土地使用权租赁协议。
租期从 2017
年 12 月 13 日签署交地备忘录日起共 20 年，其中前 5 年为免租期。
重庆东方时尚未按照企业会计准则的规定在免租期内确认租金费用
导致与该项租赁合同有关的会计处理错误。
重庆东方时尚重新按照企业会计准则的规定对免租期的会计处
理进行更正，将建设期租金 46,875,000.00 元计入在建工程，非正常
中断建设期的租金 17,379,495.28 元计入管理费用。同时按照新租赁
准则在 2021 年确认与土地租赁有关的使用权资产 147,725,709.95 元，
租赁负债 204,353,236.49 元，并按照剩余租赁期对使用权资产进行折
旧，分期确认租赁负债的利息支出。更正前后会计处理情况如下:
单位：元
年度 更正前会计处理 更正后会计处理
借：在建工程 15,625,000.00
贷：长期应付款 15,625,000.00
借：在建工程 15,625,000.00
贷：长期应付款 15,625,000.00
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年度 更正前会计处理 更正后会计处理
借：在建工程 15,625,000.00
贷：长期应付款 15,625,000.00
确认租赁土地有关的使用权资产：
借：使用权资产原值 147,725,709.95
借：租赁负债-未确认融资费用 117,899,290.05
借：长期应付款 46,875,000.00
贷：租赁负债-租赁付款额 312,500,000.00
借：管理费用 8,689,747.64
贷：使用权资产累计折旧 8,689,747.64
确认租赁负债-利息支出
借：财务费用 9,752,526.54
贷：租赁负债-未确认融资费用 9,752,526.54
计提使用权资产折旧
借：管理费用 8,689,747.64
贷：使用权资产累计折旧 8,689,747.64
确认租赁负债-利息支出
借：财务费用 10,241,280.01
贷：租赁负债-未确认融资费用 10,241,280.01
一年内到期的租赁负债重分类调整
借：租赁负债-租赁付款额 12,500,000.00
贷：租赁负债-未确认融资费用 10,181,464.64
贷：一年内到期的非流动负债 2,318,535.36
该事项对对各期资产负债表、现金流量表、利润表有关科目的具
体影响如下：
单位：元
影响金额
受影响的
报表项目
在建工程 46,875,000.00 46,875,000.00 46,875,000.00 31,250,000.00 15,625,000.00
使用权资产 130,346,214.67 139,035,962.31
一年内到期的非
流动负债
租赁负债 212,275,981.14 204,353,236.49
长期应付款 - - 46,875,000.00 31,250,000.00 15,625,000.00
未分配利润 -35,130,903.72 -17,335,737.73
归属于母公司股
-35,130,903.72 -17,335,737.73
东权益合计
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北京大华函字[2024]00000034 号
影响金额
受影响的
报表项目
少数股东权益 -2,242,398.11 -1,106,536.45
管理费用 8,689,747.64 8,689,747.64
财务费用 10,241,280.01 9,752,526.54
归属于母公司股
-17,795,165.99 -17,335,737.73
东的净利润
少数股东损益 -1,135,861.66 -1,106,536.45
续：
影响金额
受影响的报表项目
在建工程 46,875,000.00
使用权资产原值 147,725,709.95
使用权资产累计折旧 23,896,806.01
使用权资产 123,828,903.94
一年内到期的非流动负债 14,905,146.58
租赁负债-租赁付款额 287,500,000.00
租赁负债-未确认融资费用 -80,208,453.42
租赁负债 207,291,546.58
未分配利润 -48,794,260.51
归属于母公司股东权益合计 -48,794,260.51
少数股东权益 -2,698,528.71
管理费用 6,517,310.73
财务费用 7,602,176.66
归属于母公司股东的净利润 -13,663,356.79
少数股东损益 -456,130.60
上述差错更正事项对现金流量表无影响。
二、进一步说明 VR 设备交易等其他导致非标审计意见的事项是
否涉及相关期间财务数据更正及依据
东方时尚涉嫌信息披露违法违规被立案调查：东方时尚于 2023
年 12 月 27 日收到中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监
会”）下发的《立案告知书》（编号：证监立案字 0142023024 号）。
因涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》《中华人
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北京大华函字[2024]00000034 号
民共和国行政处罚法》等法律法规， 2023 年 12 月 12 日， 中国
证监会决定对公司立案。
目前立案调查正在进行中，无法确认该事项是否涉及相关期间财
务数据的更正。
①如财务报表附注五、注释 4 及财务报表附注十五、（八）1.所
述，截止 2023 年 12 月 31 日，东方时尚对关联方千种幻影其他应收
款余额 297,591,605.01 元，坏账准备为 14,879,580.25 元。该项其他应
收款系东方时尚 2022 年向千种幻影购买的 3,179 台 VR 智能型汽车驾
驶培训模拟器部分未完整交付所致。截止 2023 年 12 月 31 日未完整
交付的 VR 智能型汽车驾驶培训模拟器共 2,809 台。千种幻影已对上
述事项进行确认，并向东方时尚提供了上述 2,809 台 VR 智能型汽车
驾驶培训模拟器的交付计划和安排。上述交易涉及的 VR 智能型汽车
驾驶培训模拟器 2023 年之前交付的部分均为完整交付，双方均按合
同约定履行义务。上述事项对 2023 年第 3 季度财务数据的影响如下：
单位：元
影响金额
受影响的报表项目
其他应收款 263,122,676.99
使用权资产 -259,716,814.15
递延所得税资产 254,375.00
租赁负债 -183,781,765.64
长期应付款 183,781,765.64
未分配利润 3,660,237.84
归属于母公司股东权益合计 3,660,237.84
营业成本 -17,254,424.79
信用减值损失 -13,848,561.95
所得税费用 -254,375.00
归属于母公司股东的净利润 3,660,237.84
上述差错更正事项对现金流量表无影响。
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②如财务报表附注五、注释 4 及财务报表附注十五、（八）3.所
述，截止 2023 年 12 月 31 日，东方时尚对海合众泰其他应收款余额
为 35,000,000.00 元，坏账准备为 1,750,000.00 元。该项其他应收款系
海合众泰从东方时尚银行账户中扣款 35,000,000.00 元所致。上述事
项对 2023 年第 3 季度财务数据的影响如下：
单位：元
影响金额
受影响的报表项目
预付款项 -35,000,000.00
其他应收款 33,250,000.00
递延所得税资产 437,500.00
未分配利润 -1,312,500.00
归属于母公司股东权益合计 -1,312,500.00
信用减值损失 -1,750,000.00
所得税费用 -437,500.00
归属于母公司股东的净利润 -1,312,500.00
上述差错更正事项对现金流量表无影响。
三、结合发生上述差错更正的原因，说明公司财务会计制度、内
部控制制度等方面存在的风险或缺陷，并请公司董事会审计委员会 、
内审机构、财务部门说明拟采取的完善财务会计制度、内部控制制度
的具体措施。
经公司对 2023 年公司会计差错更正事项的梳理核实，发现差错
的形成主要集中在在建工程、固定资产以及使用权资产这些长期资产
的验收确认和相关核算的及时准确的问题。
发生差错更正的原因、财务会计制度、内部控制制度等方面存在
的风险或缺陷主要包括：1、公司相关人员对新颁布的准则学习不到
位 2、财务部门未参与到合同的审批环节，在合同签订后不能第一时
间传递到财务部门，造成了发现问题时间滞后 3、经办人员的工作对
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接不够严谨，出现因人员变动造成的工作事项的不连续和不清晰。4、
资产验收环节程序化不够严谨。
针对以上风险和缺陷公司拟对财务会计制度、内部控制制度采取
如下的措施予以完善：
（1）根据会计准则和制度的颁布，及时修订公司财务会计制度
和管理规定。
（2）加强学习财务会计制度、内部控制制度：对新入职的员工
和相关部门对接工作人员，做好定期的培训；加强资产、物资采购的
管理。全面贯彻相关申请和审批流程。跟进日常工作中出现的漏掉定
期进行查补和修订。
（3）实施环节的全流程参与
①严格执行合同审批程序，公司大额资产和物资采购在通过应执
行的审批程序立项后，需各相关部门、财务部门及公司主管领导共同
对拟签订的合同进行审核，做到从签订合同前即掌握采购的进度和规
模，以做好资金的使用规划和税务筹划以及后续资产的到场入账安排。
②合同的保管归档，合同除在事项的发起部门留存外，签署后的
合同原件后需第一时间交财务处归档，不能在日后付款时作为付款依
据提交财务部门。作为日后资产入账、付款、日常盘点的重要依据和
账面数据及时、准确的保证。
③定期对在建工程、使用权资产等长期资产进行盘点和清理，避
免因为人员变动或工作衔接不到位等，造成的数据传递的不及时从而
影响报表的准确性。
④明确岗位职责，工作中确实出现的错误要根据岗位职责进行处
罚。
（4）重要资产购置的验收环节，应由实际使用部门和资产管理
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部门人员共同验收，除验收清单等纸质明细资料外，增加图片及视频
资料存档。验收文件整理完成后报主管领导进行审阅并后期归档备查，
同时相关资料一并提交财务处作为后期款项支付的必要文件。
四、会计师的核查情况
（1） 向企业相关人员了解差错更正的原因及更正情况；
（2） 获取并复核差错更正的调整情况以及每个更正事项对分
别对各期资产负债表、现金流量表、利润表有关科目的具体影响；
（3） 结合差错更正事项的原因梳理公司在财务会计制度、内部
控制制度等方面存在的风险或缺陷。
经核查，我们认为东方时尚公司编制的《前期重大差错更正专项
说明》已按照《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更
和差错更正》、中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息
披露编制规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露》等相关规定
编制，如实反映了东方时尚公司前期会计差错的更正情况。VR 设备
交易等其他导致非标审计意见的事项涉及 2023 年季报及半年报的财
务数据更正；结合发生差错更正的原因，公司在资产管理、资金管控
及财务核算方面存在重大缺陷。
专此说明，请予察核。
（本页以下无正文）
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（本页无正文，为北京大华函字[2024]00000034 号报告之签字盖
章页）
北京大华国际会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
廖家河
中国·北京 中国注册会计师：
冯雪
二〇二四年六月十四日
第 70 页
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