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启迪设计: 立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于对公司2023年年报问询函的回复

证券之星 2024-06-06 00:00:00
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         立信会计师事务所（特殊普通合伙）
          关于对启迪设计集团股份有限公司
                                信会师函字[2024]第 ZA218 号
深圳证券交易所：
  贵所于 2024 年 5 月 20 日下发的《关于对启迪设计集团股份有限公司的年
报问询函》
    （创业板年报问询函【2024】第 142 号）已收悉。根据贵所提出的要
求会计师核查的问题，本会计师事务所本着真实、准确、完整的原则进行了回
复，具体回复内容如下：
  问题 1.年报显示，你公司报告期内实现营业收入 15.97 亿元，同比下降
实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）-3.31 亿元，同比下
降 2,443.58%；经营活动产生的现金流量净额为 3.09 亿元，同比增长 2,357.94%。
  （1）你公司营业收入从 2021 年的 23.01 亿元逐年下滑至 2023 年的 15.97
亿元。请你公司结合行业特点、内外部经营环境变化、收入结构变化、同行业
可比公司等情况，说明公司营业收入持续下滑、业绩亏损的原因及合理性，以
及你公司的应对措施。
  （2）请你公司按具体项目列示 2023 年确认收入的主要项目全称、客户全
称、合同签署时间、合同总额、约定工期、原定完工时间、预计完工时间、完
工进度、各年度确认收入、成本金额及确认依据、回款金额、配备人员数量等
情况，并说明公司各年度确认的收入、成本金额是否真实、准确，与业主方及
第三方监理等出具的履约进度是否一致，是否存在跨期确认收入情形。
  （3）请你公司补充说明获取上述项目的方式、过程，是否通过公开招投标
等竞争方式获得，是否符合《招标投标法》等相关法律法规的规定及行业惯例，
                     回复 第 1 页
是否存在施工时间早于合同签订时间的项目，并结合具体情况，说明收入确认
是否合规。
  （4）请你公司结合上述工程项目所得税和增值税的缴纳政策、申报和缴纳
情况，说明相关税金确认和计量依据，税务处理是否规范，是否存在税务违法
违规风险。
  （5）请你公司结合所处行业环境、业务开展情况、收入确认模式、过往年
度收入季节性特征等，说明公司四季度收入规模较大的原因及合理性。
  （6）请你公司补充说明公司、公司董监高、控股股东及其股东、董监高是
否与上述工程项目相关方存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的合作或者其
他关系。
  （7）请列示自聘任立信会计师事务所（特殊普通合伙，以下简称“立信
所”）为 2023 年度审计机构以来，你公司与立信所就年审事项沟通的具体情况，
包括但不限于沟通时间、参与沟通人员、沟通的主要内容等，并说明立信所是
否存在审计受限情形，与你公司在重大会计处理、关键审计事项、审计意见等
方面是否存在重大分歧。
  回复：
  【公司回复】
  （1）你公司营业收入从 2021 年的 23.01 亿元逐年下滑至 2023 年的 15.97
亿元。请你公司结合行业特点、内外部经营环境变化、收入结构变化、同行业
可比公司等情况，说明公司营业收入持续下滑、业绩亏损的原因及合理性，以
及你公司的应对措施。
  公司所在行业为设计咨询、建筑工程、新能源及节能，与宏观经济形势、
城镇化进程和固定资产投资规模等密切相关。设计咨询、建筑工程方面，自
开工持续低迷，房地产开发投资持续承压。国家统计局数据显示，2022 年，全
国房地产开发投资 132,895 亿元，比上年下降 10.0%；房屋新开工面积 120,587
万平方米，下降 39.4%。2023 年，全国房地产开发投资 110,913 亿元，比上年
下降 9.6%；房屋新开工面积 95376 万平方米，同比下降 20.4%。房地产市场需
                     回复 第 2 页
 求不旺盛，房企资金链紧张，对设计咨询、建筑工程企业产生直接影响，导致
 应收账款数额增加，现金流压力增大。由于建筑行业投资持续放缓，项目数量
 和建设规模都在大幅缩减，项目决策过程较以往更加审慎和复杂，充满不确定
 性，导致项目周期持续加长，较多项目在已经做了大量前期咨询工作的情况下
 延迟开工或终止，导致建筑设计咨询企业的成本不断上升，对项目储备能力以
 及现金流要求更高。新能源及节能方面，随着我国分布式光伏的快速发展，装
 机量及发电量占比提升，出现并网空间受限、消纳能力不足等问题。光伏发电
 逐步进入无补贴时代，光伏电价多次调整且总体呈下降趋势。相关建设市场竞
 争趋于激烈，利润率逐年下降。现阶段，新能源行业存在变动，新能源项目投
 资、建设及后期运营均受到一定影响，项目收入增速放缓、盈利能力承压。综
 上，受多方面因素影响，相关行业景气度整体下滑，相关企业收入规模、资金
 回收等均受到不同程度的冲击，经营压力不断加大。
    公司主营业务收入主要由设计咨询、建筑工程、新能源及节能三部分组成。
 设计咨询业务主要系建筑设计咨询业务，业务范围涵盖前期策划、工程设计、
 工程咨询等；建筑工程业务主要系公司以设计牵头的工程总承包业务；新能源
 及节能业务主要系光伏电站建设及节能工程施工。
    公司近三年营业收入构成情况如下：
                                                                     单位：万元
   项目
                金额           占比         金额            占比         金额            占比
主营业务收入        159,556.97              184,576.59               230,125.31
其中：设计咨询        78,944.00     49.48%    86,342.55      46.78%   103,610.28      45.02%
  建筑工程         56,377.99     35.33%    61,253.09      33.19%    71,727.17      31.17%
  新能源及节能       23,673.84     14.84%    36,980.95      20.03%    54,787.85      23.81%
  其他             561.14       0.35%             -                        -
其他业务收入           104.00                   942.36                         -
   合计         159,660.97              185,518.94               230,125.31
    由上表可知，近三年公司的收入结构未发生重大变化。
    公司与同行业公司的营业收入和利润情况比较如下：
                                                                     单位：万元
                           营业收入                                归母净利润
证券代码     公司
                                 回复 第 3 页
                              营业收入                                     归母净利润
证券代码       公司
     平均值         77,622.59    85,852.12    109,222.71     -4,848.95     -1,272.23    11,520.16
         公司收入由于受到房地产行业低迷的影响，呈现逐年下降的趋势，公司收
 入下降趋势与同行业公司相比基本保持一致。利润方面，公司 2023 年归属于母
 公司所有者的净利润较同行业公司下降较多，一是全资子公司深圳嘉力达节能
 科技有限公司受房地产行业下行、分布式光伏项目推进缓慢等因素的影响，传
 统业务订单量减少，新业务收入不及预期，导致总体收入规模下降，净利润较
 上年同期大幅减少，对公司整体业绩产生较大负面影响。二是由于子公司业绩
 不达预期，导致以前年度收购子公司深圳嘉力达节能科技有限公司、北京毕路
 德建筑顾问有限公司、深圳毕路德建筑顾问有限公司所形成的商誉计提较大金
 额减值准备所致。
         面对行业带来的诸多挑战，公司将发挥经营韧性，齐心聚力，按照既定的
 战略方向，在咨询业务、新能源业务、建筑工程总承包业务等板块，围绕原创
 性解决方案和技术创新能力进一步夯实企业核心竞争力，发挥在技术、人才和
 品牌优势以及综合性项目能力的优势积极开拓市场，并根据业务发展的需求，
 加强数智化的研发力量，密切关注人工智能的技术迭代与行业发展的关联，以
 人工智能设计研究中心为载体开展相关技术研发与实践，在固本强基的同时，
 培育公司创新业务，打造公司未来可持续增长的核心引擎。
         全过程设计咨询是公司业务的基石，未来公司将继续做精做专工程设计咨
 询业务，固本强基，进一步巩固公司的主场优势，发掘和培育优质项目，发挥
 在“城市体检”方面的技术优势与延续城市“文脉”的丰富经验，深度参与苏
 州古城改造等城市更新项目，以卓越的质量和优质的服务赢得客户信赖，赢得
 市场口碑，维护品牌影响。未来公司将在风险可控的基础上积极孵化工程总承
                                      回复 第 4 页
包项目。目前，公司已为 EPC 业务成立专门的技术部门，发挥集团的技术集成
优势，结合集团已有的项目管理、施工及监理团队，选择优质项目开展设计牵
头的工程总承包，稳扎稳打，逐步将工程总承包业务做优做强。尽管 2023 年业
绩下滑，但未来公司将继续在双碳目标指引下，加强与国央企的合作，围绕风
电、光伏等深入开展新能源业务。同时，继续扩大存量市场中的建筑能源改造
与智慧能源综合管理业务，依托自主研发的智慧楼宇运维平台的技术优势以及
新总部大楼的流量优势获得订单，围绕建筑节能降碳开展业务。公司继续加大
数字化的研发投入，密切关注人工智能的技术迭代与行业发展的关联，深入应
用人工智能技术，通过数字科技赋能主营业务，同时稳步推进新业务类型和商
业模式的探索。
  同时，在市场下行的压力下，公司将进一步加强风险防范，加强成本管控
规范化，拓展市场的同时增加风险意识，通过精细化管理优化公司治理结构，
实现降本增效。
                回复 第 5 页
     （2）请你公司按具体项目列示 2023 年确认收入的主要项目全称、客户全称、合同签署时间、合同总额、约定工期、原定完工
时间、预计完工时间、完工进度、各年度确认收入、成本金额及确认依据、回款金额、配备人员数量等情况，并说明公司各年度确
认的收入、成本金额是否真实、准确，与业主方及第三方监理等出具的履约进度是否一致，是否存在跨期确认收入情形。
                                                                                                                           单位：万元
                                                              合同签署时        合同总额                     原定完       预计/实际完     项目进      配备人
序号          客户名称        销售金额                  具体项目                                      约定工期
                                                                间          （含税）                     工时间        工时间        度       员数量
                                                                                                                         在建，
                                                                                                                         已竣工
                                                                                                                         备案
                                     年产 3976.2 万只新基建等领域用连接器
                                     （EPC）
                                     世纪互联新建太仓国际车联网大数据产                                                                   完工决
                                     业园项目                                                                                算
                                     世纪互联太仓车联网项目 110KV 电力外                                                               完工决
                                     线及用户站 EPC 工程总承包                                                                     算
                                     世纪互联新建太仓大数据产业园项目
                                     （6#车间、7#车间、12#运维用房、门     2021.3.29      1,199.73               2022.4     2024.10   服务中       9
                                                                                                                         完工决
                                     太仓大数据产业园 7#车间装修工程        2023.4.28      3,077.71    135 天      2023.7     2023.12             9
                                                                                                                         算
                                                                                                                         完工决
                                     太仓大数据产业园 6#车间装修工程        2023.3.16      3,252.58    146 天      2023.6     2023.12             10
                                                                                                                         算
                                     世纪互联新建太仓国际车联网大数据产                                                                   完工决
                                     业园装修工程                                                                              算
                                     雅宝双子塔 4A 地块空调计费系统供货及                               2023/4/1-
                                     施工                                                 2023/6/30
                                     雅宝双子塔 3 地块空调计费系统供货及                                2023/4/1-
                                     施工                                                 2023/6/30
                                                  回复 第 6 页
                                                              合同签署时        合同总额                       原定完       预计/实际完     项目进   配备人
序号          客户名称     销售金额                  具体项目                                         约定工期
                                                                间          （含税）                       工时间        工时间         度   员数量
                                 雅宝 3、4A 地块宿舍空调安装工程            2020.6.10      124.76                  2020.6     2023.3
                                 星河雅宝体育公园三期宴会厅多联机空                                       2020/1/5-                         完工决
                                 调采购                                                     2020/1/25                         算
                                 雅宝三四号地块多联机、集中空调工程            2020 年 8 月                2020/8/15/-
                                 等项目                             开始                      2023/8/31
                                 星河雅宝高科创新园 G03609-0395 宗地                                2018/3/1-
                                 （雅宝六号地）集中空调安装工程                                         2019/8/31
                                 苏州演艺中心剧场装修改造工程方案及                                                                         施工图
                                 施工图设计                                                                                     设计
                                                                                                                           提供可
                                                                                                                           研报告
                                 演艺中心二期江南分管装修项目可研、
                                 荷载复核咨询
                                                                                                                           核报告
                                 XM0-2022-0-01 影视城 5 号楼改造工程    2022.9.15     5,577.09     264 天       2023.5     2023.8    完工     12
                                 苏州演艺中心剧场改造项目房屋安全鉴
                                 定和抗震鉴定服务
                                                                                         工备案
                                 苏州轨道交通 7 号线天鹅荡车辆段及 4                                                                      施工图
                                 号线支线停车场上盖开发项目设计服务                                                                         设计
                                 苏州市轨道交通 S1 线工程系统工点设计                                                                      施工配
                                 项目（S1-XTSJ06 标）                                                                           合
                                 苏州市轨道交通 S1 线工程土建车站工点                                                                      施工图
                                 设计项目（S1-CZSJ07 标）                                                                         设计
                                 苏州市轨道交通 6 号线Ⅵ-CZSJ03 标       2017.10.31      538.08     1934 天       2022.12    2025.6           11
                                                                                                                           设计
                                 苏州市轨道交通 8 号线工程土建车站、                                                                       施工图
                                 区间工点设计项目（Ⅷ-TJSJ05 标）                                                                      设计
                                                                                                                           主体施
                                 苏州市轨道交通 2、6 号线桑田岛站改造
                                 项目桑田岛站上盖钢结构装饰网架
                                                                                                                           图合格
                                                 回复 第 7 页
                                                                  合同签署时           合同总额                         原定完          预计/实际完             项目进    配备人
序号           客户名称         销售金额                 具体项目                                              约定工期
                                                                    间             （含税）                         工时间           工时间                 度    员数量
                                        苏州市轨道交通 7 号线工程系统工点设                                                                                    施工图
                                        计项目（VII-XTSJ06 标）                                                                                      设计
                                        苏州市轨道交通集团有限公司企业健身                                                                                      完工决
                                        中心                                                                                                     算
                                                                                  按照实际检测
                                        轨道交通检测服务
                                                                                  合同金额
                                                                   月开始                           2023.12.20
     主要项目 2021 年至 2023 年各年度收入成本金额如下：
                                                                                                                                                单位：万元
序号          客户名称                       具体项目
                                                                                                                                                    （含税）
                                                       收入             成本           收入             成本            收入              成本
                        年产 3976.2 万只新基建等领域用连接器产业
                        化建设项目设计施工总承包工程（EPC）
                        世纪互联新建太仓国际车联网大数据产业园
                        项目
                        世纪互联太仓车联网项目 110KV 电力外线
                        及用户站 EPC 工程总承包
                        世纪互联新建太仓大数据产业园项目（6#车
                        太仓大数据产业园 7#车间装修工程                     -               -            -               -     2,823.59         2,234.77            1,301.91
                        太仓大数据产业园 6#车间装修工程                     -               -            -               -     2,984.02         2,417.21            1,249.06
                        世纪互联新建太仓国际车联网大数据产业园
                                                              -               -      748.62         236.66        394.75           669.51             1,220.98
                        装修工程
                        雅宝双子塔 4A 地块空调计费系统供货及施
                                                              -               -            -               -      204.58           125.71               19.18
                        工
                        雅宝 3、4A 地块宿舍空调安装工程                    -               -         5.05           7.67        13.54               13.17            72.75
                                                   回复 第 8 页
                                                                                                                                     累计回款
序号          客户名称                具体项目
                                                     收入             成本          收入             成本          收入         成本             （含税）
                     星河雅宝体育公园三期宴会厅多联机空调采
                                                              -             -           -              -      1.89               -       19.14
                     购
                     雅宝三四号地块多联机、集中空调工程等项
                     目
                     星河雅宝高科创新园 G03609-0395 宗地（雅
                                                              -             -           -              -     48.72         472.41       805.94
                     宝六号地）集中空调安装工程
                     苏州演艺中心剧场装修改造工程方案及施工
                                                              -             -           -              -    172.70         142.61       183.06
                     图设计
                     演艺中心二期江南分管装修项目可研、荷载
                                                              -             -           -              -      7.08           3.72          7.50
                     XM0-2022-0-01 影视城 5 号楼改造工程               -             -    2,188.18       2,128.59   2,935.03       2,847.05     3,882.16
                     苏州演艺中心剧场改造项目房屋安全鉴定和
                                                              -             -           -              -     44.34          30.84        47.00
                     抗震鉴定服务
                     苏州轨道交通 7 号线天鹅荡车辆段及 4 号线
                                                              -             -     163.84          88.57     775.12         709.09       995.30
                     支线停车场上盖开发项目设计服务
                     苏州市轨道交通 S1 线工程系统工点设计项
                                                              -             -           -              -    281.21         159.99      1,403.78
                     目（S1-XTSJ06 标）
                     苏州市轨道交通 S1 线工程土建车站工点设
                                                              -             -      68.64          37.11      68.64          37.89       629.30
                     计项目（S1-CZSJ07 标）
                     苏州市轨道交通 6 号线Ⅵ-CZSJ03 标                   -             -      -43.41         -23.47     32.79          17.23       424.03
                                                              -             -           -              -     78.85          41.42       764.63
                     工点设计项目（Ⅷ-TJSJ05 标）
                     苏州市轨道交通 2、6 号线桑田岛站改造项
                                                              -             -           -              -     60.75          31.92        64.40
                     目桑田岛站上盖钢结构装饰网架
                     苏州市轨道交通 7 号线工程系统工点设计项
                                                              -             -     531.02         312.04     119.00          38.26       775.94
                     目（VII-XTSJ06 标）
                     苏州市轨道交通集团有限公司企业健身中心                      -             -           -              -    348.08         313.42       364.03
                     轨道交通检测服务                                 -             -           -              -   1,020.13        709.50       332.53
                                                  回复 第 9 页
  公司主要业务为设计咨询、建筑工程、新能源及节能，公司对各业务类型
的收入确认依据为：
  一、设计咨询
  本公司与客户之间的服务合同主要属于在某一时段内履行的履约义务， 由
于本公司履约的同时客户即取得并消耗本公司履约所带来的经济利益，本公司
将其作为在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度确认收入。本公司按照
产出法确定提供服务的履约进度，以设计项目的工作量实际完工进度为确认基
准，根据合同约定的价格或按照行业标准计费规则，结合客户确认的工作量或
成果确定可以收取时点，作为设计咨询业务收入的确认时点，并记录累计应确
认营业收入。
  二、建筑工程、新能源及节能
  本公司将建筑工程、新能源及节能项目作为在某一时段内履行的履约义务，
根据实际发生成本占预计总成本的比例，结合业主方及第三方监理确认的工程
进度确认单确认履约进度，并作为确认收入的依据。
  公司已将各年确认的收入、成本金额与由业主方及第三方监理等出具的履
约进度等资料核对，均保持一致，不存在跨期确认收入情形。公司各年度确认
的收入、成本金额真实、准确。
  （3）请你公司补充说明获取上述项目的方式、过程，是否通过公开招投标
等竞争方式获得，是否符合《招标投标法》等相关法律法规的规定及行业惯例，
是否存在施工时间早于合同签订时间的项目，并结合具体情况，说明收入确认
是否合规。
  一、上述项目的获取方式及过程
                                          初始合同金
                                    项目获
  序号    客户名称     客户性质        具体项目
                                    取方式    额
                                          （万元）
       太仓市金溪农村
                                    公开招
                                     标
       司
       苏州旭创科技有                      商务谈
       限公司                           判
                        回复 第 10 页
                                                    初始合同金
                                              项目获
序号    客户名称     客户性质          具体项目
                                              取方式    额
                                                    （万元）
                      年产 3976.2 万只新基建等领
     苏州华旃航天电          域用连接器产业化建设项目            公开招
     器有限公司            设计施工总承包工程                标
                      （EPC）
                      世纪互联新建太仓国际车联            邀请招
                      网大数据产业园项目                标
                      世纪互联太仓车联网项目
                                              邀请招
                                               标
                      EPC 工程总承包
                      世纪互联新建太仓大数据产
     世纪互联科技发                                  商务谈
                      业园项目（6#车间、7#车                   1,199.73
                      间、12#运维用房、门卫）
     公司
                      太仓大数据产业园 7#车间装
                                              询价      1,630.95
                      修工程
                      太仓大数据产业园 6#车间装
                                              询价      1,631.11
                      修工程
                      世纪互联新建太仓国际车联
                                              询价       816.00
                      网大数据产业园装修工程
                      雅宝双子塔 4A 地块空调计费         商务谈
                      系统供货及施工                  判
                      雅宝双子塔 3 地块空调计费          商务谈
                      系统供货及施工                  判
                      雅宝 3、4A 地块宿舍空调安         邀请招
                      装工程                      标
     深圳雅宝房地产          星河雅宝体育公园三期宴会            商务谈
     开发有限公司           厅多联机空调采购                 判
                                              邀请招
                      雅宝三四号地块多联机、集
                                              标、商            /
                      中空调工程等项目
                                              务谈判
                      星河雅宝高科创新园
                                              邀请招
                      G03609-0395 宗地（雅宝六               918.00
                                               标
                      号地）集中空调安装工程
     昆山创业控股集          昆山杜克大学二期一标段工            公开招
     团有限公司            程                        标
                      苏州演艺中心剧场装修改造            公开招
                      工程方案及施工图设计               标
                      演艺中心二期江南分管装修            商务谈
                      项目可研、荷载复核咨询              判
     苏州广电传媒集
     团有限公司                                            5,577.09
                      楼改造工程                    标
                      苏州演艺中心剧场改造项目
                                              商务谈
                      房屋安全鉴定和抗震鉴定服                      47.00
                                               判
                      务
     南通建工集团股          太仓大数据产业园 8#车间装
     份有限公司            修工程
                      苏州轨道交通 7 号线天鹅荡
                                              公开招
                      车辆段及 4 号线支线停车场                  5,398.00
                                               标
                      上盖开发项目设计服务
                      苏州市轨道交通 S1 线工程系
     苏州市轨道交通                                  公开招
     集团有限公司                                    标
                      标）
                      苏州市轨道交通 S1 线工程土
                                              公开招
                      建车站工点设计项目（S1-                   1,530.69
                                               标
                      CZSJ07 标）
                      回复 第 11 页
                                                初始合同金
                                          项目获
  序号    客户名称     客户性质        具体项目
                                          取方式    额
                                                （万元）
                        苏州市轨道交通 6 号线Ⅵ-    公开招
                        CZSJ03 标           标
                        苏州市轨道交通 8 号线工程
                                          公开招
                        土建车站、区间工点设计项             2,611.00
                                           标
                        目（Ⅷ-TJSJ05 标）
                        苏州市轨道交通 2、6 号线桑
                                          商务谈
                        田岛站改造项目桑田岛站上               92.00
                                           判
                        盖钢结构装饰网架
                        苏州市轨道交通 7 号线工程
                                          公开招
                        系统工点设计项目（VII-            3,099.62
                                           标
                        XTSJ06 标）
                        苏州市轨道交通集团有限公      商务谈
                        司企业健身中心            判
                                          公开招   按照实际检
                        轨道交通检测服务          标、商   测工作确定
                                          务谈判    金额
       厦门金融租赁有                            商务谈   按照实际工
       限公司                                 判    作确定金额
  二、是否符合《招标投标法》等相关法律法规的规定
  《中华人民共和国招标投标法》第三条规定：“在中华人民共和国境内进行
下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的
重要设备、材料等的采购，必须进行招标：（一）大型基础设施、公用事业等关
系社会公共利益、公众安全的项目；（二）全部或者部分使用国有资金投资或者
国家融资的项目；（三）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目”。
  《中华人民共和国招标投标法实施条例》第八条规定：“国有资金占控股或
者主导地位的依法必须进行招标的项目，应当公开招标；但有下列情形之一的，
可以邀请招标：（一）技术复杂、有特殊要求或者受自然环境限制，只有少量潜
在投标人可供选择；（二）采用公开招标方式的费用占项目合同金额的比例过大。
有前款第二项所列情形，属于本条例第七条规定的项目，由项目审批、核准部
门在审批、核准项目时作出认定；其他项目由招标人申请有关行政监督部门作
出认定”。
  《必须招标的工程项目规定》要求，全部或者部分使用国有资金投资或者
国家融资的项目、使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目，或不属
于前述两种情形的大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的
                        回复 第 12 页
项目项下，与工程建设有关的重要设备、材料等的采购达到下列标准之一的，
必须招标：（一）施工单项合同估算价在400万元人民币以上；（二）重要设备、
材料等货物的采购，单项合同估算价在200万元人民币以上；（三）勘察、设计、
监理等服务的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上。
  经查阅上述项目所涉合同、采购文件等，并经比对上述法律法规，部分未
采取公开招投标项目的主要原因为相关项目甲方为民营企业或项目金额未达到
招标标准。因此，公司上述项目的获取方式符合《招标投标法》等相关法律法
规的规定及行业惯例。
  三、是否存在施工时间早于合同签订时间的项目，并结合具体情况，说明
收入确认是否合规
  公司通过核对上述合同签订时间以及施工时间，确认上述项目不存在施工
时间早于合同签订时间的情况。公司收入按照收入确认政策及合同约定的金额
进行确认，具体政策详见问题 1.（2）回复，公司收入确认符合《企业会计准则
第 14 号——收入》相关的收入确认原则, 收入确认合规。
  （4）请你公司结合上述工程项目所得税和增值税的缴纳政策、申报和缴纳
情况，说明相关税金确认和计量依据，税务处理是否规范，是否存在税务违法
违规风险。
  公司主要经营业务为设计咨询、建筑工程、新能源及节能等。增值税方面，
母公司、各分子公司分别向其注册机构所在地税务机关申领和开具发票，按月
计算应纳增值税额并完成申报和税款缴纳；其中对于建筑工程类、新能源及节
能类业务中涉及异地（跨省或省内跨地级市）建筑工程项目，已按照现行税务
政策规定办理跨区域涉税事项备案，在工程项目所在地办理增值税及附加税预
缴；企业所得税方面，母公司及有关子公司，按照《跨地区经营汇总纳税企业
所得税征收管理办法》（国家税务总局公告 2012 年第 57 号）采用“统一计算、
分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”税务文件中的规定，按季度计算
应纳税所得额并完成申报和税款缴纳，其中对于建筑工程类、新能源及节能类
业务中涉及异地（跨省）建筑工程项目，已按照税务政策规定办理跨区域涉税
                 回复 第 13 页
事项备案，按期在工程项目所在地预缴企业所得税。同时，母公司、各分子公
司按照营业收入金额作为增值税销项税确认依据，将未开票收入对应的增值税
计入其他流动负债待转销项税额科目，按照年度营业净利润计算应纳税所得额
并申报汇算清缴。
  公司 2023 年增值税和企业所得税的申报和缴纳情况如下：
                                                      单位：万元
  项目       期初未交数         本期应交数           本期已交数        期末未交数
增值税          3,384.16         4,633.67     4,569.94     3,447.89
企业所得税        1,666.28           841.06     1,261.68     1,245.66
  根据主管部门出具的《无欠税证明》，公司及其子公司深圳嘉力达节能科技
有限公司、苏州中启盛银装饰科技有限公司、苏州中正工程检测有限公司在
罚的情况，该等处罚金额较小(罚款金额分别为 1,000 元和 50 元)且不涉及上述
工程项目所得税和增值税申报和缴纳，公司及子公司不存在因上述项目受到税
务部门行政处罚的情况，不存在税务违法违规风险。
  （5）请你公司结合所处行业环境、业务开展情况、收入确认模式、过往年
度收入季节性特征等，说明公司四季度收入规模较大的原因及合理性。
  建筑设计咨询行业与基础设施投资及建设的周期性紧密联系，同时受冬春
季节及气候等因素的影响，表现出一定的季节性特征。因气候原因，每年 9-11
月份为建筑工程建设传统旺季，由于公司按照履约进度确认收入，即设计咨询
按产出法确定提供服务的履约进度，建筑工程、新能源及节能项目按实际发生
成本占预计总成本的比例，结合业主方及第三方监理确认的工程进度确认单确
认履约进度，并以此作为收入确认依据。故该段时间施工进度加快也促使工程
款项的结算与支付加快。因此，公司最近三年第四季度的营业收入规模均显著
高于其他季度，呈现出明显的规律性特征。同时，参考同行业可比公司分季度
营业收入情况如下：
                                                      单位：万元
                        回复 第 14 页
  公司      第一季度          第二季度          第三季度         第四季度
建科院          5,931.70     10,258.50    10,323.69    15,100.52
汉嘉设计        37,703.05     57,376.63    45,852.27    86,452.98
山水比德         6,349.46      8,608.90     6,379.27    11,981.22
奥雅股份        10,049.36     19,467.02     8,561.10     9,772.63
尤安设计         6,308.16      7,129.73     8,491.60    16,015.16
平均          13,268.35     20,568.16    15,921.59    27,864.50
启迪设计        31,678.59     39,470.04    28,868.86    59,643.48
  公司      第一季度          第二季度          第三季度         第四季度
建科院          5,891.42     10,267.29    15,135.98    16,118.90
汉嘉设计        51,942.11     59,299.43    44,151.54    94,565.25
山水比德         5,254.00     10,727.86     6,750.19    10,327.49
奥雅股份         7,353.22     14,627.15     9,899.04    16,133.63
尤安设计         9,763.43     12,560.72     8,977.67    19,514.26
平均          16,040.84     21,496.49    16,982.88    31,331.91
启迪设计        26,290.67     44,756.81    36,756.71    77,714.75
  公司      第一季度          第二季度          第三季度         第四季度
建科院          7,701.06     11,742.47     9,821.67    21,017.94
汉嘉设计        52,628.82     64,509.56    65,906.97    97,098.22
山水比德         9,499.35     18,679.50    12,454.09    18,341.28
奥雅股份        10,598.08     15,272.69    15,615.11    19,689.39
尤安设计        15,584.22     30,696.76    19,778.43    29,477.96
平均          19,202.31     28,180.20    24,715.25    37,124.96
启迪设计        36,307.75     48,573.25    51,249.09    93,995.22
     通过对同行业可比公司分季度营业收入对比可以看出，同行业企业在第四
季度的收入规模普遍较大，呈现高于其他季度的规律性特征。
     综上，公司四季度收入规模较大具有合理性。
     （6）请你公司补充说明公司、公司董监高、控股股东及其股东、董监高是
否与上述工程项目相关方存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的合作或者其
他关系。
                        回复 第 15 页
  上述项目的合同相对方及其控股股东、实际控制人、董监高与公司的关联
关系情况如下：
                                        与公司、公司董监
                                        高、控股股东及其
 客户名称     控股股东、实际控制人          董监高名单
                                        股东、董监高是否
                                         具有关联关系
                           奚卫明、樊志祥、陆志
太仓市金溪农村
                          豪、孙燕红、龚志昌、徐
经济发展有限公         -                            否
                          建新、刘文涛、苏梦娜、
   司
                            王秋明、蒋洪彬
苏州旭创科技有   中际旭创股份有限公
                              刘圣、陈彩云         否
  限公司       司、王伟修
                          杨勇、刘亚义、邹睿、张
          贵州航天电器股份有限
苏州华旃航天电                   倩、杨贵生、王丽文、张
          公司、国务院国有资产                         否
 器有限公司                    杰、孙潇潇、汪慧敏、李
           监督管理委员会
                              永辉
                                        公司副总经理王云
世纪互联科技发   世纪互联集团有限公
                                         峰曾任该公司董
展（苏州）有限   司、VNET GROUP,       丁言龙、石岚
                                        事，已于 2023 年 5
  公司          INC.
                                           月卸任
深圳雅宝房地产   深圳市星河盛世产业投
                             柴文东、徐三森         否
开发有限公司    资有限公司、黄楚龙
                          杨锋、张利民、李昇、蒋
昆山创业控股集   昆山市政府国有资产监       剑灵、周杨、曹青、金
                                             否
 团有限公司      督管理办公室        剑、徐存燕、沈新民、沈
                            青、张晟、李继续
                          沈玲、王晓雄、周子强、
                           朱国斌、宋润恒、王一
苏州广电传媒集
          苏州市广播电视总台        兵、姜超、吕劲波、周        否
 团有限公司
                           知、常江、汤蕾、郭昌
                              雄、朱逸枫
                           张向阳、张忠达、陈建
                          清、邱林、殷友根、钟一
                           鸣、陈国礼、李光、王
                          俊、邢光忠、于凤斌、邵
南通建工集团股
              张向阳         金满、王宝慈、马寅华、        否
 份有限公司
                           王少波、易兴中、凌金
                          祥、戴建彬、顾彦杰、陈
                          从义、宣栩、施辉、朱嘉
                                雨
                          金铭、姚振康、刘春奇、
                          庄晓红、唐强、万智慧、
苏州市轨道交通   苏州市人民政府国有资
                           陆文学、姚林泉、夏传        否
集团有限公司     产监督管理委员会
                           金、武建军、韩燕、蒋
                              丽、戈小恒
          厦门农村商业银行股份      谢滨侨、吴稷、廖世泽、
厦门金融租赁有
          有限公司、厦门市人民      林莉萍、袁东、屈文洲、        否
  限公司
          政府国有资产监督管理       潘德滨、陈善昂、秦耀
                      回复 第 16 页
                                       与公司、公司董监
                                       高、控股股东及其
 客户名称     控股股东、实际控制人          董监高名单
                                       股东、董监高是否
                                        具有关联关系
                委员会      林、张翼、洪静明、童锦
                              治
   上述客户中，除世纪互联科技发展（苏州）有限公司与公司存在关联关系
外，其他客户均与公司、公司董监高、控股股东及其股东、董监高不存在关联
关系。世纪互联科技发展（苏州）有限公司曾为公司参股公司，公司持股比例
互联科技发展（苏州）有限公司的全部股权，王云峰亦于当月卸任。
   经核查，2023年度，公司及其控股子公司与世纪互联科技发展（苏州）有
限公司相关交易主要内容为EPC总承包、装修工程等，2023年度确认收入的金
额为6,693.52万元。
   公司与世纪互联科技发展（苏州）有限公司的上述合作项目中除世纪互联
新建太仓大数据产业园项目（6#车间、7#车间、12#运维用房、门卫）外，均通
过邀请招标、询价等公开竞争方式取得，定价公允。世纪互联新建太仓大数据
产业园项目（6#车间、7#车间、12#运维用房、门卫）系双方根据业务开展的实
际情况协商定价，相关定价原则遵从了市场经济的价值规律和公允合理的原则，
不存在利益输送的情况。
   综上，除世纪互联科技发展（苏州）有限公司与公司存在关联关系外，其
他项目的合同相对方均与公司、公司董监高、控股股东及其股东、董监高不存
在关联关系。公司与世纪互联科技发展（苏州）有限公司的2023年度确认收入
合作项目定价公允，不存在利益输送的情况。
                   。
   （7）请列示自聘任立信会计师事务所（特殊普通合伙，以下简称“立信
所”）为 2023 年度审计机构以来，你公司与立信所就年审事项沟通的具体情况，
包括但不限于沟通时间、参与沟通人员、沟通的主要内容等，并说明立信所是
否存在审计受限情形，与你公司在重大会计处理、关键审计事项、审计意见等
方面是否存在重大分歧。
   公司自聘任立信所以来，与立信所就年审事项沟通的具体情况如下：
                      回复 第 17 页
     沟通时间         沟通人员               沟通的主要内容
              公司管理层、财务部门、立
              信所审计团队
              公司管理层、财务部门、立       就预审范围及内容安排、时间安
              信所审计团队             排、人员安排等进行沟通
              公司管理层、财务部门、立       就预审情况及发现的问题进行沟通
              信所审计团队             与总结并讨论改进措施。
                                 独立性、年审范围、年审时间安
              公司管理层、独立董事、审       排、重要审计事项（包括潜在的关
              计委员会、立信所审计团队       键审计事项）及其他需要沟通的事
                                 项。
              公司管理层、财务部门、立       就年终项目盘点事项进行沟通，确
              信所审计团队             定盘点事项、人员安排
                                 就客户访谈、供应商访谈、子公司
              公司管理层、财务部门、立
              信所审计团队
                                 与安排
              公司管理层、财务部门、立
              信所审计团队
              公司管理层、财务部门、独
                                 就本次年审发现的重大问题进行沟
                                 通与解决
              所审计团队
              公司管理层、财务部门、独
                                 审计总结及初审对财务报表的审阅
                                 意见
              所审计团队
    自聘任立信所为 2023 年审计机构以来，公司、审计委员会及涉及审计相关
工作人员均与立信所审计团队就年审事项保持顺畅的沟通，与公司董监高、财
务部门等就审计具体工作亦保持有效的沟通，立信所不存在审计受限的情形，
立信所与公司在重大会计处理、关键审计事项、审计意见等方面不存在重大分
歧。
    【年审会计师核查程序及核查意见】
    （1）了解行业特点，查阅同行业公司年报，对比同行业收入、业绩等情况，
判断公司收入变化的合理性。
    （2）了解项目管理流程、评估并测试了与营业收入确认相关的内部控制，
包括履约进度的运用及收入确认流程；
    （3）选取重要合同，分析关键合同条款及合同额，复核检查营业收入确认
的会计政策；
                     回复 第 18 页
  （4）选取收入合同样本，检查经合同甲方确认的完工进度，检查项目进度
情况；
  （5）结合应收账款函证，与甲方确认相关项目的合同金额、项目实施进度、
项目结算情况；查验函证地址真实性；查验回函地址可靠性；对大额未回函的
函证做替代测试
  （6）检查期后回款情况；基于对应收客户的财务状况、从第三方获取担保
的可能性、信用记录及其他因素，结合本期及期后应收账款回款情况，复核单
项计提坏账的原因及合理性；
  （7）核查公司所得税、增值税缴纳情况与税务申报情况，判断缴纳税款情
况是否符合税务政策，会计处理是否规范。
  （8）获取公司全年收入明细表，分季度比较各季度收入情况，结合同行业
收入情况判断各季度收入结构的合理性。
  （9）通过公开渠道查询主要项目相关方是否与公司存在关联关系或其他可
能导致利益倾斜的合作或者其他关系。
  经核查，会计师认为：
  （1）结合行业特点、内外部经营环境变化、收入结构变化、同行业可比公
司等情况判断，公司营业收入持续下滑、业绩亏损具有合理性。
  （2）公司各年度确认的收入、成本金额均来源于真实业务，在所有重大方
面计量真实、准确，与业主方及第三方监理等出具的履约进度基本一致，未发
现跨期确认收入情形。
  （3）公司主要项目一般采用公开招投标、邀请招标等竞争方式获得，符合
《招标投标法》等相关法律法规的规定及行业惯例，不存在施工时间早于合同
签订时间的情况，收入确认合规。
  （4）公司所得税和增值税的缴纳政策合理，公司及其子公司深圳嘉力达节
能科技有限公司、苏州中启盛银装饰科技有限公司、苏州中正工程检测有限公
司在 2023 年度不存在欠税及因上述项目受到税务部门行政处罚的情况，不存在
                  回复 第 19 页
税务违法违规风险。
  （5）公司四季度收入规模较大具有合理性。
  （6）综上，除世纪互联科技发展（苏州）有限公司与公司存在关联关系外，
其他项目的合同相对方均与公司、公司董监高、控股股东及其股东、董监高不
存在关联关系。公司与世纪互联科技发展（苏州）有限公司的 2023 年度确认收
入合作项目定价公允，不存在利益输送的情况。
  （7）公司与我所就年审事项沟通情况真实，不存在审计受限情形，在重大
会计处理、关键审计事项、审计意见等方面不存在重大分歧。
                回复 第 20 页
  问题 2.年报显示，你公司并购深圳毕路德建筑顾问有限公司及北京毕路德
建筑顾问有限公司、深圳嘉力达节能科技有限公司（以下合称“并购子公司”）
分别形成商誉 1.18 亿元、2.74 亿元，前期已分别计提商誉减值准备 0.64 亿元、
  （1）请你公司列示最近三年对并购子公司商誉相关资产组可回收现值预测
结果，并结合预测时点下一年度一季度业绩及趋势、最近三年并购子公司相关
财务数据、在手订单等分析说明前述关键参数、假设是否谨慎、合理，前期是
否出现存在减值迹象而公司未计提减值准备的情形，相关会计处理是否符合
《企业会计准则》的规定和信息披露要求。
  （2）请你公司结合并购子公司最近三年所处行业发展趋势、产品和服务竞
争力、订单获取情况、销售价格与成本变化情况等，补充说明其业绩持续大幅
下滑的具体原因，并结合其报告期内应收款项回收及坏账计提、存货及合同资
产减值计提等补充说明是否存在为实现业绩承诺而调节利润的情形。
  回复：
  【公司回复】
  （1）请你公司列示最近三年对并购子公司商誉相关资产组可回收现值预测
结果，并结合预测时点下一年度一季度业绩及趋势、最近三年并购子公司相关
财务数据、在手订单等分析说明前述关键参数、假设是否谨慎、合理，前期是
否出现存在减值迹象而公司未计提减值准备的情形，相关会计处理是否符合
《企业会计准则》的规定和信息披露要求。
  一、最近三年对并购子公司商誉相关资产组可回收现值预测结果
  深圳毕路德建筑顾问有限公司及北京毕路德建筑顾问有限公司 2021 年、
                                               单位：万元
      项目           2021 年        2022 年        2023 年
相关资产组组合评估值           11,200.00     15,200.00      6,300.00
计提商誉减值准备金额            1,927.85             -      2,326.17
                     回复 第 21 页
  深圳嘉力达节能科技有限公司 2021 年、2022 年、2023 年商誉减值测试相
关资产组组合评估值情况如下：
                                                                           单位：万元
      项目                 2021 年                 2022 年                    2023 年
相关资产组组合评估值                  64,500.00              38,000.00                 6,600.00
计提商誉减值准备金额                             -                     -              18,269.17
  二、结合预测时点下一年度一季度业绩及趋势、最近三年并购子公司相关
财务数据、在手订单等分析说明前述关键参数、假设是否谨慎、合理，前期是
否出现存在减值迹象而公司未计提减值准备的情形，相关会计处理是否符合
《企业会计准则》的规定和信息披露要求
组组合评估情况如下：
  （1）2021 年度评估的关键参数选取情况如下：
                                                                           单位：万元
      项目                                   2021 年度关键参数
预测期               2022            2023          2024             2025         2026
预测期营业收入          6,300.00         6,930.00      7,623.00     8,385.30         9,223.83
预测期营业收入增长率        28.82%          10.00%         10.00%          10.00%        10.00%
毛利率               61.30%          61.30%         61.30%          61.30%        61.30%
预测净利润            1,266.28         1,494.84      1,749.79     2,033.69         2,349.74
税前折现率             12.12%          12.12%         12.12%          12.12%        12.12%
  关于预测期营业收入及增长率的分析：
  深圳毕路德建筑顾问有限公司及北京毕路德建筑顾问有限公司（以下简称
“毕路德”）2019 年至 2021 年度、2022 年一季度合并业绩情况如下：
                                                                           单位：万元
   项目\年份         2019 年度                     2020 年度                    2021 年度
营业总收入                     8,323.51                6,699.22                  4,890.53
净利润                       2,213.88                  668.22                  -1,940.94
                                                                           单位：万元
 项目\年份     2019 年一季度        2020 年一季度           2021 年一季度               2022 年一季度
营业总收入          1,188.99              1,144.98          1,406.26                195.03
                             回复 第 22 页
 项目\年份         2019 年一季度           2020 年一季度                2021 年一季度          2022 年一季度
净利润                     160.28                -27.68                 70.77              -821.75
  由于房地产下行、旅游业受不可抗力因素影响，导致 2020 年-2021 年度、
造成业绩下滑，营业收入呈逐年下降趋势。2022 年度，毕路德积极研究、调整
市场经营方针，以推动经营业绩提升：一方面，推动毕路德酒店设计的品牌效
应辐射至建筑和景观设计上，增强市场竞争力；另一方面，借助毕路德“室内设
计+建筑设计+景观设计”一体化设计优势，开拓新的市场领域。根据预测时点毕
路德在手合同与 2022 年一季度待签合同及跟踪项目评估，当时预计全年毕路德
业绩将基本接近 2020 年的水平。
  深圳毕路德建筑顾问有限公司及北京毕路德建筑顾问有限公司 2021 年度在
手合同与 2022 年一季度待签合同及跟踪项目情况如下：
                                                                                    单位：万元
        在执行中        2021 年度                                               待签合同          2022 年度
                                 在执行中         2022 年度        待签合同
        项目合同        累计已确                                                  及跟踪项          全年预测
在执行中                             项目预计         待签合同           及跟踪项
        总金额          认收入                                                  目预计确           总收入
项目数量                             可确认收         及跟踪项           目预计总
        （不含          （不含                                                   认收入           （不含
                                 入（不含          目数量           金额（不
         税）           税）                                                   （不含            税）
                                   税）                         含税）
                                                                            税）
惯例及毕路德项目进度的历史情况，对存量项目进行了客观的分析测算。经过
分析，按照约 40%的平均完成率测算，预计 2022 年度存量合同方面可实现的营
业收入为 3,527.95 万元。同时，2022 年初毕路德正在流转中及跟踪的项目合同
总额为 11,118.03 万元。对增量部分进行项目进度预估后，按照约 25%的平均实
现率测算，预计 2022 年度新增合同方面可实现的营业收入为 2,859.21 万元，上
述两项营业收入合计为 6,300.00 万元。2022 年初，由于不可抗力因素影响导致
一季度收入同比大幅下降，基于当时的时点判断此因素导致的业绩下滑属暂时
情形，不会对全年营收形成实质性影响。
  关于预测期毛利率的分析：
                                     回复 第 23 页
  深圳毕路德建筑顾问有限公司及北京毕路德建筑顾问有限公司 2019 年-
  项目\年份          2019 年度                   2020 年度                    2021 年度
综合毛利率                      71.64%                   66.88%                  40.69%
收入下降，但为了后续业务的恢复开展，毕路德营业成本未同步下降，导致毛
利率降低，预计 2022 年度在成本相对稳定的前提下，收入增长将促使毛利率恢
复至接近 2020 年的水平。因此，毛利率按 61.30%进行评估预测。
  （2）2022 年度评估的关键参数选取情况如下：
                                                                         单位：万元
      项目                                2022 年度关键参数
预测期             2023            2024            2025           2026        2027
预测期营业收入         6,000.00       6,300.00         6,615.00      6,945.75     7,293.04
预测期营业收入增长
率
毛利率              71.80%         71.80%           71.80%        71.80%       71.80%
预测净利润           1,998.65       2,130.17         2,291.34      2,420.56     2,556.09
税前折现率            11.70%         11.70%           11.70%         11.70%      11.70%
  关于预测期营业收入及增长率的分析：
  深圳毕路德建筑顾问有限公司及北京毕路德建筑顾问有限公司 2020 年-
                                                                         单位：万元
  项目\年份          2020 年度                   2021 年度                    2022 年度
营业总收入                     6,699.22                 4,890.53               2,888.96
净利润                        668.22                 -1,940.94               -2,066.76
                                                                         单位：万元
 项目\年份     2020 年一季度        2021 年一季度            2022 年一季度            2023 年一季度
营业总收入          1,144.98              1,406.26              195.03           915.12
净利润              -27.68                70.77               -821.75              42.81
  毕路德的主要业务由室内设计、景观设计和建筑设计构成，其中高端酒店
内装设计在国内享有较高知名度，对应客户主要为地产公司。2022 年度业绩下
                             回复 第 24 页
滑，一是受房地产行业下行的影响，地产类项目建设方对项目未来收益预期下
调，导致部分项目未能最终承揽，或项目承揽后施工进度延缓，导致业务开展
及收入确认受到影响；二是受外界因素影响，2022 年度旅游业需求下降，使得
高端酒店室内装饰设计业务受到冲击，使得公司营收不及预期。
  深圳毕路德建筑顾问有限公司及北京毕路德建筑顾问有限公司 2022 年度在
手合同与 2023 年一季度待签合同及跟踪项目情况：
                                                                               单位：万元
        在执行中        2022 年度                                          待签合同         2023 年度
                                 在执行中         2023 年度   待签合同
        项目合同        累计已确                                             及跟踪项         全年预测
在执行中                             项目预计         待签合同      及跟踪项
        总金额          认收入                                             目预计确          总收入
项目数量                             可确认收         及跟踪项      目预计总
        （不含          （不含                                              认收入          （不含
                                 入（不含          目数量      金额（不
         税）           税）                                              （不含           税）
                                   税）                    含税）
                                                                       税）
  根据毕路德公司在执行中的项目、待签合同及跟踪项目数据统计，2023 年
初毕路德正在执行中的项目合同余额累计 9,334.71 万元，根据行业惯例及毕路
德项目进度的历史情况，对存量项目进行了客观的分析测算，经过分析，按照
约 38%的平均完成率测算，在执行中项目预计 2023 年全年可实现营业收入
算，待签合同及跟踪项目预计 2023 年全年可实现收入 2,491.16 万元，即 2023
年度可实现营业收入总计 6,036.75 万元。
复苏迹象，毕路德业务得以正常开展，在手项目均已陆续开工复工。2023 年一
季度收入占 2023 年度预测收入 15.25%，同比增长明显。根据预测时点毕路德
在手合同与 2023 年一季度待签合同及跟踪项目评估，全年毕路德业绩将逐步恢
复到正常范围。因此预测 2023 年毕路德全年营业收入 6,000 万元。
  关于预测期毛利率的分析：
  深圳毕路德建筑顾问有限公司及北京毕路德建筑顾问有限公司 2020 年-
  项目\年份                  2020 年度                  2021 年度                 2022 年度
                                     回复 第 25 页
  项目\年份          2020 年度                   2021 年度                   2022 年度
综合毛利率                      66.88%                   40.69%                 44.74%
  受不可抗力因素影响，房地产、旅游酒店行业不景气，毕路德 2021 年、
恢复开展，相关成本变动幅度不大，导致综合毛利率较之前有较大幅度降低。
积极利用 AIGC 、大语言模型类、3D 内容自动生成等技术工具辅助设计创意生
成、快速表达等工作环节，达到缩短时间、降低成本、提高效率的良好效果，
毛利率呈现上升趋势，预计 2023 年度将恢复至历年正常水平。
  （3）2023 年度评估的关键参数选取情况如下：
                                                                         单位：万元
      项目                                2023 年度关键参数
预测期             2024            2025            2026          2027         2028
预测期营业收入         4,510.98        4,698.81        4,886.07      5,081.95    5,286.85
预测期营业收入增长
率
毛利率              59.01%          59.01%          59.01%        59.01%      59.01%
预测净利润             872.84          913.69         951.71        991.43     1,032.77
税前折现率            10.20%          10.20%          10.20%        10.20%      10.20%
  深圳毕路德建筑顾问有限公司及北京毕路德建筑顾问有限公司 2021 年度-
                                                                         单位：万元
      项目         2021 年度                   2022 年度                   2023 年度
营业总收入                     4,890.53                 2,888.96               3,993.05
净利润                       -1,940.94               -2,066.76               -1,101.82
                                                                         单位：万元
 项目\年份     2021 年一季度        2022 年一季度            2023 年一季度           2024 年一季度
营业总收入          1,406.26                195.03              915.12           356.79
净利润              70.77                -821.75               42.81          -630.59
复苏迹象，但随后行业景气度持续下行，基础投资持续放缓，项目数量和建设
                              回复 第 26 页
规模都在不断减少，项目推动缓慢而项目决策过程较以往更加审慎和复杂，不
确定性增加，项目跟踪周期持续加长，很多项目在已经做了大量前期咨询工作
的情况下延迟签约或开工，导致企业的新项目收入结转同比减少。2023 年实际
收入虽不及预期，但较 2022 年已出现明显上升，与往年各季度的数据比对结果
也基本符合近几年毕路德所在行业的特点及规律。
  深圳毕路德建筑顾问有限公司及北京毕路德建筑顾问有限公司 2023 年度在
手合同与 2024 年一季度待签合同及跟踪项目情况：
         在执行中        2023 年度                                          待签合同         2024 年度
                                  在执行中         2024 年度   待签合同
         项目合同        累计已确                                             及跟踪项         全年预测
在执行中                              项目预计         待签合同      及跟踪项
         总金额          认收入                                             目预计确          总收入
项目数量                              可确认收         及跟踪项      目预计总
         （不含          （不含                                              认收入          （不含
                                  入（不含          目数量      金额（不
          税）           税）                                              （不含           税）
                                    税）                    含税）
                                                                        税）
  根据毕路德公司在执行中的项目、待签合同及跟踪项目数据统计，2024 年
初毕路德正在执行中的项目合同余额累计 10,560.2 万元，考虑到近年来工程项
目推进速度放缓，预计全年可实现营业收入 2,233.08 万元。同时，2024 年初毕
路德正在流转中及跟踪的项目合同总额为 8,080.10 万元。2024 年酒店行业新建
高端酒店项目量减少，而中端改造类酒店项目量增加，此类项目须在免租期内
完成装修，因此项目周期相较于新建的高端酒店要短，结合这一市场变化，毕
路德对增量部分进行项目进度预估后，按照约 28%的平均实现率测算，待签合
同及跟踪项目预计 2023 年全年可实现收入约 2,277.89 万元，预计 2024 年度可
实现营业收入约 4,510.98 万元。
  关于预测期毛利率的分析：
  深圳毕路德建筑顾问有限公司及北京毕路德建筑顾问有限公司 2021 年度-
  项目\年份                   2021 年度                  2022 年度                 2023 年度
综合毛利率                              40.69%                 44.74%                    57.25%
增效，有效控制成本，综合毛利率继续提升，并有望恢复至历年正常水平，但
毕路德按照审慎原则参照 2023 年度实际毛利率选取了未来毛利率评估参数。
                                      回复 第 27 页
  其他预测期关键参数分析：
  关于预测期税前折现率的分析：
  近三年税前折现率主要参数如下：
      主要参数/年份      2021        2022        2023
无风险报酬率 Rf             3.39%       3.30%       2.93%
权益的系统风险系数 ERP         6.58%       6.51%       6.70%
市场风险溢价 β              0.7049      0.6474      0.5903
特定风险报酬率 ε                 3%          3%          3%
税前折现率                12.12%      11.70%      10.20%
  折现率的变动，主要受行业系统风险的影响，行业系统风险系根据同花顺
查询的与企业类似的沪深 A 股股票行业上市公司贝塔参数估计值计算确定，各
参数选取依据充分、合理。
  评估主要假设：
  （一）基本假设
资产交易双方彼此地位平等，彼此都有获取足够市场信息的机会和时间，以便
于对资产的功能、用途及其交易价格等作出理智的判断；
预见的将来不会因为各种原因而停止营业，而是合法地持续不断地经营下去。
  （二）一般假设
无重大变化；
变化；
估基准日后不发生重大变化；
                 回复 第 28 页
基准日后通货膨胀因素的影响；
 （三）特殊假设
见的经营期内，其经营状况不发生重大变化；
持续经营；
规模、频度、环境等条件合法、有效地持续使用下去，并在可预见的使用期内，
不发生重大变化；
政策文件等相关材料真实、有效；
法规规定；
设其关键部件和材料无潜在的重大质量缺陷；
流出；
括但不局限于以下项目：重大坏账损失和资产减值损失、固定资产、无形资产
等产生的损益以及其他营业外收入、支出；
时所采用的会计政策不存在重大差异。
                  回复 第 29 页
层提供的。产权持有人管理层对其提供的企业未来盈利预测所涉及的相关数据
和资料的真实性、科学性和完整性，以及企业未来盈利预测的合理性和可实现
性负责。本评估报告是在产权持有人提供的预测数据资料的基础上做出的；
估对象未来经营的一个合理预测，如果未来出现可能影响假设前提实现的各种
不可预测和不可避免的因素，则会影响盈利预测的实现程度。
  （1）2021 年度评估的关键参数选取情况如下：
                                                                         单位：万元
 项目                                 2021 年度关键参数
预测期       2022              2023             2024           2025          2026
预测期营业收
入
预测期营业收
入增长率
毛利率         26.40%            27.87%           28.91%           29.61%     30.20%
预测净利润      8,975.60         10,301.85        12,423.77     14,414.66     15,289.59
税前折现率       12.44%            12.44%           12.44%           12.44%     12.44%
  关于预测期营业收入及增长率的分析：
  深圳嘉力达节能科技有限公司 2019 年-2021 年度、2022 年一季度业绩情况
如下：
                                                                         单位：万元
  项目\年份            2019 年度                    2020 年度                2021 年度
营业总收入                   49,715.43                   41,886.28            59,957.35
净利润                         7,200.47                 5,820.88             6,689.43
                                                                         单位：万元
 项目\年份    2019 年一季度           2020 年一季度             2021 年一季度        2022 年一季度
营业总收入            3,726.11               3,697.21         4,747.28         4,060.66
净利润               170.52                 172.30            -44.56          -189.11
                                回复 第 30 页
整体经济环境改善、公司在战略层面的调整初见成效，预计后期调整效果将进
一步显现。2022 年一季度收入下降，主要是主营业务淡季，且受不可抗力因素
影响，相关项目尚未全部开工。公司结合在手项目情况、合同订单情况、业绩
预计完成量进行了客观的数据分析和主观预测，判断未来收入将呈现一定幅度
的增长趋势，最终确定了 2022 年预计收入情况。
  深圳嘉力达节能科技有限公司在 2021 年度在手合同情况如下：
                                                                  单位：万元
                             约在执行中项
 项目分类       约在执行中项                          目累计已确认           合同进度预计可
                             目合同总金额
               目数量                           收入（不含           确认收入（不含
                              （不含税）
                                                税）                税）
节能机电工程          62              72,021.06      38,315.90            24,654.14
合同能源管理          29              17,150.76      11,513.04             2,442.20
能源管理信息化         14               1,303.98         648.36              655.63
光伏能源建设          12               8,357.02       5,664.52             2,692.50
   合计          117              98,832.82      56,141.82            30,444.47
                                                                  单位：万元
                                     待签项目总金额
     名称          待签项目数量                                     预计可确认收入
                                      （不含税）
                                                              （不含税）
节能机电工程                  45                   14,018.16              8,871.94
能源管理信息化                 69                    1,984.57              1,984.57
光伏能源建设                  7                    30,220.18             21,588.07
    合计                 121                   46,222.91             32,444.58
                                                                  单位：万元
目按合同进度预计可确认收            计可确认收入（不含
                                                年预测总收入（不含税）
      入（不含税）                  税）
  根据上述数据，2022 年初嘉力达正在执行中的项目合同余额累计 98,832.82
万元，根据行业特征及公司往年项目进展的实际情况，2022 年度预计存量合同
中能实现营业收入 30,444.47 万元。同时，2022 年初正在流转中及跟踪的项目
                               回复 第 31 页
合同总额为 46,222.91 万元，2022 年预计新增合同中能实现 32,444.58 万元，合
计约 62,889.05 万元，比 2021 年的实际收入 59,957.35 万元略高 4.9%。
   关于预测期毛利率的分析：
   深圳嘉力达节能科技有限公司 2019 年-2021 年度综合毛利率情况如下：
   项目\年份         2019 年度                    2020 年度                     2021 年度
综合毛利率                       26.69%                    25.51%                  24.43%
机电工程项目。基于光伏能源建设项目收入有望逐年增加，因此在参照以往毛
利率水平基础上，评估公司综合毛利率未来将呈现逐年增长的趋势。
   （2）2022 年度评估的关键参数选取情况如下：
                                                                            单位：万元
      项目                                2022 年度关键参数
预测期              2023           2024              2025           2026        2027
预测期营业收入         70,000.00      75,250.00         80,687.50      84,915.63   86,706.72
预测期营业收入增长
率
毛利率               17.43%         16.88%            16.48%         16.22%      16.05%
预测净利润            5,832.98       5,828.71          5,812.76       5,954.47    5,867.76
税前折现率             11.66%         11.66%            11.66%         11.66%      11.66%
   关于预测期营业收入及增长率的分析：
   深圳嘉力达节能科技有限公司 2020 年-2022 年度、2023 年一季度业绩情况
如下：
                                                                            单位：万元
   项目\年份          2020 年度                   2021 年度                     2022 年度
营业总收入                   41,886.28                   59,957.35               31,510.69
净利润                        5,820.88                   6,689.43               -5,836.14
                                                                            单位：万元
 项目\年份      2020 年一季度        2021 年一季度             2022 年一季度            2023 年一季度
营业总收入           3,697.21              4,747.28               4,060.66        3,297.07
净利润              172.30                 -44.56                -189.11         -994.99
                              回复 第 32 页
  嘉力达的业务主要由节能机电工程、分布式光伏建设、合同能源管理及能
源管理信息化三部分组成。2022 年嘉力达收入规模与预期偏离有以下几方面原
因：一是嘉力达根据自身业务转型的战略发展要求，从优化资源配置的角度，
对节能机电工程业务进行了适当收缩；二是从行业角度来看，2022 年度房地产
行业加速下行，地产类项目建设方对项目未来预期进行了普遍性的下调，导致
了项目建设进度放缓的情况；三是受外部客观因素影响，项目各方的人员因身
体健康原因无法按进行现场服务，间接导致了项目停滞/延期，对当期营收产生
一定影响；四是嘉力达在 2020 年底开始布局分布式光伏业务，2021 年光伏能
源建设实际收入即达到 9,657.11 万元，且毛利率处于较高水平（28.35%）。公司
管理层对嘉力达拓展分布式光伏建设业务前景持乐观态度。但分布式光伏能源
建设在 2022 年遇到瓶颈，第一，在国家战略引领下，国央企的大举进场加速了
市场分化，市场竞争进一步加剧；第二，受战争影响欧洲对光伏需求量迅速释
放，导致国内硅料价格快速上涨，造成下游实施端项目获取及推进难度进一步
加大；第三，工商屋面光伏部署过于碎片化，整县推进进度缓慢，光伏小电站
市场推广受到成本因素影响未形成规模；第四，叠加上 2022 年外部客观环境对
项目工期、人员外出等多方限制的实际影响，导致业务量远不及预期。五是
理信息化业务因客户暂停/延缓项目实施，导致项目进度不及预期。
  （1）一季度为传统淡季，2023 年一季度收入规模相对偏低，但与往年比
不存在明显差异；
  （2）前期导致项目人员身体健康受影响的外部客观因素（公共卫生事件）
在 2023 年初延续，导致部分项目施工和招标进度停滞/延期；
  （3）公司出于战略规划考虑，主动收缩节能机电工程业务
  （1）光伏业务在手订单数据较为乐观：2023 年一季度，嘉力达光伏能源
建设业务待签合同金额约为 4.42 亿，截止 2023 年二季度已签订合同约 6.12 亿，
                   回复 第 33 页
跟踪及待签合同约 6.3 亿。2023 年度已签约在执行中项目按合同进度预计可确
认收入 3.75 亿元。因此，公司根据已有的合同及待签协议，对嘉力达的光伏能
源建设业务情况比较乐观，对嘉力达 2023 年业务展望较为积极。
  （2）所处相关行业政策依然较为积极，未发生重大变化：2022 年 7 月，
住房和城乡建设部、国家发改委在印发的《城乡建设领域碳达峰实施方案》中
提出“推进建筑太阳能光伏一体化建设，到 2025 年新建公共机构建筑、新建厂
房屋顶光伏覆盖率力争达到 50%，推动既有公共建筑屋顶加装太阳能光伏系统，
加快智能光伏应用推广。”2023 年 6 月，《国家能源局综合司关于印发开展分布
式光伏接入电网承载力及提升措施评估试点工作的通知》提出，为充分发挥分
布式光伏在推进我国新型能源体系建设中的积极作用，着力解决分布式光伏接
网受限等问题，选择山东、黑龙江、河南、浙江、广东、福建 6 个试点省份，
每个省选取 5-10 个试点县(市)开展试点工作。
  （3）引入战略投资方：公司控股股东于 2023 年 5 月与中能华安（北京）
新能源科技有限公司签订股权转让协议，旨在通过股权合作获得战略投资者赋
能，并为嘉力达提供更多的业务机会。2023 年 5 月公司下属的华天（寿光）电
力有限公司即取得总投资约 50 亿的储能项目的批文，获批的储能技术采用为熔
盐加铁铬液流技术方式，并计划由嘉力达承担部分工程建设任务（预估其中机
电工程量约为 1.5 亿元）。此外，中能华安（北京）新能源科技有限公司也在积
极对接多个集中式、分布式光伏及风电项目。
  深圳嘉力达节能科技有限公司在 2022 年度在手合同情况如下：
                                             单位：万元
                      约在执行中项目 约在执行中项目
 项目分类    约在执行中项目                          按合同进度预计
                       合同总金额    累计已确认收入
             数量                           可确认收入（不
                       （不含税）     （不含税）
                                             含税）
节能机电工程          115      106,847.84   82,486.11   17,749.16
合同能源管理           14       10,310.25    7,908.66     965.90
能源管理信息
  化
光伏能源建设           13       59,485.52    4,088.65   37,527.92
  合计            154      178,943.97   96,279.89   56,746.87
                       回复 第 34 页
                                                                  单位：万元
                                    待签项目总金额
      名称       待签项目数量                                        预计可确认收入
                                     （不含税）
                                                               （不含税）
光伏能源建设                       1                  44,247.79          13,274.34
                                                                   单位：万元
 按合同进度预计可确认收入
                       可确认收入（不含税）                 年预测总收入（不含税）
       （不含税）
  根 据 嘉力 达 已签 约在 执行 中 项目 数量 ， 按合 同进 度预 计 可确 认收 入
按预计 30%完成率，预计可确认收入 13,274.34 万元，故 2023 年度已签约及待
签项目全年预测总收入 70,000.00 万元。2023 年通过对项目的盈利测算以及对
未来市场发展的审慎预判，预测嘉力达全年营业收入将呈现一定幅度的增长。
  关于预测期毛利率的分析：
  深圳嘉力达节能科技有限公司 2020 年-2022 年度综合毛利率情况如下：
  项目\年份            2020 年度               2021 年度               2022 年度
综合毛利率                    25.51%                  24.43%              17.33%
  嘉力达 2022 年度综合毛利率同比有所下降，主要原因是收入下降以及光伏
行业竞争加剧导致的价格下浮。尽管 2023 年度预计收入会有提升，但考虑到市
场竞争因素，嘉力达对 2023 年度综合毛利率参数参考了上一年度的实际值进行
预测是审慎合理的。
  （3）2023 年度评估的关键参数选取情况如下：
                                                                   单位：万元
  项目                              2023 年度关键参数
预测期         2024         2025            2026           2027        2028
预测期营业收
入
                             回复 第 35 页
     项目                                  2023 年度关键参数
预测期营业收
入增长率
毛利率            11.03%           10.94%          10.85%            10.79%       10.74%
预测净利润           543.01         1,123.29        1,697.04          2,049.19     2,403.16
税前折现率          10.47%           10.47%          10.47%            10.47%       10.47%
  深圳嘉力达节能科技有限公司 2021 年-2023 年、2024 年一季度相关财务数
据：
                                                                            单位：万元
     项目\年份          2021 年度                    2022 年度                  2023 年度
营业总收入                     59,957.35                 31,510.69               22,239.59
净利润                           6,689.43               -5,836.14              -15,183.12
                                                                            单位：万元
 项目\年份       2021 年一季度          2022 年一季度           2023 年一季度           2024 年一季度
营业总收入             4,747.28               4,060.66         3,297.07            3,384.60
净利润                 -44.56                -189.11          -994.99             -768.44
  嘉力达 2023 年度收入下滑，主要原因包括：一是 2023 年节能机电工程由
于地产行业不景气及经济下行原因，工程项目延后，导致收入确认减少；二是
光伏能源建设项目签订的合同中涉及整县推进工商业屋面部署的，具体到每栋
建筑实施均需要多方沟通，进展缓慢。同时由于嘉力达转型做户用光伏，前期
对于市场把控能力未充分、户用的业务量未形成规模效应等原因，导致收入大
幅减少。
  深圳嘉力达节能科技有限公司在 2023 年度在手合同情况如下：
                                                                 单位：万元
                               约在执行中项目              约在执行中项目
 项目分类        约在执行中项目                                          按合同进度预计
                                合同总金额               累计已确认收入
                 数量                                           可确认收入（不
                                （不含税）                （不含税）
                                                                 含税）
节能机电工程                   20          35,700.02            24,097.61           5,044.78
合同能源管理                    3              2,535.30          2,092.87             200.00
能源管理信息化                   1               146.23                 0.00           146.23
                                 回复 第 36 页
                             约在执行中项目             约在执行中项目
  项目分类      约在执行中项目                                        按合同进度预计
                              合同总金额              累计已确认收入
                数量                                         可确认收入（不
                              （不含税）               （不含税）
                                                              含税）
光伏能源建设                   6           68,490.26         3,032.27       39,261.97
    合计                  30          106,871.80        29,222.75       44,652.98
                                                                    单位：万元
                                        待签项目总金额
    项目分类          待签项目数量                                       预计可确认收入
                                         （不含税）
                                                                 （不含税）
能源管理信息化                         1                     94.34              56.60
光伏能源建设                          3                 36,888.81           5,696.15
    合计                          4                 36,983.15           5,752.75
                                                                    单位：万元
 按合同进度预计可确认收入           计可确认收入（不含
                                                    年预测总收入（不含税）
       （不含税）                  税）
   根据嘉力达公司在执行中的项目、待签合同及跟踪项目数据统计，在执行
中项目合同余额为 77,649.05 万元，预计形成营业收入 44,652.98 万元；待签合
同及跟踪项目 36,983.15 万元，预计形成营业收入 5,752.75 万元，故预计 2024
年全年可累计实现营业收入 50,400.00 万元。
   关于预测期毛利率的分析：
   深圳嘉力达节能科技有限公司 2021 年度-2023 年度综合毛利率情况如下：
   项目\年份           2021 年度                  2022 年度               2023 年度
综合毛利率                        24.43%                17.33%              -13.44%
   嘉力达 2023 年度综合毛利率下降原因主要为：受房地产下行及光伏行业波
动影响，节能机电工程和光伏建设项目收入下降，由于市场竞争加剧导致毛利
率下降等。基于对市场的理性判断，以及嘉力达持续加大降本增效力度，预计
嘉力达未来毛利率将逐渐回归到正常区间。
   其他预测期关键参数分析：
                               回复 第 37 页
  关于预测期税前折现率的分析：
  近三年税前折现率主要参数如下：
      主要参数/年份        2021         2022        2023
无风险报酬率 Rf               3.39%        3.30%       2.93%
权益的系统风险系数 ERP           6.58%        6.51%       6.70%
市场风险溢价 β                0.8026       0.7456      0.6732
特定风险报酬率 ε                    4%          4%          3%
税前折现率                  12.44%       11.66%      10.47%
  折现率的变动，主要受行业系统风险的影响，行业系统风险系根据同花顺
查询的与企业类似的沪深 A 股股票行业上市公司贝塔参数估计值计算确定，各
参数选取依据充分、合理。
  评估主要假设：
  （一）基本假设
资产交易双方彼此地位平等，彼此都有获取足够市场信息的机会和时间，以便
于对资产的功能、用途及其交易价格等作出理智的判断；
预见的将来不会因为各种原因而停止营业，而是合法地持续不断地经营下去。
  （二）一般假设
无重大变化；
变化；
估基准日后不发生重大变化；
基准日后通货膨胀因素的影响；
                 回复 第 38 页
 （三）特殊假设
见的经营期内，其经营状况不发生重大变化；
持续经营；
规模、频度、环境等条件合法、有效地持续使用下去，并在可预见的使用期内，
不发生重大变化；
政策文件等相关材料真实、有效；
法规规定；
设其关键部件和材料无潜在的重大质量缺陷；
流出；
括但不局限于以下项目：重大坏账损失和资产减值损失、固定资产、无形资产
等产生的损益以及其他营业外收入、支出；
时所采用的会计政策不存在重大差异。
层提供的。产权持有人管理层对其提供的企业未来盈利预测所涉及的相关数据
和资料的真实性、科学性和完整性，以及企业未来盈利预测的合理性和可实现
性负责。本评估报告是在产权持有人提供的预测数据资料的基础上做出的；
                  回复 第 39 页
估对象未来经营的一个合理预测，如果未来出现可能影响假设前提实现的各种
不可预测和不可避免的因素，则会影响盈利预测的实现程度。
  综上，通过对毕路德及嘉力达 2021、2022、2023 年度营业收入、毛利率、
折现率、预测时点下一年度一季度业绩及趋势、最近三年并购子公司相关财务
数据、在手订单核实，并对比分析评估关键参数、评估假设，评估机构认为
论具有合理性。前期未出现存在减值迹象而公司未计提减值准备的情形，相关
会计处理符合《企业会计准则》的规定和信息披露要求。
  （2）请你公司结合并购子公司最近三年所处行业发展趋势、产品和服务竞
争力、订单获取情况、销售价格与成本变化情况等，补充说明其业绩持续大幅
下滑的具体原因，并结合其报告期内应收款项回收及坏账计提、存货及合同资
产减值计提等补充说明是否存在为实现业绩承诺而调节利润的情形。
  一、结合并购子公司最近三年所处行业发展趋势、产品和服务竞争力、订
单获取情况、销售价格与成本变化情况等，补充说明其业绩持续大幅下滑的具
体原因
  深圳毕路德建筑顾问有限公司及北京毕路德建筑顾问有限公司（以下简称
“毕路德”）主要从事建筑室内设计、规划设计、景观设计，尤其在高端星级酒
店、办公楼领域具备较强的设计能力。公司近几年业绩持续大幅下滑的原因如
下：
  一是关于最近三年所处行业发展趋势。2022 年以来，房地产市场整体下行，
开发投资持续放缓，项目开工数量和建设规模均出现不同程度的减少，项目决
策过程较以往更加复杂和不确定，项目开发周期也显著拉长。建筑设计行业作
为与房地产市场息息相关的上游行业，不可避免地受到冲击，受此影响，公司
承接的设计业务数量出现下滑。
  二是关于订单获取情况。毕路德主要从事建筑室内设计、规划设计、景观
设计，尤其在高端星级酒店、办公楼领域具备较强的设计能力。尽管毕路德产
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品及服务竞争力近年来未发生明显变化，受行业下行以及市场竞争加剧等影响，
民营设计企业获取订单难度逐年增加，毕路德近三年签约额下降。
  三是关于销售价格与成本变化情况。在行业下行周期内，建筑设计行业竞
争加剧，房地产开发企业对于设计成本控制更加严格，设计单价不断走低，项
目建筑面积和设计单价的减少致使单个项目合同金额出现下降，导致公司营收
承压严峻。毕路德 2021-2023 年订单承接量受房地产行业下行的影响，地产类
项目建设方对项目未来预期下调，且受到外部环境影响，旅游业需求下降，使
得高端酒店室内装饰设计业务受到冲击，导致项目承揽后施工进度延缓的情况，
收入与收款情况均出现下滑。
  四是受恒大集团资信情况影响进行单独计提。随着恒大集团的债务违约日
益凸显，恒大集团的资信出现严重问题，2022 年度毕路德对恒大体系内的客户
公司的营收款项进行了单项计提。
  深圳嘉力达节能科技有限公司（以下简称“嘉力达”）是一家主营节能机电
工程、合同能源管理及能源信息化的高新技术企业。房地产行业是节能机电产
品及工程的重要应用领域之一，涉及电梯、空调、照明、通风等多个方面。然
而，2022 年以来，随着房地产市场的低迷，新建项目减少，对节能机电产品及
工程的需求也相应下降。这导致节能机电行业在争夺有限的市场份额时面临更
加激烈的竞争，导致嘉力达的营收和毛利率承压严峻。
  为了应对房地产行业低迷带来的冲击，嘉力达一直在谋求业务转型，一方
面适当收缩房地产行业的机电工程占比，一方面积极拓展分布式光伏业务。
县推进工作，但由于业务拓展时间较短，部分项目仍处于在建状态，未达到收
入确认条件，导致业绩尚未完全释放。2023 年年初嘉力达在执行中项目以及待
签合同数量及金额较多，但是实际完成情况不及预期。造成的原因有以下几方
面：①2023 年节能机电工程由于地产行业不景气及经济下行原因导致收入减少；
②光伏能源建设项目签订的合同中涉及整县推进工商业屋面部署的，具体到每
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栋建筑实施均需要多方沟通，进展缓慢。同时由于公司转型做户用光伏，前期
对于市场把控能力未充分、户用的业务量未形成规模效应等原因，导致收入大
幅减少；③市场竞争加剧导致光伏建设项目的毛利率下降。与此同时，由于政
府机构以及房地产、工程施工单位的回款难度增大，催收情况不理想。深圳嘉
力达的业务主要由节能机电工程、分布式光伏建设、合同能源管理及能源管理
信息化三部分组成。由于业务转型公司对节能机电工程业务进行了适当收缩，
而户用光伏项目由于受到了外部市场竞争及原材料价格波动的因素，项目进度
延后进展缓慢，导致收入及收款进一步降低。
  综上，受房地产行业整体下行，开发投资持续放缓，市场竞争加剧，以及
公司新能源业务刚起步尚在投入期的影响，2022 年以来公司收入同比下滑、光
伏建设项目毛利率下降、应收账款坏账计提增加，共同导致 2022 年度和 2023
年度公司并购子公司毕路德和嘉力达的业绩持续大幅下滑。
  二、结合其报告期内应收款项回收及坏账计提、存货及合同资产减值计提
等补充说明是否存在为实现业绩承诺而调节利润的情形
产业承受下行压力，但上下游客户经营状况基本稳定，业务均在正常开展，账
期可控，回款风险较小，因此按照组合账龄进行计提。2022 年受到宏观经济形
势、外部客观因素等多方面影响，房地产行业加速下行，行业内上下游各类企
业承压加剧，各地方政府财政紧张，导致项目进度放缓、暂定，对项目回款产
生较大影响。在考虑 2022 年相关项目实施及回款情况以及对未来经济状况的预
测等信息，尤其是地方政府财政状况较为紧张、各类房地产客户企业经营风险
集中爆发等因素，公司认为部分客户的信用风险较 2021 年有所增加，出于上市
公司财务数据的严谨性，公司按照审慎的标准，从严重新审视了下游客户的资
信情况，据此，按照会计准则，新增了单项计提的比例。
  子公司深圳毕路德及北京毕路德 2021 年应收账款回款 5,360.75 万元，同时
按照账龄计提应收账款坏账 894.36 万元；2022 年应收账款回款 3,060.63 万元，
应收账款坏账增加计提 636.64 万元；2023 年应收账款回款 4,113.91 万元，应收
账款坏账增加计提 1,061.23 万元。
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  子公司深圳嘉力达 2021 年应收账款回款 42,862.94 万元，同时对应收账款
及合同资产计提坏账准备 1,259.66 万元；2022 年应收账款回款 36,099.89 万元，
增加计提应收账款及合同资产坏账准备 5,394.13 万元；2023 年应收账款回款
  并购子公司新增单项计提预期信用损失主要发生在 2022 年。子公司毕路德
新增单项计提预期信用损失的客户主要为恒大体系内的公司，子公司嘉力达新
增单项计提预期信用损失的客户的业务为能源管理信息化业务，该业务的最终
客户主要为地方政府机构和房地产、工程施工单位。
  对于单项计提坏账准备的应收账款，公司 2023 年度采取了发送催款函、律
师函、提起诉讼仲裁等多种方式进行催款并收回了部分款项。2023 年末，考虑
到本年度催收情况整体不太理想，公司增加了单项计提的比例，故 2023 年末单
项计提金额及比例均有一定增长。对于按账龄组合计提坏账准备的应收账款，
公司根据应收账款账龄计算预期信用损失，2023 年由于部分客户资金紧张，回
款较慢，导致应收账款账龄变长，应收账款坏账准备及计提比例增加。
  综上，报告期内应收款项回收及坏账计提、存货及合同资产减值计提具有
合理性，不存在为实现业绩承诺而调节利润的情形。
  【年审会计师核查程序及核查意见】
  （1）利用注册会计师的专家银信资产评估有限公司复核了管理层聘请的专
家出具的《评估报告》。
  （2）与管理层聘请的外部评估专家讨论，了解减值测试时所使用的关键假
设是否合理等
  （3）评价外部评估专家所出具的资产评估报告的价值类型和评估方法的合
理性，以及基础假设、折现率等关键评估参数的合理性并复核测算。
  （4）复核评价在手订单及盈利预测合理性。
  （5）评价外部评估专家以前年度所出具的资产评估报告的价值类型、评估
方法、关键参数及相关预测的基础数据是否保持一惯性，评价预测数及实际数
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产生差异的原因是否合理。
 （6）参考企业 2024 年第一季度业绩预告，评价实际盈利数与 23 年预测盈
利数之间的差异是否合理。
 （7）结合管理层减值测试结果，评价公司商誉减值会计处理的准确性及财
务报表附注披露是否恰当。
 经核查，会计师认为：
 （1）根据并购子公司近三年相关财务数据及在手订单等分析，公司列式最
近三年对并购子公司商誉相关资产组可回收现值预测结果的关键参数、假设较
谨慎、合理，不存在前期出现存在减值迹象而公司未计提减值准备的情形，相
关会计处理在所有重大方面符合《企业会计准则》的相关规定和信息披露要求。
 （2）在所有重大方面，报告期内并购子公司的应收账款、存货及合同资产
减值准备充分，不存在为实现业绩承诺而调节利润的情形。
                回复 第 44 页
  问题 3.年报显示，你公司货币资金期末余额为 6.29 亿元，其中其他货币资
金 0.46 亿元；短期借款及一年内到期的非流动负债期末余额合计为 3.59 亿元；
长期借款及应付债券金额为 1.61 亿元。
  （1）请你公司结合营运资金需求、经营现金流等情况说明持有货币资金与
长短期借款金额同时较高的原因与合理性，年末“存贷双高”特征与你公司历
年财务状况、同行业可比公司情况是否存在明显差异。
  （2）请你公司补充说明其他货币资金的性质，并说明货币资金是否存在受
限情形及原因，若是，按性质逐项列示受限货币资金的金额和存放状态，是否
存在被他方实际使用或者变相占用的情况。
  （3）请你公司自查是否存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户的情
况、是否存在货币资金被挪用、占用或限制权利的情形。
  （4）请你公司补充说明截至目前是否存在债务逾期情形，是否存在流动性
风险及集中偿付风险。
  回复：
  【公司回复】
  （1）请你公司结合营运资金需求、经营现金流等情况说明持有货币资金与
长短期借款金额同时较高的原因与合理性，年末“存贷双高”特征与你公司历
年财务状况、同行业可比公司情况是否存在明显差异。
  公司近三年末货币资金及借款余额情况如下：
                                                   单位：万元
        项目/年份            2023 年       2022 年       2021 年
货币资金                      62,883.38    53,763.63    64,410.87
短期借款                      27,658.19    40,385.75    33,177.71
长期借款（含一年内到期的长期借款）         23,362.73     9,898.50     4,160.04
借款合计                      51,020.92    50,284.25    37,337.75
借款占货币资金比例                   81.14%      93.53%       57.97%
  由上表可知，公司近三年借款占货币资金的比重较高。公司业务主要包括
设计咨询、建筑工程、新能源及节能等。公司业务涉及母公司和旗下各子公司，
                    回复 第 45 页
各公司之间业务有所不同。母公司及各子公司分别依据各自的业务需要、营运
资金需求等制定并执行资金计划，集团公司不适用类似资金结算中心的资金归
集模式。
                                                       单位：万元
                                          长期借款（含
       公司    货币资金          短期借款           一年内到期的       借款合计
                                          长期借款）
母公司            41,358.79     9,907.70              -    9,907.70
北京毕路德            539.53               -            -           -
深圳毕路德及其子公司      1,325.85         160.00            -     160.00
深圳嘉力达及其子公司      7,152.54    15,852.49        508.63    16,361.12
华天寿光                1.77              -            -           -
玖旺置业            2,807.59              -    22,854.10   22,854.10
赛德节能             275.73               -            -           -
上海工程管理           145.25               -            -           -
尚源寿光                1.00              -            -           -
盛银装饰            2,872.32     1,738.00              -    1,738.00
苏州工程管理          3,075.01              -            -           -
苏州园林景观           335.37               -            -           -
中正检测            2,992.64              -            -           -
       合计      62,883.38    27,658.19      23,362.73   51,020.92
  母公司期末留存较多货币资金，主要系：一是母公司经营建筑工程业务板
块（EPC 项目）工程款和发放员工工资及奖金的需求，上述资金合计 3.83 亿已
于 2024 年春节前支付；二是母公司为各子公司融资提供担保，为保证各子公司
的融资需求得到满足，以顺利开展自身业务，母公司作为担保方应银行要求需
保持一定的货币资金余额。
  深圳嘉力达借款金额较高，主要系该公司从事建筑节能机电工程、分布式
光伏电站建设、合同能源管理等业务，上述业务类型均为工程类，需在项目前
期及建设过程中垫付设备采购、劳务费用等，现金需求金额较大，借款金额较
高。
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  玖旺置业借款金额较高，系该公司投资的启迪设计大厦在 2023 年建设完毕
并投入使用，项目建设资金主要来源于长期借款。启迪设计大厦目前正在进行
工程审价结算，玖旺置业作为业主方，尚有部分工程款需支付。该工程自开工
建设以来，按照建设资金的付款计划，逐步提取该项长期借款以支付工程进度
款，导致借款余额逐年增多。
货币资金 22,795.43 万元,借款 0 万元，借款占货币资金比例 0%，山水比德货币
资金 35,945.12 万元,借款 202.68 万元，借款占货币资金比例 0.56%，奥雅股份
货币资金 15,536.38 万元，借款 16,875.87 万元，借款占货币资金比例 108.62%，
尤安设计货币资金 166,417.29 万元，借款 0 万元，借款占货币资金比例 0%，中
衡设计货币资金 40,119.12 万元，借款 24,979.88 万元，借款占货币资金比例
差异。
  综上所述，公司年末“存贷双高”主要系母子公司因各自的业务需要所产
生，符合公司日常经营的特点。
  （2）请你公司补充说明其他货币资金的性质，并说明货币资金是否存在受
限情形及原因，若是，按性质逐项列示受限货币资金的金额和存放状态，是否
存在被他方实际使用或者变相占用的情况。
保证金，具体情况如下：
                                                     单位：万元
       项目        金额           是否受限           受限原因
冻结资金               49.68         是      诉讼导致的资金冻结
银行承兑汇票保证金         505.06         是      开具银行承兑汇票支付的保证金
保函保证金            4,052.51        是      开立保函支付的保证金
       合计        4,607.26
  上述其他货币资金按性质逐项列示如下：
                                                     单位：万元
                            回复 第 47 页
                                                 是否存在被他
                                                 方实际使用或
       项目      公司         存放地点     金额
                                                 者变相占用的
                                                   情况
            深圳毕路德建筑顾问有   招商银行深圳中
冻结资金                                     49.68     否
            限公司          央商务支行
                         江苏银行深圳分
                         行
            深圳嘉力达节能科技有   宁波银行苏州相
银行承兑汇票保证金                               500.85     否
            限公司          城支行营业部
                         浙商银行苏州分
                         行
                         招商银行苏州分
                         行
            启迪设计集团股份有限   建设银行苏州市
            公司           干将支行
                         浙商银行苏州分
                         行
            深圳毕路德建筑顾问有   招商银行深圳中
            限公司          央商务支行
                         中国银行深圳高
                         新区支行
                         建设银行深圳水
保函保证金                                    29.34     否
            深圳嘉力达节能科技有   贝珠宝支行
            限公司          江苏银行深圳分
                         行
                         兴业银行滨海支
                         行
                         招商银行苏州工
            苏州中启盛银装饰科技   业园区支行
            有限公司         中国银行苏州姑
                         苏支行营业部
            苏州中正工程检测有限   工商银行苏州留
            公司           园支行
       合计                          4,607.26
  （3）请你公司自查是否存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户的情
况、是否存在货币资金被挪用、占用或限制权利的情形。
  经公司检查母公司及所有分、子公司的已开立账户清单，检查银行账户对
账单账户信息等资料后确认，公司资金账户及资金均受公司控制，不存在与控
股股东或其他关联方联合或共管账户的情况。除上述在其他货币资金中列示的
受限制资金之外，公司不存在货币资金被挪用、占用或限制权利的情形。
  （4）请你公司补充说明截至目前是否存在债务逾期情形，是否存在流动性
风险及集中偿付风险。
  截至 2023 年末，公司尚有短、长期借款共 51,020.92 万元。根据借款合同
约定的还款期限，上述借款公司将在 2024 年归还 34,964.36 万元，2025 年归还
                    回复 第 48 页
归还。因此公司账面借款不存在逾期情形。
   公司 2023 年末货币资金共计 62,883.38 万元，剔除受限制资金 4,607.26 万
元后可使用货币资金 58,276.12 万元。近三年公司经营活动现金流量净额分别为
   综上所述，公司现金流情况较好，不存在流动性风险。公司 2024 年需偿付
的借款金额共计 34,964.36 万元，公司现有货币资金和经营性现金流足够偿付，
集中偿付风险较小。
   【年审会计师核查程序及核查意见】
   （1）获取公司银行开户清单、银行账户流水，检查是否存在银行账户不受
公司控制或未在公司财务核算中全面反映的情况；
   （2）获取公司企业信用报告，比对公司借款核算的完整性，结合银行函证
等程序，检查公司借款披露的准确性及完整性；
   （3）获取同行业可比上市公司对外披露数据，分析其货币资金与借款的情
况，对比分析公司借款占货币资金的比例是否与同行业公司存在明显差异；
   （4）对公司的所有银行账户实施函证程序，通过银行函证确认货币资金的
余额、性质、受限情况；
   （4）获取公司其他货币资金明细表、银行承兑协议、已开立的保函，结合
银行函证等程序，检查其他货币资金的受限制情况，金额及存放地点，是否存
在被他方实际使用或者变相占用的情况；
   （5）获取公司借款协议，检查短、长期借款的到期时间和到期金额。
   经核查，会计师认为：
   （1）公司期末同时持有较高余额货币资金与较高余额长短期借款，主要系
母公司与子公司、子公司之间的业务模式有所不同。母公司及各子公司分别依
                           回复 第 49 页
据各自的业务需要、营运资金需求等制定并执行资金计划，集团公司不适用类
似资金结算中心的资金归集模式，具有合理性；
 （2）公司货币资金除其他货币资金外，不存在受限使用的情形。其他货币
资金均为受限制资金，上述资金均在以公司名义开立的银行账户内，不存在被
他方实际使用或者变相占用的情况；
 （3）公司不存在与控股股东或其他关联方联合或共管账户的情况，不存在
货币资金被挪用、占用的情形，除在其他货币资金中列示的受限制资金外，公
司不存在货币资金被限制权利的情形；
 （4）截至 2023 年末，公司不存在债务逾期情形。公司经营活动现金流量
稳定，流动性风险及集中偿付风险可控。
               回复 第 50 页
   问题 4.年报显示，你公司应收账款期末余额为 14.26 亿元，本期计提坏账
准备 1.54 亿元。其中，按组合计提坏账准备的应收账款期末余额为 13.63 亿元，
计提坏账比例为 22.57%，1 年以上账龄的应收账款期末余额为 5.83 亿元，占比
为 42.80%；按单项计提坏账准备的应收账款期末余额 0.63 亿元，计提坏账比例
为 96.70%。
   （1）请你公司说明应收账款前十大欠款方名称、欠款金额、账龄、计提坏
账金额及相关交易背景，是否为报告期内新增；补充说明 1 年以上账龄应收账
款占比较高的原因、相应应收账款回款条件、回款政策及长期挂账未能结算的
原因，是否存在逾期回款的情形，如是，请结合相关客户资信状况、还款意愿
及期后回款情况，并说明按照信用风险组合计提坏账的合理性和充分性，以前
年度确认的应收款项是否真实，计提坏账准备是否充分。
   （2）请你公司说明应收账款期末余额中属于报告期内新增部分的金额及对
应客户名称，公司对相关客户的信用政策是否发生变化，新增的应收款项是否
基于真实发生的业务活动。
   （3）2021 年至 2021 年，你公司应收账款周转率分别为 3.36、2.26、1.60。
请你公司结合同行业可比公司情况，说明应收账款周转率持续下降的原因及合
理性。
   回复：
   【公司回复】
   （1）请你公司说明应收账款前十大欠款方名称、欠款金额、账龄、计提坏
账金额及相关交易背景，是否为报告期内新增；补充说明 1 年以上账龄应收账
款占比较高的原因、相应应收账款回款条件、回款政策及长期挂账未能结算的
原因，是否存在逾期回款的情形，如是，请结合相关客户资信状况、还款意愿
及期后回款情况，并说明按照信用风险组合计提坏账的合理性和充分性，以前
年度确认的应收款项是否真实，计提坏账准备是否充分。
   一、公司应收账款的信用减值准备计提政策
                     回复 第 51 页
    对于划分为组合的应收账款，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况
以及对未来经济状况的预测，编制应收账款逾期天数与整个存续期预期信用损
失率对照表，计算预期信用损失。公司根据业务类型的不同对设计咨询业务和
建筑工程、新能源及节能工程业务分别计提预期信用损失，计提比例如下：
                 应收款项预期信用损失率（%）
        账龄
             设计咨询业务            建筑工程、新能源及节能工程业务
    设计咨询业务作为公司的护城河业务，属于公司的核心业务板块，自上市
以来计提政策和比例未发生变化，公司对该部分业务的预期信用损失率计提比
例谨慎，具备一贯性及谨慎性；建筑工程、新能源及节能工程业务自 2021 年新
金融工具准则实施后，实际执行采用迁徙率模型。公司依据历史期间实际损失
率，结合前瞻性信息对本期应收款项未来损失可能性进行判断，并计提相应减
值。
                回复 第 52 页
     二、公司 2023 年应收账款前十大详细信息
                                                                                                                                         单位：万元
                                                                                                                                                 是否为报
                                                                                            分项目金                账龄 1 年      账龄 1 年
序号         客户          欠款金额        坏账准备      交易背景                   具体项目                                  账龄                           坏账金额      告期内新
                                                                                             额                   以内          以上
                                                                                                                                                 增客户
                                             设计咨询
                                             建筑工程
                                             新能源及
                                                    星河雅宝一号地块多联空调                              103.02    3-4 年           -    103.02       42.1    否
                                             节能
                                             新能源及
                                                    雅宝山体公园                                     21.52    5 年以上           -     21.52      21.52    否
                                             节能
                                             新能源及
                                                    雅宝二号地块多联空调                                 67.26    5 年以上           -     67.26      67.26    否
                                             节能
                                             新能源及   星河雅宝高科创新园 G03609-0395 宗地（雅宝六号地）集中空调安装
                                             节能     工程
                                             新能源及
                                                    雅宝三四号地块多联机                              5,813.69    2 年以内   4,020.41    1,793.28    373.62    否
                                             节能
                                             新能源及
                                                    星河雅宝体育公园三期宴会厅多联机空调采购                       16.16    4 年以内       2.13      14.03       5.79    否
                                             节能
                                             新能源及
                                                    雅宝 3、4A 地块宿舍空调安装工程                         52.01    4 年以内      14.76      37.25      14.04    否
                                             节能
                                             新能源及
                                                    星河银湖谷花园（SZW)样板房精装修空调供货及安装合同                 3.92    1-2 年           -      3.92       0.59    否
                                             节能
                                             新能源及
                                                    雅宝 3 地块、4A 地块集中空调工程合同项目                 1,495.19    2 年以内   1,115.29      379.9      85.95    否
                                             节能
                                             新能源及
                                                    雅宝双子塔 3 地块空调计费系统供货及施工                     202.82    1 年以内     202.82           -      5.23    否
                                             节能
                                             新能源及
                                                    雅宝双子塔 4A 地块空调计费系统供货及施工                    203.36    1 年以内     203.36           -      5.25    否
                                             节能
                                             新能源及   深圳星河雅宝 3 地块、4A 地块多联机冷却水系统和制冷机房水系统群
                                             节能     控系统设备供货调试
                                             新能源及
                                                    雅宝三四号地块多联机                              3,787.87    2 年以内   2,977.00     810.87     198.84    否
                                             节能
      深圳市友通联供应链管理有限公                         新能源及
      司                                      节能
                                             新能源及
                                                    星河荣御 3 号地块住宅批量精装修空调安装工程                   182.79    1-2 年           -    182.79      27.51    否
                                             节能
                                                               回复 第 53 页
                                                                                                                                                  是否为报
                                                                                              分项目金               账龄 1 年     账龄 1 年
序号        客户          欠款金额       坏账准备       交易背景                    具体项目                                   账龄                          坏账金额       告期内新
                                                                                               额                  以内         以上
                                                                                                                                                  增客户
                                            新能源及
                                                   深圳星河荣御花苑（三期）经堂空调供货订单合同                        3.03    1-2 年          -      3.03       0.46     否
                                            节能
                                            新能源及
                                                   南京 G16 项目 C 地块二期空调供货及安装合同                   281.56    1-2 年          -    281.56      42.37     否
                                            节能
                                            新能源及
                                                   常州星河澜月湾四期 7 号楼空调设备供货订单合同                    201.37    2 年以内    184.29      17.08       7.32     否
                                            节能
                                            新能源及
                                                   惠州山海半岛一期别墅                                    25.8    3 年以内      0.56      25.23       6.12     否
                                            节能
                                            新能源及
                                                   广州星河南沙 2018NJY-13 地块项目中央空调购销安装合同            205.56    2-3 年          -    205.56      49.72     否
                                            节能
                                            新能源及
                                                   深圳实益达锦龙厂区屋顶光伏并网发电项目                         172.86    1-2 年          -    172.86      26.02     否
                                            节能
                                            新能源及
                                                   宝安区新宝益工贸大厦分布式光伏电站项目                         242.36    1-2 年          -    242.36      36.48     否
                                            节能
                                            新能源及   深圳市奋达科技股份有限公司（石岩园区）屋顶分布式光伏电站建设
     深圳市光宇时代新能源科技有限                         节能     及运营管理项目
     公司                                     新能源及
                                                   深圳万乐药业有限公司分布式光伏系统项目屋顶分布式光伏项目                269.88    1-2 年          -    269.88      40.62     否
                                            节能
                                            新能源及
                                                   诏安海联食品有限公司屋顶光伏并网发电项目-EPC 承包合同               193.27    1-2 年          -    193.27      29.09     否
                                            节能
                                            新能源及
                                                   奋达科技园（东莞）屋顶分布式光伏电站建设及运营管理项目                1,784.90   1 年以内   1,784.90          -     46.05     否
                                            节能
                                            新能源及
                                            节能
                                            设计咨询   XM0220-2020-0220-05 世纪互联新建太仓国际车联网大数据产业园项
                                            建筑工程   目
     世纪互联科技发展（苏州）有限
     公司
                                            建筑工程   太仓大数据产业园 7#车间装修工程                          1,625.42   1 年以内   1,625.42          -     41.94     否
                                            设计咨询
                                            建筑工程
                                            设计咨询   AA2021A016B01 吴江区黎里镇元荡美丽乡村群项目补充协议            89.85    1-2 年          -     89.85      17.97     否
                                            新能源及
                                                   华中科技大学出版社有限责任公司屋顶光伏并网发电项目                    76.94    1-2 年          -     76.94      11.58     否
                                            节能
                                            新能源及
                                                   武汉萃元冷链食品物流园屋顶光伏并网发电项目                       456.08    1-2 年          -    456.08      68.64     否
                                            节能
                                                               回复 第 54 页
                                                                                                                                     是否为报
                                                                                 分项目金                账龄 1 年     账龄 1 年
序号        客户          欠款金额       坏账准备      交易背景                        具体项目                   账龄                           坏账金额      告期内新
                                                                                  额                   以内         以上
                                                                                                                                     增客户
                                           新能源及
                                                  东风李尔汽车座椅有限公司屋顶分布式光伏项目          1,065.18   1-2 年           -   1,065.18    160.31    否
                                           节能
                                           新能源及
                                                  武汉东实李尔泰极爱思汽车座椅有限公司屋顶光伏并网发电项目    358.25    1-2 年           -    358.25      53.92    否
                                           节能
                                           新能源及
                                                  武汉市万通置业有限公司屋顶光伏并网发电项目           457.02    1-2 年           -    457.02      68.78    否
                                           节能
     江苏有线网络发展有限责任公司                        设计咨询
     吴江分公司                                 建筑工程
                                           新能源及                                             1-5 年以
                                                  汉京中心空调自控系统安装工程                   57.73                  7.2     50.53      48.02    否
                                           节能                                               上
     深圳市罗兰斯宝物业发展有限公                        新能源及
     司                                     节能
                                           新能源及
                                                  汉京金融中心办公室装修工程服务                1,900.00   2-3 年           -   1,900.00    459.61    否
                                           节能
                                                                 回复 第 55 页
   三、应收账款前十大客户中 1 年以上账龄应收账款情况
                                                                                                                         单位：万元
       客户                 具体项目             1 年以上账龄应收账款         占应收比例       截止反馈日期后回款                       回款条件
深圳雅宝房地产开发有限公司   星河雅宝一号地块多联空调                       103.02        100.00%             -
                                                                                         支付至完成工程产值的 85%。
                                                                                         均不计利息。
深圳雅宝房地产开发有限公司   雅宝山体公园                              21.52        100.00%             -
                                                                                         支付至完成工程产值的 85%。
                                                                                         均不计利息。
深圳雅宝房地产开发有限公司   雅宝二号地块多联空调                          67.26        100.00%             -
                                                                                         支付至完成工程产值的 85%。
                                                                                         均不计利息。
                星河雅宝高科创新园 G03609-0395 宗地                                                 6.1.3 全部工程竣工，经甲方、监理、设计方等相关方验收合格，甲方按付款通用要求
深圳雅宝房地产开发有限公司                                      258.80        51.27%              -
                （雅宝六号地）集中空调安装工程                                                          支付至完成工程产值的 85%。
                                                                                         均不计利息。
深圳雅宝房地产开发有限公司   雅宝三四号地块多联机                        1,793.28       30.85%         500.95
                                                                                         支付至完成工程产值的 85%。
                                                                                         均不计利息。
                                                             回复 第 56 页
       客户                 具体项目             1 年以上账龄应收账款       占应收比例       截止反馈日期后回款                       回款条件
                  星河雅宝体育公园三期宴会厅多联机空调                                                   6.1.3 全部工程竣工，经甲方、监理、设计方等相关方验收合格，甲方按付款通用要求
深圳雅宝房地产开发有限公司                                      14.03       86.81%              -
                  采购                                                                   支付至完成工程产值的 85%。
                                                                                       均不计利息。
深圳雅宝房地产开发有限公司     雅宝 3、4A 地块宿舍空调安装工程               37.25       71.62%          48.27
                                                                                       支付至完成工程产值的 85%。
                                                                                       均不计利息。
                  星河银湖谷花园（SZW)样板房精装修空调                                                 6.1.3 全部工程竣工，经甲方、监理、设计方等相关方验收合格，甲方按付款通用要求
深圳雅宝房地产开发有限公司                                       3.92       100.00%             -
                  供货及安装合同                                                              支付至完成工程产值的 85%。
                                                                                       均不计利息。
                  雅宝 3 地块、4A 地块集中空调工程合同项
深圳雅宝房地产开发有限公司                                     379.90       25.41%         981.08   80%。
                  目
深圳市友通联供应链管理有限公司   雅宝三四号地块多联机                      810.87       21.41%         180.40
                                                                                       支付至完成工程产值的 85%。
                                                                                       均不计利息。
                  深圳盛境府户项目户内多联机空调供货及                                                   6.1.3 全部工程竣工，经甲方、监理、设计方等相关方验收合格，甲方按付款通用要求
深圳市友通联供应链管理有限公司                                   222.86       100.00%             -
                  安装工程                                                                 支付至完成工程产值的 85%。
                                                                                       均不计利息。
                                                           回复 第 57 页
       客户                  具体项目             1 年以上账龄应收账款       占应收比例       截止反馈日期后回款                       回款条件
                  星河荣御 3 号地块住宅批量精装修空调安                                                  6.1.3 全部工程竣工，经甲方、监理、设计方等相关方验收合格，甲方按付款通用要求
深圳市友通联供应链管理有限公司                                    182.79       100.00%             -
                  装工程                                                                   支付至完成工程产值的 85%。
                                                                                        均不计利息。
                  深圳星河荣御花苑（三期）经堂空调供货                                                    6.1.3 全部工程竣工，经甲方、监理、设计方等相关方验收合格，甲方按付款通用要求
深圳市友通联供应链管理有限公司                                      3.03       100.00%             -
                  订单合同                                                                  支付至完成工程产值的 85%。
                                                                                        均不计利息。
                  南京 G16 项目 C 地块二期空调供货及安装                                               6.1.3 全部工程竣工，经甲方、监理、设计方等相关方验收合格，甲方按付款通用要求
深圳市友通联供应链管理有限公司                                    281.56       100.00%             -
                  合同                                                                    支付至完成工程产值的 85%。
                                                                                        均不计利息。
                  常州星河澜月湾四期 7 号楼空调设备供货                                                  6.1.3 全部工程竣工，经甲方、监理、设计方等相关方验收合格，甲方按付款通用要求
深圳市友通联供应链管理有限公司                                     17.08        8.48%          31.42
                  订单合同                                                                  支付至完成工程产值的 85%。
                                                                                        均不计利息。
深圳市友通联供应链管理有限公司   惠州山海半岛一期别墅                        25.23       97.81%              -
                                                                                        支付至完成工程产值的 85%。
                                                                                        均不计利息。
                                                            回复 第 58 页
       客户                   具体项目               1 年以上账龄应收账款         占应收比例       截止反馈日期后回款                       回款条件
                   广州星河南沙 2018NJY-13 地块项目中央空                                                 6.1.3 全部工程竣工，经甲方、监理、设计方等相关方验收合格，甲方按付款通用要求
深圳市友通联供应链管理有限公司                                        205.56        100.00%             -
                   调购销安装合同                                                                   支付至完成工程产值的 85%。
                                                                                             均不计利息。
                   深圳实益达锦龙厂区屋顶光伏并网发电项                                                        4.2 项目完工后 3 个工作日内发包方向承包方支付本合同总价款的 30%，
深圳市光宇时代新能源科技有限公司                                       172.86        100.00%             -
                   目                                                                         4.3 项目完成并网手续后 3 个工作日内发包方向承包方支付本合同总价款的 65%，
                   宝安区新宝益工贸大厦分布式光伏电站项                                                        4.2 项目完工后 3 个工作日内发包方向承包方支付本合同总价款的 30%，
深圳市光宇时代新能源科技有限公司                                       242.36        100.00%             -
                   目                                                                         4.3 项目完成并网手续后 3 个工作日内发包方向承包方支付本合同总价款的 65%，
                   深圳市奋达科技股份有限公司（石岩园
深圳市光宇时代新能源科技有限公司   区）屋顶分布式光伏电站建设及运营管理                 2,213.82       100.00%             -
                   项目
                   深圳万乐药业有限公司分布式光伏系统项                                                        4.2 项目完工后 3 个工作日内发包方向承包方支付本合同总价款的 30%，
深圳市光宇时代新能源科技有限公司                                       269.88        100.00%             -
                   目屋顶分布式光伏项目                                                                4.3 项目完成并网手续后 3 个工作日内发包方向承包方支付本合同总价款的 65%，
                   诏安海联食品有限公司屋顶光伏并网发电                                                        4.2 项目完工后 3 个工作日内发包方向承包方支付本合同总价款的 30%，
深圳市光宇时代新能源科技有限公司                                       193.27        100.00%             -
                   项目-EPC 承包合同                                                               4.3 项目完成并网手续后 3 个工作日内发包方向承包方支付本合同总价款的 65%，
                                                                                             甲方按月支付乙方节能服务款，支付时间为每月 15 日，每次支付 1 个月节能服务款
深圳中科纳能科技有限公司       中科纳能研发中心机电工程综合节能服务                 4,214.02       100.00%             -
                                                                                             甲方每月支付的节能服务款计算公式为：项目总建筑面积*收费标准
                                                                                             计费的 70%，发包人收到发票一个月内付款。
                   AA2021A016B01 吴江区黎里镇元荡美丽乡
苏州汾湖投资集团有限公司                                            89.85        100.00%        446.40   2）按照每一年竣工片区工程，由业主、监理、跟踪审计单位确认后，付至合同设计费
                   村群项目补充协议
                                                                                             总额的 95%的进度款，发包人收到发票一个月内付款。
                   华中科技大学出版社有限责任公司屋顶光                                                        4.2 项目完工后 3 个工作日内发包方向承包方支付本合同总价款的 30%，
武汉绿网新能源科技有限公司                                           76.94        100.00%             -
                   伏并网发电项目                                                                   4.3 项目完成并网手续后 3 个工作日内发包方向承包方支付本合同总价款的 65%，
                   武汉萃元冷链食品物流园屋顶光伏并网发                                                        4.2 项目完工后 3 个工作日内发包方向承包方支付本合同总价款的 30%，
武汉绿网新能源科技有限公司                                          456.08        100.00%        150.00
                   电项目                                                                       4.3 项目完成并网手续后 3 个工作日内发包方向承包方支付本合同总价款的 65%，
                                                                 回复 第 59 页
       客户                具体项目          1 年以上账龄应收账款         占应收比例       截止反馈日期后回款                        回款条件
                  东风李尔汽车座椅有限公司屋顶分布式光                                                 4.2 项目完工后 3 个工作日内发包方向承包方支付本合同总价款的 30%，
武汉绿网新能源科技有限公司                                 1,065.18       100.00%             -
                  伏项目                                                                4.3 项目完成并网手续后 3 个工作日内发包方向承包方支付本合同总价款的 65%，
                  武汉东实李尔泰极爱思汽车座椅有限公司                                                 4.2 项目完工后 3 个工作日内发包方向承包方支付本合同总价款的 30%，
武汉绿网新能源科技有限公司                                  358.25        100.00%             -
                  屋顶光伏并网发电项目                                                         4.3 项目完成并网手续后 3 个工作日内发包方向承包方支付本合同总价款的 65%，
                  武汉市万通置业有限公司屋顶光伏并网发                                                 4.2 项目完工后 3 个工作日内发包方向承包方支付本合同总价款的 30%，
武汉绿网新能源科技有限公司                                  457.02        100.00%             -
                  电项目                                                                4.3 项目完成并网手续后 3 个工作日内发包方向承包方支付本合同总价款的 65%，
深圳市罗兰斯宝物业发展有限公司   汉京中心空调自控系统安装工程                50.53        87.53%              -   工程验收支付合同金额 85%，工程结算支付至 95%，5%为质保金
深圳市罗兰斯宝物业发展有限公司   汉京金融中心项目装修工程服务合同项目            53.80        100.00%          2.00   工程验收支付合同金额 85%，工程结算支付至 95%，5%为质保金
深圳市罗兰斯宝物业发展有限公司   汉京金融中心办公室装修工程服务             1,900.00       100.00%             -   工程验收支付合同金额 85%，工程结算支付至 95%，5%为质保金
                                                         回复 第 60 页
下游客户主要为房地产企业，受宏观经济环境影响较大。近年来受调控政策和
信贷环境收紧影响，房地产市场降温，工程设计咨询企业的资金回收相应放缓，
回款期限延长，长账龄应收款项逐步增加。受客户资金紧张的影响，部分客户
未按期回款，应收账款账龄变长，出现逾期未回款的情况，导致一年以上长账
龄应收账款占比较高。
  回款政策及长期挂账未能结算的原因为：一是以深圳雅宝房地产公司为代
表的地产类机电工程项目，受近年来房地产持续下行的压力，开发商资金链紧
张，造成付款及结算周期持续拖延。房地产市场整体景气度下降，部分房地产
项目销售进度不及预期，回款缓慢，加之受近年来行业整体融资成本上升，资
金管控加强等原因影响，造成相关客户资金紧张，对公司的资金回收造成很大
影响。
  二是以深圳光宇时代、武汉绿网为代表的分布式光伏项目，此类项目均已
实施完成且并网发电，因 2022-2023 年光伏行业竞争激烈，导致光伏电站价格
下滑，电站持有方出售电站资产的进度放缓。此外光伏市场波动加剧，相关项
目进度不及预期，融资成本高、压力大，造成相关客户资金紧张，对公司的资
金回收造成很大影响。
  三是以苏州汾湖投资集团有限公司为代表的设计咨询类项目，业主方为政
府平台公司，受近年来宏观经济下行以及地方财政承压等因素的影响，平台公
司支付能力有所下降，支付周期持续放缓，造成了长期挂账未结算。
  关于逾期回款情形。截止回函日，以上项目均未按照合同约定回款，一年
以上应收账款均为逾期回款，截止反馈日回款情况已列示。已查阅企查查等公
开信息，未见上述客户存在经营异常的情况。公司根据对项目具体情况的分析，
部分项目的回款政策仍延续合同条款执行，部分项目则通过司法程序给欠款方
施压。公司已经积极催款并通过公开信息查询客户的资情况，基于对应收客户
的财务状况、从第三方获取担保的可能性、信用记录及其他因素诸如目前市场
状况等评估客户的信用资质，结合本期及期后应收账款回款情况，对违约风险
高的客户及项目对应的应收账款单项计提坏账准备。截止问询函反馈日，企业
                 回复 第 61 页
暂未发现应收前十大客户出现异常经营情况，应收账款变动趋势与行业环境一
致，公司按照信用风险组合计提坏账的依据合理且充分。
               回复 第 62 页
   （2）请你公司说明应收账款期末余额中属于报告期内新增部分的金额及对应客户名称，公司对相关客户的信用政策是否发生变
化，新增的应收款项是否基于真实发生的业务活动。
   报告期内新增应收账款期末余额及及对应客户名称情况如下：
                                                                                                                           单位：万元
                                                                      报告期内新
                                                                                                              合同签订
     客户名称                                  项目                         增应收账款      坏账准备      营业收入        业务活动                业务发生依据
                                                                                                               时间
                                                                      期末余额
                                                                                                                           合同、工程进度
江苏聚势智能装备有限公司       盐城新材料产业园 1#厂房、2#厂房                                   788.15     20.33    1,705.37   建筑工程   2023/2/13
                                                                                                                           确认单
                                                                                                                           合同、工程进度
苏州鑫佰易新能源有限公司       XM0-2023-02015401-02 佰电科技 1.77MW 分布式光伏项目             560.61     14.46     742.09    建筑工程    2023/8/4
                                                                                                                           确认单
                   AL2023A053 安吉国际会展中心建设项目设计-采购-施工总承包（EPC）项                                                                合同、设计成果
安吉锦安建设发展有限公司                                                              435      21.75     820.75    设计咨询    2023/3/1
                   目                                                                                                       确认书
                                                                                                                           合同、设计成果
长岛万泰置业有限公司         渔号康养度假区规划建筑设计/景观设计                                   358.02      17.9     384.92    设计咨询   2023/12/15
                                                                                                                           确认书
苏州高铁新城中荷先进制造技术创新                                                                                                           合同、设计成果
                   AA2021A030 中荷（苏州）科技创新港方案深化及施工图设计                      357.2     17.86     336.98    设计咨询   2021/4/27
有限公司                                                                                                                       确认书
                                                                                                                           合同、设计成果
唐山顺苑企业管理有限公司       唐山顺苑集团总部大楼精装修项目                                       316.5     15.83      358.3    设计咨询   2023/10/20
                                                                                                                           确认书
                                                                                                                           合同、设计成果
厦门豪享来商业管理有限公司      翔安豪享来综合体项目室内设计服务合同书                                  291.02     14.55      721.7    设计咨询   2023/2/13
                                                                                                                           确认书
武汉东湖综合保税区建设投资有限公                                                                                                           合同、设计成果
                   AH2022A293 保税微电子材料产业园方案设计及初步设计                       213.65     10.68     201.56    设计咨询   2022/12/1
司                                                                                                                          确认书
                                                                                                                           合同、设计成果
深圳市水务规划设计院股份有限公司   深水规院总部大楼室内设计服务等                                      165.79      8.29     302.38    设计咨询    2023/3/2
                                                                                                                           确认书
                                                                                                                           合同、设计成果
中国建筑科学研究院有限公司      AA2023C037 北京无线电厂音响装配楼精装修设计                          149.55      7.48     171.32    设计咨询   2023/10/31
                                                                                                                           确认书
                                                                                                                           合同、设计成果
苏州浦江源城市更新有限公司      AA2022A260 七都镇亨通大道北侧、望湖路西侧地块                         145.28      7.26     145.28    设计咨询   2022/11/30
                                                                                                                           确认书
                                                                                                                           合同、设计成果
苏州太湖香山置地发展有限公司     检测咨询                                                 131.91       6.6     124.44    设计咨询   2022/11/29
                                                                                                                           确认书
                                                                                                       新能源及                合同、工程进度
鑫荣懋果业科技集团股份有限公司    鑫荣懋滨海大厦空调工程一标段二采购&安装                                 127.62      3.29     721.61           2023/7/28
                                                                                                       节能                  确认单
                                                                                                                           合同、设计成果
浙江天勤建设有限公司         检测咨询                                                   124        6.2     116.98    设计咨询   2022/11/15
                                                                                                                           确认书
                                                          回复 第 63 页
                                                              报告期内新
                                                                                                    合同签订
     客户名称                           项目                        增应收账款      坏账准备     营业收入       业务活动               业务发生依据
                                                                                                     时间
                                                              期末余额
                 AE2023A195 昆山开发区南浜路南侧、洞庭湖路西侧地块项目建筑方案、人                                                         合同、设计成果
昆山市嘉恒房地产开发有限公司                                                  120.77     6.04     233.44   设计咨询   2023/6/20
                 防及专项设计                                                                                         确认书
                 AA2023A175DK20230277 号地块（苏州妙益科技股份有限公司新建厂房及                                                     合同、设计成果
苏州妙益科技股份有限公司                                                    119.73     5.99     180.97   设计咨询   2023/7/12
                 办公大厦）项目                                                                                        确认书
                                                                                                                合同、设计成果
南宁启迪创新科技投资有限公司   南宁启迪东盟科技城建筑设计项目                                119.33     5.97     112.57   设计咨询   2017/3/2
                                                                                                                确认书
                                                                                                                合同、设计成果
无锡市精神卫生中心        AF2020A002 市精神卫生中心精神科病房楼二期改扩建项目                102.47     5.12       96.7   设计咨询   2020/1/22
                                                                                                                确认书
   公司 2023 年加强了项目风险防控管理，如上表所示，2023 年新增应收账款客户绝大部分为设计咨询及建筑工程类，且均为结合
甲方及第三方监理审核确认的产值、合同约定付款政策及公司实际开票金额减去累计已回款金额形成的应收账款，均为真实发生业务。
客户的信用政策均为按照合同约定方式付款，未发生变化。
                                                 回复 第 64 页
  （3）2021 年至 2023 年，你公司应收账款周转率分别为 3.36、2.26、1.60。
请你公司结合同行业可比公司情况，说明应收账款周转率持续下降的原因及合
理性。
  公司/年份       2023 年度               2022 年度          2021 年度
建科院                     1.05                  1.25             1.55
汉嘉设计                    4.74                  5.20             6.48
山水比德                    1.30                  1.04             2.20
奥雅股份                    1.21                  1.35             2.40
尤安设计                    0.74                  0.75             1.43
平均值                     1.81                  1.92             2.81
启迪设计                    1.60                  2.26             3.36
  从上表可见，受到房地产市场低迷影响，设计建造类企业业务进程有所放
缓，客户回款周期有所延长，因此 2021 年至 2023 年同行业可比上市公司的应
收账款周转率都呈逐年下降趋势。对比同行业可比公司情况，受业务规模收缩
和客户回款周期延长的双重影响，公司收入下降，应收账款余额持续增长，因
此应收账款周转率持续下降属于合理情况。
  【年审会计师核查程序及核查意见】
  （1）测试管理层与应收账款、合同资产日常管理及可收回性评估相关的关
键内部控制，公司与应收账款及合同资产管理相关的内部控制得到了有效的执
行；
  （2）检查主要客户的销售合同，了解合同约定结算方式、付款与回款周期、
信用政策安排及报告期内的变动情况；
  （3）了解了应收客户所属集团，将客户集团与公开市场违约企业名单做对
比，结合本期及期后应收账款回款情况，将违约风险高的客户应收账款计提全
额坏账准备，同时查验当期及期后应收票据承兑情况，将逾期的应收票据转回
应收账款并计提单项全额坏账准备；
                        回复 第 65 页
 （4）结合工程盘点情况和项目状态，分析长账龄原因，基于对应收客户的
财务状况、从第三方获取担保的可能性、信用记录及其他因素，结合本期及期
后应收账款回款情况，复核单项计提坏账的原因及合理性；
 （5）基于交易金额、性质和客户特点的考虑，以抽样方式向特定客户实施
函证程序，函证内容包括但不限于与该客户有关的项目进度情况，累计开票、
累计收款情况，对回函进行跟进措施，并对未收到的回函进行替代测试；
 （6）查阅了新增客户的工商资料，分析注册地址、注册资本及经营范围等
与公司业务是否相匹配，有无信息显示与公司存在关联关系或潜在关联关系；
 （7）检查期后回款情况
 （8）查阅同行业公司年报，对比同行业数据，判断公司应收账款周转率持
续下降是否符合行业特征。
 经核查，会计师认为：
 （1）公司按照信用风险组合计提应收坏账具有合理性和充分性，在所有重
大方面，以前年度确认的应收款项均基于相关业务真实发生，计提坏账准备充
分。
 （2）公司对主要客户的信用政策未发生变化，新增的应收款项基于真实发
生的业务活动。
 （3）应收账款周转率持续下降具有合理性。
               回复 第 66 页
   问题 5.年报显示，你公司合同资产期末余额分别为 5.95 亿元，计提坏账准
备为 0.15 亿元。
   （1）请你公司说明合同资产前十大金额的项目名称、合同金额、完工进度、
约定完工时间，近 3 年的完工金额、结算金额及回款情况；结合上述合同资产
的存放地点、资产状态、期后结算及回款情况等，说明相关项目的收入确认是
否符合《企业会计准则》的规定，减值准备计提是否充分，相关合同资产是否
真实。
   （2）请你公司说明 2023 年末合同资产转为应收账款的金额，未完全转为
应收账款的原因及合理性，你公司相关科目的列示是否准确。
   （3）请你公司说明计提坏账准备的测算过程、依据及合理性；结合客户财
务情况和资金现状、是否出现债务危机、履约能力和意愿、是否存在未按合同
约定及时结算的情形、尚需投入资金及其来源等因素，说明相关项目继续推进
的可行性、计提坏账准备的充分性。
   回复：
   【公司回复】
   （1）请你公司说明合同资产前十大金额的项目名称、合同金额、完工进
度、约定完工时间，近 3 年的完工金额、结算金额及回款情况；结合上述合同
资产的存放地点、资产状态、期后结算及回款情况等，说明相关项目的收入确
认是否符合《企业会计准则》的规定，减值准备计提是否充分，相关合同资产
是否真实。
                  回复 第 67 页
     合同资产期末余额前十大项目的项目名称、合同金额、完工进度、约定完工时间，近 3 年的完工金额、结算金额及回款情况如下
表：
                                                                                                                                                                   单位：万元
                      合同资产        合同金         项目进                                 2021 年                               2022 年                               2023 年
                                                       约定完工
 项目名称         客户名称    2023 年      额（含          度
                                                        时间           完工金额         结算金额         回款金额        完工金额        结算金额         回款金额        完工金额        结算金额         回款金额
                      末金额         税）          （%）
                                                                     （含税）         （含税）         （含税）        （含税）        （含税）         （含税）        （含税）        （含税）         （含税）
              太仓市金溪
太仓沙溪公寓        农村经济发   21,453.46   45,000.00    75.84   2023/11/16            -             -           -   13,553.47    5,211.30      101.61    20,575.21    5,532.31    10,641.99
              展有限公司
宜宾市三江口
              宜宾华侨城
CBD 中央商务
              三江置业有    7,341.83   12,965.44    72.89   2024/6/30      3,241.36       947.27      216.61            -     131.05       131.05     1,005.67     184.59       184.59
区集中供能
              限公司
EPC 工程
              苏州旭创科
旭创二期项目                 6,294.31   29,128.96    90.11   2023/10/31            -             -           -   13,225.24   10,014.46     7,269.80   13,011.47    9,354.13    12,098.78
              技有限公司
合肥玫瑰绅城
花园电梯设备
              安徽文峰置
采购、空调设                 2,755.18    5,701.12    54.27   2023/10/19            -             -           -    2,736.54            -           -     347.02             -           -
              业有限公司
备采购及安装
工程合同
              昆山创业控
杜克大学二期
              股集团有限    2,721.80   93,186.60    99.71   2021/12/31    44,872.20     23,102.22   23,102.22   16,072.75   14,034.06     9,290.22    7,080.00    3,399.02     9,399.02
一标段工程
              公司
              苏州市吴中
吴中燃气昶智
              区燃气有限    2,288.66   13,295.27    80.11   2022/8/30      5,249.85      3,020.33    3,170.33    5,537.87    4,961.62     3,810.63           -            -    1,439.34
大厦
              公司
年产 3976.2 万
只新基建等领
域用连接器产        苏州华旃航
业化建设项目        天电器有限    1,840.30   13,703.26    53.86   2023/11/30            -             -           -           -            -           -    7,380.80    5,389.97     5,389.97
设计施工总承        公司
包工程
（EPC）
安庆汇峰广场
              安庆市文峰
项目 1-3#楼及
              置业有限公    1,402.11    1,528.30   100.00      2021.4.1     305.66              -           -           -            -           -     152.83             -           -
A、B 栋商业机
              司
电工程
                                                                                 回复 第 68 页
                    合同资产       合同金         项目进                               2021 年                               2022 年                              2023 年
                                                    约定完工
 项目名称       客户名称    2023 年     额（含          度
                                                     时间         完工金额         结算金额         回款金额        完工金额        结算金额        回款金额        完工金额        结算金额        回款金额
                    末金额        税）          （%）
                                                                （含税）         （含税）         （含税）        （含税）        （含税）        （含税）        （含税）        （含税）        （含税）
河北赞皇蓝源      赞皇蓝源风
电项目         公司
            深圳雅宝房
            地产开发有
雅宝三四号地      限公司、深
块多联机        圳市友通联
            供应链管理
            有限公司
                                                                            回复 第 69 页
   上述合同资产的存放地点、资产状态、期后结算及期后回款情况如下：
                                                                   单位：万元
                                       资产状
      项目名称                存放地点                    期后结算             期后回款
                                        态
                       太仓市沙溪镇工业中心
太仓沙溪公寓                                 正常               5,840.00     5,840.00
                       路西侧
宜宾市三江口 CBD 中央商务
                       宜宾市叙州区三江口       正常                      -            -
区集中供能 EPC 工程
                       江苏省苏州市工业园区
旭创二期项目                                 正常               4,754.05     4,754.05
                       胜浦路 168 号
合肥玫瑰绅城花园电梯设备
采购、空调设备采购及安装           合肥市包河区南淝河路      正常                      -            -
工程合同
                       江苏省苏州市昆山市杜
杜克大学二期一标段工程                            正常               8,038.71     8,038.71
                       克大道
                       江苏省苏州市吴中高新
吴中燃气昶智大厦               区石湖西路南侧、苏蠡      正常                      -       157.36
                       路东侧
年产 3976.2 万只新基建等领
域用连接器产业化建设项目           江苏省苏州市高新区嵩
                                       正常               2,591.69     2,591.69
设计施工总承包工程              山路 268 号
（EPC）
安庆汇峰广场项目 1-3#楼及        安庆市市府路与湖心中
                                       正常                      -            -
A、B 栋商业机电工程            路交叉口西北角
                       河北省石家庄市赞皇县
河北赞皇蓝源 100MV 风力发
                       院头镇、南刑郭乡、西      正常                      -            -
电项目
                       阳泽乡、南清河乡
                       深圳市龙岗区梅坂大道
雅宝三四号地块多联机                             正常                135.68        500.95
                       与雅宝路交汇处
   相关项目按照合同履约进度确认收入，资产存放地点与合同项目地点一致，
资产状态正常，部分项目期后有结算及回款，符合《企业会计准则》的规定，
减值准备计提充分，资产真实存在。
   （2）请你公司说明 2023 年末合同资产转为应收账款的金额，未完全转为
应收账款的原因及合理性，你公司相关科目的列示是否准确。
   公司 2023 年末合同资产转为应收账款的金额为 96,511.42 万元，2023 年合
同资产转为应收账款情况如下表：
                                                             单位：万元
                       本期合同资产增         转应收账款金额          合同资产期末余额④=
 合同资产期初金额①
                        加金额②              ③                ①+②-③
   合同资产未完全转为应收账款主要系：一是，部分合同资产为工程质保金，
质保金尚未到期，故未转为应收账款；二是部分项目仍为在建状态，已完工未
结算的部分未到达转为应收账款的条件。公司期末正常存在已完工待结算的工
                             回复 第 70 页
程项目及未到期的项目工程质保金，故合同资产未完全转为应收账款具有合理
性，相关科目列示准确。
    （3）请你公司说明计提坏账准备的测算过程、依据及合理性；结合客户
财务情况和资金现状、是否出现债务危机、履约能力和意愿、是否存在未按合
同约定及时结算的情形、尚需投入资金及其来源等因素，说明相关项目继续推
进的可行性、计提坏账准备的充分性。
    一、计提坏账准备的测算过程、依据及合理性
    公司建筑工程、新能源及节能工程业务自 2021 年新金融工具准则实施后，
预期信用损失率计提比例采用迁徙率模型。公司依据历史期间实际损失率，结
合前瞻性信息对本期应收款项未来损失可能性进行判断，并计提相应减值。对
应测算过程如下：
                                                      平均迁徙      预期信用
 账龄     2020 年迁    2021 年迁    2022 年 迁    2023 年 迁
                                                       率        损失率
          徙率         徙率         徙率          徙率
    公司 2023 年末合同资产主要系未到期的质保金及完工未结算的应收工程项
目进度款，合同资产信用减值损失率按照合同期末迁徙率计算，应计提比例为
    二、客户财务情况和资金现状、是否出现债务危机、履约能力和意愿、是
否存在未按合同约定及时结算的情形、尚需投入资金及其来源等因素，说明相
关项目继续推进的可行性、计提坏账准备的充分性。
    通过公开信息查看，上述客户中除安徽文峰置业有限公司由于诉讼较多被
列为失信人以外，均未发现异常经营等失信信息。公司实地走访并向客户了解
项目情况，公司承接了安徽文峰置业有限公司的合肥玫瑰绅城花园电梯设备采
购、空调设备采购及安装工程，该项目正在建造和销售中。根据工程现场实地
                              回复 第 71 页
走访情况，该项目预计将于 2024 年下半年进入电梯及空调安装阶段，2025 年
交房。因此，截止回函日该客户履约能力正常，同时公司将继续密切关注该项
目的实际进度以及客户的资金状况，及时调整履约策略，尽力避免风险发生。
宜宾华侨城三江置业有限公司隶属华侨城集团，受房地产和旅游业下行的影响，
华侨城集团资金紧张，多地多个项目暂缓或停工，但华侨城集团作为国务院国
有资产监督管理委员会直接管理的大型中央企业，尚未有公开失信行为，公司
已在积极催款中。其余主要项目客户财务情况和资金现状均稳定，未出现债务
危机，履约能力和意愿较强。
  综上，公司主要合同资产项目具有继续推进的可行性，坏账准备计提充分。
  【年审会计师核查程序及核查意见】
  （1）对本期重大项目的销售合同、销售发票、采购合同、采购发票以及各
期项目施工进度确认单进行了检查，确认了交易的真实性和准确性；
  （2）获取应收合同资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账
合计数核对是否相符；
  （3）选取工程项目样本，对工程形象进度进行现场查看，与工程管理部，
讨论确认工程的完工程度，并与账面记录进行比较，对异常偏差执行进一步的
检查程序；
  （4）选取工程项目样本，检查并复核预计总收入、预计总成本所依据的合
司和成本预算资料;
  （5）检查公司对合同资产减值的计提依据，分析计提的充分性，复核计提
金额的准确性；
  （6）对期末较大金额的合同资产，核实期末未结转应收账款的具体原因，
结合项目实地走访盘点情况判断合理性。
  （7）通过公开渠道查询相关客户的背景情况及财务信息，结合走访盘点情
况、函证程序等，判断相关项目持续推进的可行性
                 回复 第 72 页
  经核查，会计师认为：
  （1）在所有重大方面，公司合同资产主要项目的收入确认符合《企业会计
准则》的规定，减值准备计提充分,相关合同资产真实存在。
  （2）公司合同资产未完全转为应收账款具有合理性，公司相关科目的列示
准确。
  （3）在所有重大方面，公司计提坏账准备充分，测算方法具有合理性，相
关合同资产项目继续推进具有可行性。
               回复 第 73 页
  问题 6.年报显示，你公司在建工程转入固定资产金额 3.85 亿元。请你公司
说明报告期内在建工程转入固定资产的具体情况，并说明在建工程转入固定资
产内容、依据、时间、金额等，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的规
定。
  回复：
  【公司回复】
  公司本期在建工程转入固定资产系启迪设计大厦建成并达到预计可使用状
态，转入固定资产金额 3.85 亿元。启迪设计大厦主要包含土建施工、装修、机
电等工程，项目于 2019 年开工建设，2023 年 8 月施工完成。经过监理、勘察、
审价等多方审核，于 2023 年 8 月 31 日正式竣工验收，后经过一个月设备调试，
启迪设计大厦于 2023 年 10 月达到可使用状态并由在建工程转入固定资产，公
司也于当月从原办公地搬入启迪设计大厦。
  公司对启迪设计大厦的核算根据土建施工、装修、机电等施工项目实际发
生的成本入账，并在竣工验收后对尚未收票部分的金额，根据施工合同总金额
减去账面已计成本后的金额暂估工程成本，暂估之后转入固定资产。目前启迪
设计大厦尚在审价结算阶段，待审价结算工作完成后，根据结算金额调整固定
资产原值。上述会计处理符合《企业会计准则》的规定。
  【年审会计师核查程序及核查意见】
  （1）获取在建工程明细账，查阅在建工程的审批资料、预算文件、监理报
告、主要合同及结算单据等资料，确认在建工程入账金额的准确性；
  （2）获取工程项目专项借款合同，检查借款用途、金额、期限及借款利率
等关键条款，复核利息资本化时点和期间，对利息资本化金额进行测算，确认
利息资本化是否符合企业会计准则的相关规定；
  （3）对已经结转固定资产的项目进行盘点，检查工程的主要项目是否存在，
观察固定资产状态，检查是否存在减值迹象；
                  回复 第 74 页
 （4）获取工程主要合同、工程暂估明细、竣工验收单，检查公司在建工程
转入固定资产项目的时点是否准确、依据是否充分，会计处理是否恰当。
 经核查，会计师认为：
 公司在建工程账面金额及转入固定资产的金额准确，转入固定资产依据充
分，转固时点准确，相关会计处理符合《企业会计准则》的规定。
               回复 第 75 页
   问题 7.年报显示，你公司应付账款期末余额为 10.48 亿元，合同负债期末
余额为 4.02 亿元。
   （1）请你公司结合业务模式和结算模式等，说明应付账款和合同负债期末
余额较大的原因，是否与同行业可比公司存在重大差异，是否存在逾期情形，
如是，请具体说明。
   （2）请你公司补充说明前十大应付账款、合同负债交易对象的具体情况及
交易背景，核实是否为你公司前十大供应商，是否与公司、持股 5%以上股东、
董监高存在关联关系。
   回复：
   【公司回复】
   （1）请你公司结合业务模式和结算模式等，说明应付账款和合同负债期
末余额较大的原因，是否与同行业可比公司存在重大差异，是否存在逾期情形，
如是，请具体说明。
   一、应付账款
   公司应付账款主要为应付供应商的工程分包款，与工程分包商约定根据项
目实施进展、结算节点以及项目回款情况支付工程分包款。由于建筑工程类业
务结算的产值金额一般较高且结算时间较长，公司期末存在较高金额的应付工
程项目款，故应付账款期末余额较大。
                                                           单位：万元
   公司          应付账款               流动负债               应付账款占流动负债比例
建科院              20,454.27               54,223.69           37.72%
汉嘉设计            102,554.34           124,050.73              82.67%
山水比德              1,973.28               12,807.02           15.41%
奥雅股份             14,250.21               54,661.51           26.07%
                             回复 第 76 页
尤安设计              3,055.66               12,755.80           23.96%
平均值              28,457.55               51,699.75           55.04%
启迪设计            104,758.58           199,345.14              52.55%
   公司         应付账款                流动负债               应付账款占流动负债比例
建科院              20,945.65               48,531.24           43.16%
汉嘉设计             55,068.12               88,985.88           61.88%
山水比德              1,937.80               17,136.15           11.31%
奥雅股份              6,523.54               31,645.86           20.61%
尤安设计              3,578.77               17,106.71           20.92%
平均值              17,610.78               40,681.17           43.29%
启迪设计            106,361.26           195,088.44              54.52%
   公司         应付账款                流动负债               应付账款占流动负债比例
建科院              21,242.18               47,668.67           44.56%
汉嘉设计             31,193.95               68,168.95           45.76%
山水比德               714.18                17,550.79            4.07%
奥雅股份              4,280.05               23,961.15           17.86%
尤安设计              4,681.85               33,738.95           13.88%
平均值              12,422.44               38,217.70           32.50%
启迪设计             85,735.72           170,193.49              50.38%
  与同行业公司相比，2021、2022 年度应付账款占流动负债比例略高于行业
平均值，2023 年度基本同行业平均值持平。
  二、合同负债
  本公司将已收或应收客户对价而应向客户转让商品或提供服务的义务列示
为合同负债。公司合同负债形成原因主要系预收项目的设计费和工程款。公司
在与客 户签署 设计 费合同 时， 一般会 在合 同中约 定首 付款比 例， 比例在
额的合同负债余额。
                             回复 第 77 页
目款增加所致。与同行业公司比较如下：
                                                  单位：万元
  公司      合同负债              流动负债            合同负债占流动负债比例
建科院           948.85            54,223.69            1.75%
汉嘉设计         4,065.12          124,050.73            3.28%
山水比德         5,164.66           12,807.02           40.33%
奥雅股份        13,284.89           54,661.51           24.30%
尤安设计         3,528.31           12,755.80           27.66%
平均值          5,398.36           51,699.75           10.44%
启迪设计        40,160.24          199,345.14           20.15%
  公司      合同负债              流动负债            合同负债占流动负债比例
建科院          1,631.16           48,531.24            3.36%
汉嘉设计        11,193.93           88,985.88           12.58%
山水比德         6,353.81           17,136.15           37.08%
奥雅股份        15,249.17           31,645.86           48.19%
尤安设计         5,273.72           17,106.71           30.83%
平均值          7,940.36           40,681.17           19.52%
启迪设计        29,407.45          195,088.44           15.07%
  公司      合同负债              流动负债            合同负债占流动负债比例
建科院          1,562.68           47,668.67            3.28%
汉嘉设计        14,044.85           68,168.95           20.60%
山水比德         5,784.38           17,550.79           32.96%
奥雅股份         9,586.28           23,961.15           40.01%
尤安设计         7,356.94           33,738.95           21.81%
平均值          7,667.02           38,217.70           20.06%
启迪设计        22,942.62          170,193.49           13.48%
  与同行业公司相比，2021、2022 年度合同负债占流动负债比例略低于行业
平均值，2023 年度高于同行业平均值，系部分可比公司合同负债占流动负债比
例波动较大， 进一步与同行业近三年数据的平均值比较情况如下：
                        回复 第 78 页
  公司    合同负债平均值          流动负债平均值            合同负债占流动负债比例
建科院         1,380.90            50,141.20            2.75%
汉嘉设计        9,767.97            93,735.19           10.42%
山水比德        5,767.62            15,831.32           36.43%
奥雅股份       12,706.78            36,756.17           34.57%
尤安设计        5,386.32            21,200.49           25.41%
平均值         7,001.91            43,532.87           16.08%
启迪设计       30,836.77           188,209.02           16.38%
  经对比，公司合同负债与同行业不存在较大差异，处于行业平均水平。
                       回复 第 79 页
     （2）请你公司补充说明前十大应付账款、合同负债交易对象的具体情况及交易背景，核实是否为你公司前十大供应商，是否与
公司、持股 5%以上股东、董监高存在关联关系。
     一、应付账款前十大供应商
                                                                                             单位：万元
                                                                                             是否与公司、持
                                  是否为前十大供                                                     股 5%以上股
序号        应付账款前十大   期末余额                                   交易对象的具体情况及交易背景
                                    应商                                                       东、董监高存在
                                                                                               关联关系
                                             通州建总集团有限公司公司具有房屋建筑工程施工总承包特级资质企业，市政公用工程施
                                             工总承包等多项专业承包一级资质；是全国性建筑业龙头骨干企业；2019 年 11 月与启迪
                                             设计集团股份有限公司签署昆山杜克大学二期 EPC 工程一标段施工总承包合同，系该项目
                                             施工总承包供应商。
                                             江苏金浪建设集团有限公司具有房屋建筑工程施工总承包一级资质，主要在太仓市及周边
                                             市场承建工程项目；2021 年 12 月，启迪设计集团股份有限公司（联合体牵头人），江苏金
                                             浪建设集团有限公司（联合体成员）与太仓市金溪农村经济发展有限公司签署太仓沙溪公
                                             寓工程总承包合同，系该项目施工总承包供应商。
                                             苏州二建建筑集团有限公司为苏州市知名大型建筑承包商，目前公司拥有多项总承包资
                                             多项国家级及省市级工程荣誉；系启迪设计大厦项目施工总承包供应商。
                                             苏州第一建筑集团有限公司具有房屋建筑施工总承包特级、建筑设计甲级等资质。公司以
                                             江苏为主要市场，近年在轨道交通、EPC 施工总承包和装配式建筑等领域承揽较多大型项
                                             目；启迪设计集团股份有限公司（联合体牵头人）     ，苏州第一建筑集团有限公司（联合体
                                             成员）与世纪互联科技发展（苏州）有限公司就世纪互联新建太仓国际车联网大数据产业
                                             园项目工程总承包合同；启迪设计集团股份有限公司（联合体牵头人），苏州第一建筑集
                                             团有限公司（联合体成员）与世纪互联科技发展（苏州）有限公司与苏州广电传媒集团有
                                             限公司就影视城 5 号楼改造项目签署工程总承包合同，系以上两个项目施工总承包供应
                                             商。
                                             天合建设集团有限公司公司拥有房屋建筑工程施工总承包一级资质，获得江苏省建筑业
                                             “最佳企业”等荣誉称号；吴江区汾湖智慧谷项目施工总承包合同；启迪设计集团股份有
                                             限公司（联合体牵头人），天合建设集团有限公司（联合体成员）与苏州汾湖投资集团有
                                             限公司就吴江区汾湖智慧谷项目签署工程总承办合同，系该项目施工总承包供应商。
                                             南通五建控股集团有限公司，是国家房屋建筑工程施工总承包特级资质企业，市政公用工
                                             程施工总承包一级资质；吴江有线项目施工总承包合同；启迪设计集团股份有限公司（联
                                             公司吴江分公司签署江苏有线吴江分公司综合业务大楼工程工程总承包合同，系该项目施
                                             工总承包供应商。
                                            回复 第 80 页
                                                                                                   是否与公司、持
                                     是否为前十大供                                                        股 5%以上股
序号        应付账款前十大      期末余额                                    交易对象的具体情况及交易背景
                                       应商                                                          东、董监高存在
                                                                                                     关联关系
                                                苏州嘉盛集团有限公司是一家以建筑全产业链为特色、科技创新为先导的多业融合的集团
                                                企业，是苏南地区最大的装配式建筑产业基地、国家级房屋建筑施工总承包特级企业；启
                                                与苏州市吴中区燃气有限公司就吴中燃气昶智大厦工程总承包合同，系该项目施工总承包
                                                供应商。
                                                中建八局第三建设有限公司总部位于江苏南京，属中建八局全资子公司，国家首批新特级
                                                资质企业，拥有房屋建筑工程施工总承包特级资质、建筑行业设计甲级资质和 6 个专业承
                                                （联合体成员）与苏州吴中滨湖新城发展有限公司就苏地 2019-WG-58 地块 EPC 项目工程
                                                总承包合同，系该项目施工总承包单位。
                                                贵州航天建设工程有限公司 成立于 1999 年，总部位于贵州省遵义市，是一家以从事土木
                                                工程建筑业为主的企业；启迪设计集团股份有限公司（联合体牵头人），贵州航天建设工
                                                用连接器产业化建设项目设 计施工总承包工程（EPC）工程总承包合同，系该项目施工总
                                                承包供应商。
                                                石家庄蓝茵企业管理咨询有限公司是一家从事新能源技术开发、企业管理咨询的公司，该
                                                公司长期在石家庄与各市、省级部门均有咨询业务合作，对新能源项目各项手续申报工作
                                                有丰富的经验和限期履约能力，系本公司赞皇 40 万千瓦一期 10 万千瓦风电项目 EPC 工程
                                                总承包项目供应商。
                                               回复 第 81 页
     二、合同负债前十大客户
                                                                                                          单位：万元
                                                                                                         是否与公司、持股
序号       合同负债前十大        期末余额                                交易对象的具体情况及交易背景                               5%以上股东、董监
                                                                                                          高存在关联关系
                                    湛江光聚新能源科技有限公司系嘉力达公司徐闻县屋顶分布式光伏产品销售及安装服务一体化合同项目的甲方，湛江光
                                    聚新能源科技有限公司成立于 2023 年，系光伏项目公司，其控股股东为中山公用(000685)集团，业务涵盖环保水务、固
                                    广东企业 500 强”等奖项。
                                    中铁第四勘察设计院集团有限公司（铁四院）成立于 1953 年，总部设在湖北省武汉市，是世界 500 强、全球最大工程承
                                    包商——中国铁建的国有全资子公司。目前，铁四院拥有 30 多个勘察设计专业、20 余项甲级及专项资质，具备服务现代
                                    交通建设全产业链的综合技术优势。系启迪设计铁四院华东基地项目、苏州市轨道交通 2 号线延伸线桑田岛停车场、苏州
                                    轨道交通四号线安元西路站、苏锦村站设计辅助服务、苏州轨道交通 5 号线胥口车辆段综合开发项目建筑方案及上盖平台
                                    开发 B2、B3、C1、C2 区施工图设计（结构专业）、无锡地铁 5 号线重点站出地面建筑方案设计技术服务、雪浪坪地铁
                                    上盖项目南区一期 C 区 38#楼项目、合肥市轨道交通 3 号线南延线工程深圳路停车场盖板外 6 个单体招标图及施工图设
                                    计、苏州轨道交通市域 1 号线金融街站周边地块(地上、地下)综合开发项目勘察设计项目合同的甲方。
                                    单县浮龙湖投资开发有限公司成立于 2009 年，系启迪设计单县浮龙湖度假酒店等工程总承包（EPC）项目（从属）项目
                                    项目为主。
                                    南通建工集团股份有限公司，系盛银装饰公司太仓大数据产业园 8#车间装修工程项目合同的甲方。其拥有国家房屋建筑
                                    工程施工总承包特级资质，同时拥有房屋建筑工程、市政公用工程施工总承包一级，建筑装饰装修、机电设备安装、起
                                    包工程和对外援助成套项目 A 级实施企业资格，荣获“2023 年中国民营企业 500 强”等多项荣誉。
                                    重庆保税港区开发管理集团有限公司成立于 2008 年，系启迪设计寸滩国际新城保税经济区—丝路花街及周边环境美化亮
                                    苏州市轨道交通集团有限公司成立于为 2002 年，是市直属大型国有企业，主要承担苏州市轨道交通规划、建设、运营、
                                    资源开发及物业保障等工作。集团现下设部室(中心)13 个，二级公司 25 家(其中全资 14 家、控股 4 家、参股 7 家)，三级
                                    公司 11 家，现有职工超过 13000 人。系本公司苏州市轨道交通 4 号线支线天鹅荡停车场上盖设计项目、苏州市轨道交通
                                    交通 6 号线Ⅵ-CZSJ03 标联合体设计合同、苏州市轨道交通 7 号线、8 号线工程土建车站、区间工点设计项目Ⅷ-TJSJ05
                                    标、苏州市轨道交通 7 号线工程系统工点设计项目（VII-XTSJ06 标）项目合同的甲方。
                                    苏州恒泰城发商用置业有限公司成立于 2023 年，系本公司苏州东站枢纽综合开发及配套工程项目的合同甲方。其控股股
                                    建设工程施工。
     苏州工业园区恒泰睿政经贸发展有限               苏州工业园区恒泰睿政经贸发展有限公司成立于 2020 年，系本公司 DK20200118 地块建筑方案及施工图设计（苏州自贸
     公司                   387.24    区商务中心）项目合同的甲方，属于国有资本苏州恒泰集团，主要业务为餐饮服务、房地产开发经营。
                                    苏州仁和致新地产发展有限公司成立于 2021 年，主要业务为房地产开发经营，系本公司苏地 2021-WG-36 号地块项目设
                                                    回复 第 82 页
                                                                                            是否与公司、持股
序号       合同负债前十大      期末余额                            交易对象的具体情况及交易背景                        5%以上股东、董监
                                                                                             高存在关联关系
                                 昆山国杏东方医疗管理有限公司成立于 2018 年，主要业务为医疗机构的企业管理，系本公司昆山东部医疗中中心项目合
                                              回复 第 83 页
  【年审会计师核查程序及核查意见】
  （1）查阅公司近三年财务报告，对比近三年应付账款和合同负债的变动情
况，分析余额变动的原因吗，判断是否存在大幅波动及变动的合理性。
  （2）查阅同行业年报，对比同行业应付账款和合同负债金额及占流动负债
比例情况，判断并分析公司数据与同行业是否存在较大差异及其原因。
  （3）获取应付账款和合同负债明细表，获取主要项目相关的合同、发票、
工程进度确认单、结算单、付款单据、预收款单据等，核查大额余额的真实性。
  （4）对比付款条款、付款审批单及实际付款情况，分析是否存在逾期情形。
  （5）查询交易对象的公开信息，结合实地走访盘点等情况，了解交易对象
的具体情况及交易背景，判断是否与公司、持股 5%以上股东、董监高存在关联
关系。
  经核查，会计师认为：
  （1）公司应付账款和合同负债期末余额较大具有合理性，与同行业可比公
司不存在较大差异，不存在逾期情形。
  （2）前十大应付账款、合同负债交易对象的具体情况及交易背景真实，与
公司、持股 5%以上股东、董监高不存在关联关系。
                回复 第 84 页
   问题 8.年报显示，你公司与世纪互联科技发展（苏州）有限公司 2023 年度
获批的日常关联交易额度为 1,288 万元，实际关联交易金额为 6,693.52 万元，
存在超过已获批交易额度情形。
   （1）请你公司说明与上述关联企业进行交易的背景、交易内容、结算政策，
定价政策及依据、支付方式，说明公司与相关方开展关联交易的必要性，关联
交易金额超过审批额度的原因，是否存在其他利益安排。
   （2）请你公司自查各项关联交易是否履行审批程序，是否符合我所《创业
板股票上市规则》第七章第二节相关规定，是否及时履行审议程序及披露义务。
   回复：
   【公司回复】
   （1）请你公司说明与上述关联企业进行交易的背景、交易内容、结算政
策，定价政策及依据、支付方式，说明公司与相关方开展关联交易的必要性，
关联交易金额超过审批额度的原因，是否存在其他利益安排。
   公司曾持有世纪互联科技发展（苏州）有限公司（以下简称“世纪互联科
技”）7.1429%的股权，公司员工王云峰担任其董事，王云峰于 2023 年 2 月 20
日起任公司副总经理，公司已于 2023 年 5 月 23 日转让所持世纪互联科技的全
部股权，王云峰亦于当月卸任。公司自 2020 年开始承接世纪互联科技的项目，
世纪互联科技位于太仓大数据产业园 7#车间装修项目，该项目属于固定综合单
价，工程量为暂定量，合同初始金额暂定为 1,630.95 万元（含税）。根据以往的
经验，项目实际完工时间通常会晚于原定的完工时间，根据 2023 年度世纪互联
科技所有项目预计完工进度，年初预估关联交易额度为 1,288 万元。
                                                                         单位：万元
                 交易    合同签订         合同金额        原定完      预计/实际     项目
     项目                                                                 23 年收入
                 类型     时间          （含税）        工时间      完工时间      进度
世纪互联新建太仓国际
                 EPC                                               完工
车联网大数据产业园项             2020.3.1     19,768.00   2021.4    2023.5          -53.37
                 工程                                                决算
目
世纪互联太仓车联网项       EPC                                               完工
目 110KV 电力外线及用   工程                                                决算
                                   回复 第 85 页
                交易    合同签订         合同金额       原定完      预计/实际     项目
     项目                                                               23 年收入
                类型     时间          （含税）       工时间      完工时间      进度
户站 EPC 工程总承包
世纪互联新建太仓大数
据产业园项目（6#车      EPC                                              服务
间、7#车间、12#运维用   工程                                                中
房、门卫）
世纪互联新建太仓国际
                建筑                                               完工
车联网大数据产业园装            2022.6.9     1,220.98   2022.8    2023.8          394.75
                工程                                               决算
修工程
太仓大数据产业园 7#车    建筑                                               完工
间装修工程           工程                                               决算
太仓大数据产业园 6#车    建筑                                               完工
间装修工程           工程                                               决算
      合计                                                               6,693.53
   公司与世纪互联科技的上述合作项目中除世纪互联新建太仓大数据产业园
项目（6#车间、7#车间、12#运维用房、门卫）外，均通过邀请招标、询价等公
开竞争方式取得，定价公允。世纪互联新建太仓大数据产业园项目（6#车间、
定价原则遵从了市场经济的价值规律和公允合理的原则，不存在其他利益安排。
   关联交易金额超过审批额度的原因主要有两方面：一是 2023 年 3 月苏州中
启盛银装饰科技有限公司承接了太仓大数据产业园 6#车间装修工程，该工程同
样属于固定综合单价，工程量为暂定量，合同初始金额暂定为 1,631.11 万元
（含税）
   。签约时的甲方为江苏新纪联建设工程有限公司（该公司与我司不构成
关联关系）。2023 年 4 月应业主要求将该项目的甲方从江苏新纪联建设工程有
限公司变更成世纪互联科技发展（苏州）有限公司，从而导致该项目被动的形
成了关联交易。二是 6#和 7#车间装修工程项目在工程实施中应业主方要求对工
艺进行了改进，装修面积也产生了增量，而且工期较预计完工时间提前，于
   公司及控股子公司承接世纪互联科技发展（苏州）有限公司的工程项目属
于正常的经营活动，且交易价格以市场价格为依据，制定了合理的综合单价定
价策略，按照合同约定的结算周期根据工程量进行款项结算，并根据合同约定
的结算方式进行结算，上述项目回款状况良好。因此该交易是必要的、连续的，
能充分发挥公司与关联方的协同效应，不存在其他利益安排。
                                  回复 第 86 页
     （2）请你公司自查各项关联交易是否履行审批程序，是否符合我所《创
业板股票上市规则》第七章第二节相关规定，是否及时履行审议程序及披露义
务。
     公司与世纪互联科技发展（苏州）有限公司 2023 年度获批的日常关联交易
额度为 1,288 万元，实际发生的关联交易金额为 6,693.52 万元，公司在年报审
计发现该情况后，于 2024 年 4 月 25 日召开第四届董事会第十九次会议、第四
届监事会第十七次会议，分别审议通过《关于 2023 年度日常关联交易确认及
程序并履行信息披露义务，违反《创业板股票上市规则》第七章第二节相关规
定。
     经自查，除上述关联交易未及时履行审议程序及披露义务，公司发生的其
他关联交易均按照《创业板股票上市规则》第七章第二节相关规定，及时履行
了审议程序及信息披露义务。
     公司为前述超过额度的关联交易未及时履行审议程序并履行信息披露义务
表示歉意。公司及相关责任人高度重视上述问题，将认真吸取教训，深刻反思、
严肃整改，切实加强对《上市公司信息披露管理办法》《深圳证券交易所创业板
股票上市规则》等法律法规及规范性文件的学习，提高规范运作意识，提升信
息披露质量，杜绝类似问题再次发生，积极维护公司及全体股东的利益，促进
公司健康、稳定、持续发展。
     【年审会计师核查程序及核查意见】
     （1）查阅公司关联交易的披露及决策资料。
     （2）获取关联方清单和关联交易明细，对重大的关联交易进行分析。
     （3）检查关联方资料，了解交易的商业目的，评估交易的必要性及真实性。
     （4）检查相关合同、协议等资料，分析关联交易的合理性，实施必要的函
证程序。
                   回复 第 87 页
 经核查，会计师认为：
 （1）公司与相关方开展关联交易具有合理性，不存在其他利益安排。
 （2）上述公司回复关联交易审批的表述与我们执行公司 2023 年度财务报
表审计过程中了解的相关情况在所有重大方面一致。
               回复 第 88 页
   问题 9.年报显示，肇庆中级人民法院于 2023 年 8 月 24 日就你公司与启迪
科技城（肇庆）投资发展有限公司建设工程合同纠纷出具民事调解书；中国贸
仲委于 2023 年 9 月 28 日就你公司与中国建筑一局（集团）有限公司建设工程
施工总承包合同争议作出撤案决定。你公司就上述涉诉事项的披露日期为 2023
年 8 月 19 日。
   （1）请你公司说明上述涉诉事项涉及案件发生背景、金额、重大进展时点、
法院判决、仲裁裁定结果以及后续执行情况等，并结合我所《创业板股票上市
规则》第 8.6.3 条的相关规定，说明披露日期认定的依据及合规性，上述涉诉事
项披露时点早于重大进展时点的合理性。
   （2）请你公司全面自查截至回函披露日公司及子公司的涉诉情况，核实公
司是否存在应披露而未披露的涉诉事项，是否存在信息披露不及时的情形，如
是，请及时履行信息披露义务。
   回复：
   【公司回复】
   （1）请你公司说明上述涉诉事项涉及案件发生背景、金额、重大进展时
点、法院判决、仲裁裁定结果以及后续执行情况等，并结合我所《创业板股票
上市规则》第 8.6.3 条的相关规定，说明披露日期认定的依据及合规性，上述涉
诉事项披露时点早于重大进展时点的合理性。
   一、上述涉诉事项涉及案件发生背景、金额、重大进展时点、法院判决、
仲裁裁定结果以及后续执行情况
公司”）与启迪设计（承包方）就启迪科技城（肇庆）一期一标段工程签订
《启迪科技城（肇庆）一期项目一标段工程勘察设计采购施工总承包（EPC）
合同》（以下简称“《EPC 合同》”），双方约定：合同总金额为人民币 2.546
亿元，其中设计费用为 602.4 万元，承包管理费为 1,250 万元，施工总费用为
                   回复 第 89 页
   《EPC 合同》签订后，启迪设计与中国建筑一局（集团）有限公司（以下
简称“中建一局”）于 2017 年 11 月签订《启迪科技城（肇庆）一期一标段工
程建设工程施工总承包合同》（以下简称“《施工总包合同》”），约定由中建
一局作为施工总承包人负责工程建设，《施工总包合同》金额为 17,909.3265 万
元，合同价格形式为总价包干。合同中约定：发包人支付进度款的期限为发包
人确认计量结果且发包人收到业主付款后两周内完成支付。
   前述合同签订后，启迪设计及各承包商分别就工程进行设计、施工，截至
科技城公司还存在多次变更需求、未及时办理签证等违约行为，由此导致启迪
设计、中建一局等在履约过程中产生工期延误损失、逾期付款违约金等。
   科技城公司的延期支付导致启迪设计未能及时向中建 一局支付工程款，
书》，请求：（1）依法解除中建一局与启迪设计之间的《施工总包合同》
                                》；（2）
裁决启迪设计向中建一局给付欠付工程款 71,484,732.67 元；（3）裁决启迪设计
向中建一局给付自 2020 年 5 月 1 日至裁决作出之日的工程款逾期利息（以
至 2022 年 3 月 31 日为 1,590,941.03 元）；（4）裁决启迪设计向中建一局给付自
仲裁裁决作出次日至实际给付之日的工程款逾期利息（以 71,484,732.67 元为基
数，按照 5.66%的年利率计算）；（5）裁决启迪设计向中建一局赔偿因工期延误
所造成的各项损失 26,817,786.04 元；（6）裁决启迪设计在对中建一局欠付的
价或拍卖的价款享有优先受偿权；（7）裁决启迪设计承担中建一局支出的本案
仲裁费、保全费及律师费等费用。
   鉴于启迪设计未及时支付中建一局工程款的原因为科技城公司未向启迪设
计支付工程款，2022 年 7 月 4 日，启迪设计向肇庆市中级人民法院提起诉讼，
请求判令：（1）自科技城公司首次收到本案材料之日起解除启迪设计与科技城
公 司 之 间 的 《 (EPC) 合 同 》；（ 2 ） 科 技 城 公 司 向 启 迪 设 计 支 付 欠 付 工 程 款
                           回复 第 90 页
按照相关标准向启迪设计支付逾期付款违约金；（暂计至 2022 年 6 月 22 日时的
逾期付款违约金为 348.4936 万元，实际应计算至合同价款全部偿清之日；（4）
科技城公司支付启迪设计工期延误损失 3,121.778604 万元；（5）在科技城公司
对启迪设计欠付的 10,404.32632 万元工程款范围内，启迪设计就启迪科技城
（肇庆）一期项目一标段工程折价或拍卖的价款享有优先受偿权；（6）科技城
公司支付启迪设计差旅费 17,715.81 元；（7）诉讼费、保全费、鉴定费等由科技
城公司承担。
请求：（1）将启迪设计署期 2022 年 7 月 4 日《民事起诉状》所列第 2 项诉请变
更为“请求判令科技城公司向启迪设计支付欠付工程款 10,480.79632 万元”；
（2）将启迪设计署期 2022 年 7 月 4 日《民事起诉状》所列第 3 项诉请变更为
“请求判令科技城公司在相关期间内，以相应价款金额作为基数，按照相关标
准向启迪设计支付逾期付款违约金；（暂计至 2022 年 6 月 22 日时的逾期付款违
约金为 849.776971 万元，实际应计算至合同价款全部偿清之日）”；（3）将启
迪设计署期 2022 年 7 月 4 日《民事起诉状》所列第 5 项诉请变更为“请求判令
在科技城公司对启迪设计欠付的 10,480.79632 万元工程款范围内，启迪设计就
启迪科技城（肇庆）一期项目一标段工程折价或拍卖的价款享有优先受偿权”。
  鉴于启迪设计与中建一局的《施工总包合同》中明确约定了背靠背付款条
款，启迪设计未能及时支付施工款的原因为业主方科技城公司的延期付款，
方经充分协商，共同签署了《协议书》，协议主要内容为：1、自协议签署之日
《EPC 合同》、《施工总包合同》均解除并不再履行；2、《EPC 合同》解除后，
就已经履行部分科技城公司还应向启迪设计支付的设计费、管理费及其它费用
共计 717.72 万元；3、《施工总包合同》解除后，待付工程款由科技城公司直接
支付给中建一局，启迪设计不再承担任何付款义务；4、启迪科技城集团有限公
司自愿为科技城公司对中建一局、启迪设计的债务提供连带责任保证担保；5、
关于诉讼案件、仲裁案件的处理：（1）协议签署后十日内，科技城公司、启迪
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设计、中建一局共同向肇庆市中级人民法院申请按照协议约定出具民事调解书；
（2）当民事调解书生效后十日内，中建一局向中国国际经济贸易仲裁委员会撤
回对启迪设计所提起的仲裁，并申请解除相关保全措施。
  根据《协议书》的约定，科技城公司、启迪设计、中建一局随后分别进行
了调解结案及撤诉。
民初 665 号，对《协议书》的主要内容进行确认。
案件，终止仲裁程序。
  根据《协议书》，《施工总包合同》解除后待付工程款由科技城公司直接支
付给中建一局，启迪设计不再承担任何付款义务。科技城公司应于 2024 年 10
月 31 日前向启迪设计一次性支付设计费 717.72 万元。截至问询函回复日，科
技城公司尚未支付该笔款项。
  二、结合《创业板股票上市规则》第 8.6.3 条的相关规定，说明披露日期认
定的依据及合规性，上述涉诉事项披露时点早于重大进展时点的合理性
  公司将《协议书》的签订认定为相关诉讼、仲裁案件 的重大进展，并于
  一是《协议书》明确了《EPC 合同》、《施工总包合同》解除，上述合同无
效后导致启迪设计、中建一局的请求权亦不复存在，后续调解和撤案系相关方
依据《协议书》的约定履行其应承担的义务；
  二是《协议书》对科技城公司、启迪设计、中建一局三方争议金额的后续
支付进行了明确安排，实质性的解决了上述三方在两个案件中的纠纷；
  三是《协议书》对后续案件的处理情况进行了明确约定，即：协议签署后
调解生效后 10 日内中建一局向中国国际经济贸易仲裁委员会申请撤回仲裁。后
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续各方均按照《协议书》的约定及时进行了调解、撤回仲裁，未发生《协议书》
约定以外的重大变化。
  因此，将《协议书》认定为重大进展并进行披露具有合理性。
  此外，根据《创业板股票上市规则》第 8.6.3 条第三款规定：“上市公司应
当及时披露重大诉讼、仲裁事项的重大进展情况及其对公司的影响，包括但不
限于诉讼案件的一审和二审判决结果、仲裁裁决结果以及判决、裁决执行情况
等。”鉴于《协议书》载明了后续调解和撤回仲裁的时间节点，公司在上述诉讼
调解结案及仲裁撤案的时间点未再披露相关进展情况，仅在《2023 年年度报告》
中进行了披露。上述情况存在违反《创业板股票上市规则》有关规定的情形。
  综上，《协议书》对争议合同的效力、各方的权利义务、后续的付款安排及
后续的诉讼、仲裁安排均做出了明确约定，代表各方对争议已经达成了实质性
的合意，后续的调解、撤回仲裁均系对《协议书》的执行。因此，将《协议书》
的签署认定为诉讼和仲裁的重大进展，并先于最终的调解和撤诉结果进行披露
具有合理性，但公司在上述诉讼调解结案及仲裁撤案的时间点未再披露进展情
况，存在违反《创业板股票上市规则》有关规定的情形。
  （2）请你公司全面自查截至回函披露日公司及子公司的涉诉情况，核实
公司是否存在应披露而未披露的涉诉事项，是否存在信息披露不及时的情形，
如是，请及时履行信息披露义务。
  经公司全面自查，公司不存在应披露而未披露的涉诉事项；除公司与启迪
科技城（肇庆）投资发展有限公司建设工程合同纠纷、公司与中国建筑一局
（集团）有限公司建设工程施工总承包合同争议未及时披露重大诉讼、仲裁进
展外，不存在其他涉诉信息披露不及时的情形。
  【年审会计师核查程序及核查意见】
  （1）获取企业诉讼台账，查看报告期及审计报告日前所有相关的重大诉讼
事项；
  （2）获诉讼案件取起诉状、传票、判决书等诉讼相关资料，与账面产值比
                回复 第 93 页
较，按照最终判决结果调整有关科目金额；
 （3）查看裁判文书网等外部资料，与企业诉讼台账核对，查验是否有未披
露的大额诉讼案件及再诉案件进展情况；
 经核查，会计师认为：
 （1）上述公司回复中有关重大诉讼案件的表述与我们执行公司 2023 年度
财务报表审计过程中了解的相关情况在所有重大方面一致。
 （2）已查看截至回函披露日公司及子公司的涉诉情况，未发现存在应披露
而未披露的涉诉事项，除公司与启迪科技城（肇庆）投资发展有限公司建设工
程合同纠纷、公司与中国建筑一局（集团）有限公司建设工程施工总承包合同
争议未及时披露重大诉讼、仲裁进展外，不存在其他涉诉信息披露不及时的情
形。
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  问题 10.2023 年 8 月 19 日，你公司披露《关于签署肇庆项目协议书暨关联
交易的公告》显示，公司与启迪科技城（肇庆）投资发展有限公司（以下简称
“科技城公司”）、中国建筑一局（集团）有限公司（以下简称“中建一局”）、
启迪科技城集团有限公司（以下简称“科技城集团”）签订《协议书》，确认
《启迪科技城（肇庆）一期项目一标段工程勘察设计采购施工总承包（EPC）
合同》（以下简称《EPC 合同》）自协议签订之日起解除并不再继续履行，公司
《EPC 合同》已累计确认收入 1.98 亿元，累计回款 1.43 亿元，后续科技城公司
应向公司支付费用共计 717.72 万元；《启迪科技城（肇庆）一期项目一标段工
程建设工程施工总承包合同》（以下简称《施工总包合同》）相应予以解除并不
再继续履行，中建一局已完成施工内容的结算金额为 2.45 亿元，公司已经向中
建一局支付工程款 1.10 元，后续待付工程款由科技城公司直接支付给中建一局，
公司不再承担任何付款义务。
  （1）请你公司说明上述事项公司实际确认收入、成本金额及确认依据、回
款金额等情况，并说明是否需要冲减前期确认收入及相应成本，关联交易披露
是否准确。
  （2）请你公司说明自愿性信息披露的基本原则和相关制度，自查后说明公
司是否按照自愿性信息披露的相关要求对重大合同进行披露，是否符合持续性
和一致性要求，是否存在选择性披露的情形。
  回复：
  【公司回复】
  （1）请你公司说明上述事项公司实际确认收入、成本金额及确认依据、
回款金额等情况，并说明是否需要冲减前期确认收入及相应成本，关联交易披
露是否准确。
  项目情况说明如下：
                                      单位：万元
客户名称                 启迪科技城（肇庆）投资发展有限公司
项目名称                 启迪科技城（肇庆）一期项目一标段工程
合同金额（含税）                               25,460.00
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累计收入                                                                            14,111.13
累计成本                                                                            13,102.82
累计回款（含税）                                                                        14,266.49
应收账款余额（含税）                                                                          481.37
合同资产余额                                                                              896.65
                               应收账款      合同资产                 应付账款
  项目        分类项目   合同金额                            合计金额                        说明
                                余额        余额                   金额
                                                                         调解协议约定业主尚需
            设计服务      602.40         -      8.27       8.27          -
                                                                         支付公司设计费、管理
                                                                         费及其他费用共计
                                                                         已确认应收账款及合同
                                                                         资产余额 322.58 万元，
            总包管理                                                         由于业主涉诉较多，不
启迪科技城       服务                                                           能合理预计此部分经济
（肇庆）一期                                                                   利益可流入公司，出于
项目一标段工                                                                   谨慎性暂不补记剩余部
程                                                                        分对应营业收入及应收
                                                                         账款。
                                                                         施工费为背靠背支付，
                                                                         公司不留毛利，尚有除
                                                                         中建一局以外分包商未
            施工服务   23,607.60    180.18    875.26   1,055.44   1,055.44
                                                                         签订三方合同，不明确
                                                                         启迪设计总承包义务，
                                                                         暂挂合同资产余额。
       合计          25,460.00    481.37    896.65   1,378.02   1,055.44
（肇庆）一期项目一标段工程勘察设计采购施工总承包（EPC）合同》，并与中
建一局等多个承包商签订相应发包协议，合同金额 25,460 万元，预定工期 750
天。此项目公司为 EPC 承包人，对于在某一时段内履行的履约义务，公司在该
段时间内按照履约进度确认收入，取得甲方及第三方监理确认的工程进度确认
单确认履约进度，并作为确认收入的依据。截止 2022 年 12 月 31 日，公司已累
计完成工程进度 83.93%，公司账面按照履约进度确认主营收入 19,808.43 万元，
按照预计总成本计入主营成本 18,800.13 万元，累计回款 14,266.49 万元，项目
尚未完工。期间，由于启迪科技城（肇庆）投资发展有限公司拖欠工程设计款，
公司向肇庆市中级人民法院就上述事项对启迪科技城（肇庆）投资发展有限公
司提起诉讼。
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  肇庆市中级人民法院于 2022 年 7 月 27 日受理了公司诉讼，2023 年 8 月 19
日，广东省肇庆市中级人民法院出具(2022)粤 12 民初 665 号民事调解书，协议
主要为：1、设计公司与科技城公司签订的《启迪科技城（肇庆）一期一标段工
程勘察设计采购施工总承包 EPC 合同》及设计公司与中建一局签订的《施工总
承包合同》均解除并不再继续履行；2、启迪科技城（肇庆）投资发展有限公司
应向启迪设计支付《EPC 合同》已经履行部分的设计费、管理费及其它共计
启迪设计为履行《EPC 合同》而与其他方签署的协议性文件项下费用尚未最终
结算，相关未结费用未包含在本协议中，科技城公司仍负有最终承担该等费用
的义务，可由科技城公司和启迪设计另行协商解决，解决方式包括但不限于由
启迪设计协调另行签署三方协议等；4、截至 2023 年 8 月 14 日，中建一局已完
成施工内容的结算金额为 24,500 万元；启迪设计已经向中建一局支付工程款
一局，启迪设计不在承担对中国建筑一局剩余工程款的支付义务。
第 098309 号撤销中建一局对于启迪的仲裁案。
  由于公司不再承担对施工方中建一局就此项目的背靠背付款义务，也不再
承担中建一局施工建造部分的任何质量责任，故公司就上述诉讼事项于 2023 年
冲减账面对中建一局的应付账款及主营业务成本 5,697.31 万元，同时冲减对业
主科技城公司的应收账款及主营业务收入 5,697.31 万元。
  公司在 2023 年年报中披露了对关联方科技城公司的应收账款余额 481.37
万元及应收账款坏账准备 196.73 万元。由于上述诉讼事项所冲减的营业收入是
由于原合同终止而被动调整的以往年度确认的营业收入，故企业没有披露此部
分关联交易。
  （2）请你公司说明自愿性信息披露的基本原则和相关制度，自查后说明
公司是否按照自愿性信息披露的相关要求对重大合同进行披露，是否符合持续
性和一致性要求，是否存在选择性披露的情形。
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  公司已制定《信息披露制度》，在该制度第三十五条中规定了自愿性信息披
露的基本原则，具体为：“除依法需要披露的信息之外，公司及相关信息披露
义务人可以自愿披露与投资者作出价值判断和投资决策有关的信息，但不得与
依法披露的信息相冲突，不得误导投资者。
  信息披露义务人自愿披露的信息应当真实、准确、完整。自愿性信息披露
应当遵守公平信息披露原则，保持信息披露的完整性、持续性和一致性，不得
进行选择性信息披露。
  信息披露义务人不得利用自愿性信息披露不当影响公司证券及其衍生品种
交易价格，不得利用自愿性信息披露从事市场操纵等违法违规行为。当已披露
的信息情况发生重大变化，有可能影响投资者决策的，公司应当及时披露进展
公告，直至该事项完全结束。”
  经公司自查，公司关于重大合同的披露均按照《深圳证券交易所上市公司
自律监管指引第 2 号——创业板上市公司规范运作》的标准执行，不存在自愿
性披露的重大合同。2017 年 7 月，公司与科技城公司签订了《EPC 合同》，总
金额为人民币 2.546 亿元，该金额占 2016 年营业总收入 64.90%，达到了重大合
同的披露标准，公司于 2017 年 7 月 17 日及时进行了公告，并在此后每年的年
度报告中进行持续披露更新合同履行的进展。2023 年 8 月，公司与中建一局、
科技城公司达成了《协议书》，对《EPC 合同》的效力、各方的权利义务、后续
的付款安排及后续的诉讼、仲裁安排均做出了明确约定。根据《深圳证券交易
所上市公司自律监管指引第 2 号——创业板上市公司规范运作》7.3.4“上市公
司应当及时披露重大合同的进展情况，包括但不限于合同生效、合同履行发生
重大变化或者出现重大不确定性、合同提前解除、合同终止等”。考虑到《协议
书》签署后，原《EPC 合同》即解除，属于重大合同提前解除的情形，因此，
启迪设计对该《协议书》及时进行了披露。
  综上，上述披露符合《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第 2 号——
创业板上市公司规范运作》，不属于自愿性披露。
  【年审会计师核查程序及核查意见】
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  （1）获取项目销售合同、甲方及监理确认工程产值进度表、预计总成本、
大额采购合同等资料，查验账面收入成本确认的准确性；
  （2）获取起诉状、传票、判决书等诉讼相关资料，与账面产值比较，按照
最终判决结果调整收入成本金额；
  （3）查看裁判文书网等外部资料，与企业诉讼台账核对，查验是否有未披
露的大额诉讼案件及再诉案件进展情况；
  （4）询问律师相关诉讼案件对企业业务的影响。
  经核查，会计师认为：
  （1）公司已按照最终诉讼判决结果冲减前期确认收入及相应成本，关联交
易披露准确。
  （2）公司已按照《信息披露制度》对重大合同履行披露义务，符合持续性
和一致性要求，不存在选择性披露的情形。
                  回复 第 99 页
  问题 11.请律师对问题 1、问题 9、问题 10 进行核查并发表明确意见。请评
估机构对问题 2 进行核查并发表明确意见。请年审会计师对问题 1 至问题 10 进
行核查并发表明确意见，对以下事项进一步说明：
  （1）请说明年报审计过程中是否严格遵守审计准则等有关规则要求，保持
合理的职业怀疑，充分关注可能影响公司上述重点会计科目核算真实性、准确
性的事项。
  （2）请说明对公司及并购子公司上述重点会计科目执行的审计计划和执行
的审计程序、覆盖范围及比例，是否对公司及并购子公司主要项目实施现场走
访、盘点和针对性访谈等措施获取审计证据，如是，请说明具体时间、地点、
人物、职务、结论等情况；如否，请说明原因及合理性。
  （3）请说明对函证审计程序可靠性的评价情况，并说明对公司及并购子公
司上述重点会计科目的函证金额及比例、回函金额及比例、是否存在回函不符
情况，如是，说明针对回函不符的函件采取的进一步审计程序。
  回复：
  【年审会计师回复】
  （1）请说明年报审计过程中是否严格遵守审计准则等有关规则要求，保
持合理的职业怀疑，充分关注可能影响公司上述重点会计科目核算真实性、准
确性的事项。
  年报审计过程中，年审会计师严格遵守审计准则等有关规则要求，保持合
理的职业怀疑，充分关注可能影响公司上述重点会计科目核算真实性、准确性
的事项，对上述重点会计科目执行的审计计划及审计程序等详见问题 11、（2）。
  （2）请说明对公司及并购子公司上述重点会计科目执行的审计计划和执
行的审计程序、覆盖范围及比例，是否对公司及并购子公司主要项目实施现场
走访、盘点和针对性访谈等措施获取审计证据，如是，请说明具体时间、地点、
人物、职务、结论等情况；如否，请说明原因及合理性。
                 回复 第 100 页
  公司主营业务包括设计咨询、建筑工程、新能源及节能工程。年审会计师
执行的审计计划及程序主要包括：
  （1）设计咨询类营业收入
  ①了解项目管理流程、评估并测试了与营业收入确认相关的内部控制，包
括履约进度的运用及收入确认流程；
  ②选取重要合同，分析关键合同条款及合同额，复核检查营业收入确认的
会计政策；
  ③选取设计合同样本，检查经合同甲方确认的完工进度确认函，检查项目
进度记录表；
  ④结合应收账款函证，与甲方确认相关项目的合同金额、项目实施进度、
项目结算情况；查验函证地址真实性；查验回函地址可靠性；
  ⑤检查期后回款情况；基于对应收客户的财务状况、从第三方获取担保的
可能性、信用记录及其他因素，结合本期及期后应收账款回款情况，复核单项
计提坏账的原因及合理性；
  ⑥检查与设计咨询类营业收入相关的信息是否已在财务报表及附注中作出
恰当列报。
  （2）建筑工程、新能源及节能工程
  ①了解、评估和测试了管理层确定工程完工进度、实际发生的成本和预计
总成本的关键内部控制；
  ②选取工程项目样本，检查并复核预计总收入、预计总成本所依据的合同
和成本预算资料（包括增量合同）；抽查大额项目截至资产负债表日止累计发生
的成本与预计总成本进行对比，并检查资产负债表日后入账的大额成本，评估
合同预计总成本的合理性；
  ③选取工程项目样本，检查经客户确认的形象进度表、竣工验收单及决算
报告等；
  ④结合应收账款函证，与客户确认相关工程项目的进度情况；查验函证地
址真实性；查验回函地址可靠性；
                  回复 第 101 页
   ⑤盘点大额在建或完工项目，并将盘点情况与形象进度表确认进度核对；
其中，EPC 在建 的工程盘 点比例为 84.31% ，嘉力达 在建的 工程盘点 比例为
   ⑥实地访谈子公司嘉力达大额在建或完工项目的客户，确认实际项目进度；
   ⑦检查期后回款情况；基于对应收客户的财务状况、从第三方获取担保的
可能性、信用记录及其他因素，结合本期及期后应收账款回款情况，复核单项
计提坏账的原因及合理性。
   ⑧检查与建筑工程、新能源及节能工程等工程类营业收入相关的信息是否
已在财务报表及附注中作出恰当列报。
   公司的账面商誉主要来源于 2016 年收购深圳毕路德及北京毕路德形成的
管理层需要每年对商誉进行减值测试。减值测试以包含商誉的资产组的可收回
金额为基础，资产组的可收回金额按照资产组的预计未来现金流量的现值与资
产的公允价值减去处置费用后的净额两者之间较高者确定，其预计的未来现金
流量以 5 年期财务预算为基础来确定。年审会计师执行的审计计划及程序主要
包括：
   （1）对于非同一控制下企业合并形成的商誉，了解被收购公司业绩预测的
完成情况；
   （2）与管理层讨论商誉减值测试的方法，包括与商誉相关的资产组或者资
产组组合，每个资产组或者资产组组合的未来收益预测、现金流预测、折现率
等重大假设的合理性及每个资产组或者资产组组合盈利状况的判断和评估；
   （3）评价管理层聘请的外部评估专家的胜任能力、专业素质和客观性；
   （4）与管理层聘请的外部评估专家讨论，了解减值测试时所使用的关键假
设是否合理等；
   （5）评价外部评估专家所出具的资产评估报告的价值类型和评估方法的合
理性，以及基础假设、折现率等关键评估参数的合理性；
                   回复 第 102 页
  （6）结合管理层减值测试结果，评价公司商誉减值会计处理的准确性及财
务报表附注披露是否恰当。
  针对企业货币资金，年审会计师执行的审计计划及程序主要包括：
  （1）核对账面货币资金的余额和银行对账单，测试银行存款余额调节表，
查验是否存在大额差异及未达事项。
  （2）针对货币资金的大额发生额，进行凭证查验和与银行对账单逐笔核对。
  （3）获取公司银行开户清单、银行账户流水，检查是否存在银行账户不受
公司控制或未在公司财务核算中全面反映的情况；
  （4）严格执行银行函证程序：将公司所有的银行账户纳入函证范围（包括
本期已注销的银行账户），函证时充分关注银行账户的完整性和函证信息的完整
性。同时对函证保持有效控制，对未予回函、回函信息不符以及对询证函中特
定账户或部分信息未予确认等情况，进一步采取恰当的应对措施及替代程序。
  （5）获取公司企业信用报告，比对公司借款核算的完整性，结合银行函证
等程序，检查公司借款披露的准确性及完整性。
  （6）获取公司其他货币资金明细表、银行承兑协议、已开立的保函，结合
银行函证等程序，检查其他货币资金的受限制情况，金额及存放地点，是否存
在被他方实际使用或者变相占用的情况；
  （7）获取公司借款协议，检查短、长期借款的借款时间、借款金额、到期
时间、担保情况等。
  对于应收账款、合同资产及合同负债，年审会计师执行的审计计划及程序
主要包括：
  （1）分客户及项目进行合同查验，结合收入测试底稿对各科目发生额进行
核对与勾稽。
               回复 第 103 页
  （2）对当期客户的回款进行抽查，翻阅凭证并查阅银行回单，核对回款金
额及客户是否一致，各公司抽查比例均达到 60%以上。
  （3）对于应收账款及合同资产坏账查验，测试管理层与应收账款、合同资
产日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制。
  （4）了解客户所属集团，将客户集团与公开市场违约企业名单做对比，结
合本期及期后应收账款回款情况，将违约风险高的客户应收账款计提全额坏账
准备，同时查验当期及期后应收票据承兑情况，将逾期的应收票据转回应收账
款并计提单项全额坏账准备。同时对于恒大系客户，考虑到其已几乎不可能回
款，公司在计提全额坏账后，已于本期经过适当的审批程序予以核销。检查期
后回款情况；基于对应收客户的财务状况、从第三方获取担保的可能性、信用
记录及其他因素，结合本期及期后应收账款回款情况，复核单项计提坏账的原
因及合理性。
  对于设计咨询业务，应收款项账龄组合计提比例固定，与往年保持一致，
与同行业不存在明显差异；对于工程类业务，划分为账龄组合的应收款项坏账
比例按账龄迁徙率计算。
  （5）对客户的应收账款、合同资产及合同负债余额分项目进行函证，对未
回函客户执行替代测试，查验项目确认函、合同、累计回款情况，期间始终保
持对函证的有效控制。
  公司在建工程及其转固主要系启迪设计大厦的建成与转固投入使用。年审
会计师执行的审计计划及程序主要包括
  （1）获取在建工程明细账，查阅在建工程的审批资料、预算文件、监理报
告、主要合同及结算单据等资料，确认在建工程入账金额的准确性；
  （2）获取工程项目专项借款合同，检查借款用途、金额、期限及借款利率
等关键条款，复核利息资本化时点和期间，对利息资本化金额进行测算，确认
利息资本化是否符合企业会计准则的相关规定；
                回复 第 104 页
   （3）对已经结转固定资产的项目进行盘点，检查工程的主要项目是否存在，
观察固定资产状态，检查是否存在减值迹象；
   （4）获取工程主要合同、工程暂估明细、竣工验收单，检查公司在建工程
转入固定资产项目的时点是否准确、依据是否充分，会计处理是否恰当。
   应付账款主要由应付合作设计费及应付工程分包款构成，年审会计师执行
的审计计划及程序主要包括
   （1）了解公司采购相关的内部控制制度，评价这些控制的设计，确定其是
否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
   （2）抽取合作设计业务合同，核对账面确认的成本所反映的合作设计进度
是否与主合同的设计进度相匹配。
   （3）抽取分包工程业务合同，抽查工程分包进度单及结算单，核对账面确
认的工程成本进度与甲方确认的主合同工程进度是否匹配，同时比对公司项目
的预算成本，判断成本发生的合理性与准确性。
   （4）实地盘点工程项目，查看形象进度，判断工程项目投入的真实性与完
整性，其中，EPC 在建的工程盘点比例为 84.31%，嘉力达在建的工程盘点比例
为 78.53%；
   （5）对重要工程项目的主要供应商进行实地走访，了解公司采购规模，判
断项目成本的合理性与真实性，并函证 2021-2023 年的应付及采购金额。
   （6）对大额供应商进行函证，函证内容包括应付账款余额、累计开票、累
计付款、工程项目进度等，函证期间始终对函证保持有效控制。
   年审会计师对公司及并购子公司主要项目实施了现场走访、盘点和针对性
访谈等措施获取审计证据，具体如下：
    盘点项目或访谈公司               时间               地点           人物及职务
                                                        立信所审计员、启迪设
引黛街（泽山路-五湖路）EPC 工程   2023 年 12 月 27 日   引黛街和泽山路交叉口
                                                        计项目经理
                                        苏州工业园区胜浦路东，中新   立信所审计员、启迪设
旭创二期项目               2023 年 12 月 27 日
                                        大道北             计项目经理
                              回复 第 105 页
     盘点项目或访谈公司                  时间                 地点            人物及职务
                                                               立信所审计员、启迪设
太仓沙溪公寓                   2023 年 12 月 27 日   太仓市沙溪镇百花北路 361 号
                                                               计项目经理
                                                               立信所审计员、启迪设
影视城 5 号楼改造工程             2023 年 12 月 27 日   吴中区金山南路 288 号
                                                               计项目经理
年产 3976.2 万只新基建等领域用连接器
                                            江苏省苏州市高新区嵩山路       立信所审计员、启迪设
产业化建设项目设计施工总承包工程         2023 年 12 月 27 日
（EPC）
                                                               立信所审计员、启迪设
佰电科技 1.77MW 分布式光伏项目      2023 年 12 月 27 日   苏州工业园区汀兰巷 111 号
                                                               计项目经理
苏州百年职业学院校园三期工程设计施                           苏州工业园区林泉街西、文景      立信所审计员、启迪设
工总承包工程（EPC）项目                               路北                 计项目经理
                                                               立信所审计员、嘉力达
                                            深圳市龙岗区梅坂大道与雅宝
雅宝三四号地块多联机               2024 年 3 月 27 日                       项目经理、雅宝项目负
                                            路交汇处
                                                               责人
                                                               立信所审计员、嘉力达
深圳市光宇时代新能源科技有限公司         2024 年 3 月 28 日    金田路中州大厦 1904       项目经理、光宇时代总
                                                               经理
宜宾华侨城三江置业有限公司&宜宾市                                              立信所审计员、嘉力达
三江口 CBD 中央商务区集中供能 EPC    2024 年 3 月 27 日    宜宾华侨城办公区           项目经理、宜宾华侨城
工程                                                             事业部现场管理
                                                               立信所审计员、嘉力达
上海宝冶集团有限公司               2024 年 3 月 29 日    云海酒店上海宝冶项目部        项目经理、云海酒店项
                                                               目商业负责人
                                                               立信所审计员、嘉力达
襄阳华侨城文旅发展有限公司&襄阳华
侨城文化旅游假区项目
                                                               项目暖通工程师
                                                               立信所审计员、嘉力达
深圳华城国际低碳城开发建设有限公司
&近零碳与可持续发展示范社区项目
                                                               理部负责人
                                                               立信所审计员、嘉力达
安庆市文峰置业有限公司&合肥玫瑰绅
城花园
                                                               目负责人
                                                               立信所审计员、嘉力达
安庆市文峰置业有限公司&安庆汇峰广                           安庆市大观区市府路汇峰广场
场                                           二期
                                                               目工程师
                                                               立信所审计员、嘉力达
                                            南山区粤兴六道中科纳能大厦
深圳中科纳能科技有限公司             2024 年 4 月 9 日                        项目经理、中科纳能工
                                            八楼
                                                               程部经理
                                                               立信所审计员、嘉力达
                                            南山区登良路汉京国际大厦
深圳市罗兰斯宝物业发展有限公司          2024 年 4 月 9 日                        项目经理、罗兰斯宝董
                                                               事长助理
                                            连云港海州区海连东路 38 号    立信所审计员、港嘉节
江苏港嘉节能科技有限公司             2024 年 4 月 1 日
                                            恒安大厦 12 楼          能副总经理
                                            南山区南新南一道 8 号创维大    立信所审计员、叶家实
深圳市叶家实业有限公司              2024 年 3 月 28 日
                                            厦 C 座 1002         业法人
                                            宝安区西乡街道宝源路宝港中      立信所审计员、兴夏机
深圳市兴夏机电设备工程有限公司          2024 年 3 月 29 日
                                            心 B 座 606          电总经理
                                            南山区南新南环路 46 号留学    立信所审计员、国创善
深圳国创善能科技有限公司             2024 年 3 月 28 日
                                            生创业大厦二期 6 六楼       能采购经理
                                            南京浦口区大桥北路 48 号 A   立信所审计员、南京东
南京东龙机电有限公司               2024 年 4 月 1 日
                                            座 1018 室           龙法人
                                            宝山区殷商西路 518 号尚景天   立信所审计员、昀捷劳
上海昀捷贸易有限公司               2024 年 4 月 3 日
                                            地 1615 室           务业务员
                                            福田区中康南路 8 号雕塑家园    立信所审计员、弘泰劳
深圳市弘泰建筑劳务有限公司            2024 年 3 月 27 日
                                            广州市番禺区大石光耀商务园      立信所审计员、宝城劳
武汉宝城建筑劳务有限公司             2024 年 3 月 27 日
                                            D座                 务总经理
                                                               立信所审计员、速锋机
安徽速锋机电设备有限公司             2024 年 4 月 1 日     合肥市蜀山区文峰中心 2901
                                                               电总经理
                                            合肥市包河区至德路 B5 栋     立信所审计员、佩丰贸
合肥佩丰贸易有限公司               2024 年 4 月 1 日
    针对盘点项目，年审会计师在项目相关人员的陪同下检查了工程项目施工
情况及进度情况，并对项目形象进度进行记录。通过与账面形象进度的比对，
                                  回复 第 106 页
未发现异常情况。针对选取的客户及供应商，年审会计师访谈的主要内容包括：
客户的基本情况、与公司的合作历史、近三年的交易金额、是否存在纠纷及退
换货、是否存在关联关系等情况，未发现异常情况。
  （3）请说明对函证审计程序可靠性的评价情况，并说明对公司及并购子
公司上述重点会计科目的函证金额及比例、回函金额及比例、是否存在回函不
符情况，如是，说明针对回函不符的函件采取的进一步审计程序。
  我们对公司报告期的货币资金、借款、收入、应收账款及合同资产、应付
账款及采购等重要科目实施的函证程序，包括不限于：
的余额进行了函证，并对截至 2023 年 12 月 31 日的保证金余额、冻结资金余额、
借款金额、票据金额等同银行存款一并进行了函证，截至报告日银行函证回函
比例 100%，已全部回函。
客户进行函证，函证内容包括不限于合同金额、累计开票、累计收款及项目状
态。
供应商进行函证，函证内容包括但不限于与该供应商有关的项目进度情况，累
计开票、累计付款情况。
应商重新发函验证上年应付余额及采购金额，并通过今年回函倒推复核上年应
收账款、应付账款金额是否准确。
                  回复 第 107 页
   截至反馈日前，各个主要科目的函证情况如下：
                                                                                                                                            单位：万元
                                                               合并回函情况汇总
                                      发函                              回函                                  相符                               不符
       科目   报表金额
                         金额            数量       比例       金额            数量           比例       金额           数量           比例       金额          数量      比例
应收账款、合同资产   202,012.00   172,856.75    469.00   85.57%   136,559.59        322.00   79.00%   132,138.96    285.00      96.76%   4,420.64    37.00   3.24%
营业收入        159,556.97   133,981.57    469.00   83.97%   109,775.45        322.00   81.93%   106,811.35    285.00      97.30%   2,964.10    37.00   2.70%
合作设计成本       10,877.37     8,010.21     75.00   73.64%     5,600.93         51.00   69.92%     4,233.89        48.00   75.59%   1,367.04     3.00   24.41%
应付账款        104,758.58    67,705.13    122.00   64.63%    33,523.14         91.00   49.51%    32,834.99        82.00   97.95%    688.15      9.00   2.05%
                                                             母公司回函情况汇总
                                      发函                              回函                                  相符                               不符
       科目   报表金额
                         金额            数量       比例       金额            数量           比例       金额           数量           比例       金额          数量      比例
应收账款、合同资产   109,749.37    96,655.66    307.00   88.07%    87,513.92        256.00   90.54%    84,423.90    230.00      96.47%   3,090.02    26.00   3.53%
营业收入        108,920.00    92,859.31    307.00   85.25%    76,484.68        256.00   82.37%    75,552.49    230.00      98.78%    932.19     26.00   1.22%
合作设计成本       10,130.18     7,524.36     69.00   74.28%     5,219.97         46.00   69.37%     3,852.92        43.00   73.81%   1,367.04     3.00   26.19%
应付账款         82,460.28    63,744.29     77.00   77.30%    30,022.16         54.00   47.10%    29,717.71        49.00   98.99%    304.45      5.00   1.01%
                                                         子公司深圳嘉力达回函情况汇总
       科目   报表金额                      发函                              回函                                  相符                               不符
                                                               回复 第 108 页
                         金额           数量         比例       金额           数量          比例       金额          数量           比例        金额            数量      比例
应收账款、合同资产    69,881.86   59,826.16    34.00      85.61%   39,248.92        20.00   65.60%   37,951.31        18.00   96.69%    1,297.61      2.00    3.31%
营业收入         22,129.58   19,720.86    34.00      89.12%   18,150.75        20.00   92.04%   16,232.22        18.00   89.43%    1,918.53      2.00    10.57%
应付账款          8,197.29    2,364.68    21.00      28.85%    1,955.23        14.00   82.68%    1,955.23        14.00   100.00%            -        -   0.00%
                                                      子公司深圳毕路德及北京毕路德回函情况汇总
                                     发函                               回函                                相符                                  不符
       科目   报表金额
                         金额           数量         比例       金额           数量          比例       金额          数量           比例        金额            数量      比例
应收账款、合同资产     9,827.82    6,130.92    39.00      62.38%    2,228.21        18.00   36.34%    2,195.21        16.00   98.52%         33.00    2.00    1.48%
营业收入          3,953.61    3,132.53    39.00      79.23%     912.21         18.00   29.12%     798.83         16.00   87.57%     113.38       2.00    12.43%
合作设计成本         747.19      485.85         6.00   65.02%     380.96          5.00   78.41%     380.96          5.00   100.00%            -        -   0.00%
   函证不符的主要原因系公司与客户财务记录的时间性差异，对于回函不符的函证，会计师了解差异的原因并评价其合理性，经差
异调节后，回函相符率为 100%。
   针对未回函的情形，会计师执行了以下核查程序：
   （1）编制替代测试表，针对收入、应收账款检查相关销售合同、阶段性设计成果或工程进度确认单，检查销售回款记录并与公
司银行流水核对；针对应付采购检查采购合同、预计总成本等资料，检查付款记录并与企业银行流水核对；
   （2）检查期后回款情况，并与公司银行流水核对，确认销售收入及应付采购的真实性；
                                                               回复 第 109 页
  （3）通过天眼查、国家企业信息系统查询重要客户、供应商信息，检查交
易金额是否客户、供应商的规模相符，交易是否符合商业逻辑，信用是否良好；
  （4）实地盘点重要工程项目，向项目负责人了解项目进度，并将盘点情况
与形象进度表确认进度核对；
  （5）实地访谈重要子公司深圳嘉力达前六大项目及大额长账龄应收余额的
访谈客户应收账款及合同资产余额占据审定余额 61.13%；
  （6）实地访谈重要子公司深圳嘉力达前六大项目及大额长账龄应付账款的
情况，访谈供应商应付账款余额占据审定余额 26.77%；
  针对回函不符函证，会计师执行了以下核查程序：
  （1）编制回函差异调节表，了解并核实差异形成的原因及其合理性；
  （2）对于销售、应收账款函证，取得导致上述差异的销售及采购合同、发
票、回款/付款记录及银行流水凭证等文件，并检查公司入账期间是否恰当；
  经核查，会计师认为，针对未回函函证及回函不符函证采取了替代测试，
审计证据充分，公司各重要科目真实、准确、完整。
  （以下无正文）
                 回复 第 110 页
（本页无正文）
                   立信会计师事务所（特殊普通合伙）
                   中国注册会计师：
                   中国注册会计师：
          回复 第 111 页

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