深圳市建艺装饰集团股份有限公司
关于 2023 年年报的问询函中
有关财务事项的说明
大华核字[2024] 0011013758 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
Da Hua Certified Public Accountants（Special General Partnership）
深圳市建艺装饰集团股份有限公司
关于 2023 年年报的问询函中
有关财务事项的说明
目 录 页 次
一、 关于 2023 年年报的问询函中 1- 51
有关财务事项的说明
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
www.dahua-cpa.com
关 于 2023 年 年 报 的 问 询 函 中
有 关 财 务 事 项 的 说 明
大华核字[2024] 0011013758 号
深圳证券交易所上市公司管理一部：
由深圳市建艺装饰集团股份有限公司（以下简称“建艺集团公司”
或“公司”）转来的《关于对深圳市建艺装饰集团股份有限公司 2023
年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2024〕第 107 号，以下简
称问询函）奉悉。我们已对问询函所提及的需会计师发表专项意见的
建艺集团公司财务事项进行了审慎核查，现汇报如下：
一、问询函第 1 条
年报显示，2023 年你公司实现营业收入 620,047.77 万元，同比
增长 186.32%，实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利
润”）-56,320.34 万元，同比下降 5,142.03%，实现扣除非经常性损
益 后 归 属于 母 公 司股 东 的净 利 润（ 以 下 简称 “ 扣非 净 利润 ”）
-60,216.04 万元，同比下降 270.15%，你公司披露的 2023 年三季度
报告显示，公司净利润 0.80 亿元，较去年同期增长 212.67%，而你
公司业绩预告显示，你公司由盈转亏且净利润大幅亏损，你公司称主
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
要原因为计提大额减值准备导致，同时年报显示你公司 2023 年年度
净资产仅为 3,161.04 万元。
（1）你公司在《2022 年年报问询函的回复》中称，你公司主要
客户为国内知名房地产企业、行政、事业单位，公司已积极催收欠款，
相关欠款具有收回可能性，同时你公司 2023 年 10 月 30 日披露的《关
于 2023 年前三季度计提和转回资产减值准备的公告》显示，你公司
前三季度转回的资产减值损失和信用减值损失合计 4,671.34 万元，
将增加你公司净利润和净资产 4,671.34 万元，但你公司却在本年度
末进一步计提大额资产减值损失和信用减值准备。请你公司结合 2023
年半年度末、三季度末、年末资产减值损失和信用减值准备计提情况，
说明你公司计提资产减值损失、信用减值准备的依据、内部流程，与
上年同期相比计提资产减值损失、信用减值准备的会计政策、依据是
否发生重大变化，你公司在第四季度大额计提资产减值损失和信用减
值准备的原因。
公司回复：
一、公司根据《企业会计准则》，结合公司各版块业务开展情况，
资产减值损失及信用减值准备计提政策如下:
（一）应收票据
本公司对单项金额重大且在初始确认后已经发生信用减值的应
收票据单独确定其信用损失。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证
据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济
状况的判断，依据信用风险特征将应收票据划分为若干组合，在组合
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
组合名称 确定组合的依据 计提方法
出票人具有较高的信用评级，历史上未发生 参考历史信用损失经验，结合当前状况
银行承兑汇票组合 票据违约，信用损失风险极低，在短期内履 以及对未来经济状况的预期计量坏账
行其支付合同现金流量义务的能力很强 准备
参考历史信用损失经验，结合当前状况
以及对未来经济状况的预测，通过违约
商业承兑汇票组合 根据承兑人的信用风险划分
风险敞口和整个存续期预期信用损失
率，计算预期信用损失
（二）应收账款
本公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充
分证据的应收账款单独确定其信用损失。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证
据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济
状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合
基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
组合名称 确定组合的依据 计提方法
除存在客观证据表明本公司将无法按
合并范围内应收款项 应收款项的原有条款收回款项外，不对
合并范围内应收款项具有类似信用风险特征
组合 应收合并范围内公司的应收款项计提
坏账准备
参考历史信用损失经验，结合当前状况
以及对未来经济状况的预测，通过违约
账龄组合 相同账龄的应收账款具有类似信用风险特征
风险敝口和整个存续期预期信用损失
率，计算预期信用损失
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
对于单项计提坏账准备的客户，公司根据其款项回收风险情况，
按 20%-100%比例计提坏账准备，参考以下因素确定具体计提比例:
类别 风险情形 计提比例区间
第一类 客户应收账龄长、拟提起诉讼且胜诉可能性较大，或客户涉诉较多等。 20%-50%
第二类 客户出现资金困难、债务违约等情况，但仍有可执行资产 51%-70%
第三类 客户出现重大债务违约且无可执行资产，处于破产边缘。 71%-100%
（三）其他应收款
本公司对在单项工具层面能以合理成本评估预期信用损失的充
分证据的其他应收款单独确定其信用损失。
当在单项工具层面无法以合理成本评估预期信用损失的充分证
据时，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济
状况的判断，依据信用风险特征将其他应收款划分为若干组合，在组
合基础上计算预期信用损失。确定组合的依据如下：
组合名称 确定组合的依据 计提方法
合并范围内关联本公司合并财务报表范围内的关联方 参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经
方组合 应收款项 济状况的预测，计算预期信用损失
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经
账龄组合 包括除上述组合之外的应收款项 济状况的预测，通过违约风险敝口和未来 12 个月内
或整个存续期预期信用损失率，计算预期信用损失
（四）合同资产
本公司已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决
于时间流逝之外的其他因素的，确认为合同资产。本公司拥有的无条
件(即，仅取决于时间流逝)向客户收取对价的权利作为应收款项单独
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
列示。合同资产按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损
失准备。
公司对客户背景较好、经营正常、行业市场环境良好、历史还款
记录较好的客户的应收账款按账龄组合进行坏账准备的计提。根据其
业务版块业务开展特点、合同约定的账期等因素,2023 年各业务版块
应收账款账龄组合的计提比例情况如下：
建材贸易 房建 建筑装饰
项目
业务板块 业务板块 等业务板块
二、本公司 2023 年半年度、前三季度、全年资产减值损失和信
用减值准备计提情况如下：
（一）资产减值损失计提情况：
单位：万元
资产类别 2023 年半年度 2023 年前三季度 2023 全年
固定资产 750.64
合同资产 -964.78 -941.81 -2,354.7
其他非流动资产 126.22 0.6 190.97
合计 -838.56 -941.21 -1,413.09
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
减值测试，前三季度未发现减值迹象，2023 年末，公司对固定资产
减值测试时发现，持有的大连甘井子区馨艺西园 17 号 1 单元 11 层 2
号房产，该地区房产价值持续下降，已有明显减值迹象，计提了 58
万的减值准备。合迪公司持有的铝模板由于出租方式发生改变，可收
回净值低于账面价值，计提了 692.64 万元的减值准备。上述两项合
计计提 750.64 万元减值准备。
回收，余额减少，冲回减值准备金额较前三季度有所增加。同时，由
于施工进度加快，一年以后到期的合同资产增加，并重分类至其他非
流动资产，相应补提了减值准备。
（二）信用减值损失计提情况：
单位：万元
应收票据
其中:按账龄组合 -77.10 -103.74 -52.74
单项计提 0.00
应收账款
其中:按账龄组合 259.15 -4,038.92 19,966.09
单项计提 -1,066.01 1.79 28,262.89
其他应收款
其中:按组合计提 347.16 410.74 490.46
单项计提 - 1,631.31
根据上表可知，第四季度信用减值损失变动较大主要源于应收账
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
款账龄组合与单项计提坏账准备，以及其他应收款单项计提坏账准备
所致，具体分析如下：
单位：万元
账面余额
账龄
账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备 账面余额 计提比例 较三季度 坏账准备
变动额
合计 369,351.90 55,807.11 340,505.12 50,905.96 415,841.83 75,336.71 74,910.95
根据上表可知, 2023 年三季度末较半年度末，应收账款余额及
坏账准备余额变动不大。2023 年年末较三季度末相比，本公司除应
收账款 1 年以内账龄余额增加 4,186.79 万元外，1-2 年账龄余额增
加 50,606.43 万元，2 年以上账龄余额增加 20,543.49 万元，总体应
收余额增加 75,336.71 万元。根据前述公司对账龄组合的应收账款减
值计提政策，计提比例逐年提高，由于随着账龄的延长，导致 2023
年第四季度计提的坏账准备较第三季度增加 24,005 万元。
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
单位：万元
单位
余额 比例 余额 比例 余额 比例 补提金额
恒大集团及其子公司 122,286.88 61.50% 123,565.75 61.50% 90,807.42 80.00%27,377.40(注 1)
港龙控股集团子公司 9,434.19 100.00% 9,434.19 100.00% 9,434.19 100.00% -
佳兆业集团及其子公司 5,371.14 60.00% 5,539.10 60.00% 5,652.76 65.00% 350.83
复华控股及其子公司 2,430.33 100.00% 2,430.33 100.00% 2,441.06 100.00% 10.73
中山市大信置业有限公司 2,337.43 50.00% 2,337.43 50.00% 2,337.43 50.00% -
永州龙华华美达文化旅游开发有
限公司
苏州乐颐养老产业服务集团有限
公司
赛鼎工程有限公司 2,590.64 25.00% 2,590.64 25.00% 2,590.64 35.00% 259.06
融创集团及其子公司 2,168.53 60.00% 2,195.66 60.00% 2,253.20 65.00% 147.19
新力地产集团及其子公司 1,378.94 60.00% 1,652.68 60.00% 1,703.83 65.00% 115.88
山东智圣汤泉度假村有限责任公
司
合计 152,654.94 154,402.63 121,877.39 28,261.09
注 1：恒大集团及其子公司补提坏账 27,377.40 万元，包含转让刘海云的应收账款原值 38,405.50 万
元，按会计准则规定仍需补提坏账准备 7,105.02 万元。
根据上表，2023 年三季度较半年度，公司对应收账款单项计提
客户的计提比例未发生变化。2023 年四季度，随着恒大事件的持续
恶化，除恒大外的部分地产客户亦出现债务违约等情形，依据公司的
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
坏账政策，结合客户背景、经营现状、市场环境、历史还款情况、违
约记录等对信用风险作出的评估。对出现债务违约、重大诉讼、资金
链断裂等影响债权回收的客户的应收款项，提高了单项计提坏账的比
例。
年 1 月 29 日，香港法院对中国恒大集团发出 “清盘令”，应收恒大
集团及其子公司款项回收风险加大，因此，2023 年末将恒大集团及
其子公司客户应收账款单项计提比例从 61.5%提高至 80%，共计补提
与应收恒大工程款项相抵后，恒大集团及其子公司客户应收账款单项
计提比例达到 93.6%。
除恒大外的部分地产客户如佳兆业集团、融创集团、新力地产等
亦出现债务违约等情形，根据坏账计提政策，基于谨慎性原则，对上
述客户应收账款坏账计提比例补提了 5%-10%的坏账准备，补计提坏
账准备金额为 883.69 万元。
单位：万元
单位
余额 比例 余额 比例 余额 比例 补提金额
厦门源生置业有限公司 6,191.84 100.00% 6,191.84 100.00% 6,191.84 100.00% -
合肥鸿志体育设施工程有限公司 4,324.73 40.00% 4,324.73 40.00% 4,324.73 75.00% 1,513.66
深圳市天聚诚实业发展有限公司 3,391.20 100.00% 3,391.20 100.00% 3,391.20 100.00% -
佛山市中鸿酒店投资有限公司 800.00 100.00% 800.00 100.00% 800.00 100.00% -
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
单位
余额 比例 余额 比例 余额 比例 补提金额
尚华 533.00 100.00% 533.00 100.00% 533.00 100.00% -
周殿甲 390.00 100.00% 390.00 100.00% 390.00 100.00% -
深圳前海载德投资有限公司 299.36 100.00% 299.36 100.00% 299.36 100.00% -
宁夏建艺宝隆矿业有限公司 230.00 100.00% 230.00 100.00% 230.00 100.00% -
广州市睿钢贸易有限公司 71.78 100.00% 71.78
广州钢铭贸易有限公司 45.88 100.00% 45.88
青岛绿野国际旅游发展有限公司 25.00 70.00% 25.00 70.00% 25.00 70.00% -
合计 16,185.14 16,185.14 16,302.79 1,631.32
提比例未发生变化。2023 年四季度，公司通过对其他应收款客户梳
理，其中应收合肥鸿志体育公司账龄持续延长，2022 年度，公司已
向安徽省合肥市庐阳区人民法院提起诉讼，该客户 2023 年涉诉案件
数量增加，累计涉诉金额较大，根据公司坏账计提政策，补提 35%坏
账准备，补提金额 1,513.66 万元。
减值准备计提金额，以及对财务报表的影响，提交公司的内部管理流
程审议通过。
综上，2023 年度，公司结合客户信用风险及回款情况，对应收
款项的可回收性进行评估后，按单项计提及按账龄组合计提方式，符
合企业会计准则的规定和公司的会计政策，与上年同期相比资产减值
准备计提的会计政策、依据未发生重大变化，减值准备计提情况经公
司的内部管理流程进行了审批。
第 10 页
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
主要原因为账龄延长导致坏账计提比例提高，以及 2023 年第四季度
部分单项计提客户信用持续恶化，可回收风险增大，提高了单项计提
比例所致。
（2）年报显示，你公司应收账款余额为 537,719.22 万元，坏账
准备金额为 172,410.81 万元，其中单项计提坏账准备 97,499.99 万
元，组合计提坏账准备 74,910.95 万元，请你公司结合单项计提中相
关历史客户（佳兆业集团、中山市大信置业有限公司、赛鼎工程有限
公司、融创集团、新力地产集团）的应收款项的具体情况（包括但不
限于原值、账龄、逾期情况及减值计提情况等）、客户信用风险及回
款情况等说明你公司对相关款项可回收性的评估过程、依据，相关坏
账准备计提是否充分、合理。
公司回复：
截至 2023 年 12 月 31 日，公司对佳兆业集团、中山市大信置业
有限公司、赛鼎工程有限公司、融创集团、新力地产集团应收款项的
具体情况如下表所示：
第 11 页
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
单位：万元
债务人 项目或归属地区 交易时间 金额 历史回款 2023 年末欠款
广州佳兆业城市广场项目会所一期 8 套样板房、首层大堂、电梯厅装修工程 2014-2016 年 714.20 710.04 4.16
广州佳兆业城市广场项目一期一标公共部分装修工程 2016 年 568.14 519.46 48.68
广州佳兆业盛世广场项目二期二标段（5A#、5B#、8#楼）户内批量精装修工程 2018 年 1,997.55 1,948.33 49.22
杭州佳兆业西溪璞园公共区域及物业用房装修工程 2016-2020 年 861.34 858.38 2.96
湖北佳兆业孝感空港科技城项目展厅精装修工程 2019-2020 年 767.28 621.74 145.54
湖南长沙水岸新都三期项目展示区会所内装工程 2012 年 815.20 812.02 3.18
佳兆业滨江新城教学楼区域二标段装修工程 2016 年 616.00 502.77 113.23
佳兆业滨江新城一期公共区域装修工程 2016-2017 年 560.59 413.83 146.76
佳兆业东戴河（国际旅游新城）二期 16、18 号楼批量精装修工程施工合同 2019-2020 年 1,572.36 747.52 824.84
佳兆业东戴河可域酒店项目 E、F、G、H 座酒店配套及铂域酒店二标段装饰工程 2018-2021 年 1,871.52 1,461.97 409.55
佳兆业集团及
佳兆业可域酒店（深圳布吉）改造装修工程 2019 年 719.64 688.17 31.47
其子公司
辽宁佳兆业东戴河项目八期 6 号楼批量精装修工程 2017-2021 年 2,012.00 1,673.66 338.34
辽阳汤泉驿铂域酒店项目精装修工程合同（二标段） 2018-2020 年 2,022.61 1,741.51 281.10
南京佳兆业城市水岸花园（城市广场）项目 A 地块户内批量精装修（二标段）工程 2017-2019 年、2023 年 1,395.08 1,251.13 143.95
深圳佳兆业金沙湾万豪度假酒店精装修工程 2016-2021 年 8,375.35 7,841.12 534.23
深圳佳兆业平湖三期金御佳园项目南区住宅批量精装修工程施工合同（二标段） 2020 年-2023 年 3,490.26 2,043.91 1,446.35
深圳佳兆业山海城项目 07、08-01、08-02 地块展示区销售中心、样板房、公共区域及电梯轿厢装修工程 2017-2020 年 775.87 737.08 38.79
沈阳佳兆业中心项目批量及公共区域精装修工程合同（4 标段） 2015-2016 年 1,345.66 1,173.28 172.38
武汉佳兆业广场项目批量公区精装修工程 2019-2020 年 1,201.70 864.83 336.87
武汉佳兆业浣溪璞园项目售楼部内外装及样板房内装工程 2020 年-2023 年 891.94 759.65 132.29
其他项目 2012-2023 年 3,781.57 3,332.69 448.88
小计 36,355.86 30,703.10 5,652.76
第 12 页
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
债务人 项目或归属地区 交易时间 金额 历史回款 2023 年末欠款
K3-K7 及地下室 2011-2017 年 6,524.26 5,740.05 784.21
K8 栋及剩余地下室 2011-2017 年 2,885.04 2,737.53 147.51
中山市大信置 K1、2、9、10 土建 2011-2017 年 4,940.55 4,556.52 384.03
业有限公司 J 区土建 2011-2017 年 17,213.18 16,238.23 974.95
其他项目 2011-2017 年 165.40 118.67 46.73
小计 31,728.43 29,391.00 2,337.43
赛鼎工程有限 晋中市第一人民医院迁建项目室内外装修工程 2019 年 9,306.38 6,715.74 2,590.64
公司 小计 9,306.38 6,715.74 2,590.64
莱蒙创智谷大厦 5F、9F 展示区装修工程 2016 年 387.35 186.37 200.98
青岛东方影都 A-4-3 地块 A、B、D 户型体验馆精装修工程 2020 年 137.14 95.28 41.86
融创集团子公 青岛融创维多利亚湾 C-2-1(G)地块高层住宅一标段 3#、6#楼精装修工程 2019-2020 年 4,980.69 2,984.53 1,996.16
司 沈阳唐轩上城公区精装修工程 2019 年 77.98 74.08 3.90
西安融公馆高层样板间装修工程 2017-2020 年 89.91 79.61 10.30
小计 5,673.07 3,419.87 2,253.20
成都新力东园项目展示区叠墅样板房室内及公共区域精装修工程 2019 年 200.75 160.11 40.64
南昌新力城项目 6#楼室内及公共区域精装修工程施工合同 2020 年 1,147.14 870.94 276.20
武汉新力城项目一期首开区室内及公共区域精装修工程 2019-2020 年 4,507.94 3,660.90 847.04
武汉新力雅园项展示区室内及公共区域精装修工程 2019 年 280.84 266.80 14.04
新力地产集团
新力长沙钰珑湾项目三标段高层 4、5、10 号栋、洋房 15-18 号栋、物管用房室内及公共区域精装修工程 2019-2020 年 3,194.62 2,974.60 220.02
及其子公司
新力长沙紫园项目一期大区室内及公共区域精装修工程 2019-2020 年 2,828.91 2,609.99 218.92
长沙新力铂园展示区新增公寓样板房精装修工程 2019 年 130.23 94.42 35.81
长沙新力钰珑湾幼儿园精装修工程 2023 年 51.15 51.15
小计 12,341.58 10,637.76 1,703.82
合计 95,405.33 80,867.47 14,537.86
上述按单项计提坏账准备的项目内容均为工程款项。
第 13 页
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
方的经营状况、 可回收性等因素，对有客观证据表明某项应收账款
已经发生信用减值的情况，公司对该应收账款单项计提坏账准备。
公司针对不同风险客户的经营情况、违约情况、可回收性情况、
评级情况、舆情情况等不同，制订了单项计提减值准备的计提政策，
具体计提比例如下表所示：
风险情形 计提比例区间
客户信誉尚可，但账龄长、拟提起诉讼且胜诉可能性较大，或客户涉诉较多等。 20%-50%
客户资金链出现困难、债务违约等情况，但仍有可执行资产 51%-70%
客户出现资金链断裂，重大债务违约、无可执行资产，处于破产边缘。 71%-100%
深入、细致的分析，确定五家单位 2023 年末的单项减值准备计提比
例分别为 65%、50%、35%、65%、65%，计提依据和具体判断过程如下：
佳兆业集团及其子公司存在应收账款逾期情形，公司已发起追索，
且经公司多次和对方洽谈沟通，尚无解决方案，公司已提起诉讼。
佳兆业集团 2023 年末总负债为 2,250.96 亿元，资产负债率为
度回款 26.32 万元。公司结合佳兆业集团违约情况、舆情情况、回款
情况等因素确定单项计提减值准备比例，经查询其他上市公司针对佳
兆业集团的单项计提减值准备比例情况如下：
-14-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
上市公司名称 2023 年度计提比例
德尔未来（002631） 50.00%
亚士创能（603378） 50.00%
建艺集团 65.00%
注：数据来源于相关上市公司年度报告等公开披露文件
度，公司结合佳兆业集团违约情况、舆情情况、回款情况等因素，公
司将单项减值准备计提比例从 60%提高到 65%，计提比例具有合理性。
中山市大信置业有限公司（以下简称“中山大信公司”）欠款
年间，建星公司承建中山市大信置业有限公司“大信海岸花园”建设
工程项目，至今尚欠余款 2,337.43 万元，建星公司按 50%的比例计
提坏账准备。建星公司已于 2022 年提起诉讼，2022 年 9 月，中山市
第一人民法院作出一审判决，判决建星公司胜诉；中山大信公司提起
上诉，2023 年 2 月广东省中山市中级人民法院作出二审判决，判决
维持原判，如中山大信公司不履行生效判决，建星公司有权申请强制
执行。
另外，建星公司已申请法院查封了被告 129 套办公用房（建筑面
积总计 21,482.15 平方米），其中：127 套办公用房（建筑面积总计
-15-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
建星公司作为普通债权人依法可按债权比例平等受偿。中山大信公司
为中山市石岐区龙头企业，被查封的办公用房位于中山市繁华商圈、
周边配套齐全，为优质资产，具有可执行性，目前，上述资产在等待
法院拍卖偿债，经测算，减值准备计提充分。
赛鼎工程有限公司（以下简称“赛鼎工程”）欠款 2,590.64 万
元，系 2019 年公司承担对方“晋中市第一人民医院迁建项目室内外
装修工程”项目的欠款，于 2017 年 11 月办理了竣工验收。项目验收
后,公司即收集整理各项结算资料,编制结算书并提交给赛鼎工程有
限公司,由于其主管领导等相关人员更换频繁、审核程序复杂等原因，
截止 2023 年 12 月 31 日，尚未完成工程结算，按合同额计算尚欠工
程款共计 2590.64 万元。赛鼎工程有限公司为中国化学工程股份有限
公司的全资子公司,为国有控股企业,客户信誉较好，公司经营正常无
被执行案件；其次，赛鼎公司持有山西省太原市面积为 37,141.91 平
方米的土地使用权，具备偿还债务的能力，且该工程为赛鼎工程有限
公司代建的晋中市政府投资项目，工程款最终由晋中市财政承担，有
政府信用兜底。公司已提起诉讼，预计胜诉可能性大，公司按单项计
提减值准备政策，确定该项应收账款的坏账准备计提比例为 35%。
融创集团及其子公司存在应收账款逾期情形，公司已发起追索，
且经公司多次和对方洽谈沟通，尚无解决方案，公司已对这部分应收
-16-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
款项提起诉讼。
融创集团 2023 年末总负债为 9,025.37 亿元，资产负债率为
结合融创集团违约情况、舆情情况、回款情况等因素进行单项计提比
例的确定，其他上市公司针对融创集团欠款的单项计提比例情况如下：
上市公司名称 2023 年度计提比例
德尔未来（002631） 54.45%
我乐家居（603326） 60.00%
建艺集团 65.00%
注：数据来源于相关上市公司年度报告等公开披露文件
例具有合理性。
新力集团及其子公司存在应收账款逾期情形，公司已发起追索并
与对方持续洽谈沟通，拟以工抵房的方式进行抵债。
新力集团于 2023 年 4 月 13 日退市，无法获得相关财务情况进行
评估。公司结合新力集团违约情况、回款情况等因素，公司将单项减
值准备计提比例从 2022 年度末的 60%提高到 65%，处于公司单项计提
标准的第二段内，整体计提比例具有合理性。
（3）年报显示，你公司对应收账款账龄 1 年以内、1-2 年、2-3
-17-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
年、3-4 年、4-5 年计提比例分别为 3.76%、10%、29.35%、50%、77.64%，
请你公司拆分不同业务板块并结合可比上市公司账龄计提情况，说明
你公司按账龄计算的坏账计提比例是否处于行业合理水平。
公司回复：
公司各业务模块形成的应收账款由于所处行业风险特征、客户类
型、 销售政策、信用风险等的不同，其风险特征显著不同。除单项
评估信用风险计提预期信用损失的应收账款外，公司考虑了不同客户
的信用风险特征，将客户划分为建材贸易业务板块、房建业务板块及
建筑装饰等业务板块三类组合，以账龄组合为基础评估应收款项的预
期信用损失。具体按账龄组合计提坏账准备的比例如下表所示：
项目 建材贸易 房建 建筑装饰
业务板块 业务板块 等业务板块
公司各业务板块与同行业可比公司分账龄段计提坏账准备比例
的对比情况如下表所示：
-18-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
建材贸易业务板块 房建业务板块 建筑装饰等业务板块
账龄 苏豪弘业 苏美达 浙江建投 中国交建 中天精装 金螳螂
公司 公司 公司
(600128) (600710) (002761) (601800) (002989) (002081)
公司建材贸易业务板块主要为 2022 年新成立的主营建材贸易类
业务的珠海市建艺建材有限公司和 2023 年并入的珠海建采供应链管
理有限公司，建材贸易类业务结算周期较短，账龄在一年内的应收账
款回收风险较低，故采用较低的计提比例，与可比上市公司相比无重
大差异。
房建业务板块主要为 2022 年度通过重大资产重组并入的广东建
星建造集团有限公司（以下简称“建星集团”）。建星集团主要开展
房建类业务，业务对象主要为华发股份、美的置业、政府机构等优质
客户，应收账款发生坏账风险较低，房建业务板块坏账准备计提比例
与可比上市公司相比无重大差异。
公司建筑装饰业务板块是传统业务，沿用往年度坏账准备计提比
例未发生变更，与可比上市公司相比无重大差异。
综上所述，公司应收账款按账龄组合计提坏账准备比例系基于客
户信用特征及对历年度回款情况等作出的合理估计，符合公司业务的
实际情况和行业惯例，计提比例与可比上市公司相比无重大差异。
-19-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
（4）年报显示，你公司本期应收账款坏账准备单项计提收回、
转回 898.54 万元、合同资产坏账准备单项计提收回、转回 2,684.06
万元，请你公司说明本期应收账款、合同资产坏账准备转回的具体情
况、前期坏账计提情况、转回理由及合理性、相关转回处理是否符合
《企业会计准则》的规定；此外你公司本年度应收账款坏账准备合计
收回、转回 898.54 万元与你公司《关于 2023 年前三季度计提和转回
资产减值准备的公告》显示的应收账款收回、转回 4,037.13 万元存
在差异，请你公司补充说明产生前述差异的原因。
公司回复：
款、甲方代付款等方式清理恒大集团及其子公司期初欠款 5,797.56
万元、佳兆业集团及其子公司本期欠款 26.32 万元，按照恒大集团及
其子公司期初单项计提减值准备比例 61.5%和佳兆业集团及其子公司
本期单项计提减值准备比例 65.00%，测算转回单项计提的减值准备
恒大集团及其子公司
单位：万元
序号 还款方式 还款本金 期初单项减值比例 转回减值准备
合计 5,797.56 3,565.50
佳兆业集团及其子公司
-20-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
单位：万元
序号 还款方式 还款本金 本期单项减值比例 转回减值准备
合计 26.32 17.10
客户出现履约能力明显下滑的迹象，公司对包括恒大集团、佳兆业集
团、新力集团在内的 12 家客户的欠款单项计提减值准备如下：
单位：万元
欠款单位
账面余额 坏账准备 计提比例（%） 计提理由
恒大集团及其子公司 124,712.16 76,697.98 61.50 回款存在风险
港龙控股集团子公司 9,434.19 9,434.19 100.00 预计难以收回
佳兆业集团及其子公司 5,239.52 3,143.71 60.00 回款存在风险
复华控股及其子公司 2,430.33 2,430.33 100.00 预计难以收回
中山市大信置业有限公司 2,337.43 1,168.71 50.00 回款存在风险
永州龙华华美达文化旅游开发有限公司 2,167.20 2,167.20 100.00 预计难以收回
苏州乐颐养老产业服务集团有限公司 2,114.16 2,114.16 100.00 预计难以收回
赛鼎工程有限公司 2,590.64 647.66 25.00 拟提起诉讼
融创集团及其子公司 1,863.93 1,118.36 60.00 回款存在风险
新力地产集团及其子公司 1,105.92 663.55 60.00 回款存在风险
山东智圣汤泉度假村有限责任公司 375.51 375.51 100.00 预计难以收回
合计 154,370.99 99,961.36 64.75 ——
为加快历史欠款的回收，公司成立了专项催债小组，安排专人负
-21-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
责催款事宜，经过不懈努力，2023 年度通过工抵房抵债等方式收回
恒大集团及其子公司期初欠款 5,797.56 万元，占恒大集团及其子公
司期初应收账款原值的比例为 4.65%；收回佳兆业集团及其子公司本
期形成应收 26.32 万元。
《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》第四十四条
规定：对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据
表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有
关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转
回，计入当期损益。
公司上述在 2023 年度转回的应收账款及合同资产减值准备，对
应的应收账款及合同资产已通过工抵房抵债等方式收回，转回行为具
有合理性，符合《企业会计准则》的规定。
公司本年度应收账款坏账准备合计收回、转回 898.54 万元与公
司《关于 2023 年前三季度计提和转回资产减值准备的公告》显示的
应收账款收回、转回 4,037.13 万元存在差异，具体情况如下：
公司的《关于 2023 年前三季度计提和转回资产减值准备的公告》
中应收账款计提/收回或转回-4,037.13 万元，为对应收账款计提、
收回或转回的综合影响。公司《关于 2023 年度计提资产减值准备的
公告》中列示的应收账款坏账准备收回/转回 898.54 万元，为单独进
行减值测试的应收款项本期减值准备转回的金额为 898.54 万元，与
-22-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
应收账款单项计提、组合计提进行抵销后合计计提 48,228.97 万元，
与第三季度的合计转回 4,037.13 万元的差异为第四季度补提减值准
备 52,266.10 万元，具体情况如下：
策，对恒大集团及其子公司应收账款可回收性进行合理判断，将单项
计提比例从 61.5%提高至 80%，补提 27,377.40 万元。同时，除恒大
外，对于佳兆业等应收账款单项计提客户，公司根据坏账计提政策，
基于谨慎性原则，补提了 5%-10%的坏账准备，合计计提坏账金额
由于 1-2 年、
致四季度计提 24,005.00 万元。
（5）年报显示，你公司其他应收款期末账面余额为 40,581.73
万元,其中保证金及押金、备用金及借支款项、其他往来款项期末账
面余额分别为 10,996.03 万元、732.78 万元、28,852.91 万元，已合
计计提坏账准备 20,697.46 万元，请你公司说明三年以上其他应收款
长期未收回的原因，公司已采取的催收措施，你公司对其他应收款坏
账准备的计提是否充分。
公司回复：
-23-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
单位：万元
占 3 年以上其他 坏账准
坏账计 款项性
欠款单位 期末余额 应收款期末余额 账龄 备期末 长期未回款原因 是否存在无法收回的风险
提比例 质
的比例(%) 余额
厦门源生置业有限公司 6,191.84 36.67 5 年以上 6,191.84 100.00 往来款 对方公司资金困难 预计难以收回，已单项计提坏账
保证金、
深圳市天聚诚实业发展有限公司 3,391.20 20.09 5 年以上 3,391.20 100.00 对方公司资金困难 预计难以收回，已单项计提坏账
其他
对方公司已被列入失信人，吊销营业
佛山市中鸿酒店投资有限公司 800.00 4.74 5 年以上 800.00 100.00 保证金 预计无法收回，已单项计提坏账
执照，款项预计无法偿还
尚华 533.00 3.16 533.00 100.00 往来款 个人名下资产有限，预计难以偿还 预计无法收回，已单项计提坏账
年、5 年以上
周殿甲 390.00 2.31 5 年以上 390.00 100.00 往来款 个人名下资产有限，预计难以偿还 预计无法收回，已单项计提坏账
长期挂账项目保证金，无法与欠款方 预计难以收回，按账龄 100%计提
北京台湾街项目保证金 300.00 1.78 5 年以上 300.00 100.00 保证金
取得联系 坏账
该款项系建星建造公司 2020 年支付
珠海众森联合投资管理有限公司 300.00 1.78 3-4 年 150.00 50.00 往来款 否，处于信用风险组合中
的往来款项，待收回
对方公司经营状态异常、被吊销营业
深圳前海载德投资有限公司 299.36 1.77 5 年以上 299.36 100.00 往来款 预计无法收回，已单项计提坏账
执照
预计收回难度较大，按账龄 100%
深圳市工商业联合会 258.00 1.53 5 年以上 258.00 100.00 保证金 长期互保金
计提坏账
宁夏建艺宝隆矿业有限公司 230.00 1.36 3-4 年 230.00 100.00 往来款 对方公司资产有限，预计无法偿还 预计无法收回，已单项计提坏账
合计 12,693.40 75.18 ---
-24-
大华核字[2024] 0011013758
号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
公司签订厦门市地标性建筑“厦门国际中心项目”的商业及写字楼装
修工程的合作协议，合同价为人民币 7 亿元。由于厦门源生置业有限
公司在施工过程中资金周转需要，经协商，由公司向其提供人民币
国际中心项目资产完成拍卖，拍卖价款不足以覆盖诉讼标的款项，截
止 2023 年 12 月 31 日该项欠款余额为 6,191.84 万元，已全额计提坏
账准备；
市天聚诚实业发展有限公司签订“深圳市罗湖区武警医院改造（清润
钰城）”装修工程合同，合同价为人民币 19,328.20 万元，并向对方
公司支付 2,899.24 万元保证金。由于深圳市天聚诚实业发展有限公
司资金周转需要，公司向其提供财务资助 1,891.97 万元。2017 年 3
月，公司收回财务资助 1,400 万元。截至 2023 年 12 月 31 日，上述
款项余额为 3,391.20 万元，深圳市天聚诚实业发展有限公司已被列
入失信被执行人，款项预计难以收回，已全额计提坏账准备；
中鸿酒店投资有限公司签订中鸿华美达酒店装修工程合同，并支付履
约保证金 800 万元，2017 年 4 月双方签订《解除合同协议》，同年
公司向广东省佛山市南海区人民法院提起诉讼，要求对方退还保证金，
对方公司已被吊销营业执照，列入失信人，款项预计无法偿还，截止
-25-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
夏建艺矿业有限公司的员工周殿甲为发展公司业务，通过其个人与其
妻子尚华（曾为公司子公司宁夏建艺矿业有限公司员工），及其关联
企业宁夏建艺宝隆矿业有限公司向宁夏建艺矿业有限公司合计借款
拓展需要向其提供的业务拓展周转金，已履行内部审批程序。由于周
殿甲个人名下投资企业宁夏建艺宝隆矿业有限公司等长期未带来收
益，且其个人名下资产有限，预计难以偿还该款项，公司已对其全额
计提坏账准备。
金，至今未退回，也无法与欠款方取得联系，已按 100%计提坏账准
备。
珠海众森联合投资管理有限公司：
该款项系建星建造公司 2020
年支付的往来款项，待收回。该款项处于信用风险组合中，按账龄组
合 50%计提坏账准备。
投资有限公司签署福田保税区物业宗地项目合作协议（宗地号：
B105-21-4），公司同意垫付 300.00 万元至深圳前海载德投资有限公
司账户作为项目启动前期经费。截至 2023 年 12 月 31 日该款项余额
为 299.36 万元，深圳前海载德投资有限公司已被吊销营业执照，经
营状态异常，已全额计提坏账准备；
-26-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
营企业互保金管委会主任会议审议，公司加入深圳市重点民营企业互
保金管理委员会，深圳市工商业联合会同意向公司发放中长期贷款，
根据深府函[2008]9 号文有关规定，在放贷的同时公司需向深圳市工
商业联合会缴纳互保金。截至 2023 年 12 月 31 日上述款项余额为
上述账龄为 3 年以上的主要其他应收款中，除珠海众森联合投
资管理有限公司的欠款账龄为 3-4 年，按公司政策计提 50%的坏账准
备外，其余款项均已全额计提，公司认为对上述其他应收款计提坏账
准备是充分的。
上述交易真实发生，公司对厦门源生置业有限公司和深圳市天聚
诚实业发展有限公司的往来款项合计 6,683.81 万元构成对外提供
财务资助，公司已于 2020 年 7 月 20 日召开第三届董事会第十二
次会议审议通过了《关于追认对外提供财务资助的议案》，详见公司
在指定信息披露媒体披露的《第三届董事会第十二次会议决议公告》
（公告编号：2020-071）、《关于追认对外提供财务资助的公告》（公
告编号：2020-072）。其余款项不构成对外提供财务资助，不存在关
联方违规资金占用情形。
公司针对账龄较长的其他应收款，通过以下措施进行催收及管理：
针对公司的应收款项，已设立专门的催收团队“应收专项工作组”
（以下简称“应收小组”），其中包括其他应收款的催收工作。应收
-27-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
小组由集团副总裁亲任组长，并由经验丰富的催收人员组成。公司建
立了相应的考核与激励机制，在公司相关部门的密切配合下，开展各
应收款项的核查、对账及催收工作。
应收小组会定期向欠款方发送催收通知，提醒其尽快支付欠款。
这些通知通常以书面形式发送，内容包括欠款金额、欠款期限、支付
方式等关键信息，以确保欠款方明确了解催收要求、防止中断诉讼时
效导致债权的灭失。
针对部分欠款方拒绝支付或无法联系的，我司已逐步对债务人提
起诉讼通过判决确权，判决生效后立即申请法院强制执行回款。
除了上述催收措施外，公司进一步加强日常内部控制，完善保证
金、业务借款或其他往来款项的管理制度，加强监控，提高其他应收
款的资产质量。
公司对其他应收款的催收措施是一个系统化、多层次的过程，旨
在通过专业催收、定期通知、沟通协商、法律手段以及内部控制等多
种手段，确保欠款方能够按期还款，维护公司的权益，促进公司健康
发展。
（6）请你公司补充说明你公司固定资产、其他非流动资产及投
资性房地产等科目中以房/其他物品（如车位）抵债的账面价值情况，
你公司对抵债房产/物品采取的会计核算方式、减值测试方法，报告
-28-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
期内抵债房产/物品是否发生减值，你公司减值计提是否充分。
公司回复：
示：
单位：万元
会计核算科目 资产名称 资产类别 账面净额 减值准备 账面价值
固定资产 海花岛 2 号岛 20 套房 房屋及建筑物 410.91 --- 410.91
固定资产 甘井子区馨艺西园 17 号 1 单元 11 层 2 号 房屋及建筑物 163.40 58.00 105.40
固定资产 深圳市恒大城市之光 6 套商铺 房屋及建筑物 2,099.07 --- 2,099.07
固定资产 乌鲁木齐御湖郡 3 套房 房屋及建筑物 192.27 --- 192.27
固定资产 乌鲁木齐恒大名都 15 套房 房屋及建筑物 1,732.90 --- 1,732.90
固定资产 广东明珠健康养生城 3 套房 房屋及建筑物 225.35 --- 225.35
投资性房地产 天津河东万达广场商铺 房屋及建筑物 43.11 --- 43.11
投资性房地产 兴宁明珠 6 套房 房屋及建筑物 631.24 --- 631.24
存货 鞍山市瑞城御园一期项目工抵房 房屋及建筑物 126.21 --- 126.21
存货 211 个车位 房屋及建筑物 1,779.31 --- 1,779.31
合计 7,403.77 58.00 7,345.77
根据企业会计准则的规定，以物抵债属于债务重组事项，根据《企
业会计准则第 12 号——债务重组》第 10 条规定“以非现金资产清偿
债务的，债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账”，据此
抵债资产在初始计量时需按照公允价值进行计量。
公司放弃债权换取资产，待办妥相关手续后，资产符合其定义和
-29-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
确认条件时确认债务重组事项完成并进行会计处理，其中：用于出租
的资产计入投资性房地产，自用资产计入固定资产，用于出售的资产
计入存货。资产入账成本包括放弃债权的公允价值，以及使该资产达
到预定可使用状态前发生的，可直接归属于该资产的税金、运输费、
装卸费、专业人员服务费等其他成本。
会计处理方式为：
借：固定资产/投资性房地产/存货
贷：应收账款
根据《企业会计准则第 8 号—资产减值》规定，对于固定资产、
在建工程、投资性房地产等非流动非金融资产，公司于资产负债表日
判断是否存在减值迹象；如存在减值迹象的，估计其可收回金额，公
司比较类似资产在市场上的价格和交易情况，根据资产活跃市场价格
测算期末可回收净值。如减值测试结果表明资产的可收回金额低于其
账面价值的，按差额计提减值准备并计入减值损失。
公司收到的抵债资产均为房屋和车位，由于房地产市场持续低迷，
加上近年来的房地产调控政策，影响了市场的活跃度，房价下跌较大。
故公司对抵债资产分别进行减值测试，报告期内经减值测试后对工抵
房-甘井子区馨艺西园 17 号 1 单元 11 层 2 号计提减值准备 58.00 万
元。
公司基于谨慎性原则对抵债资产进行减值测试，并根据减值测试
结果计提资产减值准备。公司抵债资产减值准备计提充分。
-30-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
会计师核查程序：
和运行的有效性；
合同及依据材料等，确认债权的真实性及商业合理性；
布的准确性进行复核；
收措施、债权回收的可能性，并以此对相关应收款项坏账计提的合理
性及充分性进行复核；
序，检查是否存在违规支付款项情况；
符合企业会计准则的规定；
是否实际存在；
理层进行相关资产减值测试时采用的关键假设、测试方法的合理性；
检查分析可收回金额的准确性。
核查意见：
经核查，我们认为公司报告期内资产减值准备计提是充分的，未
-31-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
发现公司通过计提减值准备调节 2022 年、2023 年利润和净资产规避
净资产为负的情形。
二、问询函第 2 条
款转让协议>暨关联交易的公告》显示，你公司将原值 3.84 亿元（净
值为 1.47 亿元）的应收账款以 3.84 亿元转让给原股东刘海云，2023
年 12 月 30 日你公司披露的《关于关联交易的进展公告》显示，你公
司已收到刘海云支付的应收账款转让款。
（1）公司于 2021 年 12 月 3 日披露的《关于签署战略合作协议
暨关联交易的公告》显示，公司与刘海云、正方集团签署了《战略合
作协议》，协议约定公司截止 2020 年 12 月 31 日所有客户应收款净
额应在 2025 年度审计报告出具日前收回 100%，若逾期未能收回，则
刘海云应在上述年度审计报告出具之日起 30 个工作日内，按照实际
已收回的金额与上述应收款项净额合计数的差额承担坏账损失并以
现金方式支付给公司。请你公司说明刘海云提前以应收账款余额承接
相关应收账款的原因，本次应收账款转让协议签署方是否存在其他应
披露未披露的协议或潜在安排，是否与本次应收账款转让协议构成一
揽子安排。
公司回复：
接到有关部门通知，本公司执行董事及董事会主席许家印因涉嫌违法
-32-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
犯罪，已被依法采取强制措施。”该新闻出来后，公司前实际控制人
刘海云即与上市公司协商，就其 2021 年度转让公司控制权时签署的
战略合作协议中有关上市公司应收款回收的承诺进行沟通，商讨因恒
大爆雷导致可能影响应收账款回收的解决路径与方案，并对公司未来
的发展表示深切的关注与担忧。
署了《战略合作协议》，协议中约定，建艺集团截止 2020 年 12 月
若逾期未能收回，则刘海云应在上述年度审计报告出具之日起 30 个
工作日内，按照实际已收回的金额与上述应收款项净额合计数的差额
承担坏账损失并以现金方式支付给建艺集团。
基于上述《战略合作协议》中刘海云对公司应收款净额的回收承
诺和恒大集团债务危机爆发后，公司对恒大系应收账款的回收日趋困
难的严峻局面，为帮助上市公司及时回收流动资金，缩短应收账款回
款期限，提高资金使用效率，同时增厚上市公司净资产，提高上市公
司质量，刘海云作出筹措资金从上市公司购买 3.84 亿与恒大有关的
应收账款的决定。
议或潜在安排，不存在与本次应收账款转让协议构成一揽子安排。
（2）《资产评估报告》显示，由于客观条件限制，评估人员无
法分析、判断刘海云对应收账款回购承诺的履约能力。请你公司说明
刘海云 3.84 亿元款项支付资金的来源，是否系其本人实际支付，款
-33-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
项来源是否与你公司控股股东、实际控制人、董监高存在关联关系。
公司回复：
刘海云 3.84 亿元款项来自于向其控制的深圳市建艺投资控股有
限公司（以下简称“建艺投控”）的借款，2023 年 12 月，刘海云与
建艺投控签订《借款合同》，约定刘海云向建艺投控借款人民币 3.84
亿元，用于支付应收账款转让款。建艺投控分别于 2023 年 12 月 26
日、12 月 27 日，从其代收广东建艺石材有限公司（以下简称“建艺
石材”）的货款中支付给公司 1.5 亿元、2.34 亿元，公司已于 2023
年 12 月 26 日、12 月 27 日收妥上述款项。
建艺投控成立于 2016 年 08 月 16 日，注册地址为深圳市龙岗区
吉华街道甘坑社区甘李二路 9 号金苹果创新园厂房 B1101，主要从事
投资、控股，注册资本人民币 1,000 万元，其中，刘海云持股比例
注册地址为平远县仁居镇五福村，主要从事露天饰面用花岗岩开采、
加工、销售，注册资本人民币 6,000 万元，其中，刘海云持股比例
公司的控股股东正方集团的核心业务包括城市更新、房地产开发，
聚焦公共设施建设、建设投资等领域，这些领域广泛使用芝麻灰花岗
岩石材。建艺石材销售的芝麻灰花岗岩石材应用于楼宇建设及装饰、
基础设施及园林绿化，切合了正方集团对芝麻灰花岗岩石材的采购需
求。另一方面，建艺石材的实际控制人刘海云，与正方集团同为公司
股东，双方存在战略合作基础，建艺石材所持有的矿山采矿权储量丰
-34-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
富，品质优良，使之具备成为正方集团相关房产开发、公共设施等领
域优质供应商的条件。正方商贸为正方集团旗下主要经营房地产开发、
基础设施建设与维护工程的材料供应商，基于上述背景，正方商贸与
建艺石材开展石材购销业务，双方于 2023 年 12 月签订了总额为人民
币 7.7 亿元的《花岗岩石材采购合同》，根据合同约定，正方商贸向
建艺石材采购其开采的花岗岩石材，并支付（预付）石材采购款人民
币 3.84 亿元至建艺石材指定的建艺投控账户，除上述石材购销款外，
建艺石材、建艺投控与公司控股股东、实际控制人、董监高不存在关
联资金往来。
（3）请你公司结合应收账款转让协议的主要内容，说明本次应
收账款转让相关的会计处理及合规性。
公司回复：
审议通过了《关于拟与关联方签署<应收账款转让协议>暨关联交易的
议案》，公司拟将持有的部分客户的原值为 38,405.50 万元、净值
为 14,786.12 万元的应收账款转让给公司股东刘海云先生。
公司委托资产评估机构深圳君瑞资产评估所（特殊普通合伙）出
具了君瑞评报字（2023）第 094 号资产评估报告书，拟转让的应收
账款经评估的市场价值为 7,681.10 万元。
公司对拟转让应收账款的账面价值与经评估的市场价值的差额
-35-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
录为：
借：信用减值损失 7,105.02 万元
贷：坏账准备 7,105.02 万元
公司待完成本次应收账款转让、收到转让款后，确认应收账款转
让收益并计入资本公积，会计分录为：
借：银行存款 38,405.50 万元
借：坏账准备 30,724.40 万元
贷：应收账款 38,405.50 万元
贷：资本公积 30,724.40 万元
（1）根据《企业会计准则第 22 号—金融工具的确认和计量》
（2017 年修订）的规定 “第四十六条 企业应当按照本准则规定，
以预期信用损失为基础，对下列项目进行减值会计处理并确认损失准
备：（一）按照本准则第十七条分类为以摊余成本计量的金融资产和
按照本准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合
收益的金融资产......”。“第五十七条 对于购买或源生的已发生
信用减值的金融资产，企业应当在资产负债表日仅将自初始确认后整
个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。在每个资产负
债表日，企业应当将整个存续期内预期信用损失的变动金额作为减值
损失或利得计入当期损益。即使该资产负债表日确定的整个存续期内
预期信用损失小于初始确认时估计现金流量所反映的预期信用损失
的金额，企业也应当将预期信用损失的有利变动确认为减值利得。”
-36-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
由于公司拟转让的应收账款的原值为 38,405.50 万元，净值
一步确认存续期内预期信用损失的变动金额 7,105.02 万元，并将作
为减值损失计入当期损益。
（2）根据《企业会计准则第 23 号—金融资产转移》（2017 年
修订）第五条、第七条的规定 “第五条 金融资产满足下列条件之一
的，应当终止确认：
（一）收取该金融资产现金流量的合同权利终止。
（二）该金融资产已转移，且该转移满足本准则关于终止确认的规定。
第七条 企业在发生金融资产转移时，应当评估其保留金融资产所有
权上的风险和报酬的程度，并分别下列情形处理：（一）企业转移了
金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当终止确认该金融资产，
并将转移中产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。（二）
企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬的，应当继续确认
该金融资产。（三）企业既没转移也没保留金融资产所有权上几乎所
有风险和报酬的（即除本条（一）、（二）之外的其他情形），应当
根据其是否保留了对金融资产的控制，分别下列情形处理： 1．企业
未保留对该金融资产控制的，应当终止确认该金融资产，并将转移中
产生或保留的权利和义务单独确认为资产或负债。 2．企业保留了对
该金融资产控制的，应当照其继续涉入被转移金融资产的程度继续确
认相关金融资产，并相应确认相关负债。继续涉入被转移金融资产的
程度，是指企业承担的被转移金融资产价值变动风险或报酬的程
度。”
-37-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
《应收账款转让协议》未约定公司保留该等应收账款所有权上的
风险和报酬，除公司接受刘海云委托对应收账款进行催收并收取相应
费用外，公司不对后续对应应收账款的回收承担任何法律责任，该等
应收账款的债权债务关系已经实质转移。此时，公司可以认定几乎所
有的风险和报酬已经转移，应当终止确认该金融资产。
（3）根据《企业会计准则解释第 5 号》第 6 条的规定，“企业
接受代为偿债、债务豁免或捐赠，按照企业会计准则规定符合确认条
件的，通常应当确认为当期收益；但是，企业接受非控股股东（或非
控股股东的子公司）直接或间接代为偿债、债务豁免或捐赠，经济实
质表明属于非控股股东对企业的资本性投入，应当将相关利得计入所
有者权益（资本公积）。”
公司本次拟转让应收账款的转让价格为 38,405.50 万元，但经
评估确认的市场价值为 7,681.10 万元，转让价格远高于市场价值，
交易对手方刘海云为公司非控股股东，转让行为的经济实质表明应属
于非控股股东对企业的资本性投入，
故应当将相关利得 30,724.40 万
元计入所有者权益（资本公积）。
核查程序：
评估报告》、《借款合同》等交易文件；
让款的资金单据；
-38-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
支用的银行流水；
员进行访谈，了解业务发生的背景、3.84 亿元资金来源情况、债权
转让款支付情况、石材购销业务开展情况等；
的其他协议安排的确认函。
核查意见：
经核查，我们认为，刘海云 3.84 亿元应收账款转让款来自于向
其控制的建艺投控的借款，资金已实际支付，不存在支付给公司又转
出的情形，也不存在其他应披露未披露的协议或潜在安排，应收账款
转让相关的会计处理符合《企业会计准则》的规定。
三、问询函第 3 条
战略投资者的公告》显示，你公司控股孙公司广东建星建造第一工程
有限公司（以下简称“第一工程公司”）拟以增资扩股的形式引进战
略投资者广州市恒立建筑工程有限公司（以下简称“恒立建筑”），
恒立建筑以现金的方式增资 1.7 亿元，其中 319.15 万元计入注册资
本，16,680.85 万元计入资本公积。2023 年 12 月 29 日你公司披露的
进展公告显示，第一工程公司已收到恒立建筑支付的工程款，并取得
了珠海市市场监管管理局核发的《核准变更通知书》，前述增资行为
-39-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
将增厚你公司净资产。2024 年 4 月 9 日，你公司披露公告称，恒立
建筑拟与广东建星控股集团有限公司（以下简称“建星控股”）签署
股权转让协议，建星控股拟以 1.7 亿元受让恒立建筑持有的第一工程
（1）《关于孙公司拟增资扩股引进战略投资者的公告》显示，
恒立建筑增资 1.7 亿元仅取得第一工程 6%的股权，第一工程 2022 年
经审计的营业收入为 155,595 万元、净利润为 5,550.97 万元，请你
公司结合第一工程主要财务指标，估值测算方法及过程说明恒立建筑
增资 1.7 亿元仅取得 6%股权的商业合理性。
公司回复：
恒立建筑增资目的：
（一）看好行业发展前景
近年来，国家制定了《建筑业发展“十四五”规划》《国家重大
科技基础设施建设中长期规划（2012-2030 年）》《建筑节能与绿色
建筑发展“十四五”规划》《“十四五”现代综合交通运输体系发展
规划》《国家公路网规划（2013-2030 年）》等政策文件，鼓励和支
持建筑行业发展。
建筑业景气度与固定资产投资高度相关。随着我国国民经济的持
续发展，全社会固定资产投资规模在不断扩大，并且在可预见的将来
仍将持续增加，为建筑行业的发展奠定了坚实的基础。
国家对基建等固定资产投资的回升、对宏观经济调控力度的加大，
共同促进了建筑行业需求的稳定增长。2012 年以来，建筑业增加值
-40-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
占国内生产总值的比例始终保持在 6.85%以上，2019 年创历史新高，
达到了 7.16%。2021 年虽有所下降，仍然达到了 7.01%，2021 年我国
建筑业总产值达到 293,079.31 亿元，同比增长 11.04%，建筑业国民
经济支柱产业的地位稳固。
（二）借力上市公司平台及子公司建星建造的发展潜力
公司及建星建造立足珠海发展、布局粤港澳大湾区，建星建造更
是广东省珠海市行业内首家也是目前唯一一家获得“广东省政府质量
奖”和“珠海市市长质量奖”的建筑企业，同时也是珠海市第一个获
得国家鲁班奖的本土企业，市场占有率位居本地企业前列，并位列珠
海市住建局发布的“在珠全国建筑企业诚信评价信息平台”前三。同
时，公司被评定为“广东省企业 500 强”“广东省民营企业 100 强”
“2019 年度珠海市高新技术企业经济贡献百强企业”“2019 年度珠
海市高新技术企业综合创新实力百强企业”。
恒立建筑看中工程行业及建星建造的在珠海及全国的业务拓展
潜力与全资质。企业所处行业市场竞争激烈，与建星建造的合作，对
其自身的业务发展有更为良好的发展空间和市场机会。
公司及建星建造资质齐全，属于国企控股企业，且公司是深市 A
股主板上市公司，公司控股股东珠海正方集团有限公司是珠海市香洲
区规模最大的区属国企，具备较强的管理优势和业务优势。公司管理
层深耕、精耕建筑行业多年，具备较强的技术优势。公司具备较强的
社会影响力，凭借“建一个项目、树一方口碑、赢一域市场”的经营
理念、“以顾客为中心，为顾客创造高附加值”的服务方针，公司通
-41-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
过自身覆盖设计、建筑施工、工业部品生产等多个产业链环节的优势，
可为业主提供高效协同的全过程服务模式。凭借完善服务和优质的产
品，并与华发、美的等国内大型地产开发商保持长期、稳定的战略合
作关系。此外，公司被评为中国建筑业协会理事、广东省建筑业协会
副会长和珠海建筑业协会会长单位，在区域市场具有良好的口碑与影
响力。
第一工程公司主要从事建设工程总包及专业承包方面的业务经
营,但在机电安装工程专业方面希望能与有实力的合作方进行资源整
合、协同发展,进一步提升其在机电安装工程方面的技术及经营水平,
以便未来能在各专业分包的业务得到进一步发展。
恒立建筑过往的业务主要集中在机电安装工程专业承包方面,在
建筑工程总包业务方面的业务较少,通过向第一工程公司进行增资，
恒立建筑成为建筑工程总包单位的股东单位，符合多元化发展的战略
规划和经营发展需要，有助于其拓展市场范围及提升竞争能力，更好
把握市场机遇，有助于参与大型项目的建设。双方的合作符合各自的
战略发展规划和经营发展需要。
本次增资各方遵循公平、公正、自愿、诚信的原则，交易定价综
合考虑了第一工程公司的财务状况及未来发展前景，经协商一致确定，
经各方股东（大）会审议通过，审议程序合法合规，不存在利益输送
或其他利益安排，未损害公司及股东方利益。
（2）经公开渠道查询，恒立建筑系自然人控股的公司，注册资
本 2008 万且尚未实缴，请你公司说明恒立建筑增资 1.7 亿元的资金
-42-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
来源，是否与你公司控股股东、实际控制人、董监高存在关联关系，
请你公司报备增资款支付凭证。
公司回复：
恒立建筑对第一工程公司的增资 1.7 亿元，来自于向建星控股的
借款。
公司（以下简称“建星集团”）80%股权的转让款 199,281,600 元，
其中 1.7 亿元于 2023 年 12 月借予恒立建筑。
恒立建筑与公司控股股东、实际控制人、董监高不存在关联关系。
（3）请你公司结合恒立建筑增资入股的背景说明恒立建筑在入
股后 4 个月内随即转让股权的原因及合理性，恒立建筑增资以及转让
股权、建星控股作为受让方承接 6%股权的交易是否存在其他应披露
未披露的协议或潜在安排。
公司回复：
恒立建筑在入股后 4 个月后，房地产行业发展未达前期投资前预
期，虽然宏观政策支持加码，但整个市场仍然处于低迷状态，与建星
建造的合作远未达合作初期的预期与设想，没有实现协同效应，增资
行为没能给恒立建筑增加业务机会、提高业务规模，故决定撤出第一
工程公司的增资，继续深耕广州市场；建星控股则考虑其自身有业绩
对赌承诺，受让第一工程公司 6%股权，旨在通过第一工程公司进行
市场拓展，更好把握市场机遇，参与大型项目的投标及大型项目的市
场拓展，最终完成建星建造业绩对赌。
-43-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
恒立建筑增资以及转让股权、建星控股作为受让方承接 6%股权
的交易不存在其他应披露未披露的协议或潜在安排。
（4）请你公司结合上述问题列示增资的相关会计处理及合规性。
公司回复：
第一工程公司收到恒立建筑的增资款后，根据《股东会决议》、
《增资协议》、修订后公司章程、银行回单等进行账务处理，会计分
录为：
借：银行存款 17,000.00 万元
贷：实收资本 319.15 万元
贷：资本公积 16,680.85 万元
广东中天粤会计师事务所（特殊普通合伙）对本次增资进行了审
验，并于 2023 年 12 月 28 日出具《验资报告》（中天粤验字【2023】
（1）根据《企业会计准则第 37 号-金融工具列报》第八条规定：
金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：（一）向其他方交付
现金或其他金融资产的合同义务。（二）在潜在不利条件下，与其他
方交换金融资产或金融负债的合同义务。（三）将来须用或可用企业
自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付
可变数量的自身权益工具。（四）将来须用或可用企业自身权益工具
进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金
-44-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。企业对全部现有同类
别非衍生自身权益工具的持有方同比例发行配股权、期权或认股权证，
使之有权按比例以固定金额的任何货币换取固定数量的该企业自身
权益工具的，该类配股权、期权或认股权证应当分类为权益工具。其
中，企业自身权益工具不包括应按照本准则第三章分类为权益工具的
金融工具，也不包括本身就要求在未来收取或交付企业自身权益工具
的合同。
第九条规定：权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负
债后的资产中的剩余权益的合同。企业发行的金融工具同时满足下列
条件的，符合权益工具的定义，应当将该金融工具分类为权益工具：
（一）该金融工具应当不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或
在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务；
（二）将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具。如为非衍
生工具，该金融工具应当不包括交付可变数量的自身权益工具进行结
算的合同义务；如为衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益
工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。企业自身
权益工具不包括应按照本准则第三章分类为权益工具的金融工具，也
不包括本身就要求在未来收取或交付企业自身权益工具的合同。
本次增资交易中，恒立建筑确认：从未与建星集团及其母公司建
艺集团、建艺集团内其他分、子公司沟通业绩对赌及回购其持有的第
一工程公司股权事宜及签订任何回购协议。
建星控股确认，其与公司控股股东正方集团、公司、建星集团、
-45-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
第一工程公司、恒立建筑之间没有业绩承诺或业绩对赌方面的约定，
并承诺如下：
（1）除本次增资协议相关约定外无其他任何附加条件；
（2）未与相关各方签署或达成针对本次增资款的类似回购赎回内容
的相关约定；（3）与 2022 年度建星集团 80%股权的并购事项不存在
一揽子交易安排。
公司控股股东正方集团承诺如下：如建星控股违反上述承诺，导
致对上市公司建艺集团的净资产造成损失，由其承担连带赔偿责任。
公司确认如下：公司及下属分、子公司从未与恒立建筑、建星控
股沟通业绩对赌及回购恒立建筑、建星控股持有的建星一公司股权事
宜及签订任何回购协议，未来也不会与恒立建筑、建星控股沟通、签
订任何回购股权的协议。
综上所述，本次增资交易中，第一工程公司收到恒立建筑的增资
款 1.7 亿元，
增加实收资本 319.15 万元、
资本公积 16,680.85 万元，
符合权益工具的定义，第一工程公司的会计处理具有合规性。
核查程序：
程》、《验资报告》；
知书》；
金来源进行了延伸检查；
-46-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
虑和背景、与第一工程公司达成合作意向的过程、增资资金来源、增
资金额及持有股权份额的确定过程、对第一工程公司入股后 4 个月内
随即转让股权的原因、与公司控股股东、实际控制人、董监高存在关
联关系等，取得其出具的《说明函》；
股权后，于 2024 年 4 月受让恒立建筑持有的建星集团子公司第一工
程公司 6%股权的战略考虑和背景、2023 年 12 月支付恒立建筑的 1.7
亿元款项的资金性质及来源、受让第一工程公司 6%股权的价格确定
过程等，取得其出具的《承诺函》；
国有资产管理办公室、并询问公司董监高，确认上述机构、个人与恒
立建筑不存在关联关系；
公司增资扩股的战略考虑和背景、与恒立建筑达成合作意向的过程、
增资价格的确定过程等，并取得公司出具的《确认函》；
核查意见：
经核查，恒立建筑对第一工程公司的增资金额、增资价格系通过
双方协商确定；恒立建筑对第一工程公司的增资 1.7 亿元，来自于向
建星控股的借款，恒立建筑与公司控股股东、实际控制人、董监高不
-47-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
存在关联关系；第一工程公司增资的会计处理符合企业会计准则的规
定。
四、问询函第 4 条
年报显示，2023 年你公司实现营业收入 620,047.77 万元，同比
增长 186.32%，但经营活动产生的现金流量净额为-38,852.84 万元，
较去年同期同比下降 252.65%。你公司解释称经营活动产生的现金流
量净额大幅变动的原因主要系报告期支付历史费用较多、以及广东建
星建造集团有限公司（以下简称“建星建造”）纳入合并所致。但你
公司此前重组时披露的《广东建星建造集团有限公司审计报告》显示
别为 8,854.47 万元、27,210.47 万元、8,638.39 万元，均为正，请
你公司结合历史费用具体情况、建星建造经营活动流入、流出的具体
情况说明你公司经营活动产生的现金流量净额大幅下降的原因及合
理性。请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见。
公司回复：
报告期公司经营活动产生的现金流量各项目变动情况如下：
单位：万元
项目 2023 年度 2022 年度 变动额 变动比率
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金 529,695.07 147,207.73 382,487.34 259.83%
收到的税费返还 1,422.44 227.16 1,195.27 526.18%
收到其他与经营活动有关的现金 63,667.52 46,205.12 17,462.40 37.79%
经营活动现金流入小计 594,785.02 193,640.01 401,145.01 207.16%
-48-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
购买商品、接受劳务支付的现金 490,164.66 151,255.01 338,909.65 224.07%
支付给职工以及为职工支付的现金 42,439.49 13,088.53 29,350.95 224.25%
支付的各项税费 18,002.24 9,114.66 8,887.58 97.51%
支付其他与经营活动有关的现金 83,031.47 31,199.23 51,832.24 166.13%
经营活动现金流出小计 633,637.86 204,657.44 428,980.43 209.61%
经营活动产生的现金流量净额 -38,852.84 -11,017.42 -27,835.42 252.65%
注：建星建造的现金流量表数据从 2023 年度开始纳入合并范围，
故上表中 2022 年度数据不含建星建造，
建星建造 2023 年度经营活动现金流数据及剔除建星建造数据后
的对比情况如下：
单位：万元
剔除建星建
项目 建星建造 造后 2023 年 变动额 变动比率
据
数据
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金 369,124.26 160,570.81 147,207.73 13,363.08 9.08%
收到的税费返还 1,414.81 7.62 227.16 -219.54 -96.64%
收到其他与经营活动有关的现金 25,956.41 37,711.11 46,205.12 -8,494.01 -18.38%
经营活动现金流入小计 396,495.48 198,289.54 193,640.01 4,649.53 2.40%
购买商品、接受劳务支付的现金 300,369.15 189,795.51 151,255.01 38,540.50 25.48%
支付给职工以及为职工支付的现金 26,322.07 16,117.42 13,088.53 3,028.89 23.14%
支付的各项税费 12,920.61 5,081.64 9,114.66 -4,033.02 -44.25%
支付其他与经营活动有关的现金 51,135.36 31,896.12 31,199.23 696.89 2.23%
经营活动现金流出小计 390,747.18 242,890.68 204,657.44 38,233.25 18.68%
-49-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
经营活动产生的现金流量净额 5,748.30 -44,601.14 -11,017.42 -33,583.72 304.82%
注：2023 年度，建星建造部分子公司在公司内部进行了股权重
组，上表中建星建造 2023 年度经营活动现金流数据系按公司收购建
星建造股权时股权架构进行还原调整后数据。
从上表可以看出， 2023 年度剔除建星建造后公司经营活动现金
流入比 2022 年度增长 4,649.53 万元，增幅为 2.40%；经营活动现金
流出比 2022 年度增长 38,233.25 万元，增幅为 18.68%，经营活动现
金流出大于流入，经营活动产生的现金流量净额比 2022 年度减少
的现金增加所致。
受恒大集团暴雷及房地产市场持续低迷影响，公司以前年度收到
的恒大集团开出的商业票据出现逾期情况，2023 年度，公司作为商
业票据的背书人，被被背书人追索并向被背书人支付了部分票据款共
计 15,181.30 万元，
同时公司支付供应商货款大于销售收款 9,996.12
万元，进一步降低了公司经营活动产生的现金流量净额。
建星建造 2020 年、2021 年、2022 年 1-3 月、2022 年度、2023
年度经营活动产生的现金流量净额分别为 8,854.47 万元、27,210.47
万元、8,638.39 万元，27,453.35 万元和 5,748.30 万元，均为正数，
净额产生正向作用。
会计师核查程序：
-50-
大华核字[2024] 0011013758 号
关于 2023 年年报的问询函中有关财务事项的说明
经营活动产生的现金流量净额大幅下降的原因，了解票据兑付情况、
销售回款、采购付款的结算情况；
项分析；
利润进行勾稽，进一步分析经营活动产生的现金流量净额变动主要原
因并分析其合理性。
核查意见：
经核查，我们认为，报告期内公司经营活动产生的现金流量净额
大幅下降的原因具有合理性。
专此说明，请予察核。
大华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
李韩冰
中国·北京 中国注册会计师：
陈明
二〇二四年六月四日
-51-
首页
微信公众号
证券之星APP
