关于深圳证券交易所对麦趣尔集团股份有限公司
深圳证券交易所：
由麦趣尔集团股份有限公司（以下简称“公司”或“麦趣尔”）转来的深圳证券交
易所《关于对麦趣尔集团股份有限公司 2023 年年报的问询函》（公司部年报问
询函【2024】第 232 号，以下简称“《年报问询函》”），中兴财光华会计师事务
所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师事务所”）高度重视，积极组织项目组人
员对《年报问询函》提及事项进行了审慎核查，现回复如下：
实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）-97,098,528.86 元，同比
增长 72.32%；经营活动产生的现金流量净额为-18,624,847.00 元，同比下降 228.04%。
你公司 2022-2023 年经营活动产生的现金流量净额均为负值，营业收入逐年下降。
请你公司：
（1）结合公司行业环境、主要业务结构、经营情况、同行业可比公司情况
等因素，说明公司报告期净利润同比增长的原因及合理性，并说明营业收入、
经营活动产生的现金流量净额与净利润呈反方向变动的原因及合理性；
（2）结合公司经营现状、战略规划等，说明经营活动产生的现金流量净额
持续为负、营业收入逐年下降等情况是否表明你公司持续经营能力存在重大不
确定性。
请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
【公司回复】
（一） 结合公司行业环境、主要业务结构、经营情况、同行业可比公司情
况等因素，说明公司报告期净利润同比增长的原因及合理性，并说明营业收入、
经营活动产生的现金流量净额与净利润呈反方向变动的原因及合理性；
本公司主营业务主要由乳制品业务和烘焙食品（含节日食品）两大业务构成，
其中乳制品业务占营业收入 38.36%，烘焙食品业务（含节日食品）占营业收入
单位：亿元
营业收入
行业 证券代码 证券名称 增长比
例
乳 制
品 行
业
烘 焙 603866.SH 桃李面包 67.59 1.07% 66.86 5.25% 63.35
食 品
行业 603886.SH 元祖股份 26.59 2.71% 25.87 0.11% 25.84
净利润
行业 证券代码 证券名称 2023 增长比 2022 增长比
年 例 年 例
乳制
品行
业
烘 焙 603866.SH 桃李面包 5.74 -10.31% 6.40 -16.14% 7.63
食 品
行业 603886.SH 元祖股份 2.76 3.72% 2.66 -21.61% 3.40
来行业增速持续放缓。从 2011 年 19%以上的同比高增，持续降速到 2020 年不到
业面临较大的淘汰牛只压力，内部表现较为分化。随着上游牧场推进产能出清，
各乳企稳步消化上游奶源，原奶价格将逐渐企稳，行业规模有望持续修复。
经历了多年的快速发展时期，目前我国烘焙食品逐步进入了规模化的发展阶
段，2022 年增速明显放缓，从 19.9%迅速下降到 9.7%。进入 2023 年，烘焙食品行
业整体迎来渐进式回暖复苏，尤其是三季度，受益于油料、面粉等原材料价格下
行，行业盈利水平提升明显，头部企业利润增速优于管收，市场有望进一步扩容，
预计 2023 年市场规模将达 3069.9 亿元。
注：以上数据来源于上市公司行业研究报告
综上所述：结合行业发展整体趋势及可比上市公司 2023 年经营情况，本公
司排除 2022 年纯牛奶事件所造成的影响外，本公司的发展与行业趋势相符。随
着公司客户与市场逐步恢复，经营业绩将逐渐恢复正常。
本公司 2023 年营业收入 70894.42 万元，按照产品看主要为乳制品业务收入
及毛利率下降，按照地区主要为受 2022 年纯牛奶事件影响疆外乳制品业务受到
比较大的影响，导致主营业务收入下降。
公司为恢复原有市场，2023 年采取了积极市场营销策略，投入大量的促销及
市场费用，导致净利润亏损 9,875 万元，有效恢复了部分的市场客户，对 2024 年
的业务恢复发展奠定了基础。
销售收入并计提资产减值损失后导致对 2022 年净利润的影响-2.89 亿元。
的影响而给渠道客户更大力度折扣促销活动导致，其中 2022 年乳制品赠品共计
因此公司 2023 年净利润增长主要是为本年无由于纯牛奶事件影响而导致的
非经常性损益产生。
本公司主营业务主要由乳制品业务和烘焙食品（含节日食品）两大业务构成，
营业收入下降主要为受 2022 年纯牛奶事件及宏观经济影响，导致乳制品业务销
售收入下降，目前乳制品业务占营业收入 38.36%，烘焙食品业务基本持平。
除上述原因外本公司 2023 年归属上市公司股东的净利润和经营活动产生的
现金流量变动方向不一致的原因主要为日常生产经营过程中非付现费用或信用
减值损失导致的，日常生产经营计提费用或信用减值损失等：
（1）计提折旧摊销费用影响利润金额 8,357.64 万元；
（2）计提信用减值损失 1,274.4 万元及正常存货损耗计提跌价损失 578.16 万
元。
综上所述：本公司 2023 年度营业收入下降主要为乳制品业务收入下降所致，
净利润增长主要为 2023 年已消除了纯牛奶事件导致的非经常性损益的产生，因
此净利润同比增长及营业收入、经营活动产生的现金流量净额与净利润呈反方向
变动是合理的。
（二）结合公司经营现状、战略规划等，说明经营活动产生的现金流量净
额持续为负、营业收入逐年下降等情况是否表明你公司持续经营能力存在重大
不确定性。
本公司由奶牛养殖深入产业链源头，利用新疆独特的地缘优势，布局第一产
业；以新疆乳品工厂、烘焙工厂、宁波烘焙工厂、北京烘焙工厂，形成大三角的
第二产业布局，为未来实现京津冀、江浙沪市场的快速突破夯实基础；以新疆
模式；通过一滴奶打通一二三产，实现产业的相互协同。
单位：万元
产品类别 占营业收 占营业收入
金额 金额
入比重 比重
乳制品 27,192.97 38.36% 54,944.46 55.55% -50.51%
烘焙食品 29,550.27 41.68% 29,587.89 29.91% -0.13%
节日食品 4,197.43 5.92% 4,440.63 4.49% -5.48%
其他 9,953.76 14.04% 9,936.02 10.05% 0.18%
本公司主营业务主要由乳制品业务和烘焙食品（含节日食品）两大业务构成，
营业收入下降主要为受 2022 年纯牛奶事件及宏观经济影响，导致乳制品业务销
售收入下降，目前乳制品业务占营业收入 38.36%，烘焙食品业务基本持平。
变动比
项 目 2023 年度 2022 年度 变动金额
例
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的
现金 -30.90%
收到的税费返还 215.74 426.00 -210.25 -49.36%
收到其他与经营活动有关的
现金 -66.85%
经营活动现金流入小计 76,183.98 115,496.81 -39,312.83 -34.04%
购买商品、接受劳务支付的
现金 -40.01%
支付给职工以及为职工支付
的现金 -8.86%
支付的各项税费 3,708.94 3,177.42 531.52 16.73%
支付其他与经营活动有关的
现金 -30.73%
经营活动现金流出小计 78,046.47 116,064.58 -38,018.11 -32.76%
经营活动产生的现金流量
-1,862.48 -567.77 -1,294.72
净额
本公司经营活动产生的现金流量下降主要为乳制品业务收入下降导致销售
商品收到的现金减少，另 2023 年生产性生物资产增加，为储备奶牛养殖足额饲
草料，导致存货储备资金增加所致，但经营活动产生的现金流量净额占经营活动
现金流入比例为 2.44%，占比较低。
综上所述：公司持续经营能力不存在重大不确定性，主要由于：
（1）公司两大业务板块中仅乳制品业务销售收入下降，但占比不大，烘焙
食品营业收入与往年基本持平；
（2）本公司一直立足主业，目前由于受到 2022 年纯牛奶事件和市场需求的
影响，乳制品业务遇到暂时困难，随着国家各项宏观调控措施的落地及对畜牧养
殖行业、乳制品行业的政策支持，公司乳制品业务将逐步恢复正常；
（3）公司经营活动产生的现金流量净额占经营活动现金流入比例为 2.44%，
占比较低，公司将采取提升销售收入、节能降耗等方式保证公司正常的经营活动；
（4）根据公司战略规划，公司已建立了完整的产业链，为后期的业务发展
奠定了良好的基础。
【会计师回复】
（一）针对上述事项，我们实施的核查程序如下：
产品价格及趋势、并结合公司业务实际开展情况、同行业可比公司等分析公司业
绩亏损的原因及合理性，是否存在持续亏损且恶化的风险；
金流量净额与净利润呈反方向变动的原因及合理性；
续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险。
（二）核查意见如下：
货报损等造成亏损 3.51 亿元，报告期乳制品市场逐步恢复中，烘焙食品收入与上
年持平，并且毛利率略有上升。公司报告期净利润同比增长具有合理性，营业收
入与净利润呈反方向变动具有合理性；
生产经营过程中非付现费用或信用减值损失导致的，日常生产经营计提费用或信
用减值损失等，具有合理性；
营业收入占比分别为 38.36%、41.68%、5.92%，营业收入同比增减分别为-50.51%、
-0.13%、-5.48%，毛利率分别为 0.30%、24.73%、64.04%，毛利率较上年同期增减
分别为-5.54%、3.24%、16.02%。
请你公司：
（1）结合主要产品定价方式、产品结构变化、成本费用等因素说明公司主
要产品毛利率同比变动的原因，重点说明乳制品毛利率同比大幅下降且毛利率
水平显著低于同行业平均水平的原因及合理性，请年审会计师进行核查并发表
明确意见。
【公司回复】
品
营业收 营业成 毛利 营业收 营业成 毛利 营业收 营业成 毛利
类
入 本 率 入 本 率 入 本 率
合 70,894.4
计 2
乳 27,192.9
制 27,112.51 0.30% 54,944.46 51,736.50 5.84% -50.51% -47.60% -5.54%
品 7
烘
焙 29,550.2
食 7
品
节
日
食
品
其
他
乳制品毛利率较上年减少 5.54%，主要原因如下：
但市场竞争的加剧以及原材料价格波动等因素，对产品定价的优势产生了一定影
响。
且随着市场需求的变化，产品结构发生了变化，高毛利的高端乳制品的销售占比
下降，而一些毛利相对较低的产品销售占比提升，这直接影响了整体毛利率。
在成本费用方面，由于销量下降，本公司 2023 年采取小批量、多频次的生
产策略，导致吨能耗费用增加，从而拉低了毛利率。同时，销售渠道成本的增加，
也对毛利产生了影响。①2023 年线上平台销量严重下滑，为了拓展线上电商渠道，
投入市场支持费用，从而整体拉低了毛利率水平。②2023 年同行业竞争激烈，由
于纯牛奶事件影响消费者信心，导致产品销量下降。为了稳定市场，对经销商客
户做了大量的买赠及促销活动，影响整体毛利率水平。其中 2023 年常温奶占乳
制品总收入 78%，2022 年占比 87%，较 2022 年减少 9%，2023 年低温奶占乳制品
收入 22%，2022 年占比 13%，较 2022 增加了 9%，低温奶较常温奶毛利低 10%，
而固定成本不变，为提升消费者信心、拓展客户促销及市场投入成本大幅增加，
缩小了毛利空间，毛利率水平显著低于同行业平均水平具有一定的合理性。
从可持续性角度来看，市场竞争持续激烈，低毛利率水平可能会持续一段时
间。该毛利率水平对公司未来可能产生的影响：高毛利产品通常贡献了公司的主
要利润，占比下降意味着公司整体利润可能会减少。为了维持利润水平，公司可
能需要更加严格地控制成本。
针对这种情况，公司将采取以下应对措施：
产品竞争力。
透率。
略。
活动刺激销售。
加销售途径。
和高增长潜力的产品。
性带来的影响。
【会计师回复】
（一）针对上述事项，我们实施的核查程序如下：
利率与其他同行业上市公司对比分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期
比较分析，前十大客户收入、成本及毛利率情况分析及其定价政策、信用政策客
户采购额度、产品类型结构变化分析，了解变动原因；
分析其合理性。
（二） 核查意见如下：
乳制品毛利率同比大幅下降且毛利率水平显著低于同行业平均水平的主要
原因一是由于销量下降，2023 年公司采取小批量、多频次的生产策略，导致吨能
耗费用增加，从而拉低了毛利率；二是为了稳定市场，对经销商客户做了大量的
买赠及促销活动，影响整体毛利率水平。乳制品毛利率同比大幅下降且毛利率水
平显著低于同行业平均水平具有合理性。
占年度销售总额的 8.46%；向前五名供应商采购金额合计为 149,146,310.92 元，占
年度采购比例总额的 28.84%，其中向关联方采购额占年度采购总额比例为 10.45%。
请你公司：
（1）说明报告期前五名客户的名称及其与你公司、你公司董事、监事、高
级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或其他可能导致利益
倾斜的关系，你公司对其销售的具体产品、销售金额、信用政策等；
（2）说明报告期内前五名供应商的名称及其与你公司、你公司董事、监事、
高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或其他可能导致利
益倾斜的关系，你公司向其采购的具体产品、采购金额等；
（3）结合你公司关联采购情况、向关联方采购的内部控制制度、采购具体
产品、采购价格、结算方式、回款情况等因素，说明对关联方采购的定价依据
及其公允性。
请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
【公司回复】
（一） 说明报告期前五名客户的名称及其与你公司、你公司董事、监事、
高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或其他可能导致利
益倾斜的关系，你公司对其销售的具体产品、销售金额、信用政策等；
按报告期前五名客户明细如下表：
单位：万元
是否 是否与董
占年
与公 监高、5%
度销
司存 以上股东 信用政
客户名称 销售额 售总 销售产品
在关 及实际控 策
额比
联关 制人存在
例
系 关联关系
XXXX 投资有限公 代加工烘 90 天账
司 焙食品 期
XXXX 集团有限公 大客户卡 180 天账
司委员会 券 期
广东 XXXX 有限公 先款后
司 货
北京 XXXX 有限公 代加工烘 30 天账
司 焙食品 期
乌鲁木齐市 XXXX 先款后
商贸公司 货
合计 5,995.60 8.46%
本公司报告期销售额前五客户均为外部客户，与本公司及本公司董事、监事、
高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系及其他可能导致利益
倾斜的关系。
（二） 说明报告期内前五名供应商的名称及其与你公司、你公司董事、监
事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或其他可能导
致利益倾斜的关系，你公司向其采购的具体产品、采购金额等；
单位：万元
占年度采购
序 号 供应商名称 采购额 具体产品
总额比例
新疆副食（集团）糖酒副食品
有限责任公司
合计 14,914.63 28.84%
上述供应商除新疆副食(集团)糖酒副食品有限责任公司为本公司关联方外，
其他供应商均与本公司、本公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实
际控制人不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的关系。
（三）结合你公司关联采购情况、向关联方采购的内部控制制度、采购具
体产品、采购价格、结算方式、回款情况等因素，说明对关联方采购的定价依
据及其公允性。
报告期本公司向关联方采购额为 5,404.16 万元，占年度采购总额比例为
本公司有严格的关联方采购内控制度，确保与关联方的所有采购活动都是透
明、公正、合法的。所有关联交易均需经过系统流程严格审核，以确保交易价格
公允。本公司于 2023 年 4 月第四届董事会第十一次会议审议通过了《关于 2023
年度日常关联交易预计报告》，其中关于新疆副食（集团）有限责任公司及其下
属子分公司的 2023 年关联交易预计金额为 7,000 万元。上述采购交易金额在审议
预计金额范围内。
本公司向关联方新疆副食(集团)糖酒副食品有限责任公司采购的主要产品为
饲草料。本公司下属牧场与新疆副食(集团)糖酒副食品有限责任公司签订的为《框
架采购协议》，约定价格区间按质论价，以市场同质价格进行结算，最终采购量
以实际交付数量进行结算。结算方式为预付 40%，按合同约定签订合同后即支付
首笔预付款，剩余款项在收到货物验收合格并收到合格发票后支付，从 2023 年 1
月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，我公司与新疆副食（集团）糖酒副食品有限责任公
司交易金额为 5,404.16 万元。截止 2023 年 12 月 31 日，预付新疆副食（集团）糖
酒副食品有限责任公司 154.81 万元，为 2024 年青贮饲料定金，目前合同还在执
行中,回款时间与回款进展也均在合同约定范围内。
综上所述，本公司对关联方采购的已履行审议程序并在授权范围内，定价依
据合规，交易价格公允，符合相关法律法规要求。
【会计师回复】
（一）针对上述事项，我们实施的核查程序如下：
查询了基本信息，包括注册时间、股权结构、实际控制人等情况，确认与公司、
公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人等是否存在关联关
系；
用期及公司产品交付情况等情况，确认客户与公司之间交易的真实性；
采购情况、与公司的合作历史、付款周期及公司是否按照合同约定付款；
及供应商取得并查阅了收入和采购相关凭证，包括合同、发票、送货单、验收单
/入库单、回款/付款凭证等；
公允性；
来情况；获取公司管理层关联交易声明书，确认关联方清单、关联方交易及往来
的完整性及准确性。
（二）核查意见如下：
公司为本公司关联方外，未发现与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%
以上股东、实际控制人存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系；
质论价，以市场价格结算，定价是公允的。
冻结资金。
请你公司：
（1）说明货币资金降幅较大的原因及合理性，补充说明货币资金存放地点、
存放类型、资金用途，是否存在未披露的受限情形；
（2）结合货币资金储备、受限情况、流动资产变现能力、负债情况、现金
流、投融资安排等，分析说明你公司是否存在流动性风险。
请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
【公司回复】
（一）说明货币资金降幅较大的原因及合理性，补充说明货币资金存放地
点、存放类型、资金用途，是否存在未披露的受限情形；
公司货币资金同比减少 11,190.56 万元，主要原因为:
流入减少近 3.93 亿元，扣除储备青贮饲料 3,399.00 万元，经营活动现金流出同比
减少 3,461.91 万元。2023 年度经营活动现流基本维持正常经营活动收支。
和其他长期资产支付现金 9,397.67 万元。
使用流动资金储备青贮饲料投入资金 3,399.00 万元。
综上所述，2023 年度减少的货币资金均用于原材料采购及固定资产等的建设。
公司货币资金期末余额为 6,995.67 万元，其中银行存款 6,098.81 万元，其中
银行冻结金额 660.57 万元；其他货币资金 896.87 万元，主要为中国农业银行、上
海银行承兑汇票保证金 662.95 万元及企业微信、
支付宝、京东账户未提余额 233.92
万元，公司上述资金均已在年度报告受限货币资金中进行了充分披露，不存在未
披露的受限资金情形。
（二）结合货币资金储备、受限情况、流动资产变现能力、负债情况、现
金流、投融资安排等，分析说明你公司是否存在流动性风险。
报告期末，本公司货币资金总额 6,995.67 万元，其中银行存款 6,098.81 万元、
其他货币资金 896.87 元，货币资金总额较上年末减少 11,190.56 万元，剔除受限资
金后，可用资金较上年末减少 11,749.54 万元。公司年末流动负债合计 77,142.36
万元。公司正从经营、投资、融资及资金统筹方面采取措施以规避流动性风险，
具体如下：
报告期末，应收账款余额 10,352.75 万元，较上年末减少了 520.07 万元，预
付账款余额 1,900.93 万元，较上年末减少 2,961.11 万元，公司资产处置、清收欠
款等方式取得一定成效，公司的流动性有所加强。
报告期末，公司负债总额增加 3,645.22 万元，其中，流动负债较上年末增加
的比重从上年末的 18%下降到报告期末的 15%。
公司积极调整经营战略、优化公司资产负债结构，增强抵御流动性风险的能
力。
（1）报告期内，经营活动产生的现金流量净额-1,862.48 万元，扣除生产性
生物资产过冬储备存货 3,399.00 万元，正常生产经营性现金流净额可全面覆盖当
年利息支出。公司的经营逐步恢复，经营活动现金流持续改善，经营性现金流净
额为化解短期债务风险提供基础保障。
（2）报告期内，投资活动产生的现金流量净额为负值，主要为公司持续增
加非流动资产投资。
（3）报告期内，筹资活动产生的现金流量净额为负值，公司的筹资能力有
待进一步恢复。
公司将通过对各级经营管理层进行调整夯实，全力做好如下工作：保障项目
正常平稳运营，维护公司基础资产的安全稳定；狠抓项目管理，切实控制成本费
用；加大应收账款催收力度，增强公司流动性。
公司继续努力维持存量债务稳定，在强化主营业务的同时，进一步推进资产
结构优化和技术改造升级，提升资产整体运营管理效率，推动低质量项目的清算
工作，补充公司现金流，确保偿债和运营所需资金。
综上，公司将狠抓经营管理、加大账款清收力度、拓展融资渠道等措施，有
效避免流动性风险的产生。
【会计师回复】
（一）针对上述事项，我们实施的核查程序如下：
企业在所有金融机构开立人民币账户的情况，确认被审计单位账面列示银行人民
币账户完整，检查存款人为公司；
其他货币资金的期末余额及货币资金受限情况等执行函证程序，通过电函及函证
中心控制发函及回函过程；
单、银行流水，对银行对账单、网上银行流水与财务账面记录进行双向核对检查，
关注其中是否存在大额异常交易，并执行进一步审计程序；
资金变动，并执行进一步审计程序；
细表，检查是否与账面记录金额一致；
是否存在流动性风险。
（二）核查意见如下：
对应经营活动现金流入减少近 3.93 亿元；货币资金降幅较大是合理的；
核销 1,509,753.60 元，其中对加盟商组合的应收账款余额为 4,359,941.00 元，坏账
准备余额为 582,589.68 元。3 年以上账龄应收账款余额为 38,451,137.22 元，占应
收账款期末余额合计数的比例为 28.12%；按欠款方归集的期末余额前五名的应
收账款合计金额 49,715,535.84 元，占应收账款期末余额合计数的比例为 33.98%。
请你公司：
（1）说明报告期内按单项计提坏账准备的应收账款明细，包括但不限于应
收账款的形成原因、形成时间、账龄、交易对方的偿债能力、对其按单项计提
坏账准备的原因及计提比例的确定依据，并说明你公司计提应收账款坏账准备
的充分性，是否符合企业会计准则的有关规定，与同行业可比公司是否存在重
大差异；
（2）说明转回或收回应收账款坏账准备的具体情况，是否符合企业会计准
则的有关规定；
（3）说明 3 年以上账龄应收账款的具体情况，包括但不限于客户名称、经
营及资信状况、与公司的关联关系、应收账款及坏账余额、形成时间及原因，
并说明长期挂账的原因及你公司相应催款措施；
（4）列示按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款，说明其形成原因、
形成时间、账龄、交易对方的偿债能力、对其计提坏账准备的依据，并说明上
述坏账准备计提的充分性及合理性；
（5）按账龄披露对加盟商的应收账款余额及坏账准备计提情况，并说明加
盟商运营绩效和偿债能力是否发生重大变化，是否存在长期拖欠应收账款的情
形，是否构成关联方非经营性占用；
（6）结合你公司对加盟商的财务资助政策，说明报告期内对加盟商的财务
资助情况，包括但不限于资助金额、资助时间、还款进度、是否超期等。
请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
【公司回复】
（一） 说明报告期内按单项计提坏账准备的应收账款明细，包括但不限于
应收账款的形成原因、形成时间、账龄、交易对方的偿债能力、对其按单项计
提坏账准备的原因及计提比例的确定依据，并说明你公司计提应收账款坏账准
备的充分性，是否符合企业会计准则的有关规定，与同行业可比公司是否存在
重大差异；
单项坏账准备计提明细表如下：
单位：万元
应收账 交易对
期末 坏账金 形成 坏账计提原
客户 款形成 账龄 方的偿
余额 额 时间 因
原因 债能力
北京京东世 因产品召
回，应收款
纪信息技术 124.88 124.88 货款 2年 偿债能
年 预计无法收
有限公司 力异常
回
因产品召
天猫：麦趣尔 回，应收款
旗舰店 年 预计无法收
力异常
回
因产品召
成都快购科 回，应收款
技有限公司 年 预计无法收
力异常
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微盟：麦趣尔 回，应收款
微商城 年 预计无法收
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北京空间变 因产品召
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换科技有限 1.17 1.17 货款 2年 偿债能
年 预计无法收
公司 力异常
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多店旗舰店 0.61 0.61 货款 2年 偿债能
年 预计无法收
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行吟信息科 因产品召
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技(武汉)有限 0.38 0.38 货款 2年 偿债能
年 预计无法收
公司 力异常
回
西昌市西露
康源油橄榄 预计无法收
科技发展有 年 上 回
难
限公司
沙依巴克区 经营异
钱塘江路金 2018 5 年以 常，经济 预计无法收
华达货运服 年 上 实体已 回
务部 不存在
东阳市吴宁 经 营 异
吉庆百货商 12.95 12.95 货款 2-3 年
年 实 体 已 回
行 不存在
新疆乌鲁木 经 营 异
齐市王府井 2019 5 年以 常，经济 预计无法收
百货有限责 年 上
任公司 不存在
新疆西单商 经 营 异
场百货有限 7.61 7.61 货款
年 上 实 体 已 回
公司 不存在
昌吉市满意 经 营 异
壹佰自选商 6.94 6.94 货款
年 上 实 体 已 回
店 不存在
经 营 异
昌吉市五色 2017 5 年以 常，经济 预计无法收
草商店 年 上 实 体 已 回
不存在
昌吉市梦月 经 营 异
精灵百货商 5.46 5.46 货款
年 上 实 体 已 回
店 不存在
昌吉市振民 经 营 异
昊源文化用 4.97 4.97 货款
年 上 实 体 已 回
品批发部 不存在
经 营 异
昌吉市嘉和 2017 5 年以 常，经济 预计无法收
自选商店 年 上 实 体 已 回
不存在
经 营 异
昌吉市刘家 2018 5 年以 常，经济 预计无法收
商店 年 上 实 体 已 回
不存在
经 营 异
昌吉市雷新 2017 5 年以 常，经济 预计无法收
霞商店 年 上 实 体 已 回
不存在
新疆乌鲁木 经 营 异
齐市友好百 2021 常，经济 预计无法收
盛发展有限 年 回
公司 不存在
昌吉市小状 经 营 异
元学生用品 3.40 3.40 货款
年 上 实 体 已 回
店 不存在
乌鲁木齐市 经 营 异
沙依巴克区 2017 5 年以 常，经济 预计无法收
方正货运服 年 上
务部 不存在
经 营 异
北屯鸿富批 2022 常，经济 预计无法收
发商行 年 实 体 已 回
不存在
经 营 异
昌吉市辰惠 2016 5 年以 常，经济 预计无法收
书店 年 上 实 体 已 回
不存在
昌吉市酷儿 经 营 异
文化办公用 2.99 2.99 货款
年 上 实 体 已 回
品店 不存在
经 营 异
昌吉市旺桥 2015 5 年以 常，经济 预计无法收
自选商行 年 上 实 体 已 回
不存在
哈密红星购 经 营 异
物广场有限 2.32 2.32 货款 3-4 年
年 实 体 已 回
公司 不存在
经 营 异
昌吉市随意 2018 5 年以 常，经济 预计无法收
红伟商店 年 上 实 体 已 回
不存在
厦门湖里区 经 营 异
立丰缘进出 2018 5 年以 常，经济 预计无法收
口贸易有限 年 上 回
公司 不存在
经 营 异
昌吉市志兵 2019 5 年以 常，经济 预计无法收
百货商店 年 上 实 体 已 回
不存在
石河子教育 经 营 异
生产服务公 1.85 1.85 货款
年 上 实 体 已 回
司 不存在
新疆乌鲁木 经 营 异
齐市西单商 2018 5 年以 常，经济 预计无法收
场百货有限 年 上 回
公司 不存在
吐鲁番天马 经 营 异
家园超市有 常，经济
限责任公司 1.22 1.22 货款 4-5 年
年 不存在 回
鄯善县鹏博
店
新市区天津 经 营 异
南路天天广 1.12 1.12 货款
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告制作中心 不存在
乌鲁木齐市 经 营 异
沙依巴克区 2018 5 年以 常，经济 预计无法收
美好早晨便 年 上
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新疆乌鲁木 经 营 异
齐市新七天 2019 常，经济 预计无法收
贸易有限公 年 回
司 不存在
北京大学附 经 营 异
属中学新疆 0.18 0.18 货款
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分校 不存在
乌鲁木齐市 经 营 异
红桥平价超 0.17 0.17 货款 3-4 年
年 实 体 已 回
市 不存在
小计 448.29 448.29
计提比例的确定依据
公司单项计提应收账款坏账准备会计政策规定为：
在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变
动计入其他综合收益的债权投资是否已发生信用减值。当对金融资产预期未来现
金流量具有不利影响的一项或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值
的金融资产。金融资产已发生信用减值的证据包括下列可观察信息：
①发行方或债务人发生重大财务困难；
②债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；
③本公司出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何
其他情况下都不会做出的让步；
④债务人很可能破产或进行其他财务重组；
⑤发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃市场消失。
综上所述，我公司计提大额资产减值准备是合理的，符合企业会计准则的有
关规定。
结合公司历史及与同行业情况对比分析，公司当下确定坏账准备计提方法与
同行业上市公司相比无重大差异。
（二） 说明转回或收回应收账款坏账准备的具体情况，是否符合企业会计
准则的有关规定；
收回或转回应收账款坏账准备明细如下：
单位：万元
收回或 是否 是否
形成
单位名称 身份 转回金 关联 资金 转回原因
背景
额 方 占用
账款已全部收回，转
荣 XX 加盟商 25.16 货款 否 否
回前期计提坏账
本期已收回部分款
赵 XX 加盟商 20.79 货款 否 否 项，转回相应部分坏
账
本期已收回部分款
王 XX 加盟商 17.32 货款 否 否 项，转回相应部分坏
账
本期已收回部分款
北京 XXXX 有 电商客
限公司 户
账
本期已收回部分款
焦 XX 加盟商 11.38 货款 否 否 项，转回相应部分坏
账
本期已收回部分款
北京 XXXX 有 电商客
限公司 户
账
本期账款全部或部分
其他 27.45
收回，转回相应坏账
合计 128.15
公司本期加大应收账款的回款力度，本期收回 40 余家客户前期账款，因此
转回已计提的相应部分坏账准备 128.15 万元，其中收回或转回应收账款坏账准备
超 10 万元以上的有 6 家客户，收回或转回应收账款坏账准备 100.7 万元；其他均
为小额转回或收回应收账款坏账准备 27.45 万元。
综上所述，上述应收账款转回符合企业会计准则的有关规定。
（三） 说明 3 年以上账龄应收账款的具体情况，包括但不限于客户名称、
经营及资信状况、与公司的关联关系、应收账款及坏账余额、形成时间及原因，
并说明长期挂账的原因及你公司相应催款措施；
单位：万元
三年以 坏账准 应收账
形成
客户名称 上账龄 备期末 款形成 经营及资信状况
时间
余额 余额 原因
和田市 XXXX 307.48 44.46 货款
年 常
乌鲁木齐市 XXXX 百 2018 未发现偿债能力异
货商行 年 常
吉木萨尔县 XXXX 商 2020 未发现偿债能力异
行 年 常
沙依巴克区 XXXX 2021 未发现偿债能力异
食品商行 年 常
李 XX 176.99 111.50 货款
年 常
巴州 XXXX 公司 154.14 154.89 货款
年 常
新疆喀什市 XXXX 2017 未发现偿债能力异
有限公司 年 常
乌鲁木齐 XXXX 有 2018 未发现偿债能力异
限公司 年 常
其他 2,160.81 1,618.11 货款
合计 3,845.11 2,703.52
本公司报告期 3 年以上账龄 186 家应收客户账款合计为 3,845.11 万元，均为
非关联企业。其中，3 年以上账龄账款金额超 100 万元以上的有 8 家，账款合
计 1,684.3 万元；3 年以上账龄账款金额超 100 万元以下的有 178 家，账款合计
款，本公司逐渐清收中，2024 年全部清收完毕。对于长账龄应收客户，公司采
取销售人员上门催收、每年发催收函、公司组成账款催收团队、设置催收激励
机制等方式进行款项催收，2023 年已收回长账龄账款 116 万元，2024 年本公司
将继续加大应收账款的催收力度，降低坏账风险。
（四） 列示按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款，说明其形成原因、
形成时间、账龄、交易对方的偿债能力、对其计提坏账准备的依据，并说明上
述坏账准备计提的充分性及合理性；
单位：万元
坏账
应收账
准备 应收账款 形成时 交易对方的
客户名称 款期末 账龄
期末 形成原因 间 偿债能力
余额
余额
XXXX 局集团有 大客户卡 未发现偿债
限公司委员会 券款 能力异常
西安 XXXX 有限 未发现偿债
公司 能力异常
平罗县 XXXX 有 生牛乳货 未发现偿债
限公司 款 能力异常
XXXX 投资有限 烘焙食品 1 年以 未发现偿债
公司 货款 内 能力异常
北京 XXXX 有限 烘焙食品 已提起法院
公司 货款 诉讼
合计 4,971.55 739.29
本公司按照《企业会计准则第 22 号--金融工具确认和计量》的有关规定，参
考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款
账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
综上所述，上述坏账准备计提是充分、合理的。
（五） 按账龄披露对加盟商的应收账款余额及坏账准备计提情况，并说明
加盟商运营绩效和偿债能力是否发生重大变化，是否存在长期拖欠应收账款的
情形，是否构成关联方非经营性占用；
单位：万元
加盟商 期末金额 期末坏账 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3 年以上
董X 0.02 0.00 0.02 - - -
高 XX 0.64 0.13 0.64 - - -
高 XX 1.09 0.23 1.09 - - -
宫 XX 30.47 0.73 30.47 - - -
郭 XX 0.58 0.12 0.58 - - -
韩 XX 0.58 0.12 0.58 - - -
贺 XX 0.12 0.02 0.12 - - -
姜 XX 0.21 0.04 0.21 - - -
焦 XX 60.15 12.55 60.15 - - -
李 XX 0.35 0.07 0.35 - - -
李 XX 2.36 0.49 2.36 - - -
娄 XX 0.01 0.00 0.01 - - -
聂X 0.20 0.04 0.20 - - -
普X 71.01 0.82 71.01 - - -
普X 24.30 0.69 15.37 8.94 - -
宋 XX 74.23 2.24 73.08 - - 1.14
孙 XX 19.87 0.42 14.32 5.54 - -
童X 1.10 0.23 1.10 - - -
王X 0.47 0.10 0.47 - - -
谢 XX 1.04 0.22 1.04 - - -
熊 XX 6.08 1.27 6.08 - - -
徐 XX 0.33 0.07 0.33 - - -
徐X 0.30 0.06 0.30 - - -
严 XX 39.25 0.97 39.25 - - -
杨 XX 6.09 1.27 6.09 - - -
叶 XX 3.44 0.72 3.44 - - -
于 XX 5.72 3.48 0.42 - 5.29 -
于X 5.30 1.11 5.30 - - -
张 XX 24.41 15.90 2.00 6.46 11.97 3.99
张X 4.30 0.90 4.30 - - -
章X 0.26 0.05 0.26 - - -
赵 XX 0.23 0.05 0.23 - - -
赵 XX 38.57 8.87 36.44 2.14 - -
郑 XX 4.81 2.59 0.95 1.57 2.29 -
朱 XX 2.02 0.42 2.02 - - -
邹X 5.73 1.20 5.73 - - -
左 XX 0.36 0.07 0.36 - - -
合计 436.00 58.26 386.67 24.65 19.55 5.13
截至年报问询函回复日，1 年以上应收金额 49.33 万元已全部收回。
截至目前业绩水平与 2023 年持平，应收账款回款不存在风险，加盟商运营绩效
和偿债能力没有发生重大变化。
加盟商应收账款 1 年以内未收回 386.67 万元，1 年以上未收回 49.32 万元，
为向加盟商收取的资产使用费及加盟费。其中 1 年以上 49.32 万元已全部收回，1
年以内应收账款将逐月收回。因此加盟商不存在长期拖欠应收账款的情形。
综上所述，公司加盟商均为非关联方，不构成关联方非经营性占用。
（六） 结合你公司对加盟商的财务资助政策，说明报告期内对加盟商的财
务资助情况，包括但不限于资助金额、资助时间、还款进度、是否超期等。
公司在 2023 年 4 月公告了《麦趣尔集团股份有限公司对外提供财务资助管
理制度》，在 2023 年企业经营过程中严格按制度执行。
单位：万元
截至回复日新增
报告期新增财
加盟商 资助时间 财务资助未回款 是否超期
务资助金额
余额
董X 0.20 2023 年 0 未超期
韩 XX 0.73 2023 年 0 未超期
贺 XX 0.12 2023 年 0 未超期
姜 XX 0.32 2023 年 0 未超期
焦 XX 61.57 2023 年 0 未超期
李 XX 0.54 2023 年 0 未超期
李 XX 2.95 2023 年 0 未超期
娄 XX 0.07 2023 年 0 未超期
聂X 0.27 2023 年 0 未超期
熊 XX 5.09 2023 年 0 未超期
徐 XX 0.33 2023 年 0 未超期
叶X 4.62 2023 年 0 未超期
于X 7.47 2023 年 0 未超期
张 XX 1.25 2023 年 0 未超期
张X 5.10 2023 年 0 未超期
赵 XX 36.09 2023 年 0 未超期
郑 XX 0.93 2023 年 0 未超期
朱 XX 2.80 2023 年 0 未超期
邹X 6.71 2023 年 0 未超期
左 XX 0.34 2023 年 0 未超期
宫 XX 2.39 2023 年 0 未超期
普X 2.17 2023 年 0 未超期
宋 XX 5.61 2023 年 0 未超期
合计 147.68 0
说明：①2023 年本期财务资助共计 147.68 万元，主要是收取加盟店资产使用
费、收取公司员工支援加盟门店经营的工资社保及个税；
②本期新增财务资助主要是焦 XX 和赵 XX，2023 年叶壮壮共 11 家门店，
李 XX 共 10 家门店，朱 XX 共 11 家门店，徐 XX 共 1 家门店，普 X 共 1 家门店，
因 2023 年门店客流量有所减少，收入减少，资金周转困难，向我司申请财务资
助。
③截至年报问询函回复日，财务资助金额 147.68 万元已全部收回。
【会计师回复】
（一）针对上述事项，我们实施的核查程序如下：
龄进行分析及测试；
新计算预期信用损失率和坏账准备金额，以判断计提的准确性及充分性；
价管理层过往预测的准确性；
状况及还款能力，判断坏账准备计提是否充分；
收账款坏账准备的合理性和充分性；
（二）核查意见如下：
规定，未发现与同行业可比公司存在重大差异；
期挂账的均为货款：公司相应催款措施为公司采取销售人员上门催收、每年发催
收函、由公司组成账款催收团队、设置催收激励机制等方式进行款项催收；
账款的情形，也未发现构成关联方非经营性占用。
期收回或转回 3,259,140.21 元。按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款金
额为 15,810,840.12 元，占其他应收款期末余额合计数的比例为 37.94%。
请你公司：
（1）以表格形式列示账龄 1 年以内的期末余额前五名的其他应收款对应的
欠款方名称、账龄、余额、坏账准备、期后回款情况、尚未回款原因、欠款方
与公司关联关系，并说明坏账准备计提的充分性；
（2）列示按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款，说明其形成原因、
形成时间、账龄、交易对方的偿债能力、对其计提坏账准备的依据，并说明上
述坏账准备计提的充分性及合理性；
（3）说明 3 年以上账龄其他应收款的具体情况，包括但不限于名称、经营
及资信状况、与公司的关联关系、其他应收款及坏账余额、形成时间及原因，
并说明长期挂账的原因及你公司相应催款措施；
（4）说明其他应收款坏账准备转回或收回涉及的欠款方名称、成立时间、
金额、期末余额与坏账计提情况等，以及其与你公司、你公司董事、监事、高
级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或其他可能导致利益
倾斜的关系，并结合其他应收款回款风险说明你公司其他应收款坏账计提的充
分性、准确性。
请年审会计师进行核查并发表明确意见。
【公司回复】
（一） 以表格形式列示账龄 1 年以内的期末余额前五名的其他应收款对应
的欠款方名称、账龄、余额、坏账准备、期后回款情况、尚未回款原因、欠款
方与公司关联关系，并说明坏账准备计提的充分性；
单位：万元
计提 期后
关联关 1 年以 1年 尚未回款
债务人名称 期末数 坏账 回款
系 内 以上 原因
金额 情况
非关联
焦 XX 502.24 187.71 502.24 - 420.69 逐月回款
方
购草款，
非关联
刘 XX 93.18 14.15 93.18 - - 草料未到
方
货
西安 XXXX 有限 非关联 已协商抵
公司 方 值
非关联
赵 XX 355.47 164.16 291.86 63.61 236.15 逐月回款
方
非关联
朱 XX 205.96 76.97 205.96 - 205.94 逐月回款
方
合计 1,383.19 493.59 1,163.24 219.94 862.78
债务人名称 身份 款项形成原因 是否资金占用
焦 XX 加盟商 资产使用费及货款 不构成资金占用
刘 XX 采购 购草备用金 不构成资金占用
赵 XX 加盟商 资产使用费及货款 不构成资金占用
本公司按照《企业会计准则第 22 号--金融工具确认和计量》的有关规定参考
历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制其他应收账
款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。1 年以内的期
末余额前五名的其他应收款期末余额 1,383.19 万元，计提坏账金额 493.59 万元，
计提比例 35.68%
综上所述，上述坏账准备计提是充分的。
（二） 列示按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款，说明其形成原
因、形成时间、账龄、交易对方的偿债能力、对其计提坏账准备的依据，并说
明上述坏账准备计提的充分性及合理性；
债务人名称 期末数 1 年以下 1-2 年 2-3 年 3 年以上
焦 XX 502.24 502.24 - - -
赵 XX 355.47 291.86 7.49 0.77 55.35
宁夏 XXXX 有限公司 275.00 - 275.00 - -
西安 XXXX 有限公司 226.33 70.00 156.33 - -
于 XX 222.04 - 1.00 3.38 217.66
合计 1,581.08 864.10 439.82 4.15 273.01
续:
计提坏账 形成时
债务人名称 形成原因 偿还能力
金额 间
资产使用费及
焦 XX 187.71 经营正常 2023 年
货款
资产使用费及
赵 XX 147.25 经营正常 2023 年
货款
预付原奶运输
宁夏 XXXX 有限公司 70.29 协商抵值 2022 年
款
预付原奶运输
西安 XXXX 有限公司 50.59 协商抵值 2022 年
款
资产使用费及
于 XX 162.58 经营正常 2019 年
货款
合计 618.43 -
资产使用费为我司向加盟商收取的资产使用费，因此在其他应收科目核算，
不在预付账款核算；原奶运输款由于 2022 年纯牛奶事件发生导致原奶采购量下
降该业务已终止，本年公司为规范财务管理，加强资金回拢，将终止业务的供应
商预付款项调整至其他应收款，统一管理、集中回收。
注：资产使用费为公司统一购买的专用机器设备租赁给加盟商，公司按月根
据资产折旧金额向加盟商收取的资产使用费用。
本公司按照《企业会计准则第 22 号--金融工具确认和计量》的有关规定参考
历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制其他应收账
款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。期末余额前五
名的其他应收款期末余额 1,581.08 万元，计提坏账金额 618.43 万元，计提比例
综上所述，上述坏账准备计提是充分、合理的。
（三） 说明 3 年以上账龄其他应收款的具体情况，包括但不限于名称、经
营及资信状况、与公司的关联关系、其他应收款及坏账余额、形成时间及原因，
并说明长期挂账的原因及你公司相应催款措施；
单位：万元
经营及
债务人 3 年以 计提坏 形成原 形成时 长期挂
期末数 资信情
名称 上金额 账金额 因 间 账原因
况
资产使
滚动结
于 XX 222.04 217.66 162.58 用费及 2019 年 存续
算
货款
广东 辅料定
XXXX 有 100.99 100.99 76.83 辅料款 2020 年 存续 金，已协
限公司 商退款
天津 预付生 预付生
XXX 有 87.5 87.5 87.5 产设备 2012 年 存续 产设备
限公司 款 款
资产使
滚动结
董X 143.54 83.75 98.86 用费及 2020 年 存续
算
货款
资产使
滚动结
郑 XX 97.83 77.58 74.23 用费及 2019 年 存续
算
货款
资产使
卡券销
刘X 61.27 59.94 44.84 用费及 2018 年 存续
售款
货款
资产使
滚动结
赵 XX 355.47 55.35 164.16 用费及 2019 年 存续
算
货款
资产使 滚动结
熊 XX 71.18 54.8 51.68 2019 年 存续
用费及 算
货款
资产使
滚动结
张 XX 79.81 53.52 61.41 用费及 2019 年 存续
算
货款
销售卡 卡券销
武 XX 53.5 53.5 39.59 2018 年 存续
券款 售款
销售卡 卡券销
张 XX 26.38 26.38 19.52 2019 年 存续
券款 售款
销售卡
券款及 卡券销
吴 XX 24.73 24.73 18.04 2018 年 存续
缓发工 售款
资
销售卡 卡券销
赵X 24.23 24.23 23.16 2018 年 存续
券款 售款
资产使
滚动结
韩 XX 37.57 19.62 24.99 用费及 2019 年 存续
算
货款
资产使
滚动结
娄 XX 48.33 19.57 31.4 用费及 2019 年 存续
算
货款
销售卡 卡券销
李 XX 13.51 13.51 10 2019 年 存续
券款 售款
销售卡 卡券销
杨 XX 10.7 10.7 10.7 2015 年 存续
券款 售款
其他 557.29 456.32 322.48
合计 2,015.85 1,439.64 1,321.98
本公司卡券销售模式主要以预售为主因此会产生部分应收账款；具体的会计
处理：
销售时：借：其他应收款，贷：预收账款；
收回款项时：借：银行存款，贷：其他应收款；
待客户到门店实际消费时：借：预收账款，贷：收入、税金
本公司报告期内 3 年以上账龄其他应收款合计 1439.64 万元，均为非关联方。
对于长账龄其他应收客户，公司采取上门催收、每年发催收函、公司组成账
款催收团队、设置催收激励机制等方式进行款项催收。
（四） 说明其他应收款坏账准备转回或收回涉及的欠款方名称、成立时间、
金额、期末余额与坏账计提情况等，以及其与你公司、你公司董事、监事、高
级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或其他可能导致利益
倾斜的关系，并结合其他应收款回款风险说明你公司其他应收款坏账计提的充
分性、准确性。
（1） 收回或转回其他应收坏账准备明细如下：
单位：万元
计提坏账金 收回或转
单位名称 身份 款项形成原因 期末金额
额 回金额
资产使用费及货
王 XX 加盟商 - - 254.64
款
资产使用费及货
傅 XX 加盟商 - - 64.75
款
资产使用费及货
荣 XX 加盟商 - - 55.01
款
资产使用费及货
于 XX 加盟商 222.04 162.58 49.81
款
资产使用费及货
郑 XX 加盟商 97.83 74.23 38.77
款
资产使用费及货
薛 XX 加盟商 - - 31.13
款
资产使用费及货
邹X 加盟商 17.91 6.69 25.33
款
网络费托收，每月
童X 加盟商 0.05 0.02 21.99
滚动结算
资产使用费及货
于X 加盟商 20.56 7.68 20.71
款
其他 3,808.55 1,673.10 -236.23
合计 4,166.93 1,924.31 325.91
本公司本期转回或收回其他应收账款坏账准备 325.91 万元，主要有 50 家客
户，其中收回或转回其他应收账款坏账准备超 20 万元以上的有 9 家客户，收回
或转回其他应收账款坏账准备 562.14 万元，其他均为小额转回或收回其他应收账
款坏账准备-236.23 万元。
本公司其他应收坏账准备转回或收回涉及的欠款方与公司、公司董事、监事、
高级管理人员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或其他可能导致利益
倾斜的关系。
（2） 说明其他应收款回款风险、其他应收款坏账计提的充分性；
报告期末，公司其他应收款计提坏账情况如下：
A．2023年12月31日，处于第一阶段的其他应收款坏账准备如下：
单位：万元
未来 12 月内预期
账面余额 坏账准备 理由
信用损失率%
组合计提：
押金、保证金组
合
账龄组合 516.06 12.55 64.81
合计 833.48 64.81
B．2023年12月31日，处于第二阶段的其他应收款坏账准备如下：
整个存续期预
账面余额 期信用损失 坏账准备 理由
率%
组合计提：
账龄组合 1,342.64 59.90 804.30
合计 1,342.64 804.30
C．2023年12月31日，处于第三阶段的其他应收款坏账准备如下：
整个存续期
账面余额 预期信用损 坏账准备 理由
失率%
单项计提：
天猫:麦趣 因产品召回，应收
尔旗舰店 款预计无法收回
组合计提：
加盟商组合 1,930.22 51.53 994.61 预计可回收性
合计 1,990.81 1,055.20
款项性质 期末余额 截止回函日回款销账金额
代垫社保 473.93 17.97
单位往来款 1363.21 112.28
个人往来 2329.79 1079.52
合计 4166.93 1209.77
本公司按照《企业会计准则第 22 号--金融工具确认和计量》的有关规定参考
历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制其他应收账
款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
代垫社保期末金额 473.93 万元为公司当月替员工缴纳社保，员工工资发放为
下月，代垫社保在下月员工工资中扣除，该费用为滚动结算，此项金额不存在风
险；
单位往来款期末金额 1363.21 万元，其中保证金及押金 305.07 万，此项金额
合作结束后皆可退回，不存在风险，单位需退款金额 624 万元，上述金额已协商
个人往来期末金额 2329.79 万元，其中加盟商费用 1930.22 万元，截止回函日
已回款销账 1079.17 万元，该项金额不存在风险，其他为个人饼卡销售，金额 227.48
万元，2024 年将陆续回款，该项金额不存在风险。
以上加盟商用费为公司向加盟商销售商品产生的应收货款及向加盟商收取
的加盟费，其中加盟费已全部收回，剩余部分为应收加盟商货款，不属于财务资
助范围。
项目 货款 资产使用费 加盟费用
期末余额 1,205.79 232.77 491.65
已回款金额 345.75 232.77 491.65
综上所述，上述坏账准备计提是充分、合理的。
【会计师回复】
（一）针对上述事项，我们实施的核查程序如下：
来情况；获取公司管理层关联交易声明书，确认关联方清单、关联方交易及往来
的完整性及准确性；
替代测试；
因及合理性；
坏账政策一贯执行；并重新计算坏账准备计提金额是否准确。
（二）核查意见如下：
其坏账准备计提是充分的；
的、合理的；
施为公司采取销售人员上门催收、每年发催收函、公司组成账款催收团队、设置
催收激励机制等方式进行款项催收；
事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人存在关联关系或可能造成
利益倾斜的其他关系；公司其他应收款坏账计提是充分的、是准确的；
项总额的比例为 36.88%，其中一名预付对象为你公司关联方。
请你公司：
（1）说明按预付对象归集的期末余额前五名的具体对象，与你公司、你公
司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系或
其他可能导致利益倾斜的关系，交易内容、交易金额、对价标准、涉及的具体
产品或服务内容，截至回函日的交付情况、尚未结转的原因及预计结转时间，
并详细说明向关联方预付的交易背景、交易价格公允性、履行的审批程序等，
在此基础上说明相关交易是否具有商业实质；
（2）结合公司经营情况说明预付款项下降的原因及合理性，同时核查其中
是否存在非经营性资金占用或财务资助的情形。
请年审会计师进行核查并发表明确意见。
【公司回复】
（一）说明按预付对象归集的期末余额前五名的具体对象，与你公司、你
公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人是否存在关联关系
或其他可能导致利益倾斜的关系，交易内容、交易金额、对价标准、涉及的具
体产品或服务内容，截至回函日的交付情况、尚未结转的原因及预计结转时间，
并详细说明向关联方预付的交易背景、交易价格公允性、履行的审批程序等，
在此基础上说明相关交易是否具有商业实质；
预付账款供应商采购内容如下：
单位：万元
具体产品 未结
预计结
单位名称 交易内容 金额 或服务内 账龄 算原
转时间
容 因
合同
工程及设 1 年以
XXXX 有限公司 231.99 设备款 执行 2024.10
备款 内
中
合同
肇庆市 XXXX 有限公 原材料采 1 年以
司 购 内
中
合同
新疆副食(集团)糖酒 原材料采 1 年以
副食品有限责任公司 购 内
中
合同
原材料采 1 年以
XXXX 有限公司 75.79 奶油 执行 已交付
购 内
中
合同
沙依巴克区 XXXX 食 原材料采 1 年以
品商行 购 内
中
上述供应商除新疆副食(集团)糖酒副食品有限责任公司为本公司关联方外，
其他供应商均不存在关联关系。
本公司与前五大预付账款供应商存在长期合作关系。其中，奶牛生态养殖基
地建设及扩建项目中部分核心设备根据采购合同约定需要预付一定金额才能按
时交付。由于新疆的特殊地理原因，奶牛养殖饲草料青贮及苜蓿每年仅一季且种
植区域有限，随着近年来新疆大力发展乳业行业及畜牧业产业，青贮及苜蓿收购
价格及竞争日趋激烈，本公司为稳定奶牛养殖上游必备饲草料采购量及采购价格，
因此预付部分饲草料采购货款。另外，食品加工尤其是以面粉、奶油为主要原料，
考虑到原材料市场的波动以及供应商的产能安排等因素，公司根据与对方签订的
采购合同，需提前预付一定金额的款项锁定原料价格和保障供应的及时性。
本公司针对所有采购及供应商制定了严格的相关的内部控制制度及流程，从
需求计划、采购计划、询比价、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采
购合同、支付预付款、管理供应过程、验收、支付应付款、会计控制等关键采购
环节控制确保供应商资格符合要求及交易价格的公允。
本公司于 2023 年 4 月第四届董事会第十一次会议审议通过了《关于 2023 年
度日常关联交易预计报告》，其中关于新疆副食（集团）有限责任公司及其下属
子分公司的 2023 年关联交易预计金额为 7,000 万元。上述预付账款金额在审议预
计金额范围内。本公司下属牧场与新疆副食(集团)糖酒副食品有限责任公司签订
的为《框架采购协议》，约定实际价格按质论价，以市场同质价格进行结算，最
终采购量以实际交付数量进行结算。
综上所述，本公司与上述预付账款供应商均存在商业实质，相关关联方已履
行审议程序并在授权范围内，合同价款及交易价格按质论价，以市场价格结算，
因此上述交易公允，符合相关法律法规要求。
（二）结合公司经营情况说明预付款项下降的原因及合理性，同时核查其
中是否存在非经营性资金占用或财务资助的情形。
支付了相关的资产设备款项，已经完工并达到预定可使用状态，从预付账款转化
为固定资产，符合会计准则和公司经营实际，具有充分的合理性。2023 年公司营
业收入同比下降 28.32%，在收入降低的背景下，公司为了优化资金配置、降低成
本和风险，寻求更灵活的采购和付款模式。与部分预付供应商沟通协商后，达成
了账期合作的共识，进而使得预付款项相应减少。
综上所述，公司预付账款下降是合理的，不存在非经营资金占用和财务资
助的情形。
【会计师回复】
（一）针对上述事项，我们实施的核查程序如下：
况信息，与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控制人
及上述关联方匹配核对是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系；
替代测试；
到货入库单、结算单等）；
后是否已收到实物并转销预付款项；
情况、公司的采购策略以及期末预付款大幅下降的原因及合理性。
（二）核查意见如下：
为本公司关联方外，未发现与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上
股东、实际控制人存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系；相关交易均存
在商业实质；
付了相关的资产设备款项，随着逐步调试建设，已经完工并达到预定可使用状态，
从预付账款转化为固定资产；（2）公司为了优化资金配置、降低成本和风险，
有意识地寻求更灵活的采购和付款模式，与部分预付供应商沟通协商后，达成了
账期合作的共识，进而使得预付款项相应减少。以上具备合理性，未发现存在控
股股东或其他关联方非经营性资金占用或财务资助的情形。
料、库存商品构成，其中原材料期末账面价值为 78,755,467.10 元，库存商品期末
账面价值为 14,967,886.81 元；报告期针对原材料计提存货跌价准备 5,086,137.07
元，转回或转销 8,324,552.95 元，针对库存商品计提存货跌价准备 695,425.68 元，
转回或转销 441,303.02 元。
请你公司：
（1）说明报告期末存货的库龄和保质期分布情况，相关库存是否存在变质
情况，并结合同行业可比公司情况和你公司业务规模，说明你公司库存水平是
否合理；
（2）按产品类别列示存货跌价准备的计提过程（包括存货类型、相关产成
品种类、数量、可变现净值及确定依据或参数等），并结合公司生产销售恢复
情况、在手订单、存货库龄结构、食品保质期等因素，说明是否存在存货滞销
情形，本期存货跌价准备计提的准确性及充分性；
（3）说明报告期内存货跌价准备转回或转销的具体原因、涉及金额、变动
情况、判断依据及其合理性。
请年审会计师进行核查并发表明确意见。
【公司回复】
（一）说明报告期末存货的库龄和保质期分布情况，相关库存是否存在变
质情况，并结合同行业可比公司情况和你公司业务规模，说明你公司库存水平
是否合理；
本公司报告期末存货库龄和保质期分布情况如下：
单位：万元
项目 库龄 保质期 账面余额 跌价准备 账面价值
原材料-主料（生牛乳） 1 年以内 4天 29.77 - 29.77
原材料-主料（面粉、糖、
油等）
原材料-主料（青贮苜蓿
等）
原材料-辅料 1 天-6 年 120-720 天 1,092.15 278.29 813.86
原材料-包装 1 天-6 年 365-1825 天 3,605.16 2,245.85 1,359.31
原材料-低耗及备件 5 天-4 年 60-1825 天 1,126.74 0.98 1,125.76
原材料小计 10,403.73 2,528.18 7,875.55
在产品 9.59 - 9.59
库存商品-乳制品 70 天以内 60-270 天 1,004.32 - 1,004.32
库存商品-烘焙食品 1 年以内 7-180 天 446.72 42.83 403.89
库存商品-节日食品 1 年以内 90-540 天 105.09 26.10 78.99
库存商品小计 1,565.73 68.94 1,496.79
发出商品 13.71 - 13.71
消耗性生物资产 1,108.05 - 1,108.05
合计 13,100.81 2,597.12 10,503.70
根据《中华人民共和国食品安全法》、《中华人民共和国食品安全法实施
条例》及《企业会计准则第 8 号—资产减值》、《企业会计准则第 1 号—存货》
的相关规定，公司对于存货已不符合上述法律法规规定的销售或使用要求的产品
或原材料及时计提存货跌价或进行销毁处理。
（1）库存商品：根据公司《麦趣尔集团股份有限公司-废损存货管理制度》
的要求，对超过保质期或不具备销售条件的产品计提存货跌价准备，按照滞料处
理工作流程进行销毁处理，截至本报告披露日，已提存货跌价准备的库存商品已
履行报批程序进行销毁处理。
（2）原材料（包装物）：由于 2022 年纯牛奶事件影响，导致公司绿色食品
标识被取消，公司正积极跟相关审批部门沟通，重新申请绿色食品标识使用，待
标识审批通过后，公司将根据《中华人民共和国食品安全法》、《中华人民共和
国食品安全法实施条例》规定，对符合要求的原材料（包装物）重新投入生产继
续使用，对不符合要求的原材料（包装物）报废处理。
同行业公司库存水平对比表：
存货周转率 存货周转天数
企业名称
桃李面包 30.09 27.11 28.12 11.97 13.28 12.80
一鸣食品 19.95 15.28 14.69 18.04 23.57 24.50
元祖股份 15.96 14.86 17.87 22.56 24.22 20.15
三元股份 11.49 5.00 4.58 31.32 72.03 78.68
燕塘乳业 10.62 8.78 9.24 33.90 40.99 38.98
麦趣尔 8.98 8.51 6.12 40.07 42.32 58.81
西部牧业 8.14 8.50 7.70 44.24 42.36 46.74
光明乳业 7.98 6.28 5.48 45.12 57.34 65.67
妙可蓝多 6.97 5.19 4.64 51.62 69.36 77.61
庄园牧场 5.37 4.24 3.56 67.07 84.91 101.17
天润乳业 5.15 4.38 3.34 69.90 82.11 107.69
如上所述，本公司 2023 年期末存货 10,503.7 万元，占流动资产比率为 30.29%，
存货周转率为 6.12，周转天数为 58.81 天；相比同行业平均存货周转率 5.77，周
转天数 63.88 天，本公司库存水平是合理的。
（二）按产品类别列示存货跌价准备的计提过程（包括存货类型、相关产
成品种类、数量、可变现净值及确定依据或参数等），并结合公司生产销售恢
复情况、在手订单、存货库龄结构、食品保质期等因素，说明是否存在存货滞
销情形，本期存货跌价准备计提的准确性及充分性；
（一）按产品类别列示存货跌价准备的计提过程
本公司存货及计提跌价准备的情况如下：
单位：万元
期末余额 期初余额
项目
账面余 跌价准备 账面价 账面余额 跌价准备 账面价值
额 值
原材料 10,403.73 2,528.18 7,875.55 9,814.68 2,852.02 6,962.66
在产品 9.59 - 9.59 10.73 - 10.73
库存商品 1,579.44 68.94 1,510.50 1,590.24 43.53 1,546.71
消耗性生物
资产
合计 13,100.81 2,597.12 10,503.70 11,431.53 2,895.55 8,535.98
（二）存货跌价准备的计提依据
本公司按照《企业会计准则第 8 号—资产减值》中可能发生减值的资产认定
及资产减值损失的认定计提资产减值损失。根据《企业会计准则第 1 号—存货》
第三章第十五条：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存
货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。
本次计提存货跌价准备的库存商品为根据《中华人民共和国食品安全法》
《中华人民共和国食品安全法实施条例》的相关规定，不具备上市销售条件的产
品，全额计提资产减值损失。
根据《中华人民共和国食品安全法》
《中华人民共和国食品安全法实施条例》
的相关规定，不具备投入生产使用条件的原材料，全额计提资产减值损失。
（三）公司生产销售恢复情况、在手订单、存货库龄结构、食品保质期
制品月均产量增长 81.7%。
本公司目前的订单主要来源于已签订的 2023 年度销售合同及招标订单，公
司主要采取“以销定产”的模式，常温乳制品产品保质期为 60-180 天，目前不存在
产品滞销的情形，存货跌价准备已计提充分。
综上所述,本公司目前产品不存在滞销的情形，报告期存货跌价准备已计提
准确、充分。
（三）说明报告期内存货跌价准备转回或转销的具体原因、涉及金额、变
动情况、判断依据及其合理性。
存货跌价准备转回或转销清单：
单位：万元
项目 转回 转销 合计
原材料 5.24 827.21 832.46
库存商品 - 44.13 44.13
合计 5.24 871.34 876.59
则第 11 号—存货》第十九条：资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值。
以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已
计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
对于 2022 年已计提存货跌价准备部分原材料及库存商品，2023 年报废处理。
按照《企业会计准则第 11 号—存货》第十四条：对于已售存货，应当将其成本
结转为当期损益，相应的存货跌价准备也应当予以结转。报告期内原材料及库存
商品跌价准备转销 871.34 万元。
综上所述，报告期内存货跌价准备转回或转销真实有效，相关会计处理符
合《企业会计准则》的要求。
【会计师回复】
（一）针对上述事项，我们实施的核查程序如下：
分析存货结构合理性；
压的情况，是否存在变质情况；
末存货明细比对；
净值情况，对公司管理层确定的存货可变现净值以及存货减值计提金额，复核并
重新计算；
原因、涉及金额、变动情况、判断依据及其合理性进行了复核。
（二）核查意见如下：
经核查，我们认为公司库存水平是合理的，未发现存货滞销情形，公司存货
跌价准备计提、转回或转销准确、充分、合理。
殖基地建设及扩建项目由在建工程转入固定资产金额为 68,792,528.34 元，固定资
产及在建工程减值准备余额均为 0。
请你公司：
（1）补充目前已有、在建及拟建生产线的产能规模、建设地点、项目内容、
建设时间安排、资金额、建设进度等，结合你公司目前产能利用率、在手订单
等情况，说明你公司是否存在产能过剩风险，在建工程及固定资产是否存在减
值迹象，你公司相关减值准备计提是否充分；
（2）结合项目施工进展，说明相关转固项目是否已达到预定可使用状态，
在建工程转入固定资产的条件、时点及结转金额等，说明是否存在未及时结转
或提前结转的情形，会计处理是否符合企业会计准则的有关规定。
请年审会计师说明针对固定资产及在建工程的真实性、减值计提准确性已
实施的审计程序及获取的审计证据。
【公司回复】
（一）补充目前已有、在建及拟建生产线的产能规模、建设地点、项目内
容、建设时间安排、资金额、建设进度等，结合你公司目前产能利用率、在手
订单等情况，说明你公司是否存在产能过剩风险，在建工程及固定资产是否存
在减值迹象，你公司相关减值准备计提是否充分；
序 产能规 产能利用情
项目内容 建设地点
号 模 况
日处理 300 吨生鲜乳生产线建设项 昌吉市厂
目 区
奶牛生态养殖基地建设及扩建项 昌吉农高
目 区
昌吉市厂
区
产能规 建设 拟投资金 当前建
序号 项目内容 建设地点
模 时间 额（万元） 设进度
生鲜乳生产线建设 昌吉市厂 2022
项目 区 年
奶牛生态养殖基地 昌吉农高 2022
建设及扩建项目 区 年
烘焙食品特色生产 昌吉市厂 2020
线建设项目 区 年
常温乳品生产线改 昌吉市厂 2022
扩建项目 区 年
年
（1）乳制品：受 2022 年纯牛奶事件影响 2023 年度公司的乳制品产能利用
率只有 20-30%，但 2023 年乳制品产量已逐步恢复，相比 2022 年下半年乳制品月
均产量增长 81.7%。订单主要来源于已签订的销售合同及招标订单，公司主要采
取“以销定产”的模式，公司将对乳制品加大研发投入，加强创新，推出差异化产
品，提升竞争力，提升产品品质，同时积极拓展新的销售区域，挖掘更多潜在客
户，并优化销售渠道，提高市场占有率，逐步恢复乳制品市场。
（2）烘焙食品：2023 年度烘焙食品产量较上年度增长 23.62%，产能利用率
为 85%以上。
随着公司对乳制品和烘焙食品销售渠道优化及新区域拓展，挖掘更多潜在
客户，提高市场占有率，公司产能将不断增加，综上所述，公司不存在产能过剩
风险。
按照《企业会计准则第 8 号—资产减值》第五条存在下列迹象的，表明资
产可能发生了减值：
（一）资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常
使用而预计的下跌。
（二）企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当
期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。
（三）市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计
算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。
（四）有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
（五）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
（六）企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，
如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高
于）预计金额等。
（七）其他表明资产可能已经发生减值的迹象。
本公司进行了在建工程及固定资产减值迹象判断，未发现在建工程及固定
资产有减值迹象，相关减值准备计提充分。
（二）结合项目施工进展，说明相关转固项目是否已达到预定可使用状态，
在建工程转入固定资产的条件、时点及结转金额等，说明是否存在未及时结转
或提前结转的情形，会计处理是否符合企业会计准则的有关规定。
公司本期在建工程转入金额为 8,110.42 万元，主要为奶牛生态养殖基地建设
及扩建项目固定资产转固 6,879.25 万元，烘焙食品特色生产线建设项目本年度转
固 1,231.17 万元。
公司已累计投入自有资金 11,926.08 万元，用于奶牛生态养殖基地建设及扩建
项目，一期建设项目的剩余项目、二期奶牛生态养殖基地建设的部分圈舍等相关
设备及设施于 2023 年 10 月基本建设完毕并投入使用，于 2023 年 10 月转固定资
产 3301.4 万元，其他配套设备设施于 2023 年年底达到预计可使用状态转为固定
资产，转固定资产金额 3577.85 万元，共计转固金额为 6,879.25 万元。
公司已累计投入自有资金本金 4,993.07 万元，用于烘焙食品特色生产线建设
项目，根据项目规划，预计建成三条整体自动化生产线，分别为吐司生产线、列
巴生产线及新鲜烘焙生产线。其中列巴生产线项目全线设备及相关设施于 2023
年 12 月建设完毕并投入正常使用，2023 年 12 月转固定资产金额为 1,231.17 万元。
综上所述，上述在建工程转为固定资产业务均达到预定可使用状态，不存在
未及时结转或提前结转的情形，相关处理符合企业会计准则的有关规定。
【会计师回复】
（一）针对固定资产及在建工程的真实性、减值计提准确性已实施的审计程
序如下：
态进行了核查；
建工程是否存在；（2）观察工程项目的实际完工程度；（3）检查是否存在已达
到预计可使用状态,但未办理竣工决算手续、未及时进行会计处理的项目。
项权”：（1）对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、 采购合同等； （2）
对于房地产类固定资产，查阅权属证书等书面文件；（3）对汽车等运输设备，
检查有关运营证件等；
工程度的情况；
了解；
理层重大判断和基本假设是否合理、充分。
（二）获取的审计证据
定资产权属证书；汽车等运输设备，有关运营证件等；
中兴财光华会计师事务所
（特殊普通合伙）
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