利安达会计师事务所（特殊普通合伙）
关于深圳证券交易所
《关于对甘肃亚太实业发展股份有限公司 2023 年年报
的问询函》的回复
深圳证券交易所:
我们于 近 日收到了甘肃亚太实业发展股份有限公司（以下简称“公司”或“亚太
实业”）转来的深圳证券交易所（以下简称 “深交所”）出具的《关于对甘肃亚太实业
发展股份有限公司 2023 年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2024〕第 173 号，
以下简称“问询函”）。按照该问询函的要求，我所对问询函所提及的相关事项进行了
核查，现就问询函中要求我所发表核查意见的有关问题回复如下：
问询函问题 1：
形成商誉 1.62 亿元，交易对方承诺临港化工 2020 年度、2021 年度和 2022 年度扣非
后净利润累计不低于 1.60 亿元。若业绩承诺期内，临港化工实际净利润总额达到承
诺净利润总额的 90%（含），可视为交易对方完成业绩承诺，业绩承诺方不需要进
行业绩补偿。临港化工承诺期内三年累计实现扣非后净利润 1.52 亿元，累计完成率
亿元。临港化工 2020 年至 2023 年净利润分别为 6,212.85 万元、5,943.31 万元、
公司：
（1）结合临港化工各年度产品销售价格变化、成本构成及变化、期间费用变化
等，量化分析说明临港化工在承诺期内各年度收入变动不大的情况下，毛利率大幅
变动的原因，特别是 2022 年及 2023 年毛利率大幅下滑的原因，以及承诺期内业绩连
续下滑、承诺期满后由盈转亏的具体原因。
（2）列示临港化工 2020 年至 2023 年各季度的营业收入、利润情况，说明经营
业绩是否存在季节性特征。
（3）分别列示临港化工 2020 年至 2023 年各年度前十大客户、供应商情况，包
括对方名称、实缴资本、注册地址、企业性质、参保人数，并分析说明是否为当年
新增客户或供应商，客户和供应商变动较大的原因（如适用），客户和供应商是否
存在重叠的情形，相关主体是否与你公司存在关联关系。
（4）说明 2022 年、2023 年对收购临港化工形成的商誉进行减值测试的情况，
包括但不限于减值迹象识别情况及其变化、减值测试主要参数及选取依据等，并在
此基础上说明 2022 年未计提减值、2023 年大额计提减值的合理性，相关会计处理是
否符合会计准则的规定。
（5）以表格形式报备临港化工 2020 年至 2023 年各年度的单体财务报表。
请年审会计师核查并发表明确意见。
（一）结合临港化工各年度产品销售价格变化、成本构成及变化、期间费用变
化等，量化分析说明临港化工在承诺期内各年度收入变动不大的情况下，毛利率大
幅变动的原因，特别是 2022 年及 2023 年毛利率大幅下滑的原因，以及承诺期内业绩
连续下滑、承诺期满后由盈转亏的具体原因。
公司回复
单位：万元
项目 2023 年度 2022 年度 2021 年度 2020 年度
销售数量（吨） 10,609.60 12,888.37 14,722.30 10,348.23
营业收入 37,319.37 54,819.60 52,155.99 50,287.06
营业成本 32,691.90 45,701.86 40,254.59 37,990.77
毛利率 12.40% 16.63% 22.82% 24.45%
注：上述数据均取自临港化工单体财务报表，2020 年数据为全年数据。
呈逐年下降的趋势。2022 年销售数量 12,888.37 吨，较上年减少 12.46%，但营业收入
仍实现 5.1%的增长，主要是产品销售结构变化，高售价的产品销售占比增加，详见
（一）1、主要产品结构变化情况。
单位：万元
产品名称
收入 占比 收入 占比 收入 占比 收入 占比
产品 1 11,975.93 32.09% 10,565.74 19.27% 19,600.16 37.58% 21,369.33 42.49%
产品 2 8,581.81 23.00% 12,526.78 22.85% 11,778.32 22.58% 10,769.41 21.42%
产品 3 5,129.97 13.75% 11,381.33 20.76% 6,728.05 12.90% 7,501.66 14.92%
产品 4 2,791.63 7.48% 8,002.97 14.60% 951.29 1.82%
产品 5 5,140.26 13.77% 5,674.69 10.35% 6,780.27 13.00% 7,469.95 14.85%
合计 33,619.60 90.09% 48,151.51 87.84% 45,838.09 87.89% 47,110.35 93.68%
营业收入 37,319.37 54,819.60 52,155.99 50,287.06
临港化工的收入主要来源于吡啶类、硝化类产品，各年度收入占比较为稳定。临
港化工的主要产品为产品 1，并以产品 1 为基础进一步生产产品 2、产品 3。临港化
工根据客户的不同需求，选择将产品 1 直接对外销售或用于生产下游衍生产品。
单位：万元/吨
产品类型
单价 变动率 单价 变动率 单价 变动率 单价
产品 1 2.78 -5.12% 2.93 -21.37% 3.72 3.98% 3.58
产品 2 10.35 -14.43% 12.10 -7.68% 13.10 20.14% 10.91
产品 3 9.92 -20.73% 12.52 -15.95% 14.89 -4.68% 15.62
产品 4 3.98 -13.52% 4.60 -10.08% 5.12
产品 5 12.23 -9.50% 13.52 -5.18% 14.26 -5.22% 15.04
降主要是下游农药市场产能过剩加剧了上游中间体的市场竞争压力，使得中间体产品
价格整体下降。为确保在激烈市场竞争中保持市场份额，公司采取降低主要产品销售
单价的应对策略。2023 年，国际农药市场由于前两年的过量采购进入去库存周期，
国内农药出口受阻叠加行业供给端新一轮产能扩张进入投产期，农药产品价格下行，
受上述因素影响上游中间体产品市场需求疲软、价格下滑，临港化工主要产品销售单
价也随之下降。
单位：元/吨
产品名称 项目
单价 占比 单价 占比 单价 占比 单价 占比
直接材料 2.51 94.36% 2.49 94.32% 2.98 93.71% 2.82 94.63%
直接人工 0.04 1.50% 0.04 1.52% 0.04 1.26% 0.03 1.01%
产品 1
制造费用 0.12 4.51% 0.11 4.17% 0.17 5.35% 0.13 4.36%
小计 2.66 100.00% 2.64 100.00% 3.18 100.00% 2.98 100.00%
直接材料 7.47 80.41% 8.39 82.82% 7.70 80.21% 7.89 87.96%
直接人工 0.60 6.46% 0.64 6.32% 0.66 6.88% 0.36 4.01%
产品 2
制造费用 1.23 13.24% 1.10 10.86% 1.24 12.92% 0.72 8.03%
小计 9.29 100.00% 10.13 100.00% 9.60 100.00% 8.97 100.00%
直接材料 5.05 50.70% 8.02 67.97% 8.68 71.15% 7.74 63.44%
直接人工 0.74 7.43% 0.74 6.27% 0.78 6.39% 0.71 5.82%
产品 3 制造费用
及其他
小计 9.96 100.00% 11.80 100.00% 12.20 100.00% 12.20 100.00%
直接材料 3.37 88.22% 3.80 90.05% 4.33 88.01%
直接人工 0.12 3.14% 0.11 2.61% 0.12 2.44%
产品 4
制造费用 0.33 8.64% 0.31 7.35% 0.48 9.76%
小计 3.82 100.00% 4.22 100.00% 4.92 100.00%
直接材料 7.45 83.61% 7.61 87.77% 6.89 87.99% 5.89 86.87%
直接人工 0.60 6.73% 0.48 5.54% 0.39 4.98% 0.35 5.16%
产品 5
制造费用 0.86 9.65% 0.59 6.81% 0.56 7.15% 0.53 7.82%
小计 8.91 100.00% 8.67 100.00% 7.83 100.00% 6.78 100.00%
注：临港化工生产产品 3 时，根据生产安排会将部分产品委托第三方加工，相应的加
工费还原至制造费用及其他项。
由上表可见，原材料在临港化工营业成本结构中占比较大，2023 年，原材料占
比较 2021、2022 年有所下降，原因是 2023 年 8 月停产未进行生产，但相应的人工薪
酬、折旧直接计入营业成本，此外，因停产影响，全年产量有所降低，相应的单位人
工成本、单位制造费用成本随之增加。
单位：万元
项目 2023 年度 2022 年度 2021 年度 2020 年度
销售费用 414.95 400.71 361.65 573.09
管理费用 2,817.02 2,867.65 2,194.84 1,869.12
研发费用 1,440.70 1,504.99 1,630.85 1,566.82
财务费用 456.09 195.60 800.34 1,015.76
期间费用合计 5,128.76 4,968.95 4,987.68 5,024.79
营业收入 37,319.37 54,819.60 52,155.99 50,287.06
销售费用率 1.11% 0.73% 0.69% 1.14%
管理费用率 7.55% 5.23% 4.21% 3.72%
研发费用率 3.86% 2.75% 3.13% 3.12%
财务费用率 1.22% 0.36% 1.53% 2.02%
期间费用率 13.74% 9.06% 9.56% 9.99%
费用率 13.74%，而同期毛利率仅为 12.40%。总体来看，2023 年受外部环境影响，临
港化工营业收入下降期间费用维持高位，是导致净利润亏损的原因之一。
单位：万元
产品类型 项目 2023 年度 2022 年度 2021 年度 2020 年度
营业收入 11,975.93 10,565.74 19,600.16 21,369.33
产品 1 营业成本 11,471.30 9,546.53 16,773.73 17,796.31
毛利率 4.21% 9.65% 14.42% 16.72%
营业收入 8,581.81 12,526.78 11,778.32 10,769.41
产品 2 营业成本 7,705.41 10,493.77 8,627.36 8,859.45
毛利率 10.21% 16.23% 26.75% 17.74%
营业收入 5,129.97 11,381.33 6,728.05 7,501.66
产品 3 营业成本 5,148.19 10,725.10 5,511.41 5,855.96
毛利率 -0.36% 5.77% 18.08% 21.94%
营业收入 2,791.63 8,002.97 951.29
产品 4 营业成本 2,676.61 7,337.92 914.59
毛利率 4.12% 8.31% 3.86%
营业收入 5,140.26 5,674.69 6,780.27 7,469.95
产品 5 营业成本 3,743.52 3,641.00 3,723.83 3,365.26
毛利率 27.17% 35.84% 45.08% 54.95%
营业收入 33,619.60 48,151.51 45,838.09 47,110.35
合计 营业成本 30,745.03 41,744.32 35,550.92 35,876.98
毛利率 8.55% 13.31% 22.44% 23.84%
间体的市场竞争，临港化工为维持市场份额，产品售价有所下降。
受阻、国内市场产能过剩等因素影响，上游化工中间体产品的市场需求减少，行业间
竞争加剧导致市场价格下降，临港化工主要产品价格随之进一步下滑；主要原材料原
材料 1 市场价格有所回升，增加了临港化工营业成本；临港化工收入规模下降，订单
来源不足导致 8 月份停产，停产期间的折旧、人工成本等刚性支出仍需计入营业成本，
对毛利率造成不利影响。
因：
（1）临港化工受下游市场需求波动的影响，收入规模、毛利率均有所下降，息
税前利润由 2022 年度的盈利 3,825.23 万元下滑至亏损 291.21 万元；
（2）2023 年，精细化工中间体市场需求疲软，临港化工部分产品市场价格下降
导致相应存货的其可变现净值低于账面价值而发生减值。2023 年末，临港化工对存
货进行了减值测试，经测试本年共计提存货跌价损失 976.34 万元；
（3）2023 年，由于市场整体环境不佳，临港化工的少数客户出现经营困难而被
法院裁定受理破产清算或者被列为失信执行人。针对此部分信用风险出现显著变化的
客户，根据公司会计政策规定临港化工采取单项计提信用减值损失，采用单项计提后
较账龄组合多计提应收账款信用减值损失 812.50 万元。
综上，临港化工 2023 年业绩大幅下降，主要原因是精细化工行业市场需求波动
导致营业收入、毛利率出现下滑，因市场价格下降导致存货跌价损失增加以及少数经
营困难客户的应收账款坏账准备由账龄计提改为单项计提后信用减值损失增加等综合
因素所导致的，具有合理性。
会计师核查：
针对上述事项，会计师履行了以下核查程序：
（1）获取临港化工收入、成本明细表及相关资料，分析各年度主要产品数量、
单价、毛利率的变动趋势，向管理层了解毛利率变动的原因；
（2）查阅了下游农药行业的上市公司年报，了解农药市场行情的发展趋势；
（3）获取采购明细记录，通过公开渠道查询临港化工主要原材料市场价格变动
情况，并与临港化工采购价格进行对比分析。
经核查，我们认为 2022 年、2023 年临港化工毛利率逐年下滑，主要是受精细化
工行业市场需求波动影响，2023 年业绩大幅下滑是受经营业绩下滑以及存货、应收
账款计提减值准备等因素影响，具有合理性。
（二）列示临港化工 2020 年至 2023 年各季度的营业收入、利润情况，说明经营
业绩是否存在季节性特征。
公司回复
单位：万元
项目 期间
金额 占比 金额 占比 金额 占比 金额 占比
第一季度 11,867.25 31.80% 7,015.11 12.80% 13,805.57 26.47% 12,244.01 24.35%
第二季度 9,270.48 24.84% 14,313.75 26.11% 14,238.29 27.30% 16,545.03 32.90%
营业收入
第三季度 6,398.23 17.14% 18,742.83 34.19% 11,294.81 21.66% 11,236.69 22.35%
第四季度 9,783.41 26.22% 14,747.91 26.90% 12,817.33 24.57% 10,261.33 20.41%
小计 37,319.37 100.00% 54,819.60 100.00% 52,155.99 100.00% 50,287.06 100.00%
第一季度 706.75 -40.06% -223.84 -6.35% 1,976.43 33.25% 1,481.49 23.85%
第二季度 -35.76 2.03% 711.96 20.21% 2,140.08 36.01% 2,128.12 34.25%
净利润
第三季度 -1,055.44 59.82% 1,968.25 55.87% 980.36 16.50% 1,254.45 20.19%
第四季度 -1,379.95 78.21% 1,066.81 30.28% 846.44 14.24% 1,348.79 21.71%
小计 -1,764.39 100.00% 3,523.18 100.00% 5,943.31 100.00% 6,212.85 100.00%
由上表可见，临港化工的营业收入和净利润存在季度间的波动，净利润与营业收
入基本呈同比例变动。各年度中，2022 年 1 季度、2023 年 3 季度营业收入占比较低，
原因是 2022 年冬奥会期间停工限产影响 1 季度营业收入，2023 年 3 季度临港化工停
工检修 1 个月。临港化工的营业业绩未呈现出明显的季节性波动，经营业务不存在季
节性特征。
会计师核查：
我们履行了以下核查程序：
（1）了解公司各年度停工情况；
（2）获取公司各期财务报表，分析公司收入、利润波动情况，访谈公司销售部
门负责人，了解销售周期是否存在季节性波动。
经核查，未发现公司的收入、利润存在明显季节性特征。
（三）分别列示临港化工 2020 年至 2023 年各年度前十大客户、供应商情况，包
括对方名称、实缴资本、注册地址、企业性质、参保人数，并分析说明是否为当年
新增客户或供应商，客户和供应商变动较大的原因（如适用），客户和供应商是否存
在重叠的情形，相关主体是否与你公司存在关联关系。
公司回复
（1）2020 年度前十大客户
是否关联 是否为当年
序号 公司名称 实缴资本 企业性质 参保人数
方 新增客户
有限责任公司（外国法
人独资）
币 投资或控股)
有限责任公司（外国法
人独资）
元 上市)
股份有限公司(非上
民币
股)
民币
是否关联 是否为当年
序号 公司名称 实缴资本 企业性质 参保人数
方 新增客户
有限责任公司（非自然
币
资）
有限责任公司(自然人
人民币
资)
（2）2021 年度前十大客户
是否关 是否为当年
序号 公司名称 实缴资本 企业性质 参保人数
联方 新增客户
元 市)
有限责任公司（外国法
人独资）
有限责任公司（外国法
人独资）
人民币
民币 资或控股)
民币
有限责任公司(自然人投
资或控股)
（3）2022 年度前十大客户
是否关 是否为当年
序号 公司名称 实缴资本 企业性质 参保人数
联方 新增客户
人民币 资或控股)
人民币 资或控股的法人独资)
是否关 是否为当年
序号 公司名称 实缴资本 企业性质 参保人数
联方 新增客户
有限责任公司（外国法
人独资）
民币 资或控股)
有限责任公司（外国法
人独资）
有限责任公司(自然人投
资或控股)
民币 资或控股)
（4）2023 年度前十大客户
是否关 是否为当年
序号 公司名称 实缴资本 企业性质 参保人数
联方 新增客户
有限责任公司（外国法
人独资）
民币 投资或控股)
有限责任公司（外国法
人独资）
有限责任公司(自然人
民币
资)
民币
元 上市)
元人民币
经统计，2020 年至 2023 年间，客户 2、客户 9 的参保人数较少，均不足 10 人，
客户 13 实缴资本、参保人数为零。其他公司工商记录未见异常，公司规模与交易额
相匹配。
经核实，客户 2 为主营化工产品的贸易类公司，所需人员较少。客户 9 为关联方
河北亚诺生物科技股份有限公司的子公司，人员可与河北亚诺生物科技股份有限公司
调剂使用。客户 13 为贸易类公司，该公司成立于 2015 年，当时工商注册已改为认缴
制，未对实缴资本提出强制性要求，故公司实缴资本为零。该公司因不涉及生产，所
需员工数量较少，具备合理性。
（1）2020 年度前十大供应商
是否为当
是否关联 参保人
序号 公司名称 实缴资本 企业性质 年新增供
方 数
应商
有限责任公司（自然人
投资或控股）
有限责任公司（非自然
资）
有限责任公司（非自然
资）
有限责任公司分公司
法人独资）
有限责任公司（自然人
投资或控股）
有限责任公司（自然人
投资或控股）
有限责任公司（自然人
投资或控股）
有限责任公司（自然人
独资）
有限责任公司（自然人
投资或控股）
（2）2021 年度前十大供应商
是否为当
是否关联 参保人
序号 公司名称 实缴资本 企业性质 年新增供
方 数
应商
是否为当
是否关联 参保人
序号 公司名称 实缴资本 企业性质 年新增供
方 数
应商
有限责任公司（外国法
人独资）
有限责任公司（非自然
资）
有限责任公司（自然人
投资或控股）
有限责任公司分公司
法人独资）
有限责任公司（非自然
资）
有限责任公司（自然人
独资）
有限责任公司（自然人
投资或控股）
有限责任公司（台港澳
与境内合资）
（3）2022 年度前十大供应商
是否为当
是否关联 参保人
序号 公司名称 实缴资本 企业性质 年新增供
方 数
应商
有限责任公司（自然人
投资或控股）
有限责任公司（非自然
资）
有限责任公司（自然人
投资或控股）
有限责任公司（非自然
资）
有限责任公司分公司
法人独资）
是否为当
是否关联 参保人
序号 公司名称 实缴资本 企业性质 年新增供
方 数
应商
有限责任公司（外国法
人独资）
有限责任公司（自然人
投资或控股）
有限责任公司(自然人独
资)
有限责任公司(非自然人
投资或控股的法人独资)
有限责任公司（非自然
资）
（4）2023 年度前十大供应商
是否为当
是否关联
序号 公司名称 实缴资本 企业性质 参保人数 年新增供
方
应商
有限责任公司（自然
人投资或控股）
有限责任公司（非自
人独资）
有限责任公司（非自
人独资）
有限责任公司分公司
的法人独资）
有限责任公司（外国
法人独资）
有限责任公司(自然人
独资)
有限责任公司（自然
人投资或控股）
有限责任公司(自然人
独资)
其他股份有限公司分
公司(上市)
经统计，2020 年至 2023 年度，前十大供应商中的供应商 6、供应商 7、供应商 9、
供应商 13、供应商 15，有一定规模的实缴资本但参保人数不足 10 人，供应商 19、
供应商 21 实缴资本、参保人数均为零。其他公司工商记录未见异常，公司规模与交
易额相匹配。
经核实，供应商 6、供应商 13、供应商 21 为贸易类公司，故参保人数较少。供
应商 7、供应商 9、供应商 15、供应商 19 因公司用工结构不同，导致参保人数较少。
供应商 19、供应商 21 因设立于适用注册资本认缴制，未对实缴资本提出强制性要求，
故公司实缴资本为零。上述单位，在 2020 年至 2023 年期间向公司正常供货，未发生
不具备相应履约能力的情况。
（1）客户变动较大的情况
客户 14 为上市公司利尔化学的子公司，公司主要向其销售产品 4。产品 4 是生
产联吡啶的主要原材料，客户 14 采购后生产联吡啶可用于制备灭生性除草剂敌草快。
客户 14 基于对敌草快的市场行情判断，向临港化工采购产品 4 用以生产敌草快。自
建年产 2 万吨产品 4 项目也基本建成，进入试生产阶段，因此客户 14 在 2023 年度未
再向公司采购产品 4。
客户 15 为上市公司雅本化学的子公司，公司主要向其销售产品 3。合成产品 3
主要有两种主流的工艺路线，一是以原材料 1 作为原材料合成产品 10，再以产品 10
经化学反应生成产品 3；二是以吡啶作为原料经过氯化、加氢还原反应生成产品 3。
公司采用第一种工艺路线合成产品 3。2022 年原材料 1 市场价格有所下降，公司生产
产品 3 的工艺路线效益更高，销售价格更具竞争力，因此客户 15 在 2022 年度向临港
化工采购的金额大幅上升。2023 年以来，原材料 1 市场价格有所回升，而吡啶由于
下游农药需求疲软价格不断下跌，公司采用的工艺路线所生产的产品 3 成本竞争力相
对减弱，客户 15 出于成本考虑未再从公司采购。
至 2023 年末，上述两家客户均已全部回款，且均不存在期后退货的情况。
（2）供应商变动较大的情况
之后，向公司供货大幅减少，未再进入前十大供应商。原因是 2020 年之前，供应商
应。2020 年之后，公司的采购渠道日益完善，供应商 1 的原材料 1 报价竞争力降低，
故后期未与其发生大额采购业务。
购后作为生产产品 4 的主要原料。2022 年之后公司未再与供应商 17 发生大额采购。
原因是产品 4 是生产联吡啶的主要原材料，联吡啶可进一步用于制备灭生性除草剂敌
草快。2021 年下半年至 2022 年 3 季度敌草快市场价格处于高位，市场需求较大，故
草快价格大幅下降，相关业务已无利润空间，故公司相应减少了产品 4 的产量，原材
料 2 的采购量也随之减少。
（1）重叠的客户与供应商的交易情况
与上述单位各年度交易明细如下：
单位：万元
公司名称 交易类型 采购/销售主要内容 2023 年度 2022 年度 2021 年度 2020 年度
产品 2、产品 3、产
销售 702.48 3,507.52 2,519.91 2,636.19
品5等
客户 2
采购 原材料 1 62.55 27.61 170.55 4,797.01
销售 产品 4 6,446.82 537.06
客户 14
采购 原材料 2 4,293.72 163.91
销售 产品 1 1,742.93 2,012.05 4,558.66 871.39
客户 1
采购 原材料 1 1,190.67 1,386.23 3,112.66 244.76
注：2020 年 6 月 18 日，公司合并子公司临港化工，故 2020 年数据期间为 2020 年 6
月 18 日至 2020 年 12 月 31 日。
（2）交易的合理性
客户 2 主要从事贸易业务，在精细化工中间体领域拥有较为广泛的上下游资源，
通过买卖原料或产品的价差获利，采购内容包含公司生产的各类主要产品。客户 1、
客户 14 均为生产型企业，向临港化工采购产品 1、产品 4 主要用以生产其他中间体
以及原药制剂。原材料 2、原材料 1 需经氨氧催化反应方可生成产品 4 和产品 1，而
公司在氨氧催化剂方面具有技术优势，故上述客户选择向公司采购相关产品具有合理
性。
原材料 1、原材料 2 均是公司的生产所需原料，临港化工根据生产计划、市场行
情及供应商询比价情况适时选择向以上 3 家同为客户的供应商采购，一方面能够实现
双方资源的互补，另一方面也能够与之建立长期稳固的合作关系，上下游多企业共同
协作、互惠互利，形成各自产品稳定的产业链条。
综上，2020 年度至 2023 年度，公司前十大客户、供应商与公司的交易具备合理
性，其中客户 4、客户 9、供应商 12 为公司关联方，其他客户、供应商与公司无关联
关系。上述客户、供应商的变动原因合理，客户与供应商存在重叠的情形为基于实际
业务需要的正常业务往来，具有合理性。
会计师核查：
（1）获取公司各年度前十大客户、前十大供应商明细、关联方清单，通过公开
网络信息查询前十大客户、供应商的工商信息，核查前十大客户、供应商与公司是否
存在关联方关系，对工商信息异常的客户、供应商，向公司了解原因；
（2）获取公司各年度财务账簿，核对前十大客户、供应商与公司首次合作日期，
分析各年度公司与前十大客户、供应商的交易情况；
（3）对发生较大变动的客户、供应商，存在重叠的客户、供应商，向公司了解
其变动、重叠原因；
（4）查阅公司与工商信息异常的客户及供应商、发生较大变动的客户及供应商，
存在重叠的客户及供应商之间的交易明细，获取相关交易合同，复核期后回款、付款
及货物收发情况。
经核查，我们认为 2020 年至 2023 年间，公司与前十大客户、供应商的交易具备
合理性，前十大客户、供应商中除客户 4、客户 9、供应商 12 为公司关联方外，未发
现其他客户、供应商与公司存在关联关系。上述年度，前十大客户、供应商的变动原
因合理，客户与供应商存在重叠的情形为基于实际业务需要的正常业务往来，具有合
理性。
（四）说明 2022 年、2023 年对收购临港化工形成的商誉进行减值测试的情况，
包括但不限于减值迹象识别情况及其变化、减值测试主要参数及选取依据等，并在
此基础上说明 2022 年未计提减值、2023 年大额计提减值的合理性，相关会计处理是
否符合会计准则的规定。
公司回复
公司根据《企业会计准则第 8 号—资产减值》、《会计监管风险提示第 8 号—商
誉减值》相关要求，于每个资产负债表日对商誉相关事项进行减值测试，在进行商誉
减值测试时，公司会考虑宏观环境、临港化工的经营情况、所处行业情况、未来经营
规划等因素，综合判断、识别商誉减值迹象，并结合商誉减值测算结果计提商誉减值
准备。
不及预期，经测试公司对商誉资产组计提了减值准备 7,352.36 万元。
单位：万元
项目 2023/12/31 2022/12/31
商誉账面余额① 16,206.21 16,206.21
商誉减值准备余额②
项目 2023/12/31 2022/12/31
商誉的账面价值③=①-② 16,206.21 16,206.21
未确认归属于少数股东权益的商誉价值④ 15,570.67 15,570.67
调整后整体商誉的账面价值⑤=④+③ 31,776.88 31,776.88
资产组的账面价值⑥ 24,884.32 26,149.19
包含整体商誉的资产组的账面价值⑦=⑤+⑥ 56,661.20 57,926.08
资产组预计未来现金流量的现值（可回收金额)⑧ 42,244.82 66,870.00
商誉减值损失（大于 0 时）⑨=⑦-⑧ 14,416.38
公司应分摊的商誉减值损失 7,352.36
利润 3,523.18 万元，较 2021 年下降 40.72%。2022 年，临港化工营业收入仍呈增长趋
势，受冬奥会停工限产及下游产品烟酰胺市场价格下降带动公司主要产品产品 1 价格
相应下降，净利润下降幅度较大，但考虑到下游市场需求尚未发生重大变化， 2023
年初，烟酰胺市场价格已呈现逐步回暖的趋势，预计 2023 年产品 1 价格亦会有所回
升，因此公司判断商誉未出现明显减值迹象。
业整体开工率不足导致上游中间体市场需求疲软，主要产品价格端持续承压，临港化
工 收 入 规 模 及 毛 利 水 平 均 有 所 下 滑 。 2023 年 1-9 月 ， 临 港 化 工 实 现 营 业 收 入
标均明显低于 2022 年度商誉减值测试的预测值，商誉出现减值迹象。
（1）2022 年商誉减值测试主要参数及选取依据
单位：万元
实际 预测期
项目 稳定期
营业收入 52,155.99 54,819.60 64,825.60 69,911.06 74,966.71 79,205.50 82,143.67 82,143.67
收入增长率 3.72% 5.11% 18.25% 7.84% 7.23% 5.65% 3.71% 0%
毛利率 22.82% 16.63% 19.88% 19.83% 19.79% 19.86% 19.76% 19.76%
期间费用率 8.03% 8.71% 8.30% 8.10% 7.97% 7.90% 7.93% 7.93%
净利润 5,943.31 3,523.18 5,834.51 6,405.55 6,974.68 7,486.01 7,695.54 7,695.54
折现率 11.74% 11.74% 11.74% 11.74% 11.74% 11.74%
注：期间费用率=（销售费用+管理费用+研发费用）/营业收入，下同
报告。经测试，商誉未发生减值。
主要参数选取依据：
① 预期收入增长率：根据商誉资产组过去的经营情况、2022 年度停工限产等不
可控因素的影响、企业经营计划以及对市场前景的判断，对未来 5 年的营业收入进行
预测。2022 年预测 2023 年营业收入增长率较高，主要是考虑突发公共卫生事件对企
业的不利影响正在逐步散去，预计各行业会有快速的经济复苏，市场需求会进一步增
加。同时，2023 年一季度临港化工实现收入 11,867.25 万元，实现净利润 706.75 万元，
同比大幅上升。毛利率为 19.55%，与 2022 年度商誉减值测试的预测值基本一致。
性。
② 毛利率：公司根据资产组的产品结构、历史毛利率水平及当时外部市场环境
来确定现金流预测的毛利率。预测数据与历史平均毛利率水平较为接近，具有合理性。
③期间费用率：公司根据资产组的费用结构、历年来期间费用率水平进行预测。
由于规模效应，预测期费用的上涨幅度小于销售收入的上涨幅度，费用率呈现下降趋
势，具有合理性。
④税前折现率：公司聘请了中铭国际资产评估（北京）有限责任公司对资产组进
行评估，确定税前折现率为 11.74%。
（2）2023 年商誉减值测试主要参数及选取依据
单位：万元
实际 预测期
项目 稳定期
营业收入 52,155.99 54,819.60 37,319.37 44,755.20 46,992.96 49,342.61 51,245.61 52,324.27 52,324.27
收入增长
率
毛利率 22.82% 16.63% 12.40% 15.01% 16.65% 18.01% 18.66% 18.67% 18.67%
期间费用
率
净利润 5,943.31 3,523.18 -1,764.39 1,602.63 2,655.11 3,651.13 4,247.35 4,429.19 4,429.19
折现率 11.64% 11.64% 11.64% 11.64% 11.64% 11.64%
房地产土地估价顾问有限公司对资产组截至 2023 年末的可回收金额进行了评估，出
具了“深国誉评报字 GZ[2024]第 074 号”资产评估报告。经测试，2023 年末归属于母
公司的商誉减值准备金额为 7,352.36 万元。
主要参数选取依据
①预期收入增长率：在考虑商誉资产组过去的经营情况、客户结构、发展趋势和
未来规划、宏观经济因素、所在行业的发展现状和发展前景，对未来 5 年的营业收入
进行预测，预计未来 5 年收入增长率为 2.1%-19.92%。2023 年预测 2024 年营业收入
增长率较高，主要是考虑 2023 年 8 月临港化工停产检修，对收入造成了一定的影响。
年度，其他年度的预计收入增长率与历史增长率相比较为接近，相对谨慎，具有合理
性。
②毛利率：公司根据资产组的产品结构、历史毛利率水平及当时外部市场环境来
确定现金流预测的毛利率。2023 年，因市场竞争加剧，公司毛利率持续下降，随着
下游农药市场渠道去库存的影响逐渐消退，产品销售价格预期将逐渐回升，故预测期
毛利率预测有所增长，具有合理性。
③期间费用率：参考历史年度平均水平，并考虑一定通货膨胀率确定未来年度各
项费用。由于规模效应，预测期费用的上涨幅度小于销售收入的上涨幅度，费用率呈
现下降趋势，具有合理性。
④折现率：公司聘请了深圳市国誉资产评估房地产土地估价顾问有限公司对资产
组进行评估，根据其出具的评估报告确定税前折现率为 11.64%。
（1）冬奥会期间停工限产影响了 2022 年当期业绩
临港化工 2022 年 2 月因冬奥会期间停工限产，对当年业绩有一定的影响。根据
生产计划估算对销售收入的影响额约 4000 万，按照 2022 年毛利率 16.63%进行计算，
影响当期利润的金额约为 665 万元。
（2）临港化工历史经营情况良好
单位：万元
项目 2022 年度 2021 年度 2020 年度
营业收入 54,819.60 52,155.99 50,287.06
营业成本 45,701.86 40,254.59 37,990.77
毛利率 16.63% 22.82% 24.45%
胺市场价格下降，导致产品 1 价格相应下降。2023 年初，烟酰胺市场价格已呈现逐
步回暖的趋势，因此预计 2023 年主要产品产品 1 价格会有所回升，带动毛利率增长
具有合理性。
（3）2023 年第一季度临港化工经营情况良好
比大幅上升。毛利率为 19.55%，与 2022 年度商誉减值测试的预测值基本一致，截至
商誉减值测试时点临港化工经营情况良好。
估，经测试，资产组商誉未发生减值。2022 年，商誉未计提减值准备具有合理性。
出口受阻叠加行业供给端新一轮产能扩张进入投产期，农药产品价格下行趋势明显，
导致上游中间体产品市场需求疲软、价格下滑。临港化工主要产品销量及单价均有所
下滑导致收入规模、毛利出现大幅下降。2023 年 1-9 月，临港化工实现营业收入
度商誉减值测试的预测值，商誉出现减值迹象。
临港化工实际经营情况与前次 2022 年末商誉减值测试的预测值对比情况如下：
单位：万元
项目 2022 年实际值 2023 年预测值 2023 年实际值 2023 年 1-9 月实际值
营业收入 54,819.60 64,825.60 37,319.37 27,535.96
净利润 3,523.18 5,834.51 -1,764.39 -384.45
因此，公司聘请了深圳市国誉资产评估房地产土地估价顾问有限公司对资产组商
誉截至 2023 年 9 月末的可回收金额进行了评估，出具了“深国誉评报字 GZ[2023]第
房地产土地估价顾问有限公司对资产组截至 2023 年末的可回收金额进行了评估，出
具了“深国誉评报字 GZ[2024]第 074 号”资产评估报告。经测试，2023 年末归属于母
公司的商誉减值准备金额为 7,352.36 万元。
综上，2022 年、2023 年，公司合理判断商誉减值迹象并进行了减值测试，商誉
减值测试中的关键参数和指标主要系基于预测时点的市场情况、实际经营情况等因素
并结合评估机构评估报告的相关结果对资产组未来经营情况所进行的判断和预测，公
司商誉减值测试过程整体合理，相关会计处理符合企业会计准则的规定。
会计师核查：
针对上述事项，我们执行的核查程序主要如下：
（1）与公司管理层聘请的外部评估机构讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、
关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；
（2）评价由公司管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、胜任能力；
（3）获取外部估值专家编制的商誉减值测试报告，评价商誉减值测试方法的适
当性，检查商誉减值测试所依据的基础数据，评价商誉减值测试中所采用的关键假设
及判断的合理性，复核商誉减值准备计提会计分录。
经核查，我们认为 2022 年、2023 年公司合理判断商誉减值迹象并进行了减值测
试，对商誉的相关减值测试主要基于对资产组经营情况的判断，并结合了评估机构的
相关评估报告意见，使用的关键参数和指标合理，商誉减值准备计提的相关会计处理
符合《企业会计准则》的规定。
问询函问题 2：
元。请你公司说明 2023 年存货减值的具体产品种类和金额，对存货减值迹象的判断
依据及出现减值迹象的具体时点，存货减值的测算依据和过程。结合经营情况、库
龄情况和存货售价波动情况，说明本期存货减值计提额与以前年度的差异原因及合
理性。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复
单位：万元
项目 产品名称 期初已计提 本年计提 本年转回 本年转销 期末余额
库存商品 产品 1 299.87 299.87
库存商品 产品 6 91.66 91.66
库存商品 产品 7 340.96 340.96
库存商品 产品 3 58.85 58.85
库存商品 产品 4 42.17 42.17
自制半成品 产品 8 111.20 111.20
原材料 原材料 2 31.64 31.64
合计 976.34 976.34
公司存货分为原材料、自制半成品、库存商品、发出商品。公司的存货按照成本
与可变现净值孰低计量。当存货成本高于其可变现净值的,公司应当计提存货跌价准
备。
公司在每个资产负债表日,基于可获取的所有信息对存货减值迹象进行判断，在
存货可能出现减值迹象时，对其进行减值测试。
存货可变现净值测算方法：产成品、自制半成品和用于出售的原材料等直接用于
出售的存货，其可变现净值按该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的
金额确定；用于生产而持有的自制半成品、原材料，其可变现净值按所生产的产成品
的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额
确定。为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有
存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以近期同类存货
一般销售价格为基础计算。
单位：万元
可变现净值计算过程
减值金
存货类别 存货名称 期末余额 加工 销售 可变现
预计售价 税费 额
成本 费用 净值
库存商品 产品 5 746.80 1,351.43 4.59 25.00 1,321.83
库存商品 产品 1 4,642.85 4,440.22 15.10 82.14 4,342.98 299.87
库存商品 产品 6 300.52 213.54 0.73 3.95 208.86 91.66
库存商品 产品 9 363.38 746.01 2.54 13.80 729.68
库存商品 产品 10 279.63 504.00 1.71 9.32 492.96
库存商品 产品 7 428.17 89.16 0.30 1.65 87.20 340.96
库存商品 产品 3 500.18 451.22 1.53 8.35 441.34 58.85
库存商品 产品 2 1,366.26 1,561.02 5.31 28.88 1,526.83
库存商品 产品 4 266.46 229.31 0.78 4.24 224.29 42.17
自制半成品 产品 8 374.02 268.71 0.91 4.97 262.83 111.20
小计 9,268.27 9,854.62 33.50 182.30 9,638.80 944.71
注：因存货品种较多，上表中仅列示了期末余额大于 200 万元的存货。期末原材料主
要为备品、备件、催化剂等材料，经对可对应至具体产品的原材料进行测算，仅有原
材料 2 发生减值。
价，主要原因系其主要原料原材料 1 价格回升，期末存货成本增加，以其加工形成的
产品产品 1 成本高于市场价格。产品 7 存在跌价，主要原因系其为生产过程中产生的
副产品，因纯度不高需作为废品处理，故成本高于市场价格。产品 6 发生跌价，主要
原因系 2023 年市场价格下滑。
单位：万元
库龄
项目 账面余额 存货跌价准备 账面价值
原材料 839.67 542.49 1,382.16 31.64 1,350.53
自制半成品 664.05 78.54 742.59 111.20 631.40
库存商品 8,782.66 695.85 9,478.51 833.51 8,644.99
发出商品 31.67 31.67 31.67
小计 10,318.05 1,316.88 11,634.93 976.35 10,658.59
库龄
项目 账面余额 存货跌价准备 账面价值
原材料 1,236.32 515.36 1,751.68 1,751.68
自制半成品 687.64 3.92 691.56 691.56
库存商品 6,673.97 828.75 7,502.72 1.64 7,501.08
发出商品 79.14 79.14 79.14
小计 8,677.07 1,348.03 10,025.10 1.64 10,023.46
由上表可见，2023 年公司存货库龄结构未发生大幅变化，1 年以上库龄的存货，
主要包括已采购暂未使用的备品备件、暂未签订销售合同的库存商品。
单位：万元/吨
产品名称 2023 年平均售价 2022 年平均售价 变动幅度
产品 5 12.23 13.52 -9.50%
产品 1 2.78 2.93 -5.12%
产品 6 2.52 4.42 -42.88%
产品 9 18.59 19.98 -6.97%
产品 10 7.45 8.76 -15.01%
产品 7 0.14 0.11 23.51%
产品 3 9.92 12.52 -20.73%
产品 2 10.35 12.10 -14.43%
产品 4 3.98 4.60 -13.52%
产品 8 2.70 3.44 -21.56%
剩加剧上游中间体的市场竞争，公司为在激烈的市场竞争中维持市场份额，主要产品
销售单价均有所下降。
万元，计提存货跌价准备 1.64 万元。其他库存商品、在产品，因可变现净值高于账
面价格，故不需计提跌价准备。2023 年，受下游农药市场需求端出口受阻、供给端
产能过剩导致上游中间体市场需求疲软、价格下行，市场竞争加剧等不利因素影响，
公司主要产品销售价格均有下滑，而同期公司生产所需的主要原料原材料 1 价格回升，
进一步增加了存货成本，故本年计提的存货跌价准备较上年大幅增加。
综上所述，2023 年公司存货跌价准备较上年同比大幅增长的原因合理。
会计师核查：
（1）了解公司与存货、仓储管理、成本核算相关的内部控制，评价内部控制设
计的合理性，并通过执行控制测试确认内部控制运行的有效性；
（2）获取公司收发存明细表及库龄划分明细表，选取样本检查公司存货出入库
单据，结合存货监盘情况复核存货库龄划分的准确性。
（3）获取公司存货盘点计划和盘点清单，对期末存货执行监盘程序，检查实际
存货数量与账面存货数量是否存在重大差异；在监盘过程中，观察是否存在损毁的存
货；
（4）获取管理层编制的存货跌价准备测算表，检查存货跌价准备测算表中管理
层估计的售价是否合理，对原材料、在产品至完工时估计将要发生的成本、估计的销
售费用及相关税费是否合理；重新对存货跌价准备计提过程进行测算。
我们认为 2023 年公司对存货跌价准备计提充分，2023 年存货跌价准备计提额与
上年度的差异原因合理。
问询函问题 3：
本构成、销售价格及影响成本的要素变化等情况，说明你公司毛利率出现下滑的原
因，与同行业公司产品毛利率的变化趋势是否一致。请年审会计师核查并发表明确
意见。
公司回复
单位：万元
项目 2023 年度 2022 年度 2021 年度
营业收入 37,319.37 54,819.60 52,155.99
营业成本 32,827.51 45,911.21 40,531.36
毛利率 12.04% 16.25% 22.29%
注：上述数据均取自公司合并财务报表。
下降。公司主要从事精细化工业务，营业收入均来自子公司临港化工，因精细化工行
业竞争较为充分，市场供需关系变化及上游原材料、下游产品的价格变化均会对公司
的毛利率造成一定的影响。
单位：万元
产品名称
收入 占比 收入 占比 收入 占比
产品 1 11,975.93 32.09% 10,565.74 19.27% 19,600.16 37.58%
产品 2 8,581.81 23.00% 12,526.78 22.85% 11,778.32 22.58%
产品 3 5,129.97 13.75% 11,381.33 20.76% 6,728.05 12.90%
产品 4 2,791.63 7.48% 8,002.97 14.60% 951.29 1.82%
产品 5 5,140.26 13.77% 5,674.69 10.35% 6,780.27 13.00%
合计 33,619.60 90.09% 48,151.51 87.84% 45,838.09 87.89%
营业收入 37,319.37 54,819.60 52,155.99
公司的主要产品为产品 1，以及以产品 1 作为主要原料经化学反应进一步生产的
产品 2、产品 3。各主要产品中，产品 2、产品 5 销售占比较为稳定。2022 年，公司
开发的新品产品 4 进入量产，故产品 1 销售占比有所降低。
单位：万元/吨
产品类型
单价 变动率 单价 变动率 单价 变动率
产品 1 2.78 -5.12% 2.93 -21.37% 3.72 3.98%
产品 2 10.35 -14.43% 12.10 -7.68% 13.10 20.14%
产品 3 9.92 -20.73% 12.52 -15.95% 14.89 -4.68%
产品 4 3.98 -13.52% 4.60 -10.08% 5.12
产品 5 12.23 -9.50% 13.52 -5.18% 14.26 -5.22%
销售价格变动情况。
单位：元/吨
产品名称 项目
单价 占比 单价 占比 单价 占比
直接材料 2.51 93.66% 2.49 93.96% 2.98 93.13%
直接人工 0.04 1.49% 0.04 1.51% 0.04 1.25%
产品 1
制造费用 0.13 4.85% 0.12 4.53% 0.18 5.63%
小计 2.68 100.00% 2.65 100.00% 3.20 100.00%
直接材料 7.47 79.98% 8.39 82.50% 7.70 79.96%
直接人工 0.60 6.42% 0.64 6.29% 0.66 6.85%
产品 2
制造费用 1.27 13.60% 1.14 11.21% 1.27 13.19%
小计 9.34 100.00% 10.17 100.00% 9.63 100.00%
产品名称 项目
单价 占比 单价 占比 单价 占比
直接材料 5.05 50.50% 8.02 67.79% 8.68 70.86%
直接人工 0.74 7.40% 0.74 6.26% 0.78 6.37%
产品 3
制造费用及其他 4.21 42.10% 3.07 25.95% 2.78 22.69%
小计 10.00 100.00% 11.83 100.00% 12.25 100.00%
直接材料 3.37 87.99% 3.80 89.83% 4.33 87.83%
直接人工 0.12 3.13% 0.11 2.60% 0.12 2.43%
产品 4
制造费用 0.34 8.88% 0.32 7.57% 0.48 9.74%
小计 3.83 100.00% 4.23 100.00% 4.93 100.00%
直接材料 7.45 83.61% 7.61 87.67% 6.89 87.88%
直接人工 0.60 6.73% 0.48 5.53% 0.39 4.97%
产品 5
制造费用 0.86 9.65% 0.59 6.80% 0.56 7.14%
小计 8.91 100.00% 8.68 100.00% 7.84 100.00%
根据临港化工产品成本构成，原材料在营业成本中占比较大，2023 年，原材料
占比较 2021、2022 年有所下降，原因是 2023 年 8 月停产未进行生产，但相应的人工
薪酬、折旧直接计入营业成本，此外，因停产产量有所降低，相应的单位人工成本、
单位制造费用成本随之增加。
报告期内，公司主要产品毛利率变化情况如下：
产品类型 项目 2023 年度 2022 年度 2021 年度
营业收入 11,975.93 10,565.74 19,600.16
产品 1 营业成本 11,525.04 9,577.32 16,837.10
毛利率 3.76% 9.35% 14.10%
营业收入 8,581.81 12,526.78 11,778.32
产品 2 营业成本 7,741.51 10,527.60 8,659.96
毛利率 9.79% 15.96% 26.48%
营业收入 5,129.97 11,381.33 6,728.05
产品 3 营业成本 5,172.30 10,759.68 5,532.23
毛利率 -0.83% 5.46% 17.77%
产品类型 项目 2023 年度 2022 年度 2021 年度
营业收入 2,791.63 8,002.97 951.29
产品 4 营业成本 2,689.15 7,361.58 916.00
毛利率 3.67% 8.01% 3.71%
营业收入 5,140.26 5,674.69 6,780.27
产品 5 营业成本 3,743.52 3,641.00 3,723.83
毛利率 27.17% 35.84% 45.08%
营业收入 33,619.60 48,151.51 45,838.09
合计 营业成本 30,871.52 41,867.18 35,669.12
毛利率 8.17% 13.05% 22.18%
公司的营业收入均来源于子公司临港化工，故相应毛利率变动分析见（一）5、
毛利率变动分析。
证券代码 公司名称 2023 年度 2022 年度 2021 年度
公司与同行业可比公司虽均为从事农药及医药中间体相关业务，但因产品种类、
产品功能、应用领域存在差异，因此毛利率有所差异。2021 年至 2023 年，同行业可
比公司的毛利率整体呈下滑的趋势，尤其是 2023 年毛利率均出现了较大幅度的下滑，
与公司毛利率变动趋势一致。联华科技、新农股份 2022、2023 年毛利率持续下滑，
与公司近两年毛利率变化趋势相同。本立科技主营业务为医药中间体，受农药市场需
求波动的影响较小，因此 2023 年度毛利率有所回升。
会计师核查：
针对上述事项，会计师履行了以下核查程序：
（1）查阅了公司收入、成本明细表及相关资料，分析主要产品单价、成本结构、
毛利率的变动趋势，向管理层了解毛利率变动的原因；
（2）查阅同行业可比公司的定期报告，对比分析公司毛利率变动趋势是否与同
行业公司一致；
（3）查阅了下游农药行业的上市公司年报，了解农药市场行情的发展趋势；
（4）获取采购明细记录，通过公开渠道查询公司主要原材料市场价格变动情况，
并与公司采购价格进行对比分析。
产能过剩的影响，导致上游中间体产品市场需求减少，产品价格下滑，毛利率下降具
有合理性。经核实，公司毛利率变动趋势与同行业可比公司基本相符。
问询函问题 4：
额分别为 0 元、413.08 万元、406.00 万元、4,416.68 万元、4,506.59 万元，应收账款
账面价值分别为 0 元、4,953.02 万元、5,019.08 万元、6,704.83 万元、4,405.48 万元，
你公司应收票据自 2022 年以来增长较快，应收账款自 2020 年以来增长较快。请你公
司结合销售及信用政策变化，说明近年来应收票据及应收账款大幅增长的原因，是
否存在放宽信用政策以促进销售的情形。同时，请列示 2020 年至 2023 年各年末应收
款项前十名欠款方情况，包括对方名称、实缴资本、注册地址、企业性质、参保人
数、应收款项余额、交易发生时间、约定的付款日期、是否存在逾期情形等，并说
明各年度应收款项减值计提是否充分。请年审会计师核查并发表明确意见。
公司回复
国内客户账期由公司根据客户信用评级分别确认，账期在 1-3 个月不等，国外客
户根据双方协商结果确认，账期在 3-4 个月。对于首次合作的客户，会要求预先支付
货款，款到发货。对长期合作客户，公司采取灵活的销售政策，根据与客户关系的密
切程度、用户信誉、用户经营情况确定结算及付款方式。
单位：万元
项目 2023 年 2022 年 2021 年 2020 年 2019 年
应收票据 4,506.59 4,416.68 406.00 413.08
应收账款账面价值 4,405.48 6,704.83 5,019.08 4,953.02
其中：应收账款余额 5,621.53 7,057.71 5,283.24 5,113.57
坏账准备 1,216.05 352.88 264.16 160.55
（1）2022 年，公司对客户 15 销售额增加，当年收到客户 15 电子承兑较 2021 年
增加 4,247.00 万元，扣除背书转让后应收票据期末余额增加 1,000.00 万元；
（2）2022 年，公司对客户 14 销售额增加，当年公司收到客户 14 票据 2,759.90
万元，背书转让 2,367.50 万元，应收票据期末余额增加 392.40 万元；
（3）2022 年新增客商客户 20，采用电子承兑方式结算，当年应收票据期末余额
增加 255 万元；
（4）客户 17，2021 年约定电汇结算货款，2022 年结算方式改为电子承兑，导
致应收票据期末余额增加 636 万元；
（5）2022 年末，因付款需求较上年减少，导致应收票据期末余额增加 1,363.32
万元。
部分客户结算方式有所调整。
综上，应收票据在 2022 年以来增长较快具有合理性。
应收账款自 2020 年以来增长较快原因如下：
基本不会发生。2020 年 6 月 17 日，公司收购临港化工 51%股权，合并范围发生变化，
合并范围未发生变化，2021 年应收账款账面价值较 2020 年增加 66.06 万元，在正常
变动幅度内。2022 年应收账款账面价值较 2021 年增加 1,685.75 万元，主要原因是
收账款账面价值较 2022 年减少 2,299.35 万元，其中应收账款余额减少 1,436.18 万元，
坏账准备增加 863.16 万元。变动原因为收回前期欠款导致应收账款余额减少 2,152.35
万元；部分公司结算期未到应收账款余额增加 716.17 万元；少数客户出现经营困难
而被法院裁定受理破产清算或者被列为失信执行人，此部分客户改按单项计提坏账准
备，增加坏账准备 812.50 万元。应收账款单项计提坏账准备情况详见本回复 4、(1)
按单项计提坏账准备的应收账款。
单位：万元
序 应收款 约定的付款 是否
公司名称 实缴资本 企业性质 参保人数 交易发生时间
号 项余额 日期 逾期
万元 公司(非上市) 月 付款
股份有限公司
人民币 12 月 内付款
人投资或控股)
有限责任公司
元人民币 控股的法人独 月 付款
资)
序 应收款 约定的付款 是否
公司名称 实缴资本 企业性质 参保人数 交易发生时间
号 项余额 日期 逾期
有限责任公司
人民币 控股的法人独
资)
开船日 120
天内付款
有限责任公司
货到 30 日
内付款
控股)
有限责任公司
民币 付款
控股)
有限责任公司
人民币 75 天
控股)
有限责任公司
人民币 资或控股的法
人独资）
有限责任公司
发货 30 日
付款
控股)
单位：万元
序 应收款 约定的付款 是否
公司名称 实缴资本 企业性质 参保人数 交易发生时间
号 项余额 日期 逾期
收到发票
有限责任公司
元 内付款
资）
股份有限公司
人民币 付款
人投资或控股)
序 应收款 约定的付款 是否
公司名称 实缴资本 企业性质 参保人数 交易发生时间
号 项余额 日期 逾期
有限责任公司
元人民币
控股)
开船日 120
内付款
有限责任公司
人民币 75 天付款
控股)
有限责任公司
人民币 控股的法人独 款
资)
有限责任公司
人民币 周内
控股)
有限责任公司
元人民币 资或控股的法 日内
人独资）
有限责任公司
（非自然人投 发 票 后 30
资或控股的法 日
币
人独资）
单位：万元
序 应收款 约定的付 是否
公司名称 实缴资本 企业性质 参保人数 交易发生时间
号 项余额 款日期 逾期
股份有限公
民币 自然人投资 日内付款
或控股)
有限责任公
币 两周付款
资或控股)
序 应收款 约定的付 是否
公司名称 实缴资本 企业性质 参保人数 交易发生时间
号 项余额 款日期 逾期
款
有限责任公
币 日付款
资)
其他股份有
发票后付
款
市)
有限责任公
民币 底付款
资或控股)
提单日后
有限责任公
货到票到
民币 资或控股的
付款
法人独资)
有限责任公
司（非自然
发货日起
股的法人独
资）
有限责任公
人民币 30 日付款
资或控股)
单位：万元
序 应收款 约定的付 是否
公司名称 实缴资本 企业性质 参保人数 交易发生时间
号 项余额 款日期 逾期
股份有限公
司(非上
币 日内付款
投资或控
股)
序 应收款 约定的付 是否
公司名称 实缴资本 企业性质 参保人数 交易发生时间
号 项余额 款日期 逾期
提单后 90
天付款
有限责任公
币 日付款
独资)
有限责任公
司(自然人
民币 日付款
的法人独
资)
有限责任公
币 投资或控 算
股)
有限责任公
人民币 投资或控 日付款
股)
有限责任公
款
人独资）
有限责任公
司(自然人
币 周付款
的法人独
资)
开船日
款
有限责任公
币 投资或控 付款
股)
经统计，2020 年至 2023 年间，客户 2、客户 23、客户 27、客户 9、客户 26 的
参保人数较少，均不足 10 人，客户 13 实缴资本、参保人数为零，客户 23 实缴资本
为零。其他公司工商记录未见异常，公司规模与交易额相匹配。
经核实，客户 13 为贸易类公司，该公司成立于 2015 年，当时工商注册已改为认
缴制，未对实缴资本提出强制性要求，故公司实缴资本为零。该公司因不涉及生产，
所需员工数量较少，具备合理性。客户 27 该公司参保员工实际为 170 人，该公司的
公开信息并未及时更新，公司已与对方核实取得参保证明。公司与客户 23 签订合同
时考虑到其出资情况已要求预付近 70%款项，减少坏账风险，与其合作具有合理性。
客户 26 该公司因不涉及生产，所需员工数量较少，具备合理性。
针对回款逾期情况，公司强化了催收管理，密切关注实际回款情况及逾期催收情
况，针对逾期账款及时跟进，并采取适当的催收措施，如发送催款函、电话催收等，
期后回款比例总体较高，欠款客户中客户 5 及其关联公司客户 26 于 2023 年 7 月被法
院裁定受理破产清算，目前客户 5 与债权人已达成和解，客户 30 于 2023 年 11 月被
列为失信被执行人，这三家公司单项计提坏账准备，其余公司未发现有客观证据表明
应收款项已经发生信用减值，按账龄组合计提坏账准备。具体计提情况见本回复 4、
应收账款账龄情况、坏账准备计提情况。
应收账款账龄情况表
单位：万元
账龄 应收账 应收账
应收账款 应收账款
占比 占比 款 占比 款 占比
余额 余额
余额 余额
按组合计提坏账准备的应收账款
小计 3,236.86 100.00% 7,057.71 100.00% 5,283.24 100.00% 5,113.57 100.00%
按单项计提坏账准备的应收账款
小计 2,384.67 100.00%
应收账款合计
合计 5,621.53 100.00% 7,057.71 100.00% 5,283.24 100.00% 5,113.57 100.00%
（1）按单项计提坏账准备的应收账款
已达成和解。②客户 30，该客户于 2023 年 11 月被列为失信被执行人。具体单项计
提坏账准备如下：
单位：万元
单位 应收账款余额 计提坏账准备 坏账计提比例
客户 5 1,566.52 632.67 40.39%
客户 26 702.02 283.52 40.39%
客户 30 116.13 116.13 100.00%
（2）按组合计提坏账准备的应收账款
公司报告期内按组合计提预期信用损失的应收账款情况，具体如下：
单位：万元
账龄结构 账面余额 占余额比例 坏账准备 坏账计提比例
合计 3,236.86 100.00% 183.73 5.68%
账龄结构 账面余额 比例 坏账准备 坏账计提比例
合计 7,057.71 100.00% 352.89 5.00%
账龄结构 账面余额 比例 坏账准备 坏账计提比例
合计 5,283.24 100.00% 264.16 5.00%
账龄结构 账面余额 比例 坏账准备 坏账计提比例
合计 5,113.57 100.00% 160.55 3.14%
司对主要客户的信用政策未发生重大调整，未出现放宽信用政策以促进收入的现象。
除单项计提主体外，公司的应收账款虽有部分应收账款逾期，但经过催收回款比
例总体较高。针对单项计提主体所涉及的应收账款，公司已进行单项计提处理。
综上所述，公司应收账款整体账龄主要分布在 1 年以内，期后回款情况正常，公
司应收账款坏账准备计提充分。
会计师核查：
我们主要执行了以下核查程序：
（1） 了解公司的销售收款政策以及应收票据管理情况；
（2） 对应收票据实行监盘，并对监盘日至资产负债表日进行倒扎；
（3） 了解公司与销售有关的内部控制，并对其有效性进行测试；
（4） 了解公司销售收款政策以及信用政策，比较分析各年度主要客户的变动
情况、期初期末余额变动原因；
（5） 查阅公司应收账款账龄表、坏账准备计提计算表、各期回款明细，了解
公司应收账款的具体情况；
（6） 抽样选取函证对象，对余额和交易额进行函证；
（7）通过工商网站及中国执行信息公司网站等公开渠道查询相关客户信用情况；
（8）查阅公司于客户 5、客户 26 破产清算过程中的相关法律文件，对客户 5 进
行现场走访，取得对相应应收账款单项计提的计算依据。
核查意见
经核查，我们认为：
（1）2020 年至 2023 年，各年末的应收票据、应收账款余额真实合理。
（2）公司个别客户存在资金周转困难、经营不善导致应收账款逾期难以收回的
情形，可能存在偿付风险，公司已对相应应收账款作单项计提处理，坏账准备计提充
分。
（此页无正文，为利安达会计师事务所（特殊普通合伙）关于深圳证券交易所《关于
对甘肃亚太实业发展股份有限公司 2023 年年报的问询函》的回复之盖章页）
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