Ernst & Young Hua Ming LLP 安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）Tel 电话: +86 10 5815 3000
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就上海证券交易所上市公司管理一部
《关于北京金隅集团股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监管工作函》
第 2-4 项涉及财务报表项目问询意见的专项说明
上海证券交易所上市公司管理一部：
安永华明会计师事务所（特殊普通合伙） （以下简称“我们”）接受委托，审计了北京金
隅集团股份有限公司（以下简称“金隅集团”或“公司”）2023 年度按照企业会计准则编制
的财务报表，并于 2024 年 3 月 28 日出具了编号为安永华明(2024)审字第 70152770_A01
号的无保留意见审计报告。
按照企业会计准则的规定编制财务报表是公司管理层的责任。我们对金隅集团 2023 年
度的财务报表执行审计程序的目的，是对金隅集团的财务报表是否在所有重大方面按照企业
会计准则的规定编制，是否公允反映了金隅集团 2023 年 12 月 31 日的合并及公司财务状
况以及 2023 年度的合并及公司经营成果和现金流量发表审计意见，不是对上述财务报表中
的个别项目的金额或个别附注单独发表意见。
根据上海证券交易所上市公司管理一部（以下简称： “贵部”）出具的《关于北京金隅集
团股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2024】0461 号）(以
下简称“问询函”)，其中第 2-4 项涉及与财务报表项目相关的问题，我们阅读了公司对相
关问题的回复，并就相关问题进行了仔细核查，现在逐项做出说明，具体如下：
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《关于北京金隅集团股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监管工作函》
第 2-4 项涉及财务报表项目问询意见的专项说明（续）
一、问询函问题 2（关于房地产项目）中与财务报表项目相关的问题
年报显示，报告期内存货跌价准备计提金额 17.31 亿元，其中开发成本、开发产品存
货跌价准备计提金额合计约 15.38 亿元，两项减值准备期末余额为 23.67 亿元。根据年
报，天津空港云筑项目（以下简称天津空港项目）为单项计提存货跌价准备重要的地产
项目，存货跌价准备期末余额为 10.62 亿元。此外，投资性房地产期末账面金额 436.71
亿元，报告期内公允价值变动收益 10.71 亿元，上年同期为 6.12 亿元。
【具体问题（1）-（3）】
请公司：
（1）补充列示存货中主要地产项目减值准备的计提情况，并结合项目的开发与
销售进度、所处区域、周边可比项目售价、减值测试相关过程及参数选择等情况，说明
本期对地产项目存货计提大额跌价准备的原因及合理性；（2）结合天津地区及周边可比
公司项目售价及变化情况，补充披露天津空港项目历次存货减值准备的计提情况，并说
明是否存在计提不及时、不充分的情形；
（3）核实是否存在其他销售或建设进度缓慢的
项目，相关减值准备是否存在计提不及时、不充分的情形。请年审会计师发表意见。
（一） 公司回复
请参见“北京金隅集团股份有限公司关于上海证券交易所《关于公司 2023 年年度报告
的信息披露监管工作函》的回复公告”。
（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对金隅集团 2023 年度的财务报表进
行了审计，旨在对金隅集团 2023 年度的财务报表整体发表审计意见。
在对金隅集团 2023 年度的财务报表审计中，我们针对存货跌价准备主要执行了以
下审计程序：
和发展变化，结合公司开发项目的情况，分析年末存货及存货跌价准备余额变
动是否合理；
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《关于北京金隅集团股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监管工作函》
第 2-4 项涉及财务报表项目问询意见的专项说明（续）
一、问询函问题 2（关于房地产项目）中与财务报表项目相关的问题（续）
（二）会计师回复（续）
性；
政策执行且计提正确；
货的数量及状态，结合存货盘点程序实地观察开发项目的所处区域、开发
与销售进度、配套情况、户型情况、周边可比项目情况，复核管理层减值
测试所使用的预计销售价格、预计将发生成本以及预计税金以及销售费用；
业胜任能力及客观性，邀请安永内部专家复核管理层评估专家所采用评估
方法和参数的合理性。
基于我们为金隅集团 2023 年度的财务报表整体发表审计意见执行的审计工作，我
们认为金隅集团对存货跌价准备的计提与公司的会计政策相符且在所有重大方面符合
企业会计准则的相关规定。公司针对在资产负债表日对存货跌价准备计提是否及时、充
分的说明，在所有重大方面与我们在执行审计工作中获取的资料以及了解的信息一致。
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《关于北京金隅集团股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监管工作函》
第 2-4 项涉及财务报表项目问询意见的专项说明（续）
一、问询函问题 2（关于房地产项目）中与财务报表项目相关的问题（续）
【具体问题（4）】
请公司：
（4）补充披露报告期内投资性房地产区位、使用状态、出租率、市场租金、公
允价值评估参数、测算过程等，并结合可比房地产的市场价格、物业出租率、租金水平
等变化情况，说明报告期内投资性房地产公允价值变动的合理性。请年审会计师发表意
见。
（一）公司回复
请参见“北京金隅集团股份有限公司关于上海证券交易所《关于公司 2023 年年度报告
的信息披露监管工作函》的回复公告”。
（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对金隅集团 2023 年度的财务报表进
行了审计，旨在对金隅集团 2023 年度的财务报表整体发表审计意见。
在对金隅集团 2023 年度的财务报表审计中，我们针对投资性房地产公允价值变动
主要执行了以下审计程序：
情况；
业性质、租赁期、租金收入等；
用的主要评估参数进行审阅与复核，例如可比业态情况、物业出租率、未来
预期租金水平及折现率等。
基于我们为金隅集团 2023 年度的财务报表整体发表审计意见执行的审计工作，我
们认为金隅集团对投资性房地产公允价值的评估模型、评估参数是合理的。公司针对报
告期内投资性房地产公允价值变动的合理性的说明，在所有重大方面与我们在执行审计
工作中获取的资料以及了解的信息一致。
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《关于北京金隅集团股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监管工作函》
第 2-4 项涉及财务报表项目问询意见的专项说明（续）
二、问询函问题 3（关于应收款项）中与财务报表项目相关的问题
年报显示，公司应收账款期末账面余额 110.50 亿元，本期计提坏账准备 1.73 亿元，坏
账准备期末余额 28.60 亿元，整体计提比例约为 25.88%；其中单项计提的应收账款余
额 14.47 亿元，占比 13.09%，计提比例为 52.65%。其他应收款期末账面余额 90.76
亿元，本期计提坏账准备 6,826.3 万元，坏账准备期末余额 29.44 亿元，计提比例约为
元，占比较大。
【具体问题（1）】
请公司：
（1）结合销售政策、结算账期、主要客户资信情况、回款和逾期情况等，说明
不同账龄应收账款坏账准备的计提比例，相应计提水平是否与同行业公司存在差异及其
原因。请年审会计师发表意见。
（一）公司回复
请参见“北京金隅集团股份有限公司关于上海证券交易所《关于公司 2023 年年度报告
的信息披露监管工作函》的回复公告”。
（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对金隅集团 2023 年度的财务报表进
行了审计，旨在对金隅集团 2023 年度的财务报表整体发表审计意见。
在对金隅集团 2023 年度的财务报表审计中，我们针对应收账款主要执行了以下审
计程序：
账款坏账准备相关的内部控制的设计及执行的有效性进行了测试；
款询证函回函情况，评估客户信用风险；
算，评价管理层本期坏账政策是否与上期保持一致；
划分组合的合理性，了解历史信用损失率，复核预期信用损失模型是否恰当，
测试管理层坏账准备计算的准确性和完整性。
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《关于北京金隅集团股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监管工作函》
第 2-4 项涉及财务报表项目问询意见的专项说明（续）
二、问询函问题 3（关于应收款项）中与财务报表项目相关的问题（续）
（二）会计师回复（续）
基于我们为金隅集团 2023 年度的财务报表整体发表审计意见执行的审计工作，我
们认为金隅集团对应收账款坏账准备的计提与公司的会计政策相符且在所有重大方面
符合企业会计准则的相关规定。
就上海证券交易所上市公司管理一部
《关于北京金隅集团股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监管工作函》
第 2-4 项涉及财务报表项目问询意见的专项说明（续）
二、问询函问题 3（关于应收款项）中与财务报表项目相关的问题（续）
【具体问题（2）】
请公司：
（2）补充披露按照欠款方归集的前五名和账龄五年以上的其他应收款的具体情
况，包括产生原因、具体时间、交易对方与公司关系、回款安排及逾期情况等，说明相
关款项是否存在回收风险，减值计提是否充分、合理。请年审会计师发表意见。
（一）公司回复
请参见“北京金隅集团股份有限公司关于上海证券交易所《关于公司 2023 年年度报告
的信息披露监管工作函》的回复公告”。
（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对金隅集团 2023 年度的财务报表进
行了审计，旨在对金隅集团 2023 年度的财务报表整体发表审计意见。
在对金隅集团 2023 年度的财务报表审计中，我们针对其他应收款主要执行了以下
审计程序：
有重大方面符合《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的相关规定；
系；
的评估方法进行讨论，询问管理层对于金额重大的其他应收款的信用风险是否
显著上升以及三阶段的划分是否进行审慎评估，检查管理层评估所使用的支持
性材料，复核管理层的评估结果；
户的历史回款情况、通过访谈了解对方财务状况、经营状况，检查了管理层提
供的支持性材料，评估管理层计提坏账的合理性。
基于我们为金隅集团 2023 年度的财务报表整体发表审计意见执行的审计工作，我
们认为金隅集团对其他应收账款坏账准备的计提与公司的会计政策相符且在所有重大
方面符合企业会计准则的相关规定。
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《关于北京金隅集团股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监管工作函》
第 2-4 项涉及财务报表项目问询意见的专项说明（续）
三、问询函问题 4（关于贸易业务）中与财务报表项目相关的问题
年报显示，公司通过大宗商品贸易业务销售电解铜、铁矿石、乙二醇、钢材、煤炭类等
大宗商品，近年来相关业务规模持续扩大。2023 年度公司大宗商品贸易业务实现营业
收入 392.26 亿元，同比增加 20.14%，占营业总收入的近四成；相关业务 2021-2023
年度毛利率分别为 0.52%、1.10%、2.88%，波动较大。
【具体问题（1）】
分产品补充披露报告期内大宗商品贸易业务的具体业务模式、控制权转移时点、定价政
策与依据、收入确认方法、近三年的主要客户和供应商及其关联关系等，并结合资金流
转、仓储物流等情况，说明相关业务的商业实质，相关会计处理是否符合会计准则的规
定。请年审会计师发表意见。
（一）公司回复
请参见“北京金隅集团股份有限公司关于上海证券交易所《关于公司 2023 年年度报告
的信息披露监管工作函》的回复公告”。
（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对金隅集团 2023 年度的财务报表
进行了审计，旨在对金隅集团 2023 年度的财务报表整体发表审计意见。
在对金隅集团 2023 年度的财务报表审计中，我们针对大宗商贸的商业实质及收入
确认主要执行了以下审计程序：
程中的主要控制点，并进行控制测试；
实质；
入确认的合理性；
大客户和供应商清单中的新增公司背景进行调查，包括检查地址、股东、企业
性质和控制人等信息，检查新增公司的真实性及是否存在关联方关系；
质分析，识别是否存在循环交易；
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《关于北京金隅集团股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监管工作函》
第 2-4 项涉及财务报表项目问询意见的专项说明（续）
三、问询函问题 4（关于贸易业务）中与财务报表项目相关的问题（续）
（二）会计师回复（续）
分相应执行替代程序；
解铜）的年末数量及交易数量执行函证程序；
移单据、结算单、发票、银行回单等，验证收入确认的真实性和准确性；
查看收入确认时间与控制权转移时点的一致性，识别是否存在截止性问题。
基于我们为金隅集团 2023 年度的财务报表整体发表审计意见执行的审计工作，我
们认为金隅集团对大宗商品贸易的收入确认在所有重大方面符合企业会计准则的相关
规定。
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《关于北京金隅集团股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监管工作函》
第 2-4 项涉及财务报表项目问询意见的专项说明（续）
三、问询函问题 4（关于贸易业务）中与财务报表项目相关的问题（续）
【具体问题（2）】
补充说明近年来贸易业务规模持续扩大的主要考虑及必要性，以及毛利率波动较大的原
因。请年审会计师发表意见。
（一）公司回复
请参见“北京金隅集团股份有限公司关于上海证券交易所《关于公司 2023 年年度报告
的信息披露监管工作函》的回复公告”。
（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对金隅集团 2023 年度的财务报表
进行了审计，旨在对金隅集团 2023 年度的财务报表整体发表审计意见。
在对金隅集团 2023 年度的财务报表审计中，我们针对大宗商贸的收入确认及毛利
变动主要执行了以下审计程序：
入确认的合理性；
基于我们为金隅集团 2023 年度的财务报表整体发表审计意见执行的审计工作，我
们认为金隅集团与财务报表相关的收入及毛利的说明在所有重大方面与我们在执行金
隅集团 2023 年度财务报表审计过程中了解的信息一致。
就上海证券交易所上市公司管理一部
《关于北京金隅集团股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监管工作函》
第 2-4 项涉及财务报表项目问询意见的专项说明（续）
三、问询函问题 4（关于贸易业务）中与财务报表项目相关的问题（续）
【具体问题（3）】
补充披露截至报告期末贸易业务应收款项和预付款项前五名对象、交易内容、交易金
额、账龄情况，并结合款项回收和货物交付等情况，说明相关款项的支付和结转是否符
合行业惯例，是否存在回款风险。请年审会计师发表意见。
（一）公司回复
请参见“北京金隅集团股份有限公司关于上海证券交易所《关于公司 2023 年年度报告
的信息披露监管工作函》的回复公告”。
（二）会计师回复
我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定对金隅集团 2023 年度的财务报表
进行了审计，旨在对金隅集团 2023 年度的财务报表整体发表审计意见。
在对金隅集团 2023 年度的财务报表审计中，我们针对贸易业务前五名应收账款和
预付账款主要执行了以下审计程序：
收账款及预付款项确认的准确性；
分相应执行替代程序；
程序；
是否充分；
情况。
基于我们为金隅集团 2023 年度的财务报表整体发表审计意见执行的审计工作，我
们认为金隅集团与财务报表相关的贸易业务应收款项和预付款项的说明在所有重大方
面与我们在执行金隅集团 2023 年度财务报表审计过程中了解的信息一致。
就上海证券交易所上市公司管理一部
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本函仅供公司就上海证券交易所上市公司管理一部于 2024 年 5 月 6 日出具的《关于北
京金隅集团股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监管工作函》向上海证券交易所上市
公司管理一部报送相关文件使用，不适用于其他用途。
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