证券代码：600234 证券简称：科新发展 编号：临 2024--005
山西科新发展股份有限公司
关于上海证券交易所
《关于对山西科新发展股份有限公司业绩预告相关
事项的监管工作函》的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、
误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承
担个别及连带责任。
重要内容提示：
行了调减：
（1）公司对装修装饰工程业务中部分收入按“净额法”进
行核算，减少营业收入 3,643.25 万元；（2）公司对宝能系相关客户
减少净利润约 288 万元；
（3）公司互联网广告业务采用净额法核算，
减少营业收入 1,498.68 万元。
务收入和不具备商业实质的收入前后的营业收入均为 6,459.84 万元
到 7,737.62 万元；2023 年年度实现归属于母公司所有者的净利润为
-18,656.92 万元到-14,959.15 万元。根据《上海证券交易所股票上
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市规则》第 9.3.2 条第一款第（一）项规定，公司预计在 2023 年年
度报告披露后将触及退市风险警示的情形并被实施退市风险警示。
近日，山西科新发展股份有限公司（以下简称“公司”）收到上
海证券交易所上市公司管理二部《关于对山西科新发展股份有限公司
业绩预告相关事项的监管工作函》
（上证公函【2024】0115 号，以下
简称“《监管工作函》”
），接到《监管工作函》后，公司及董事会高度
重视, 立即组织各相关部门对《监管工作函》中所提到的问题进行逐
项落实并自查核实，同时与年审机构进行了充分的沟通，现对《监管
工作函》中的问题逐项回复如下：
一、关于业绩大幅亏损。业绩预告显示，公司预计 2023 年年度
实现归母净利润为-18,260.05 万元到-14,640.94 万元，扣非后归母
净利润为-16,714.18 万元到-13,401.46 万元，亏损幅度同比大幅扩
大，主要原因为预计难以收回宝能系公司应收款项，对全部宝能客户
的应收账款及合同资产计提减值损失所致。
请公司补充披露：
（1）相关减值损失所对应的会计科目、欠款方
名称、形成时间、形成原因、减值计提金额，并说明相关欠款方发生
信用减值的具体时点及依据；
（2）结合上述情况及《企业会计准则》，
说明相关减值计提金额的测算方式，相关计提金额是否准确、充分，
以及前期减值计提是否充分审慎，是否涉及前期会计差错更正。请年
审会计师发表意见。
公司回复：
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（1）相关减值损失所对应的会计科目、欠款方名称、形成时间、
形成原因、减值计提金额，并说明相关欠款方发生信用减值的具体时
点及依据。
上述涉及的宝能系客户相关减值损失的具体回复信息如下表：
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单位：人民币万元
形成时间及余额金额 形 回款情况 减值计提金额 损失
发生信用减
欠款方名 成 2023 年 期初计 期末计提 当期确认 确认
称 2023 年 2022 年 余额合计 原 2020 年 2021 年 2022 年 其中上半 提余额 余额 损失金额 会计
年 全年回款 时点及依据
因 年回款 A B B-A 科目
深圳创宝 1、宝能系相
展商业运 关客户 2023
营有限公 上半年及以
司 依 前年度整体
沈阳泰盛 据 均维持相对
投资有限 141.37 734.34 0.00 875.72 约 923.98 3,969.84 1,586.97 1,940.82 1,940.82 135.62 700.57 564.95 正常的回款
公司 定 和经营状态，
肇庆市宝 的 该时间段，公
能投资有 40.53 218.49 0.00 259.02 进 25.95 910.50 155.61 0.00 0.00 10.92 207.22 196.29 司基于“其信
信用
限公司 度 用风险自初
减值
深圳莱华 结 始确认后并
损失
置业有限 2,414.20 11,613.52 0.00 14,027.72 算 35,848.36 17,533.98 12,824.43 1,138.22 1,138.22 637.59 11,222.18 10,584.59 未显著增加”
公司 ， 的预期信用
深圳第壹 确 风险损失较
空间运营 认 低判断，采用
管理有限 的 按账龄比例
公司 应 测算计提坏
广西宝汇 收 账准备并确
置业有限 25.61 0.00 0.00 25.61 装 0.00 0.00 421.42 67.36 67.36 5.91 20.49 14.58 认相关减值
公司 饰 损失；
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单位：人民币万元
形成时间及余额金额 形 回款情况 减值计提金额 损失
发生信用减
欠款方名 成 2023 年 期初计 期末计提 当期确认 确认
称 2023 年 2022 年 余额合计 原 2020 年 2021 年 2022 年 其中上半 提余额 余额 损失金额 会计
年 全年回款 时点及依据
因 年回款 A B B-A 科目
汕头市潮 装 2、宝能系相
商城镇综 修 关客户从
合治理有 工 2023 年下半
限公司 程 年开始，整体
汕头市泰 款 回款变得困
盛科技有 275.56 242.46 0.00 518.01 0.00 0.00 227.02 0.00 0.00 12.12 414.41 402.29 难，且社会面
限公司 公开的负面
深圳市粤 信息陡然升
江春餐饮 级；涉诉也逐
管理有限 步显著增加；
公司宝能 三季度公司
环球汇分 屡次推动相
公司 关回款也均
深圳托吉 无明显进展，
斯商业有 3.00 0.00 0.00 3.00 0.00 1,383.35 600.66 383.14 383.14 15.75 2.40 -13.35 口头承诺未
限公司 履行；结合公
司四季度通
过其他非公
合计 3,951.14 13,442.59 30.11 17,423.84 39,249.29 24,721.64 17,315.73 4,333.36 4,325.71 973.11 13,939.07 12,965.96 开渠道获得
的进一步重
要不利信息：
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单位：人民币万元
形成时间及余额金额 形 回款情况 减值计提金额 损失
发生信用减
欠款方名 成 2023 年 期初计 期末计提 当期确认 确认
称 2023 年 2022 年 余额合计 原 2020 年 2021 年 2022 年 其中上半 提余额 余额 损失金额 会计
年 全年回款 时点及依据
因 年回款 A B B-A 科目
如整个宝能
系资金困难，
经营进一步
恶化，继续支
付相关工程
款情况不乐
观等。公司经
汇总分析上
述相关信息，
经评估讨论，
于四季度末
对宝能系客
户组初步统
一采用 80%单
独测算计提
相关坏账准
备并确认相
应减值损失，
同时，采取如
诉讼等追款
手段。后续公
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单位：人民币万元
形成时间及余额金额 形 回款情况 减值计提金额 损失
发生信用减
欠款方名 成 2023 年 期初计 期末计提 当期确认 确认
称 2023 年 2022 年 余额合计 原 2020 年 2021 年 2022 年 其中上半 提余额 余额 损失金额 会计
年 全年回款 时点及依据
因 年回款 A B B-A 科目
司继续保持
关注，并将依
据 2024 年相
关最新进展
情况，参考年
审会计师年
审期间的专
业测算及判
断，决定在
正式对外披
露前是否需
要进一步调
整相关减值
损失准备。
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单位：人民币万元
损失 发生资
形成时间及金额 形 减值计提金额
确认 产减值
成
客户名称 项目名称 对应 的具体
原 期初 当期确
期末计 会计 时点及
提余额 科目 依据
余额 金额
公司合
深圳创宝展商
深圳宝能公馆商业公 0.00 15.14 15.14 7.57 12.11 4.54 同资
业有限公司
区精装修工程 产，实
质系未
沈阳环球金融中心项
沈阳泰盛投资 满足结
目 4#楼住宅精装修工 0.00 137.67 137.67 0.00 110.14 110.14
有限公司 算条件
程（二标段西单元）
尚不能
深圳莱华置业 深圳宝能城西区配套 确认为
有限公司 精装修项目 应收账
汕头市潮商城 依 款的应
潮阳宝能城市花园商
镇综合治理有 580.65 0.00 580.65 据 0.52 464.52 464.00 收款
业公区精装修工程
限公司 工 项，其
时代公馆项目北区 1# 程 相关可
汕头市泰盛科
楼公共区域精装修及 80.70 0.00 80.70 进 0.04 64.56 64.52 回收风
技有限公司
机电工程 度 险与相
和 资产 应客户
汕头市泰盛科 汕头时代公馆项目北
技有限公司 区园林景观工程
同 损失 账款的
深圳宝能城西区二期 金 可回收
深圳莱华置业 2 栋 A 座 25 楼 A、B 户 额 风险一
有限公司 型室内精装修及安装 计 致，因
工程 算 此其相
确 关减值
汕头市潮商城 宝能城市花园项目三
认 准备的
镇综合治理有 期室外给排水工程 I 9.61 0.00 9.61 0.13 7.69 7.55
测算计
限公司 标（园林+小市政）
提及损
失的确
南宁宝能五象湖 1 号 认均参
广西宝汇置业 项目三期 B 住宅主体 照相应
有限公司 大堂及公共区域精装
修项目 应收账
款进
行。
合计 912.19 237.86 1,150.05 9.28 920.04 910.75
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（2）结合上述情况及《企业会计准则》
，说明相关减值计提金额
的测算方式，相关计提金额是否准确、充分，以及前期减值计提是否
充分审慎，是否涉及前期会计差错更正。
提测算的具体会计核算政策，现就具体执行情况进行相关说明如下：
公司本期应收账款相关减值金额的测算计提分三种情况：
①对“信用风险自初始确认后并未显著增加”的较低预期信用风
险损失的客户，仍维持上期按账龄表比例进行测算计提；
②对上期按单项个别计提且“信用风险自上期确认后并未显著变
化”的客户，仍维持上期的按单项个别计提方法进行测算计提；
③对“信用风险自上期确认后有显著变化的”的客户，即宝能系
相关客户（包括莱华置业等公司），公司结合相关信息：“宝能系相
关客户从 2023 年下半年开始，整体回款变得困难，且社会面公开的
负面信息陡然升级；涉诉也逐步显著增加；三季度公司屡次推动相关
回款也均无明显进展；整个宝能系资金困难，经营进一步恶化，继续
支付相关工程款情况不乐观”；以及参照同行业类似情况的相关减值
计提比例区间（50%-100%）；同时，考虑到我司诉讼追款程序正在推
进中，相关欠款公司也并未破产清算，基于上述情况经讨论，综合评
估判断，于四季度末对宝能系客户组初步统一采用按 80%比例单独测
算计提相关坏账准备并确认相应减值损失。
公司本期合同资产相关减值金额的测算计提：公司本期合同资产
实质系未达到结算条件，尚不能确认为应收账款的应收性质的资产，
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其相关可回收风险与对应客户的应收账款的可回收风险一致，因此，
相关减值金额的测算计提及损失的确认均参照相应客户的应收账款
进行。
公司对相关减值的计提测算，依会计核算期间，定期进行复核分
析判断，力求充分合理估计，由于减值的测算计提属于会计估计处理
行为，可能会因这一估计属性而存在客户个体偏差，但整体上，公司
认为所计提的相关减值是基本准确、充分的。公司后续仍将随时关注
相关变化，将依据 2024 年相关最新进展情况，同时参考年审期间会
计师的专业测算及判断，考虑在 2023 年年报正式对外披露前是否需
要做进一步调整和修正。
公司本期判定宝能系客户“预期信用风险自上期确认后有显著
变化”，并统一按 80%测算计提坏账准备，导致这一处理的主要促成
因素及情况系本期下半年逐步呈现，具体表述详见本问询函“一、
（1）、
明，因此公司认为相关处理不涉及前期会计差错更正事项，前期的相
关处理是相对审慎的，但鉴于此次处理金额对报表影响重大，公司特
此提醒投资者注意风险。
会计师核查回复：
（一）针对上述事项，会计师拟实施的主要审计程序：
测试关键控制执行的有效性；
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核管理层对应收账款及合同资产减值的计提的测算过程，检查期后回
款、项目诉讼情况，评价其计提的恰当性和充分性；
组合计提坏账准备的应收账款及合同资产，对账龄准确性进行测试，
并按照坏账准备政策重新计算坏账计提金额是否准确；
度情况，对比查看同行业对类似债务纠纷房企的计提比例，并收集宝
能集团社会面新闻以及关注涉诉情况；关注宝能出现明显信用风险的
时间点，检查项目回款期间变动情况，核查公司前期计提减值是否充
分、合理；
合累计回款情况，测试应收账款期末余额的准确性;
后回款检查，评价管理层对应收账款坏账准备计提的合理性。
（二）核查意见：
截至本问询函回复出具日，基于已实施的审计程序，我们认为
公司前期的减值计提相对审慎，但由于我们尚未完成科新发展 2023
年报审计工作，相关审计程序还在执行过程中，应收账款函证、公司
期后回款情况等关键审计工作尚未完成，我们需获取更为充分的审计
证据，目前尚无法对公司本次对宝能客户的应收账款、合同资产相关
计提是否准确、充分以及前期减值计提是否充分审慎，是否涉及前期
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会计差错更正发表意见。我们将在后续审计过程中对上海证券交易所
问询的上述事项给予高度关注，具体审计意见以具体披露的审计报告
为准。
二、关于建筑装修装饰业务。根据前期公告，公司2022年度建筑
装饰业务收入占营业收入比重约为70%，且对宝能系公司有较大依赖。
业绩预告显示，公司装饰装修业务整体毛利率下降，且原大客户宝能
系公司陷入债务危机，相关合同款项预计回收难度较大。
请公司补充披露：
（1）2023年各季度建筑装修装饰业务收入金额、
毛利率，以及环比变动情况和原因；
（2）以表格形式列示本年度确认
收入的项目名称、客户名称及是否为宝能系公司、合同签订时间、合
同金额（分别披露原始合同金额及后续合同变更金额）、合同约定开
工日期、合同约定完工日期及实际完工日期、年初及年末履约进度、
报告期收入确认金额、项目回款情况等；
（3）结合上述客户的成立时
间、注册资本、财务状况、履约能力以及应收款项回款等情况，说明
自相关合同签订以来客户信用风险的变化情况。如存在相关客户信用
风险显著提高的情形，请进一步说明公司仍继续执行相关合同的原因
及商业合理性，相关合同对价是否很可能收回，合同是否需要重新评
估，相关收入确认是否符合《企业会计准则》有关要求；
（4）自查上
述客户是否与公司、董监高、大股东存在关联关系、共同投资、业务
往来或其他资金往来等。如是，请进一步说明相关合同定价设定的依
据及是否具有公允性，相关业务是否具有商业实质，相关收入确认是
否符合《企业会计准则》有关要求。请年审会计师发表意见。
公司回复：
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（1）2023 年各季度建筑装修装饰业务收入金额、毛利率，以及
环比变动情况和原因。
公司 2023 年，各季度装修装饰业务收入相关情况及分析如下表：
单位：人民币万元
项目 2023 年一季度 环比 波动主要原因
公司 2023 年一季度营业收入环比大幅下降 60%多，主要系公司基于经营风
险控制，摆脱对已经陷入经营困境的宝能系大客户的依赖，以及寻求新客
营业收入 户和新业务等的转变需要，2022 年结束或接近结束了大部分原在手老项目
金额 的执行；2023 年一季度的收入则主要系少量老项目后期阶段的收入（包含
部分因履约进度不能合理确定，谨慎地按实际发生成本 1:1 确认的收入）
，
业务处于一个“青黄不接”的状态，收入较少导致。
公司 2023 年一季度毛利率环比大幅下降近 43%，一方面系公司 2023 年一
季度收入少（且部分收入系按成本 1：1 确认），项目单位管理成本分摊偏
毛利率 -5.12% -42.77% 高，同时还确认了少量和乙方结算的成本正差异，导致整体毛利为负；另
一方面，公司 2022 年四季度确认了较大金额的甲方结算收入正差异，整体
毛利率高达近 38%综合所致。
项目 2023 年二季度 环比 波动主要原因
公司 2023 年二季度营业收入环比上升 25%多，主要系一方面少量老项目仍
营业收入
金额
了约 460 万元收入，另一方面一季度处于收入低谷综合所致。
公司 2023 年二季度毛利率环比上升近 15%，主要系一季度毛利率为-5%多，
二季度，项目单位管理成本得到节约，同时新增确认了部分和乙方的结算
毛利率 9.53% 14.65%
成本负差异，以及部分前期按成本 1：1 核算的收入的毛利得到补充确认，
整体获得了 9.53%的毛利率综合所致。
项目 2023 年三季度 环比 波动主要原因
公司 2023 年三季度营业收入环比上升 300%多，系虽然老项目收尾阶段的
营业收入
金额
“蛇口海境界 II 期项目”
“野湖南餐饮项目”全面开展所致。
公司 2023 年三季度毛利率环比下降了 3.85%，主要系市场竞争剧烈，收入
毛利率 5.67% -3.85%
主要贡献项目“金世纪酒店项目”毛利率较低所致。
项目 2023 年四季度 环比 波动主要原因
营业收入
金额
公司 2023 年四季度毛利率环比上升了 3.16%，
主要系收入主要贡献项目“金
毛利率 8.83% 3.16% 世纪酒店项目”相关工程方案发生了变更，该业务变更一定程度提升了项
目盈利空间所致。
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单位：人民币万元
全年合计
项目 环比 波动主要原因
（2023 年度）
公司 2022 年开始，基于风险控制需要，全面收缩和宝能系客户的业务，同
时新客户新业务开发未达预期，全年相关收入为 8,468.90 万元；2023 年，
营业收入
金额
成效，尤其是“金世纪酒店项目”给公司带来了约 7,791.57 万元收入，导
致全年相关收入较去年增长 30.58%。
公司 2022 年相关业务毛利率分解为三种情形，1、部分项目因完成和甲方
的结算，确认了结算正差异收入，该部分项目全年整体毛利率为 52.52%；
为-6.42%；3、剔除这两类不具有可比性的特殊因素影响，毛利率为 7.65%；
毛利率 6.47% -19.59% 公司 2023 年相关业务毛利率为 6.47%，较 2022 年度的正常业务毛利率下
降 1.18%，主要系公司 2023 年新项目毛利率较低所致：行业不景气，市场
竞争激烈，公司新客户和新业务开拓比较艰难，只能在风险基本可控的前
提下，一定程度以牺牲盈利空间为代价来竞争业务，这导致公司 2023 年新
项目整体毛利率仅为 4.84%。
（2）以表格形式列示本年度确认收入的项目名称、客户名称及
是否为宝能系公司、合同签订时间、合同金额（分别披露原始合同金
额及后续合同变更金额）、合同约定开工日期、合同约定完工日期及
实际完工日期、年初及年末履约进度、报告期收入确认金额、项目回
款情况等。
公司 2023 年度，确认的装修装饰业务收入相关情况如下表：
证券代码：600234 证券简称：科新发展 编号：临 2024--005
单位：人民币万元
客 合同金额（含税） 履约进度%*注 1 回款情况
合同约 合同约 报告期收
户 合同签 变更后合 实际完 截止年 截止年 截止 2023
项目名称 客户名称 初始合同 定开工 定完工 截止 入确认金 报告期回
背 订时间 同金额 工日期 初（本期 初（本期 年末累计回
金额 日期 日期 年末 额 款金额
景 (含预估) 变更前） 变更后） 款
深圳市金世纪
金世纪国际酒店室内 2023 年 8,915.60 2023 年 2024 年
工程实业有限 6,500.98 施工中 0 0 95 7,791.57 800.00 800.00
精装修工程二标段 7月 *注 3 5月 1月
公司
深圳市粤满餐
粤海荟餐厅（二、四 2023 年 2023 年 2023 年
饮管理有限公 958.64 958.64 施工中 0 0 93 816.78 647.80 647.80
层）装修工程 3月 3月 5月
司
其
深圳市奇乐餐
前海君尚野湖南.滟 他 2023 年 2023 年 2023 年 2023 年
饮管理有限公 370.00 432.00 0 0 100 396.33 211.00 211.00
餐厅装修工程 客 5月 5月 7月 11 月
司
户
深圳南山蛇口海境界 深圳市卓弘实
II 期 A 座 43 层住宅 业发展有限公 290.73 290.73 0 0 100 266.73 269.59 269.59
精装修工程 司
零星工装项目 零星工装客户 小部分
未完工
前海人寿韶关医院项 前海人寿（韶 前
目东区精装修工程Ⅱ 关）医院有限公 海 4,202.90 4,473.00 99 92 100 338.58 3,561.70 97.56
标段施工合同 司 人
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单位：人民币万元
客 合同金额（含税） 履约进度%*注 1 回款情况
合同约 合同约 报告期收
户 合同签 变更后合 实际完 截止年 截止年 截止 2023
项目名称 客户名称 初始合同 定开工 定完工 截止 入确认金 报告期回
背 订时间 同金额 工日期 初（本期 初（本期 年末累计回
金额 日期 日期 年末 额 款金额
景 (含预估) 变更前） 变更后） 款
寿
前海人寿广州总医院
前海人寿（广 系
项目二期 B 栋医院行 2021 年 2021 年 2021 年 2021 年
州）总医院有限 客 488.96 536.93 100 100 100 44.01 451.31 0.00
政办公室精装修（含 5月 5月 6月 8月
公司 户
机电工程）
*
前海人寿（广州）总 注
前海人寿（广
医院项目二期 A 栋酒 2 2021 年 2021 年 2021 年 2022 年
州）总医院有限 1,583.56 1,876.53 100 100 100 -7.94 1,461.62 0.00
店一标段精装修施工 2月 2月 7月 10 月
公司
工程
惠州罗浮山幸福小镇
前海人寿幸福
SOHO 式中心三至五 2021 年 2021 年 2022 年 2022 年
之家康养（惠 1,689.10 2,062.58 100 100 100 -9.32 1,465.74 30.00
标准层及功能配套区 8月 9月 1月 3月
州）有限公司
精装修工程
前海人寿韶关医院项 前海人寿（韶
目西区招商展示区及 关）医院有限公 590.00 65.93 12 76 76 -21.71 45.70 0.00
样板间精装工程 司
南宁宝能城市广场办 前海人寿（南 2021-7-
公 A 大堂及公共部分 宁）商业投资有 898.07 384.65 14 部分 45 98 98 -28.98 260.57 0.00
装修项目 限公司 验收
证券代码：600234 证券简称：科新发展 编号：临 2024--005
单位：人民币万元
客 合同金额（含税） 履约进度%*注 1 回款情况
合同约 合同约 报告期收
户 合同签 变更后合 实际完 截止年 截止年 截止 2023
项目名称 客户名称 初始合同 定开工 定完工 截止 入确认金 报告期回
背 订时间 同金额 工日期 初（本期 初（本期 年末累计回
金额 日期 日期 年末 额 款金额
景 (含预估) 变更前） 变更后） 款
前海华润金融中心
润福（深圳）地 2021 年 2021 年 2022 年 停工结
T3 酒店项目二标段 3,757.74 488.25 13 95 95 -26.60 484.10 64.33
产有限公司 10 月 11 月 8月 算中
精装修工程
汕头市潮商城
潮阳宝能城市花园商 2021 年 2021 年 2021 年
镇综合治理有 1,357.45 3,092.85 施工中 96 43 82 1,093.10 747.54 55.00
业公区精装修工程 6月 5月 10 月
限公司
/10 /3
汕头时代公馆项目北 汕头市泰盛科 2021 年 2022/3 2021/12 停工结
宝 3,833.18 688.85 31 56 93 231.32 107.38 0.00
区园林景观工程 技有限公司 9月 /20 /3 算中
能
系
/1 13
客
时代公馆项目北区
汕头市泰盛科 户 2021 年 2021 年 2022 年 停工结
技有限公司 12 月 12 月 4月 算中
及机电工程
宝能城市花园项目三 汕头市潮商城
期室外给排水工程 I 镇综合治理有 154.91 48.47 19 60 86 11.47 0.00 0.00
标（园林+小市政） 限公司
/01 30
证券代码：600234 证券简称：科新发展 编号：临 2024--005
单位：人民币万元
客 合同金额（含税） 履约进度%*注 1 回款情况
合同约 合同约 报告期收
户 合同签 变更后合 实际完 截止年 截止年 截止 2023
项目名称 客户名称 初始合同 定开工 定完工 截止 入确认金 报告期回
背 订时间 同金额 工日期 初（本期 初（本期 年末累计回
金额 日期 日期 年末 额 款金额
景 (含预估) 变更前） 变更后） 款
沈阳环球金融中心
沈阳泰盛投资 2021 年 合同取
T3 塔楼样板层精装 83.20 88.05 11 - - -8.83 0.00 0.00
有限公司 8月 消
修工程
南宁宝能五象湖 1 号
项目三期 B 住宅主体 广西宝汇置业 2021 年 2021 年 2022 年 2023 年
大堂及公共区域精装 有限公司 11 月 11 月 4月 10 月
修项目
合计 11,058.57 11,215.99 2,347.81
注 1：关于履约进度，公司前期已披露截止 2022 年末的相关履约进度，为保持一致，本表“履约进度—截止年初（本期变更前）”沿用上次披露数据；“履
约进度—截止年初（本期变更后）”、“履约进度—截止年末”则依据 2023 年末的最新数据和实际执行进展情况计算披露，由于报告期相关项目数据有变更，
故会出现差异。
注 2：公司“前海系”项目，近年来由于客户受相关主管部门的指导，业务流程复杂且时间长、进展慢，项目工程数据的厘清确认缓慢，因此即使项目施工
已经完成，随着相关工程数据的逐步厘清，变更单的逐步推进确认，仍会不断有零星收入到达可以核算的基本条件而进行核算确认。该部分数据的最终确认处理，
公司将参考年审会计师的专业意见和判断。
注 3：公司今年收入主要贡献项目“金世纪国际酒店室内精装修工程二标段”（以下简称“金世纪工程”）在履行中有发生多次签证变更及鉴证补充，变动
总额约人民币 2,414.63 万元，相关详细情况补充列示如下表：
序 签发 补充协议一的修正结果
工程指令单 指令单内容简述 补充协议一
号 日期 及后续新增变更
证券代码：600234 证券简称：科新发展 编号：临 2024--005
序 签发 补充协议一的修正结果
工程指令单 指令单内容简述 补充协议一
号 日期 及后续新增变更
金世纪国际酒店室内精装修工程二标段，原施工范围未包含
JSJ-GCZL-TD 2023. 装饰灯具照明工程部分的施工内容，现根据现场需要，由乙
-20230716 7.17 方采购及安装公区部分 1F~4F、客房部分 6F~24F 塔楼公区+
中庭+总统套房的装饰灯具
厨房设备、客房照明、客
房家具、洁具马桶等定制 厨房设备、客房照明、家具、洁
金世纪国际酒店室内精装修工程二标段，原施工范围未包含
JSJ-GCZL-TD 2023. 及安装工程，金额分别为 具马桶等定制及安装工程，金额
-20230731 7.31 684.33 万元、98.67 万元、 分别为 704.18 万元、132.33 万
等施工内容，现根据现场需要，拟由乙方进行采购及安装
元
金世纪国际酒店室内精装修工程二标段，对指令
JSJ-GCZL-TD 2023. “JSJ-GCZL-TD-20230731”的裙楼定制家具的施工内容进行
-20230815 8.16 明确，对客房、电梯厅、公区固装、4~5 层饰面板等要求、
做法进行调整，现根据现场需要，由乙方负责采购及安装
关于金世纪国际酒店室内精装修工程二标段酒店室内 6-25
JSJ-GCZL-TD 2023.
-20230825 8.25
造型天花等相关施工事宜
关于金世纪国际酒店室内精装修工程二标段酒店 6-25 层公
JSJ-GCZL-TD 2023.
-20230911 9.11
漆墙面变更为影木及红花樟木饰面墙面的施工事宜
证券代码：600234 证券简称：科新发展 编号：临 2024--005
序 签发 补充协议一的修正结果
工程指令单 指令单内容简述 补充协议一
号 日期 及后续新增变更
金世纪国际酒店室内精装修工程二标段，对指令
JSJ-GCZL-TD 2023. “JSJ-GCZL-TD-20230716”的装饰定制灯具照明项目、数量
-20231010 10.11 等施工内容进行调整，现根据现场需要，由乙方负责采购及
安装
JSJ-GCZL-TD 2023.
-20231012 10.12
JSJ-GCZL-TD 2023. 金世纪国际酒店室内精装修工程二标段酒店总统套房的施
-20231020 10.20 工由原设计的楼层调整至 22 层
JSJ-GCZL-TD 2023. 金世纪国际酒店室内精装修工程二标段增加公区其他标段
-20231025 10.25 石材采购及铺贴的施工内容
金世纪国际酒店室内精装修工程二标段增加酒店宴会及办 1、酒店宴会及办公室家具定制
JSJ-GCZL-TD 2023.
-20231029 10.29
由乙方负责采购及安装 垫采购及安装：67.30 万元
税金）
合计 2,235.72 万元 2,414.63 万元
证券代码：600234 证券简称：科新发展 编号：临 2024—005
其中，关于金世纪工程项目的客户，为深圳市金世纪工程实业有
限公司，拥有建筑工程施工总承包壹级、市政公用工程施工总承包壹
级、土石方工程专业承包壹级等资质，但其业务主要系土木工程建设，
并未涉及装修装饰细分行业，为提高项目品质，其所总承包工程项目
中涉及的装饰装修业务部分，基本发包给市场上专业的装修装饰公司
来执行。
关于金世纪工程项目的获取，公司全资子公司提达装饰拥有不同
业态的丰富装修装饰经验；且基于上市公司全资子公司背景，具有相
对强的资金实力和信誉保障；同时，公司获取新客户、新项目意愿强
烈，基于目前的市场及经济环境，在风险可控的前提下，愿意做出一
定的利润空间让步等，最终通过招投标的方式中标获取，中标主要过
程为：公司 2023 年 3 月份，市场营销部获得了金世纪工程项目的招
标信息，公司经过对客户风险以及项目招标信息等分析评估，于 3 月
疑、约谈等流程，客户于 5 月 16 日向公司发出中标通知书。
关于金世纪工程项目，毛利率约为 4.14%，但项目整体是盈利的。
该毛利率较低，一方面系行业不景气、市场竞争激烈、新客户、新项
目获取比较艰难等因素；另一方面，公司主要还考虑到该客户后续还
有精装修项目可承接的预期，因此在风险可控的前提下，牺牲部分利
润空间为代价，获取的该重要客户，以继续维持公司业务的发展。
该项目报告期的收入成本核算，在 2023 年业绩预告更正前，是
依据履约进度（*注 4）确认收入约人民币 7,791.57 万元，确认成本约
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人民币 7,468.77 万元（具体组成详见下表）
单位：人民币万元
和客户关系 是否甲方
序号 供应商名称 成本内容 金额 占比 开始合作时间
*注 5 指定
深圳市润业建筑劳
务分包有限公司
佛山经典开元酒店
家具有限公司
深圳中宝和机械设
备有限公司
东莞市融定新材料
有限公司
浙江哈能厨房设备
有限公司
材料、费用
等
合计 7,468.77 100.00%
*注 4：关于履约进度，金世纪工程项目报告期履约进度为 95%，系公司延续按时段法中的“投
入法”来计算确认的，即：按月归集确认正常发生的实际成本（主要为劳务成本、物料采购成本
及项目间接费用），再按照累计实际发生的正常成本占预计总成本的比例计算确定，该履约进度
的计算在申请施工进度款时有和客户进行相关确认。
*注 5：公司通过查询公开信息：深圳中宝和机械设备有限公司投资参股 45%汕尾市锦合电子
科技有限公司，汕尾市锦合电子科技有限公司法定代表人及持股 31.5%股东陈冠伟曾于 2016 年 4
月 15 日前持股深圳市金世纪资产管理有限公司 5%股权，变更后不再持股。深圳金世纪工程实业
有限公司实控人吴秋森是深圳市金世纪资产管理有限公司持股 38%的股东。同时陈冠伟为深圳市
中洲盛世投资有限公司董事，深圳市中洲盛世投资有限公司董事长黄钦坚为深圳市卡尼珠宝首饰
有限公司法定代表人、执行董事、总经理，深圳市卡尼珠宝首饰有限公司投资持股深圳市深商控
股集团股份有限公司 0.9785%，深圳市深商控股集团股份有限公司（共有 79 名股东，其第一大
股东深圳市深商资产管理有限公司持股 17.03%）投资深圳市金世纪工程实业有限公司的持股仅
为 0.1957%，持股比例较低，影响小。虽然根据《企业会计准则第 36 号-关联方披露》第 4 条规
定，与深圳市金世纪工程实业有限公司当不属于关联方，但考虑到上表的“甲方指定”关系，出
于谨慎，公司将其列为疑似关联方。
年审期间，公司就金世纪工程项目执行情况多次进行深入讨论分
析，考虑到：对供应商深圳市润业建筑劳务分包有限公司和深圳中宝
证券代码：600234 证券简称：科新发展 编号：临 2024—005
和机械设备有限公司的采购内容存在“甲方指定”的情形，对业绩预
告进行了更正，即公司将该部分工程履约内容对应的收入全部按“净
额法”进行核算处理，扣除营业收入约人民币 3,643.25 万元，报告
期，金世纪工程确认的收入金额修正为人民币 4,148.32 万元。
关于金世纪工程项目的回款，金世纪工程项目合同约定回款进度
为：执行期间按完工进度（产值）支付至 60%（过往项目大部分为支
付至 75%）
；验收交接后支付至 85%（过往项目大部分也为支付至 85%）
；
结算后支付至 97%（过往项目大部分也为支付至 97%）；质保期结束支
付至 100%。截止 2023 年末，项目累计回款人民币 800 万元，截止本
监管函回复日，累计回款人民币 3,205.00 万元。目前整体回款进度
低于协议约定的回款进度（尚有约 1,890.68 万元未按合同约定回
款），主要系客户融资进度有所延后导致；目前，金世纪工程项目客
户经营正常，公司也正在积极跟进回款。
（3）结合上述客户的成立时间、注册资本、财务状况、履约能
力以及应收账款回款等情况，说明自相关合同签订以来客户信用风险
的变化情况。如存在相关客户信用风险显著提高的情形，请进一步说
明公司仍继续执行相关合同的原因及商业合理性，相关合同对价是否
很可能收回，合同是否需要重新评估，相关收入确认是否符合《企业
会计准则》有关要求。
公司装修装饰业务收入上述客户的相关情况及分析说明如下表：
单位：人民币万元
客户信用
客户 本期回
客户名称 注册资本 财务状况 履约能力 风险的变
背景 款
化情况
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单位：人民币万元
客户信用
客户 本期回
客户名称 注册资本 财务状况 履约能力 风险的变
背景 款
化情况
汕头市潮商城镇综合 2023 年下半年开始，宝能系客
治理有限公司 户整体回款变得困难，且社会
汕头市泰盛科技有限 面公开的负面信息陡然升级； 公司 2023
公司 涉诉也逐步显著增加；三季度 年底最终
户详细财务状况
沈阳泰盛投资有限公 公司屡次推动相关回款也均无 判断，其
司 明显进展，口头承诺未履行； 信用风险
了解，其整个体
宝能 结合公司四季度通过其他非公 已经发生
系财务状况明显
系 开渠道获得的进一步重要不利 显 著 变
变差，资金变紧
信息：整个宝能系资金困难， 化，应收
张，尤其是 2023
广西宝汇置业有限公 经营进一步恶化，继续支付相 账款收回
司 关工程款情况不乐观等。公司 风险急剧
变差愈发急剧。
经汇总分析上述相关信息，判 上升。
断其整个体系履约能力显著下
降，且未见好转迹象。
前海人寿（广州）总医 公司无法获得客
院有限公司 户详细财务状况
前海人寿（南宁）商业 信息，经了解，
投资有限公司 其整个体系经
前海 个体系仍具备相应履约能力， 显 著 变
前海人寿（韶关）医院 营、财务状况基
人寿 150,000.00 97.56 只是目前资金使用仍受主管机 化，但回
有限公司 本正常，但经营
系 关严格监管，本期少量回款主 款时间节
润福（深圳）地产有限 仍受相关主管机
公司 关强力约束，资
质的回款。 不 可 控
前海人寿幸福之家康 金使用监管严
养（惠州）有限公司 格。
深圳市粤满餐饮管理 该部分客户均系
有限公司 公司 2023 年转型
公司判断
深圳市金世纪工程实 中开发的新客
业有限公司 户，虽无法获得
经营回款相对正常，未发现影 信用风险
深圳市卓弘实业发展 其他 客户详细财务状
有限公司 客户 况信息，但经多
相关客户具备相应履约能力 著变化，
深圳市奇乐餐饮管理 渠道了解和客户
有限公司 考察，其经营正
常。
常，财务正常，
零星工装客户 \ 106.33
资金状况正常。
上表分析显示，公司相关客户信用风险较以往年度显著变化提高
的主要系“宝能系”客户，公司 2023 年继续执行相关合同主要系：1）
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万元，但仍存在部分项目未结算，需要互相协助配合才能推进，基于
维持最基本的业务关系考虑。2）下半年风险程度提高，在建未完工
项目材料已经到场且处于赶工高峰期，如果终止合约，对于半成品的
工程量核定及结算，对公司会非常被动，对此公司经过评估，对不同
的项目分别采取了以下措施：a）对于未开工或有潜在较大风险的合
同范围，与甲方沟通并采取解约的方式，如南宁五象湖住宅装修未开
工的 6#、10#楼装修、潮阳宝裕楼项目园林景观工程、沈阳宝新公馆
批量精装一标段和二标段等采取解约方式，从而降低公司风险；b）
对属于保交付的工程，公司只能无奈选择继续履约。如：潮阳宝能城
市花园商业公区精装修工程、时代公馆项目北区 1#楼公共区域精装
修及机电工程、汕头时代公馆项目北区园林景观部分工程、南宁宝能
五象湖 1 号项目三期 B 住宅主体大堂及公共区域精装修项目部分工
程、宝能城市花园项目三期室外给排水工程 I 标（园林+小市政）等。
截至本回复公告日，上述项目均处于收尾阶段；3)公司需要持续保持
重信用守合同的良好商业形象，来竞争新客户新业务；4)对“宝能系”
客户信用风险较以往年度显著变化的最终判断确定于四季度末，在此
之前，公司维持了“相关合同对价很可能收回”的判断，且相关业务
的执行及核算仍和以前年度保持一致持续。在四季度末，公司判断“宝
能系”客户相关信用风险发生显著不利变化后，为维护公司利益，已
经采取了催款函、诉讼等追款手段。
年审期间，公司考虑到，由于宝能系客户自 2023 年 7 月下旬开
始相继发生相关公司控制权争夺失败，被讨薪围堵，公司屡次推动相
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关回款也均无进展，口头回款承诺未履行等事件，报告期对宝能系相
关客户做出了“信用风险发生显著不利变化”的判断，并对相关应收
账款按 80%计提了坏账准备，经公司重新评估，认为对 2023 年度宝
能系客户相关收入核算做出的“经济利益很可能流入企业”的判断存
在缺陷，基于审慎考虑，对上述客户 2023 年全年金额约 1,441.64 万
元的营业收入均不进行确认。
（4）自查上述客户是否与公司、董监高、大股东存在关联关系、
共同投资、业务往来或其他资金往来等。如是，请进一步说明相关合
同定价设定的依据及是否具有公允性，相关业务是否具有商业实质，
相关收入确认是否符合《企业会计准则》有关要求。
经自查，上述客户与公司、董监高、大股东不存在关联关系、
共同投资、业务往来或其他资金往来等。
会计师核查回复：
（一）针对上述事项，会计师拟实施的主要审计程序：
的设计与执行的有效性；
并分析评价实际执行的收入确认政策，复核相关会计政策是否一贯地
运用；
额、应收款项余额、结算金额及结算时间，对未回函的客户查明原因
并实施替代测试；
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户、供应商，并与账面所确认完工进度对比，评估履约进度的合理性;
检查是否与公司、董监高、控股股东存在关联关系等；
并检查相关合同成本是否被记录在恰当的会计期间；同时根据已发生
合同成本和合同预计总成本重新计算履约进度及收入，测试其收入确
认的准确性；
与财务记录是否相符，是否存在除业务往来外的其他大额资金往来；
率变动、与上期毛利率、与同行业毛利率的对比分析等；
访并对客户、供应商进行访谈，核实项目具体情况；通过工商查询、
搜集公开报道资料等途径检查宝能系客户信用风险是否发生显著变
化；检查合同、产值记录、工程进度单等会计核算资料，重新评估其
合同收入及预算成本是否合理，评价其项目执行是否具有商业合理
性；
通过工商查询、合同/函证联系人比对、走访确认等方式对客户、供
应商之间是否存在关联关系进行确认，如存在关联关系，通过现场项
目走访查看公司现场管理情况、检查工程项目管理资料、核查项目招
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投标资料、供应商价格比对、核查资金流水情况（包括回款以及支付
供应商款项）等核实项目的实际情况，评判其项目承接的商业合理性；
关应收账款坏账准备的会计政策，对于单项计提坏账准备的应收账
款，核实项目诉讼情况，检查项目期后收款情况并且取得管理层关于
单项计提的情况说明，评价其恰当性和充分性;对于管理层按照组合
计提坏账准备的应收账款，抽样复核收款条款等关键信息，结合信用
风险特征对应收账款进行账龄分析，复核管理层坏账准备计提的准确
性。
（二）核查意见：
截至本问询函回复出具日，基于已实施的审计程序，我们未发
现公司对上述事项的回复与我们了解到的情况存在重大不一致的情
形，公司本期宝能系客户信用风险较以往年度显著提高，公司基于维
系最基本的业务关系以及信用方面等因素的考虑继续执行相关合同
具有一定的商业合理性，
初步判断公司重新评估后对宝能系客户 2023
年相关收入不进行确认符合《企业会计准则》有关要求，由于我们审
计工作仍在进行中，分析程序、函证等实质性审计程序尚未执行完成，
仍待进一步获取充分的证据。具体审计意见以会计师出具的年报审计
报告为准。
根据目前获取的资料及执行的审计程序，暂未发现上述客户与
公司、董监高、大股东存在关联关系、共同投资、业务往来或其他资
金往来等。具体审计意见以会计师出具的年报审计报告为准。
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三、关于互联网广告营销业务。前期公告显示，公司于2023年11
月完成对润庭广告的增资事宜并拟开展互联网广告营销业务。请公司
补充披露：
（1）本年度互联网广告营销业务收入金额、毛利率，并说
明该业务开展具体情况，包括商业模式、客户及供应商情况、相关合
同约定公司承担的主要权利及义务、公司提供的具体产品或服务、收
入确认及成本核算方式及相关依据、盈利模式等；
（2）结合上述情况
及《企业会计准则》相关规定，说明在该业务中公司身份是主要责任
人或代理人及理由，以及相关收入符合时段法或时点法的确认原则及
理由；
（3）结合2023年度该业务具体开展情况及《上海证券交易所上
市公司自律监管指南第2号—业务办理》附件第七号《财务类退市指
标：营业收入扣除》有关规定，分析说明相关业务是否对客户或供应
商存在重大依赖、公司实现产品或服务价值提升的方式及具体内容、
是否能够独立计算成本费用以及所产生的收入等，并进一步说明该业
务收入是否为“未形成或难以形成稳定业务模式的业务”收入，相关
收入是否应当予以扣除。请年审会计师发表意见。
公司回复：
（1）本年度互联网广告营销业务收入金额、毛利率，并说明该
业务开展具体情况，包括商业模式、客户及供应商情况、相关合同约
定公司承担的主要权利及义务、公司提供的具体产品或服务、收入确
认及成本核算方式及相关依据、盈利模式等。
报告期末，已确认收入约人民币-74.69 万元，为亏损状态，主要原
因为现阶段业务开展初期，公司采取的营销策略所致。后续部分业务
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返点等收益得以确认的话，收入会有所提升。公司管理层及业务团队
已重视该问题，将采取一系列措施改善现状。
平台开展，主要核心供应商为字节跳动，公司业务开展均基于字节跳
动生态圈发展；公司的客户范围较广，除少量如金融、地产等受限行
业未开展业务外，几乎覆盖社会生活的方方面面；
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与客户
与供应商
与自营业务客户 与非自营业务客户
取广告推广投放款（部分预
开展广告推广投放活动； 款（部分预收，部分投放后
主 收，部分投放后收取）
；
要 2、拥有客户子账户控制权、
及年度红包收益； 2、依约依规对客户账户和推
权 使用权，以及账户内资产（未
利 使用的投放额度）所有权；
放额度”可继续投放； 3、依约获得客户违规违约赔
偿。
告服务、并为客户开设用于广
告投放的子账户；
至客户子账户；
的子账户；
； 3、依约与客户沟通推广投放
主 2、依约将“投放额度”划拨
要 至客户账户；
法规及“巨量引擎”的相关业务规则， 放内容；为客户制定投放策
义 3、提供少量如投放风险巡
承担违规损失及处罚； 略；为客户进行广告推广投
务 控，维护账号等辅助服务；
度”
。
放风险巡控，账号维护等全方
位辅助服务；
度”
。
注释：由于公司签约时均为标准框架型协议，相关权利义务的表述结合了业务实际开展执行情况。
“互联网
数字营销服务”）
，具体产品或服务内容及模式在本问询函“三、
（1）、
（1）、3）”图中有涉及，现进一步详细描述如下：
公司互联网广告营销服务（分为自营业务和非自营业务）
，均属
于“在某一时段内履行的履约义务”，公司在相应时段内按照履约进
度计算确认相关收入，具体采用产出法，即在约定时间段内，每月按
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“投放额度”的实际消耗情况和定价规则，计算应向客户收取的相应
投放款，抵减“投放额度”的实际消耗金额（同时考虑相应的“投放
额度”消耗返点及红包金额）的差确认为收入，即“净额”确认收入，
确认依据主要为和客户互相签章确认的月结对账单及相关清单、发票
等，以及和供应商“巨量引擎”互相签章确认的结算单及相关清单、
发票、银行回单等。
公司整体的盈利逻辑和模式为：公司按照上述“三、（1）
、3）”
图中的商业模式开展业务，通过不断扩大业务规模和逐步降低对客户
的销售折扣，以获取的“投放额度”的实际消耗返点和年度红包收益
抵减相关成本费用及对客户的销售折扣后实现盈利。
（2）结合上述情况及《企业会计准则》相关规定，说明在该业
务中公司身份是主要责任人或代理人及理由，以及相关收入符合时段
法或时点法的确认原则及理由。
公司开展互联网广告业务时，通常约定客户需先支付预付款，未
向客户承诺投放效果，虽可以向客户返款，但在此业务模式下，实际
未承担交易风险，也未实际承担类存货风险。公司虽然有自主定价权，
但考虑到主要盈利模式为赚取返利、红包收益，自主定价空间较小，
结合公司现阶段实际业务模式及盈利模式，判断在该业务模式中公司
身份为代理人。
（3）结合 2023 年度该业务具体开展情况及《上海证券交易所
上市公司自律监管指南第 2 号—业务办理》附件第七号《财务类退
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市指标：营业收入扣除》有关规定，分析说明相关业务是否对客户或
供应商存在重大依赖、公司实现产品或服务价值提升的方式及具体内
容、是否能够独立计算成本费用以及所产生的收入等，并进一步说明
该业务收入是否为“未形成或难以形成稳定业务模式的业务”收入，
相关收入是否应当予以扣除。
尽管公司与“巨量引擎”已签署合作协议，并获取综合代理商
资质，但考虑到该项业务自开展以来，毛利为负值，处于亏损状态，
客户资源拓展处在初期阶段，尚未形成稳定的客户群体；公司成熟稳
定的经营团队尚未搭建完成，公司实现产品、服务价值提升的方式也
还在探索当中；基于审慎考虑，报告期，公司将该业务按“未形成或
难以形成稳定业务模式的业务”处理。
会计师核查回复：
（一）针对上述事项，会计师拟实施的主要审计程序：
制的设计与执行的有效性；
政策等业务情况，检查主要客户合同相关条款，查看公司合同中约定
的权利、责任，查看后台运营流程，检查公司相关核算是否符合《企
业会计准则》相关规定，复核相关的会计政策是否正确且一贯地运用；
核对来自巨量引擎平台的投放信息是否与账面计算收入的消耗量金
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额一致；获取客户合同、月对账单等支持性文件，核对是否与账面登
记收入金额一致；
处理是否正确，收入、成本金额确认是否准确；
要客户进行背景调查，是否存在关联方关系；
与财务记录是否相符，是否存在除业务往来外的其他大额资金往来；
户充值消耗金额以及应收款项的准确性，对未回函的客户查明原因并
实施替代测试。
（二）核查意见：
截至本回复出具日，基于目前已实施的审计程序，我们未发现
公司对上述事项的回复与我们了解到的公司互联网广告营销情况存
在重大不一致的情形。
报告期公司将该项业务按“未形成或难以形成稳定业务模式的
业务”作为与主营业务无关的收入进行扣除。基于目前已实施的审计
程序，我们初步判断公司该项业务收入符合《上海证券交易所上市公
司自律监管指南第 2 号—业务办理》附件第七号《财务类退市指标：
营业收入扣除》相关规定中“未形成或难以形成稳定业务模式的业务”
定义，因审计工作仍在进行中，我们尚无法对应扣除的收入金额发表
最终的专业意见。我们将在后续审计过程中对上海证券交易所问询的
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上述事项给予高度关注，具体审计意见以会计师完成 2023 年度审计
工作后出具的专项审核意见报告为准。
公司所有信息均以在上海证券交易所网站、上海证券报发布的公
告为准，敬请广大投资者理性分析，谨慎判断，注意投资风险。
特此公告。
山西科新发展股份有限公司董事会
二零二四年三月八日
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