天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）
对《关于国机汽车股份有限公司业绩预告
相关事项的监管工作函》的回复
天职业字[2024]3339 号
上海证券交易所上市公司监管一部：
国机汽车股份有限公司（以下简称“公司”或“国机汽车”）于 2024 年 1 月 16 日收到贵
部下发的《关于国机汽车股份有限公司业绩预告相关事项的监管工作函》（上证公函【2024】
管工作函中提及的相关问题回复如下：
问题一、前期公告显示，国机智骏截至 2022 年 12 月 31 日净资产为-9958 万元，已出现净
资产为负的情形，但未见公司对与其往来进行减值。本次公司一次性计提减值，导致 2023 年
业绩出现大幅下滑。请公司逐项核实并说明：（1）本次涉及减值的对国机智骏发生应收账款、
预付账款形成的具体原因、交易背景、发生时间、账龄、交易金额等，说明本次减值的具体依
据，减值迹象出现的具体时点及计提金额的合理性；（2）结合国机智骏近年主要财务数据、
公司与国机智骏往来的历年回款情况，自发生以来相关款项的减值情况及坏账准备计提情况，
与其相关往来的具体减值政策等，说明前期减值计提的及时性、充分性；（3）除应收账款、
预付账款之外，公司与国机智骏是否还存在其他往来，是否存在其他相关会计科目的减值；
（4）
自查是否存在利用不当利润调节损害投资者利益的情况。
公司回复：
公司与公司的参股公司国机智骏汽车有限公司（以下简称“国机智骏”）自 2018 年至 2022
年（最近一年年报）累计发生交易（不含税，下同）9.99 亿元，其中从国机智骏采购车辆及配
件累计 1.04 亿元，向国机智骏融资租赁（回租）租出资产累计 1.38 亿元，向国机智骏提供融
资租赁服务利息收入累计 1,567 万元，向国机智骏销售车辆累计 3,880 万元，向国机智骏提供
汽车租赁劳务服务累计 1,383 万元，向国机智骏提供工程承包及工程技术服务累计 6.88 亿元，
向国机智骏提供房屋租赁服务收入累计 74 万元。截至 2022 年 12 月 31 日（最近一年年报），
上述交易结存的债权往来款包括应收账款原值 43,786 万元，预付账款原值 1,885 万元。公司与
国机智骏 2018 年-2022 年因交易发生的往来款项情况如下：
单位：万元
本年 本年减少额
单位名称 交易内容 科目名称 年初金额 年末余额
增加额 金额 其中：回款
汇益租赁（天津）
提供融资租赁服务 长期应收款 466 466 466
有限公司
汇益租赁（天津）
融资租赁租出资产 长期应收款 10,000 10,000
有限公司
本年 本年减少额
单位名称 交易内容 科目名称 年初金额 年末余额
增加额 金额 其中：回款
中进汽贸服务有
提供汽车租赁劳务 应收账款 24 24 24
限公司
中国汽车工业工 提供工程承包及工程 -10,000
应收账款 39,116 20,500 20,500 8,616
程有限公司 技术服务、房屋租赁 【注 1】
合计 -10,000 49,606 20,990 20,990 18,616
注 1：-1 亿元为 2017 年预收款项
单位：万元
本年 本年减少额
单位名称 交易内容 科目名称 年初金额 年末余额
增加额 金额 其中：回款
汇益租赁（天津）
提供融资租赁服务 长期应收款 749 749 749
有限公司
汇益租赁（天津）
融资租赁租出资产 长期应收款 10,000 3,800 5,689 5,689 8,111
有限公司
北京中汽雷日汽
采购车辆 预付款项 78 78
车有限公司
中进汽贸服务有
提供汽车租赁劳务 应收账款 12 12 12
限公司
中进汽贸服务有 采购车辆、租赁车辆保
其他应付款 2,437 531 1,906
限公司 证金
中国汽车工业进
采购车辆 预付款项 27 26 1
出口有限公司
中国进口汽车贸
采购车辆 预付款项 2,934 2,934
易有限公司
中国汽车工业工 提供工程承包及工程
应收账款 8,616 624 3,480 5,760
程有限公司 技术服务、房屋租赁
合计 18,616 10,661 13,499 6,450 15,778
单位：万元
本年 本年减少额
单位名称 交易内容 科目名称 年初金额 年末余额
增加额 金额 其中：回款
汇益租赁（天津）
提供融资租赁服务 长期应收款 446 446 446
有限公司
汇益租赁（天津）
融资租赁租出资产 长期应收款 8,111 8,111 8,111
有限公司
北京中汽雷日汽
提供汽车租赁劳务 预收款项 12 12
车有限公司
中进汽贸服务有
租赁车辆保证金 其他应付款 1,906 201 1,957 150
限公司
中进汽贸服务有
提供汽车租赁劳务 应收账款 445 445 445
限公司
中国汽车工业进
采购车辆 预付款项 1 100 101
出口有限公司
中国进口汽车贸
采购车辆 应付账款 5,739 5,535 204
易有限公司
中国进口汽车贸
销售车辆 合同负债 3,880 3,660 220
易有限公司
中国汽车工业工 提供工程承包及工程 应收账款/ 56,235【注 56,349
程有限公司 技术服务、房屋租赁 合同资产 1】 【注 2】
中国汽车工业工 提供工程承包及工程
合同负债 4,473 4,473
程有限公司 技术服务
本年 本年减少额
单位名称 交易内容 科目名称 年初金额 年末余额
增加额 金额 其中：回款
合计 15,778 71,531 25,812 9,028 61,497
注 1：2020 年按照履约义务完成情况确认合同资产（已完工尚未结算）余额 5.6 亿元。
注 2：应收账款 114 万元，合同资产 56,235 万元。
单位：万元
本年 本年减少额
单位名称 交易内容 科目名称 年初金额 年末余额
增加额 金额 其中：回款
中进汽贸服务有限公
租赁车辆保证金 其他应付款 150 50 100
司
中进汽贸服务有限公
提供汽车租赁劳务 应收账款 353 353 353
司
中国汽车工业进出口
采购车辆 预付款项 101 101
有限公司
中国进口汽车贸易有
采购车辆 应付账款 204 -86 118
限公司
中国进口汽车贸易有
销售车辆 合同负债 220 220
限公司
中国汽车工业工程有 提供工程承包及工
合同负债 4,473 4,473
限公司 程技术服务
提供工程承包及工
中国汽车工业工程有 应收账款/合 14,635
程技术服务、房屋 56,349 160 41,714
限公司 同资产 【注 1】
租赁
合计 61,497 267 19,849 513 41,915
注 1：2021 年根据验收最终结算造价调减合同资产，并将合同资产余额 3.9 亿元转入应收账款。
单位：万元
本年 本年减少额
单位名称 交易内容 科目名称 年初金额 年末余额
增加额 金额 其中：回款
中进汽贸服务有限
租赁车辆保证金 其他应付款 100 100
公司
中进汽贸服务有限
提供汽车租赁劳务 应收账款 717 717 717
公司
中进汽贸服务有限
采购车辆 预付款项 1,908 23 1,885
公司
中国汽车工业进出
采购车辆 预付款项 101 101
口有限公司
提供工程承包及工
中国汽车工业工程
程技术服务、房屋 应收账款 41,714 3,532 1,460 1,460 43,786
有限公司
租赁
合计 41,915 6,157 2,301 2,177 45,771
（一）本次涉及减值的对国机智骏发生应收账款、预付账款形成的具体原因、交易背景、
发生时间、账龄、交易金额等，说明本次减值的具体依据，减值迹象出现的具体时点及计提金
额的合理性。
截至 2023 年 12 月 31 日，公司对国机智骏应收账款原值 43,708 万元，预付账款原值 1,500
万元，具体情况如下：
（1）应收账款。2017 年 7 月，公司下属单位中国汽车工业工程有限公司（以下简称“中
汽工程”）与国机智骏签订《赣州工厂项目工程建设项目合同》，由中汽工程负责国机智骏赣
州工厂项目厂房及配套设施的建设，合同金额 4.9 亿元；2018 年 12 月，中汽工程与国机智骏
签订《赣州工程项目工艺设备总承包合同》，由中汽工程负责赣州工程项目冲压、焊装、涂装、
总装四大车间工艺设备的设计、制造、采购、安装、调试、试生产、竣工验收、交付使用，合
同金额 3.9 亿元。与国机智骏签订工程建设项目、工艺设备总承包合同后，中汽工程自 2017
年起向国机智骏提供工程建设及工艺设备总承包服务。项目实施期间，中汽工程按照实际发生
成本占预计总成本的比例确认履约进度并计算项目收入，同时项目收入大于项目结算的部分确
认为合同资产；根据与国机智骏项目的结算开票，将合同资产转入应收账款。合同资产余额为
报表日中汽工程已经履行履约义务但尚未与客户国机智骏结算的金额；应收账款余额为报表日
中汽工程已经履行履约义务并进行结算但尚未从客户国机智骏取得回款的金额。截至 2023 年
原值 43,708 万元。中汽工程对国机智骏应收账款历年账龄及坏账情况如下：
单位：万元
应收账款余额 坏账准备 应收账
年份
合计 1 年以内 1-2 年 2-3 年 3-4 年 4-5 年 5 年以上 余额 款净值
【注 1】
注 1：2020 年按照履约义务完成情况确认合同资产（已完工尚未结算）余额 5.6 亿元；2021 年根据验收
最终结算造价调减合同资产，并将合同资产余额 3.9 亿元转入应收账款，3.9 亿元应收账款账龄以转入前合同
资产账龄顺延计算。
（2）预付账款。2022 年 9 月，公司下属单位中进汽贸服务有限公司（以下简称“中进汽
服”）与国机智骏签订关于型号为智享 410P、智乐 410P 汽车的《重点大客户销售合同》，中
进汽服向国机智骏采购上述型号新能源轿车 270 台，合同金额 1,993 万元，中进汽服根据合同
约定向国机智骏支付预付款；截至 2022 年 12 月 31 日，预付账款余额 1,885 万元，账龄 1 年
以内；截至 2023 年 12 月 31 日，预付账款余额 1,500 万元，账龄 1-2 年。
预付账款由于未来是收取货物而非现金的权利，不属于金融资产，不适用金融工具准则，
（1）本次减值迹象出现的具体时点。2023 年 1-11 月，国机智骏经营状况未发生异常变化
因素，资产总额、净资产、净利润等主要财务指标未出现重大波动。2023 年 12 月 21 日，国机
智骏收到赣州市中级人民法院（以下简称“赣州中院”）出具的《决定书》（2023）赣 07 破
申 11 号，因国机智骏不能清偿到期债务，被债权人向赣州中院申请破产重整，依照《中华人
民共和国企业破产法》《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国民事诉讼法》等法律及相
关司法解释，以及《江西省高级人民法院关于审理企业破产预重整案件工作指引》的规定，赣
州中院决定对国机智骏进行预重整。国机智骏的经营状况发生了实质性变化，债务人很可能破
产属于信用风险显著增加的客观证据，未来期间发生违约的概率较该事件前已发生了明确的显
著增加。因此，法院决定对国机智骏进行破产预重整，为公司评估判断按单项金融资产计提应
收账款减值而非沿用账龄组合计提减值的迹象时点，同时为公司评估判断国机智骏预付账款计
提减值的迹象时点。
（2）本次减值的具体依据及计提金额的合理性。2023 年 12 月，公司综合考虑国机智骏主
要资产为新能源生产厂房和设备，无法快速变现，且国机智骏目前不具备车辆交付能力等事实
情况；公司就破产预重整计划及债务清偿比例与临时管理人进行沟通，现阶段破产预重整结果
和资产变现情况均具有较大不确定性，公司下属单位对国机智骏的应收账款和预付账款存在无
法收回风险。公司延续按账龄组合计提减值损失（按账龄 2023 年需计提减值 2.6 亿元）已无法
充分反映对国机智骏债权的风险。因此公司对国机智骏的上述应收账款和预付账款余额按单项
计提减值损失，预计计提减值 3.9 亿元。该计提金额是公司结合国机智骏破产预重整情况，审
慎预估其债务偿付能力得出的，具有合理性，最终计提减值金额以后续减值测试结果为准。
（二）结合国机智骏近年主要财务数据、公司与国机智骏往来的历年回款情况，自发生以
来相关款项的减值情况及坏账准备计提情况，与其相关往来的具体减值政策等，说明前期减值
计提的及时性、充分性。
截至 2023 年 9 月 30 日，国机智骏未经审计资产总额、负债总额、净资产分别为 153,074
万元、165,527 万元、-12,453 万元；2023 年 1-9 月，营业收入、净利润分别为 79 万元、-2,494
万元。近年来，国机智骏主要财务数据具体如下：
单位：万元
项目 日/2019 年（已 日/2020 年（已 日/2021 年（已 日/2022 年（已 /2023 年 1-9 月 （未
经审计） 经审计） 经审计） 经审计） 经审计）
资产总额 269,052 204,894 173,431 158,670 153,074
负债总额 228,280 193,331 176,400 168,628 165,527
净资产 40,772 11,563 -2,969 -9,958 -12,453
营业收入 10,329 39,511 11,735 246 79
营业利润 -24,608 -13,170 -8,284 -6,431 -2,451
利润总额 15,389 -13,168 -14,436 -6,988 -2,494
净利润 15,385 -13,180 -14,495 -6,988 -2,494
各年回款情况如下：
单位：万元
年份 2017 年 2018 年 2020 年 2021 年 2022 年 2023 年 合计
回款金额 10,00 20,500 26 160 1,460 78 32,224
依据《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》，公司以预期信用损失为基础，
对包括应收账款在内的金融资产进行减值处理并确认损失准备，在预期信用损失法下，以未来
可能的违约事件造成的损失的期望值来计量资产负债表日应当确认的减值准备。公司利用可获
得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，通过比较金融工具在资产负债表日发生违约的风
险与在初始确认日发生违约的风险，以确定金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。
于资产负债表日，若公司判断金融工具只具有较低的信用风险，则假定该金融工具的信用风险
自初始确认后并未显著增加。公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估预期信用风险和
计量预期信用损失。当以金融工具组合为基础时，公司以共同风险特征为依据，将金融工具划
分为不同组合。按组合计量预期信用损失的应收款项，参考历史信用损失经验，结合客户当前
状况以及对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率，计算预期
信用损失。
对于应收国机智骏的债权，公司在 2021、2022 年按账龄组合计提减值损失，具体计提比
例如下：
账 龄 预期信用损失率（%）
充分性
（1）截至 2018 年 12 月 31 日，公司应收账款原值 8,616 万元，截至 2019 年 12 月 31 日，
公司应收账款原值 5,760 万元；均为中汽工程向国机智骏提供工程承包及工程技术服务产生。
中汽工程尚未重组并入国机汽车，按其当时的会计政策，对同一集团内的关联方应收账款不计
提减值准备。
（2）截至 2020 年 12 月 31 日，公司应收账款原值 114 万元，合同资产原值 56,235 万元，
国机智骏净资产 11,563 万元、营业收入 39,511 万元、净利润-13,180 万元、回款 26 万元，但
生产经营活动正常运行；天健会计师事务所对国机智骏 2020 年度财务报表进行了审计，出具
了“天健京审[2021]2162 号”标准无保留意见审计报告，当年未计提减值损失。
（3）截至 2021 年 12 月 31 日，公司应收账款原值 41,714 万元，累计计提坏账准备 2,088
万元，公司于 2021 年按照账龄组合计提减值损失 2,088 万元。应收账款具体情况如下：
单位：万元
账龄 计提比例（%）
应收账款余额 坏账准备余额
合计 5 41,714 2,088
款 160 万元，净资产首次为负，营业收入大幅下降，信用风险增加，出现减值迹象。天健会计
师事务所对国机智骏 2021 年度财务报表进行了审计，出具了“天健京审[2022]3441 号”带强
调事项段无保留意见审计报告 ，强调截至 2021 年 12 月 31 日，国机智骏负债总额高于资产总
额 2,969 万元，表明存在可能导致国机智骏持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。
公司对国机智骏的应收账款评估预期信用风险以判断使用恰当的减值损失计量方法。考虑
到：
①2020 年前公司对国机智骏的应收账款未出现逾期回款的情况；
②2021 年底应收账款为当年公司与国机智骏结算工程款、按照结算造价将合同资产转入形
成，相关应收账款的账龄以转入前合同资产账龄顺延计算；
③国机智骏 2021 年底账面净资产首次出现负数且金额不大，资产总额 17.3 亿元，负债总
额 17.6 亿元，债务可偿还比例较高；
④国机智骏自 2021 年 9 月进入停产，但一直保持生产设备的良好维护，如有新的投资者
提供资金支持，可快速恢复生产经营，具备债务偿还能力。
公司以组合为基础评估信用风险的组合方法和确定依据：对于有明显迹象表明债务人很可
能无法履行还款义务的应收款项进行单项减值测试评价信用风险；当无法以合理成本评估单项
金融资产预期信用损失的信息时，公司依据信用风险特征将应收款项划分为若干组合，在组合
基础上计算预期信用损失。根据企业会计准则第 22 号，企业在进行相关评估时，应当考虑所
有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。为确保自金融工具初始确认后信用风险显著增加即
确认整个存续期预期信用损失，企业在一些情况下应当以组合为基础考虑评估信用风险是否显
著增加。对于某些金融工具而言，企业在单项工具层面无法以合理成本获得关于信用风险显著
增加的充分证据，而在组合基础上评估信用风险是否显著增加则是可行的。综上所述，从国机
智骏年末资产状况来看，债务偿付风险可控；在国家政策扶持且新能源行业发展态势良好的情
况下，无法对国机智骏应收款项减值风险进行具体量化，无法预估单项减值测试所付出的成本
及测试的准确性，公司认为按账龄组合对应收款项计提的减值 0.2 亿元已恰当反映国机智骏的
经营变化及风险情况。2021 年，对国机智骏应收账款按账龄组合计提坏账准备的综合比例为
（4）截至 2022 年 12 月 31 日，公司应收账款原值 43,786 万元，累计计提坏账准备 6,091
万元，公司于 2022 年按照账龄组合计提减值损失 4,003 万元；对国机智骏预付账款原值 1,885
万元，由于未到结算期且账龄不超过 1 年，未计提减值损失。应收账款具体情况如下：
单位：万元
账龄 计提比例（%）
应收账款余额 坏账准备余额
合计 14 43,786 6,091
机智骏 2022 年度财务报表进行了审计，出具了“天职业字[2023]19324 号”带强调事项段无
保留意见审计报告，强调截至 2022 年 12 月 31 日，国机智骏负债总额高于资产总额 9,958
万元，净资产为-9,958 万元，2022 年度净亏损 6,988 万元。这些情况或事项，表明存在可
能导致国机智骏持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。
国机智骏的生产资质及设备状况，如有新的资金支持，仍可持续经营，未来经济状况存在不
确定性，对于债权的偿付比例也难以合理成本准确预估，所以公司未对应收国机智骏债权进
行单项减值测试，仍采用账龄组合计提减值。
已计提减值金额是否充分反映该债权风险状况，公司对国机智骏的年末资产状况进行了评估，
取得并复核了国机智骏聘请联合中和土地房地产资产评估有限公司以 2022 年 12 月 31 日为
基准日，出具的《国机智骏汽车有限公司拟以财务报告为目的涉及的其申报的资产组可收回
金额资产评估报告》（联合中和评报字(2023)第 6186 号）。根据评估报告结果，国机智骏
年末资产价值 16.7 亿元，负债 16.9 亿元，资产基本可以覆盖债务。
综上所述，从国机智骏年末资产状况来看，经评估后的资产金额基本覆盖债务金额，债
务偿付风险可控，公司认为按账龄组合对应收款项计提的减值 0.6 亿元已恰当反映国机智骏
的经营变化及风险情况。2022 年，对国机智骏应收账款按账龄组合计提坏账准备的综合比例
为 14%。2022 年公司已及时、足额计提减值。
（三）除应收账款、预付账款之外，公司与国机智骏是否还存在其他往来，是否存在其他
相关会计科目的减值。
截至 2023 年 12 月 31 日，公司下属单位北京国机隆盛汽车有限公司（以下简称“国机隆
盛”）对国机智骏其他应收款原值 0.32 万元。国机隆盛承揽国机智骏品牌车辆维修服务，在
保修范围内由厂商国机智骏代车主支付维修费用，国机隆盛已与国机智骏达成以“欠付国机智
骏配件款”冲抵“应收国机智骏维修费用”意向，因此未对该款项计提减值。除上述事项外，
截至 2023 年 12 月 31 日，公司与国机智骏不存在其他往来余额。
（四）自查是否存在利用不当利润调节损害投资者利益的情况。
综上，通过梳理与国机智骏相关往来款的形成时间、形成原因、回款情况、减值情况等，
并结合企业会计准则和公司会计政策，公司不存在利用不当利润调节损害投资者利益的行为。
问题二、公司前期将国机智骏作为关联方每年预计与其产生日常关联交易的额度。请公司
全面梳理前期与国机智骏往来的审议和信息披露情况，说明决策程序及信息披露的合规性，并
就本次计提大额减值事项对公司经营业绩产生的影响进行充分说明并提示风险。
公司回复：
（一）公司前期将国机智骏作为关联方每年预计与其产生日常关联交易的额度，前期与国
机智骏往来的审议和信息披露情况，及决策程序及信息披露的合规性。
发生日常关联交易的具体情况如下：
单位：万元
关联交易类别 2018 年预计金额 2018 年实际金额
提供汽车租赁劳务 0 21
提供融资租赁服务 0 439
提供房屋租赁和其他服务 60 0
国机集团所属企业 80,000
售后回租固定
资产（融资租赁租 其中：国机智骏汽车有限公司 10,000
出资产）
莱州华汽机械有限公司 1,500
上述公司与国机智骏关于预计 2018 年度日常关联交易的情况经公司于 2018 年 3 月 20 日
召开的第七届董事会第二十次会议审议，关联董事均回避表决，非关联董事一致审议通过，独
立董事出具了独立意见，并经 2017 年年度股东大会审议通过。
回租固定资产业务，预计规模 8 亿元，但由于时间周期、资金成本等问题，实际发生业务规模
为 1.15 亿元，其中 1 亿元为与国机智骏开展的售后回租固定资产。
单位：万元
关联交易类别 2019 年预计金额 2019 年实际金额
提供汽车租赁劳务 13 11
提供融资租赁服务 871 707
提供工程承包及工程技术服务 30,000 501
关联交易类别 2019 年预计金额 2019 年实际金额
经营租赁出租资产收入 0 74
融资租赁租出资产 0 3,800
采购车辆 10,000 5,192
上述公司与国机智骏关于预计 2019 年度日常关联交易的情况经公司于 2019 年 4 月 26 日
召开的第七届董事会第三十二次会议审议，关联董事均回避表决，非关联董事一致审议通过，
独立董事出具了独立意见，并经 2019 年第一次临时股东大会审议通过。
根据日常经营需要，预计公司与国机智骏增加日常关联交易 10,000 万元，关联交易类别
为采购车辆，并经公司于 2019 年 10 月 28 日召开的第七届董事会第三十五次会议审议，关联
董事均回避表决，非关联董事一致审议通过，独立董事出具了独立意见，且披露《关于增加 2019
年度日常关联交易总额的公告》。
预计 2019 年关联交易时按照可能完成的全部合同额及相关服务预计，实际执行未达预计。
单位：万元
关联交易类别 2020 年预计金额 2020 年实际金额
提供汽车租赁劳务 845 405
提供融资租赁服务利息收入 381 421
提供工程承包及工程技术服务 20,000 0
采购车辆 9,907（1,907+8,000） 5,260
销售车辆 3,000 3,880
上述公司与国机智骏关于预计 2020 年度日常关联交易的情况经公司于 2020 年 4 月 27 日
召开的第七届董事会第三十八次会议审议，关联董事均回避表决，非关联董事一致审议通过，
独立董事出具了独立意见，并经 2019 年年度股东大会审议通过。
根据日常经营需要，预计公司与国机智骏增加日常关联交易 8,000 万元，关联交易类别为
采购车辆，并经公司于 2020 年 10 月 28 日召开的第七届董事会第四十二次会议审议，关联董
事均回避表决，非关联董事一致审议通过，独立董事出具了独立意见，且披露《关于增加 2020
年度日常关联交易总额的公告》。采购车辆日常关联交易额度从 1,907 万元增加 8,000 万元至
预计 2020 年关联交易时按照可能完成的全部合同额及相关服务预计，实际执行未达预计。
单位：万元
关联交易类别 2021 年预计金额 2021 年实际金额
提供汽车租赁劳务 810 312
采购车辆 13,300 -88
上述公司与国机智骏关于预计 2021 年度日常关联交易的情况经公司于 2021 年 4 月 25 日
召开的第八届董事会第四次会议审议，关联董事均回避表决，非关联董事一致审议通过，独立
董事出具了独立意见，并经 2020 年年度股东大会审议通过。
退货。
单位：万元
关联交易类别 2022 年预计金额 2022 年实际金额
提供汽车租赁劳务 950 634
采购车辆 0 23
上述公司与国机智骏关于预计 2022 年度日常关联交易的情况经公司于 2022 年 4 月 11 日
召开的第八届董事会第十次会议审议，关联董事均回避表决，非关联董事一致审议通过，独立
董事出具了独立意见，并经 2021 年年度股东大会审议通过。
单位：万元
关联交易类别 2023 年预计金额 2023 年实际金额
提供汽车租赁劳务 50 数据未出，待年报披露
采购车辆 1,280 数据未出，待年报披露
上述公司与国机智骏关于预计 2023 年度日常关联交易的情况经公司于 2023 年 4 月 24 日
召开的第八届董事会第十七次会议审议，关联董事均回避表决，非关联董事一致审议通过，独
立董事出具了独立意见，无需提交股东大会审议。
综上所述，公司与国机智骏发生的关联交易均为日常生产经营中发生的，遵循公平、公开、
公正的原则，以市场价格为依据进行交易。根据《上海证券交易所股票上市规则》及《上海证
券交易所上市公司自律监管指引第 5 号——交易与关联交易》规定，公司与国机智骏发生的日
常关联交易金额为每年度合理预计，上述日常关联交易均履行了董事会审议程序和信息披露义
务，对于需要提交股东大会审议的关联交易均提交股东大会审议。公司对日常关联交易的实际
执行情况建立台账进行定期跟踪，对于实际执行超出预计金额的，及时履行了相应的决策程序。
公司与国机智骏日常关联交易审议程序合规、信息披露规范。
（二）就本次计提大额减值事项对公司经营业绩产生的影响进行充分说明并提示风险
的利润总额 3.9 亿元，经公司财务部门初步测算，预计 2023 年度实现归属于母公司所有者的
净利润约 2,000 万元到 3,000 万元，与上年同期相比，将减少约 28,857 万元到 29,857 万元，
同比减少约 91%到 94%。
现阶段国机智骏破产预重整结果和资产变现情况均具有较大不确定性，
公司下属单位对国机智骏的应收账款和预付账款存在无法收回风险。公司计划对国机智骏的上
述款项余额按单项计提减值损失 3.9 亿元，最终计提减值金额以后续减值测试结果为准。
问题三、请公司年审会计师切实履行中介机构责任，对上述涉及问题进行充分核查，并就
减值时点的合理性、前期减值的充分性、公司相关会计处理是否符合企业会计准则相关要求等
发表明确意见。
年审会计师回复：
针对上述应收账款、预付账款计提减值损失，我们了解并评估了公司与减值损失相关的内
部控制；检查了管理层相关决策文件；与管理层就减值事项进行了沟通，在充分沟通的基础上，
独立地评价了公司管理层上述款项减值损失计提工作的适当性；复核了前期减值损失计提过程、
计提时点及会计处理的准确性。
通过执行上述核查程序，我们认为，公司在 2021 年、2022 年按照账龄对应收国机智骏款
项计提减值考虑了国机智骏的实际经营情况，充分反映了应收款项的可收回风险，会计处理符
合企业会计准则的相关规定。2023 年 12 月 21 日，债权人向赣州中院申请对国机智骏破产重整
后，公司判断国机智骏的经营状况发生了变化，应收款项的回收风险进一步加大，公司通过评
估国机智骏资产负债状况，在 2023 年末按照单项计提减值具有合理性。
天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）
首页
微信公众号
证券之星APP
