恒宝股份有限公司
前期会计差错更正的
专项说明审核报告
中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)
ZHONGXINGHUA CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS LLP
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电话：(010)68364878 传真：(010)68364875
目 录
一、前期会计差错更正专项说明审核报告
二、审核报告附送
三、审核报告附件
恒宝股份有限公司 前期会计差错更正专项说明
恒宝股份有限公司
前期会计差错更正专项说明
恒宝股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）于 2016 年度至 2020 年度发现以下会计
差错事项，根据《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计估计变更和差错更正》、中国证
券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编制规则第 19 号——财务信息的更正及相
关披露》等相关规定，公司对相关会计差错进行更正，涉及 2016 年度至 2020 年度的财务报
表，具体情况说明如下：
一、前期会计差错更正的主要原因
公司于近期发现，公司编制的 2016 年度、2017 年度、2018 年度、2019 年度、2020 年
度财务报表，部分会计处理及财务报表披露存在差错。为更准确反映各会计期间的经营成果，
如实反映相关会计科目列报、准确反映各期间成本、费用情况，经本公司 2023 年 12 月 27 日
第八届董事会第八次临时会议批准，对前期会计差错进行追溯调整。
二、具体的差错及会计处理
恒宝股份有限公司自 2016 年 12 月起从事专网通信业务，专网通信业务的供应商和客户、
采购和销售合同的内容，都是由隋田力指派的人员安排和控制的。公司不参与货物运输过程，
在产品交付前后不承担风险。根据合同约定，公司向供应商支付 100%货款、客户向其支付 5%
货款作为定金；完成交货后客户支付其余 95%的货款。
专网通信业务的核心是合同、单据和资金的流转，实质是以贸易业务为掩饰的资金融通业
务，提供融资获取固定收益。该业务不具备商品购销业务的商业实质，不符合《企业会计准则
第 14 号——收入》规定要求，不应当对该项业务确认营业收入和营业成本。
（1）2016 年度受影响的合并财务报表项目前后对比情况
①对 2016 年 12 月 31 日合并资产负债表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
恒宝股份有限公司 前期会计差错更正专项说明
预收款项 37,870,065.72 -3,743,200.00 34,126,865.72
其他流动负债 3,743,200.00 3,743,200.00
②对 2016 年度合并现金流量表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
销售商品、提供劳务收到的
现金
经营活动现金流入小计 1,662,138,082.90 -3,743,200.00 1,658,394,882.90
经营活动产生的现金流量净
额
收到其他与投资活动有关的
现金
投资活动现金流入小计 363,113,746.78 3,743,200.00 366,856,946.78
投资活动产生的现金流量净
-43,878,718.16 3,743,200.00 -40,135,518.16
额
（2）2017 年度受影响的合并财务报表项目前后对比情况
①对 2017 年 12 月 31 日合并资产负债表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
预付款项 609,917,046.12 -595,185,000.00 14,732,046.12
其他流动资产 67,987,669.52 561,363,175.00 629,350,844.52
流动资产合计 1,422,532,243.42 -33,821,825.00 1,388,710,418.42
资产总计 2,186,573,315.72 -33,821,825.00 2,152,751,490.72
预收款项 73,766,771.63 -33,821,825.00 39,944,946.63
流动负债合计 284,579,523.70 -33,821,825.00 250,757,698.70
负债合计 305,808,785.40 -33,821,825.00 271,986,960.40
负债和所有者权益总计 2,186,573,315.72 -33,821,825.00 2,152,751,490.72
②对 2017 年度合并利润表的影响
金额单位：人民币元
恒宝股份有限公司 前期会计差错更正专项说明
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
营业收入 1,368,374,091.69 -160,669,658.12 1,207,704,433.57
营业成本 986,219,867.76 -141,378,205.20 844,841,662.56
财务费用 8,203,723.61 -19,291,452.92 -11,087,729.31
③对 2017 年度合并现金流量表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
销售商品、提供劳务收到
的现金
经营活动现金流入小计 1,541,821,252.71 -218,062,125.00 1,323,759,127.71
购买商品、接受劳务支付
的现金
经营活动现金流出小计 1,971,689,231.18 -760,597,500.00 1,211,091,731.18
经营活动产生的现金流量
-429,867,978.47 542,535,375.00 112,667,396.53
净额
取得投资收益收到的现金 837,921.70 22,571,000.00 23,408,921.70
收到其他与投资活动有关
的现金
投资活动现金流入小计 260,579,571.22 218,062,125.00 478,641,696.22
支付其他与投资活动有关
的现金
投资活动现金流出小计 279,057,126.21 760,597,500.00 1,039,654,626.21
投资活动产生的现金流量
-18,477,554.99 -542,535,375.00 -561,012,929.99
净额
（3）2018 年度受影响的合并财务报表项目前后对比情况
①对 2018 年 12 月 31 日合并资产负债表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
预付款项 308,783,403.76 -297,270,500.00 11,512,903.76
恒宝股份有限公司 前期会计差错更正专项说明
其他流动资产 238,961,910.72 280,378,475.00 519,340,385.72
流动资产合计 1,618,161,089.47 -16,892,025.00 1,601,269,064.47
资产总计 2,250,514,166.49 -16,892,025.00 2,233,622,141.49
预收款项 43,438,836.07 -16,892,025.00 26,546,811.07
流动负债合计 250,081,963.71 -16,892,025.00 233,189,938.71
负债合计 267,791,715.26 -16,892,025.00 250,899,690.26
负债和所有者权益总计 2,250,514,166.49 -16,892,025.00 2,233,622,141.49
②对 2018 年度合并利润表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
营业收入 1,690,305,333.68 -742,817,314.91 947,488,018.77
营业成本 1,343,251,818.74 -653,900,994.17 689,350,824.57
财务费用 265,500.60 -88,916,320.74 -88,650,820.14
③对 2018 年度合并现金流量表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
销售商品、提供劳务收到
的现金
经营活动现金流入小计 2,051,304,274.20 -848,596,700.00 1,202,707,574.20
购买商品、接受劳务支付
的现金
经营活动现金流出小计 1,463,061,165.35 -463,645,500.00 999,415,665.35
经营活动产生的现金流量
净额
取得投资收益收到的现金 6,235,280.95 103,966,500.00 110,201,780.95
收到其他与投资活动有关
的现金
投资活动现金流入小计 1,028,616,812.90 848,596,700.00 1,877,213,512.90
支付其他与投资活动有关 463,645,500.00 463,645,500.00
恒宝股份有限公司 前期会计差错更正专项说明
的现金
投资活动现金流出小计 1,064,908,231.22 463,645,500.00 1,528,553,731.22
投资活动产生的现金流量
-36,291,418.32 384,951,200.00 348,659,781.68
净额
（4）2019 年度受影响的合并财务报表项目前后对比情况
①对 2019 年 12 月 31 日合并资产负债表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
预付款项 508,668,368.08 -492,756,000.00 15,912,368.08
其他流动资产 2,690,045.47 464,751,350.00 467,441,395.47
流动资产合计 1,726,181,011.06 -28,004,650.00 1,698,176,361.06
资产总计 2,349,715,249.41 -28,004,650.00 2,321,710,599.41
预收款项 59,695,621.54 -28,004,650.00 31,690,971.54
流动负债合计 316,976,993.63 -28,004,650.00 288,972,343.63
负债合计 332,445,765.69 -28,004,650.00 304,441,115.69
负债和所有者权益总计 2,349,715,249.41 -28,004,650.00 2,321,710,599.41
②对 2019 年度合并利润表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
营业收入 1,535,467,255.35 -399,394,955.81 1,136,072,299.54
营业成本 1,169,409,407.81 -351,429,823.08 817,979,584.73
投资收益 16,273,521.96 47,965,132.73 64,238,654.69
③对 2019 年度合并现金流量表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
销售商品、提供劳务收到
的现金
经营活动现金流入小计 1,747,422,732.98 -462,428,925.00 1,284,993,807.98
购买商品、接受劳务支付 1,391,266,558.85 -592,601,200.00 798,665,358.85
恒宝股份有限公司 前期会计差错更正专项说明
的现金
经营活动现金流出小计 1,791,874,556.24 -592,601,200.00 1,199,273,356.24
经营活动产生的现金流量
-44,451,823.26 130,172,275.00 85,720,451.74
净额
取得投资收益收到的现金 15,420,185.20 54,200,600.00 69,620,785.20
收到其他与投资活动有关
的现金
投资活动现金流入小计 682,994,893.84 462,428,925.00 1,145,423,818.84
支付其他与投资活动有关
的现金
投资活动现金流出小计 857,860,161.34 592,601,200.00 1,450,461,361.34
投资活动产生的现金流量
-174,865,267.50 -130,172,275.00 -305,037,542.50
净额
（5）2020 年受影响的合并财务报表项目前后对比情况
①对 2020 年度合并利润表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
营业收入 1,052,163,738.15 -59,590,265.36 992,573,472.79
营业成本 734,492,249.25 -5,599,182.23 728,893,067.02
投资收益 27,627,189.19 53,991,083.13 81,618,272.32
②对 2020 年度合并现金流量表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
销售商品、提供劳务收到
的现金
收到其他与经营活动有关
的现金
经营活动现金流入小计 1,661,406,488.56 -532,088,350.00 1,129,318,138.56
经营活动产生的现金流量
净额
恒宝股份有限公司 前期会计差错更正专项说明
取得投资收益收到的现金 24,097,640.53 61,046,303.90 85,143,944.43
收到其他与投资活动有关
的现金
投资活动现金流入小计 2,729,705,470.53 532,088,350.00 3,261,793,820.53
投资活动产生的现金流量
-611,167,231.83 532,088,350.00 -79,078,881.83
净额
（1）2016 年度受影响的母公司财务报表项目前后对比情况
①对 2016 年 12 月 31 日母公司资产负债表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
预收款项 19,539,453.50 -3,743,200.00 15,796,253.50
其他流动负债 3,743,200.00 3,743,200.00
②对 2016 年度母公司现金流量表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
销售商品、提供劳务收到的
现金
经营活动现金流入小计 1,604,638,091.04 -3,743,200.00 1,600,894,891.04
经营活动产生的现金流量
净额
收到其他与投资活动有关
的现金
投资活动现金流入小计 223,389,601.35 3,743,200.00 227,132,801.35
投资活动产生的现金流量
-10,343,631.75 3,743,200.00 -6,600,431.75
净额
（2）2017 年度受影响的母公司财务报表项目前后对比情况
①对 2017 年 12 月 31 日母公司资产负债表的影响
金额单位：人民币元
恒宝股份有限公司 前期会计差错更正专项说明
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
预付款项 609,286,830.48 -595,185,000.00 14,101,830.48
其他流动资产 1,756,595.76 561,363,175.00 563,119,770.76
流动资产合计 1,274,987,271.87 -33,821,825.00 1,241,165,446.87
资产总计 2,086,589,917.82 -33,821,825.00 2,052,768,092.82
预收款项 47,778,161.03 -33,821,825.00 13,956,336.03
流动负债合计 251,000,599.18 -33,821,825.00 217,178,774.18
负债合计 255,490,239.63 -33,821,825.00 221,668,414.63
负债和所有者权益总计 2,086,589,917.82 -33,821,825.00 2,052,768,092.82
②对 2017 年度母公司利润表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
营业收入 1,318,846,539.06 -160,669,658.12 1,158,176,880.94
营业成本 978,538,457.72 -141,378,205.20 837,160,252.52
财务费用 9,196,543.49 -19,291,452.92 -10,094,909.43
③对 2017 年度母公司现金流量表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
销售商品、提供劳务收到
的现金
经营活动现金流入小计 1,509,170,534.62 -218,062,125.00 1,291,108,409.62
购买商品、接受劳务支付
的现金
经营活动现金流出小计 1,950,509,938.11 -760,597,500.00 1,189,912,438.11
经营活动产生的现金流量
-441,339,403.49 542,535,375.00 101,195,971.51
净额
取得投资收益收到的现金 837,921.70 22,571,000.00 23,408,921.70
收到其他与投资活动有关
的现金
恒宝股份有限公司 前期会计差错更正专项说明
投资活动现金流入小计 988,451.44 218,062,125.00 219,050,576.44
支付其他与投资活动有关
的现金
投资活动现金流出小计 16,961,890.56 760,597,500.00 777,559,390.56
投资活动产生的现金流量
-15,973,439.12 -542,535,375.00 -558,508,814.12
净额
（3）2018 年度受影响的母公司财务报表项目前后对比情况
①对 2018 年 12 月 31 日母公司资产负债表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
预付款项 109,472,836.86 -99,372,000.00 10,100,836.86
其他流动资产 210,025,626.10 93,725,100.00 303,750,726.10
流动资产合计 1,184,079,509.73 -5,646,900.00 1,178,432,609.73
资产总计 2,145,450,710.03 -5,646,900.00 2,139,803,810.03
预收款项 12,256,927.13 -5,646,900.00 6,610,027.13
流动负债合计 209,389,594.47 -5,646,900.00 203,742,694.47
负债合计 213,040,569.77 -5,646,900.00 207,393,669.77
负债和所有者权益总计 2,145,450,710.03 -5,646,900.00 2,139,803,810.03
②对 2018 年度母公司利润表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
营业收入 1,564,668,188.03 -676,756,970.24 887,911,217.79
营业成本 1,275,372,946.85 -595,465,649.35 679,907,297.50
财务费用 650,282.23 -81,291,320.89 -80,641,038.66
③对 2018 年度母公司现金流量表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
销售商品、提供劳务收到
的现金
恒宝股份有限公司 前期会计差错更正专项说明
经营活动现金流入小计 1,953,668,583.47 -760,721,575.00 1,192,947,008.47
购买商品、接受劳务支付
的现金
经营活动现金流出小计 1,186,285,633.77 -198,322,000.00 987,963,633.77
经营活动产生的现金流量
净额
取得投资收益收到的现金 1,841,637.91 94,761,500.00 96,603,137.91
收到其他与投资活动有关
的现金
投资活动现金流入小计 653,192,638.46 760,721,575.00 1,413,914,213.46
支付其他与投资活动有关
的现金
投资活动现金流出小计 989,567,950.27 198,322,000.00 1,187,889,950.27
投资活动产生的现金流量
-336,375,311.81 562,399,575.00 226,024,263.19
净额
（4）2019 年度受影响的母公司财务报表项目前后对比情况
①对 2019 年度母公司利润表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
营业收入 1,244,446,584.43 -200,366,194.70 1,044,080,389.73
营业成本 957,257,616.66 -176,298,407.13 780,959,209.53
投资收益 11,236,691.52 24,067,787.57 35,304,479.09
②对 2019 年度母公司现金流量表的影响
金额单位：人民币元
受影响的报表项目名称 更正前金额 更正金额 更正后金额
销售商品、提供劳务收到
的现金
经营活动现金流入小计 1,507,527,171.98 -220,766,900.00 1,286,760,271.98
购买商品、接受劳务支付
的现金
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