中准会计师事务所（特殊普通合伙）
Zhongzhun Certified Public Accountants
中准会计师事务所（特殊普通合伙）
《关于对沈阳惠天热电股份有限公司的关注函》
的核查意见
深 圳 证 券 交 易 所 上 市公 司 管 理 一 部 ：
中 准 会 计 师 事 务 所（ 特 殊 普 通 合 伙 ）为 沈 阳 惠 天 热 电 股 份 有 限 公 司（ 以
下 简 称 惠 天 热 电 ）2023 年 年 报 审 计 机 构 。惠 天 热 电 转 来 贵 部《 关 于 对 沈 阳
惠天热电股份有限公司的关注函》
（ 公 司 部 问 询 函〔2023〕第 332 号 ）已 收
悉。就有关会计处理、会计确认规范性，以及是否符合有关会计准则规定
发表核查意见。
问 题 七 ：请 你 公 司 聘 请 的 律 师 就 上 述 有 关 债 权 债 务 转 移 、债 务 重 组 确
认等审议、决策程序的合规性，以及相关安排 的法律效力、有关协议是否
符 合 相 关 法 律 法 规 的 规 定 予 以 核 查 并 发 表 明 确 意 见 ，年 审 机 构 就 有 关 会 计
处 理 、 会 计 确 认 规 范 性 ，以 及 是 否 符 合 有 关 会 计 准 则 规 定 予 以 核 查 并 发 表
明 确 意 见。
公 司 相 关回复：
序 挂账
对方单位 期间 摘要 借方科目 贷方科目 金额（元）
号 单位
沈阳华海锟
惠天热 泰投资有限
司 简称华海锟
泰）
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序 挂账
对方单位 期间 摘要 借方科目 贷方科目 金额（元）
号 单位
沈阳地铁集 2021 年 计提利息 财务费用 其他应付款 12,431,319.44
惠天热
团有限公司
（以下简称
司
地铁集团） 2022 年 偿还利息 其他应付款 银行存款 4,159,166.67
沈阳燃气集 2021 年 计提利息 财务费用 其他应付款 1,582,208.30
惠天热
团有限公司
（以下简称
司
燃气集团） 2022 年 计提利息 财务费用 其他应付款 4,773,443.15
计提 21-22 年
采暖期热费
计提 22-23 年
沈阳华润热 采暖期热费
惠天热
电有限公司 计提 22-23 年
（以下简称 采暖期热费
司
华润热电） 偿还 21-22 年
采暖期热费
计提延期支付
成本
电热力）承接惠天热电债务，惠天热电及其子公司的会计处理如下：
（ 1） 惠 天 热 电 母 公 司
借 ： 其 他 应 付 款-华 海 锟 泰 52,867,777.78 元
其 他 应 付 款-地 铁 集 团 309,017,291.66 元
其 他 应 付 款-燃 气 集 团 36,626,416.69 元
贷 ： 其 他 应 付 款-润 电 热 力 398,511,486.13 元
（ 2） 惠 天 热 电 子 公 司
借 ： 应 付 账 款-华 润 热 电 659,924,802.30 元
贷 ： 其 他 应 付 款-润 电 热 力 659,924,802.30 元
-2-
（ 1） 惠 天 热 电母 公 司
借 ： 其 他 应 付 款-润 电 热 力 398,511,486.13 元
贷 ： 资 本 公 积 398,511,486.13 元
（ 2） 惠 天 热 电 子 公 司
借 ： 其 他 应 付 款-润 电 热 力 659,924,802.30 元
贷：资本公积 659,924,802.30 元
综 上 ，上 述 会 计 处 理 合 计 增 加 合 并 资 本 公 积 1,058,436,288.43 元 ，增
加 合 并 净 资 产 1,058,436,288.43 元 。
年 审 会 计师核查意 见：
针 对 上 述 债 务 形 成 的 会 计 处 理 ，我 们 查 阅 了 相 关 借 款 合 同 及 展期 合 同 、
热费采购合同，对数据计算过程进行了复核，调取历年往来询证函底稿。
经核查，我们认为惠天热电债务形成的会计处理正确，符合企业会计准则
相关规定。
针对上述债务转移和债务豁免的会计处理，我们检查了惠天热电、润
电热力以及各债权人相关决策的履行情况。在债务转移和债务豁免确认等
审议、决策程序履行完毕，且程序合规、有关协议符合相关法律法规规定
的情况下，我们认为上述惠天热电拟对债务转移和债务豁免的会计确认、
会 计 处 理 符 合 《 关 于 做 好 执 行 会 计 准 则 企 业 2008 年 年 报 工 作 的 通 知 》（ 财
会 函 [2008]60 号 ） 一 、（ 三 ） 8 和 《 监 管 规 则 适 用 指 引— — 会 计 类 第 1
号 》1-22 权 益 性 交 易 ，对 于 上 市 公 司 的 股 东 、股 东 控 制 的 其 他 关 联 方 、上
市公司的实际控制人对上市公司进行直接或间接的捐赠、债务豁免等单方
面的利益输送行为，由于交易是基于双方的特殊身份才得以发生，且使得
上市公司明显的、单方面的从中获益，因此，应认定其经济实质具有资本
-3-
投入性质，形成的利得应计入所有者权益。
中 准 会 计 师 事 务 所(特 殊 普 通 合 伙) 中国注册会计师：孙晶
（项目合伙人）
中 国 ·北 京 中国注册会计师：孙洪博
二〇二三年十二月二十四日
主 题 词 ：沈阳惠天 热电股份有限公司关注函 核查意见
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Add: 4th Floor，No.22，Shouti South Road, Haidian District, Beijing Postal code: 100044 Tel: 010-88356126
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