证券代码：600520 证券简称：文一科技 公告编号：临 2023—047
文一三佳科技股份有限公司
关于上海证券交易所对公司 2023 年半年度报告的信息披露
监管工作函回复的公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈
述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。
重要内容提示：
●中发铜陵资产减值风险：
根据有关资产评估报告，应对中发铜陵资产组计提资产减值损失 10,632.48
万元，导致公司 2023 年二季度及半年报利润总额、净利润均减少 10,632.48 万
元。尽管以前年度不存在通过少计资产减值进行盈余管理的情形，但导致 2023
年二季度及半年报数据披露存在不够及时和准确，应进行会计差错更正，敬请
广大投资者注意投资风险。具体会计差错更正情况详见同日披露的临 2023—45
号《文一科技关于 2023 年半年度报告会计差错更正的公告》
。
●上海办同股权转让款回收风险：
截止本公告披露日，华翔资管共收到上海率丰 3,600 万元的股权转让款及
的约定支付。鉴于该笔股权转让款已逾期，虽经强制执行后，对方形成还款计
划，但是否能全额收回该应收款项存在较大不确定性，若发生回收损失将对公
司利润产生不利影响，敬请广大投资者注意投资风险。
海证券交易所《关于文一三佳科技股份有限公司 2023 年半年度报告的信息披露
监管工作函》
（上证公函【2023】1115 号）
（以下简称“《工作函》”）。根据上
海证券交易所的要求，经公司认真研究和讨论，结合公司的实际情况，现就《工
作函》相关事项回复如下：
问题 1.关于应收账款。
公司 2020 年至 2022 年应收账款期末余额分别为 0.87 亿元、1.05 亿元、
升。2022 年半年度应收账款期末余额为 1.89 亿元，2022 年年末下降至 1.57 亿
元，2023 年半年度再次上升至 1.87 亿元。公司按组合计提的应收账款坏账准备
中，账龄 3-5 年的应收账款均按 50%比例计提。
请公司：（1）结合各项业务开展情况、销售模式、结算方式、信用政策、
收入确认方式、期后销售回款、可比公司等情况，分析公司赊销率上升的原因
及合理性。
公司回复：
一、公司业务构成比例的变化，是导致公司赊销率上升的主要原因。
五金精密件、门窗等收入，其中占比较高的模具及设备产品包括半导体封装模
具、冲切成型系统、自动封装系统、塑封压机、塑料型材挤出模具等。随着近
几年国家对半导体行业的政策支持、贸易摩擦加剧带来的国产替代、半导体行
业的快速发展，主要下游行业生产设备更新，带动公司来源于相关领域客户的
营业收入增长。
近三年公司营业收入分板块占比情况表如下：
单位：万元
业务类型 占比
营业收入 占比（%） 营业收入 占比（%） 营业收入
（%）
半导体封装设
备及模具
五金精密件 4,111.72 9.25 3,545.11 7.99 2,865.82 8.63
门窗产品 4,414.02 9.93 6,556.18 14.77 9,678.35 29.15
其他 1,751.23 3.94 1,316.14 2.96 1,345.76 4.05
合 计 44,449.31 100.00 44,394.04 100.00 33,204.27 100.00
近三年来，公司各项业务开展的构成情况发生了较大变化，正是这一变化
导致了公司赊销率上升。由上表可见，公司近三年营业收入逐年增长，2021 年
同比增长 33.70%，2022 年同比增长 0.12%，营业收入主要以模具及设备产品为
主。受半导体行业复苏影响，公司模具及设备产品业务增长较快，其业务板块
年度、2022 年度公司总营业收入的比例分别为 58.17%、74.28%、76.88%。该业
务板块的增长，导致期末应收账款金额随之增长。
公司模具及设备业务主要是半导体塑料封装模具、装置及配套类设备产品，
属于半导体行业的封装测试产业。根据目前半导体集成电路封装市场，公司自
主研发设计、生产制造、销售产品，根据不同客户的产品需求以定制化模式为
其提供半导体塑料封装模具及配套产品。
公司五金精密件业务主要是精密冲压件及精密注塑件，属于装备制造行业
中的精密机械加工、重型机械带式输送机行业。公司经营模式主要是由用户提
需求、下订单定制化制造，由公司自主销售和出口。受益于近年来国家推动实
施相关行业绿色低碳循环经济发展以及环保节能政策促进了长距离、大运量、
智能化的带式输送设备的投入和发展，公司近三年该项业务小幅上升。
门窗业务采用以设计、生产、销售相结合的经营模式，主要产品包括建筑
铝合金、断桥铝、塑钢门窗，是建筑围护结构的重要组成部分。作为房地产行
业不可分割的一部分，门窗业务与房地产发展息息相关，近年来受房地产行业
景气度下降影响，该项业务持续下降。
二、公司半导体塑封模具及设备产品的销售模式、结算方式、信用政策、
期后销售回款情况，是导致公司赊销率上升的内在原因。
公司半导体塑封模具及设备产品信用政策及结算方式为：根据客户资质、
所处行业、信誉度，与客户合作关系、稳定的销售订单状况等进行信用等级划
分，分别给予不同等级的信用额度和账期，货款结算方式以预付货款、分阶段
付款、验收后全额付款为主。公司以销定产，单个合同金额较大，客户结算周
期一般 3 个月至 1 年不等,报告期内公司的信用政策未发生变化。
公司半导体塑封模具及设备产品收入确认政策：报告期内其收入确认方式
及时点未发生变动。
近三年来五金精密件业务小幅增长，门窗业务持续下降。这两块业务销售
模式、结算方式、信用政策、期后销售回款、收入确认方式等情况，对公司赊
销率上升影响有限。公司赊销率上升的主要原因在于公司半导体塑封模具及设
备产品的销售模式、结算方式、信用政策、期后销售回款等情况。其销售模式、
结算方式、信用政策、收入确认方式等虽并未发生根本性变化，但是由于公司
半导体塑封模具及设备产品营业收入增长较大，占公司主营业务收入的比重越
来越大，因此导致了公司赊销率的上升。
三、近三年内，公司赊销率虽明显上升，但整体经营风险可控。
我公司 2022 年度期末的应收账款总额为 18,425.95 万元，前十大客户应收
账款余额占应收账款总额的 57.92%。截至本次监管函回复日，我公司 2022 年度
期末的前十大客户应收账款余额总计 10,672.33 万元，回款金额 7,569.69 万元，
回款比例为 70.93%，回款良好，整体经营风险可控。
四、结合同行业可比公司情况，公司赊销率上升的原因及合理性分析如下：
单位：万元
应收账款增长率与
营业收入增长 应收账款增长
可比公司 营业收入 应收账款 营业收入增长率比
率（%） 率（%）
较
耐科装备 26,890.73 8.19 11,499.44 79.1 70.91
深科达 58,881.40 -35.36 46,608.29 9.52 44.88
新益昌 118,365.59 -1.08 69,727.91 22.89 23.97
可比公司平均 68,045.90 -9.42 42,611.88 37.17 46.59
本公司 44,449.31 0.12 15,670.00 12.63 12.51
由上表可见，行业可比公司 2022 年度应收账款增长率均高于营业收入的增
长率，赊销率均呈上升趋势，公司应收账款增长率与营业收入增长率差值低于
行业可比公司平均值，且均低于上述几家行业可比公司。
可比公司主要情况：耐科装备主要产品为塑料挤出成型模具、挤出成型装
置及下游设备、半导体封装设备及模具。新益昌是半导体封装行业、LED 行业
的智能设备制造商，其半导体设备产品主要系全自动平面贴片固晶机，全自动
固晶跳片烧结一体成型机、全自动多维引线 焊线机、粗铝丝压焊机等。深科达
是一家专业智能装备制造商，主要业务是为半导体封测厂商、显示面板生产企
业、消费类电子厂商等企业提供智能装备，半导体封测产品备主要包括 IC 器
件、分立器件测试分选机以及晶圆固晶机等。公司的半导体封装模具及设备产
品与耐科装备的业务具有很高的可比性，新益昌和深科达虽与公司具体产品不
同，但同属于半导体设备领域中后道工序设备。
度，赊销率有所上升，主要原因是：
（一）行业特征
半导体行业产品更新较快，行业周期较为明显。行业处于上升时，下游客
户通常会预付部分货款以加快产品交付，导致公司收入增加但应收账款未必同
比例增长；行业发展放缓时，下游客户通常选择减少预付货款甚至延长货款结
算周期，应收账款则会增长。因此应收账款增长比例与收入增长比例并不完全
匹配。
（二）公司业务及信用模式的影响
半导体塑料封装模具、装置及配套类设备产品，属于半导体行业的封装测
试产业。根据目前半导体集成电路封装市场，公司自主研发设计、生产制造、
销售产品，根据不同客户的产品需求以定制化模式为其提供半导体塑料封装模
具及配套产品。单个合同金额较大，通常给予客户 3 个月至 1 年信用期，当年
确认的收入，通常需要 3 个月至 1 年回款，近几年随着业务规模的扩张，期末
应收账款金额随之增长。
综上所述，公司应收账款增长比例高于营业收入增长比例，即 2022 年度赊
销率有所上升，与行业可比公司趋势一致，主要系行业特性、公司信用政策及
自身情况所致，具有合理性。公司收入确认谨慎，不存在提前确认收入的情形。
请公司：(2) 说明公司应收账款年内波动的原因及合理性，是否符合行业
惯例？
公司回复：
一、应收账款年内波动的原因及合理性：
公司的收入及应收账款主要来自半导体封装设备及模具产品，该项业务对
应的下游客户较为集中，单项合同采购金额较大，付款周期较长，因此，应收
账款期末余额较大。
公司的半导体封装模具及设备产品交付周期一般为 3 至 6 个月。受 2021 年
半导体快速复苏影响，当年度公司销售订单增加较多。2022 年上半年的收入增
加主要是来自 2021 年下半年的订单，随着产品交付并确认收入，2022 年 1-6 月
模具及设备产品收入增加较多，收入的增加带动应收账款余额增长，因此 2022
年 6 月 30 日应收账款余额较大。
收入规模未出现较大增长，与此同时，部分大客户已按照合同约定支付 2022 年
上半年货款，导致 2022 年 12 月 31 日应收账款余额较 2022 年 6 月 30 日有所下
降。
延长货款结算期，主要客户在合同签订时约定的结算方式由预付款、分阶段付
款逐渐转变为分阶段付款、验收后付款，如江苏某公司（含子公司），公司 2023
年 1-6 月对其实现销售 2,789.26 万元（含税），该客户结算方式即为验收后全
额付款为主。主要客户因合同约定的付款时间变化，付款周期有所延长，导致
二、与同行业可比公司对比情况：
单位：万元
可比公司
应收账款 应收账款 应收账款
耐科装备 9,151.13 11,499.44 9,100.74
深科达 56,267.25 46,608.29 57,910.59
新益昌 68,605.94 69,727.91 84,688.50
可比公司平均 44,674.77 42,611.88 50,566.61
本公司 18,871.34 15,670.00 18,239.05
由上表可见，从行业可比公司平均情况来分析，2022 年 6 月 30 日应收账款
较高，2022 年 12 月 31 日应收账款有所回落，2023 年 6 月 30 日应收账款又回
到了较高水平。
我公司应收账款变动情况与同行业可比公司应收账款平均余额变动趋势一
致，符合行业惯例。
请公司：
（3）补充披露账龄 3 年以上应收账款的主要构成，包括但不限于
应收账款对象名称、成立时间、关联关系、对应金额及占比、形成背景、长期
挂账的原因以及坏账计提情况等，并结合客户资质、信用等情况说明对账龄 3-5
年之间的应收账款均按 50%比例计提坏账准备的原因及合理性，计提是否充分，
是否与同行业公司存在差异？
公司回复：
一、报告期末，公司账龄 3 年以上主要应收账款情况如下表：
单位：万元
占 3 年
以上账龄 占应收账款 坏账计
其成立时 3 年以上应 计提坏账准
客户名称 关联关系 形成背景 长期挂账的原因 应收账款 余额比例 提比例 未全额计提原因说明
间 收账款余额 备余额
余额比例 （%） （%）
（%）
Trinity
时间久且已无任何
Extrusion 不详 非关联方 销售商品 759.08 30.18 3.52 759.08 100.00 不适用。
经营往来
Technology Gmbh
安徽铜峰电子集团 时间久且已无任何
有限公司 经营往来
时间久且已无任何
越南 DONGA 不详 非关联方 销售商品 114.96 4.57 0.53 114.96 100.00 不适用。
经营往来
江西芯诚微电子有 对方每年根据资金
限公司 情况支付款项
保 加 利 亚
时间久且已无任何
PROFILINK(profil 2015/9/17 非关联方 销售商品 49.51 1.97 0.23 49.51 100.00 不适用。
经营往来
ink ltd)
山东华信塑胶股份 时间久且已无任何
有限公司 经营往来
沈阳皆爱喜输送设 时间久且已无任何
备有限责任公司 经营往来
浙江中财型材有限 1998/12/2 模具验收后有瑕
非关联方 销售商品 46.10 1.83 0.21 46.10 100.00 不适用。
责任公司 1 疵，客户拒付尾款
美 国 WEATHER
对方每年根据资金
SHIELD(weather 1981/4/22 非关联方 销售商品 43.15 1.72 0.20 21.58 50.00 账龄不到 5 年。
情况支付款项
shield mfg. inc.)
Pacific
strategic
investment 1992/9/24 非关联方 销售商品 海外公司已倒闭 39.84 1.58 0.18 39.84 100.00 不适用。
limied( 太 平 洋 投
资有限公司)
无锡创立达科技有
限公司
天水华天科技股份
有限公司（天水永 非关联方 销售商品 41.62 1.65 0.19 41.62 100.00 不适用。
红器材厂）
深圳市中洋田电子 2002/10/3
非关联方 销售商品 对方无支付能力 34.20 1.36 0.16 34.20 100.00 不适用。
技术有限公司 0
时间久且已无任何
PVC 不详 非关联方 销售商品 32.04 1.27 0.15 32.04 100.00 不适用。
经营往来
安徽国晶微电子有 时间久且已无任何
限公司 经营往来
时间久且已无任何
加拿大 Royal 不详 非关联方 销售商品 28.69 1.14 0.13 28.69 100.00 不适用。
经营往来
账龄 4-5 年的 15.09 万元按
对方每年根据资金
土耳其 ASAS 不详 非关联方 销售商品 28.02 1.11 0.13 20.47 73.08 50%计提，账龄 5 年以上的
情况支付款项
德惠市建设工程有 时间久且已无任何
限公司 经营往来
新疆蓝山屯河型材 对方每年根据资金
有限公司 情况支付款项
账龄 4-5 年的 0.5 万元按 50%
对方每年根据资金
保加利亚 vial 不详 非关联方 销售商品 27.06 1.08 0.13 26.81 99.07 计提，账龄 5 年以上的 26.56
情况支付款项
万元按 100%计提。
合计 1,669.77 66.39 7.71 1,597.05 95.64
合计
应收账款合计 21,594.62 3,355.57 15.54
二、截至 2023 年 6 月 30 日，公司 3 年以上应收账款坏账准备计提情况如
下表：
单位：万元
项 目 应收账款余额 占应收账款余额 坏账准备金额 计提比例（%）
比例（%）
合 计 2,515.11 11.65 2,344.91 93.23
三、同行业可比公司 3 年以上坏账准备计提比例：
可比公司名称 3 年以上应收账款余额 坏账准备金额 计提比例（%）
深科达 1,459.04 950.98 65.18
耐科装备 202.50 129.57 63.99
新益昌 2,177.81 2,177.81 100.00
可比公司平均 1,279.78 1,086.12 84.87
文一科技 2,515.11 2,344.91 93.23
由上表可知，公司 3 年以上坏账准备计提比例高于可比公司平均水平。公
司根据自身实际情况制定了稳健的坏账准备计提政策，将历史违约损失率转化
为预期损失率，并据此计提坏账准备，坏账准备计提充分。
公司针对账龄 3-4 年、4-5 年的应收账款均按 50%比例计提坏账准备，主要
是本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，
通过违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率而制定。公司 3-4 年、4-5 年账
龄的应收账款历史违约损失率相当，故均按照 50%比例计提坏账准备。
综上所述，公司对账龄 3-5 年的应收账款均按 50%计提坏账准备，是基于自
身实际情况制定，符合会计准则的规定，且公司 3 年以上应收账款的坏账准备
计提比例高于行业可比公司平均水平，坏账准备的计提充分。
问题 2.关于短期偿债能力。
半年报显示，报告期末公司货币资金余额 0.88 亿元，较期初下降 15.38%，
其中非受限货币资金 0.6 亿元，公司短期借款、拆入资金和一年内到期的非流
动负债等短期带息负债合计 1.12 亿元，较期初增长 49.45%，远超公司非受限货
币资金。
请公司：（1）结合公司经营计划、业务模式和同行业可比公司情况等，说
明短期负债报告期内大幅增长的原因及合理性。
公司回复：
一、公司的经营计划、业务模式并不导致短期负债报告期内大幅增长。
公司经营计划情况如下表：
指标名称 单位 2023 年计划 2022 年完成 同比增长
合同承揽 万元 35718 43498 -17.9%
销售收入 万元 37798 44449 -15.0%
资金回笼 万元 37815 39574 -4.4%
工业总产值 万元 34306 46531 -26.3%
由上表可见，
万元、资金回笼 16,729.92 万元、产值 15,611.28 万元，各项指标基本能按照
既定计划完成，各项经营指标稳定、持续，资金回笼增加，能够满足日常经营
支出和偿债需要。公司的经营计划并不会导致公司短期负债报告期内大幅增长。
二、报告期内公司短期负债大幅增长的主要原因系公司优化债务结构导致
的。
项目 期末金额（万元） 期初金额（万元） 增减
短期借款 11,195 7,495
一年内到期的非流动负债 49 29
短期负债小计 11,244 7,524 49.45%
应付票据 5,160 11,575 -55.42%
应付账款 13,959 16,734
预收款项 29 39
合同负债 4,297 3,234
应付职工薪酬 94 113
应交税费 437 816
其他应付款 505 517
其他流动负债 395 250
流动负债合计 36,121 40,802 -11.47%
如上表所示，公司优化了债务结构，短期借款较期初增加 3,700.00 万元，
增加 49.45%；应付票据比期初减少 7,500.00 万元（内部抵销后报表列报减少
，减少了 55.42%。公司委托银行开出的银行承兑汇票需提供 50%
的保证金，因应付票据的减少，公司减少了 3,750.00 万银行承兑汇票保证金，
受限资金减少 3,750.00 万元。2023 年银行贷款利率有所下降，为了降低资金成
本，公司减少应付票据、增加了短期借款融资。
总体而言，公司短期负债虽增长 49.45%，但流动负债比期初减少 11.47%。
公司短期借款增加主要是公司应付票据减少、短期借款增加导致的。公司通过
优化债务结构，降低了融资成本，减少了受限资金，从而提高了公司经营效益。
综上所述，报告期内短期负债大幅增长的原因是合理的。
请公司：（2）结合公司主营业务经营情况、预计经营性现金流、近期债务
到期情况、 可自由支配的货币资金、公司融资渠道及融资能力等，分析公司短
期偿债能力，现有资金和近期经营回款是否足以偿付到期债务和预计负债，说
明采取的应对措施并提示相关风险。
公司回复：
一、公司主营业务经营稳定，资金回笼增加，能够满足日常经营支出和偿
债需求。
万元、资金回笼 16,729.92 万元、产值 15,611.28 万元，各项指标基本能按照
既定计划完成，各项经营指标稳定、持续，资金回笼增加，能够满足日常经营
支出和偿债需要。
二、公司经营活动产生的现金流量逐年增加，预计经营性现金流情况持续
向好，不存在重大债务偿付风险、流动性风险。
公司经营活动现金流情况表如下：
项目
年（万元） （万元） 年（万元） 计）（万元）
经营活动现金流入 12,517 25,379 13,420 27,043
经营活动现金流出 11,811 18,882 9,230 18,200
经营活动产生的现金流量净额 706 6,496 4,190 8,843
如上表，2022 年上半年、 2022 年度、2023 年上半年、2023 年度（预计）
公司经营活动产生的现金流量净额分别为 706 万元、6,496 万元、4,190 万元、
向好，不存在重大债务偿付风险、流动性风险。
三、公司偿债能力及近期债务到期情况
公司报告期末总资产 81,100 万元，流动资产 45,415 万元，其中应收账款
现流动资产足以覆盖有息负债。公司的资产负债率报告期末为 45.77%，维持在
一个比较低的水平，偿债能力较强。
负债合计 11,244 万元。截至半年度报告公告披露日已偿还 3,496 万元，续贷
务偿还风险。
四、公司融资渠道及融资能力分析
公司截止 2023 年 9 月底总授信情况：
所属期 公司总授信额度（万元） 公司已使用额度（万元）
公司目前已与工商银行、建设银行、徽商银行、农业银行、浙商银行、农
商银行、邮储银行、招商银行等多家银行建立信贷关系，合计获得了 29,295 万
元授信额度。公司在综合考虑融资成本、销售回款等多方面因素的基础上，截
止 9 月底使用了 10,949 万元授信额度。公司账面尚有可使用资金 0.6 亿元（不
含受限资金）
，自有资金充足，银行融资渠道畅通，能满足公司营运资金和短期
偿债资金需求。
综上所述，公司短期偿债能力强，现有资金和近期经营回款足以偿付到期
债务和预计债务，不存在短期偿债风险。
问题 3.关于资产减值。
公司固定资产及投资性房地产近两年未新增计提减值准备。前期公司以 1
元对价出售全资子公司中发（铜陵）科技有限公司（以下简称中发铜陵）并在
问询函回复中表示，中发铜陵的主要资产包括固定资产及投资性房地产，相关
资产历年来未计提减值准备，但发现相关资产前期存在减值迹象，在以往年度
应当做减值处理，存在减值计提不及时的情形。截至目前，公司未对前期定期
报告进行会计差错更正。
请公司：
（1）结合近年相关资产的规模、具体构成、使用年限、闲置状态、
产能利用率、减值测试等情况，说明减值迹象出现的具体时点和依据，以前年
度应计提未计提的具体金额，对前期各期财务报表的具体影响，明确以前年度
是否存在通过少计资产减值进行盈余管理的情形，并提示相关风险。
公司回复：
一、近年相关资产的规模、具体构成、使用年限、闲置状态、产能利用率
等情况。
（一）公司中发（铜陵）科技有限公司近三年一期主要资产如下：
单位：万元
其中
时 间 资产总额 货币 投资性房
固定资产 在建工程 无形资产 其他
资金 地产
由上表可见，全资子公司中发（铜陵）科技有限公司（以下简称中发铜陵）
最近几年资产构成主要为固定资产、投资性房地产及无形资产，三者账面价值
合计分别占 2020 年 12 月 31 日、2021 年 12 月 31 日、2022 年 12 月 31 日、2023
年 6 月 30 日资产总额的比例为 98.98%、98.78%、99.09%、98.75%。
（二）固定资产、投资性房地产具体构成如下：
单位：万元
序号 科目名称
面价值 面价值 面价值 面价值
固定资产——构筑物及其他辅助设施
建筑物类固定资产小计 27,557.46 26,667.56 25,777.65 25,332.69
设备类固定资产合计 809.19 734.50 748.33 722.30
资产合计 28,366.65 27,402.06 26,525.98 26,055.00
（三）固定资产与投资性房地产主要由房屋建筑物构成，房屋建筑物、构
筑物及其他辅助设施、设备类固定资产的具体明细、使用年限、状态如下：
单位：万元
建筑面积
固定资产名 2020.12.31 2021.12.31 2022.12.31 2023.6.30 使用年限 2023.6.30
(平方米)/
称 账面价值 账面价值 账面价值 账面价值 （月） 状态
规格型号
A 厂房 6,670.53 1,621.45 1,565.69 1,509.93 1,482.05 419 出租
B 厂房 8,874.75 2,178.98 2,104.05 2,029.12 1,991.66 419 出租
LED 厂房 12,430.28 6,824.39 6,624.16 6,423.93 6,323.81 420 部分出租
LED 辅房 2,577.61 1,025.66 995.57 965.47 950.43 420 部分出租
海德一厂房 5,476.06 2,965.96 2,878.94 2,791.92 2,748.41 420 出租
海德二厂房 5,476.06 2,937.31 2,851.12 2,764.94 2,721.85 420 出租
冷冻机房 395.75 70.35 68.29 66.22 65.19 420 出租
山田辅房 5,805.67 1,301.15 1,262.98 1,224.79 1,205.71 420 备用
富仕辅房 1,583.44 322.38 312.93 303.47 298.74 420 备用
挤模辅房 2,838.60 381.36 370.17 358.98 353.38 420 备用
宿舍楼 1# 4,386.15 1,137.25 1,103.88 1,070.51 1,053.83 420 备用
宿舍楼 2# 3,910.94 1,016.91 987.07 957.23 942.32 420 备用
宿舍楼 3# 3,568.32 935.56 908.11 880.66 866.93 420 备用
宿舍楼 4# 2,032.96 536.14 520.41 504.68 496.81 420 备用
食堂 3,576.45 855.71 830.61 805.50 792.95 420 备用
浴室 923.72 221.92 215.41 208.90 205.65 420 备用
污水池 734.85 441.89 423.31 404.72 395.42 300 在用
南门值班室 43.20 40.73 39.02 37.31 36.45 300 在用
生活区值班
室
西门值班室 43.20 40.73 39.02 37.31 36.45 300 在用
道路 1,859.96 1,760.05 1,660.16 1,610.20 240 在用
围墙 397.25 375.90 354.57 343.90 240 在用
建筑物类固
定资产小计
起重机、变电
设备、空调等
设备类固定
资产小计
合 计 28,366.65 27,402.06 26,525.98 26,055.00
注：备用房屋主要系辅助用房及宿舍、食堂等后勤保障用房，该部分房屋待整体搬迁的
进程确定后进行适当改造后即可投入使用。
无形资产均为土地使用权，2020 年 12 月 31 日、2021 年 12 月 31 日、2022
年 12 月 31 日、2023 年 6 月 30 日账面金额分别为 3,128.04 万元、3,049.02 万
元、2,969.99 万元、2,930.48 万元，具体明细、使用年限、闲置状态如下：
单位：万元
面积（平方 2020.12.31 2021.12.31 2022.12.31 2023.6.30 使用年限 2023.6.30
资产名称
米） 账面价值 账面价值 账面价值 账面价值 （月） 状态
土地使用权 308,453.50 3,128.04 3,049.02 2,969.99 2,930.48 600 在用
公司采用历史成本计量属性，遵循《企业会计准则》的规定进行相关核算，
公司账面价值较本次转让评估价值偏高主要原因如下：
外，其他的土建、室外工程、绿化工程、土方工程等辅助工程累计投入也较大
但与本次因出售转让评估价值关联度不大甚至不相关，但构成了账面工程费用
价值重要组成部分。本次影响评估转让价值的因素主要考虑的后期形成有形资
产的面积和评估单价，面积主要根据权证面积或测绘的有形面积计算，评估单
价主要考虑基准建安工程费用及固定费率计算出来待摊投资费用，与账面价值
的历史成本的计量属性基础存在较大差异。
房结构不符合后续规划使用要求，进行部分功能改造支出，如对 LED 厂房的功
能提升改造等，造成了账面价值较高。
和建设成本有所增加。
最近三年一期，中发铜陵上述资产除出租外，部分资产处于备用状态，产
能利用率较低，出现这一情况的原因系公司未完成整体搬迁，具体原因如下：
中发铜陵系于 2013 年通过《资产置换协议》（主要系土地置换）的方式成为公
司的子公司，置换之后现有主要经营用地均不在公司名下，未来整体搬迁一直
是公司管理层寻求资源整合、提升未来盈利能力的关键选项。近几年，公司收
入、利润规模持续增长，虽然具备整体搬迁条件，但考虑到中发铜陵项目体量
较大、土地容积率较低、周边产业聚集未达预期，同时整体搬迁仍需要一定的
改造投入，原有经营场所仍能满足现有经营生产需求，因此暂未搬迁。
中发铜陵的产业园自规划建设以来，其定位一直是为公司整体生产经营提
供厂房、办公场所以及土地，因此，固定资产使用用途一直是为公司整体搬迁
作准备，其内外部经营环境未发生重大变化。近年来，公司管理层对中发铜陵
资产使用用途做了具体说明。例如公司在 2020 年度报告经营情况讨论与分析中
对中发铜陵项目披露如下：
“盘活资产资源，推进搬迁工作。产业园占地 462.68
亩，公司未来整体搬迁预计用地 180 亩左右即可，产业园大面积土地将富余，
公司将积极争取，通过多渠道协调沟通，以有效处置富余土地及地上建筑物，
盘活资产，提高公司资产质量，减轻公司长期发展的负担，提升企业盈利能力。
迁，并借机对原 LED 电镀线进行技术改造，形成接插件电镀金生产线，以适应
市场需求，扩大电镀业务规模。同时，继续做好产业园工程续建工作，稳步推
进三佳山田、富仕机器和挤出模具的搬迁工作。”
截至 2023 年 5 月底，公司一直未改变中发铜陵的原计划用途，并于 2021 年
至 2023 年期间陆续办理了产权证书，为搬迁工作持续做准备。
二、减值测试情况
根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》的相关规定，截至 2022 年 12
月 31 日，中发铜陵相关资产组是否存在减值迹象具体分析如下：
《企业会计准则第 8 号—— 资产减值》规定 是否存在
中发铜陵具体情况
资产减值迹象判断依据 减值迹象
资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高 2022 年底中发铜陵周边中发超高
于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌 压房产土地因司法拍卖存在价值
下跌情形，其价值变动无法代表 否
公允公开市价，其他无市价变动
情形
中发铜陵公司其定 位为 整体
企业经营所处的经济、技术或者法律等环境
生产经营提供厂房、办公场所
以及资产所处的市场在当期或者将在近期 否
以及土地，主要为产业园厂房
发 生重大变化，从而对企业产生不利影响
土地资产，所处的经济、技术
或者法律等环境未 发生 重大
变化，公司国内整体主营业务
市场未发生重大不利变化
市场利率或者其他市场投资报酬率在当期 市场利率或者其他市场投资
已 经提高，从而影响企业计算资产预计未 报酬率未发生重大变化
否
来现 金流量现值的折现率，导致资产可收
回金额 大幅度降低
有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体 资产未陈旧过时及损坏，建造过
程中存在部分改造、拆建、功能 否
已经损坏
提升支出等，但属于固定资产后
续支出。
资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划 截至 2023 年 5 月底，公司一直
否
提前处置 未改 变中发铜 陵的原计划 用
途，并于 2021 年至 2023 年期
间陆续办理了产权证书，为搬
迁工作持续做准备。厂房除了
自用外，部分还用于出租。
由于中发铜陵资产组主要资产
为工业用途的厂房及土地，部
分厂房已对外租赁，尚未出租
企业内部报告的证据表明资产的经济绩效 厂房的租金可以参考同处于铜
已 经低于或者将低于预期，如资产所创造 陵经济技术开发区的铜陵市至
否
的净 现金流量或者实现的营业利润（或者 诚招商服务有限公司对外出租
亏损） 远远低于（或者高于）预计金额等 同类物业的租金，故中发铜陵
厂房及土地的可回收金额可以
采 用 预计 未来 现金 流 量的 现
值，即收益法进行预测。经减
值测试未发生减值
无其他表明资产可能已 经发
其他表明资产可能已经发生减值的迹象 否
生 减值的迹象
三、减值迹象出现的具体时点和依据，对前期各期财务报表的具体影响，
以前年度是否存在通过少计资产减值进行盈余管理，并提示相关风险。
截至 2023 年 5 月，公司整体搬迁计划一直未发生变化，并一直在为此进行
持续准备，在此之前公司尚未出现《企业会计准则第 8 号——资产减值》第五
条所述之减值迹象。
业低效土地全域治理攻坚行动方案的通知》
（皖政〔2022〕54 号）文件精神要求
（该文件要求在全省范围内进一步盘活存量建设用地，优化土地资源配置，提
高土地利用效益，有效期 3 年），铜陵市经济技术开发区管委会代表铜陵市人民
政府致函公司，要求公司对中发铜陵闲置、低效的土地厂房资产进行处置。
为贯彻落实省市加快推进低效土地资产处置的相关政策精神，加速腾笼换鸟
实现新项目招商，同时推动园区企业减负转型发展，铜陵市人民政府安排铜陵
大江投资控股有限公司（以下简称大江公司）收购中发铜陵所属土地、厂房资
产。大江公司按照国有体系收购要求，委托铜陵华诚评估事务所对上述资产进
行了预评估。评估方法和参数选择参考附近司法拍卖的中发超高压变压器(铜陵)
有限公司土地和厂房评估方法。大江公司随后根据预评估结果与公司进行了多
轮商谈，包括转让方式、资产项目、价格等，经过多次开会研判，最终决定采
取承债式股权收购的方式收购中发铜陵全部股权，收购价格经评估后确定。2023
年 8 月 11 日，公司第八届董事会第十三次会议审议通过了相关议案。
如上所述，2023 年 6 月，虽然是否处置中发铜陵事宜尚未经过公司董事会、
股东大会表决，但已显示公司整体搬迁计划可能因外部环境发生变化而需要作
出改变，基于谨慎性考虑，此时点应视同满足《企业会计准则第 8 号——资产
减值》第五条第五项 “（五）资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处
置。”之规定，即中发铜陵资产组出现了减值迹象。
根据坤元资产评估有限公司以 2023 年 6 月 30 日为基准日出具的《中发（铜
陵）科技有限公司拟股权转让涉及的其股东全部权益价值评估项目资产评估报
告》（坤元评报〔2023〕2-19 号），应对中发铜陵资产组计提资产减值损失
相关风险提示：
截至 2023 年 5 月 30 日，公司整体搬迁计划一直未发生变化，中发铜陵资
产组以在按原计划整体搬迁使用的假设下一直以预计未来持续使用产生的现金
流量的现值作为可收回金额，经测算未发生减值。2023 年 6 月，为贯彻落实省
市加快推进低效土地资产处置的相关政策精神，公司变更了原整体搬迁计划，
将原计划自用变更为出售。本次资产减值损失主要与本次交易行为相关，而且
资产处置行为并非公司正常经营处置资产，具有特殊性和偶发性。尽管以前年
度不存在通过少计资产减值进行盈余管理的情形，但导致 2023 年二季度及半年
报数据披露存在不够及时和准确，应进行会计差错更正，敬请投资者注意投资
风险。
具体会计差错更正情况详见同日披露的临 2023—45 号《文一科技关于 2023
年半年度报告会计差错更正的公告》。
请公司：（2）公司前期未对相关资产计提减值，但在出售评估时相关资产
产生大额的评估减值，请公司补充披露相关资产近三年减值测算的具体过程、
主要参数选取及依据，并与关键参数可获得的外部数据进行比较，论证说明本
次出售评估结果与前期减值结果存在重大偏离的具体原因及合理性。
公司回复：
一、 相关资产近三年减值测算的具体过程、主要参数选取及依据。
根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》的规定，资产减值测试应当估
计其可收回金额，然后将所估计的资产可收回金额与其账面价值比较，以确定
是否发生减值。
资产可收回金额的估计，应当根据其公允价值减去处置费用后的净额与资
产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。中发铜陵自规划建设以来，
一直是为公司整体搬迁作准备，2023 年 6 月之前这一情况未曾发生重大变化。
公司对中发铜陵资产组一直没有转让意图，也不存在转让协议价格，资产
组也无活跃交易市场，故无法可靠估计资产组的公允价值减去处置费用后的净
额。由于中发铜陵资产组主要资产为工业用途的厂房及土地，部分厂房已对外
租赁，尚未出租厂房的租金可以参考同处于铜陵经济技术开发区的铜陵市至诚
招商服务有限公司对外出租同类物业的租金，故中发铜陵厂房及土地的可回收
金额可以采用预计未来现金流量的现值，即收益法进行预测。
收益法是利用预期收益原理，求取委估资产组未来正常净收益，选用适当
的折现率将其折现到基准日时点后累加，得到各年净收益现值总和，以此估算
委估资产组的客观合理价格或价值的方法。
采用收益进行测试，首先确定资产组的年总收益，再扣除年经营费用计算
出年纯收益和年现金流量，并进一步求取资产组的市场价值。
收益法计算公式：
A 1? g Pn
P? ? [1 ? ( ) n ] ?
y?g 1? y (1 ? y) n
P：表示资产组的价值；
A：表示资产组未来年净收益；
y：表示资本化率；
g：表示未来收益期内租金年增长率；
n：表示剩余收益期限；
Pn：表示期末资产回收残值。
（1） 以 2022 年为例减值测算过程如下：
A. 年租赁收益的测算
年租赁收益包括有效毛租金收入与押金利息收入两部分
a. 潜在毛租金收入
租约期内的厂房租金按合同约定的不含税租金测算。租约期外的厂房租金，
主要参考铜陵市至诚招商服务有限公司对外出租同区位同类物业的租金水平测
算，并参考铜陵经济技术开发区同类物业的市场供求状况、租赁状况、物业发
展前景等因素，考虑一定年增长率。
铜陵市至诚招商服务有限公司对外出租同区位同类物业的租赁情况如下
表：
注:铜陵市至诚招商服务有限公司系铜陵市经济技术开发区管委会下属公司。
通过收集的租赁合同分析 2021 年签订的租赁合同一层单位含税租赁单价在
《铜陵经济技术开发区关于调整部分经营性资产租赁价格的通知》是一致的。
根据铜陵经济技术开发区管理委员会 2019 年 4 月 17 日公布的《铜陵经济技
术开发区关于调整部分经营性资产租赁价格的通知》，新租赁价格标准自公布之
日起实施。具体内容如下：
所在层数/ 2019 年执行的 2016 年执行的 变化幅 年租金复合
位置 层数 结构 层高（米） 备注
总层数 租赁单价 租赁单价 度 增长率
单层 钢混 11.30 1/1 14.00 12.00 2.00 毛坯 5.27%
钢混 4.40 1/2 10.00 9.00 1.00 毛坯 3.57%
二层
钢混 4.20 2/2 8.00 7.00 1.00 毛坯 4.55%
加速器厂 钢混 4.20 1/5 10.00 8.00 2.00 毛坯 7.72%
房（青年
创业园） 钢混 4.20 2/5 8.00 7.00 1.00 毛坯 4.55%
五层 钢混 4.20 3/5 7.00 6.00 1.00 毛坯 5.27%
钢混 4.20 4/5 6.00 5.50 0.50 毛坯 2.94%
钢混 4.20 5/5 6.00 5.00 1.00 毛坯 6.27%
中小企业创
单层 钢 8.00 1/1 12.00 12.00 0.00 毛坯
业园
年租金平均复合增长率 5.02%
通过分析，铜陵经济技术开发区管理委员会 2019 年 4 月 17 日公布的《铜陵
经济技术开发区关于调整部分经营性资产租赁价格的通知》的一层单位含税租
赁单价在 12 至 14 元/m2/月。
根据铜陵经济技术开发区管理委员会 2023 年 3 月 31 日公布的《铜陵经济技
术开发区关于确定部分经营性资产租赁价格的通知》，新租赁价格标准自发布之
日起实施。具体内容如下：
位置 厂房 结构 层高（米） 所在层数/总层数 含税租赁单价（元/m2/月） 备注
西部园 7.00 1/4 15.00 毛坯
区电子
元器件 5#厂房 钢混
标准化
厂房 5.40 4/4 8.00 毛坯
钢混 6.50 2/3 12.00 毛坯
力站）
通过分析，铜陵经济技术开发区管理委员会 2023 年 3 月 31 日公布的《铜
陵经济技术开发区关于确定部分经营性资产租赁价格的通知》的一层单位含税
租赁单价在 15 至 16 元/m2/月。
通过综合分析，中发铜陵厂房 2023 年单位含税租赁单价取 14 元/m2/月、
增长率取 4%。
b. 有效毛租金收入
有效毛租金收入=潜在毛租金收入×（1-空置率）
中发铜陵厂区位于铜陵市经济开发区，该开发区为国家级经开区，是安徽
省首批战略性新兴产业集聚发展基地。首先分析中发铜陵实际租赁期限及免租
期，其次结合铜陵市至诚招商服务有限公司对外出租期限及免租期，最后综合
分析开发区的物业市场供求状况、租赁状况、物业发展前景等因素而确定空置
率为 3%。
c. 押金利息收入
根据中发铜陵已签订的租赁合同和铜陵市至诚招商服务有限公司已签订的
租赁合同，押金一般为三个月租金（租赁期满后无息退还），利率取 2022 年底
中国人民银行一年期定期存款利率 1.5%计算。
d. 年租赁费用
年租赁费用包括管理费、维修费、保险费、税金，税金包括房产税、城市
维护建设税及教育费附加等。
管理费用指管理厂区人员的职工薪酬等费用，根据中发铜陵的实际情况结
合行业惯例按有效毛租金收入 1%预测。
维修保养费指为保障房屋正常使用每年需支付的修缮费。参考企业的实际
维修保养状况,按房屋重置价格的 1%计算。
保险费指房产所有人为使自己的房产避免意外损失而向保险公司支付的费
用。按房屋重置价格乘以保险费率 0.15%计算。
各项税金：包括土地使用税、房产税、城市维护建设税及教育费附加。其
中房产税按有效毛租金收入的 12%计算。城市维护建设税及教育费附加按有效毛
租金的 1.08%（增值税 9%*（城建税 7%+教育费附加 5%）计算。土地使用税按厂
房及其附属物分摊土地面积*6 元/平方计算。
e. 资本化利率
资本化利率为安全利率加上风险调整值。综合考虑确定工业用房资本化利
率为 5.5%。
安全利率加风险调整值法 取值 取值说明
考虑投资风险补偿、管理负担补偿、缺乏流动性补偿、投
资带来的优惠
（1）对投资风险的补偿 2.00% 市场需求较好，租金水平适中
（2）对管理负担的补偿 1.50% 一般性的物业管理，满足基本服务需求
（3）对缺乏流动性的补偿 1.00% 租赁市场出租状况良好
（4）投资带来的优惠 0.50% 房地产融资优惠
收益年限:根据建筑物剩余耐用年限和土地使用权剩余的使用年限熟短原
则确定收益年限为 37.58 年。
期末资产回收残值:期末资产回收残值按建筑物的账面原值的残值率计算。
空余土地的可回收金额测算:中发铜陵土地总面积 462.68 亩，已建厂房、
道路等附属物分摊土地面积约 180 亩，空余土地为 282.68 亩，空余土地的可回
收金额参照周边出让的工业用地采用市场法进行测算。
中发铜陵厂房及土地的可回收金额：采用预计未来现金流量的现值的测算
方法得出中发铜陵厂房及土地的可回收金额 30,181.09 万元，比 2022 年底厂房
及土地的账面值 28,747.64 万元，增值 1,433.45 万元，故 2022 年度中发铜陵
厂房及土地不存在减值迹象。具体计算情况见下表：
未来租金收益预测结果表
单位：万元
项目\年份 2058 年
第1年 第2年 第3年 第4年 第 5-36 年 第 37 年 第 37.58 年
一、年经营收入 994.06 1,071.93 1,134.67 1,201.24 79,661.17 4,457.27 2,600.07
其中：租金收入 990.01 1,067.57 1,130.06 1,196.35 79,336.88 4,439.12 2,589.49
押金利息收入 4.05 4.36 4.62 4.89 324.29 18.14 10.58
二、年经营费用 327.66 338.63 347.46 356.83 17,222.63 815.28 475.58
其中：各项税费 202.02 212.21 220.42 229.12 12,723.69 655.01 382.09
管理费用 9.94 10.72 11.35 12.01 796.61 44.57 26.00
维修费及保险费 115.70 115.70 115.70 115.70 3,702.32 115.70 67.49
三、年净收益 666.39 733.30 787.21 844.41 62,438.55 3,641.99 2,124.49
加：资产残值回收 1,199.18
四：年净现金流 666.39 733.30 787.21 844.41 62,438.55 3,641.99 3,323.67
五、折现率 5.50% 5.50% 5.50% 5.50% 5.50% 0.06 0.06
折现期 0.5 1.5 2.5 3.5 36.50 37.08
折现系数 0.9736 0.9228 0.8747 0.8291 0.1417 0.1373
六、现金流现值 648.80 676.69 688.58 700.10 19,860.90 516.07 456.34
七、厂房及所分摊土地
可回收金额
八、空余土地（282.68
亩）可回收金额
九、厂房及土地可回收
金额
（2） 2021 年和 2020 年减值测试结果、主要参数
按上述同样的减值测试思路，得出 2021 年、2020 年减值测算结果，具体情
况如下：
A. 2021 年度中发铜陵厂房及土地的可回收金额
中发铜陵厂房及土地的可回收金额 30,855.04 万元，比 2021 年底厂房及土
地的账面值 29,716.57 万元，增值 1,138.47 万元，故 2021 年度中发铜陵厂房
及土地不存在减值迹象。计算主要参数如下：
首年租金单价（含
年度 租金年增长率 空置率 管理费 维修费 保险费 折现率
税）
具体计算情况见下表：
未来租金收益预测结果表
单位：万元
项目\年份 2058 年
第1年 第2年 第3年 第4年 第 5-37 年 第 38 年 第 38.58 年
一、年经营收入 933.70 968.29 1,023.86 1,097.66 87,355.54 5,130.85 2,992.99
其中：租金收入 929.90 964.35 1,019.69 1,093.19 86,999.93 5,109.96 2,980.81
押金利息收入 3.80 3.94 4.17 4.47 355.61 20.89 12.18
二、年经营费用 319.17 324.03 331.86 342.25 18,493.70 910.12 530.9
其中：各项税费 194.13 198.65 205.92 215.57 13,802.12 743.11 433.48
管理费用 9.34 9.68 10.24 10.98 873.56 51.31 29.93
维修费及保险费 115.70 115.70 115.70 115.70 3,818.02 115.70 67.49
三、年净收益 614.53 644.26 692.00 755.41 68,861.84 4,220.73 2,462.09
加：资产残值回收 1,199.18
四：年净现金流 614.53 644.26 692.00 755.41 68,861.84 4,220.73 3,661.27
五、折现率 5.50% 5.50% 5.50% 5.50% 5.50% 5.50% 5.50%
折现期 0.5 1.5 2.5 3.5 37.50 38.08
折现系数 0.9736 0.9228 0.8747 0.8291 0.1343 0.1302
六、现金流现值 598.31 594.52 605.29 626.31 20,715.87 566.84 476.70
七、厂房及所分摊土地
可回收金额
八、空余土地（282.68
亩）可回收金额
九、厂房及土地可回收
金额
B. 2020 年度中发铜陵厂房及土地的可回收金额
中发铜陵厂房及土地的可回收金额 33,100.46 万元，比 2020 年底厂房及土
地的账面值 31,494.69 万元，增值 1,605.77 万元，故 2020 年度中发铜陵厂房
及土地不存在减值迹象。计算主要参数如下：
首年租金单价（含
年度 租金年增长率 空置率 管理费 维修费 保险费 折现率
税）
具体计算情况见下表：
未来租金收益预测结果表
单位：万元
项目\年份 2058 年
第1年 第2年 第3年 第4年 第 5-38 年 第 39 年 第 39.58 年
一、年经营收入 969.20 1,017.55 1,068.26 1,121.51 100,198.92 6,188.11 3,609.73
其中：租金收入 965.25 1,013.41 1,063.91 1,116.94 99,791.02 6,162.92 3,595.04
押金利息收入 3.95 4.14 4.35 4.57 407.90 25.19 14.69
二、年经营费用 324.16 330.98 338.11 345.61 20,489.74 1058.99 617.74
其中：各项税费 198.77 205.10 211.73 218.69 15,554.03 881.41 514.15
管理费用 9.69 10.18 10.68 11.22 1001.99 61.88 36.10
维修费及保险费 115.70 115.70 115.70 115.70 3,933.72 115.70 67.49
三、年净收益 645.04 686.57 730.15 775.90 79,709.18 5,129.12 2,991.99
加：资产残值回收 1,199.18
四：年净现金流 645.04 686.57 730.15 775.90 79,709.18 5,129.12 4,191.17
五、折现率 5.50% 5.50% 5.50% 5.50% 5.50% 6.00% 6.00%
折现期 0.5 1.5 2.5 3.5 38.50 39.08
折现系数 0.9736 0.9228 0.8747 0.8291 0.1273 0.1234
六、现金流现值 628.01 633.57 638.66 643.3 22,659.05 652.94 517.19
七、厂房及所分摊土
地可回收金额
八、空余土地（282.68
亩）可回收金额
九、厂房及土地可回
收金额
二、与关键参数可获得的外部数据进行比较
（一）近年来，境内上市公司交易案例中房地产采用收益法评估中的主要参
数情况如下：
评估 租金
证券简 标的资 折现
序号 项目名称 基准 增长 空置率 管理费 维修费 保险费
称 产 率
日 率
奥园美谷:奥园美谷科技股份有 安新县
SZ 业集团有限责任公司的股东全 12/31 北侧商
部权益市场价值资产评估说明 业
长青北
厦门国贸:拟股权转让涉及的国
SH 12/31 94#105-
权益价值资产评估说明
赢华国
东杰智能:东杰智能科技集团股
SZ 4/30 8 号楼
价值资产评估说明(报备版)
平均值 5.00% 2.67% 1.67% 1.17% 0.17% 5.97%
（二）公司 2020 年至 2022 年中发铜陵厂房土地减值测算中涉及的主要参
数如下：
首年租金单价
年度 租金年增长率 空置率 管理费 维修费 保险费 折现率
（含税）
注：根据投资房地产风险的来源将风险分为市场风险、经营管理风险、政策风险、自然风险等。投资
住宅、办公用房、厂房、商铺、宾馆、酒店等不同类型的房地产，所对应的风险程度各不相同。投资风险
补偿率的具体取值，需根据上述因素进行综合分析，作出相应的判断，投资厂房风险补偿率低于上述商铺、
宾馆、酒店、办公用房，因此折现率采用 5.50%。
减值测试中租金依据铜陵经济技术开发区管理委员会 2019 年 4 月 17 日公布
的《铜陵经济技术开发区关于调整部分经营性资产租赁价格的通知》和铜陵经
济技术开发区管理委员会 2023 年 3 月 31 日公布的《铜陵经济技术开发区关于
确定部分经营性资产租赁价格的通知》进行预测。
租金年增长率、空置率、管理费用、维修费用、保险费用、折现率等主要
参数均与上市公司披露的交易案例参数基本一致。故 2020 年至 2022 年减值测
试选取的参数依据充分、减值测试的结果具有合理性。
三、论证说明本次出售评估结果与前期减值结果存在重大偏离的具体原因
及合理性
（一）本次出售评估结果与前期减值结果存在重大偏离的具体原因分析
（1）本次出售评估与前期减值测试的交易背景不同及采用方法不一样
出售评估是以股权转让为目的，且系在 2022 年 4 月 19 日安徽省人民政府的
《安徽省人民政府关于印发安徽省批而未供、闲置和工业低效土地全域治理攻
坚行动方案的通知》（皖政〔2022〕54 号）文件要求对中发铜陵闲置、低效的
土地厂房资产处置背景下做出的交易行为。
出售评估根据转让股权目的，根据中发铜陵的经营状况、收集的资料情况对
中发铜陵股东全部权益价值采用资产基础法进行评估，其中涉及资产减值测试
的资产组相关的固定资产-房屋建筑物、投资性房地产采用成本法评估，土地使
用权采用市场法进行评估。由于企业经营现状不满足整体收益法和市场法评估
条件，故出售评估未采用收益法和市场法，采用资产基础法对股东全部权益价
值评估是符合资产评估准则规定的。
而前期减值测试的背景：中发铜陵的产业园自规划建设以来，一直是为了给
公司整体生产经营提供厂房、办公场所以及土地，因此，根据中发铜陵的发展
定位，其固定资产（含投资性房地产、无形资产）使用用途一直是为公司整体
搬迁作准备，作为一个资产组。按照《企业会计准则第 8 号——资产减值》的
相关要求，假设按原计划整体搬迁使用，模拟公司整体搬迁租赁中发铜陵现有
资产，对中发铜陵资产组（含固定资产、投资性房地产、无形资产）2020 年-2022
年度的可回收金额采用预计未来现金流量的现值方法，即以预计未来租金净收
益的现值进行测试。减值测试结果是 2020 年-2022 年度均不存在减值。
（2）出售评估与 2022 年度减值测试基准日不同，出售评估基准日为 2023
年 6 月 30 日，减值测算基准日是 2022 年 12 月 31 日。2023 年 6 月 30 日主要建
筑材料钢材、水泥、混凝土较 2022 年底下降幅度较为显著，以上价值变动也构
成了 2023 年 6 月 30 日评估价值较低的原因之一。
a.2022 年底至目前钢材综合价格指数趋势图
b.2022 年底至目前混凝土价格指数趋势图
c.2022 年底至目前水泥价格指数趋势图
从以上图表可以得出，2023 年 6 月 30 日主要建筑材料钢材、水泥、混凝土
较 2022 年底下降幅度较为显著，因此评估基准日建筑物的评估值较低。
由于出售评估与减值测试在评估前提条件、假设条件方面均不一样，导致采
用方法思路不一样，另外出售评估基准日的主要建筑材料钢材、水泥、混凝土
较 2022 年底下降幅度较为显著，因此出售评估结果与前期减值结果存在重大偏
离是具有合理性的。
请公司：（3）结合公司资产减值相关政策，全面梳理其他科目资产减值情
况，说明是否存在其他应计提未计提的资产减值。请年审会计师事务所、本次
交易资产评估机构发表意见。
公司回复：
一、公司资产减值相关政策
（一）金融资产
公司以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值
计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、合同资产、租赁应收款、分
类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺、不属
于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债或不属于金融资产转移不
符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债的财务担保合
同进行减值处理并确认损失准备。
预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权
平均值。信用损失，是指公司按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合
同现金流量与预期收取的所有现金流量之间的差额，即全部现金短缺的现值。
其中，对于公司购买或源生的已发生信用减值的金融资产，按照该金融资产经
信用调整的实际利率折现。
对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，公司在资产负债表日仅将
自初始确认后整个存续期内预期信用损失的累计变动确认为损失准备。
对于租赁应收款、由《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成的
应收款项及合同资产，公司运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预
期信用损失金额计量损失准备。
除上述计量方法以外的金融资产，公司在每个资产负债表日评估其信用风
险自初始确认后是否已经显著增加。如果信用风险自初始确认后已显著增加，
公司按照整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备；如果信用风险自初
始确认后未显著增加，公司按照该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额
计量损失准备。
公司利用可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，通过比较金融
工具在资产负债表日发生违约的风险与在初始确认日发生违约的风险，以确定
金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。
于资产负债表日，若公司判断金融工具只具有较低的信用风险，则假定该
金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。
公司以单项金融工具或金融工具组合为基础评估预期信用风险和计量预期
信用损失。当以金融工具组合为基础时，公司以共同风险特征为依据，将金融
工具划分为不同组合。
公司在每个资产负债表日重新计量预期信用损失，由此形成的损失准备的
增加或转回金额，作为减值损失或利得计入当期损益。对于以摊余成本计量的
金融资产，损失准备抵减该金融资产在资产负债表中列示的账面价值；对于以
公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，公司在其他综合收益中
确认其损失准备，不抵减该金融资产的账面价值。
具
项 目 确定组合的依据 计量预期信用损失的方法
参考历史信用损失经验，结合当前状况
其他应收款——公司合并范围内关 以及对未来经济状况的预测，通过违约
合并范围内关联方
联方组合 风险敞口和未来 12 个月内或整个存续期
预期信用损失率，计算预期信用损失
参考历史信用损失经验，结合当前状况
以及对未来经济状况的预测，编制其他
其他应收款——账龄组合 账龄
应收款账龄与整个存续期预期信用损失
率对照表，计算预期信用损失
A. 具体组合及计量预期信用损失的方法
项 目 确定组合的依据 计量预期信用损失的方法
参考历史信用损失经验，结合当前状
应收银行承兑汇票 况以及对未来经济状况的预测，通过
票据类型
违约风险敞口和整个存续期预期信用
应收商业承兑汇票 损失率，计算预期信用损失
参考历史信用损失经验，结合当前状
应收账款——公司合并范围内关 况以及对未来经济状况的预测，通过
合并范围内关联方
联方组合 违约风险敞口和整个存续期预期信用
损失率，计算预期信用损失
参考历史信用损失经验，结合当前状
应收账款——账龄组合 账龄 况以及对未来经济状况的预测，编制
应收账款账龄与整个存续期预期信用
项 目 确定组合的依据 计量预期信用损失的方法
损失率对照表，计算预期信用损失
B. 应收账款——账龄组合的账龄与整个存续期预期信用损失率对照表
账 龄 应收账款预期信用损失率（%）
（二）存货：资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照
单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，
在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后
的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所
生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用
和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分
有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与
其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
（三）其他资产：对采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建
工程、使用权资产、使用寿命有限的无形资产等长期资产，在资产负债表日有
迹象表明发生减值的，估计其可收回金额。对因企业合并所形成的商誉和使用
寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都进行减值测试。商誉
结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。若上述长期资产的可收
回金额低于其账面价值的，按其差额确认资产减值准备并计入当期损益。
截至 2023 年 6 月 30 日，公司主要资产资产减值计提情况：
单位：万元
科 目 原值 折旧或摊销 坏账/减值准备 净值 计提比例
（100%）
应收票据 2,657.36 26.57 2,630.79 1.00
应收账款 21,594.62 3,355.57 18,239.05 15.54
其他应收款 2,837.03 1,808.87 1,028.16 63.76
存货 13,564.28 516.25 13,048.03 3.81
投资性房地产 10,349.03 1,589.94 8,759.09
固定资产 46,411.29 22,798.78 201.11 23,411.39 0.43
在建工程 309.08 309.08
使用权资产 447.47 403.48 43.99
无形资产 11,155.60 8,187.26 2,968.34
合 计 106,668.39 32,979.45 5,881.80 67,807.14 5.51
公司根据各项资产的资产减值会计政策，再次全面梳理了金融资产、存货以
及其他资产的减值情况，除中发铜陵资产组涉及资产减值情况，剩余资产均按
照公司资产减值会计政策及企业会计准则进行计提，资产减值计提充分。
二、年审会计师核查意见
经核查，文一科技公司因在 2023 年 6 月变更了原有整体搬迁计划，导致了
中发铜陵资产减值迹象的出现。公司变更中发铜陵的资产用途时点是真实的，
应于 2023 年二季度及半年度报告计提资产减值 10,632.48 万元。本次资产处置
损失主要是由于变更资产用途后产生的，以前年度不存在通过少计资产减值进
行盈余管理的情形；公司在对中发铜陵变更资产用途后，本次出售评估在评估
前提条件、假设条件方面与前次减值测试均发生了重大变化，导致适用方法思
路不一样，加之主要建筑材料自 2022 年底一直下降且降幅明显，导致本次出售
评估结果与前期减值测试结果存在重大偏离，具有合理性。经全面梳理其他科
目资产减值情况，除中发铜陵资产减值外，公司不存在其他应计提未计提的资
产减值。
三、资产评估师核查意见：
经核查，资产评估师认为：
致采用方法思路不一样，因此出售评估结果与前期减值测试结果存在重大偏离
具有合理性；
降幅度较为显著，以上价值变动也构成了 2023 年 6 月 30 日评估价值较低的原
因之一。
问题 4.关于前期股权转让款回收。
半年报显示，公司其他应收款期末账面余额为 2837.03 万元。其中，欠款
方上海率丰企业服务中心（以下简称上海率丰）尚欠公司股权转让款 1800 万元，
计提坏账准备 1000 万元。该笔欠款来源为 2021 年公司转让上海办同实业有限
公司股份的股权转让款，受让方上海率丰曾承诺于 2023 年 4 月 15 日前付清全
部股权转让款，并按银行一年期贷款利率的两倍支付相应资金成本。但截至本
报告期末仍有 1800 万元逾期尚未支付。
请公司：（1）补充披露上海率丰的支付能力、资信情况等，说明剩余股权
转让款及逾期违约金的回款进展，并明确后续还款期限及安排。
公司回复：
一、公司一直积极督促上海率丰按照《民事调解书》中约定还款。
全额偿还股权转让款后，公司进一步评估各类催收办法并做好相关准备工作。
公司收到上海率丰支付的 200 万元。
法院提起了《民事调解书》强制执行的申请。
二、回款安排计划
万元。3、2024 年 1 月-10 月，每个月 15 日之前支付 100 万元，最后一期按
照执行依据规定的利率结清利息。如果被执行人任何一期未按照上述方案履行
付款义务，我公司将恢复申请执行原生效法律文书。
股权转让款，华翔资管已收到该笔款项。
截止本公告披露日，华翔资管共收到上海率丰 3,600 万元的股权转让款及
书》的约定支付。公司及华翔资管将积极督促上海率丰认真履约、尽快还款。
我公司保留进一步采取法律措施的权力，以最大限度的维护上市公司及全
体股东的利益。
请公司：（2）结合股权转让款回款的主要障碍及具体发生时间，补充说明
公司其他应收款坏账准备计提是否充分，是否存在前期应计提而未计提的情形，
是否对公司业绩产生不利影响，并充分提示风险。
公司回复：
一、公司应收上海率丰股权转让款是基于《民事调解书》形成，原约定付
款时点 2021 年 11 月 4 日（偿付 300 万元）
、2021 年 12 月 20 日（偿付 1200 万
元）、2022 年 4 月 29 日（偿付 200 万元），上海率丰均按照《民事调解书》约定
支付了相关款项。未出现违反约定的事项，从单项其他应收款看，基于欠款方
持续依约偿付款项，我们认为，在此期间不存在应计提减值准备而未计提的情
形。
财务报告时，我公司考虑上海率丰偿付实际情况以及剩余款项偿付已经逾期的
事实，对该 2000 万元进行了坏账准备计提，计提比例为 50%，计提金额为 1000
万元。这一计提比例超过了该笔应收款的未偿付比例，基本符合该笔应收款的
风险特征。因此，该其他应收款坏账准备计提充分。
二、相关风险提示：鉴于该笔其他应收款已经逾期，虽经强制执行后，对
方形成还款计划，但是否能全额收回应收款项存在较大不确定性，若发生回收
损失将对公司利润产生不利影响。公司将持续关注后续进展，敬请广大投资者
注意投资风险。
公司指定的信息披露媒体为《上海证券报》、《中国证券报》、《证券日报》、
《证券时报》及上海证券交易所网站（www.sse.com.cn）
，有关公司信息均以在
上述指定媒体刊登的公告为准。
特此公告。
文一三佳科技股份有限公司董事会
二○二三年十月二十三日
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