深圳市特力（集团）股份有限公司
为了保证深圳市特力（集团）股份有限公司（以下简称“公
司”）内部控制制度的建立健全和有效执行，促进公司规范运作
和健康发展，根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等相
关规定，结合公司规模、行业特征、风险水平等因素，制定本认
定标准。
内部控制缺陷的认定是评价内部控制是否有效的关键。内部
控制缺陷的认定是一个过程，制定内部控制缺陷认定标准是认定
和评价内部控制缺陷的基础。
第一条 内部控制缺陷的分类
（一）按照内部控制缺陷成因或来源，内部控制缺陷包括设
计缺陷和运行缺陷。
设计缺陷是公司缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存
控制设计不适当，即使正常运行也难以实现控制目标。
运行缺陷是指设计有效（合理且适当）的内部控制由于运行
不当（包括由不恰当的人执行、未按设计的方式运行、运行的时
间或频率不当、没有得到一贯有效运行等）而形成的内部控制缺
陷。
（二）按照影响公司内部控制目标实现的严重程度，内部控
制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
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重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致公司
严重偏离控制目标。当存在任何一个或多个内部控制重大缺陷时，
应当在内部控制评价报告中作出内部控制无效的结论。
重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度低
于重大缺陷，但仍有可能导致公司偏离控制目标。重要缺陷的严
重程度低于重大缺陷，不会严重危及内部控制的整体有效性，但
也应当引起董事会、管理层的充分关注。
一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。
将内部控制评价中发现的内部控制缺陷划分为重大缺陷、重
要缺陷和一般缺陷，需要借助一套可系统遵循的认定标准，认定
过程中还需要内部控制评价人员充分运用职业判断。一般而言，
若公司存在的内部控制缺陷达到了重大缺陷的程度，则公司的内
部控制并非是整体有效的。
（三）按照具体影响内部控制目标的具体表现形式，还可以
将内部控制缺陷分为财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部
控制缺陷。
财务报告内部控制是指针对财务报告目标而设计和实施的
内部控制。由于财务报告内部控制的目标集中体现为财务报告的
可靠性，因而财务报告内部控制的缺陷主要是指不能合理保证财
务报告可靠性的内部控制设计和运行缺陷。
非财务报告内部控制是指针对除财务报告目标之外的其他
目标的内部控制。这些目标一般包括战略目标、资产安全、经营
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目标、合规目标等。公司非财务报告内部控制缺陷认定主要依据
缺陷涉及业务性质的严重程度、造成损坏程度、直接或潜在负面
影响的性质、影响的范围等因素来确定。
第二条 内部控制缺陷的总体认定标准
(一) 财务报告内部控制缺陷认定标准
重大缺陷:单独缺陷或连同其他缺陷导致不能及时防止或发
现并纠正财务报告中的重大错报。出现下列情形的,认定为重大
缺陷:
（1）管理层舞弊导致财务结果出现重大错报或提供虚假财
务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，并引起诉讼；
（2）控制环境无效;
（3）发现并报告管理层的重大内控缺陷在经过合理的时间
后,并未加以改正;
（4）公司重大事项的决策未履行相应的决策程序，导致公
司重大损失；
（5）涉及公司生产经营的重要业务缺乏有效控制；
（6）其他对报表使用者的正确判断造成严重误导，导致公
司重大赔偿情况的缺陷。
重要缺陷:单独缺陷或连同其他缺陷导致不能及时防止或发
现并纠正财务报告中虽然未达到和超过重要性水平,仍应引起管
理层重视的错报。出现下列情形的,认定为重要缺陷:
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（1）未依照公认会计准则选择和应用会计政策；
（2）未建立反舞弊程序和控制措施；
（3）对于非常规或特殊交易的账务处理没有建立相应的控
制机制或没有实施且没有相应的补偿性控制；
（4）对于期末财务报告过程的控制存在一项或多项缺陷且
不能合理保证编制的财务报表达到真实、准确的目标。
一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺
陷。
具体分类如下:
项目/重要程度 一般缺陷 重要缺陷 重大缺陷
利润总额的 5%﹤错报
≤利润总额的 10%，且
错报≤利润总额的 绝对金额＞500 万元； 错 报 ＞ 利 润 总 额 的
利润总额潜在
错报
报金额＞利润总额的
(二) 非财务报告内部控制缺陷认定标准
公司分别按定性标准和定量标准划分确定重大缺陷、重要缺
陷和一般缺陷。
具有以下情形的,认定为重大缺陷：
（1）重大决策违反公司规定程序，造成公司重大损失；
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（2）严重违反法律、法规，造成公司重大损失；
（3）重要业务缺乏制度控制或制度系统性失败;
（4）核心管理人员或核心技术人员严重流失;
（5）内控评价结果中的重大缺陷未得到整改;
（6）信息披露内部控制失效，导致公司被监管部门公开谴
责。
具有以下特征的缺陷，认定为重要缺陷：
（1）公司违反企业内部规章，形成较大损失；
（2）公司关键岗位业务人员流失较严重；
（3）公司重要业务制度或系统存在缺陷；
（4）公司内部控制重要缺陷未得到整改。
一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺
陷。
具体分类如下:
缺陷认定登记 直接财产损失金额
损失金额≤归属于母公司所有者权益的 0.5%，或绝对
一般缺陷
金额≤500 万元
归属于母公司所有者权益的 0.5%＜损失金额≤归属于
重要缺陷 母公司所有者权益的 1.5%，或 500 万元＜绝对金额≤
损失金额＞归属于母公司所有者权益的 1.5%，且绝对
重大缺陷
金额＞1000 万元。
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