关于雪松发展股份有限公司
中喜函报 2023B00057 号
中喜会计师事务所（特殊普通合伙）
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关于雪松发展股份有限公司
深圳证券交易所上市公司管理部：
贵管理部 2023 年 5 月 16 日出具的《关于对雪松发展股份有限公司 2022 年报的
问询函》（公司部年报问询函〔2023〕第 143 号）（以下简称“问询函”）已收悉。
对问询函中提出需要年审会计师发表意见的有关问题，中喜会计师事务所（特殊普
通合伙）（以下简称“会计师”或“我们”）对问询函中需要本所回复的相关问题履
行了核查程序，现将有关核查情况回复如下：
问题 1
根据年报，你公司报告期内实现营业收入 17.07 亿元，同比增长 15.61%；实现
归属于上市公司股东的净利润-3.49 亿元，同比增长 21.20%；实现经营活动产生的
现金流量净额-1.78 亿元，同比下降 141.51%。请说明以下事项：
（1）根据年报，基于谨慎性原则，你公司对 2020 年度、2021 年度等会计差错
进行追溯调整，对获得的商品法定所有权具有瞬时性、过渡性特征的供应链业务收
入确认方法由“总额法”更正为“净额法”，2020 年、2021 年收入营业收入分别调
减 7,884.65 万元、5.40 亿元。请你公司说明追溯调整的业务主要情况、业务模式、
权利责任约定、合同条款、实物流转情况等，你公司相关业务是否真实，收入确认
方法调整是否符合企业会计准则相关规定；请你公司自查 2022 年度相关业务收入是
否仍存在需按净额法确认的情形，请年审会计师按收入类别、判断总额法或净额法
确认的主要依据等，详细说明公司 2022 年收入确认的合规性。
（6）请年审会计师说明对于收入确认已实施的审计程序内容、相关审计程序涵
盖的科目金额和比例等，并对公司营业收入是否真实、准确以及营业收入扣除是否
完整发表明确意见。
会计师回复：
（一）会计师按收入类别、判断总额法或净额法确认的主要依据
根据《企业会计准则第 14 号—收入》中第三十四条关于收入确认的总额法与
净额法的描述：“企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，
来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。企业在向客户转让商品前能
够控制该商品的，该企业为主要责任人，应当按照已收或应收对价总额确认收入；
否则，该企业为代理人，应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入，
该金额应当按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额，或
者按照既定的佣金金额或比例等确定。企业向客户转让商品前能够控制该商品的情
形包括：（一）企业自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户；（二）
企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务；
（三）企业自第三方取得商品控制
权后，通过提供重大的服务将该商品与其他商品整合成某组合产出转让给客户。在
具体判断向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权时，企业不应仅局限于合同
的法律形式，而应当综合考虑所有相关事实和情况，这些事实和情况包括：
（一）企
业承担向客户转让商品的主要责任；
（二）企业在转让商品之前或之后承担了该商品
的存货风险；
（三）企业有权自主决定所交易商品的价格；（四）其他相关事实和情
况。”
根据《监管规则适用指引——会计类第 1 号》，企业向客户销售商品或提供劳
务涉及其他方参与其中时，应当根据合同条款和交易实质，判断其身份是主要责任
人还是代理人。企业在将特定商品或服务转让给客户之前控制该商品或服务的，即
企业能够主导该商品或服务的使用并从中获得几乎全部的经济利益，为主要责任人，
否则为代理人。
总额法或净额法确认的主要依据如下：
公司供应链管理业务主要为客户提供钢材、煤焦、铝产品、原煤、燃料油等
产品的购销服务，为供应商和客户实现快速资源匹配，提升公司供应链管理的运营
效率和价值。
公司经营的品种主要包括钢材、煤焦、铝产品、原煤、燃料油等，根据各品
种不同的行业特点，分别采取不同的采购和销售模式。公司按“总额法、净额法”
核算确认收入的方法如下：
序号 类别 细分业务类型 收入确认方法
序号 类别 细分业务类型 收入确认方法
供货商直接安排物流将商品运输至客户指定交货
地点
从供应商处采购货物获得货权和向客户销售货物
移交货权时至少有一端由公司安排物流完成交货
（1）钢材业务
钢材业务采用集采分销的业务模式。在采购端，公司根据钢材的市场价格、供
需情况、资源渠道、物流仓储等方面的情况，与钢厂签订年度长协合同，锁定钢材
货源，获取优惠采购价格。在钢厂年度长协合同的基础上，每旬根据上游钢厂制定
的价格，公司付款采购相应货物，并存放于钢厂厂库、常州码头等仓库，同时相应
的货权转移至公司，由公司承担相应货物的仓储费用、存放风险及市场价格波动带
来的盈亏风险。
在销售端，公司根据每日市场的价格波动、库存量制定灵活的销售计划。下游
客户主要分为两种类型：一种是零售客户，主要为电商平台。客户付款后，自行组
织车辆从钢厂厂库或者常州码头等仓库提货。第二种是经销商、贸易商客户，主要
分销给较大的经销商、贸易商，经销商、贸易商付款后由自行组织车辆从钢厂厂库
或者常州码头等仓库提货。
公司在平台销售模式下与客户签订的销售合同约定，对于不能按时交付货物、
商品不符合标准等违约情况，承担全额赔偿责任；公司分别与供应商、客户签订合
同并协商定价，拥有自主定价权；公司承担与存货有关的价格波动、商品积压、商
品毁损灭失等各类风险；公司在此类交易中是主要责任人，按“总额法”核算确认
收入。
公司销售给经销商的钢材在收集了下游经销商的年度采购意向后，公司确定自
己最低保底年度采购计划，然后再向上游钢材生产厂商进行钢材采购；经销商对货
物质量数量有异议，由公司联系上游钢材生产厂商处理，赔偿金额以上游钢材生产
厂商对公司的赔偿为限，上游钢材生产厂商没有赔付前，经销商暂不向公司追偿；
同时，公司以采购结算价的固定加成比例与经销商进行结算，未能从中获得几乎全
部的经济利益，因此公司按“净额法”核算确认收入。
公司销售给零售贸易商的钢材是公司在货物毁损、未足额交付货物的情况下，
对贸易商的赔偿仅以供应商支付的赔偿为限，未全部承担商品转让之后的存货风险；
公司对于零售商与经销商未有严格的区分标准，未有严格的经销商认定、管理办法，
通过销售合同的方式容易将二者身份互换（存在不同时期同一客户与公司分别签订
了零售销售合同和经销商销售合同的情况），基于谨慎性原则，公司按“净额法”核
算确认收入。
（2）煤焦业务
在销售端，根据下游客户的煤焦采购订单，由公司自行组织物流运输配送至第
三方仓库，再根据客户的交货时间由第三方仓库将货物运输配送至下游客户指定的
地点交货并进行结算。下游客户的采购订单随行就市，根据市场价格进行调整。
在采购端，公司根据货物的市场价格、供需情况、资源渠道、采购、物流仓储
等方面综合定价，择优向上游供应商进行采购，并自行组织物流车队运输至我方的
第三方仓库中，根据下游客户的采购指令进行发货。如出现公司采购货物不足公司
也会向当地贸易商采购煤焦，并由贸易商直接送货至客户指定交货地点。
公司在供应商处自行提货并组织物流运输货物至仓库、并由仓库运输货物至客
户指定交货地点的模式下，公司对于不能按时交付货物、商品不符合标准等等违约
情况，承担全额赔偿责任；公司分别与供应商、客户签订合同并协商定价，拥有自
主定价权；公司在此类交易中承担的与存货有关的价格波动、商品积压、商品毁损
灭失等各类风险；公司在此类交易中是主要责任人，按“总额法”核算确认收入。
对于在客户附近向当地贸易商采购煤焦，并由贸易商直接送货至客户指定交货
地点的模式下，公司在取得货物所有权的同时将货物所有权转移至客户，获得的商
品法定所有权具有瞬时特征，表明公司很可能并未真正取得商品控制权，未真正承
担存货风险，因此，基于谨慎性原则，公司按“净额法”核算确认收入。
（3）铝材业务
公司直接与上游冶炼厂、铝棒厂等签定长单或零单销售合同，以云南、广西、
贵州或华南第三方公共仓库的货源为主，通过套期保值方式锁定铝价波动风险。下
游销售给铝型材等企业，主要通过基础价格、加工费等波动实现盈利。铝材业务采
购和销售独立完成，上下游均有长单和零单，根据市场需求灵活配货。
公司在以下的模式中：在从供应商处采购货物获得货权和向客户销售货物移交
货权时至少有一端由公司安排物流完成交货。公司在与客户签订的合同中对于不能
按合同交付货物、商品不符合标准等违约情况，承担全额赔偿责任；公司分别与供
应商、客户签订合同并协商定价，拥有自主定价权；公司在交易过程中承担与存货
有关的价格波动、商品积压、商品毁损灭失等各类风险；公司在此类交易中承担的
是主要责任人角色，按“总额法”核算确认收入。
公司在以下 2 种模式中：采购和销售两端都通过仓库内货转方式直接交货、供
货商直接安排物流将商品运输至客户指定交货地点。在此类模式下公司在取得货物
所有权的同时将货物所有权转移至客户，获得的商品法定所有权具有瞬时特征，表
明公司很可能并未真正取得商品控制权，未真正承担存货风险，因此，基于谨慎性
原则，公司按“净额法”核算确认收入。
（4）原煤业务
公司在收到下游客户采购需求后，安排向上游供应商进行采购，在约定时间内、
指定地点将货物交付给下游客户并进行货款结算。公司对于不能按时交付货物、商
品不符合标准等违约情况，承担赔偿责任；公司分别与供应商、客户签订合同并协
商定价，拥有自主定价权；公司在交易过程中承担与存货有关的各种风险，公司是
主要责任人，按“总额法”核算确认收入。
（5）燃料油业务
在收到下游客户采购需求后，公司考虑燃料油的市场价格、供需情况、采购渠
道、物流仓储等因素进行综合定价，并择优向上游供应商进行采购，在约定时间内、
指定地点将货物交付给下游客户并结算。此类交易由客户在供应商处提货，公司在
取得货物所有权的同时将货物所有权转移至客户，获得的商品法定所有权具有瞬时
特征，表明公司很可能并未真正取得商品控制权，未真正承担存货风险，因此，公
司为代理人身份，按“净额法”核算确认收入。
公司文旅业务分为文旅小镇及旅行社业务。文旅小镇业务主要布局云南香格里
拉、浙江嘉兴西塘、山东诸城等地，位于国内一线旅游目的地优势地段，打造“花
巷”文旅小镇品牌，具备资源稀缺性和旅游流量。文旅小镇业务主要通过商铺租赁、
酒店经营、物业及品牌管理业务获取旅游综合服务收入。
公司旅行社业务分布珠三角地区、华东地区、西南区域等地，主要通过国内团
队旅游、代理旅游产品获取旅游综合服务收入。
具体情况如下：
类别 细分业务类型 收入确认方法
文旅小镇 商铺租赁业务 总额法
文旅小镇 物业及品牌管理业务 总额法
文旅小镇 酒店经营业务 总额法
文旅小镇 销售房产业务 总额法
旅行社 代订业务 净额法
公司文旅小镇业务主要是商铺租赁、酒店经营、物业及品牌管理业务，其中出
租商铺涉及的租金、酒店经营、销售房产、物业及品牌管理业务均为公司以自有商
铺、酒店及自有品牌向商户客户提供相关服务并收取对价总额，承担的是主要责任，
按“总额法”核算确认收入。
公司旅行社业务为代订业务。代订业务为公司根据其他旅行社、游客的需求代
为采购机票、酒店、景区、小交通等业务。代订业务公司仅承担代理责任并收取一
定的服务费或固定的差价，因此按“净额法”核算确认收入。
由于服装业务中间环节如客户员工量体、面辅料采购、成衣加工、运输配送等
均由供应商负责承担。公司根据销售合同直接向供应商采购成品，由供应商负责将
货物运输配送至客户指定交货地点，售后质保及干洗等服务也均委托给了供应商。
并负有向客户交付符合合同约定标准商品的责任，承担销售回款的风险。为控制成
本，公司将服装质检、物流运输及售后干洗等环节交由供应商提供，但公司对产品
的最终交付质量承担直接责任。公司出于谨慎性考虑、结合新收入准则中收入确认
对商品控制的满足要件，公司在客户验收合格签收取得收款权利后，按“净额法”
核算确认服装销售收入。
核查意见：
经核查，我们认为公司收入确认在所有重大方面符合《企业会计准则》的相
关规定。
（二）会计师对于收入确认已实施的审计程序内容、相关审计程序涵盖的科
目金额和比例等，并对公司营业收入是否真实、准确以及营业收入扣除是否完整发
表的审计意见
（1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性；
（2）获取公司与重要客户签订的购销合同或协议，对合同中约定的交货方式、
商品质量、商品数量、商品价格、货权转移及货款结算等关键条款进行检查；
（3）获取公司本年度销售收入明细，对公司本年度销售收入交易记录选取样
本，核对销售合同、发票、出库单、物流记录、客户签收单、银行收款纪录等支持
性文件，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策；累计样本细节测试检查占总
收入比例为 66.54%；
（4）对收入确认的业务模式或产品购销模式进行分析，分别判断公司从事交
易时是主要责任人还是代理人角色，分析按总额法或净额法确认收入的合理性；
（5）对公司收入执行分析性程序，包括对主要产品本期收入毛利与上期及同
行业收入毛利进行比较，分析收入毛利波动幅度，检查是否存在异常；
（6）结合公司应收账款审计程序，就报告期内的销售收入向样本客户执行函
证程序，本年度具体的函证核查过程和比例情况如下：
项目 合计（单位：元）
营业收入金额 1,706,801,782.35
发函金额 1,589,059,212.45
发函金额占营业收入比例 93.10%
回函及替代可确认占营业收入比例 93.10%
（7）查验与关联方销售的情况，分析关联方交易价格的公允性；
（8）选取资产负债表日前后的收入确认交易样本，检查与收入确认相关的原
始单据，评价收入是否记录在恰当的会计期间；
（9）实施关联关系识别程序，查询客户工商信息资料，关注其地址、法定代
表人、高级管理人员等信息，并与其相关发票信息、网站信息进行核对，识别客户
与公司是否存在关联关系；
（10）现场走访客户办公场所、经营场所，访谈关键经办人员，就本期客户
与公司交易明细、关联关系、合作背景等内容进行实地调查了解核实，并与公司提
供的信息比较，核查是否存在重大差异；按重要性原则，本期针对供应链业务客户
实施了实地走访程序；
（11）检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
通过对营业收入实施的审计程序，我们对照公司《2022 年度营业收入扣除情
况表》中的数据内容，对公司连续从事三年的钢材销售、煤焦销售 2 个主要品种从
是否具有完整的投入、加工处理过程和产出能力，是否能够独立计算其成本费用以
及所产生的收入；能否对产品或服务提供加工或转换活动，从而实现产品或服务的
价值提升；是否对客户、供应商存在重大依赖，是否具有可持续性；公司是否已有
一定规模的投入，公司是否具备相关业务经验等方面逐一核查，分析判断公司业务
模式是否稳定、是否改变公司未来现金流、交易是否真实、价格是否公允、是否具
有商业合理性等。
经核查，我们认为：
（1）公司 2022 年营业收入是真实、准确的；
（2）公司《2022 年度营业收入扣除情况表》在所有重大方面按照《深圳交易
所上市公司自律监管指南第 1 号——业务办理》的相关规定编制。
问题 2
你公司 2021 年审计报告为非标审计意见，涉及事项为你公司“无法预计代关联
方西安天楠文化旅游开发有限公司偿付华融公司欠款 1.92 亿元的可能性及金额，未
对其他应收款-西安天楠计提减值准备”。
根据年报，2023 年 1 月 30 日，雪松实业通过第三方向中国华融支付了 1.97 亿
元西安天楠的债务，其中本金 1.92 亿元，重组宽限补偿金（利息）500 万元。3 月
子公司签署的和解协议约定 9 月 30 日前雪松实业代西安天楠支付 1.92 亿元债务对
应的重组宽限补偿金 2,421.6 万元。4 月 27 日，雪松实业按协议约定通过第三方向
中国华融支付了上述重组宽限补偿金 2,421.60 万元。
基于上述情况，你公司董事会认为 2021 年度审计报告中保留意见所涉及事项关
联应收款可收回性存在重大不确定的影响已消除。你公司 2022 年财务报告审计意见
为标准的无保留意见。请说明以下事项：
（1）请结合雪松实业偿还债务本息时点、资金来源、债权人收款证明、和解协
议具体条款等情况，进一步说明 2023 初雪松实业支付债务本息可视为 2021 年度审
计报告保留意见所涉事项在本期消除的判断依据。请年审会计师说明是否严格按照
执业准则履行审计程序，审计证据的获取是否充分、适当。
（2）根据年报，2024 年 6 月 30 日前，中国华融拟对按照一审判决计算出来的
逾期重组宽限补偿金及违约金各方共同友好协商确定。请结合诉讼判决、和解协议、
协商情况等，说明 2023 年 1 月 30 日、4 月 27 日重组宽限补偿金计算过程，2024
年 6 月 30 日预计重组宽限补偿金及违约金金额，你公司是否可能承担赔偿责任。如
是，请进一步说明你公司判断 2021 年度审计报告保留意见所涉事项影响已消除的合
理性。
（3）请说明雪松实业支付债务需通过第三方的原因及合理性，偿债资金的资金
来源，是否实际来源于上市公司。请年审会计师结合已获取的审计证据及执行的审
计程序等发表明确意见。
会计师回复：
（一）核查程序
会计师履行了如下核查程序：
复核公司对中国华融债务是否按判决书计提相关的重组宽限补偿金、违约金；
华融的债务本金、重组宽限补偿金、违约金）对应的其他应收款坏账准备的测算过
程，分析减值准备是否计提充足；
东及其董事、监事、高级管理人员等是否与公司存在关联关系；
消除的专项说明。
（二）核查意见
经核查，我们认为：
照执业准则履行审计程序，所获取的审计证据是充分、适当的；
上市公司。
问题 4
根据年报，你公司前五名客户合计销售金额为 14.74 亿元，占年度收入总额比
例的 86.37%；前五名供应商合计采购金额为 11.82 亿元，占采购总额比例的 75.02%。
请说明以下事项：
（1）请结合与前五大客户、供应商的合作关系情况，说明销售采购集中度较高
的原因及合理性，是否存在过度依赖个别客户或供应商的情形，与同行业可比公司
情况是否存在重大差异，相关客户、供应商与你公司、你公司控股股东、实际控制
人及董监高等是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的情形。
（2）结合相关合同、信用期等，补充说明报告期末你公司对前述客户、供应商
的应收、应付账款金额情况，是否存在异常情形。
（3）说明近三年前五大客户、供应商变动情况及合理性，报告期内是否存在重
大变化，结合前述情况说明公司主要销售渠道和供应链是否稳定、持续，以及你公
司在拓宽客户与供应商方面已采取和拟采取的措施。
（4）请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
会计师回复：
（一）核查程序
我们履行了如下核查程序：
监事、高级管理人员之间是否存在关联关系进行了核查；
分析与公司的实际情况是否存在重大差异；
购明细，对公司 2022 年前五大客户、供应商的发生额、期末余额进行函证；
合理性分析是否与公司实际情况一致；
司在拓宽客户与供应商方面已采取和拟采取的措施，复核公司的相关说明是否与实
际情况存在重大差异。
（二）核查意见
经核查，会计师认为：
异；
关系或其他可能导致利益倾斜的情形；
应链较稳定、具有持续性，公司在拓宽客户与供应商方面已采取和拟采取的措施与
实际情况未存在重大差异。
问题 7
根据年报，你公司投资性房地产期末余额为 7.21 亿元，占总资产比例为 26.25%，
公允价值变动为-1.41 亿元。报告期内你公司处置投资性房地产 2.23 亿元，处置部分
公允价值变动为 0.82 亿元。请说明以下事项：
（1）请说明你公司投资性房地产涉及项目的主要情况，相关项目减值迹象的判
断依据及主要减值测算过程，结合主要项目所在区域市场情况、租金价格及其变化
等，分析投资性房地产减值准备计提是否充分、合规，是否与所在区域市场变化趋
势保持一致，是否偏离同行业一般水平。
（2）请你公司补充披露被处置投资性房地产的主要内容，资产的原始取得、后
续计量、终止确认，评估及增值情况、处置价格的公允性，相关会计处理是否符合
《企业会计准则》的规定；并说明出售资产履行的审议程序和信息披露情况。
（3）请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
会计师回复：
（一）核查程序
我们履行了如下核查程序：
设计的合理性，并测试相关内部控制运行的有效性。
存在抵押。
料；
对评估中采用的评估方法、重要评估假设、评估参数、交易案例等内容进行了核实，
评价了评估专家的胜任能力、专业素质和独立性。
层分析判断的合理性。
（二）核查意见
经核查，我们认为：
一致，未偏离同行业一般水平。
问题 8
根据年报，你公司在建工程期末余额为 5.21 亿元，主要为诸城恐龙大世界项目
及西塘花巷 2 期项目，占你公司总资产的 18.97%。你公司对“西塘花巷 2 期项目”
本期计提减值准备 810.67 万元，未对诸城恐龙大世界项目计提减值准备。请说明以
下事项：
（1）你公司“诸城恐龙大世界项目”在建项目本期增加金额 0.45 亿元，其他
减少金额 0.73 亿元，工程进度 44.78%。请说明前述在建工程项目其他减少金额产
生的原因，具体会计处理过程及依据。
（2）请你公司说明在建工程开工日期、预计完工日期、工程进度计划、项目内
容及用途、进度是否符合预期等，并进一步说明计提减值准备的充分性及合理性。
（3）请会计师说明针对在建工程的真实性、核算准确性已实施的审计程序、获
取的审计证据，结合项目资金流向说明是否存在资金占用及违规财务资助情形，是
否已获得充分、适当的审计证据支持审计结论。
会计师回复：
（一）核查程序
会计师履行了如下核查程序：
工程产值等原始凭证，并对工程施工方进行了函证；
单位的工商信息，关注其股东及其董事、监事、高级管理人员是否与公司存在关联
关系；
是否存在停建、损毁等情形；
要程序及方法、评估案例等；评价了估值专家的胜任能力、专业素质和独立性；并
与评估师进行沟通。
（二）核查意见
经核查，我们认为：
针对在建工程已获取充分、适当的审计证据，期末在建工程真实、核算准确，
项目资金流向不存在资金占用及违规财务资助情形。
问题 9
根据年报，你公司其他应收款余额为 4.18 亿元，占你公司总资产的 15.22%。
其中，应收关联方款项为 2.48 亿元，同比增长 27.35%；股权转让款 1.94 亿元，同
比下降 7.18%。2023 年一季报显示，你公司其他应收款期末余额为 0.66 亿元，较期
初下降 84.21%，请说明以下事项：
（1）请说明其他应收款的构成，包括欠款对象、金额、账龄、坏账计提情况、
形成原因、约定还款时间、是否与日常经营相关等，并请结合日后事项进展情况等
进一步说明上述金额变动幅度较大的原因及合理性。
（2）请年审会计师核查其他应收款对象与你公司董事、监事、高级管理人员、
控股股东及实际控制人是否存在关联关系、业务往来或可能造成利益倾斜的其他关
系，在此基础上说明相关其他应收款是否构成关联方非经营性资金占用的情形。
会计师回复：
（一）核查程序
会计师履行了如下核查程序：
高级管理人员等是否与公司存在关联关系；
成利益倾斜；
关联关系或可能造成利益倾斜的说明。
（二）核查意见
经核查，我们认为：
露的关联方外，其他欠款对象与公司董事、监事、高级管理人员、控股股东及实际
控制人不存在关联关系，不存在可能造成利益倾斜的其他关系。
的关联方往来情况外，其他应收款中其他欠款对象不存在构成关联方非经营性资金
占用的情形。
问题 10
根据年报，你公司应收账款账面余额为 1.66 亿元，同比下降 19.81%，计提坏
账准备 1,417.57 万元。请说明以下事项：
（1）你公司按单项计提坏账准备的应收账款余额为 511.82 万元，全额计提坏
账准备，计提理由为“无法联系或预计无法收回等原因”。请说明按单项计提坏账准
备的应收账款中主要应收账款的形成时间、对应客户及关联关系、信用政策、销售
内容、催收情况、回款情况、判断无法收回的依据，是否存在非经营性占用上市公
司资金情形。
（2）按组合计提坏账准备的应收账款余额为 1.61 亿元，其中供应链业务 0.66
亿元，计提坏账准备 79.02 万元，账龄 0 至 6 个月计提坏账准备比例为 0%，6 至 12
个月计提比例为 0.2%，1 至 2 年为 5%，2 年以上为 10%，计提比例显著低于非供
应链业务组合。请说明按组合计提坏账准备的应收账款各账龄区间坏账准备计提比
例的确定依据及合理性，计提比例是否充分合理。
（3）按账龄披露，你公司 1 至 2 年应收账款账面余额为 5,903.55 万元，占总额
主要客户应收款情况说明 1 年以上账龄应收账款比例大幅增加的原因及合理性，
（4）请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
会计师回复：
（一）核查程序
会计师履行了如下核查程序：
性；
况，评价公司预期信用损失确定的合理性；
算过程，评价坏账准备计提的准确性；
形成原因、逾期情况、工商信息等，评价公司单项确认坏账准备的合理性，查阅应
收账款对象的工商信息，关注其股东及其董事、监事、高级管理人员等是否与公司
存在关联关系；
公司应收账款的期后回款情况，评价期末应收账款坏账准备计提的充分性；
明，评价公司 1 年以上账龄应收账大幅增加的合理性。
（二）核查意见
经核查，会计师认为：
市公司资金情形；
据合理、充分；
问题 11
根据年报，你公司预付账款余额为 0.73 亿元，同比下降 68.04%。前五名预付
对象合计占比为 78.48%，其中第一名预付对象占比 62.05%。请说明以下事项：
（1）请结合公司在手订单情况，说明你公司在营业收入增长的情况下，预付款
项同比降幅较大的原因及合理性。
（2）请说明公司前五名预付对象名称、历史合作情况、款项预付时间、内容、
金额，截至目前相关款项的结转情况，尚未结转的原因及预计结转时间、预付进度
及额度是否符合行业惯例，预付对象与公司、控股股东、实际控制人、5%以上股东、
董监高人员是否存在关联关系，在此基础上说明相关预付款项是否构成关联方非经
营性资金占用你公司资金的情形。
（3）请年审会计师对上述事项进行核查并发表明确意见。
会计师回复：
（一）核查程序
会计师履行了如下核查程序：
人员是否与公司存在关联关系；
执行是否相符；
不存在关联关系或其他利益安排的说明。
（二）核查意见
经核查，会计师认为：
上述预付款预付进度及额度符合行业惯例，预付对象与公司、控股股东、实际
控制人、5%以上股东、董监高人员不存在关联关系，相关预付款项不存在构成关联
方非经营性资金占公司资金的情形。
问题 12
根据年报，你公司其他非流动资产余额为 0.46 亿元，主要为“济宁已迁商铺待
收房权益”，本期计提减值准备 552.17 万元。请说明待收房权益的具体内容，涉及
的交易事项、交易对手、标的情况、相关会计处理过程及依据，并说明是否存在长
期未收回相关资产导致长期挂账的情形，资产减值计提的合理性、充分性。请年审
会计师核查并发表明确意见。
会计师回复：
（一）核查程序
会计师履行了如下核查程序：
例和市场行情等情况；
的评估方法、重要评估假设、评估参数、交易案例等内容进行了核实，评价了各方
评估专家的胜任能力、专业素质和独立性。
（二）核查意见
经核查，我们认为：
问题 14
请你公司结合上述问题答复，认真自查公司是否不存在本所《股票上市规则
（2023 年修订）》第 9.3.11 条第一款第（一）项至第（四）项任一情形以及第 9.8.1
条任一情形，公司是否符合申请对股票交易撤销退市风险警示和其他风险警示的条
件。请年审会计师、律师核查并发表明确意见。
会计师回复：
（一）核查程序
我们履行了如下核查程序：
报告、2022 年度营业收入扣除情况表；
司 2022 年年报的问询函》有关事项的法律意见书；
（一）项至第（四）项任一情形以及第 9.8.1 条任一情形，以及股票交易撤销退市风
险警示和其他风险警示的条件，对照公司实际情况进行了分析复核。
（二）核查意见
经核查，我们认为，公司不存在《深圳证券交易所股票上市规则（2023 年修订）》
第 9.3.11 条第一款第（一）项至第（四）项任一情形以及第 9.8.1 条任一情形，符合
申请对股票交易撤销退市风险警示和其他风险警示的条件。
中喜会计师事务所（特殊普通合伙）
二〇二三年八月三日
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