证券代码：000937 证券简称：冀中能源 公告编号：2023 临-047
冀中能源股份有限公司
关于对深圳证券交易所 2022 年年报问询函回复的公告
本公司及董事会全体成员保证公告内容的真实、准确和完整，没有虚假记
载、误导性陈述或者重大遗漏。
冀中能源股份有限公司（以下简称“公司”）于 2022 年 6 月 30 日
收到深圳证券交易所上市公司管理一部下发的《关于对冀中能源股份
有限公司 2022 年年报的问询函》
（公司部年报问询函[2023]第 367 号）
（以下简称“问询函”），收到问询函后，公司董事会及管理层对此
高度重视，现将问询函有关问题回复公告如下：
体事项为你公司于 2022 年 7 月 3 日、4 日以预付账款方式向关联方
河北京冀工贸有限公司提供 4 亿元财务资金且未履行信息披露义务，
直至 2022 年 9 月 30 日你公司才将上述资金收回。年报显示，针对上
述缺陷你公司已于 2022 年 9 月 30 日整改完毕，会计师事务所出具
了标准无保留意见的内控审计报告。
（1）请说明你公司针对上述内部控制重大缺陷已采取的整改措
施及整改效果，并结合资金支出审批等内部管理制度的具体运行情况，
说明当前内部控制制度是否健全，是否得到有效执行。
（2）请会计师事务所说明是否根据《企业内部控制审计指引实
施意见》的要求，确定整改后控制运行的最短期间以及最少测试数量，
若是，请说明具体运行期间、测试数量、测试方法及结果；若否，请
说明整改后控制是否运行足够长的时间，内控审计意见是否恰当。
（3）请说明你公司是否存在其他应披露未披露的内部控制重大
缺陷。
请会计师事务所核查（1）、（3）并发表明确意见。
答：
（1）请说明你公司针对上述内部控制重大缺陷已采取的整改措
施及整改效果，并结合资金支出审批等内部管理制度的具体运行情况，
说明当前内部控制制度是否健全，是否得到有效执行。
公司制定并下发了《资金管理办法》，规范了资金支出流程，并
得到了有效执行。资金支付审批流程通过线上进行，审批流程完善，
审批过程有迹可循。整个审批流程中，不相容岗位均已进行有效分离，
合同已通过联签制度审批，大额资金支出均实行集体决策审批和联签
制度。
公司于 2022 年 7 月 3 日、4 日以预付账款方式向关联方河北京
冀工贸有限公司提供 4 亿元财务资金且未履行信息披露义务，直至
制审计中被认定为非财务报告内部控制重大缺陷。
针对本次发现的问题，经过梳理和分析，公司已深刻认识到在内
部控制、信息披露等方面存在的问题和不足。公司严格按照《公司法》、
《证券法》、《深圳证券交易所股票上市规则》等相关法律、法规及
规范性文件，和公司有关制度的规定，加强资金管理，完善内部制度
和流程，提升公司规范运作能力和水平。
公司以本次整改为契机，进一步加强了董事、监事、高级管理人
员及关键岗位人员对证券法律法规的学习，切实履行董事、监事及高
级管理人员职责，强化了信息披露的责任意识和风险意识，切实按照
监管规则和公司制度规范运作，依法合规地做好信息披露工作，维护
公司及全体股东的合法权益，促进公司健康、稳定、可持续发展。
公司建立了较为完善的内部控制制度，并得到有效执行。公司将
汲取本次事件的教训，进一步建立与实施有效的内部控制，以提升公
司经营管理水平和风险防范能力，促进公司高质量发展稳健运营。
会计师核查程序以及意见：
（1）我们获取了公司向关联方河北京冀工贸有限公司预付 4 亿
元对应的采购合同；（2）检查了付款审批单及付款、收款后附的银
行、电子银行承兑汇票单据；（3）对涉及到该笔业务的银行账户执
行了期末余额的函证程序。
经核查，截至 2022 年 12 月 31 日，冀中能源公司已针对上述非
财务报告内部控制重大缺陷进行了整改，除此之外，冀中能源公司财
务报告相关内部控制制度健全性、执行情况未见异常。
（2）请会计师事务所说明是否根据《企业内部控制审计指引实
施意见》的要求，确定整改后控制运行的最短期间以及最少测试数量，
若是，请说明具体运行期间、测试数量、测试方法及结果；若否，请
说明整改后控制是否运行足够长的时间，内控审计意见是否恰当。
会计师核查程序以及意见：
根据《企业内部控制审计指引实施意见》，如果被审计单位在基
准日前对存在缺陷的控制进行了整改，整改后的控制需要运行足够长
的时间，才能使注册会计师得出其是否有效的审计结论。注册会计师
应当根据控制的性质和与控制相关的风险，合理运用职业判断，确定
整改后控制运行的最短期间（或整改后控制的最少运行次数）以及最
少测试数量。整改后控制运行的最短期间（或最少运行次数）和最少
测试数量参见下表。
整改后控制运行的最短期间（或最少运行次数）和最少测试数量
控制运行频率 整改后控制运行的最短期间或最少运行次数 最少测试数量
每季 1 次 2 个季度 2
每月 1 次 2 个月 2
每周 1 次 5周 5
每天 1 次 20 天 20
每天多次 25 次（分布于涵盖多天的期间，通常不少于 15 天） 25
公司于 2022 年 7 月 3 日、4 日以预付账款方式向关联方河北京
冀工贸有限公司提供 4 亿元财务资金且未履行信息披露义务，直至
审议通过了《关于解聘副总经理的议案》，将以上关联交易事项的签
批负责人及上市公司高级管理人员副总经理王涛予以解聘。
管局出具的《关于对冀中能源股份有限公司采取责令改正行政监管措
施的决定》（〔2022〕25 号）。
总经理闫云胜、总会计师兼董秘郑温雅进行了约谈。
针对该事项，我们认为该项内部控制运行频率每季 1 次，整改后
控制运行的最短期间或最少运行次数为 2 个季度，最少测试数量为 2
次。因此，我们选择整改后的会计期间，基于谨慎性原则，结合公司
预付账款合同中关于资金支付、到货情况、是否符合行业惯例等情况
我们选取了 25 笔样本进行测试，但因内部控制重大缺陷整改后未达
到控制运行的最短期间，因此我们出具带非财务报告内部控制重大缺
陷的内部审计报告。
（3）请说明你公司是否存在其他应披露未披露的内部控制重大
缺陷。
经核查，除已披露的相关事项外，公司不存在其他应披露未披露
的内部控制重大缺陷。
会计师核查程序以及意见：
我们了解了冀中能源公司的内部控制，并对内部控制进行了测试，
在内部控制审计过程中未受到限制。经测试，公司财务报告相关的内
部控制设计及运行不存在重大缺陷；同时结合我们查阅的报告期冀中
能源公司党委会会议纪要、股东会会议纪要、董事会会议纪要、总经
理办公会会议纪要等公司重大决策文件，未发现公司存在与财务报告
相关的其他应披露未披露内部控制重大缺陷。
资金往来。你公司其他应收款账面余额 2.62 亿元，预付款项账面余
额 2.69 亿元。你公司与关联方山西冀中能源集团矿业有限责任公司
存在多笔资金拆借，拆入金额合计 0.71 亿元。
（1）请分别列表说明你公司与受控股股东冀中能源集团控制关
联方的应收账款及预付账款情况、按预付对象归集的预付款项期末余
额前五名情况，包括交易对手方、交易金额、交易内容、预付/应收账
款金额及比例、合同约定的交货时间及交货进展、是否存在超期未结
算情形，预付比例及预付/应收款项账期是否符合行业惯例，是否具
备商业实质，是否构成非经营性资金占用。
（2）请列表说明按欠款方归集的其他应收款期末余额前五名情
况，包括交易对手方、经营及资信情况、与公司关联关系、形成原因
及背景、账龄、尚未收回原因、坏账准备余额，并说明坏账准备计提
是否充分，是否构成非经营性资金占用。
（3）请说明关联方资金拆借利率的确定依据及公允性，关联方
资金拆借发生原因及必要性，相关事项是否及时履行审议程序及信息
披露义务。
请会计师事务所核查并发表明确意见。
答：
（1）请分别列表说明你公司与受控股股东冀中能源集团控制关
联方的应收账款及预付账款情况、按预付对象归集的预付款项期末余
额前五名情况，包括交易对手方、交易金额、交易内容、预付/应收账
款金额及比例、合同约定的交货时间及交货进展、是否存在超期未结
算情形，预付比例及预付/应收款项账期是否符合行业惯例，是否具
备商业实质，是否构成非经营性资金占用。
①公司与受控股股东冀中能源集团控制关联方的应收账款及预
付账款情况如下：
单位：万元
科 目 公 司名称 2022 年 12 月 31 日余额 占 期末科目余额比例
应收账款 冀中能源邢台矿业集团工程有限责任公司 15.60 0.00%
应收账款 冀中能源峰峰集团有限公司 8,571.20 2.67%
应收账款 河北峰煤焦化有限公司 11,194.02 3.49%
应收账款 山西大远煤业有限公司 450.74 0.14%
应收账款 冀中能源峰峰集团邯郸宝峰矿业有限公司 3,636.29 1.13%
应收账款 冀中能源邢台矿业集团有限责任公司 326.82 0.10%
应收账款 冀中能源国际物流集团有限公司 60.39 0.02%
应收账款 冀中能源集团金牛贸易有限公司 261.68 0.08%
应收账款 邯郸市陶一矿业有限公司 79.45 0.02%
应收账款 冀中能源集团有限责任公司 1,445.63 0.45%
应收账款 冀中能源集团财务有限责任公司 1.75 0.00%
应收账款 冀中能源邯郸矿业集团聚能物资有限公司 21.48 0.01%
应收账款 冀中能源邯郸矿业集团通方煤矿机械有限公司 111.72 0.03%
应收账款 华北医疗健康产业集团有限公司 7.25 0.00%
应收账款 河北纵横工程有限公司 10.41 0.00%
应收账款 山西金地煤焦有限公司 0.60 0.00%
应收账款 冀中能源邯郸矿业集团云宁矸石热电有限公司 67.07 0.02%
预付款项 冀中能源峰峰集团有限公司 9,388.95 34.94%
预付款项 冀中能源邯郸矿业集团有限公司 162.27 0.60%
预付款项 河北物流集团金属材料有限公司 6.44 0.02%
预付款项 唐山市汇金煤炭有限公司 1,753.50 6.53%
预付款项 张家口第一煤矿机械有限公司 18.44 0.07%
预付款项 河北煤炭科学研究院有限公司 41.77 0.16%
由上表可知，公司对受控股股东冀中能源集团控制关联方的应收
账款合计占应收账款余额的 8.20%，对受控股股东冀中能源集团控制
关联方的预付款项合计占预付款项余额的 42.32%。
②按预付对象归集的预付款项期末余额前五名情况：
单位：万元
公司名称 月 31 日余 关联关 交易金 合同约定的交货时间及交货进展
交易金额 容
额 系 额比例
矿厂交货，用户自提，费用自
冀中能源峰峰 理，出卖人按实际发出量进行结
集团有限公司 算，期初预付部分已按合同约定
进行交货。
按合同约定先款后货，出卖人按
鹤壁煤电股份 非关联
有限公司 方
部分已按合同约定进行交货。
按合同约定先款后货，出卖人按
山西焦煤集团 非关联
有限责任公司 方
部分已按合同约定进行交货。
按合同约定先款后货，出卖人按
唐山市汇金煤
炭有限公司
部分已按合同约定进行交货。
黑龙江龙煤鹤 按合同约定先款后货，出卖人按
非关联
岗矿业有限责 1,537.50 9,225.00 购煤款 16.67% 实际发出量进行结算，期初预付
方
任公司 部分已按合同约定进行交货。
如上表，公司期末预付款项的前五名形成主要源于购买原煤入洗、
炼焦及根据客户需求进行的配煤。煤炭采购形成预付款是由于近两年
煤炭行业市场行情供不应求，煤炭市场主要结算方式均采用先款后货，
与公司煤炭销售政策趋同，符合煤炭行业整体走势，不存在超期未结
算情形。
会计师核查程序以及意见：
（1）我们获取了公司与受控股股东冀中能源集团控制关联方的
清单以及应收账款及预付账款情况、按预付对象归集的预付款项期末
余额前五名情况明细表，将其中的往来余额、交易金额等信息与财务
账面、财务报告中披露的信息进行核对；（2）检查了期末重要应收
账款、预付款项的相关合同，并核查了合同有关交付货物以及货款结
算情况的约定，并与财务账面情况进行核对；（3）询问了合同约定
的货物对应的交付情况；（4）对重要应收账款、预付款项余额实施
了函证程序；（5）根据公司提供的关联方清单以及核实确认的关联
方情况，确认了关联方应收账款及预付账款情况，并核实公司是否恰
当、准确披露。
经核查，冀中能源公司与受控股股东冀中能源集团控制关联方的
应收账款及预付账款情况、按预付对象归集的预付款项期末余额情况
准确，未结算原因合理，符合双方的合同约定以及公司的销售、采购
政策，相关款项的形成具有商业实质，不构成非经营性资金占用。
（2）请列表说明按欠款方归集的其他应收款期末余额前五名情
况，包括交易对手方、经营及资信情况、与公司关联关系、形成原因
及背景、账龄、尚未收回原因、坏账准备余额，并说明坏账准备计提
是否充分，是否构成非经营性资金占用。
按欠款方归集的其他应收款期末余额前五名情况：
单位：万元
公司名称 月 31 日坏 账龄 关联关 经 营及资信情况 形 成原因及背景 尚 未收回原因
账 准备 系
陕西小保当矿业有限
为执行国家去产能政策，公司将所属分公司新三矿关闭退出，新三矿的产能指
陕西小保 成立于 2009 年，注册资本 171429 万元，实缴 公司已将款项打入河
非关联 标用于产能置换交易，2021 年本公司与陕西小保当矿业有限公司签订《煤炭产
当矿业有 6,184.50 708.74 1-2 年 资本 171429 万元，是一家以从事煤炭开采和 北环境能源交易所，
方 能置换指标转让合同》，将相应的产能指标进行交易；期末剩余款项为合同所
限公司 洗选业为主的实力较为雄厚的生产企业。 待交易所拨款后转销
载明的剩余 60%指标转让价款。
其他应收款。
该款为被投资单位尚未支付的分红款。本公司 2014 年收到河北融投担保集团有
目前融投担保公司正
河北融投 限公司《河北融投担保集团有限公司关于公司第一大股东重大事项情况说明的
担保集团 2,350.00 2,350.00 函》，河北融投因发生担保违约事件被河北建设投资集团有限责任公司托管，
上 方 元，是一家以从事金融业为主的企业。 企业偿债能力较弱，
有限公司 至今河北建设投资集团有限责任公司仍在按照《风险处置工作方案》积极化解
尚未收回。
相关风险。
根据规定，嘉信德公
鄂尔多斯 司 将 在 终 止 采 矿活
为本公司之孙公司鄂尔多斯市嘉信德煤业有限公司根据《东胜 区煤矿露天开采
市自然资 1-5 年 非关联 动、完成闭坑治理后
源局东胜 以上 方 及时向相关部门申请
治理恢复基金管理办法（2021 年修订版）》之规定缴纳的复垦保证金。
区分局 退 还 复 垦 保 证 金事
项。
中国铁路 成立于 1993 年，位于北京市，是以铁路客货
北京局集 运输为主的特大型国有企业，是全国铁路网的
团有限公 1,817.12 39.61 重要枢纽，处于路网中枢位置。企业注册资本 代垫商品运费。 正常滚动结算。
内 方
司代收款 24895969 万人民币，实缴资本 24895969 万 人
结算室 民币。
准格尔旗 2008 年开始与准格尔旗矿区事业发展中心开展矿区搬迁补偿业务工作，为保证
矿区事业 1,000.00 500.00 政府部门 当地农牧民土地权益政府要求缴纳搬迁保证金，用于保证矿区农牧民搬迁工作
上 方 还事宜。
发展中心 有序开展，由准格尔旗矿区事业发展中心统一收取。
如上表，公司期末其他应收款前五名形成原因合理，交易对手经营情况正常，为公司正常经营活动中形成的款
项，不存在非经营性资金占用的情形。坏账准备计提充分、准确。
会计师核查程序以及意见：
（1）我们获取了公司期末其他应收款前五名明细表，对债务人经营及资信情况、形成原因及背景、尚未收回原
因进行了分析；（2）将账龄、坏账准备余额与财务账面情况进行核对；（3）对重要其他应收款实施了函证程序；
（4）对本期新增的大额其他应收款是否与公司正常经营相关执行了细节测试等核查程序；（5）根据公司提供的关
联方清单以及核实确认的关联方情况，确认关联关系及关联交易情况；（6）了解是否存在需履行审议程序及信息披
露义务的非经营性资金占用的情形。
经核查，冀中能源公司其他应收款前五名列报恰当，不存在非经营性资金占用的情形，无需履行审议程序及信
息披露义务。
（3）请说明关联方资金拆借利率的确定依据及公允性，关联方
资金拆借发生原因及必要性，相关事项是否及时履行审议程序及信息
披露义务。
有青龙煤业 90%股权，另一股东山西冀中能源集团矿业有限责任公司
（以下简称“山西冀中”）持有青龙煤业 10%股权。青龙煤业为在建
矿井，为加快青龙煤业的建设进度，公司和山西冀中通过财务公司按
照持股比例向青龙煤业提供委托贷款如下：
单位：万元
公司提供 山西冀中
借款单位 借款金额 利率 委托贷款 提供委托 借款日 到期日
金额 贷款金额
青龙煤业 55,000.00 5% 49,500.00 5,500.00 2020.09.15 2023.09.14
青龙煤业 5,000.00 5% 4,500.00 500.00 2021.02.05 2024.02.04
青龙煤业 5,000.00 5% 4,500.00 500.00 2021.11.15 2024.11.14
青龙煤业 2,000.00 5% 1,800.00 200.00 2022.01. 07 2025.01.07
青龙煤业 800.00 5% 720.00 80.00 2022.04.28 2025.04.28
青龙煤业 50.00 5% 45.00 5.00 2022.11.07 2025.11.06
青龙煤业 3,000.00 5% 2,700.00 300.00 2022.12.30 2023.12.29
合计 70,850.00 5% 63,765.00 7,085.00
上述委托贷款的利率以山西冀中取得的借款成本确定，定价公允，
不存在关联方利益输送。根据公司提供上述贷款时有效的《深圳证券
交易所股票上市规则》《深圳证券交易所上市公司自律监管指引第 1
号——主板上市公司规范运作》等相关规则规定，上市公司提供财务
资助，应当经出席董事会的三分之二以上的董事同意并作出决议并及
时履行信息披露义务；上市公司提供资助对象为合并报表范围内且持
股比例超过 50%的控股子公司，且该控股子公司其他股东中不包含上
市公司的控股股东、实际控制人及其关联人的，可以免于适用上述规
定。经自查，青龙煤业不符合上述可豁免的情况，公司就上述委托贷
款仅履行了内部决策程序，未履行审议程序及信息披露义务。公司将
尽快就上述委托贷款履行董事会审议程序追加确认并对外披露。
会计师核查程序以及意见：
（1）我们取得了青龙煤业委托借款明细表以及委托借款协议，
对山西冀中与青龙煤业借款的金额、期限、利率等与青龙煤业账面情
况进行核对；（2）将委托借款明细情况与财务公司账面情况进行核
对。
经核查，关联方资金拆借利率的确定依据充分。
关联方客户河北峰煤焦化有限公司，销售额为 20.74 亿元。你公司存
在与部分关联方实际发生关联交易金额超过已获批交易额度情形。
（1）请说明你公司向控股股东冀中能源集团同时采购及销售、
本期新增关联方客户河北峰煤焦化有限公司的具体交易内容，包括产
品类别、产品定价、可比市场价格、定价公允性、交易金额、付款方
式、具体用途、相关交易是否具备商业实质，并说明控股股东冀中能
源集团同为客户及供应商的原因及必要性，本期新增关联交易的必要
性，相关收入确认是否符合《企业会计准则》相关规定，是否存在向
控股股东输送利益的情形。
（2）请结合《上市公司自律监管指引第 7 号——交易与关联交
易》及你公司章程的有关规定，说明按照连续十二个月、同一控制下
累计计算原则，日常关联交易实际发生额是否超过年初预计额，是否
及时履行审议程序及信息披露义务。
请会计师事务所核查并发表明确意见。
答：
（1）请说明你公司向控股股东冀中能源集团同时采购及销售、
本期新增关联方客户河北峰煤焦化有限公司的具体交易内容，包括产
品类别、产品定价、可比市场价格、定价公允性、交易金额、付款方
式、具体用途、相关交易是否具备商业实质，并说明控股股东冀中能
源集团同为客户及供应商的原因及必要性，本期新增关联交易的必要
性，相关收入确认是否符合《企业会计准则》相关规定，是否存在向
控股股东输送利益的情形。
为解决公司控股股东冀中能源集团及其下属企业峰峰集团、邯矿
集团、张矿集团等与公司之间就有关煤炭业务存在的同业竞争问题，
公司分别与上述各方签署了《委托经营管理协议》，约定该等各方将
其所生产的煤炭产品均委托公司进行统一销售，该协议 2022 年继续
履行，符合相关约定。
炭的具体内容：
单位：万元、万吨、元/吨
单价（不 金额（不 可比市场价格 具体
关联方 品种 数量 付款方式
含税） 含税） （不含税） 用途
邢台章泰矿业有限公司 原煤 432.05 87.18 37,666.12 444.07 现汇、票据 入洗
冀中能源峰峰集团有限公司 原煤 1,191.78 546.20 650,950.32 1,199.88 现汇、票据 入洗
冀中能源峰峰集团有限公司 精煤 1,673.56 28.21 47,211.06 1,698.27 现汇、票据 掺配
小计 661.59 735,827.50
公司邯郸地区的马头洗选厂、邯郸洗选厂生产能力富余，采购外
部单位原煤进行综合配洗，可提高公司商品煤产量、市场影响力和经
济效益。峰峰集团所属辛安矿、孙庄矿、九龙矿、牛儿庄矿、羊东矿
与公司地理位置毗邻，矿井与洗煤厂之间存在成熟的铁路运输系统，
所产原煤从煤质与煤量供应上均能满足公司外购原煤需求，对公司精
煤生产具有不可替代性。
公司采购峰峰集团煤炭按照 2022 年市场一般交易规则，以灰分、
硫分、粘结度等指标的变化综合确定售价，定价公允。公司与峰峰集
团发生的原煤采购交易，能够避免关联方与上市公司在市场产生不利
竞争关系，有利于维护上市公司的利益。同时，公司充分利用冀中能
源集团内部精煤资源，购入峰峰集团质量合格的精煤到邯郸洗选厂和
马头洗选厂进行掺配，提高公司整体效益。
司采购原煤 87.18 万吨，合计金额 37,666.12 万元。章泰矿业出产煤
种为高变质无烟煤，挥发分极低，属于市场稀有品种，因原煤水分较
高，黏度大，经过本公司章村矿洗选加工后对外销售。煤炭定价参考
邯邢地域无烟精煤市场定价标准，以灰分、全水、硫份等指标的变化
综合确定售价。与其品种相近的市场煤炭综合售价 444.07 元/吨，章
泰煤业综合平均售价 432.05 元/吨，定价公允。
下表：
单位：万元、万吨、元/吨
单 价（不 金额（不 可比市场价格
关联方 品种 数量 付款方式
含税） 含税） （不含税）
冀中能源邢台矿业集团有限责任公司 冶金焦 3,353.10 1.6 5,364.96 3,313.73 现汇、票据
冀中能源集团金牛贸易有限公司 精煤 1,837.93 19.88 36,538.13 1,824.78 现汇
冀中能源峰峰集团有限公司 精煤 1,813.53 2.63 4,769.59 1,802.57 现汇、票据
冀中能源峰峰集团有限公司 洗混煤 213.67 19.92 4,256.28 209.62 现汇、票据
冀中能源峰峰集团邯郸宝峰矿业有限公司 精煤 1,976.69 1.12 2,213.89 1,972.80 现汇、票据
河北峰煤焦化有限公司 精煤 2,224.73 77.63 172,705.74 2,214.58 现汇、票据
大唐武安发电有限公司 原煤 275.07 15.49 4,260.88 269.91 现汇
大唐武安发电有限公司 洗混煤 374.43 107.71 40,330.11 369.00 现汇
大唐武安发电有限公司 煤泥 239.86 17.91 4,295.86 239.00 现汇
小计 263.89 274,735.44
河北峰煤焦化有限公司主要产品为焦炭，所需原料煤需从市场购
入。公司峰峰矿区的煤炭产品具有地域优势，是峰煤焦化的重要原料
煤供应商。煤炭的销售价格以灰分、硫分、粘结度等指标的变化综合
确定售价，定价公允。河北峰煤焦化有限公司采购本公司煤炭主要用
于进一步炼焦使用，交易具备商业实质，相关收入确认符合《企业会
计准则》相关规定，不存在向控股股东输送利益的情形。
会计师核查程序以及意见：
（1）我们评价并测试了冀中能源公司对于关联方关系及关联方
交易识别和披露的内部控制的有效性；（2）抽取样本对冀中能源公
司发生的关联交易的交易对手通过工商查询、询问管理层等进行背景
了解，以核实其与冀中能源公司是否存在关联关系，并对其交易定价
政策、公允性、关联交易履行的审批程序、表决程序、关联股东回避
表决情况进行分析、复核；（3）检查了冀中能源公司关联交易单价是
否符合冀中能源公司相关政策并一贯执行；（4）抽取样本检查交易
单价与定价政策、交易数量与入账数量是否一致，核对金额计算的准
确性；（5）将关联方关系、关联方交易发生额及余额与财务报告中披
露的信息进行核对；（6）针对金额重大的关联方交易，函证关联方交
易发生额及余额。
经核查，冀中能源公司日常关联交易定价政策符合公司签订的
《与日常经营相关的关联交易协议》并一贯执行，价格公允；相关收
入确认符合《企业会计准则》相关规定。
（2）请结合《上市公司自律监管指引第 7 号——交易与关联交
易》及你公司章程的有关规定，说明按照连续十二个月、同一控制下
累计计算原则，日常关联交易实际发生额是否超过年初预计额，是否
及时履行审议程序及信息披露义务。
为了满足正常生产经营需要，公司对 2022 年将要发生的与日常
经营相关的关联交易进行了合理预计，并按照采购和销售分别进行了
统计汇总。经公司第七届董事会第十八次会议及 2022 年第一次临时
股东大会审议通过，2022 年度，公司与各关联单位 2022 年预计发生
的 日 常 关 联 交 易 额 合 计 为 1,659,515.48 万 元 ， 其 中 ： 关 联 采 购
了初步汇总。由于生产经营需要，2022 年度公司与部分关联方实际发
生的日常关联交易部分具体类别超过经审议的相应预计额度，超过部
分总计 216,589.95 万元，其中关联采购 81,421.86 万元，关联销售
九次会议及 2023 年 2 月 20 日召开的 2023 年第一次临时股东大会审
议通过了《关于新增 2022 年度日常关联交易的议案》，对超出年初
预计的关联交易进行了确认。
综上，公司已按照《上市公司自律监管指引第 7 号——交易与关
联交易》及《公司章程》的规定，对日常关联交易发生额在年初进行
了预计，并在实际发生额超过年初预计额时，及时履行了审议程序及
信息披露义务。
会计师核查程序以及意见：
我们获取冀中能源公司 2022 年度全部关联交易的审议程序及相
关公告，将关联方关系、关联方交易发生额及余额与财务报告中披露
的信息进行核对。
经核查，冀中能源公司日常关联交易均及时履行了审议程序及信
息披露义务。
本期实现营业收入 13.62 亿元，实现净利润-1.87 亿元，净资产期末余
额-15.87 亿元。你公司于 2020 年收购山西冀能青龙煤业有限公司（以
下简称“青龙煤业”），2020 年以来，青龙煤业均无收入，累计亏损
额 2.13 亿元，2022 年 8 月，太原市政府发布公告称拟开展青龙煤业
的关闭退出工作。
（1）请说明沧州聚隆持续大额亏损、净资产为负的主要原因，
持续经营能力是否存在重大不确定性，相关情况对你公司生产经营的
影响，请充分提示相关风险。
（2）请说明前期收购青龙煤业的主要考虑，收购、增资作价是
否公允，并结合青龙煤业收购后的生产经营情况，说明前期相关决策
是否审慎合理。
（3）请说明近三年沧州聚隆、青龙煤业相关固定资产、在建工
程、无形资产计提减值情况，包括但不限于时间、计提金额、计提依
据，并结合子公司的经营情况、产能利用情况等，说明以前年度相关
资产减值计提是否充分、适当。
请会计师事务所核查并发表明确意见。
答：
（1）请说明沧州聚隆持续大额亏损、净资产为负的主要原因，
持续经营能力是否存在重大不确定性，相关情况对你公司生产经营的
影响，请充分提示相关风险。
沧州聚隆为我公司全资子公司，成立于 2015 年 7 月，主要生产
装置：8+12 万吨/年离子膜烧碱装置、23 万吨/年 PVC 树脂装置（包
括 12 万吨 EDC 法和 11 万吨电石法）、前期在建的 40 万吨/年 PVC 树
脂项目。
①截至 2022 年 12 月 31 日净资产为-13.33 亿元，其中实收资本
②持续大额亏损原因：
一是沧州聚隆自 2015 年 7 月成立至 2017 年 4 月期间处于停产
状态，人工、资产折旧摊销、财务利息等费用造成停产亏损，2015 年
二是 2017 年 4 月随氯碱产品市场好转，8 万吨烧碱装置率先恢
复生产，但因停产待岗人员多、8 万吨离子膜烧碱产品规模小、固定
成本大，仍处于亏损状态，2017 年至 2019 年亏损 7.42 亿元，主要为
人工、资产折旧摊销、财务利息等固定成本形成。详见下表：
单位：亿元
其中：
年度 净利润
财务费用 折旧及摊销 职工薪酬
合计 -7.42 2.02 2.11 2.98
三是沧州聚隆逐步恢复生产阶段，2019 年底 23 万吨 PVC 装置
中 11 万吨电石法生产线恢复生产、40 万吨 PVC 树脂项目配套的 12
万吨烧碱装置投产，比往年减亏。但因 40 万吨/年 PVC 树脂项目在
建未达产，资产产能规模没有全部释放，虽然经营业务大幅减亏，但
仍不能覆盖了固定费用，暂时仍无法扭转亏损，2020 年至 2022 年累
计亏损 5.63 亿元。详见下表：
单位：亿元
其中：
年度 净利润
财务费用 折旧及摊销 职工薪酬
合计 -5.63 1.73 3.4 3.65
持续亏损的主要原因：
（1）开工不足，折旧成本高。包括为 40 万吨 PVC 树脂项目配
套的化学品罐区和长输管线于 2021 年底转固，但 40 万吨 PVC 装置
未投产，但相关资产均计提折旧；公用车间因为开工率不足，分摊折
旧成本较高。
（2）借款资金形成的财务费用和为 40 万吨 PVC 树脂项目及 23
万吨装置储备的人员等固定费用大。
目前，沧州聚隆生产经营正常，原材料采购和产品销售订单等业
务持续。为改善经营业绩，在公司支持下，正全力推进 40 万吨 PVC
树脂项目尽快达产达效，谋划适时启动 23 万吨/年 PVC 树脂部分装
置（12 万吨 EDC 法）恢复生产。项目达产后，按照 2022 年乙烯法
PVC 市场售价预测，40 万吨 PVC 项目可实现利润 21,352.24 万元，
全年现金流净额 33,168.79 万元。
会计师核查程序以及意见：
（1）我们对沧州聚隆近年亏损原因进行了分析，并与财务账面
情况进行了核对；（2）获取了沧州聚隆持续经营能力说明，对其中的
合理性进行了分析。
经核查，结合我们对公司近年执行的审计情况，沧州聚隆近年连
续亏损原因合理，与财务账面情况相符。
（2）请说明前期收购青龙煤业的主要考虑，收购、增资作价是
否公允，并结合青龙煤业收购后的生产经营情况，说明前期相关决策
是否审慎合理。
①前期收购青龙煤业的主要考虑
随着去产能工作的持续推进以及煤炭矿井布局结构的调整，公司
旗下的生产矿井数量和煤炭资源储量所面临的瓶颈逐步显现，后续资
源储备压力相应加大。为了增加煤炭资源储备，增强后续发展动力，
同时，为了解决与冀中能源集团在煤炭业务上的同业竞争问题，公司
启动了收购青龙煤业股权事宜。
青龙煤业位于太原市东北，行政区划属阳曲县东黄水镇管辖，工
业广场位于东黄水镇西殿村，南距太原市区 20 公里，西距阳曲县城
设计可采储量 3755.1 万吨，矿井生产规模 90 万吨/年，洗煤厂生产规
模 120 万吨/年，工业广场占地 212.38 亩，矿井服务年限 40 年；矿井
煤种为焦煤和瘦煤，且前期手续均已跑办完成，处于基本建设阶段，
煤质好，储量大，地理位置好，运输方便，系优质建设矿井。
②收购青龙煤业股权的价格以及增资作价情况
公司聘请中铭国际资产评估（北京）有限责任公司（以下简称“中
铭国际”）承担股权交易的评估工作，并签署了相关协议，选聘程序
合规。中铭国际为具备证券业务资格的专业评估机构。除因本次聘请
外，中铭国际与公司及股权收购所涉各方均无其他关联关系，亦不存
在现实的及预期的利益或冲突，具有独立性。
公司收购青龙煤业股权的定价以中铭国际出具并经河北省国资
委授权单位冀中能源集团备案的青龙煤业全部股东权益的《资产评估
报告》（中铭评报字[2020]第 10038 号）所载的资产基础法评估值为
基础，并经交易双方协商，最终确定。股权收购定价以经备案的评估
值为基础，交易定价合理、公允，不存在损害上市公司利益的情形。
根据《深圳证券交易所股票上市规则》第 6.3.7 条规定，因对青
龙煤业的增资，是公司与青龙煤业的另一股东山西冀中按照持股比例
进行增资，不涉及青龙煤业股东持股比例的调整，故不需要评估或审
计。
③收购后青龙煤业经营情况
建设情况：收购后至 2022 年 12 月底，累计投入共计 16,165.20
万元，其中，在建工程增加 15,214.30 万元（矿建工程增加 10,619.88
万元、土建工程增加 425.77 万元、安装工程增加 237.18 万元、其他
待摊支出增加 3,931.47 万元），固定资产增加 950.90 万元。
工程进度：收购后至 2022 年 12 月底，矿建工程，主井掘砌 379.4m，
风井掘砌 376.8m，副井冻结造孔完成 6,397m，供液管安装 54,930m，
副井经济冻结 231 天，维持盐水循环 538 天；土建工程，生活水池泵
房施工完成剩余 49%工程量，天然气接入施工完成剩余 30%工作量，
联合建筑主体建设施工完成剩余 60%工程量，场区内北侧道路施工完
成剩余 12.2%工程量，水源井泵房施工完成，矿山救护队主体框架完
成；设备及安装工程：35KV 变电站二回路施工完成，部分设备到货
并安装。
生产经营情况：收购后至 2022 年 12 月底，亏损 15,689.66 万元，
主要是，财务费用 7,915.07 万元，停工损失 4,620.46 万元，管理费用
④前期决策行为的审慎合理性
公司第六届董事会第二十七次、第二十八次会议审议了青龙煤业
股权收购事宜。公司董事会在充分了解青龙煤业相关生产经营情况的
前提下，对股权收购事宜存在的审批风险、市场风险、政策风险等因
素进行了审慎判断，最终以 7 票同意、0 票反对、0 票弃权的表决结
果审议通过了股权收购事宜。因涉及关联交易，在提交董事会审议时，
关联董事回避了表决。同时，独立董事对股权收购事宜进行了事前审
查并发表了独立意见，认为：本次交易符合公司经营发展需要，标的
股权的价值经过专业机构评估，定价公平合理，本次交易符合上市公
司及中小股东的利益。本次交易符合关联交易审议程序，董事会召集
召开程序、审议表决程序符合相关法律、法规、规范性文件和《公司
章程》的规定。
收购后，前期建设较为顺利，如能顺利建设投产，年净利润可达
到 2 亿元左右，后受太原市政府规划影响，被迫停工，属于不可抗力
因素。现青龙煤业关停退出、投资补偿及资源置换事项已通过太原市
常务会议讨论，会议原则同意青龙煤业关停退出，并对青龙煤业前期
投入进行确认（由属地政府部门聘请的专业审计、评估机构评估确认），
同意补偿方案，对矿井进行等价资源置换，正在向上一级政府部门报
送。综合而言，前期决策审慎合理。
会计师核查程序以及意见：
（1）我们取得了冀中能源公司收购青龙煤业的相关内部审批文
件、决议以及相关收购协议；（2）查阅了协议中就收购价款的定价政
策、依据等 ；（3）检查了本次交易相关的评估报告、对其评估相关
假设、引用的相关数据合理性进行了复核。
经核查，冀中能源公司收购青龙煤业定价政策不存在违反上市公
司股权交易、国有股权交易定价相关政策规定的情况，定价公允。
（3）请说明近三年沧州聚隆、青龙煤业相关固定资产、在建工
程、无形资产计提减值情况，包括但不限于时间、计提金额、计提依
据，并结合子公司的经营情况、产能利用情况等，说明以前年度相关
资产减值计提是否充分、适当。
①沧州聚隆资产减值情况：
沧州聚隆近三年没有对相关固定资产、在建工程和无形资产计提
资产减值，因经过减值测试，未发生减值。具体情况如下：
A、以 2020 年 12 月 31 日为基准日，对沧州聚隆 40 万吨/年 PVC
树脂工程可收回金额进行了评估，评估范围：直接归属于 40 万吨/年
PVC 树脂工程的在建工程和分摊的无形资产。出具了《沧州聚隆化工
有限公司资产减值测试事宜涉及的该公司 40 万吨/年 PVC 树脂工程
资产评估报告》（中铭评报字【2021】第 10018 号）。委估资产组可
收回金额为 159,600.00 万元，可收回金额高于账面值，未发生减值。
以 2020 年 12 月 31 日为基准日，公司对沧州聚隆 23 万吨/年 PVC
装置可收回金额进行了减值测试，测试范围：与 23 万吨/年 PVC 装
置及相关资产有关的固定资产及分摊的无形资产。经测试，23 万吨/
年 PVC 装置及相关资产按设计用途在其剩余经济使用年期内于原
地持续使用假设前提下的可收回金额为 112,600.00 万元，可收回金额
高于账面值，未发生减值。
B、以 2021 年 12 月 31 日为基准日，对沧州聚隆 40 万吨/年 PVC
树脂工程可收回金额进行了评估，评估范围：直接归属于 40 万吨/年
PVC 树脂工程的在建工程和分摊的无形资产。出具了《沧州聚隆化工
有限公司资产减值测试事宜涉及的该公司 40 万吨/年 PVC 树脂工程
资产评估报告》（中铭评报字【2022】第 10013 号）。委估 40 万吨/
年 PVC 树脂工程按设计用途在其剩余经济使用年期内于原地持续
使用假设前提下的可收回金额为 208,600.00 万元，可收回金额高于账
面值，未发生减值。
以 2021 年 12 月 31 日为基准日，对沧州聚隆 23 万吨/年 PVC 装
置可收回金额进行了评估，评估范围：与 23 万吨/年 PVC 装置及相
关资产有关的固定资产及分摊的无形资产。出具了《沧州聚隆化工有
限公司资产减值测试事宜涉及的该公司 23 万吨/年 PVC 装置资产评
估报告》（中铭评报字【2022】第 10014 号）。委估 23 万吨/年 PVC
装置及相关资产按设计用途在其剩余经济使用年期内于原地持续使
用假设前提下的可收回金额为 105,000.00 万元，可收回金额高于账
面值，未发生减值。
C、以 2022 年 12 月 31 日为基准日，对沧州聚隆 40 万吨/年 PVC
树脂工程可收回金额进行了评估，评估范围：直接归属于 40 万吨/年
PVC 树脂工程的固定资产、在建工程和分摊的无形资产。出具了《沧
州聚隆化工有限公司资产减值测试事宜涉及的该公司 40 万吨/年 PVC
树脂工程资产评估报告》（中铭评报字【2023】第 10010 号）。委估
地持续使用假设前提下的可收回金额为 205,000.00 万元，可收回金额
高于账面值，未发生减值。
以 2022 年 12 月 31 日为基准日，公司对沧州聚隆 23 万吨/年 PVC
装置可收回金额进行了减值测试，测试范围：与 23 万吨/年 PVC 装
置及相关资产有关的固定资产及分摊的无形资产。经测试，23 万吨/
年 PVC 装置及相关资产按设计用途在其剩余经济使用年期内于原
地持续使用假设前提下的可收回金额为 97,000.00 万元，可收回金额
高于账面值，未发生减值。
为改善经营业绩，沧州聚隆正全力推进 40 万吨 PVC 树脂项目尽
快达产达效，积极谋划启动 23 万吨/年 PVC 树脂部分装置（12 万吨
EDC 法）恢复生产。
②青龙煤业资产减值情况
青龙煤业项目未提取减值准备，原因为收购后至 2021 年底，青
龙项目处于在建期，周边的经营环境没有变化，且煤炭市场价格处于
上扬趋势，未见减值迹象，因此，未计提减值准备；2022 年受太原市
政府规划影响停工后，开始进行减值测试。由于太原市政府发布公告
开展青龙煤业的关闭退出工作后，即开始履行重大行政项目决策程序，
并聘请专业的审计及评估机构对青龙煤业投入情况进行审计与评估，
截止冀中能源公司年报发布前，已出具审计及评估报告初稿，评估结
果表明青龙煤业各项资产均未出现减值情况，故青龙项目未提取减值
准备。2023 年 6 月底，最新一稿的评估报告、审计报告较初稿无重大
调整。太原市规划与自然资源局已初步通过审计和评估报告内容，太
原市常务会议讨论原则同意青龙煤业关停退出，并对青龙煤业前期投
入进行确认，同意补偿方案，对矿井进行等价资源置换，正在向上一
级政府部门报送。
会计师核查程序以及意见：
我们复核了管理层提供的减值准备测试表以及管理层减值测试
的依据，对其中的账面价值、可回收金额数据来源、计算过程进行了
复核。经核查，减值测试过程恰当。
项目（以下简称“项目一”）、青龙新建 90 万吨矿建工程（以下简
称“项目二”）期末余额分别为 14.25 亿元、2.77 亿元，均未计提减
值准备。项目一 2020 年以来工程进度分别为 98.5%、98.8%、99%，
项目二 2020 年以来工程进度分别为 15%、18%、19%。
（1）请说明项目一、项目二的开工时间、预计完工和产生收益
时间、已形成固定资产金额、具体建设进度及是否与计划匹配、项目
可行性是否发生变化。
（2）请说明项目一进度长期停滞且未转入固定资产的原因，是
否达到预定可使用状态及判断依据，是否存在未及时转入固定资产的
情形。
（3）请结合建设计划、资金来源、建设管理情况等，说明项目
二进展缓慢的原因。
（4）请结合前述问题的回复，以及减值测试依据和过程等，说
明上述项目减值准备计提是否充分、适当。
请会计师事务所核查并发表明确意见。
答：
（1）请说明项目一、项目二的开工时间、预计完工和产生收益
时间、已形成固定资产金额、具体建设进度及是否与计划匹配、项目
可行性是否发生变化。
①聚隆 40 万吨 PVC 项目
聚隆 40 万吨 PVC 项目是两次资产重组遗留续建项目，重组后经
过专家论证，
吨 PVC 项目，正式开工续建。2015 年 8 月，因 PVC 市场持续低迷，
金牛化工连续亏损面临退市风险，冀中股份对其进行重组，以其拥有
的 PVC 业务相关资产和负债及储运 100%股权成立沧州聚隆，重组期
间暂缓 40 万吨 PVC 项目建设。2017 年 11 月，经再次论证，沧州聚
隆重新启动 40 万吨 PVC 项目续建。
的乙烯、EDC 长距离输送管线工程，目前 40 万吨 PVC 项目已经全部
完工并转入固定资产，其中：为 40 万吨 PVC 项目配套的 12 万吨离
子膜烧碱装置已于 2019 年转固运行，位于黄骅港的化学品罐区及自
罐区至厂区的乙烯、EDC 长距离输送管线工程已于 2021 年转固。40
万吨主体工程及其配套的公用工程于 2023 年 6 月底转固，预计产生
收益时间 2023 年 7 月。
际先进的乙烯氧氯化生产工艺，符合国家产业政策及化工行业发展方
向，项目可行性没有发生变化。
②青龙新建 90 万吨矿建工程
青龙煤业项目开工时间 2020 年 4 月，预计建设工期 30 个月。因
太原市政府规划原因，未达到计划预期，现已停止建设。截止 2022 年
底已形成固定资产金额 5,092.15 万元，建设进度 19%。
（2）请说明项目一进度长期停滞且未转入固定资产的原因，是
否达到预定可使用状态及判断依据，是否存在未及时转入固定资产的
情形。
聚隆 40 万吨 PVC 项目进度缓慢原因：2017 年 11 月，沧州聚隆
重新启动 40 万吨 PVC 项目续建工作后，由于国家安全、消防及环保
等规范不断升级，需要依据新规范重新对项目的设计施工建设等进行
梳理、升级和完善。
同时，40 万吨 PVC 项目主要技术采用欧洲乙烯公司的专利技术，
关键设备大多采用进口，现场设备设施的条件确认、装置调试乃至投
料试车期均需国外专利技术人员现场服务。受特殊因素影响，韩国宣
贤 T＆T 公司技术专家直至于 2020 年 10 月 12 日才抵达我公司，和
原计划相比足足推迟了 7 个半月，严重影响了项目续建工作的有序推
进。至项目投料试生产仍需国外专利技术人员进行系统程序调试等开
车前的技术指导，受特殊因素影响原计划 2021 年 3 月初二次来华进
场的韩国宣贤 T＆T 公司技术专家直至 2022 年 3 月 2 日首批人员方
才进驻现场，提供开车前的技术服务。另外，需要外来服务的部分设
备调试，厂家均无法按时进行开车前的调试确认，致项目不同程度进
度推迟。
半年至 2023 年 6 月底，项目一直处于试生产调试运行阶段，该项目
工艺流程长，生产过程复杂，调试参数多、难度大、同行业一般约为
八个月至一年的试生产调试期，2022 年底，项目处于投料前的单机调
试阶段，没有达到预定可使用状态。进入 2023 年以后，公司加快了
试生产调试进度， 2023 年 6 月 27 日，按照相关规定，公司组织通过
了 40 万吨 PVC 项目安全设施竣工验收，并于 2023 年 6 月底转入固
定资产。
（3）请结合建设计划、资金来源、建设管理情况等，说明项目
二进展缓慢的原因。
青龙煤业项目，2020 年 4 月末取得开工批复，在前期准备工作
完成后，正式开始矿建工程项目建设；2021 年，由于春节假期及召开
两会，太原市政府要求煤矿企业停产停工，青龙煤业因此停止施工。
煤业关停退出决策草案》的编制工作，青龙煤业处于停建状态。公司
及青龙煤业积极与相关部门进行沟通，协商关闭退出补偿的具体事宜。
截至年度报告披露日，关于青龙煤业关闭退出的相关审计、评估工作
已完成。
（4）请结合前述问题的回复，以及减值测试依据和过程等，说
明上述项目减值准备计提是否充分、适当。
①沧州聚隆资产减值情况：
沧州聚隆近三年没有对项目一计提资产减值，因经过减值测试，
未发生减值。具体情况如下：
A、以 2020 年 12 月 31 日为基准日，对沧州聚隆 40 万吨/年 PVC
树脂工程可收回金额进行了评估，评估范围：直接归属于 40 万吨/年
PVC 树脂工程的在建工程和分摊的无形资产。出具了《沧州聚隆化工
有限公司资产减值测试事宜涉及的该公司 40 万吨/年 PVC 树脂工程
资产评估报告》（中铭评报字【2021】第 10018 号）。委估资产组可
收回金额为 159,600.00 万元，可收回金额高于账面值，未发生减值。
B、以 2021 年 12 月 31 日为基准日，对沧州聚隆 40 万吨/年 PVC
树脂工程可收回金额进行了评估，评估范围：直接归属于 40 万吨/年
PVC 树脂工程的在建工程和分摊的无形资产。出具了《沧州聚隆化工
有限公司资产减值测试事宜涉及的该公司 40 万吨/年 PVC 树脂工程
资产评估报告》（中铭评报字【2022】第 10013 号）。委估 40 万吨/
年 PVC 树脂工程按设计用途在其剩余经济使用年期内于原地持续
使用假设前提下的可收回金额为 208,600.00 万元，可收回金额高于账
面值，未发生减值。
C、以 2022 年 12 月 31 日为基准日，对沧州聚隆 40 万吨/年 PVC
树脂工程可收回金额进行了评估，评估范围：直接归属于 40 万吨/年
PVC 树脂工程的固定资产、在建工程和分摊的无形资产。出具了《沧
州聚隆化工有限公司资产减值测试事宜涉及的该公司 40 万吨/年 PVC
树脂工程资产评估报告》（中铭评报字【2023】第 10010 号）。委估
地持续使用假设前提下的可收回金额为 205,000.00 万元，可收回金额
高于账面值，未发生减值。
②青龙煤业资产减值情况
青龙煤业项目未提取减值准备，原因为收购后至 2021 年底，青
龙项目处于在建期，周边的经营环境没有变化，且煤炭市场价格处于
上扬趋势，未见减值迹象，因此，未计提减值准备；2022 年受太原市
政府规划影响停工后，开始进行减值测试。由于太原市政府发布公告
开展青龙煤业的关闭退出工作后，即开始履行重大行政项目决策程序，
并聘请专业的审计及评估机构对青龙煤业投入情况进行审计与评估，
截止冀中能源公司年报发布前，已出具审计及评估报告初稿，评估结
果表明青龙煤业各项资产均未出现减值情况，故青龙项目未提取减值
准备。2023 年 6 月底，最新一稿的评估报告、审计报告较初稿无重大
调整。太原市规划与自然资源局已初步通过审计和评估报告内容，太
原市常务会议讨论原则同意青龙煤业关停退出，并对青龙煤业前期投
入进行确认，同意补偿方案，对矿井进行等价资源置换，正在向上一
级政府部门报送。
（1）-（4）问会计师核查程序以及意见：
（1）我们对项目一、项目二执行了在建工程监盘程序，实地及
远程视频查看了工程施工的情况；（2）抽样检查了项目一、项目二重
要的施工合同等原始单据；（3）复核了管理层提供的减值准备测试
表，对减值原因、账面价值、可回收金额数据来源、计算过程进行了
复核。
经核查，项目一、项目二于 2022 年 12 月 31 日均未达到预计可
使用状态，期末公司在建工程核算符合会计准则的相关规定，减值测
试过程恰当。
公司股东河北高速公路集团有限公司，上述股权已于 2023 年 2 月完
成过户，本次交易预计增加公司 2023 年税前损益约 16 亿元。你公司
年报中列报的终止经营净利润本期发生额为 1.03 亿元。
（1）请结合交易对价支付时点、股权过户、工商变更登记等情
况，说明控制权转移时点及判断依据。
（2）请结合你公司历次收购、出售金牛化工股份交易情况，包
括交易双方、交易目的、是否关联交易、股权定价及依据、评估情况
等，说明历次交易的商业合理性、交易定价公允性。
（3）请说明本次出售金牛化工 56.04%股份相关损益的计算过程，
会计处理是否符合《企业会计准则》规定。
（4）请说明未在年报中披露可比会计期间信息的原因，是否符
合《企业会计准则》规定，若有误，请补充更正。
请会计师事务所核查并发表明确意见。
答：
（1）请结合交易对价支付时点、股权过户、工商变更登记等情
况，说明控制权转移时点及判断依据。
根据《企业会计准则第 20 号——企业合并》应用指南，同时满
足下列条件的，通常可认为实现了控制权的转移：（一）企业合并合
同或协议已获股东大会等通过。（二）企业合并事项需要经过国家有
关主管部门审批的，已获得批准。（三）参与合并各方已办理了必要
的财产权转移手续。（四）合并方或购买方已支付了合并价款的大部
分（一般应超过 50％），并且有能力、有计划支付剩余款项。（五）
合并方或购买方实际上已经控制了被合并方或被购买方的财务和经
营政策，并享有相应的利益、承担相应的风险。
经河北省人民政府国有资产监督管理委员会、冀中能源集团有限
责任公司批复，冀中能源公司向河北高速公路集团有限公司转让所持
河北金牛化工股份有限公司全部 381,262,977 股无限售条件的流通股
股份，占河北金牛化工股份有限公司总股本的 56.04%。双方于 2022
年 10 月 14 日签署《冀中能源股份有限公司与河北高速公路集团有限
公司关于河北金牛化工股份有限公司之股份转让协议》。2022 年 10
月 20 日，公司收到高速公路集团有限公司支付股权收购款 6.95 亿元，
司办理完成过户登记手续，转让完成后本公司不再持有河北金牛化工
股份有限公司股份。
公司控制权转移判断过程：1、该转让事项截至 2022 年 12 月 31
日已获股东大会通过并经河北省人民政府国有资产监督管理委员会、
冀中能源集团有限责任公司批复。2、2023 年 2 月 13 日，本次股份转
让已在中国证券登记结算有限责任公司上海分公司办理完成过户登
记手续。3、截至 2022 年 12 月 31 日，河北高速公路集团有限公司支
付股权收购款 6.95 亿元，不足总价款的 50%，河北金牛化工股份有
限公司董事会成员均由冀中能源公司派出，河北高速公路集团有限公
司未对其进行控制。因此，公司将 2023 年 2 月作为控制权转移时点。
会计师核查程序以及意见：
（1）我们获取了此次河北高速公路集团有限公司收购冀中能源
公司持有河北金牛化工股份有限公司全部股权的转让协议、冀中能源
公司股东会、董事会会议决议、河北省人民政府国有资产监督管理委
员会、冀中能源集团有限责任公司批复等相关审批文件，分析此次交
易的合规性；（2）获取中国证券登记结算有限责任公司过户登记确
认书、核查收到交易价款的银行单据。
经核查，冀中能源公司此次出售给河北高速公路集团有限公司所
持全部河北金牛化工股份有限公司股权控制权转移时点处理恰当。
（2）请结合你公司历次收购、出售金牛化工股份交易情况，包
括交易双方、交易目的、是否关联交易、股权定价及依据、评估情况
等，说明历次交易的商业合理性、交易定价公允性。
公司涉及金牛化工的历次股权交易情况：
评估 是否关联
序号 时间 转出方 转入方 交易标的 股权定价及依据 交易目的 备注
情况 交易
为保障本公司股东的长期利益，充分
沧化集团 发挥本公司资金优势、管理优势、人
河北沧州
所持金牛 才优势，在继续做强做大煤炭主业的 公司成为金
公司
权 公司保持长期可持续发展，实现本公
司做强做大的战略目标。
根据《国有股东转让所持上市公司股份管理暂行办
法》等法律法规的有关规定，以金牛化工股票在股 交易完成
冀中能 公司所持 本次交易是为了贯彻集团内部股权结
权转让签署日前 30 个交易日的每日加权平均价格算 后，冀中能
平均值的 90%。以上述计算方式为基础，并经双方 金牛化工控
任公司 权 力。
充分协商，确认标的股份的价格为 5.98 元/股，股 股股东
份转让价款总计 121,992 万元。
根据《上市公司国有股权监督管理办法》等法律法
规的有关规定，本次交易标的股份的转让价格应以
交易完成
冀中能 公司所持 金牛化工股票在股权转让协议签署日前 30 个交易日 本次交易是为了适应新一轮国资国企
后，峰峰集
化工控股股
限公司 权 双方充分协商，确认标的股份的价格为 6.22 元/股 影响。
东
（不含税），股份转让价款总计 423,158,841 元
（不含税）。
标的股份的转让价格以金牛化工股票在上述股份转
冀中能源 让协议签署日前 30 个交易日的每日加权平均价格算 交易完成
本次股权收购为调整公司资产结构及
化工的进一步发展。
份转让价款总计 589,036,161.45 元（含增值税）。
标的股份的转让价格以金牛化工股票在股份转让协
峰峰集团
议签署日前 30 个交易日的每日加权平均价格算术平 本次股权收购可以进一步优化公司资 交易完成
所持金牛
份的转让价格为 6.33 元/股（含增值税），股份转 量发展。 控股股东
股权
让价款总计 860,854,065.99 元（含增值税）。
本次交易项下股份转让价格为 6.08 元/股（含增值 本次交易系根据《河北省国资委关于
公司所持 交易完成
河北高 税），对应标的股份转让价款总额为 开展监管能力提升三年专项行动
金牛化工 后，河北高
限公司 日加权平均价格算术平均值及最近一个会计年度金 省对省内资源资产整合、优化国有资
权 东
牛化工经审计的每股净资产值。 本布局的统一部署目的而进行。
公司历次处置金牛化工股权的决策，是在综合考虑公司经营状况、发展规划等因素的前提下进行的。交易内容、
交易方式均符合国家法律、法规和其他规范性文件的规定；定价原则符合《公司法》、《证券法》、《上市公司国
有股权监督管理办法》等有关法律法规的相关规定，定价方式公平合理。审议相关交易事项时，关联董事均就相关
议案的表决进行了回避，董事会召集召开程序、审议表决程序符合相关法律、法规、规范性文件和《公司章程》的
规定，不存在损害公司股东特别是中小股东利益的情形。
会计师核查程序以及意见：
（1）我们获取了冀中能源公司历次收购、出售金牛化工股份的相关转让协议、决策审批文件，分析交易的商业
合理性；（2）根据历次交易协议中关于股权定价的条款，分析交易价格的公允性。
经核查，冀中能源公司历次收购、出售金牛化工股份具有商业合理性，交易价格公允。
（3）请说明本次出售金牛化工 56.04%股份相关损益的计算过程，
会计处理是否符合《企业会计准则》规定。
根据企业会计准则第 2 号——长期股权投资第十七条 处置长
期股权投资，其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期
损益。
根据企业会计准则讲解——长期股权投资 企业处置对子公司
的投资，处置价款与处置投资对应的账面价值的差额，在母公司个别
财务报表中应当确认为当期投资收益；处置价款与处置投资对应的享
有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为当期投
资收益。
冀 中能源公司合并财务报表应确认的投资收益为：交易价款
始持续计算的净资产的份额 6.26 亿元之间的差额 16.92 亿元，再减商
誉 0.70 亿元减增值税 0.22 亿元=16.00 亿元。
因此，取得的投资收益为 16.00 亿元。冀中能源公司转让金牛化
工公司全部股权对合并财务报表中税前损益的影响为 16.00 亿元，相
关会计处理符合《企业会计准则》的规定。
会计师核查程序以及意见：
（1）我们获取了冀中能源公司本次出售金牛化工 56.04%股份相
关损益的计算过程，复核了相关数据；（2）检查了冀中能源公司本次
出售金牛化工 56.04%股份相关损益会计处理是否符合企业会计准则
的相关规定。
经核查，冀中能源公司本次出售金牛化工 56.04%股份相关损益
计算过程恰当，符合《企业会计准则》规定。
（4）请说明未在年报中披露可比会计期间信息的原因，是否符
合《企业会计准则》规定，若有误，请补充更正。
根据《企业会计准则》第二十六条 对于当期首次满足持有待售
类别划分条件的非流动资产或处置组，不应当调整可比会计期间资
产负债表。第二十七条 对于当期列报的终止经营，企业应当在当期
财务报表中，将原来作为持续经营损益列报的信息重新作为可比会
计期间的终止经营损益列报。
公司补充披露可比会计期间的终止经营损益列报，具体内容详
见 2023 年 7 月 22 日公司刊登在巨潮资讯网上的《关于 2022 年年度
报告的补充更正公告》。
单位：元
项 目 本期发生额 上期发生额
终止经营收入 （A） 659,528,822.77 567,634,700.84
减：终止经营费用（B） 550,831,962.26 465,557,195.15
终止经营利润总额（C） 108,952,152.56 102,403,773.65
减：终止经营所得税费用（D） 6,355,982.42 7,122,891.87
经营活动净利润（E=C-D） 102,596,170.14 95,280,881.78
资产减值损失/（转回）（F） -- --
处置收益总额（G） -- --
处置相关所得税费用（H） -- --
处置净利润（I=G-H） -- --
终止经营净利润（J=E+F+I） 102,596,170.14 95,280,881.78
其中：归属于母公司股东的终止经营利润 25,297,164.30 17,324,644.69
归属于少数股东的终止经营利润 77,299,005.84 77,956,237.09
经营活动现金流量净额 136,574,970.96 147,487,691.85
投资活动现金流量净额 70,295,572.99 -85,499,246.53
筹资活动现金流量净额 -45,156,619.83 -24,158,093.16
会计师核查程序以及意见：
（1）我们获取了冀中能源公司可比会计期间的终止经营损益列
报计算过程，复核了相关数据；（2）将计算结果与以前年度已审计的
财务报表进行核对。
经核查，冀中能源公司补充披露的可比会计期间的终止经营损益
列报恰当，符合《企业会计准则》规定。
实现净利润 44.58 亿元，同比增长 62.73%，分行业来看，化工板块
毛利率 7.58%，同比下降 5.65 个百分点，贸易板块毛利率-1.97%，
同比下降 3.14 个百分点；分地区来看，各地区毛利率差异较大，如
华北地区毛利率 35.2%,西北地区毛利率 4.18%，华南地区毛利率同
比增长 18.03 个百分点，西北地区同比下降 5.47 个百分点。
（1）请量化说明化工、贸易板块毛利率下降，贸易板块毛利率
由正转负的原因及合理性，毛利率变动趋势与同行业公司是否存在重
大差异。
（2）请说明贸易业务前五大客户的具体情况，包括客户名称、
交易内容、交货模式、交易金额、业务发生时间、确认收入金额及时
间、信用账期、截至目前的回款情况等，并说明采用总额法还是净额
法确认收入以及相关会计处理依据。
（3）请结合各地区业务类型、原材料成本、产品价格等，说明
不同地区毛利率差异较大且变动趋势不一致的原因及合理性。
请会计师事务所核查并发表明确意见。
答：
（1）请量化说明化工、贸易板块毛利率下降，贸易板块毛利率
由正转负的原因及合理性，毛利率变动趋势与同行业公司是否存在重
大差异。
①2022 年化工业务与同期比较毛利率情况：
化工板块主要包括焦炭业务、PVC、烧碱等业务及甲醇业务。本
期公司化工板块毛利率下降的主要原因是焦炭业务盈利能力下降所
致，具体数据如下：
年度 项目 焦炭
产量（万吨） 140.05
销量（万吨） 139.95
营业成本（万元） 317,485.80
毛利率% 15.33%
产量（万吨） 110.40
销量（万吨） 110.48
营业成本（万元） 326,956.03
毛利率% 4.82%
A、2022 年度受到环保部门频繁检查，环保部门提出的问题必须
积极有效的整改，因此多次调整结焦时间，影响了产能发挥，出炉数
量减少。产品销量减少直接影响销售收入较同期下降 3.15 亿元。
B、2022 年度，焦炭价格较炼焦煤价格涨幅低，焦炭全年平均售
价 2,994 元/吨，上年同期 2,611 元/吨，较同期增加 383 元/吨；炼焦
煤全年平均价格 2,163 元/吨，上年同期 1,653 元/吨，较同期增加 510
元/吨；主要原材料炼焦煤价格长期居高不下，其他产品成本总体较同
期增加，导致产品成本增加，压缩利润空间，导致营业利润减少。
因此，2022 年度毛利率较同期降低 10.52%。
焦炭行业上市公司毛利率情况如下：
证券代码 证券简称 2021 年度销售毛利率 2022 年度销售毛利率 变动幅度
数据来源：Wind 资讯
如上表所示，公司焦炭业务毛利率下降的趋势与同行业企业不存
在重大差异。
②贸易板块情况
公司的贸易板块主要为金牛化工之全资子公司河北金牛物流有
限公司从事的聚氯乙烯（PVC）的贸易。
受俄乌冲突、经济危机、美联储持续加息等影响下，全球经济衰退，
大宗商品价格持续下行，受此影响国内房地产持续走弱，影响国内
PVC 市场需求疲软，国内现货价格从年初 2 月份 7,900 元涨到 4 月初
最高 9,100 元价格，最低跌至 10 月 31 日的 5,400 元左右，价格波动
幅度在 3,700 元左右。尤其是 6、7 月份行情呈断崖式下跌，从 6 月
变化，导致公司对于物流贸易的价格变化预期不够，高价位库存无法
及时出清，造成整体物流贸易成亏损状态，毛利率较上期有所下降。
入总额的 0.29%。2023 年 2 月，公司已将金牛化工全部股权转让给河
北高速公路集团有限公司。转让完成后，公司已不再开展贸易业务。
会计师核查程序以及意见：
（1）我们了解了与化工板块、贸易板块相关的业务流程和内部
控制，并对关键内部控制执行了有效性测试；（2）结合对化工板块、
贸易板块收入、成本的审计，对两期毛利率变动原因进行了分析，并
将焦炭业务毛利率变动趋势与同行业公司情况进行对比分析。
经核查，冀中能源公司化工板块、贸易板块毛利率变动合理，焦
炭业务毛利率变动趋势与同行业公司未见明显重大差异。
（2）请说明贸易业务前五大客户的具体情况，包括客户名称、
交易内容、交货模式、交易金额、业务发生时间、确认收入金额及时
间、信用账期、截至目前的回款情况等，并说明采用总额法还是净额
法确认收入以及相关会计处理依据。
①浙江明日氯碱化工有限公司：2022 年 6 月至 2022 年 12 月，
向客户销售聚氯乙烯 2,269.82 万元，销售模式为自提模式，采用先付
款后发货的支付方式。信用账期：货提完结束。回款：100%。
②天津骏达恒兴科技有限公司：2022 年 1 月至 2022 年 8 月，向
客户销售聚氯乙烯 1,371.51 万元，销售模式为自提模式，采用先付款
后发货的支付方式。信用账期：货提完结束。回款 100%。
③天津鸿泰琪科技发展有限公司：2022 年 1 月至 2022 年 8 月，
向客户销售聚氯乙烯树脂 1,114.04 万元。，销售模式为自提模式，采
用先付款后发货的支付方式，信用账期：货提完结束。回款：100%。
④淄博奥东经贸有限公司：2022 年 9 月至 2022 年 12 月，向客
户销售聚氯乙烯树脂 887.51 万元，销售模式为自提模式，采用先付款
后发货的支付方式。信用账期：货提完结束。回款 100%。
⑤厦门象屿化工有限公司 2022 年 4 月至 2022 年 8 月，向客户销
售聚氯乙烯树脂 851.31 万元，销售模式为自提模式，采用先付款后发
货的支付方式。信用账期：货提完结束。回款：100%。
公司基于对未来市场行情的判断，先行采购聚氯乙烯，确定了采
购价格，之后根据市场行情的变化，寻找恰当的客户进行销售，采购
时间与销售时间存在一定的时间间隔，且销售较为零散，不存在较短
时间内即将相同规格、数量采购的商品交付给客户的情况，在交易链
条中，公司基于市场价格走势的判断承担了价格变动的风险。同时，
公司承担了存货的主要风险，包括存货滞销、积压、价格变动等风险；
且对于质量不合格或残破品，由公司承担退换货或抵减商品价款责任。
因此，对于该部分公司采用总额法确认收入。
会计师核查程序以及意见：
（1）我们了解了与贸易收入相关的业务流程和内部控制，并对
关键内部控制执行有效性测试；（2）查看贸易清单或明细账，访谈业
务经办人员，判断是否存在异常的交易；（3）检查与主要客户、供应
商是否存在关联方关系或其他密切业务往来关系；（4）检查主要客
户及供应商的销售合同以及采购合同，分析合同条款，根据承担的义
务、责任判断公司属于主要责任人还是代理人；（5）选取部分供应
商、客户实施访谈等程序，以对供应商、客户以及交易的真实性进行
核查；（6）在抽样的基础上检查相关支持性单据，针对主要销售和采
购交易实施函证程序。
经核查，冀中能源公司贸易收入相关会计处理恰当，符合企业会
计准则的相关规定。
（3）请结合各地区业务类型、原材料成本、产品价格等，说明
不同地区毛利率差异较大且变动趋势不一致的原因及合理性。
①营业收入分地区情况表：
单位：万元
营业收入比上 营业成本比上 毛利率比上
分地区 营业收入 营业成本 毛利率
年同期增减 年同期增减 年同期增减
华北地区 2,996,009.83 1,941,476.70 35.20% -0.52% -10.54% 7.26%
西南地区 7,983.38 6,243.78 21.79% 40499.17% 35044.59% 12.14%
华南地区 430,750.88 347,648.91 19.29% 1499.41% 1207.33% 18.03%
华东地区 148,301.18 137,412.84 7.34% 66.34% 72.99% -3.57%
东北地区 17,532.45 16,702.74 4.73% 32.04% 32.60% -0.40%
西北地区 1,686.73 1,616.24 4.18% 381.33% 410.48% -5.47%
出口 1,371.65 733.36 46.53% 38.76% -10.50% 29.42%
②各地区业务情况表：
单位：万元
分地区 煤炭业务 电力业务 建材业务 贸易业务 化工业务 其他业务
华北地区 2,389,397.45 4,315.26 53,467.98 10,434.60 535,095.44 3,299.11
华东地区 100,087.88 -- 48,213.30 -- -- --
华南地区 426,639.46 -- 4,111.42 -- -- --
西南地区 7,582.40 -- 400.98 -- -- --
西北地区 1,261.31 -- 425.42 -- -- --
东北地区 12,762.60 -- 4,769.85 -- -- --
出口 -- -- 1,371.65 -- -- --
量同比增加明显，虽然下游钢铁和建材行业对煤炭的需求支撑有所减
弱，但由于 2021 年煤炭行业缺口较大，煤炭供需仍处于紧平衡状态，
加之保供政策对煤炭价格控制较为严格，煤炭价格延续了 2021 年末
以来的高位运行态势，商品煤平均售价同比增加 148.62 元/吨，导致
煤炭销售占比较大的华北、华南和西南地区的毛利率同比增长，同时
由于毛利率同比降低的化工、贸易及电力业务主要集中在华北地区，
导致华北地区毛利率同比增长幅度低于华南的西南地区。西北地区和
华东地区毛利率同比下降，主要是因为建材板块业务增大，销售占比
较高，但受玻纤产品价格下降影响，利润降低，导致毛利率同比下降。
会计师核查程序以及意见：
我们取得冀中能源公司 2022 年度分地区业务情况汇总表，分析
其中毛利率等变动原因及变动趋势。经核查，冀中能源公司不同地区
毛利率变动趋势合理。
请说明商誉减值测试的具体计算过程，商誉减值测试中使用的关
键参数如营业收入及增长率、净利润、毛利率、费用率、净利率水平、
自由现金流、折现率等的具体数额、选取依据，并结合被投资单位的
主要财务数据、经营情况，说明商誉减值准备计提是否充分、合理。
请会计师事务所核查并发表明确意见。
答：
公司期末存在商誉的公司为沽源金牛能源有限责任公司、山西寿
阳段王煤业集团有限公司、鄂尔多斯市嘉东煤业有限公司。其中沽源
金牛能源有限责任公司已全额计提商誉减值准备。
按照《企业会计准则第 8 号—资产减值》的规定，公司应当在资
产负债表日判断是否存在可能发生资产减值的迹象。对企业合并所形
成的商誉，公司应当至少在每年年度终了进行减值测试。公司商誉减
值测试情况如下：
减值测试过程：公司预计与商誉相关资产组未来现金流量现值，
将未来现金流量现值与账面包含商誉的资产组价值进行比较。关键参
数及选取依据：本次减值测试对预测期营业收?、营业成本、税金及
附加、销售费用、管理费用、财务费用在综合考虑企业生产销售规模
情况下按照现有产品历史情况平均值进行预测。
（1）山西寿阳段王煤业集团有限公司：
山西寿阳段王煤业集团有限公司 2022 年度营业收入 12.85 亿元，
净利润 3.10 亿元，毛利率 41.74%，税金及附加费用率 7.86%，管理
费用率 7.19%。公司采用预计未来现金流现值的方法计算资产组的可
收回金额。本公司根据管理层批准的财务预算预计未来 5 年内现金流
量，即详细预测期截止为 2027 年，此后相关数据与 2027 年预测数据
相同，在此阶段中，保持稳定的收益水平（现金流量增长率预计为 0）
。
计算未来现金流现值所采用的折现率为 8%。
经测算，公司商誉相关资产组可回收金额为 59.49 亿元，资产组
账面价值 22.15 亿元，包含商誉的资产组的账面价值小于资产组可收
回金额，故公司商誉不存在减值。
（2）鄂尔多斯市嘉东煤业有限公司：
鄂尔多斯市嘉东煤业有限公司 2022 年度营业收入 3.01 亿元，净
利润 0.56 亿元，毛利率 57.08%，税金及附加费用率 15.48%，管理费
用率 10.77%。公司采用预计未来现金流现值的方法计算资产组的可
收回金额。本公司根据管理层批准的财务预算预计未来 5 年内现金流
量，即详细预测期截止为 2027 年，此后相关数据与 2027 年预测数据
相同，在此阶段中，保持稳定的收益水平（现金流量增长率预计为 0）
。
计算未来现金流现值所采用的折现率为 8%。
经测算，公司商誉相关资产组可回收金额为 22.93 亿元，资产组
账面价值 4.45 亿元，包含商誉的资产组的账面价值小于资产组可收
回金额，故公司商誉不存在减值。
会计师核查程序以及意见：
（1）我们向公司管理层询问并了解商誉减值测试的流程和内部
控制情况，并评价其有效性；（2）复核管理层对商誉相关的资产组划
分是否与以前年度保持一致，资产组划分是否合理；（3）对包含商誉
的资产组所在经营主体的经营情况实施分析性程序，分析资产组预计
未来现金流现值预测是否合理，预测经营数据是否恰当；（4）复核冀
中能源公司商誉减值测试过程、相关参数的选取结果。
经核查，冀中能源公司商誉减值测试过程合理，测试结果正确。
账准备的应收账款账面余额 0.52 亿元，全额计提坏账准备。
（1）请结合同行业可比公司情况、期后回款情况等，说明按组
合计提坏账准备的应收账款计提比例设置的依据及合理性，坏账准备
计提的充分性。
（2）请说明按单项计提坏账准备的应收账款的形成原因、发生
时间、业务背景、是否具备商业实质、出现减值迹象的时点及判断依
据。
答：
（1）请结合同行业可比公司情况、期后回款情况等，说明按组
合计提坏账准备的应收账款计提比例设置的依据及合理性，坏账准备
计提的充分性。
①近三年按组合计提坏账准备的应收账款期后回款情况：
单位：万元
账龄
回 收金额 回收比例 回收金额 回收比例 回收金额 回收比例
由上表可知，2022 年 2-3 年、1-2 年回收比例近三年主要呈逐年
提高趋势，因此根据信用损失模型计算的 1 年以内、1-2 年信用损失
率同比下降。
②同行业上市公司按照组合计提坏账准备计提情况如下表所示：
单位：万元
证券代码 证券简称 按账龄组合计提的应收账款 坏账准备 计提比例
数据来源：Wind 资讯
如上表所示，公司按照组合计提的应收账款坏账准备计提情况与
同行业上市公司不存在明显差异。
公司以预期信用损失为基础，对应收账款减值进行会计处理并确
认坏账准备，本公司考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状
况的预测等合理且有依据的信息，以发生违约的风险为权重，计算合
同应收的现金流量与预期能收到的现金流量之间差额的现值的概率
加权金额，确认预期信用损失。针对单项计提坏账准备以外的应收账
款，无论是否存在重大融资成分，本公司始终按照相当于整个存续期
内预期信用损失的金额计量其损失准备。当单项金融资产无法以合理
成本评估预期信用损失的信息时，本公司依据信用风险特征对应收账
款划分组合，在组合基础上计算预期信用损失。
（2）请说明按单项计提坏账准备的应收账款的形成原因、发生时间、业务背景、是否具备商业实质、出现减
值迹象的时点及判断依据。
公司按单项计提坏账准备的应收账款前五名如下：
是 否具
债 务人名 款 项 发 生时
矿区 单位 期 末审定数 形 成原因 业 务背景 有 商业 出 现减值迹象的时间及判断依据
称 性质 间
实质
金泰成环境资源是一家生产商品
混凝土的建材公司，距离我矿较
金泰成环 近，17 年签订购电协议为对方
签订供电合同，期间一直正常供 2021 年我方多次催收无法回款，对方资金流断
邢台矿 章村电 境资源股 供电，20 年末受市场影响，经
电费 17,653,486.66 电，并开具增值税发票。2020 年 2017 是 裂，官司缠身，经营困难，且被列为失信被执
区 厂 份有限公 营出现困局，我单位了解到情况
末，该公司资金流出现问题，多 行人。因此我公司 2021 年全额计提减值。
司 后第一时间进行了催款和多次沟
处债务缠身，我公司回款无果。
通，但无果。我方果断对其断电
止损，已发生金额形成坏账。
此公司系中外合资公司，由日本 该客户欠款经过多次催要无果，经营出现困
户，共计发货并开票销售
衡水劲松 积水化工公司控股与河北可耐特 难，我公司于 2021 年 11 月开始起诉, 但该客
金牛玻 4,640,155.67 元，回款 502,238.02
玻纤 复合材料 货款 4,137,917.65 2018 公司合资，目前该公司已被冀州 是 户诉讼较多，回款无望，且被列为失信被执行
纤 元，形成欠款 4,137,917.65 元，
有限公司 中意科技公司并购,欠款多次催 人，公司于当年全额计提减值，目前该公司已
该公司经营困难，经多次沟通未
要无果。 被冀州中意科技公司并购,欠款多次催要无果。
收回欠款。
县人民法院 2017 年 11 月 23 日判决：兴源公
同，2015 年 3 月根据合同供煤双
司支付我公司原煤款 3047470.50 及利息。
方结算，但兴源公司拖欠煤款
之后我公司多次催要并查找财产线索，其中
石家庄市 3047470.5 元一直未予支付。
段王 段王 兴源燃料 货款 3,043,152.50 2017 年 2 月，兴源公司支付 300 2017 购煤款 是
享有对东平电厂(齐星集团)的债权无果；同年
有限公司 万元的商业承兑汇票用以抵债，
寿阳县人民法院裁定：冻结债务人法定代表人
并承诺如汇票不能按期承兑，继
赵志红在柳玉平处的到期债权，并责令其将到
续履行之前付款义务，汇票到期
期债权交至寿阳县人民法院专户，但其未缴
后，出票人未予以承兑。
纳。
限责任公司认缴出资额未缴纳，特向法院申请
追加寿阳县远通机车营运有限责任公司为被申
请执行人，在未出资范围内承担石家庄兴源公
司债务清偿责任。同年晋中市中级人民法院认
为其履行了股东的出资义务，故判决撤销一审
判决，不得追加寿阳县远通机车营运有限责任
公司为被执行人。
结合以上因素判断，加上公司未找到新的财产
线索，于 2021 年年底对其全额计提坏账。
万元货款。临西分厂恢复生产后
邢台市政 在 2020-2021 年销售水泥，形成 该公司成立于 1997 年，位于邢 2022 年经二审判决本公司胜诉，但剩余货款经
邢台矿 临西分 建设集团 819513.35 元货款，共计形成 台市，是一家从事土木工程建筑 多次催收无果。经查发现该企业涉及诉讼较
货款 2,989,513.35 2013 是
区 厂 股份有限 2989513.35 元水泥货款。后经多 业为主的企业。在 2013-2021 年 多，金额较大，后续收回欠款的可能性较小，
公司 次催要货款未果于 2020 年起 期间购买我单位水泥。 2022 年将其全额计提减值。
诉，一审二审已完结，未收回货
款。
包头市祥
月任重谋用包头市祥发贸易有限
内蒙公 发贸易有 该债务人于 2018 年注销，因时间较长，多次
嘉信德 货款 2,858,000.00 责任公司与我单位签订了购煤协 2014 购煤款 是
司 限责任公 催收无果，本公司同年全额计提减值。
议，截止 2014 年 6 月形成欠款
司
发投入资本化金额为 0。请说明主要研发项目的具体情况，包括但不
限于投入金额、预计完成时间、预测收益、预计形成资产（如有）及
其使用年限，并结合当前进展、实际产生效益、近五年研发投入资本
化金额均为 0 等情况，说明研发投入与产出的匹配性，资本化研发投
入占研发投入比例与同行业公司是否存在差异。
请会计师事务所核查并发表明确意见。
答：
等技术的推广应用力度，让生产提速增效；同时，设立并落地了一系
列的环境保护和资源充分利用研发项目，确保有限资源效益最大化，
促进了企业的可持续绿色发展。2022 年我公司研发项目资金投入合
计 7.59 亿元，获得科技创新奖项 48 个，获得实用新型专利 11 个，
主要研发项目具体情况如下：
①东庞矿西庞井下组煤坚硬顶板卸压与底板承压水防治技术研
究，本项目采用长距离地面定向近水平顺层孔精准探查技术，利用高
速涡流制浆系统，采用浆液自动配比制浆工艺，对导水通道及老空区
出水点进行精确探查，治理煤层底板承压水，减轻因老顶初次来压、
周期来压对两巷的影响，为壁式工作面顶板控制工作奠定了坚实的基
础。该研发项目 2022 年总计投入 4,940.52 万元，预计 2024 年 6 月
完成。该项目目前已建立东庞矿西庞井下组煤的安全开采技术评价体
系，探明了底板突水点的位置，评价了底板承压水和底板含水层注浆
加固后隔水层的突水危险性。该研发项目确保了煤矿安全生产的稳定
运行，避免了矿井动力灾害事故，同时，还避免了地下水资源的浪费
与地质灾害的发生，减少对地质环境的影响，为我国同类条件的煤矿
企业的绿色可持续发展提供了借鉴。该研发项目投入产出相匹配。
②葛泉矿下组煤地面区域治理技术研究，该研发项目主要是研究
在地面直接对井下奥灰进行区域治理，注浆改造奥灰顶部含水层段为
隔水层，增加煤层底板隔水层厚度，同时封堵导水通道（导水断层、
含导水陷落柱及导水裂隙带等），满足矿井 9 煤开采对底板含、隔水
层加固改造的防治水技术要求。该项目 2022 年投入 4,072.03 万元，
项目预计完成时间：2024 年 10 月。该项目将对北翼 9#煤三四采区里
段进行区域治理，9 煤底板标高-70～-260m，治理范围 1,066,600 ㎡，
预计解放 9#煤资源约 778 万吨。该研发项目投入产出相匹配。
③聚隆化工全面优化转化系统降低汞消耗的研究，该研究通过对
电石法 PVC 的关键控汞反应单元进行研究，旨在全面优化转换系统工
艺，降低聚隆化工吨 PVC 汞消耗，达到国家环保部制定的《电石法聚
氯乙烯汞削减淘汰战略和行动计划》要求电石法 PVC 单位产品用汞量
降至 49.14 克以内的标准。该研发项目 2022 年总投入 3,995.85 万
元，截至目前，该研发项目已完成，通过研究触媒装填方式、装填时
间、床层温度变化、原料气通量变化和原料配比等对转化率的影响，
总结形成了一套可行的优化控制方案。选用高效低汞触媒，严格控制
转化器温度，监控转化器床层温度均匀分布，避免超温操作，并严格
控制空速，避免单台转化器超负荷运行，单位产品用汞量降至 47.66
克/吨，远低于国家 49.14 克/吨标准。该研发投入与产出相匹配。
④东庞矿复杂应力条件下巷道围岩综合控制技术研究，该项目主
要研究在巷道围岩浅部区域构建强化承载结构和深部区域布置大型
卸压孔洞进行内部卸压的方法对巷道围岩变形综合控制，保证巷道围
岩的长期稳定，减小巷道变形程度，进而延长巷道使用寿命，减少巷
道反复维修带来的巷修费用，为同类型巷道围岩支护提供理论与技术
经验。该研发项目 2022 年总投入 2,904.85 万元，该项目预计持续至
满足安全出口要求。该项目的实施有效延缓了巷道变形速度，大幅减
小了巷道变形量，延长巷道使用寿命不少于 3 年，该研发投入与产出
相匹配。
⑤云驾岭矿开采 9#煤奥灰区域治理技术研究，项目主要研究内
容为在地面施工奥灰水平分支钻孔，探查、验证地质构造的发育情况
和分布，同时利用水平孔注浆，封堵钻遇的导水通道，加固底板薄弱
带，将薄弱带改造成隔水层，有效降低采区突水系数，达到安全开采
煤炭的目的。该研发项目 2022 年总投入 2,588.94 万元，项目将持续
至 2024 年 12 月。在地面对奥灰含水层实施区域治理后，将使下组 9#
煤安全开采，预计释放-300m 以浅下组 9 号煤可采储量 521 万吨，使
矿井持续开采 5 年以上，保证了矿井持续健康发展。 该研发投入与
产出相匹配。
⑥梧桐庄矿 182215 工作面智能化掘进一体化研究，本项目以梧
桐庄矿北翼二采区北部 182215 运输顺槽掘进工作面作为研究试验地
点，研究适用于我国中东部地区复杂生产地质条件下智能化掘进工作
面新模式，打造水文地质智能钻探系统、破装运系统、支护系统、辅
助运输系统、综合除尘系统、安全监控系统“六大模块”，达到减人、
增安、提效的目的。该研发项目 2022 年已完成，总投入 2,456.37 万
元。格式化掘进线建成后，掘进队伍更加精干，班组编制有效缩减，
提高了 30%，为缓解矿井采掘衔接紧张的局面创造了巨大的时间效益
和经济效益；同时，对我国中东部地区复杂生产地质条件下智能化掘
进工作面建设有积极的示范作用，具有极大的社会效益和推广价值。
利用其先进的安全监控系统实现了对作业环境、人员操作、地质变化、
后路顶板的全时段、无死角监控，杜绝了人员误入造成工作面误超员
现象的发生。为安全生产、调度指挥、科学决策提供了直观、可靠的
技术手段。该研发投入与产出相匹配。
⑦梧桐庄矿村庄下覆岩隔离注浆充填开采技术研究，该项目主要
是在 182211 和 182211N 工作面开展孤岛工作面情况下覆岩隔离充填
注浆工程，并总结浆液流动规律，为控制浆液流向和流量提供理论依
据；并在 182605 工作面开展柱式充填技术研究，总结不同浆液粘稠
度的情况下的扩散半径，确定合理的浆液配比和注浆量。该研发项目
在解决煤炭资源开采过程中村庄下覆岩和地表保护问题，通过应用村
庄下覆岩隔离注浆充填开采技术，可切实提高煤炭开采效率、降低开
采成本，同时保护村庄不受地表下沉影响。该项目实施成功将填补覆
岩隔离充填技术在孤岛回采工作面中应用的空白，同时，关键层注浆
柱式充填技术的研究与应用为覆岩隔离充填技术在煤矿低成本高产
出应用开辟了一条新的道路。因此，该研究项目的研发投入与产出之
间具有紧密的匹配关系。
⑧东庞矿煤巷安全高效掘锚技术研究与应用，该项目主要通过研
究改进巷道锚网支护方式，增加了巷帮支护深度及强度，加强了锚网
支护强度，进一步控制巷道围岩变形，减少了后期巷道维护工程量及
存在的安全隐患，提高了巷道支护的可靠性及安全性。还研究提出新
型锚索支护材料，并根据东庞井井下巷道地质条件及巷道断面论证新
的锚索支护方法，实现巷道掘锚安全高效的目的。该研发项目 2022 年
共投入 2,039.78 万元，预计 2023 年 12 月完成。该项目实施后，预
计提高掘进效率 10%，并且通过工程类比法对比相近条件下同规格巷
道 21220 皮带巷巷帮支护强度，21218 皮带巷巷帮采用全锚索支护
设计支护强度 0.223Mpa/㎡，大于 21220 皮带巷 0.194Mpa/㎡，提
高了巷道支护强度和安全性，采用液压锚杆钻车替代锚杆机，降低了
职工劳动强度，提升了矿井机械化程度，安全效益及社会效益明显。
该研发项目投入与产出相匹配。
⑨郭二庄矿地面区域治理技术在邯邢地区复杂水文地质条件下
的研究与应用，该项目主要以郭二庄矿地面区域治理为研究对象，针
对水文地质复杂型矿井特性，研究制定区域治理方案，对深部煤层进
行底板注浆加固改善底板隔水性、提高底板完整性和抗水压能力。该
项目 2022 年总计投入 1,953.78 万元，预计 2023 年 12 月完成。该项
目的研究可以成功解决下组煤开采受底板水害威胁的一大难题，为矿
井今后在深部下组煤开采，延续矿井服务年限、服务地方经济建设等
方面有重要的意义。该成果在邯邢地区受水害威胁的矿井成功实施地
面区域治理，也将为全国类似地质条件下开展水害地面区域治理提供
了技术借鉴和参考依据，具有较为广泛的推广应用前景。该研发项目
投入与产出相匹配。
⑩邢东矿建筑物下覆岩离层绿色注浆减沉新型技术研究，该项目
主要在 11231、11235 工作面，通过覆岩离层绿色注浆减沉新型技术，
形成“覆岩关键层—离层充填区—充填压实区”复合支撑承载结构，
做为井下充填开采的重要补充技术，减少地表下沉量，保护村庄建筑，
为矿井的后续发展提供技术保障。
该项目 2022 年研发总投入 1946.41
万元，截至目前，该项目已完成。通过该项目的研究与应用，降低了
开采造成的房屋损坏程度，按五年的稳沉期计算，减少了塌陷受损房
屋赔偿款约为 5,695 万元。此技术的实施经济效益，其社会效益更为
显著。此技术的有效实施也为邢东矿乃至公司其它矿建筑物下压煤的
安全高效开采或不迁村开采提供技术实践。该研发项目投入与产出相
匹配。
综上，公司研发费用执行《企业会计准则》及其配套的会计核算
办法，对研发项目支出进行单独核算。根据《企业会计准则第六号—
—无形资产》第九条，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时
满足下列条件的，才能确认为无形资产：完成该无形资产以使其能够
使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售
的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资
产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部
使用的，应当证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支
持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归
属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。公司研发项目多为
采、掘、开等煤炭开采技术的研究与应用，虽然部分取得了专利许可，
但因其研发项目只是一种新技术、新工艺，尚未形成产品，不满足资
本化条件，本期将研发费用全部进行费用化。
通过公开市场查询，同行业可比上市公司资本化研发投入占研发
投入的比例如下表所示：
证券代码 证券简称 研发投入情况表
本期资本化 研发投入总额 研发投入
本期费用化研发 研发投入合计
研发投入 占营业收入比 资本化比
投入（万元） （万元）
（万元） 例（%） 重
数据来源：Wind 资讯
综上，公司资本化研发投入占研发投入比例与同行业公司不存在
差异。
会计师核查程序以及意见：
（1）我们对主要研发项目的立项情况进行了核查，包括立项审
批情况、资金预算情况等，同时对研发费用实际发生额与预算金额进
行比对，对于超出预算的索取审批文件并判断合理性；（2）检查各研
发项目的具体情况以及所处的研发阶段，参照同行业情况判断是否存
在可以资本化的研发费用以及判断资本化是否符合会计政策；（3）
获取了各主要项目材料使用明细表，将原始明细表与账面金额进行核
对；（4）获取了各主要项目人工费用明细表，对原始记录表中的工时
合理性进行分析判断，同时将原始明细表与账面金额进行核对；
（5）
结合税务审计对公司研发费用加计扣除的判断，考虑研发费用是否有
不恰当归集。
经核查，公司研发费用归集恰当，研发投入资本化、费用化划分
以及研发投入占比符合行业惯例，符合企业会计准则相关规定。
备 0.16 亿元，因处置或报废减少 13.65 亿元；固定资产-邯郸矿区生
产调度中心账面价值为 2.23 亿元，尚未办妥产权证书。
（1）请说明你公司处置报废固定资产的具体情况，包括但不限
于资产原值、累计折旧、处置报废原因、交易对象及是否关联方、是
否达到审议或披露标准、处置价格及依据、损益的具体计算过程、会
计处理合规性。
（2）请说明计提固定资产减值准备具体测算过程及关键参数选
取依据，并对比近三年的减值计提金额、比例、关键参数变化情况等，
说明是否存在重大变化及原因，本期减值准备计提是否充分、适当。
（3）请说明邯郸矿区生产调度中心多年未办妥产权证书的主要
原因，后续办理是否存在实质性障碍，预计办妥产权证书时间，是否
影响对资产价值的确认，相关会计处理是否符合《企业会计准则》相
关规定。
请会计师事务所核查并发表明确意见。
答：
（1）请说明你公司处置报废固定资产的具体情况，包括但不限
于资产原值、累计折旧、处置报废原因、交易对象及是否关联方、是
否达到审议或披露标准、处置价格及依据、损益的具体计算过程、会
计处理合规性。
根据公司《废旧物资处置管理办法（暂行）》，公司废旧物资处
置，坚持“先利用、后变卖”的原则，处置方式可以采取拍卖、招投
标、网络竞价以及其他竞价方式，不得违反国家法律法规的规定。
公司处置相关资产时，单宗原值 50 万元人民币以上或批次原值
北产权市场有限公司、河北省公共资源交易中心等省国资委指定的产
权市场公开处置。相关交易对象、交易价格均由最终选择的产权市场
竞价确定，交易价格公允；单宗原值 50 万元人民币以下、或批次原
值 100 万元以下的机器设备、核销资产、物资等资产转让项目，在公
司履行决策程序后，主要通过河北产权市场有限公司进行竞价交易，
相关交易对象、交易价格均由平台上注册买家竞价确定，交易价格公
允。
报废资产变卖废铁的，主要由设备管理中心组织多家公司竞拍，
由纪委全程监督，最终交易对象、交易价格按照竞拍结果执行；或直
接在东方钢铁在线等网络平台按照废铁、废钢等进行竞价，相关交易
对象、交易价格由最终的竞拍结果确定，交易价格公允。
计折旧 11.20 亿元，减值准备 0.06 亿元，主要为逾龄且无使用价值资
产或去产能资产报废或者处置。
企业改扩建拆除建筑物原值 0.07 亿元；去产能关闭矿井报废建筑物
原值 0.64 亿元。
龄且无使用价值设备报废原值 7.54 亿元；偿还租赁老粉原值 0.14 亿
元；设备出售原值 1.12 亿元；去产能及关停企业设备原值 1.00 亿元；
升级改造、设备大修、环保淘汰设备原值 0.25 亿元，以上资产中有价
值的通过产权市场或经评估后进行处置交易，无使用价值的报废处理。
关停企业报废巷道；
且无使用价值的生产用运输设备（如绞车、人车等）0.05 亿元，出售
和抵账 0.01 亿元。
且无使用价值设备原值 0.19 亿元。
相关会计处理如下：报废资产的，公司将残值收入与报废资产净
值的差额计入营业外收支；处置资产的，公司将资产处置收入与处置
资产净值的差额计入资产处置损益，相关会计处理符合企业会计准则
规定。
会计师核查程序以及意见：
（1）我们获取了冀中能源公司本期处置或报废资产明细，了解
了处置或报废资产的原因；（2）对处置或报废资产明细所列资产的
使用年限、折旧情况与固定资产折旧政策进行了对比分析；（3）抽样
检查了处置或报废资产相关的内部审批程序、处置资产相关协议、定
价文件等；（4）检查了处置或报废资产相关会计处理是否符合会计
准则的相关规定。
经核查，冀中能源公司本期处置或报废资产相关损益确认准确，
会计处理符合企业会计准则的相关规定。
（2）请说明计提固定资产减值准备具体测算过程及关键参数选
取依据，并对比近三年的减值计提金额、比例、关键参数变化情况等，
说明是否存在重大变化及原因，本期减值准备计提是否充分、适当。
公司邯峰矿业下属分公司陶二分公司计提。
①计提固定资产减值准备依据
根据北京北方亚事资产评估事务所（特殊普通合伙）出具的资产
评估报告（北方亚事评报字[2023]第 01-501 号），确定的固定资产可
回收金额，用账面净值减去可回收金额确定计提固定资产减值准备金
额。
②固定资产可回收金额测算过程及依据
A、房屋建筑物、构筑物及其他辅助设施的测算过程
根据本次目的，由于委估房屋建筑物、构筑物无法独立产生现金
流，故本次测算以该资产的公允价值减去处置费用进行测算。
对公允价值测算，采用成本法。成本法的基本原理：根据现时条
件重新购置一个全新状态的资产所需的全部成本，扣减被该资产已发
生的实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值，确定其可收回金额。
具体计算公式为：
委估资产（可收回金额 ）＝重置成本×成新率-处置费用
a、重置成本的确定：
重置全价＝建筑安装工程造价＋工程建设前期费用及其他费用
＋资金成本-应扣除的增值税
建安综合造价：对建筑物进行现场勘察分析的基础上，依据工程
结算、估算指标或典型房屋和建筑物参考实例等资料，确定建筑安装
工程量并计算定额基价，然后按现行的建筑安装工程造价计算程序及
前期费用：根据建设部及河北省有关部门颁布的有关建筑工程前
期收费的标准及一般惯例，分别计算了勘察设计费、工程监理费、建
设工程质量监督费等费用，上述费用的计算标准如下：
按建安工程造价收费的项目
项 目 标准（费率） 依 据
建设单位管理费 0.82% 财政财建[2016]504 号
工程勘察设计费 3.8% 参考【发改价格（2015）299 号】，按市场价取费
工程监理费 1.7% 参考【发改价格（2015）299 号】，按市场价取费
招标代理服务费 0.09% 参考【发改价格（2015）299 号】，按市场价取费
前期工作咨询费 0.3% 参考【发改价格（2015）299 号】，按市场价取费
环境评价费 0.07% 参考【发改价格（2015）299 号】，按市场价取费
小计 6.78%
资金成本：根据建设工程的合理工期、工程款投入惯例和基准
日执行的银行贷款利率，测算出合理的资金成本。计算公式如下：
资金成本＝（建安综合造价+前期费用+配套费用+建设管理费
用）×建设期×1/2×适用的银行贷款利率
时 间 年 利率% 依据
一年以内 3.65%
二年 3.81% 采用内插法公式为：(3.65+(4.3-3.65)*((2-1)/(5-1)))/100
五年以上 4.3%
可扣除的增值税：可扣除增值税=建安工程造价包含的增值税+前
期费中包含的增值税
=含税建安工程造价/1.09×9%+（前期费-建设单位管理费）/1.06
×6%
b、综合成新率的确定：
综合成新率是测算对象的现行价值与其全新状态重置价值的比
率。
根据现场勘察及委估建筑物的具体情况，以技术观察法为主、使
用年限法为辅相结合，确定综合成新率。即：
综合成新率＝观察成新率×60％＋年限成新率×40％
其中：观察成新率的确定主要以建筑物实际情况为主，根据现场
勘察建筑物的结构、层高、檐高、门窗、装饰装修状况及附属设施的
配置等实际情况，对建筑物的结构、装修和设备三个部位进行打分，
确定观察成新率。
年限成新率主要根据建筑物的已使用年限和尚可使用年限，计算
年限成新率。
年限成新率＝尚可使用年限／（已使用年限＋尚可使用年限）×
拟拆除的房屋建筑物、构筑物及其他辅助设施成新率按残值测算。
c、处置费用的确定：
处置费用主要为处置税费，主要由产权交易费、中介服务费、附
加税组成，附加税为城市建设维护税、教育费附加和地方教育费附加，
相关费率见下表：
税种 税 /费率 依据
产权交易费 3%，1% 房屋建筑物为 3%,构筑物为 1%。 市场价（含增值税）
其他中介费 2% 市场价（含增值税）
增值税 5%
城市建设维护税 7%
财税[2016]36 号、财税〔2019〕39 号
附加税 教育费附加 3%
地方教育费附加 2%
B、井巷工程的测算方法
根据河北省钢铁煤炭火电行业化解过剩产能工作领导小组办公
室文件通知，河北冀中邯峰矿业有限公司邯郸陶二分公司需关闭煤矿、
退出产能 120 万吨/年。
根据本次目的，结合产权持有人现状，委估井巷工程为井巷、井
下硐室、井下车场及井下设施等，全部为井下构筑，矿井关闭后无法
交易、利用，无残值，故本次可回收金额值为零。
C、机器设备类的测算方法
根据本次目的，由于资产无法独立产生现金流，故本次测算以该
资产的公允价值减去处置费用进行测算。
对公允价值测算，主要采用成本法，成本法是指在测算资产时按
被该资产的现时重置成本扣除各项损耗,来确定该资产价值的方法。
具体计算公式为：
设备的可收回金额＝公允价值-处置费用
公允价值＝重置成本×成新率
对于闲置待报废的设备，按残值测算。
a、机器设备重置成本的确定
设备购置价的确定主要是通过向生产厂家或贸易公司询价或参
照《2022 机电产品报价手册》等价格资料，以及参考近期同类设备的
合同价格确定设备购置价。
b、成新率的确定
成新率是测算对象的现行价值与其全新状态重置价值的比率。这
里所指的是综合成新率。
综合成新率由年限成新率和观察成新率加权平均而得。
即：综合成新率＝年限成新率×40%+观察成新率×60%
年限成新率由年限法确定，公式为：
年限成新率＝设备尚可使用年限/（设备尚可使用年限＋设备已
使用年限）
观察成新率由观察法（又称打分法）确定：即由具有专业知识和
丰富经验的人员与现场的专业技术人员对委估资产的实体各主要部
位进行现场观察，考察和分析资产的实体损耗情况，同时结合设备的
维修、保养、使用状况情况，综合考虑后确定被评估资产的观察成新
率。
对于已毁损或已拆除又无实物的机器设备，可回收价值为零。
对于闲置待报废的设备，按残值测算。
c、机器设备处置费用的确定
处置费用主要为处置税费，主要由附加税、产权交易费、中介服
务费组成，附加税为城市建设维护税、教育费附加和地方教育费附加，
相关费率见下表：
税种 税/ 费率 依据
产权交易费 1% 市场价（含增值税）
中介服务费 2% 市场价（含增值税）
增值税 13%
城市建设维护税 7%
财税[2016]36 号、财税〔2019〕39 号
附加税 教育费附加 3%
地方教育费附加 2%
D、电子设备的测算
a、电子设备重置成本的确定
根据当地市场信息及京东网等近期市场价格资料，或采用家电产
品物价指数调整确定电子设备重置成本。
重置成本 ＝ 购置价（不含税）
b、电子设备成新率的确定
成新率是测算对象的现行价值与其全新状态重置价值的比率。这
里所指的是综合成新率。
综合成新率由年限成新率和观察成新率加权平均而得。
即：综合成新率＝年限成新率×40%+观察成新率×60%
年限成新率由年限法确定，公式为：
年限成新率＝设备尚可使用年限/（设备尚可使用年限＋设备已
使用年限）
观察成新率由观察法（又称打分法）确定：即由具有专业知识和
丰富经验的人员与现场的专业技术人员对委估资产的实体各主要部
位进行现场观察，考察和分析资产的实体损耗情况，同时结合设备的
维修、保养、使用状况情况，综合考虑后确定该资产的观察成新率。
c、电子设备处置费用的确定
处置费用主要为处置税费，主要由增值税与附加税组成，附加税
为城市建设维护税、教育费附加和地方教育费附加，相关费率见下表：
税种 税 /费率 依据
产权交易费 1% 市场价（含增值税）
中介服务费 2% 市场价（含增值税）
增值税 13%
城市建设维护税 7%
财税[2016]36 号、财税〔2019〕39 号
附加税 教育费附加 3%
地方教育费附加 2%
③近三年的减值计提金额、比例、关键参数变化情况
近三年公司均对相关资产价值进行了委托评估，根据评估报告计
算减值结果如下：
a、2020 年资产组可收回金额与账面净值相比较，增值额 158.26
万元，当期未计提减值准备。（北方亚事评报字[2021]第 01-425 号）
b、2021 年资产组可收回金额与账面净值相比较，增值额 0.26 亿
元，当期未计提减值准备。（北方亚事评报字[2022]第 01-400 号）
c、2022 年资产组可收回金额与账面净值相比较，减值额 0.16 亿
元，计提减值准备 0.16 亿元。（北方亚事评报字[2023]第 01-501 号）
减值的原因为 2020-2021 年，公司拟将去产能闭井后的部分房屋建筑
物对外寻找租赁方，以盘活资产；但因寻找可承租单位无果，2022 年
期主要针对这部分资产计提了减值。
综上，本期减值准备计提充分、适当。
会计师核查程序以及意见：
（1）我们获取了河北冀中邯峰矿业有限公司邯郸陶二分公司期
末固定资产卡片明细，并与财务账面进行核对；（2）复核了管理层提
供的减值准备测试表，对减值原因、账面价值、可回收金额数据来源、
计算过程进行了复核。
经核查，河北冀中邯峰矿业有限公司邯郸陶二分公司减值测试过
程恰当，减值计提充分、准确。
（3）请说明邯郸矿区生产调度中心多年未办妥产权证书的主要
原因，后续办理是否存在实质性障碍，预计办妥产权证书时间，是否
影响对资产价值的确认，相关会计处理是否符合《企业会计准则》相
关规定。
邯郸矿区生产调度中心产权证未办妥的主要原因是办证过程中
存在部分验收不合格，不符合要求。前期验收提出的“人防门不规范，
需要调整改造；人防通风系统设施不完善，未作给排水系统；绿化面
积不达标，需要异地补建”等问题公司已整改；但验收中消防部门提
出所有穿过人防区的管道，需加装防爆阀尚未整改完成。
邯郸市政府已成立管理小组，安排专人负责对接该项工作。公司
正在积极与有关部门联系，沟通大楼办证事宜。
目前该楼由公司完全拥有并控制，为经营管理而持有，同时满足
固定资产的确认条件，也未对公司经营管理产生实质影响。公司认为，
未办理产权证未影响对资产价值的确认，相关会计处理符合《企业会
计准则》相关规定。
会计师核查程序以及意见：
我们对邯郸矿区生产调度中心执行了固定资产监盘程序，并对其
使用情况进行了实地勘察。经核查，冀中能源公司邯郸矿区生产调度
中心固定资产相关会计处理符合会计准则的相关规定。
的其他营业外收入和支出”金额为-1.46 亿元，营业外支出-停工损失
金额为 1.05 亿元，主要为部分分公司、子公司停产期间固定资产折
旧、人员工资、材料。
（1）请说明最近三年“除上述各项之外的其他营业外收入和支
出”的明细情况、信息披露情况，相关会计处理是否符合《企业会计
准则》的相关规定。
（2）请说明最近三年停工损失发生额、产生原因、会计核算科
目、是否符合《企业会计准则》相关规定。
请会计师事务所核查并发表明确意见。
答：
（1）请说明最近三年“除上述各项之外的其他营业外收入和支
出”的明细情况、信息披露情况，相关会计处理是否符合《企业会计
准则》的相关规定。
最近三年“除上述各项之外的其他营业外收入和支出”的明细情
况如下：
单位：元
除上述各项之外的其他营
营业外收入、其他收益 营业外支出
业外收入和支出
-112,755,859.76 10,356,180.65 123,112,040.41
罚没利得 5,135,384.74 对外捐赠 11,277,200.00
其他 4,293,260.68 罚款支出 39,416,630.37
个税手续费返还 927,535.23 停工损失 71,117,789.02
其他 1,300,421.02
单位：元
除上述各项之外的其他
营业外收入、其他收益 营业外支出
营业外收入和支出
-105,414,248.77 14,137,679.45 119,551,928.22
罚没利得 5,748,670.45 对外捐赠 104,600.20
其他 6,956,015.60 罚款支出 40,121,332.01
个税手续费返还 1,432,993.40 停工损失 63,967,188.69
碳排放权 12,086,367.17
其他 3,272,440.15
单位：元
除上述各项之外的其
营业外收入、其他收益 营业外支出
他营业外收入和支出
-145,782,698.30 17,281,808.08 163,064,506.38
罚没利得 5,070,048.63 对外捐赠 1,794,000.00
其他 10,794,830.27 罚款支出 48,739,719.92
个税手续费返还 1,416,929.18 停工损失 104,885,715.93
碳排放权 3,814,618.55
其他 3,830,451.98
综上，最近三年“除上述各项之外的其他营业外收入和支出”的
明细情况已在对应科目进行了明细披露，相关会计处理符合《企业会
计准则》的相关规定。
会计师核查程序以及意见：
（1）我们获取了最近三年冀中能源公司非经常性损益项目计算
过程，对其中“除上述各项之外的其他营业外收入和支出”的明细情
况进行分析；（2）将上述明细与财务账面营业外收入、营业外支出等
科目的发生额进行核对。
经核查，冀中能源公司最近三年非经常性损益项目中“除上述各
项之外的其他营业外收入和支出”列报准确，符合《企业会计准则》
的相关规定。
（2）请说明最近三年停工损失发生额、产生原因、会计核算科
目、是否符合《企业会计准则》相关规定。
根据《企业会计准则讲解》，“制造费用是一种间接生产成本，
包括企业生产部门（如生产车间）管理人员的职工薪酬、折旧费、办
公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工
损失等”。因此，公司对于季节性的停工、计划内的大修理停工、技
术改造及革新停工归类为与日常活动相关，记入制造费用；对于非季
节性、非计划内的停工以及不可抗力因素导致的停工损失，计入营业
外支出。
根据《企业产品成本核算制度 (试行 )》讲解，停工损失是指企
业的生产车间在停工期间发生的各种费用支出。企业的停工可以分为
正常停工和非正常停工。正常停工包括季节性停工、正常生产周期内
的修理期间的停工损失、计划内减产停工等；非正常停工包括原材料
或工具等短缺停工、设备故障停工、电力中断停工、自然灾害停工等。
本制度规定，季节性停工、修理期间的正常停工费用在产品成本核算
范围内，应计入产品成本。非正常停工费用应计入企业当期损益。
根据《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号一一非
经常性损益(2008)》非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关
系，以及虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊和偶发性，影响
报表使用人对公司经营业绩和盈利能力作出正常判断的各项交易和
事项产生的损益。
公司停工损失主要包括本公司之分公司显德汪矿矸石电厂、水泥
厂、水泥厂任县粉磨站、邢台矸石热电厂、峰峰新三矿、邯郸陶二矿，
本公司之子公司沧州聚隆化工有限公司、河北金牛邢北煤业有限公司、
邢台东庞通达煤电有限公司邢东热电厂、山西冀能青龙煤业有限公司
及本公司之孙公司鄂尔多斯市乾新煤业有限责任公司停产期间固定
资产折旧、人员工资、材料。公司发生停工损失主要为所属单位按照
政府要求实施关停并退出等政策导致停工停产、以及非计划内、非季
节性停工，与日常活动无关，公司将其计入营业外支出符合会计准则
的相关规定。
会计师核查程序以及意见：
（1）我们获取了最近三年冀中能源公司停工损失情况表，对停
工损失的产生原因、会计核算科目进行分析；（2）将上述情况表与财
务账面营业外支出中的停工损失发生额进行核对。
经核查，冀中能源公司最近三年停工损失产生原因合理、会计核
算科目准确，符合《企业会计准则》的相关规定。
特此公告。
冀中能源股份有限公司董事会
二〇二三年七月二十一日
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