中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）
China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
关于对大唐高鸿网络股份有限公司
中国·北京
BEIJING CHINA
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
关于对大唐高鸿网络股份有限公司
中审亚太审字（2023）006296 号
深圳证券交易所上市公司管理一部：
的问询函》（以下简称“问询函”），我们作为大唐高鸿网络股份有限公司（以下
简称“高鸿股份公司”或“公司”）2022年度财务报表的审计机构，对问询函中
需要本所回复的相关问题履行了核查程序，现将核查情况说明如下：
问题 1：中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)（以下简称“会计师事务
所”）对你公司 2022 年度财务报告出具保留意见的审计报告，形成保留意见的
基础为因买卖合同纠纷常州实道商贸有限责任公司（简称“实道公司”）将你公
司及原下属公司北京大唐高鸿科技发展有限公司（简称“高鸿科技”，2021 年
于 2023 年 1 月作出一审判决，裁定你公司系债务加入，裁定高鸿科技、你公司
共同支付实道公司货款 282,942,344.00 元以及逾期付款违约金、案件受理费及
财产保全费，你公司独立支付律师费。截至 2022 年 12 月 31 日，你公司因该诉
讼被冻结银行存款 267,271,758.35 元。你公司对一审判决不服，已向常州市中
级人民法院提起上诉。因该案件较复杂，会计师事务所无法获取充分、适当的审
计证据，以确认诉讼事项对你公司财务报表可能产生的影响。年报显示，你公司
募集资金账户也被冻结。
（1）你公司于 2019 年向高鸿科技供应商出具《承诺书》，
《承诺书》载明，若高鸿科技未按约定付清全部货款，则你公司将进行清偿，《承
诺书》未经审议，也未披露。请你公司说明《承诺书》的具体内容及出具《承诺
书》的原因，未履行审议程序和披露义务的原因，保留意见所涉事项是否为提供
担保事项。自查并说明是否触及本所《股票上市规则（2023 年修订）
》第 9.8.1
条第（二）项规定的其他风险警示情形。请律师核查并发表明确意见。
（2）请以
列表形式补充披露截至目前你公司及子公司银行账户冻结情况，包括但不限于开
户账户银行名称、账户类型及用途、被冻结金额、被冻结日期以及被冻结具体原
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因、被冻结的银行账户个数占你公司银行账户个数的比例、被冻结的账户金额占
你公司货币资金余额的比例、是否涉及你公司主要银行账户、是否及时履行恰当
的信息披露义务等。结合上述情况说明你公司银行账户被冻结对你公司生产经营
活动产生的具体影响，并自查说明是否触及本所《股票上市规则（2023 年修订）》
第 9.8.1 条第（六）项规定的其他风险警示情形。请会计师事务所核查并发表明
确意见。（3）截至回函日保留意见所涉事项的具体进展，以及你公司为消除保留
意见事项拟采取的相关措施。
上市公司回复：
（2）请以列表形式补充披露截至目前你公司及子公司银行账户冻结情况，
包括但不限于开户账户银行名称、账户类型及用途、被冻结金额、被冻结日期以
及被冻结具体原因、被冻结的银行账户个数占你公司银行账户个数的比例、被冻
结的账户金额占你公司货币资金余额的比例、是否涉及你公司主要银行账户、是
否及时履行恰当的信息披露义务等。结合上述情况说明你公司银行账户被冻结对
你公司生产经营活动产生的具体影响，并自查说明是否触及本所《股票上市规则
（2023 年修订）》第 9.8.1 条第（六）项规定的其他风险警示情形。请会计师事
务所核查并发表明确意见；
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一、请以列表形式补充披露截至目前你公司及子公司银行账户冻结情况，包括但不限于开户账
户银行名称、账户类型及用途、被冻结金额、被冻结日期以及被冻结具体原因。
截至 2023 年 6 月 30 日公司银行账户被冻结情况表：
被冻结
开户账户银 账户类 账户用
公司名称 金额 被冻结日期 被冻结具体原因
行名称 型 途
（万元）
大唐高鸿 北京银行股 2022 年 5 月，本公司陆续收到常州市新北区人民法院电子送
一般存 日常经
网络股份 份有限公司 299.57 2022-4-22 达应诉通知书、举证通知书等文件，常州实道商贸有限责任
款账户 营
有限公司 广源支行 公司（简称“实道公司”）诉本公司及原下属公司北京大唐
兴业银行股 高鸿科技发展有限公司（简称“高鸿科技”）。原告实道公
大唐高鸿
份有限公司 一般存 日常经 2,983.1
网络股份 2022-4-22 司诉称，2021 年，常高新集团有限公司下属企业常州瑞腾供
北京花园路 款账户 营 9 应链管理有限公司、常州奥埠贸易有限公司，以及常州龙城
有限公司
支行 供应链管理有限公司三家常州公司（合称“常州公司”）与
兴业银行股 大唐高鸿网络股份有限公司原下属公司高鸿科技签署笔记
大唐高鸿 项目募
份有限公司 一般存 10,581.
网络股份 集资金 2022-4-22 本电脑买卖的《批发销售合同》，约定由常州公司向高鸿科
北京花园路 款账户 50 技供货，高鸿科技支付货款。
有限公司 使用
支行 2022 年 4 月，常州公司与常州实道商贸有限责任公司签订债
大唐高鸿 权转让协议，并在常州市新北区人民法院以实道公司名义起
中国进出口 一般存 日常经
网络股份 49.91 2022-4-22 诉，主张常州公司已按照买卖合同交付笔记本电脑，高鸿科
银行 款账户 营
有限公司 技应支付货款 28,294.23 万元以及违约金、诉讼费、财产保
大唐高鸿 交通银行股 项目募 全费，同时主张本公司承担债务加入责任，亦需承担前述款
一般存 12,822.
网络股份 份有限公司 集资金 2022-4-22 项支付义务并单独承担律师费。本公司本次被列为共同被
款账户 06 告，系原告实道公司诉称本公司 2019 年出具了《承诺书》
有限公司 北京上地支 使用
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行 （落款日期为 2019 年 1 月 1 日）所致。《承诺书》载明，
若高鸿科技未按约定付清全部货款，则本公司将进行清偿。
截止 2023 年 6 月 30 日，公司因该诉讼冻结银行存款
中国建设银 26,814.56 万元。
大唐高鸿 2023 年 2 月，常州市新北区人民法院认定《批发销售合同》
行股份有限 基本存 日常经
网络股份 38.50 2022-4-22 已履行，《承诺书》构成债务加入，判决本公司案件均败诉。
公司贵阳城 款账户 营
有限公司 公司对一审判决不服，已就上述案件向常州市中级人民法院
北支行
华夏银行股 提起上诉并已开庭审理。
大唐高鸿
份有限公司 一般存 日常经
网络股份 39.83 2022-4-22
贵阳南明支 款账户 营
有限公司
行
本公司因与北京中建华昊建筑工程有限公司（以下简称中建
华昊）建设工程施工合同纠纷被诉至北京市海淀区人民法
院，中建华昊要求本公司支付工程造价费及前期投入费用为
大唐高鸿 贵阳银行股
一般存 日常经 民初 40147 号民生裁定书，裁定查封、冻结大唐本公司名下
网络股份 份有限公司 55.25 2022-9-26
款账户 营 价值 459.12 万元的财产,本公司对子公司北京大唐高鸿数据
有限公司 兆丰支行
网络技术有限公司股权 452.22 万元、货币资金 6.93 万元被
冻结。2022 年度计提 459.12 万元预计负债。2023 年 4 月，
中建华昊变更诉讼请求，将违约费用主张变更为 635.69 万
元。2023 年 5 月 11 日，本案一审已开庭，尚未宣判。截止
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司（以下简称高鸿信息）因与深圳英飞拓仁用信息有限公司
（以下简称深圳英飞）买卖合同纠纷被诉至北京市海淀区人
民法院，2022 年 9 月 26 日海淀区人民法院根据深圳英飞的
财产保全申请做出（2022）京 0108 民初 37911 号《民事裁
定书》，裁定查封、扣押或冻结高鸿信息名下价值 4,146.88
大唐高鸿 华夏银行北
基本存 日常经 1,689.0 万元的财产，冻结了高鸿信息银行账户。截止 2022 年 12 月
信息技术 京中关村支 2022-11-1
款账户 营 0 31 日，高鸿信息实际 10,385,558.53 元的银行存款被冻结，
有限公司 行
截止 2023 年 6 月 30 日，高鸿信息实际 1,689 万元的银行存
款被冻结。
讼材料。2023 年 3 月 6 日高鸿信息向北京市海淀区人民法院
递交《情况反映》及《解除财产保全申请书》。截止 2023
年 6 月 30 日，本案一审已开庭，尚未宣判。
合计
二、被冻结的银行账户个数占你公司银行账户个数的比例、被冻结的账户金额占你公司货币资
金余额的比例、是否涉及你公司主要银行账户、是否及时履行恰当的信息披露义务等。
截至 2023 年 6 月 30 日公司银行账户数量 180 个，被冻结的银行账户 9 个，被冻结的银行账户
个数占公司银行账户个数的比例为 5%，截至 2023 年末 6 月 30 日公司货币资金余额 120,176.85 万元，
被冻结的账户金额 28,558.81 万元，被冻结的账户金额占公司货币资金余额的比例为 23.76%。募集
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资金户冻结金额 23,403.56 万元，被冻结的募集资金账户金额占公司货币资金余额的比例为 19.47%。
募集账户资金处于持续投入阶段，目前对公司日常生产经营活动不构成影响，冻结账户已在 2022 年
三、结合上述情况说明你公司银行账户被冻结对你公司生产经营活动产生的具体影响，并自查
说明是否触及本所《股票上市规则（2023 年修订）
》第 9.8.1 条第（六）项规定的其他风险警示情形。
经自查，公司被冻结账户占公司账户总数比例较低，且主要涉及母公司募集资金专项账户，公
司日常生产经营主要为下属子公司，因此上述账户冻结仅对募集项目投入产生一定影响，不会构成
对公司整体生产经营活动造成重大影响。
根据自查材料显示，截止 2023 年 6 月 30 日，公司被冻结的 9 个银行账户，占公司银行账户个
数的比例为 5%，占比较低；且被冻结的账户金额占公司货币资金余额的比例为 23.76%；冻结的一般
存款账户及基本存款账户金额占公司货币资金余额比例仅为 4.29%。公司及其下属公司，经营运转正
常，至今没有因为银行账户被冻结导致停产停业。结合《股票上市规则 (2023 年修订 )》第 9.8.1
条第（六）项:“ 公司主要银行账号被冻结”之规定,公司认为,公司 9 个账号被冻结不属于《股票
上市规则 (2023 年修订 )》第 9.8.1 条第（六）项，所规定的情形,即公司的主要银行账号并没有被
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冻结。
综上所述,本公司认为,根据自查的事实和现行法律规定,公司的 9 个账号被冻结不属于《股票上
市规则 (2023 年修订 )》第 9.8.1 条第（六）项所规定的情形。
会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；
作出适当处理，关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，是否已做必要的调整和披露；
证结果汇总表，检查银行回函；关注其他货币资金中是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项；
基于实施的审计程序，我们认为：
高鸿股份被冻结的银行账户个数占公司银行账户个数的比例、被冻结的账户金额占公司货币资金余额的比例均较低，不存在触及
《股票上市规则（2023 年修订）》第 9.8.1 条第（六）项规定的其他风险警示情形。
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问题 3：2022 年，你公司营业收入 685,768.02 万元，同比下降 19.78%；归
属于上市公司股东的净利润 2,234 万元，同比增长 45.46%；归属于上市公司股
东的扣除非经常性损益的净利润-27,709.48 万元，同比下降 27.61%；经营活动
产生的现金流量净额 4,614.65 万元，同比下降 76.36%。2022 年，你公司非经常
性损益 29,943.48 万元，同比增长 28.79%。其中，非流动资产处置损益 35,369.77
万元，同比增长 125.46%。2019 年至 2022 年你公司归属于上市公司股东的扣除
非经常性损益的净利润连续四年为负。
你公司营业收入分别为 102,338.09 万元、164,640.27
万元、121,514.67 万元、297,274.99 万元，其中第四季度营业收入占全年总收
入的 43.35%；归属于上市公司股东的净利润分别为 205.86 万元、26,078.49 万
元、-5,088.97 万元、-18,961.38 万元；经营活动产生的现金流量净额分别为
-56,136.19 万元、-21,601.06 万元、1,007.23 万元、81,344.68 万元。请你公司：
（1）说明营业收入同比下降而归属于上市公司股东的净利润同比增长的原
因及合理性。
（2）说明经营活动产生的现金流量净额大幅下降的原因，并结合公
司主营业务、同行业可比公司情况等，说明报告期内经营活动产生的现金流量净
额变动趋势与归属于上市公司股东的净利润变动趋势不一致的原因。
（3）说明非
流动资产处置情况，包括但不限于资产名称、处置原因及必要性、处置时间、交
易金额、资产处置过户完成时间、交易对手方名称、处置款收回情况、非流动资
产处置损益的计算过程及依据，是否符合企业会计准则的规定，是否履行了审议
程序及信息披露义务；并说明非流动资产处置损益大幅增长的原因及合理性。请
会计师事务所核查并发表明确意见。
（4）结合各季度业务开展情况、主要产品类
别、主要产品毛利率及你公司收入确认、成本费用归集过程等，说明各季度的收
入、利润、现金流变动趋势不匹配的原因及合理性，同时结合经营情况说明公司
利润实现是否具有季节性特征。
（5）请会计师事务所明确说明公司持续经营能力
是否存在不确定性，并请公司自查说明是否触及本所《股票上市规则（2023 年
修订）》第 9.8.1 条第（七）项规定的其他风险警示情形。。
上市公司回复：
（3）说明非流动资产处置情况，包括但不限于资产名称、处置原因及必要
性、处置时间、交易金额、资产处置过户完成时间、交易对手方名称、处置款收
回情况、非流动资产处置损益的计算过程及依据，是否符合企业会计准则的规定，
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
是否履行了审议程序及信息披露义务；并说明非流动资产处置损益大幅增长的原
因及合理性。请会计师事务所核查并发表明确意见。
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本年度我公司非流动资产处置情况如下：
过户 交易对
资产名 处置 核算科 处置原 处置 交易
完成 手方名 收款情况 计算过程及依据 审议及披露情况
称 损益 目 因 时间 金额
时间 称
公司第九届董事会第
二 十 三 次 会 议 、 2022
年第三次临时股东大
会审议通过了《关于向
关联方出售公司烟台
房产的议案》。具体内
容详见公司于 2022 年
加快盘 03 月 31 日、2022 年 04
活存量 月 16 日、2022 年 04
其他业 电信科 收到 11099.61 万元 -投资
资产，提 2022 月 28 日和 2022 年 06
烟台不 高资产 年5 月 03 日在巨潮资讯网
动产 利用效 月 20 （ www.cninfo.com.cn
万元 业务成 15 万元 有限公 6 月收到 据为《企业会计准则第
率，优化 日 ）披露的《第九届董事
本 司 5549.81 万 3 号——投资性房地
资产结 会第二十三次会议决
元 产》
构 议公告》、《关于向关
联方出售资产暨关联
交易的公告》、《 2022
年第三次临时股东大
会决议公告》、《关于
向关联方出售资产暨
关联交易进展的公
告》、《关于向关联方
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出售资产暨关联交易
进展的公告》、《关于
向关联方出售资产暨
关联交易完成的公
告》。
转让中信科智联科技 公司第九届董事会第
有限公司 25.2305%的 二 十 七 次 会 议 、 2022
股权投资收益 年第五次临时股东大
股权终止权益法核算 让参股子公司股权暨
时，原计入资本公积转 关联交易的议案》。具
公司为 入当期投资收益 体内容详见公司于
更好的 6,637.45 万元；剩余股 2022 年 05 月 31 日、
中信科
提升自 权在丧失重大影响之 2022 年 06 月 17 日、
智联科 34,3
身车联 2022 2022 2022 年 6 月 日重新计量产生投资 2022 年 06 月 21 日、
技有限 24.4 投资收 4.2 亿 电信科
网业务 -6-2 年 10 收到全额款 收益 5623.14 万元；合 2022 年 06 月 23 日和
公司 8万 益 元 研院
综合实 0 月 24 项 并口径在终止确认时 2022 年 06 月 28 日、
力，整合 日 将 2021 年转让无形资 2022 年 10 月 11 日在巨
%的股权
内外部 产未实现的资产处置 潮 资 讯 网
资源。 收益确认为投资收益 （ www.cninfo.com.cn
响金额为 34324.48 万 会第二十七次会议决
元。核算依据为：《企 议公告》 、《关于向关联
业会计准则第 22 号 方出售资产暨关联交
——金融工具确认和 易的公告》、《2022 年
计量》 第五次临时股东大会
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决议公告》、《关于向
关联方出售资产暨关
联交易进展的公告》、
《 关 于 向关 联 方 出 售
资产暨关联交易进展
的公告》、《关于向关
联方出售资产暨关联
交 易 进 展 的 公 告 》、
《关于向关联方出售
资产暨关联交易完成
的公告》。
公司第九届董事会第
二 十 三 次 会 议 、 2022
年第三次临时股东大
会审议通过了《关于向
为加快
大唐高 2022 年 4 月 关联方出售公司下属
盘活存 核算过程为：合同交易
鸿济宁 收到 公司股权的议案》。具
量资产， 2022 售价 13815.81 万元-企
电子信 1,04 202 13815 6907.91 万 体内容详见公司于
投资收 提高资 年4 电信科 业账面价值 12770.23
息技术 5.58 12-4 .81 万 元，2022 年 2021 年 03 月 31 日、
益 产利用 月 26 研院 万元《企业会计准则第
有限公 万元 -15 元 5 月收到 2022 年 04 月 16 日、
效率，优 日 2 号——长期股权投
司 100% 6907.91 万 2022 年 04 月 28 日和
化资产 资》
股权 元. 2022 年 06 月 03 日在巨
结构
潮 资 讯 网
（ www.cninfo.com.cn
）披露的《第九届董事
会第二十三次会议决
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议公告》 、《关于向关联
方出售资产暨关联交
易的公告》、《2022 年
第三次临时股东大会
决议公告》 、
《关于向关
联方出售资产暨关联
交 易 进 展 的 公 告 》、
《关于向关联方出售
资 产 暨 关 联交 易 进 展
的公告》、《关于向关
联方出售资产暨关联
交易完成的公告》。
北京智 为提升
能车联 车联网 核算过程为：合同交易
产业创 355. 业务综 售价 505.41 万元-投资
未分配 年 06 505.4 年7 智联科 收到
新中心 41 合实力， 成本 150 万元。《企业 不适用
利润 月 15 1万 月 28 技有限 505.41 万
有限公 万 整合内 会计准则第 22 号——
日 日 公司 元。
司 2.5% 外部资 金融工具确认和计量》
股权 源。
置中信科智联科技有限公司 25.2305%的股权确认处置损益 34,324.48 万元，处置子公司大唐高鸿济宁电子信息技术有限公司 100%股权
确认 1045.58 万元，该两项处置事项共确认 35,370.06 万元；2021 年度公司分两批将有关车联网技术方面的资产进行转让，交易对手
为中信科智联科技有限公司，确认资产处置收益为 15,558.38 万元；以上事项对非流动资产处置损益同比变动影响比率为 127.34%
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处置非流动资产的背景主要是公司依据外部环境变化、公司集中资源发展战略性业务自身需求以及降低中短期无法显著贡献经营性收
益的资产比重的计划，在 2022 年积极进行了资产处置以调整资产负债结构，同时充裕自有资金增强流动性。
会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
行回单等依据，确认处置款是否收回；
易价格是否公允，向管理层了解关联交易的原因，评估交易的商业理由合理性；
基于实施的审计程序，我们认为：
公司非流动资产处置损益的计算过程合理准确，符合企业会计准则的规定。
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
（5）请会计师事务所明确说明公司持续经营能力是否存在不确定性，并请
公司自查说明是否触及本所《股票上市规则（2023 年修订）》第 9.8.1 条第（七）
项规定的其他风险警示情形。
上市公司回复：
根据《股票上市规则（2023 年修订）》第 9.8.1 条第（七）项规定的其他风
险警示情形：“（七）公司最近三个会计年度扣除非经常性损益前后净利润孰低
者均为负值，且最近一年审计报告显示公司持续经营能力存在不确定性”，公司
进行了自查，自查情况如下：
一是中审亚太审字(2023)003494 号审计报告没有对公司持续经营能力产生
重大不确定性的结论；
二是公司管理层经过审慎评估，认为尚不存在可持续经营能力的重大不确定
性，具体评估情况如下：
对可持续经营能
主要内容 公司情况
力的评估
负数。资不抵债有可能使得公司 资产为 501,047.71 万元。
在近期出现无法偿还到期债务 2022 年 底 营 运 资 金
的情况，从而引发债务危机。 263,931.04 万元。
未出现。
尚不存在预期不能偿还的
能展期或偿还，或过度依赖短期
情况或过度依赖短期借款
借款为长期资产筹资。
为长期资产筹资。
未出现。
公司能够持续获得供应商
迹象。
（一）财务方面. 正常商业信用。
未出现。经营活动现金流
量净额 2021 年、2022 年分
报表表明经营活动产生的现金
别 为 19,522.26 万 元 、
流量净额为负数。
现金流量的资产的价值出现大 未出现。
幅下跌。
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或进行其他必要的投资所需的 常投入中，有自有资金和
资金。 募集资金支持。
未出现。
代。
（二）经营方面 未出现。
许权、执照或主要供应商。
无此类情况。公司合法合
规经营，各级企业均未出
求。
现失信人记录的情况。
尚未出现导致无法支付索
（三）其他方面 致无法支付索赔金额。 资 金 2022 年 底 为
无此类情况。
预期产生重大不利影响。
无此类情况。
保额不足。
此外，公司近 3 年着力战略聚焦，大力发展车联网业务、智能制造、工业互
联网业务以及基于与电信运营商、支付宝合作的移动互联网营销业务，以切实提
升公司的盈利能力、核心竞争力和可持续发展能力，公司 2022 年行业企业业务
与信息服务业务收入与 2021 年同期基本持平，主营业务综合毛利率由 2021 年的
综上所述，公司未触及《股票上市规则（2023 年修订）》第 9.8.1 条第（七）
项规定的其他风险警示的情形。
会计师意见：
针对公司持续经营能力评估，我们实施的审计程序包括但不限于：
评估过程、依据的假设以及应对计划。与高鸿股份管理层讨论运用持续经营假设
的理由并评价其合理性；
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理性；
未来解决方式；
经营能力的影响。
基于实施的审计程序，我们认为：
高鸿股份 2022 年年报期末起的 12 个月内，公司持续经营能力不存在不确
定性，不会影响财务报表编制的持续经营基础。
问题 4：年报显示，你公司货币资金期末余额为 19.89 亿元。其中，因抵押、
质押或冻结等对使用有限制的款项总额 7.30 亿元,同比增长 107.33%。报告期内，
你公司与关联方信科（北京）财务有限公司发生存贷款业务，其中本期合计存入
金额为 321,339.28 万元，取出金额为 329,467.79 万元，利率范围为 0.42%至
（1）逐项说明货币资金受限的
原因、存放管理情况、是否存在被其他方使用的情形，涉及保证金的，请结合与
银行等金融机构签订相关协议中约定的保证金比例、实际存放的保证金比例等，
测算并说明保证金金额与银行承兑汇票规模、履约保函规模的匹配性。
（2）说明
报告期末在关联财务公司的存款存放地点、日均和最高存款余额、利息收入、平
均利率，并对比财务公司与外部主要金融机构的存款利率，说明在财务公司存款
的原因及合理性。
（3）结合公司货币资金内部控制的相关规定，说明对财务公司
存款采取的风险管控措施，并说明相关措施是否被充分执行、是否有效，相关存
款是否存在使用受限或与大股东及关联方资金占用等情形。请会计师事务所核查
并发表明确意见。
上市公司回复：
（1）逐项说明货币资金受限的原因、存放管理情况、是否存在被其他方使
用的情形，涉及保证金的，请结合与银行等金融机构签订相关协议中约定的保证
金比例、实际存放的保证金比例等，测算并说明保证金金额与银行承兑汇票规模、
履约保函规模的匹配性；
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一、货币资金受限的原因、存放管理情况、是否存在被其他方使用的情形，涉及保证金的，请结合与银行等金融机构签订相关协
议中约定的保证金比例、实际存放的保证金比例情况
截至 2022 年末公司受限货币资金余额 73,031.42 万元，具体情况如下：
受限项目 受限原因 存放管理情况
金额（万元） 使用的情形
银行承兑汇票保证 办理银承付款需按银行要求
金 存入保证金。
办理信用证付款需按银行要
信用证保证金 4,001.24 详见：信用证保证金存放情况表。 不存在
求存入保证金。
办理保函需按银行要求存入
保函保证金 751.70 详见：保函保证金存放情况表。 不存在
保证金。
款项存放在贵州大唐悠活置业有限公司贵
因花溪慧谷产业园项目办理
阳农商行账户。按揭保证金，综合比例为
按揭贷款保证金 131.62 客户按揭贷款要求存入保证 不存在
金。
银行的保证金比例为 5%）。
因花溪慧谷产业园项目建设
款项存放在贵州大唐悠活置业有限公司贵
建房专户款 149.57 要求存入保证金专用于支付 不存在
阳农商行账户。
建设工程款。
因涉及诉讼，银行账户资金
诉讼冻结款 27,772.66 详见：诉讼冻结款存放情况表。 不存在
被冻结。
因办理 ETC 自动扣款，账户 款项存放在大唐高鸿信息技术有限公司华
ETC 冻结款 0.06 不存在
需保留 600 元冻结资金。 夏银行账户。
合计 73,031.42
银行承兑汇票保证金存放情况表
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银行承兑汇票金
保证金金额 约定保证金 实际保证金
金融机构 额 原因
（万元） 比例 比例
(万元)
北京银行 - 0.28
华夏银行 - 4.97 银承保证金结存的利息收入
南京银行 - 0.11
光大银行 548.26 109.65 20.00% 20.00%
光大银行 770.00 190.80 24.78% 24.78%
广州银行 20,000.00 10,000.00 50.00% 50.00%
华夏银行 228.30 228.30 100.00% 100.00%
江苏银行 9,500.00 9,500.00 100.00% 100.00% 为提升资金使用效率并增加利息收入，在满
南京银行 294.09 117.64 40.00% 40.00% 足账期、结算方式的情况下选择采用银承方
宁波银行 6,780.05 6,780.05 100.00% 100.00% 式支付
浦发银行 10,000.00 10,000.00 100.00% 100.00%
浦发银行 6,000.00 2,000.00 33.33% 33.33%
中信银行 3,381.00 1,014.30 30.00% 30.00%
中信银行 618.85 278.48 45.00% 45.00%
合计 58,120.55 40,224.58
信用证保证金存放情况表
信用证金额 保证金金额 约定保证金 实际保证
金融机构 原因
（万元） （万元） 比例 金比例
光大银行 - 1.24 信用证保证金结存的利息收入
光大银行 5,000.00 3,000.00 60.00% 60.00% 为提升资金使用效率并增加利息
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收入，在满足账期、结算方式的情
光大银行 1,960.00 1,000.00 51.02% 51.02% 况下选择采用信用证方式支付
合计 6,960.00 4,001.24
保函保证金存放情况表
保函金额 保证金金额 未到期保函 保函已到期未 约定保证金比 实际保证
金融机构 原因
（万元） （万元） （万元） 解付 例 金比例
北京银行 280.65 286.94 280.65 100% 100%
工商银行 57.40 57.40 28.70 28.70 100% 100%
锦州银行 90.00 18.00 90.00 20% 20% 根 据 业 务 开 展 需 要
兴业银行 12.67 12.67 - 12.67 100% 100% 开立履约保函、投标
张家港农村商 保函、保修期保函、
业银行 质量保函。
招商银行 33.08 33.08 33.08 100% 100%
中国银行 103.50 103.62 - 103.50 100% 100%
合计 1,377.29 751.70 1,232.42 144.87
注：北京银行保函金额 280.65 万元与保证金金额 286.94 万的差额 6.29 万元为该保证金户的利息收入；
、中国银行保函金额 103.5 万元与保证金金
额 103.62 万元的差额 0.12 万元为该保证金户的利息收入
诉讼冻结款存放情况表
金融机构 冻结金额（万元） 被冻结具体原因
北京银行 299.57 2022 年 5 月，本公司收到常州市新北区人民法院电子送达应诉通知书、举证通知书等
兴业银行 13,477.50 文件，常州实道商贸有限责任公司（简称“实道公司”）诉本公司及原下属公司北京大
中国进出口银行 49.81 唐高鸿科技发展有限公司（简称“高鸿科技”）。原告实道公司诉称，2021 年，常高新
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交通银行 12,822.06 集团有限公司下属企业常州瑞腾供应链管理有限公司、常州奥埠贸易有限公司，以及常
州龙城供应链管理有限公司三家常州公司（合称“常州公司”）与大唐高鸿网络股份有
限公司原下属公司高鸿科技签署笔记本电脑买卖的《批发销售合同》，约定由常州公司
建设银行 38.45 向高鸿科技供货，高鸿科技支付货款。
新北区人民法院以实道公司名义起诉，主张常州公司已按照买卖合同交付笔记本电脑，
高鸿科技应支付货款 28,294.23 万元以及违约金、诉讼费、财产保全费，同时主张本公
司承担债务加入责任，亦需承担前述款项支付义务并单独承担律师费。本公司本次被列
为共同被告，系原告实道公司诉称本公司 2019 年出具了《承诺书》（落款日期为 2019
华夏银行 39.78 年 1 月 1 日）所致。《承诺书》载明，若高鸿科技未按约定付清全部货款，则本公司将
进行清偿。截止 2022 年 12 月 31 日，公司因该诉讼冻结银行存款 267,271,758.35 元。
务加入，判决本公司案件均败诉。公司对一审判决不服，已就上述案件向常州市中级人
民法院提起上诉并已开庭审理。
本公司因与北京中建华昊建筑工程有限公司（以下简称中建华昊）建设工程施工合同纠
纷被诉至北京市海淀区人民法院，中建华昊要求本公司支付工程造价费及前期投入费用
为 2,759,328.63 元、违约费用 1,749,600.00 元、撤场费用 82,294.13 元, 2022 年 9
月 7 日，北京市海淀区人民法院作出(2022)京 0108 民初 40147 号民生裁定书，裁定查
贵阳银行 6.93 封、冻结大唐本公司名下价值 4,591,222.76 元的财产,本公司对子公司北京大唐高鸿数
据网络技术有限公司股权 4,522,172.00 元、货币资金 69,313.47 元被冻结。截止目前，
该案件仍在审理中。2022 年度计提 4,591,222.76 元预计负债。2023 年 4 月，中建华昊
变更诉讼请求，将违约费用主张变更为 6,356,880 元。2023 年 5 月 11 日，本案一审已
开庭，尚未宣判。
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与深圳英飞拓仁用信息有限公司（以下简称深圳英飞）买卖合同纠纷被诉至北京市海淀
区人民法院，2022 年 9 月 26 日海淀区人民法院根据深圳英飞的财产保全申请做出
（2022）京 0108 民初 37911 号《民事裁定书》，裁定查封、扣押或冻结高鸿信息名下价
华夏银行 1,038.56 值 41,468,765.51 元的财产，冻结了高鸿信息银行账户。截止 2022 年 12 月 31 日，高
鸿信息实际 10,385,558.53 元的银行存款被冻结。
鸿信息向北京市海淀区人民法院递交《情况反映》及《解除财产保全申请书》。截止目
前，本案一审已开庭，尚未宣判。
合计 27,772.66
二、保证金金额与银行承兑汇票规模、履约保函规模的匹配性测算说明
测算情况可知，2022 年末 40,224.58 万元银承保证金对应的银承票据金额为 58,120.55 万元。经测算，2022 年末未到期的 58,120.55
万元在本年度银承支付范围之内，存入的保证金金额与银行承兑汇票规模的相匹配。2022 年末上述各保证金账户均已出具银行询证函。
截至 2022 年 12 月 31 日，公司尚有未到期的保函金额为 1,232.42 万元。根据保函保证金存放情况表中测算情况可知，2022 年末
保函金额为 1,377.29 万元。经测算，1,377.29 万元保函中，其中未到期保函金额为 1,232.42 万元，已到期未解付的保函金额为 144.87
万元，未能及时将保证金解付的主要原因是解付手续未齐全，截至目前已到期未解付的 144.87 万元均已解付完成。
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（2）说明报告期末在关联财务公司的存款存放地点、日均和最高存款余额、
利息收入、平均利率，并对比财务公司与外部主要金融机构的存款利率，说明在
财务公司存款的原因及合理性；
收入、平均利率情况如下：
关联方信科（北京）财务有限公司办公地址为北京市海淀区学院路 40 号。
万元、日均存款为 4,439.30 万元、最高存款余额为 12,528.24 万元、利息收入 58.68
万元、测算平均利率为 1.32%（公式：利息收入/日均存款*100%）。公司在财务
公司的活期存款年利率为 0.55%，协定年利率为 1.35%，通过测算财务公司账户的
利息收入与存款规模匹配。
对比财务公司与外部主要金融机构的存款利率，说明在财务公司存款的原因
及合理性分析如下：
存款利率对比表
项目 央行
财务公司 交通银行 兴业银行 光大银行
（年利率%） 基准利率
活期存款利率 0.35 0.55 0.2 0.2 0.2
协定存款利率 1.15 1.35 0.9-1.35 0.9-1.35 0.9-1.35
贷款利率对比表
项目（年利率%） 央行 1 年期 LPR 财务公司 交通银行 兴业银行 光大银行
短期借款利率 3.55 4.2-4.785 3.7-4.35 4.35-5.40 4-5.22
财务有限公司及外部银行比较，财务公司存款平均利率略高于央行指导利率及外
部银行利率。
司利率与外部银行相比占有优势。
截至 2022 年末公司在财务公司存款余额为 2,451.42 万元，分布在公司及下
属子公司 25 个账户中。
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存放大额存款的主要原因，一是财务公司存款平均利率高于外部银行存款利
率；二是财务公司平均贷款利率低于外部银行贷款利率；三是财务公司 2022 年
度向公司提供贷款、票据及其他形式的授信总额为人民币 60,000 万元，截至 2022
年末在财务公司借款余额 1,500 万元。
关于存放合理性，主要是自 2012 年起，公司在财务公司均有存贷款业务，
财务公司提供存款服务的存款利率一般不低于公司按照人民银行规定在其它国
内金融机构取得的同期同档次存款利率，并为公司提供较为优惠的收付业务，贷
款利率水平比较平均，较公司通过商业银行贷款可以节约财务费用。同时，公司
不定期调出存款，验证了公司在财务公司的存款安全且流动性，存款资金可控。
（3）结合公司货币资金内部控制的相关规定，说明对财务公司存款采取的
风险管控措施，并说明相关措施是否被充分执行、是否有效，相关存款是否存在
使用受限或与大股东及关联方资金占用等情形。
一、公司对财务公司存款采取的风险管控措施有效
公司依据内部控制规定，每年对信科（北京）财务有限公司进行风险评估。
（北京）财务有限公司进行了风险评估：
公司控制活动的调研考察；
有限公司具有合法有效的《金融许可证》、《企业法人营业执照》；财务公司的
资产负债比例符合该办法的相关要求；财务公司的风险管理不存在重大缺陷等。
为了保障公司利益，同时 2022 年公司也不定期调出存款，验证了公司在信科（北
京）财务有限公司的存款安全及流动性，存款资金可控。公司已充分执行对财务
公司的风险控制措施，在财务公司存款不存在风险。
二、相关存款不存在使用受限或与大股东及关联方资金共管等情形。
会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
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否合理，并实施控制测试，验证与货币资金业务的内部控制制度是否得到有效执
行；
及银行开户清单，并与企业账面银行账户信息进行核对；
函核对，确认是否一致，获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表
中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致，检
查是否存在未入账的利息收入和利息支出，检查是否存在其他跨期收支事项；
审计单位账面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理，关注是否
存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，是否已做必要的调整和披露；
相符；对其他货币资金进行函证，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行
回函；关注其他货币资金中是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、
或有潜在回收风险的款项；
唐高鸿网络股份有限公司在信科（北京）财务有限公司存贷款业务情况汇总表》
核对；
户是否存在使用受限情况，向管理层了解在财务公司存款的合理性，是否存在关
联方资金占用情况。
基于上述实施的审计程序，我们认为：
财务有限公司存贷款业务情况汇总表》中准确披露，未见异常；
况。
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问题 5：报告期内，你公司前五大供应商采购金额合计 37.69 亿元，占年度
采购总额的 54.01%，其中第一大供应商采购金额 18.62 亿元，占年度采购总额
的 26.68%；前五大客户销售金额合计 32.50 亿元，占年度销售总额的 47.40%，
其中第一大客户销售金额 15.58 亿元，占年度销售总额的 22.73%。请你公司：
（1）
结合主营业务采购模式及销售模式，说明采购、销售集中度较高的原因及合理性，
是否对个别供应商或客户存在重大依赖，与同行业可比公司是否存在差异，主要
供应链和销售渠道是否稳定、持续，报告期内是否存在重大变化。
（2）报备最近
三年前五大供应商、客户名单、采购/销售内容、金额、应付/应收账款、预付/
预收账款金额、相关供应商/客户与你公司控股股东、实际控制人及董监高等是
否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的情形，前五大供应商、客户变动原因
及合理性。请会计师事务所核查并发表明确意见。
上市公司回复：
（1）结合主营业务采购模式及销售模式，说明采购、销售集中度较高的原
因及合理性，是否对个别供应商或客户存在重大依赖，与同行业可比公司是否存
在差异，主要供应链和销售渠道是否稳定、持续，报告期内是否存在重大变化；
公司的前五名采销客户均因 IT 销售业务产生，IT 销售业务主要为 IT 产品（笔
记本、台式机、数码产品）销售和全球一线小家电品牌的产品销售以及整体配套
服务业务。公司以联想，华硕等核心品牌产品，面向京东等大客户以及行业内分
销客户，以最具竞争力的价格长期稳定向客户供货，销售模式主要采用 FA
（Fulfillment Agent）模式，目前已开展业务涉及华硕、联想、三星、THINK、戴
尔等品牌，下游客户包含苏宁线上，线下、五星、京东等，因此采购、销售集中
度较高。
下表是同行业可比公司主要销售客户和供应商情况：
主要销售客户情况
客户名 销售额（万 占年度销售总额
序号
称 元） 比例
神州数码（000034）
合计 -- 4,518,726.35 38.99%
主要供应商情况
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供应商 采购额（万 占年度采购总额
序号
名称 元） 比例
供应商
一
供应商
二
供应商
三
供应商
四
供应商
五
合计 -- 5,918,379.93 54.57%
主要销售客户情况
客户名 销售额（万 占年度销售总额
序号
称 元） 比例
合计 -- 1,164,913.10 12.74%
主要供应商情况
供应商 采购额（万 占年度采购总额
序号
爱施德（002416） 名称 元） 比例
供应商
供应商
供应商
供应商
供应商
合计 -- 6,433,945.15 72.98%
上表通过与同行业可比公司主要销售客户和供应商情况对比，我司与同行业
可比公司情况基本一致，不存在对个别供应商或客户有重大依赖。
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公司前五名客户和供应商均是已成立多年的单位，分别是公司 IT 销售业务
的客户和供应商，历年合作保持良好状态，公司与其均不存在关联关系。主要供
应链和销售渠道稳定、持续，报告期内不存在重大变化。
应收账款、预付/预收账款金额、相关供应商/客户与你公司控股股东、实际控制
人及董监高等是否存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的情形，前五大供应
商、客户变动原因及合理性。
公司对照《深圳证券交易所股票上市规则》（2023 年修订）第 6.3.3 条，公
司通过天眼查、企查查等系统核查了公司前五名供应商和前五名客户的实际控制
人、控股股东、董事、高级管理人员。相关供应商/客户与公司控股股东、实际
控制人及董监高等不存在关联关系或其他可能导致利益倾斜的情形，公司的前五
名采销客户均因 IT 销售业务产生，不存在重大变化。
公司的分销业务处于供应链条上的中间环节的次级或中间分销商，分销业务
的客户和供应商会有所变化。主要是由于 IT 业务的生产厂商控制渠道销售，厂
商会根据产品配置、型号等对渠道代理商进行区域隔离，不同渠道代理商在 3C
卖场等最终用户渠道有各自优势，鉴于此渠道商之间会根据各自客户需求相互采
购需要的产品。公司根据客户实际的需求，从相应的渠道商处采购，因此前五大
供应商、客户变动在合理范围内。
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会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
性，并对关键内部控制运行有效性进行了测试；
度较高的原因，了解是否对个别供应商或客户存在重大依赖，主要供应链和销售
渠道是否稳定、持续，评估其合理性；
方法是否适当；检查主要客户销售合同及对应的会计凭证、出库单、验收单、收
款凭证等关键审计证据，确认销售业务的真实性；
对应的会计凭证、入库单、入库验收单、付款凭证等关键性审计证据，确认采购
业务的真实性；
采购金额进行函证，确认销售、采购业务的真实性；
应商工商信息进行查询，检查是否与公司大股东及董监高存在关联关系。
基于上述实施的审计程序，我们认为：
业务采购模式及销售模式在报告期内未发生重大变化；
能导致利益倾斜的情形。
问题 6：报告期末，你公司应收账款账面价值为 277,475.22 万元，占合并
财务报表资产总额的 26.70%，应收账款坏账准备期末余额 35,304.04 万元。本期
按单项计提坏账准备-465.57 万元，按账龄组合计提坏账准备 11,226.54 万元。
按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款期末余额 143,394.77 万元，占应收
账款期末余额合计数的 45.84%。报告期末，你公司其他应收款期末余额 2.16 亿
元，其中单位往来款、代收代付款、其他分别为 5,543.52 万元、13,193.63 万元、
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（1）说明应收账款本期按单项计提坏账准备金额为负的原因
及合理性，是否符合企业会计准则的规定。（2）结合你公司应收账款信用政策、
账龄、坏账准备计提政策、期后回款情况等，说明坏账准备计提的依据、合理性
及充分性。
（3）说明按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款、款项性质为单
位往来款、代收代付款、其他的其他应收款及按欠款方归集的期末余额前五名的
其他应收款的具体内容，包括但不限于关联关系、交易事项、发生原因、发生时
间、具体金额，拟采取的催收措施等，并说明是否存在资金占用或者对外提供财
务资助等情形。请会计师事务所核查并发表明确意见。
上市公司回复：
（1）说明应收账款本期按单项计提坏账准备金额为负的原因及合理性，是
否符合企业会计准则的规定；
公司子公司大唐融合通信股份有限公司与辽宁联睿科技有限公司于 2017 年
于双方对软件最终实现功能存在分歧，加上整体环境因素影响，一直未能入场解
决，使双方无法继续履行合同。双方经友好协商于 2022 年 11 月将合同进行终止，
同时在 22 年红冲收入，导致此项应收账款冲回 570 万，从而单项计提坏账准备
相应冲回。符合企业会计准则的规定。
（2）结合你公司应收账款信用政策、账龄、坏账准备计提政策、期后回款
情况等，说明坏账准备计提的依据、合理性及充分性；
公司主营业务分为“行业企业业务”、“信息服务业业务”、“IT 销售业务”三
大业务板块。行业企业板块主要为客户提供整体解决方案、包括软件开发、设备
交付、集成实施等一系列行业企业综合服务，板块特点是项目实施及回款周期较
长；信息服务业务主要是基于移动互联网，给客户提供基于自有平台或技术的服
务性业务，板块特点主要是服务性收入为主，毛利率较高，回款期稳定；IT 销
售板块主要为 IT 业务销售，公司与多家优势品牌厂商合作进行，面向大型零售
商或渠道进行销售，板块特点是销售规模大，周转速度较快。
自 2019 年 1 月 1 日起，公司执行新金融工具准则，公司将应收账款划分为
采用个别认定方式和按组合方式计提坏账两种。
①个别认定方式计提坏账准备
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单项计提坏账准备的单位，单独进行减值测试，判断依据通常为对方公司失
信、注销、吊销、诉讼、确实无法回款等，根据客户年末的具体情况单独进行判
断并确定计提比例。
②按照组合计提坏账准备
A．无风险组合——大唐高鸿内部单位
对于大唐高鸿内部交易产生的应收账款，作为无风险组合，不计提应收账款
坏账准备，只区分应收账款账龄。此类组合作为抵消数在公司合并层面不体现。
B．账龄组合——剔除单项计提和高鸿内部单位
以各板块业务应收账款账龄为基准的减值矩阵模型测算平均迁徙率及预期
损失率，方法分为三步：a.根据应收账款账龄计算五年平均迁徙率；b.计算历史
损失率；c.考虑前瞻性因素后得出预期损失率。
公司在考虑业务模式、销售客户、账期等多种因素后，按照业务板块对应收
账款进行组合划分，主要分为行业企业客户、信息服务客户、IT 销售客户三大
类。
三类业务应收及坏账计提具体明细如下：
单位：万元
期末余额
行业企业
账面余额 坏账准备 计提比例
合计 165,053.66 30,489.41 --
行业企业信息化业务应收账款坏账比例对标情况
名称 高鸿股份 东华软件 华胜天成 东软集团
单位：万元
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期末余额
IT 销售
账面余额 坏账准备 计提比例
合计 135,178.10 1,844.96 --
IT 销售应收账款坏账比例对标情况
年限 高鸿股份 爱施德 神州数码
单位：万元
期末余额
信息服务
账面余额 坏账准备 计提比例
合计 10,292.99 715.15 --
信息服务业务应收账款坏账比例对标情况
年限 高鸿股份 榕基软件 电科数字 鹏博士
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公司应收账款按账龄分析法计提的坏账准备比例与同行业可比上市公司较
为接近，其中行业企业业务及信息服务业务前三年坏账准备计提比例高于同行业
公司。因此公司的坏账准备计提政策与同行业公司无重大差异，公司的坏账准备
计提充分。
（3）说明按欠款方归集的期末余额前五名的应收账款、款项性质为单位往
来款、代收代付款、其他的其他应收款及按欠款方归集的期末余额前五名的其他
应收款的具体内容，包括但不限于关联关系、交易事项、发生原因、发生时间、
具体金额，拟采取的催收措施等，并说明是否存在资金占用或者对外提供财务资
助等情形。
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应收账款前五名具体情况如下：
是否存在资金
关联关 发生
单位名称 应收帐款 坏帐准备 交易内容 发生时间 拟采取的催收措施 占用或者对外
系 原因
提供财务资助
最 终
江苏凯旋科技 客 户 2021 年 10、 与客户积极沟通，采取多种
发展有限公司 尚 未 12 月 方式催收。
回款
账 期
苏宁易购集团 计算机、 业务部按账期向客户催款，
内 尚 2022 年
股份有限公司 27,527.74 166.56 否 手机、小 保持良好合作关系，截止目 否
未 回 1-12 月
苏宁采购中心 家电 前，已回款 27,269.76 万元。
款
账 期
南京东州科技 存储服务 内 尚 2022 年 12 业务部按账期向客户催款，
有限公司 器 未 回 月 保持良好合作关系。
款
最 终
南京贺坤物资 客 户 2021 年 10、 与客户积极沟通回款事宜，
实业有限公司 尚 未 12 月 多项手段压降应收。
回款
账 期 业务部按回款账期向客户催
国唐汽车有限 汽车零部 2021 年 、
公司 件 2022 年
未 回 至目前，已回款 8,543.54
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款 万元。
合计 143,394.77 3,709.14
款项性质为单位往来款的其他应收款前五名具体情况如下：
占其他
是否存在
应收款 关
拟采取 资金占用
款项的 期末余 期末余 坏账准备 联 交易 发生 具体
单位名称 账龄 发生原因 的催收 或者对外
性质 额 额合计 期末余额 关 事项 时间 金额
措施 提供财务
数的比 系
资助
例
北京裕源大通科技
股份有限公司签署
了产品采购合同，因
与其关
裕源大通未按时供
北京智慧新 产品 2017 联方签
未来科技发 货款 4.61% 1,179.65 无 采购 年 5 1,179. 署 三 方 否
展有限公司 合同 月 65 协 议 清
损、缺乏资金等原
偿欠款
因，委托其关联公司
智慧新未来偿还（已
签署三方协议）。至
今尚未退还预付款。
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贵州达众磨 重组 已全额
料磨具有限 往来款 2.58% 660.00 无 事项 早期重组遗留问题 计提坏 否
责任公司 余额 账损失
彩票
O2O
北京德润邦 因公司战略规划调 已全额
教育科技有 往来款 1.56% 398.00 无 整，彩票业务终止开 计提坏 否
限公司 展。 账损失
系统
开发
因最终客户按月向
我方提供结算清单，
京
公司预付供应商定 此笔业
东智
北京乐开科 金时尚不能确定每 务已于
技有限责任 往来款 1.16% 12.65 无 单业务具体金额，用 295.50 2023 年 否
公司 此科目进行过渡，待 5 月结
运营
收到京东结算单后 清。
项目
按合同转入应付账
款核算。
花溪
贵阳城南投 慧谷
花溪慧谷项目合作 已全额
资开发（集 5年 项目 2011
往来款 0.99% 254.00 无 保证金，项目尚未完 3,550. 计 提 坏 否
团）有限公 254.00 以上 前期 年
工，未退尾款 00 账损失
司 合作
保证
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金
合计 -- 2,787.15 -- 10.90% 2,504.30
.64
款项性质为代收代付款的其他应收款具体情况如下：
是否
存在
占其他
资金
应收款 关 拟采
坏账 占用
单位名 款项的 期末余 联 交易事 发生 取的
期末余额 账龄 准备期 发生原因 具体金额 或者
称 性质 额合计 关 项 时间 催收
末余额 对外
数的比 系 措施
提供
例
财务
资助
北 京 一 互联网 公司一主要经营线 随 业
九 易 站 代收代 话费业 下充值业务，其依托 一 年 务 发
电 子 商 付款 务代运 于 一 九 易 站 线 上 平 以内 27,997.54 生 正
务 有 限 营 台，向线下客户完成 常 滚
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公司 销售，其线下客户为 动 回
实体店面，实体店面 款
从线下业务的运营
平台上购买充值卡
然后销售给最终消
费者。虽然线下充值
业务与高阳捷迅线
上充值业务面对的
客户不同，但采购渠
道存在部分重叠和
各自优质资源的情
况。出于统一调配渠
道可以节约成本，提
高利润的考虑，高阳
于 2016 年开始代一
九易运营线下话费
业务。双方约定，一
九易话费业务采用
代运营模式交给高
阳捷迅运营，采购资
金由高阳承担，一九
易以后付的形式向
高阳结算充值成本
和代运营服务费包
年费。基于上述合
作，高阳代运营的一
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九易话费充值业务
交易成功时，会产生
对一九易的应收款。
合计 -- 13,193.63 -- 51.61% 69.32 27,997.54
款项性质为其他的其他应收款具体情况如下：
占其他 是否存
应收款 在资金
拟采取
单位名 款项的 期末余 坏账准备 关联关 交易事 发生原 占用或
期末余额 账龄 发生时间 具体金额 的催收
称 性质 额合计 期末余额 系 项 因 者对外
措施
数的比 提供财
例 务资助
根据 根据
《关于 《关于
扩大阶 扩大阶
代扣代 段性缓 段性缓
缴个人 缴企业 缴企业
随社保
部分社 1 年以 社会保 社会保
其他 0.47% 无 2022 年 缴款正 否
保及延 119.78 内 险费政 险费政 119.78
常缴纳
期支付 策实施 策实施
社保 办法的 办法的
通告》， 通告》，
公司申 公司申
请缓缴 请缓缴
合计 -- 119.78 -- 0.47% - 19.78
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其他应收款前五名具体情况如下：
占其他 是否存
款
应收款 关 在资金
项
期末余 坏账准备 联 交易事 发生 拟采取的 占用或
单位名称 的 期末余额 账龄 发生原因 具体金额
额合计 期末余额 关 项 时间 催收措施 者对外
性
数的比 系 提供财
质
例 务资助
公司一主要经营线下充值
业务，其依托于一九易站
线上平台，向线下客户完
成销售，其线下客户为实
体店面，实体店面从线下
业务的运营平台上购买充
代
北京一九 互 联 网 值卡然后销售给最终消费
收 随业务发
易站电子 1年 话 费 业 者。虽然线下充值业务与 一 年
代 13,193.63 51.61% 69.32 无 27,997.54 生 正 常 滚 否
商务有限 以内 务 代 运 高阳捷迅线上充值业务面 以内
付 动回款
公司 营 对的客户不同，但采购渠
款
道存在部分重叠和各自优
质资源的情况。出于统一
调配渠道可以节约成本，
提高利润的考虑，高阳于
线下话费业务。双方约定，
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一九易话费业务采用代运
营模式交给高阳捷迅运
营，采购资金由高阳承担，
一九易以后付的形式向高
阳结算充值成本和代运营
服务费包年费。基于上述
合作，高阳代运营的一九
易话费充值业务交易成功
时，会产生对一九易的应
收款。
源大通科技股份有限公司
签署了产品采购合同，因
北京智慧 裕源大通未按时供货，我 与其关联
新未来科 货 4-5 产 品 采 司索要预付款项，但因其 方签署三
技发展有 款 年 购合同 经营亏损、缺乏资金等原 方协议清
月
限公司 因，委托其关联公司智慧 偿欠款
新未来偿还（已签署三方
协议）。至今尚未退还预付
款。
遵义市红 合 遵 义 市 项目验收
公司作为项目总实施方， 2018
花岗区国 作 4-5 红 花 岗 后，向政府
有资产投 保 年 区 金 鼎 提出申请
金，项目尚未建设完毕 月
资经营有 证 特 色 小 收回项目
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限责任公 金 镇项目 保证金
司 合作
履约义务
盘锦市创 保 消除，2023
业投资有 证 923.44 3.61% 0.03 无 履约保证 923.44 年 一 季 度 否
以内 证金 月、
限公司 金 已收回保
证金
贵州达众
往 已全额计
磨料磨具 5年 重组事 2003
来 660.00 2.58% 660.00 无 早期重组遗留问题 660.00 提 坏 账 损 否
有限责任 以上 项余额 年
款 失
公司
合计 -- 16,956.73 -- 66.33% 1,909.00 31,760.64
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会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
的依据、坏账准备的计提比例、单项计提坏账准备的判断依据等；
计算坏账计提金额是否准确；
验收单、会计凭证等关键性审计证据，核实本期主要新增应收账款的真实性；
核实应收账款期末余额的真实性；
据，并向业务人员了解其他应收款形成的原因，评估发生的合理性；
测试，核实其他应收款期末余额的真实性；
方是否存在关联方关系，对主要交易对手方工商等信息进行查询，核实与高鸿股
份是否存在关联方关系，分析判断是否存在资金占用或者对外提供财务资助等情
形。
基于上述实施的审计程序，我们认为：
企业会计准则规定；
提供财务资助等情形。
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问题 7：报告期末，你公司预付款项的账面余额 5.99 亿元。账龄超过 1 年且金额重要的预付款项 9,454.71 万元。按欠款方归集的
余额前五名的预付款项 3.17 亿元，占预付款项总额的 52.89%。请你公司说明：（1）账龄超过 1 年的预付款项及按欠款方归集的余额
前五名的预付款项具体情况，包括但不限于预付对象、关联关系、交易事项、发生原因、支付时间、具体金额、未结算的具体原因，
预计结算安排等。（2）预付款项是否具有商业背景和交易实质，预付比例是否合理，是否明显高于同行业一般水平，是否存在资金占
用或者财务资助等情形。请会计师事务所核查并发表明确意见。
上市公司回复：
（1）账龄超过 1 年的预付款项及按欠款方归集的余额前五名的预付款项具体情况，包括但不限于预付对象、关联关系、交易事项、
发生原因、支付时间、具体金额、未结算的具体原因，预计结算安排等；
账龄超过 1 年的预付款项具体情况详见下表：
关
是否存在资金占用
期末 未结算 联 未结算的具体 预计结算
单位名称 交易事项 发生原因 支付时间 或者对外提供财务
余额 原因 关 原因（详尽） 安排
资助
系
贵州悠活产
贵州多瑞堂 业园项目设 项目设计延 工程尚未全面 后续完成
项目未 2019 至 2020
房地产经纪 4,268 无 计、工程管 期导致项目 验收并达到可 目标后总 否
完结 年
有限公司 .39 理、部分装 进度延缓 使用状态 体结算
修
北京冠奕世 IDC 机房网 上海数据机 剩余合同
项目未 因素原因 SH6
纪科技有限 1,011 无 络机柜采购 房 SH6 设备 2019 年 12 月 款项尚未 否
完结 机房建设推
公司 .71 预付款 采购 支付
迟，设备分批
中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
交付，至 2023
年 1 月所有设
备安装验收完
毕入库。
IDC 机房网络
机柜采购预付
北京致和云 IDC 机房网 上海数据机 款，该批设备
项目未 2023 年 11
科技有限公 974.8 无 络机柜采购 房 SH6 设备 2020 年 1 月 部分不符合新 否
完结 月完成
司 5 预付款 采购 机房使用要
求，协商调换
或部分退货。
尚不能达到我 2023 年
北京微科思 视频图像解 公司委托对
项目未 方验收标准， 一季度完
创科技有限 750.0 无 析技术开发 相关技术进 2020 年 1 月 否
完结 过程中存在临 成验收结
公司 0 项目 行开发
时增量开发。 算
因项目需要采
购相关设备，
因设备不符合
山西农谷标 用于信息化
项目未 项目采购付 最终用户需 2023 年 12
泰物联网技 700.0 无 集成销售项 2020 年 1 月 否
完结 款 求，2023 年 4 月
术有限公司 0 目
月向其发出退
货申请，解除
原协议。
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素项目延期。
某行业信息
山西经控科 项目未 化建设项目 2020 年 11 月、 2023 年 12
技有限公司 完结 网络安防设 12 月 月
备采购
后统一开票结
算。
因 2021 年第
四季度受环境
因素影响全国
显示器、显卡、
主板等配件货
源紧张，为不
影响全国代理
应客户需要
商的日常交
增加电脑显
深圳市硕捷 货，厂家与高
项目未 卡，主板及显 2023 年 11
实业有限公 558.0 无 采购商品 2021 年 11 月 鸿沟通后确定 否
完结 示器，因厂家 月
司 0 先进行配件的
无货需从代
抢购，故于
理商下单
与供应商签订
配件《采购合
同》，厂家开始
生产。同年 12
月因国外环境
因素严重影响
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芯片厂商停
工，停工持续
复后生产主板
及显卡的技嘉
深圳、东莞工
厂，因环境因
素整个城市静
默 1-2 个月。
素转好，相关
配件生产中。
因销售项目需
要采购设备，
因设备不符合
北京中航华
项目未 项目采购付 用于行业信 最终用户需 2023 年 12
宇科技有限 500.0 无 2021 年 1 月 否
完结 款 息化项目 求，2023 年 2 月底
公司 0
月向其发出退
货申请，解除
原协议。
合计 9,454
.71
按欠款方归集的余额前五名的预付款项具体情况
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占预
付款 是否存
项期 关 在资金
末余 联 交易 预计结算安 占用或
预付对象 期末余额 发生原因 支付时间 未结算的具体原因（详尽）
额合 关 事项 排 者对外
计数 系 提供财
的比 务资助
例(%)
南京安纳佳 采购电 2023 年截
IT 2022 年 应厂商及客户需求采购供货京东、
电 子 科 技 有 13,924.54 23.26% 无 脑：华硕、 止目前已完 否
销售 11-12 月 苏宁等，年末产品未入库故未核销。
限公司 联想、惠普 结
南京驰飞电 采购电 2023 年截
IT 2022 年 应厂商及客户需求采购供货京东、
子科技有限 5,170.64 8.64% 无 脑：华硕、 止目前已完 否
销售 11-12 月 苏宁等，年末产品未入库故未核销。
公司 联想、惠普 结
南京华通信 2023 年截
IT 采购华硕 2022 年 6 应厂商及客户需求采购供货京东、
息投资有限 4,976.55 8.31% 无 止目前已完 否
销售 电脑 月 苏宁等，年末产品未入库故未核销。
公司 结
贵州
项目设计
贵州多瑞堂 悠活 后续完成目
延期导致 2019 至 工程尚未全面验收并达到可使用状
房地产经纪 4,268.39 7.13% 无 产业 标后总体结 否
项目进度 2020 年 态。
有限公司 园项 算
延缓
目设
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计、
工程
管
理、
部分
装修
委 因公司芯片定制研发架构设计的委
蜂甲科技(上 通信芯片 2022 年 6 2023 年一
海)有限公司 3,325.00 定制研发 月 季度已退回
发 原受托方已将款项退回。
合计 31,665.11 52.89%
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
高于同行业一般水平，是否存在资金占用或者财务资助等情形。
公司预付款受业务性质、业务规模及结算周期影响，公司主营业务包括行业
企业信息化业务、信息服务业务、IT 销售业务。
行业企业信息化业务主要包括两个业务方向：一是通信设备产品研发及销售
业务，主要是在智能制造及工业互联网、可信云计算、统一融合通信等领域提供
产品及解决方案开发、销售及服务；二是计算机涉密、系统集成业务及外围设备
销售业务，主要是面向政府、互联网、电信、教育、广电及制造企业等行业和企
业客户提供应用软件系统开发、信息系统解决方案及系统集成服务。主要采用分
期收款结算方式，依据项目结算周期而定，该业务主要承接地方政府机构的大型
系统集成项目，合同金额普遍较大，该等客户付款受政府预算及财政资金拨付的
影响，大型项目付款周期较长。
信息服务业务主要包括话费充值和兑换业务、互联网营销和移动信息、移动
传媒业务等。与移动、电信等供应商签订框架协议，主要使用现金结算。
IT 销售业务主要从事 IT 产品销售及整体配套服务业务。在付款结算方面，
不同品牌货款支付条件也不尽相同，有现款支付和在一定信用账期之内支付两种
形式，如华硕品牌可以在一定信用账期及额度内支付、联想品牌可以现款支付也
可选择在一定账期内支付（但是信用账期及额度都与华硕不同）。
行业企业信息化业务预付账款比例对标情况详见下表：
名称 公司 东华软件 华胜天成 东软集团
IT 销售预付账款比例对标情况详见下表：
年限 公司 爱施德 神州数码
信息服务业务预付账款比例对标情况详见下表：
年限 公司 榕基软件 电科数字 鹏博士
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
公司与各业务板块可比上市公司进行比较，行业企业信息化业务、IT 销售业
务及信息服务业务预付账款比例均处于平均水平，三年以上预付账款比例均低于
可比上市公司。
会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
核对是否相符；
因，商业合理性，判断业务发生的真实性；
款期末余额的真实性；
安排等，并分析判断未结转的合理性；
账款交易对手方是否为关联方，是否存在资金占用或财务资助等情形，对主要交
易对手方工商信息进行查询，检查是否与高鸿股份存在关联关系。
基于上述实施的审计程序，我们认为：
高鸿股份预付账款期末余额真实、准确，未见异常，未发现存在资金占用或
者财务资助等情形。
问题 8：报告期末，你公司存货账面价值 15.97 亿元，较期初增长 58.30%。
报告期内，你公司计提存货跌价准备 2,410.58 万元，转回或转销 6,151.81 万元。
请你公司说明：（1）存货大幅增长的原因及合理性。（2）存货跌价准备大额转
回或转销的具体原因，并结合转回的确定依据、与计提时测算的差异，说明前期
存货跌价准备计提的合理性。请会计师事务所核查并发表明确意见。
上市公司回复：
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
（1）存货大幅增长的原因及合理性；
公司存货分类如下：
期末余额 期初余额
存货跌价 存货跌价
项 准备或合 准备或合
目 账面余额 同履约成 账面价值 账面余额 同履约成 账面价值
本减值准 本减值准
备 备
原
材 6,727.15 1,762.41 4,964.74 7,581.52 749.21 6,832.31
料
在
产 153.16 2.71 150.45 113.50 3.96 109.54
品
库
存
商
品
合
同
履
约
成
本
发
出
商
品
在
途
物
资
开
发
成
本
合
计
年末较 2021 年末增加 8577.97 万元的原因子公司高鸿鼎恒 IT 销售业务为元旦及
学生寒假备货，导致库存商品增长。公司合同履约成本期末余额 103,138.69 万
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
元，较期初增加 31,976.26 万元的原因为公司为国唐汽车的长期合作单位，国唐
汽车 2022 年 8 月中标了武汉市公共交通集团有限责任公司 216 台城市客车的采
购项目，中标项目总金额为 2.69 亿元，国唐汽车向公司提交订单量提升导致合
同履约成本增加。公司发出商品期末余额为 29,400.96 万元，较期初增加 15,294.32
万元的原因为子公司高鸿鼎恒已发货给苏宁易购集团股份有限公司苏宁采购中
心及深圳市前海志企能源投资有限公司但年末客户尚未验收所致（2023 年初已
入库并完成销售）。
（2）存货跌价准备大额转回或转销的具体原因，并结合转回的确定依据、
与计提时测算的差异，说明前期存货跌价准备计提的合理性。
公司存货跌价计提及转销情况如下：
单位：万元
本期增加金额 本期减少金额
项目 期初余额 期末余额
计提 其他 转回或转销 其他
原材料 749.21 1,135.37 0.00 122.18 0.00 1,762.41
在产品 3.96 0.00 0.00 1.25 0.00 2.71
库存商品 4,739.07 2.42 0.00 3,931.11 0.00 810.38
合同履约成本 3,724.02 1,272.79 0.00 2,097.28 0.00 2,899.54
合计 9,216.26 2,410.58 0.00 6,151.81 0.00 5,475.04
原材料、在产品、库存商品及合同履约成本，本期实现了对外销售。
公司本期发生大额转销原因一是 2022 年公司迁址新办公场所，新办公场所
房租高于以前年度房租，为节省房租及仓储成本，公司决定将已全额计提存货跌
价准备且库龄为五年以上的存货进行低价折让销售；二是根据电子产品的特点，
为准确反映资产价值，公司按存货库龄、存货可变现净值情况计提存货跌价准备，
而实际业务中，存货并非计提跌价准备即无价值。公司会通过寻找新的市场应用、
降价等方法对已计提存货跌价准备的库存进行处理。经过以上方法仍无法转销
后，才会对于物理性能丧失的存货进行实物报废。
公司下属子公司北京大唐高鸿数据网络技术有限公司存货规模较大，为准确
反映资产价值，合理充分计提跌价准备，根据合佳评报字【2021】第 007 号评
估报告，2020 年计提存货跌价准备 2,061,768.18 元；根据华亚正信评报字【2023】
第 A15-0009 号评估报告，2022 年补计提存货 937,747.49 元。综合评估公司对
存货的评估情况，公司对存货计提减值准备具有合理性。
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会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
进行核对，并对重要存货收发业务检查相关合同、出入库单据、记账凭证等，确
保存货发出、结存金额准确；
盘点表，复核期末存货盘点情况；对公司期末存货盘点进行监盘、并将存货盘点
明细表与收发存清单进行核对，确保存货真实、完整，盘点过程合理；
主要发出商品进行函证，对发出商品进行期后测试，获取验收单、发票、收入确
认凭证、收款凭证等资料；
员了解合同履约情况，对合同履约成本相关项目向客户函证；
存货跌价准备计提测试表，对存货（含合同履约成本）跌价准备计提进行复核，
并持续关注期后合同履约完成情况、发出商品验收结算情况，确保公司存货跌价
准备计提合理、充分；
值存货处置或核销，向管理层了解本期处置积压存货的原因，分析判断其合理性，
检查处置存货相关的协议、凭证、出入库单据等，确认业务的真实性。
基于上述实施的审计程序，我们认为：
高鸿股份本期存货跌价准备大额转回或转销主要为处置长库龄已计提减值
的低价值存货，该存货已基本无使用价值，前期存货跌价准备计提合理，本期账
务处理符合会计准则规定。
问题 9：报告期末，你公司其他流动资产中垫付的充值卡话费期末余额 2.70
亿元。你公司其他非流动金融资产 2.23 亿元，同比增长 326.28%，均为以公允
价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。请你公司说明：（1）垫付的充值
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
卡话费的具体情况，包括但不限于涉及对象、关联关系、发生原因、支付时间、
预计收回时间等。（2）本期新增的其他非流动金融资产内容、投资时间、投资
期限等，将其确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的依据，公
允价值的确认依据及公允性，公允价值变动的计量过程，相关会计处理是否符合
企业会计准则的规定。请会计师事务所核查并发表明确意见。
上市公司回复：
（1）垫付的充值卡话费的具体情况，包括但不限于涉及对象、关联关系、
发生原因、支付时间、预计收回时间等；
其他流动资产-垫付充值卡话费为高阳捷迅互联网充值业务的相关科目，该
业务预先采购充值业务所需的话费卡时，考虑话费充值的虚拟性质和大部分金额
为我司代收代付的代垫款，所以将其计入其他流动资产-垫付的充值卡话费。高
阳捷迅话费充值业务通过京东、淘宝商城等互联网公司的平台提供话费充值接口
进行后台对接，个人消费者可以在各个网站前端享受到便捷准确的充值服务。当
前端用户发来充值请求时，后台系统会在充值卡池中进行快速的匹配、验证、反
馈等活动，最终实现用户的充值请求。充值卡池中即是我司提前采购的话费卡，
采购后我司按运营商（移动、联通、电信）分类计入账套，充值时只需调取充值
卡的运营商、省份、面值、卡号、卡密等信息，目前，我司充值卡供货商中不存
在关联方。高阳捷迅提供全省、全运营商、全面值 7*24 小时不间断充值服务，
业务每日均有发生。
例如：一张面值 100 元的话费充值卡，预先采购时价格为 99.6 元，销售时
价格为 99.8 元，则采购时计入其他流动资产-代垫的充值卡话费金额为 99.6 元，
收入为 0.2 元；也正是话费卡高代垫款低净收入的特点造成每年该科目余额较大；
同时，话费充值卡业务具有明显的波动性，月初月末为充值高峰期，尤其是年底
提前备货量大，这也是该余额较大的原因之一，具体余额随业务备货需求和市场
供货情况变化，
（2）本期新增的其他非流动金融资产内容、投资时间、投资期限等，将其
确认为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产的依据，公允价值的确认
依据及公允性，公允价值变动的计量过程，相关会计处理是否符合企业会计准则
的规定。
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
新增其他非流动金融资产内容：2022 年 06 月 20 日转让中信科智联科技有
限公司 25.2305%的股权，剩余 9.2%股权。公司对持有的剩余股权的管理业务模
式，既不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量又以出售
为目标，为此，根据会计准则要求，剩余股权在丧失重大影响之日重新计量计入
其他非流动金融资产，处理依据为《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和
计量》。
元，公允价值为 16,800 万元，公允价值变动 4,968.95 万，公司于处置日确认该
项投资收益。
年 12 月 31 日北京合佳资产评估有限公司对中信科智联科技有限公司 9.2%的股权
价值进行评估，出具资产评估报告，报告文号为[合佳评报字 2023 第 024 号]，
会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
一直较大的原因及合理性，与以前年度期末余额进行比较，分析其合理性；
数据进行核对，检查其真实性、准确性；
权，向管理层了解处置原中信科智联科技有限公司 25.2305%股权的原因，剩余股
权的管理业务模式、持有目的等，了解股权转让完成后高鸿股份对中信科智联科
技有限公司是否有重大影响，了解股权转让完成后中信科智联科技有限公司股权
结构、董事会构成、主要管理人员构成，查看变更后的公司章程，评估高鸿股份
对中信科智联科技有限公司的影响，分析判断对剩余股权确认为以公允价值计量
且其变动计入当期损益金融资产的合理性；
认公允价值的评估报告等依据，对评估报告进行复核，与历史评估公允价值、股
权转让价值进行比较，分析判断公允价值确认的合理性。
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
基于上述实施的审计程序，我们认为：
话费充值业务相匹配，期末余额真实、准确；
问题 10：报告期末，你公司在建工程账面余额 77,354.28 万元，未计提减
值准备，本期转入固定资产的金额为 4,449.77 万元。花溪慧谷产业园项目开工
时间 2015 年 12 月，预计竣工时间 2022 年 5 月，预计投资总额 77,000 万元，
在建工程期末余额 75,416.87 万元，开发成本期末余额 7,497.84 万元。请你公
司：（1）结合花溪慧谷产业园预计投资总额、在建工程及开发成本期末余额等，
说明该项目目前进度，并说明相关会计处理是否符合企业会计准则的相关规定。
（2）说明各项在建工程项目进度是否按照计划实施，并结合主要建设项目建设
进度、可使用状态等，说明是否存在延迟转固的情形，减值准备计提是否充分，
相关会计处理是否符合企业会计准则的相关规定。请会计师事务所核查并发表明
确意见。
上市公司回复：
（1）结合花溪慧谷产业园预计投资总额、在建工程及开发成本期末余额等，
说明该项目目前进度，并说明相关会计处理是否符合企业会计准则的相关规定；
开发企业，根据准则要求，房产对应的工程成本，作为开发成本列支；2021 年
之后，公司取消了房地产开发企业资质，公司转变经营模式，未销售部分转为自
持经营，此对应成本列支在在建工程，对于已预售的房产对应的建设成本，仍在
开发成本中列示。
截止到目前，项目 4 栋楼、裙楼、地下室中，已取得其中 3 栋、裙楼（含商
业门面）、及地下室的竣工备案，但未达到可使用状态。现还差 B2 栋尚未竣工
并取得相关手续，也未达到可使用状态。后期工程主要为装修工程、信息化工程。
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（2）说明各项在建工程项目进度是否按照计划实施，并结合主要建设项目
建设进度、可使用状态等，说明是否存在延迟转固的情形，减值准备计提是否充
分，相关会计处理是否符合企业会计准则的相关规定。请会计师事务所核查并发
表明确意见。
其
工
本 中
程 利
期 本 ： 本
累 息
转 期 本 期
计 资
期 入 其 期 利 资
本期 投 本
项目名 预算 初 固 他 期末 工程 利 息 金
称 数 增加 余额 入 进度 化
余 金额 定 减 息 资 来
额 占 累 源
资 少 资 本
预 计
产 金 本 化
额 算 金 率
金 额 化
额 比
例 金
额
萧山智
能制造 按 计
公共创 361. 262 72. 划 实 其
新中心 00 .00 60% 施，已 他
项目- 完成。
一期
受 整
体 环
境 影
响 有
延期，
截 止
到 目
前，项
目 4
栋楼、
裙楼、
地 下
室，已
花溪慧 77,0 ,6 75,4 97. 栋楼、 11,
谷产业 00.0 21 16.8 94% （ 含 760
裙 楼
.42 他
园 0 .4 7 .31
门
面）、
及 地
下 室
的 竣
工 备
案，但
未 达
到 可
使 用
状态。
现 还
差 B2
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
栋 尚
未 竣
工 并
取 得
相 关
手续，
也 未
达 到
可 使
用 状
态。后
期 工
程 主
要 为
装 修
工程、
信 息
化 工
程。
按 计
划 实
施，一
期 1
号 楼
科 研
厂房、
大唐高 2 号楼
鸿电子 20,0 90 92.7 0.4 厂房、 其
信息产 00.0 .5 2.21 5 6% 3 号楼 他
业园二 0 4 宿 舍
期
楼 已
竣 工
投 入
使用，
二 期
未 开
工。
按 计
SH6 机 4, 划 实
柜成套 5,00 4,449 44 89. 施，已 其
设备三 0.00 .77 9. 00% 完成， 他
期 77 已 转
固。
按 计
划 实
施，项
重庆石 91
渝高速 2. 7.38
项目 33 成，23
年 已
转固。
按 计
福州琅 划 实
岐岛车 92
路协同 4.
先导区 95 国 家
项目 发 改
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
委 支
持 项
目，大
唐 高
鸿 已
经 向
马 尾
区 提
供 部
分 路
侧 设
备，目
前 已
覆 盖
环 岛
路 主
要 路
段；已
交付 2
辆 智
能 公
交 车
以及 2
个 智
能 站
台 的
设备，
建 成
数 字
琅 岐
指 挥
中 心
到 红
蟳 公
社 的
智 能
公 交
体 验
线路；
动 驾
驶 汽
车 已
调 试
完成。
合计 574. 99 54.2 760
.25 9. .00
按照企业会计准则及公司会计政策的规定，在建工程项目按建造该项资产达
到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固
定资产在工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使
用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
定资产，并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，
再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。
公司经自查，尚不存在延迟转固的情形，减值准备计提等符合相关会计处理
及企业会计准则的相关规定。自查内容如下：
序号 减值迹象 判断
是否存在资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间
恢复
是否存在企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产
生不利影响的情况
是否存在市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，
资产可收回金额大幅度降低的迹象
是否有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏的情
况
是否存在资产已经或者将闲置、终止使用或者计划提前处置的
情况
是否存在企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于
利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等情况
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
核对是否相符；
账面记录核对，检查工程进度是否存在延期等情况；
工项目未转固的情况；
是否执行减值测试，并分析管理层判断依据的合理性。
基于上述实施的审计程序，我们认为：
在建工程未见明显的减值迹象，未计提减值准备；公司在建工程相关会计处理符
合企业会计准则的相关规定。
问题 12：年报显示，2022 年你公司研发投入为 18,811.44 万元，同比下降
明：（1）研发投入资本化时点与条件，是否符合《企业会计准则》的相关要求，
本期资本化条件是否发生变化，并说明本期研发投入资本化比率下降的原因及合
理性。（2）研发投入资本化率与同行业的差异情况，并分析差异原因及合理性。
请会计师事务所核查并发表明确意见。
上市公司回复：
（1）研发投入资本化时点与条件，是否符合《企业会计准则》的相关要求，
本期资本化条件是否发生变化，并说明本期研发投入资本化比率下降的原因及合
理性；
公司研发投入符合企业会计准则相关要求，资本化条件未发生变化。本报告
期公司研发投入同比下降 28.07%，主要为公司部分研发项目已产业化或不再投
入，按照企业会计会计准则要求，不再资本化。
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
（2）研发投入资本化率与同行业的差异情况，并分析差异原因及合理性。
研发投入金 研 发 投 入 资 本 化 资 本 化 研 发 投 入 占
可比公司 所属行业
额（万元） 的金额（万元） 研发投入的比例
榕基软件 9,104.23 4,645.43 51.02% 信息服务业
电科数字
（原华东 48,444.98 5,551.46 11.46% 信息服务业
电脑）
鹏博士 13,480.71 0 0% 信息服务业
华胜天成 20,915.43 9,221.67 44.09% 行业企业
东华软件 114,858.89 0 0% 行业企业
东软集团 96,911.20 4,857.02 5.01% 行业企业
高鸿股份 18,811.44 4,998.51 26.57% 行业企业
参考同行业 6 家上市公司研发投入数据，资本化研发投入占比均值为
研发投入资本化率 26.57%，处于行业中等水平，自身同比下降 28.07%。
公司 2023 年继续保持较高的研发投入，快速推进现有优势研发技术领域的
进一步技术开发，同时开拓新的研发技术，对新技术新方向的研发探索按准则要
求进行费用化处理。
会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
账合计数核对是否相符，并将所属的“资本化支出”明细账期末余额与报表数核
对是否相符；
分分析研究开发项目处于研究阶段还是开发阶段，核实研发项目资本化是否经过
适当的论证及审批，分析判断研发项目资本化及费用化的合理性；
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
理性，执行分析程序，并与同行业研发投入资本化率进行比较，分析判断其合理
性。
基于上述实施的审计程序，我们认为：
公司研发项目资本化已经过必要的分析论证及审批，研发项目资本化时点与
条件，符合企业会计准则的规定。
中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
问题 13：报告期内，你公司投资收益 3.09 亿元，同比增长 6299.62%。请你公司说明上述投资收益的明细情况，包括但不限于具
体投资类别、投资金额、损益金额、确认损益的时点及依据，说明同比大幅增长的原因及合理性，相关会计处理及其合规性。请会计
师事务所核查并发表明确意见。
上市公司回复：
项目 本期损益确认时点 确认依据
（万元） （万元） 额 动率
联营企业经审计的财务
权益法核算的长期 -471.08
-3,490.39 940.61 -4,431.00 2022 年 12 月 31 日 报表、持有的联营企业
股权投资收益 %
股权证书
智 联 25.2305% 股 权 ， 确 认
处置长期股权投 34134.4 34324.48 万损益；2022 年 4
资产生的投资收益 6% 月 15 日出售大唐高鸿济宁电
子信息技术有限公司 100%股
权，确认 1045.58 万损益。
益；2022 年 4 月确认 8.71 万
损益；2022 年 5 月确认 21.69
交易性金融资产 万损 益 ；2022 年 6 月 确 认
在持有期间的投资135.32 141.70 -6.39 -4.51% 14.91 万损益；2022 年 7 月确 电子协议
收益 认 6.83 万损益；2022 年 8 月
确认 7.87 万损益；2022 年 9
月确认 44.89 万损益；2022 年
中 审 亚 太 会 计 师 事 务 所 （ 特 殊 普 通 合 伙 ） C h i n a A u d i t A s i a P a c i f i c C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s L L P
年 12 月确认 6.36 万损益；
以摊余成本计量 2022 年 10 月确认-20.93 万损
-108.06
的金融资产终止确-119.58 -57.47 -62.11 益；2022 年 12 月确认-98.65 保理合同
%
认收益 万损益。
益；2022 年 3 月确认-237.22
万损 益 ；2022 年 4 月 确 认
-45.04 万损益；2022 年 5 月
处置其他债权投 确认-66.69 万损益；2022 年 9
-1,003.26 -585.39 -417.86 -71.38% 贴现合同
资取得的投资收益 月确认-100.33 万损益；2022
年 10 月确认-317.35 万损益；
损益；
其他非流动金融
-100.00
资产在持有期间的 6.09 -6.09
%
投资收益
丧失控制权后，剩
余股权按公允价值 -100.00
-66.14 66.14
重新计量产生的利 %
得
合计 30,892.15 482.72
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
公司 2022 年确认 30,892.15 万投资收益，同比 2021 年度增长 6,299.62%，
其中处置股权的投资收益为 35,370.06 万元，同比增长 34,134.46%；2022 年 6 月
股权，确认的处置损益为 1,045.58 万元。以上处置事项报告期内均进行公告，依
据企业会计准则进行处理。
本报告期确认的以权益法核算的长期股权投资收益为-3,490.39 万元，同比
降低 471.08%；主要为 2022 年 1 月至 5 月对联营企业中信科智联科技有限公司
计提的投资收益，为-1,935.86 万元。
综上两项业务为影响 2022 年度投资收益同比大幅变动增长的主要原因，考
虑 2022 年度国内经营环境尚未恢复至之前水平， 剔除转让股权事项损益金额，
公司投资收益处在合理范围内。
会计师意见：
针对上述事项，我们实施的审计程序包括但不限于：
明细账合计数核对是否相符；
法或成本法，对于采用权益法的，获取被投资单位业经审计的年度会计报表（未
经审计的会计报表执行必要的分析程序），获取公司权益法核算投资收益计算表
并重新计量，确认权益法核算的长期股权投资收益计算准确；
科技有限公司及子公司有限公司股权，检查与处置股权相关的董事会决议、股东
大会决议、公司公告等，确认股权转让履行了必要的审批程序；检查相关协议、
评估报告等作价依据，对作价依据进行复核，评估交易对价是否公允；检查股权
转让款回款凭证等，确认投资收益记录于正确的会计期间；获取公司股权处置投
资收益计算过程表，并重新计量，确认股权处置投资收益计算正确；
检查相关理财产品协议、凭证等，执行分析程序，确认持有收益计算准确；
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙） China Audit Asia Pacific Certified Public Accountants LLP
应收款项融资贴现损益，结合应收票据、应收款项融资审计程序，检查相关票据
处置凭证等，执行分析程序，确认投资收益计算准确。
基于上述实施的审计程序，我们认为：
高鸿股份本期投资收益金额计算准确，符合会计准则规定。
中审亚太会计师事务所（特殊普通合伙）
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