大华会计师事务所（特殊普通合伙）
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关 于 对 城 发 环 境 股 份 有 限 公 司 的 关 注 函
中 有 关 财 务 事 项 的 说 明
大华核字[2023]0013533 号
深圳证券交易所上市公司管理部：
《关于对城发环境股份有限公司的关注函》
（ 公司部关注函〔2023〕
第 268 号，以下简称关注函）奉悉。我们已对关注函所提及的城发环
境股份有限公司（以下简称“城发环境”
）财务事项进行了审慎核查，
现汇报如下：
一、2022 年 6 月 22 日，上市公司启迪环境（证券代码 000826）
披露的《关于公开挂牌方式出售资产的结果暨关联交易公告》显示，
启迪环境间接全资子公司启迪循环科技产业有限公司持有北京新易
构成关联交易。2023 年 6 月 13 日，你公司披露的北京新易《模拟财
务报表审计报告》显示，城发投资于 2022 年 6 月 30 日完成收购，于
大华核字[2023]0013533 号有关财务事项说明
（3）请补充说明本次交易对北京新易 2022 年 12 月 31 日、2023
年 3 月 31 日的财务数据均采用模拟财务报表的原因及合理性，进一
步说明模拟财务报表的编制基础。请会计师对此发表专项核查意见。
公司回复：
发投资拟以北京新易资源科技有限公司为整合平台，将城发投资其他
下属的湖北东江环保有限公司、清远市东江环保技术有限公司等 10
家废电处理公司及从事废电深加工的城发绿环塑业（河北）有限公司
装入北京新易，然后将整合后的北京新易作为整体资产包，转让给本
公司。根据 2022 年 6 月 30 日城发投资董事会决议在做出本次拟转让
决定之前，北京新易及其他 11 家公司均由城发投资直接持股。上述
是基于管理需要进行假设，未进行工商变更。
为更清晰明确体现本次拟收购资产包中 12 家公司自城发投资自
收购日至本次审计截止日（2022 年 6 月 30 日至 2023 年 3 月 31 日）
的财务状况、经营成果及现金流量情况；以保证公司其他投资者特别
是广大中小股东能够同步了解本次拟收购资产的财务信息情况，所以
本次交易对北京新易 2022 年 12 月 31 日、2023 年 3 月 31 日的财务
数据均采用模拟财务报表处理。
本模拟财务报表系假设本次公司股权划转已于 2022 年 7 月 1 日
和 2023 年 1 月 1 日（以下简称“划转基准日”
）完成，并依据本次划
转完成后的股权架构（即：于划转基准日，北京新易下属子公司为 10
家废电处理公司和绿环塑业）
，在可持续经营的前提下，根据以下假
设编制：
大华核字[2023]0013533 号有关财务事项说明
（1）假设于 2022 年 7 月 1 日，本模拟财务报表附注二所述北京
新易下属公司划转到城发投资的相关手续已全部完成。假设于 2023
年 1 月 1 日，本模拟财务报表附注二所述城发投资将废电处理行业公
司和废塑深加工公司划转到北京新易的相关手续已全部完成。假设于
已全部完成。
（2）由于在交易前后 10 家废电处理项目公司、绿环塑业均受城
发投资控制，因此本模拟合并财务报表是按照同一控制的原则进行会
计处理。
（3）假设于 2022 年出售的郑州城发生态环保科技有限公司于
在其他流动资产列示，2022 年出售郑州城发生态环保科技有限公司
的收益净额（收益扣除相关税金）在资本公积列示。
（4）假设于 2023 年 3 月 31 日清远东江的土地和房产已无偿划
拨出去（根据 2015 年第 40 号国家税务总局关于资产（股权）划转企
业所得税征管问题的公告情形四，同一或相同多家母公司 100%直接
控制的子公司之间，在母公司主导下，一家子公司向另一家子公司按
账面净值划转其持有的股权或资产，划出方没有获得任何股权或非股
权支付。划出方按冲减所有者权益处理。
）在本次模拟时清远东江单
体报表对应冲减清远东江的盈余公积和未分配利润、同时北京新易单
体报表将对清远东江的长期股权投资与北京新易的资本公积进行对
应调整。
（5）假设于 2023 年 3 月 31 日将北京新易应收城发投资的债权
已无偿转让给天津新易贸易有限公司。
大华核字[2023]0013533 号有关财务事项说明
（6）本模拟财务报表未考虑本次划转中可能产生的相关税费。
除上述事项外，北京新易根据实际发生的交易和事项，按照财政
部颁布的《企业会计准则——基本准则》和具体企业会计准则、企业
会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企
业会计准则”
）进行确认和计量，在此基础上，结合中国证券监督管
理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务
报告的一般规定》
（2014 年修订）的规定，编制模拟财务报表。
模拟财务报表在国内上市公司的资产整合重组中经常采用，例如：
深圳盐田港股份有限公司 2023 年 3 月 30 日公告，其发行股份及支付
现金购买深圳港集团持有的盐田三期 35%的股权及深汕投资 100%股
权；采用先整合后收购方式，由天职国际会计师事务所于 2023 年 3
月 28 日出具天职业字【2023】4975 号模拟报表审计报告；中水集团
远洋股份有限公司 2023 年 5 月 23 日公告收购中国农发集团所属的
渔业板块业务也采取的是先整合后收购的模式，由中审亚太会计师事
务所（特殊普通合伙）于 2023 年 5 月 19 日出具中审亚太审字
(2023)001480 号模拟合并财务报表审计报告。因此本次交易对北京
新易 2022 年 12 月 31 日、2023 年 3 月 31 日的财务数据均采用模拟
财务报表也符合行业惯例。
综上所述，本次交易对北京新易 2022 年 12 月 31 日、2023 年 3
月 31 日的财务数据均采用模拟财务报表是必要的、合理的。
会计师核查程序及核查意见：
大华核字[2023]0013533 号有关财务事项说明
（1）了解和评价北京新易管理层与财务报表相关的关键内部控
制的设计，并测试相关内部控制运行的有效性；
（2）对北京新易管理层进行访谈，了解本次资产转让的背景及
相关实施方式；
（3）获取城发投资关于本次拟转让资产的董事会决议；
（4）核查北京新易编制模拟报表的原因，以及在编制模拟报表
时所采用的确认和计量政策部分是否符合《企业会计准则》等相关规
章、制度的规定；
（5）核查北京新易编制的模拟报表是否符合中国证券监督管理
委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报
告的一般规定》等。
（6）在巨潮资讯上查询国内上市公司的资产整合重组中类似案
例。
经核查，会计师认为本次交易对北京新易 2022 年 12 月 31 日、
符合企业会计准则及资本市场行业惯例。
专此说明，请予察核。
大华核字[2023]0013533 号有关财务事项说明
（本页无正文，为大华核字[2023]0013533 号有关财务事项说明报告
之签字盖章页）
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 中国注册会计师：
黄志刚
中国·北京 中国注册会计师：
叶志璇
二〇二三年六月二十一日
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