中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）
关于深圳证券交易所《关于对深圳国华网安科技股份有限公司
深圳证券交易所公司管理部：
根据贵部于 2023 年 5 月 10 日下发的《关于对深圳国华网安科技股份有限
公司 2022 年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2023〕第 95 号）的要求，我
们作为深圳国华网安科技股份有限公司（以下简称“国华网安”或“公司”）审
计机构，现回复如下：
于上市公司股东的净利润-59,516.28 万元，同比下降 16.90%。根据业务类型，
移动网络安全业务、应急业务分别实现营业收入 8,494.58 万元、8,062.90 万，
分别同比下降 55.70%、增长 13.65%；各季度，实现营业收入金额分别为 1,126.37
万元、1,139.90 万元、6,156.23 万元、8,223.83 万元，分别同比下降 69.17%、
（1）2022 年第一季度和第二季度，你公司主营业务收入较上年同期大幅下
降的原因；并结合 2021 年第四季度主营业务收入确认情况，包括但不限于客户
名称、金额、确认依据、主要合同条款、期后回款情况等，说明是否存在跨期确
认收入的情况。
【年审会计师核查意见】
执行的核查程序：①了解和评估管理层与收入确认相关的关键内部控制的设
计和运行是否有效，并测试其执行情况；
②检查合同、发票、银行单据、实施资料、验收资料等，以检查收入确认是
否符合企业会计准则的规定；
③通过公开网络查询主要客户的工商信息，确认是否存在销售产品、销售额
与客户信息不匹配的情况，关注客户与公司是否存在关联关系；
④对重要客户执行访谈程序，核查销售的真实性，进一步调查是否存在潜在
关联方；
⑤对于收入选取样本进行截止性测试，针对资产负债表日前后记录的收入交
易，选取样本，核对合同、实施资料、验收资料等支持性文件，以评价收入是否
被记录于恰当的会计期间；
⑥结合公司以前年度及同行业公司各季度收入确认情况分析公司第 四季度
集中验收的合理性；
⑦结合应收账款的函证程序评价收入的真实性和准确性。
通过执行以上核查程序，我们未发现跨期确认收入的情况。
（2）分别列示移动网络安全业务、应急业务前五大客户名称、收入金额、签
订合同金额、收入确认依据、关联关系等；与 2021 年度相比是否发生较大变化，
如有，请具体说明。
【年审会计师核查意见】
执行的核查程序：①了解和评估管理层与收入确认相关的关键内部控制的设
计和运行是否有效，并测试其执行情况；
②检查合同、发票、银行单据、实施资料、验收资料等，以检查收入确认是
否符合企业会计准则的规定；
③通过公开网络查询主要客户的工商信息，确认是否存在销售产品、销售额
与客户信息不匹配的情况，关注客户与公司是否存在关联关系；
④对重要客户执行访谈程序，核查销售的真实性，进一步调查是否存在潜在
关联方；
⑤对于收入选取样本进行截止性测试，针对资产负债表日前后记录的收入交
易，选取样本，核对合同、实施资料、验收资料等支持性文件，以评价收入是否
被记录于恰当的会计期间；
通过执行以上核查程序，我们认为移动网络安全业务前五大客户、收入金额、
签订合同金额较 2021 年度相比显著下降，但收入确认依据、关联关系等未发生
变化；应急业务前五大客户的名称与 2021 年度发生较大变化，但经过穿透后的
最终用户未发生实质性变化，收入金额、签订合同金额、收入确认依据、关联关
系等未发生变化。
（3）移动网络安全业务收入大幅下滑的具体原因、影响程度、与主要客户的
合作时间、是否有稳定的合作关系，结合目前在手订单情况，说明该业务收入是
否持续下滑。
【年审会计师核查意见】
执行的核查程序：①对管理层、业务人员、财务人员执行访谈和沟通程序，
以了解 2022 年度移动网络安全业务收入大幅下滑的原因；②了解销售政策是否
存在变化，与主要客户的关系是否存续； ③通过获取 2023 年 1-4 月未审报表等
方式了解期后经营、收款情况等情况；④将 2023 年度数据与上年同期数据进行
比较以分析移动网络安全业务收入是否大幅下滑。
通过执行以上程序，我们认为移动网络安全业务的销售政策与 2022 年度未
发生重大变化，公司保持了与主要客户的合作关系，预计 2023 年度的移动网络
安全业务收入在 2022 年度的基础上不会大幅下滑。
（4）应急业务毛利率仅为 9.90%，较上年减少 59.02%；请结合主营业务成本
构成等情况，详细分析应急业务毛利率大幅下降的原因及合理性。
【年审会计师核查意见】
执行的核查程序：①对管理层、业务人员、财务人员执行访谈和沟通程序；
②选取部分客户执行访谈程序； ③对 2022 年度主要客户、重大合同的合同条款
与 2021 年度进行对比；④结合 2022 年度宏观经济情况、应急业务客户资金情况
以分析应急业务毛利率下降的合理性。
通过执行以上程序，我们认为，应急业务毛利率大幅下滑一方面是因为公司
减少资金垫付，延长供应商的付款周期，让渡部分利润；另一方面是因为销售业
务的具体构成发生变化，硬件占比上升，而硬件的毛利率较低；此外，受宏观经
济环境的影响，客户资金紧张及市场竞争加剧共同导致应急业务的综合毛利率大
幅下降。
（5）主营业务成本构成中，各项业务人工成本为 0。请合主营业务成本构成、
各业务之间的分摊方法等，说明成本核算方式，2022 年年报中营业成本及构成
项目的列报金额是否真实、准确、完整。
【年审会计师核查意见】
执行的核查程序：①通过访谈人力资源部、财务部等相关人员了解公司人员
构成、职工薪酬核算等情况并执行分析程序；
②检查与运维相关的制度，了解运维工作的内容及运维人员构成；
③检查应急业务和网络安全业务成本构成；
④核查运维人工支出连续大幅下降的原因，分析其合理性。
通过执行上述审计程序，我们认为 2022 年营业成本及构成遵循了重要性、
审慎性原则，核算符合《企业会计准则第 1 号-存货》的规定。
元、1,227.13 万元。2022 年末，你公司应收账款账面余额 48,380.38 万元，其
中，按组合计提坏账准备的应收账款金额为 45,407.17 万元，坏账准备计提比例
为 33.26%，按单项计提坏账准备的应收账款金额为 2,973.20 万元，已全额计提
减值准备。请你公司补充说明以下内容：
（1）结合所处行业特征、销售模式、历史坏账比例、账龄、同行业可比公司
情况等，说明应收账款组合坏账计提比例是否充分、合理，列示上述应收账款的
主要客户名称、确认收入金额、交易是否具有商业实质、关联关系、款项无法收
回的具体原因及你公司采取的追偿措施。
【年审会计师核查意见】
执行的核查程序：①对内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
②获取公司应收账款余额明细表及账龄分析表，分析期末余额的合理性，检
查应收账款逾期及回款情况；
③通过公开网络查询客户工商信息；
④分析公司对应收款项坏账准备会计估计的合理性，对于按信用风险组合计
提坏账的应收款项，结合信用风险特征、账龄分析、预期信用损失率的确定，并
结合函证和期后回款情况，评价管理层对应收款项坏账准备计提的充分性及合理
性；
⑤获取同行业可比公司的财务数据，分析坏账准备计提比例与同行业公司是
否有重大差异。
通过执行以上核查程序，我们认为公司应收账款坏账准备的计提充分、合理。
（2）其他应收款明细中货款金额为 2,592.96 万元，期初金额为 0；根据账
龄分类，一年以内的其他应收款金额为 1,523.02 万元 。请说明上述货款的性
质、欠款方、形成原因、账龄，其他应收款的披露内容是否真实、准确，前后不
一致的原因。如出现错误，请进行补充更正。
【年审会计师核查意见】
执行的核查程序：①对内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；
②获取其他应收款余额明细表、账龄分析表，了解款项形成的原因、性质及
余额的合理性等；
③通过公开网络查询债务人工商信息；
④核查预付账款转入其他应收款的原因并收集相关的证明材料。
通过执行以上程序，我们认为其他应收款中货款的披露内容真实、准确，与
期初不一致是因 2022 年度将不再符合预付性质的货款由预付账款调至其他应收
款所致。
万元，分别较期初增长 3.40%、323.90%。请你公司补充说明以下内容：
（2）2021 年及 2022 年，预付账款前五名对象的情况，包括但不限于单位名
称、基本情况、金额、预付原因、预付时间、结转情况及是否与合同约定一致、
关联关系等、截至回函日的交付情况、尚未结转的原因及预计结转时间。
【年审会计师核查意见】
执行的核查程序：①通过与管理层、业务人员、财务人员沟通和访谈的方式
了解预付账款形成的原因并分析其合理性；
②获取与预付账款相关的合同、实施资料，了解项目目前的情况；
③通过公开网络查询供应商与公司与董监高是否存在关联关系。
④向重要的欠款方发函确认欠款的真实性和准确性。
通过执行以上核查程序，我们未发现预付账款前五名对象与公司存在关联关
系，因对应项目未完成交付，上述预付账款不具备结转成本的条件，待交付完成
后按规定转入相应项目的成本。
（3）上述预付账款是否构成关联方非经营性资金占用你公司资金的情形。
【年审会计师核查意见】
执行的核查程序：①对内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；
②通过与管理层、业务人员、财务人员沟通和访谈的方式了解预付账款形成
的原因并分析其合理性；
③获取与预付账款相关的合同、实施资料，了解项目目前的情况；
④通过公开网络查询供应商与公司与董监高是否存在关联关系。
通过执行核查程序，我们认为上述预付业务款是公司履行销售合同的组成部
分，具有真实交易背景和商业实质，未发现预付对象非经营性资金占用的情形。
容、金额，上述现金流量表科目的列报是否符合《企业会计准则》的规定。请年
审会计师核查并发表明确意见。
【年审会计师核查意见】
经核查，公司将购买和赎回短期理财产形成的资金流计入“支付其他与投资
活动有关的现金”和“收到其他与投资活动有关的现金”项目，列报与上年保持
一致，符合《企业会计准则第 31 号—现金流量表》规定。
风险警示。导致否定审计意见的事项为商誉减值、收入截止、员工薪酬及采购等
方面相关内控存在重大缺陷。2022 年，你公司内部控制审计报告为标准无保留
意见。
（1）请年审会计师结合 2022 年度审计情况，说明上述内部控制于 2022 年
度是否得到有效执行以及执行的审计程序。
【年审会计师核查意见】
执行的核查程序：①通过访谈、获取内控制度等方式了解公司的内部控制情
况并初步评价内部控制的健全性；
②通过执行穿行测试及控制测试了解内控制度执行情况；
③与管理层、治理层沟通 2021 年内控缺陷整改情况及 2022 年度内控运行情
况；
④针对导致 2021 年度内部控制审计报告否定意见的事项获取 2022 年度修
订后的内部控制制度，并测试其是否得到有效执行。
通过执行以上程序，我们认为：
①商誉减值相关内控缺陷在 2022 年度已消除
情形，商誉减值相关内控缺陷 2022 年度已消除。
②收入截止相关内控缺陷 2022 年度已消除
导致定期报告与业绩预告出现重大偏差的情形，收入截止相关内控缺陷 2022 年
度已消除。
③员工薪酬及采购相关的内控重大缺陷 2022 年度已消除
同，进而影响费用的完整性和准确性的情形，员工薪酬及采购相关内控缺陷 2022
年度已消除。
综上，导致 2021 年度内部控制审计报告否定意见的事项 2022 年度已消除，
且 2022 年度在所有重大方面保持了有效的内部控制，故我们出具了标准无保留
意见的内部控制审计报告。
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