证券代码：002504 证券简称：*ST弘高 公告编号：2023-037
北京弘高创意建筑设计股份有限公司
关于深圳证券交易所对公司 2022 年年报问询函的回复
公司及董事会全体成员保证信息披露的内容真实、准确、完整，没有虚假记载、误导性陈述
或重大遗漏。
北京弘高创意建筑设计股份有限公司（以下简称“公司”）于近日收到深圳证券交易所上市公司
管理一部下发的《关于对北京弘高创意建筑设计股份有限公司 2022 年年报的问询函》（公司部年
报问询函【2023】第 65 号）（以下简称“问询函”），公司现对 2022 年年报问询函提及的问题进行
逐项回复，相关内容如下：
我部在对你公司 2022 年年度报告(以下简称“年报”)进行审查的过程中，关注到如下事项：
意见的审计报告，导致保留审计意见的原因主要为未对部分应收账款及合同资产获取充分适当的
审计证据及被中国证监会立案调查。其中，导致对应收账款和合同资产发表保留意见的原因为你
公司部分项目未及时竣工决算，中兴财光华所未能获取客户资信评估及付款计划等资料，也未通
过替代程序获取充分适当的审计证据，该部分项目应收账款和合同资产账面价值合计 1.41 亿元。
请你公司：
（1） 说明中兴财光华所未获取充分适当审计证据的应收账款及合同资产涉及项目的具体情
况，包括但不限于客户名称、项目实施情况(项目名称、实施进度)、应收金额、账龄、减值计提情
况、项目收入成本确认情况以及欠款方与你公司是否存在关联关系等，并说明相关项目长期未决
算且相关客户无具体付款计划的原因及合理性。
公司回复：
以下为中兴财光华所未获取充分适当审计证据的应收账款及合同资产涉及项目的具体情况：
单位：万元
账龄
是否
序 客户 应收账款账 合同资产 坏账准备 收入确认 成本结转 本期项
工程项目名称 3-4 年 存在
号 名称 面余额 账面余额 余额 情况 情况 1-2 年 0.5 目状态
（一般）赤峰 赤峰玉
玉龙国宾馆有 龙国宾
限公司（赤峰 馆有限
玉龙国宾馆二 公司
期工程扩建项 -
目室内精装修
公区三标段工
程）
（一般）淮安 淮安市
市苏丰新材料 苏丰新
科技有限公司 材料科
苏丰新材料科 公司
技有限公司厂
区工程
（一般）赤峰 赤峰玉
玉龙国宾馆有 龙国宾
限公司/赤峰 馆有限
期改扩建工程
项目室内精装
修工程二标段
（一般）遵义 遵义侨
侨龙财智希尔 龙财智
顿欢朋酒店管 希尔顿
理有限公司/ 欢朋酒
遵义市“侨龙. 店管理
财智国际”希 有限公
尔顿欢朋酒店 司
项目
（一般）河北 河北伯
伯斯特酒店有 斯特酒
限公司/河北 店有限
伯斯特酒店有 公司
限公司室内精
装修工程施工
合同
成都市天鑫洋 成都市
金业有限责任 天鑫洋
公司（成都天 金业有
一号批发展厅 公司
及 6 楼办公室
装饰工程）
北京市第三中 北京市
级人民法院 高级人
（北京市第三 民法院
中级人民法院
设计、装饰装
修工程）
（一般）安徽 安徽省
省皖丰新型环 皖丰新
保包装材料有 型环保
限公司(年产 2 包装材
亿平方米新型 料有限
环保复合包装 公司
材料生产线建
设项目)
三中院新增项 北京市
民法院
合计 30,307.05 1,308.20 17,479.13 43,446.62 34,283.17 26,964.05 4,651.20
以上项目长期未决算且相关客户无具体付款计划的主要原因如下：
第一，部分项目与甲方存在工程量上的争议，如表中序号 4、7、9 项目，公司多次与对方商
定竣工决算时间安排和付款计划无法达成一致，为了加强应收账款回收力度，公司法务部寻求司
法途径向甲方催收账款，加快结算，进入诉讼程序后甲方的竣工决算流程中止，导致无法取得竣
工决算资料作为应收账款从合同期转入信用期或者账龄组合的依据。
第二，近年房地产行业信用收缩，部分甲方出现了现金流紧张的状况，如表中序号 1、2、3、
结算资料已经按时提交甲方，并且经过多次与甲方协调沟通，但仍未能取得最终结算的相关证明
文件。
针对以上情况，公司执行现有计提信用资产减值的方法，及时对可能存在以上情况的项目进
行梳理和跟踪，通过现场工程项目人员及监理方了解项目的履约情况，密切关注甲方的财务状况
和司法风险，评估客户的信用特征，并结合该应收账款的实际账龄计提减值。
（2） 在前述问题回复的基础上说明相关应收账款及合同资产是否有真实业务作为支撑，相
关业务是否具有商业实质，并说明报告期及以前年度对应应收账款、合同资产及营业收入的确认
是否真实、准确，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的相关规定。
公司回复：
第一，公司主营业务为建筑装饰设计与施工，确认收入采用新准则“五步法”模式，在收入确认
方面符合建筑装饰行业特点，由于公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且公司在整
个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，所以即在履约时段内按照履约进度确
认收入。
结合新收入准则的要求及行业惯例，公司确认收入的条件：实行按产出法确认完工进度并分
段与甲方结算工程款项时，确认为工程收入的实现。
（1） 履约进度的确认：履约进度=累计已完成工程量/合同预计总工程量
（2） 当期收入、成本的确认：确定工程项目的履约进度后，根据产出法确认和计量当期的合
同收入和合同成本。
第二， 上述工程项目的履约进度资料真实完整，工程商务文件和工程施工文件完备齐全，具
有中标通知书、投标报价及预算、施工合同、补充合同或协议、洽商变更记录、签证记录及原始
单据；工程施工文件如施工方案、施工过程资料如施工日志、隐蔽工程验收记录、材料及构配件
进场验收记录、材料质量检验报告等；在确认收入方面取得了甲方确认的工程量清单及进度结算
单、工程形象进度确认单、监理确认单、验收单等；在工程款进度结算方面取得了工程款付款申
请表或申请单、工程款支付单据、进度回款等资料。
第三、 综上，公司承接的上述工程项目均按照发包方的相关要求进行了投标议价或协商议价，
并均签订了相关合同，完成了相应的合同履约义务，上述工程项目的承接、施工、回款、结
算与催款均真实、完整，符合会计准则规定及行业惯例，因此上述项目应收账款、合同资产
及对应的营业收入在确认当期真实、完整，按照会计政策及会计估计进行相关会计处理，符
合《企业会计准则》的相关规定。
请中兴财光华所：
（1） 补充披露保留意见涉及事项的形成过程及具体原因，对公司财务状况、经营成果和现
金流量可能的影响金额，已经执行的主要审计程序及已经获取的主要审计证据，无法获取充分、
适当的审计证据具体情形及原因，未采取或无法采取替代程序的原因及合理性。
中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）回复：
我们对弘高创意 2022 年度财务报表审计出具了带与持续经营相关的重大不确定性段落的保
留意见审计报告，形成保留意见的基础包括未对部分应收账款及合同资产获取充分适当的审计证
据和被中国证监会立案调查。具体说明如下：
（一） 应收账款和合同资产
形成过程及原因：弘高创意期末应收账款及合同资产账面余额合计 261,560.76 万元，减值准
备 140,633.65 万元，账面净值 120,927.11 万元。截至审计报告日，由于部分项目未及时竣工决算，
我们未能获取客户资信评估及付款计划等资料，导致我们无法合理准确判断相关应收账款从合
同期转入信用期或者账龄期的时点，影响了应收账款和合同资产减值准备计提的准确性。该部分
项目应收账款和合同资产账面余额合计 31,615.25 万元，减值准备 17,479.13 万元，账面价值
账款和合同资产的列报做出准确的判断。
保留事项对公司财务状况、经营成果和现金流量可能的影响金额：由于我们未能对保留意
见涉及事项获取充分、适当的审计证据，无法确定保留意见涉及事项对弘高创意报告期财务状况
和经营成果可能的影响金额。但应收账款和合同资产审计受限的范围仅影响应收账款和合同资
产的减值计提准确性，保留的应收账款和合同资产账面余额合计 31,615.25 万元，已计提减值准
备 17,479.13 万元，账面价值 14,136.12 万元，余额占合并财务报表应收账款和合同资产余额的比
例为 12.09%、对应的坏账准备占比为 12.43%。
已经执行的主要审计程序及已经获取的主要审计证据：
（1）对工程项目承接与结算流程进行了解和有效性测试，未发现重大异常；
（2）对客户的工商背景信息进行查询，判断客户是否与弘高创意存在关联方关系及商业合理性，
未发现客户与弘高创意存在关联方关系或交易不具备商业实质的情形；
（3）取得并检查工程施工合同、中标通知书、与客户确认的工程量或者结算书，未发现重大异常；
（4）对期末应收账款余额较大或本期确认收入较多的客户和施工项目进行函证，以及执行替代审
计程序，包括检查与客户确认的工程量、结算单和竣工决算资料等，经检查，存在 9 个项目未及
时竣工决算，我们未能获取客户资信评估及付款计划等资料，本期也未能收到回函，导致我们无法
合理准确判断相关应收账款从合同期转入信用期或者账龄期的时点，影响了这部分应收账款和合同
资产减值准备计提的准确性；
（5）对本期收入前五大的项目进行现场观察走访和视频访谈，对工程施工项目的进度、整体造价
等情况与甲方、监理进行访谈，对现场的施工情况进行观察；
（6）取得并检查弘高创意对客户的诉讼资料，分析与之相关的应收账款和合同资产的存在及是否
存在减值；
（7）检查应收账款和合同资产减值的会计估计，分析其合理性，并对坏账准备的计提进行整体复
核和重新计算，除保留事项中涉及的 9 个项目，其他项目的坏账准备计提未见重大异常；
（8）检查弘高创意对应收账款和合同资产清查的资料，包括与客户对账和沟通等资料，未见重大
异常；
（9）检查期后回款情况，分析是否为已结算款项或者预收款项。
无法获取充分、适当的审计证据具体情形及原因，未采取或无法采取替代程序的原因及合
理性：由于保留事项涉及的应收账款和合同资产，本期未能取得回函，同时我们亦未能获取竣工
决算、客户资信评估及付款计划等资料，在执行了检查工程量确认资料、期后回款等，仍未能够
实施满意的替代审计程序，我们无法对与前述部分应收账款和合同资产的列报做出准确的判断。
（二） 被中国证监会立案调查
弘高创意于 2023 年 1 月 5 日收到中国证监会《立案告知书》（编号：证监
立案字 0142023001 号），因公司涉嫌信息披露违法违规，根据《中华人民共和国证券法》、《中
华人民共和国行政处罚法》等法律法规，中国证监会决定对公司立案。截至审计报告日，立案调
查尚未有最终结论，我们无法判断该事项对财务报表可能产生的影响。
截至审计报告日，弘高创意
尚未收到中国证监会就上述立案调查事项的结论性意见或决定，我们无法判断立案调查的结果，也无
法判断立案调查对财务报表可能产生的影响。
获取并检查《关于收到中国证券监督
管理委员会立案告知书的公告》，获取并检查立案告知书。
截至审计报告日，弘高创意尚未收到中国证监会就上述立案调查事项的结论性意见或决定，我们无法执
行替代程序判断立案调查的结果，也无法判断立案调查对财务报表可能产生的影响。因此，我们对该
事项在审计报告中予以保留。
（2） 说明针对公司收入、应收账款及合同资产执行的审计程序及审计结果，是否就发现的
异常应收款项事项保持了合理怀疑的谨慎态度，是否对异常应收账款及合同资产的真实性实施了
针对性审计程序，获取了充分且必要的审计证据。
中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）回复：
（一） 公司收入
我们对公司各类收入确认主要执行了以下审计程序：
（1）了解、评价和测试管理层与收入确认及预算成本编制相关的内部控制，未发现重大异常；
（2）获取工程项目合同台账，选取工程项目样本，核对合同收入、合同成本，检查关键合同条款，
评价管理层在识别合同、识别单项履约义务、确定交易价格并将其分摊至各单项履约义务，以及
根据履约进度在一段时间内确认收入等方面作出的判断是否符合准则要求，检查工程项目已完成
工作量的确认依据，对已完成工作量执行函证程序，并重新计算履约进度，未发现重大异常；
（3）获取预计总收入、预计总成本所依据的工程项目合同和成本预算资料，评价管理层对预计总
收入和预计总成本的估计是否充分合理，未发现重大异常；
（4）选取工程项目样本，对工程项目进行现场勘查，了解工程完工情况，与工程管理部门讨论确
认工程完工程度，评估履约进度的准确性，对本期已发生的合同履约成本进行测试，并与账面记
录进行比较，未发现重大异常；
（5）选取本期确认收入前十大的工程项目样本，对工程项目回款情况进行统计，与履约进度进行
比较，分析现金流及工程项目回款情况，本期确认收入的工程项目总体回款较好；
（6）选取本期确认收入前五大的工程项目样本，函证期末履约进度，并与账面记录进行比较，未
发现重大异常；
（7）访谈公司董事长、财务负责人、工程部、预算部等相关人员，掌握公司实际业务开展情况，
对市场的分析判断等，访谈结果与公司实际经营情况较为符合；
（8）对公司各期间财务数据进行分析性复核，对数据异常情况分析其合理性，未发现重大异常，
数据变化与公司实际经营情况和经济行为相符；
（9）对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认，经
检查，营业收入确认时点恰当；
（10）检查财务报表和附注中与收入相关的列报和披露是否符合相关规定。
获取的审计证据
取得公司制定并实际执行的收入确认和预算成本编制制度、工程项目合同台账、工程项目合
同及补充协议、成本预算资料、采购合同、采购发票、已完成工程量确认单、工程款支付申请表、
银行收款回单和函证回函等。
审计结果
经核查，会计师认为：
事务所针对收入确认所执行的审计程序和获取的审计证据是充分且必要的，公司收入确认符
合收入准则规定。
（二） 应收账款和合同资产
我们对公司应收账款和合同资产主要执行了以下审计程序：
（1）评估、测试与应收账款和合同资产相关的关键内部控制的设计合理性及运行有效性，未发现
重大异常；
（2）对合同审批管理、收入确认环节、应收账款回款等关键控制点进行内控测试，未发现重大异
常；
（3）获取并复核往来账款明细表，对往来账款借贷方发生额进行对方科目分析，通过分析往来账
款发生额对方科目，检查是否存在经济业务异常的会计凭证，未发现重大异常；
（4）执行函证和替代程序，测试应收账款和合同资产期末余额的准确性，经测试，应收账款和合
同资产期末余额准确；
（5）针对金额重大的应收款项，获取并检查相关合同和产值确认资料，实施客户访谈等程序核实
交易的真实性，未发现虚假交易；
（6）抽査大额往来账款的原始凭证，检査原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证相符、账务处
理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容，检查的原始凭证包括工程确认单、增值税发
票、银行收款回单等，未发现重大异常；
（7）了解建筑装饰施工行业的生产经营特点、应收账款、合同资产的形成过程和信用风险特征，
将管理层划分应收账款组合的判断和依据，与同行业可比公司进行对比，评价其划分应收账款组
合的判断和依据是否合理，经检查，管理层划分应收账款组合的判断和依据合理，符合建筑装饰
施工行业的生产经营特点；
（8）复核预期信用损失率的确定过程，执行重新计算程序，复核应收账款、合同资产账龄及坏账
准备计提的准确性，经复核，未发现重大异常；
（9）选取工程项目样本，核查回款情况，判断预期信用损失估计和坏账准备计提的合理性，经检
查，预期信用损失估计和坏账准备计提较为合理；
（10）对管理层所编制的应收账款和合同资产的账龄准确性进行测试，经测试，未发现重大异常；
（11）通过企查查、天眼查等企业信息查询工具查询期末往来账款余额较大的客户诉讼情况，判
断客户是否存在重大异常信息，影响其偿债能力及持续经营；对于已诉讼或破产的客户，结合判
决情况及公司法务部门、外聘律师对涉诉事项的判断，作为计提信用减值损失的参考依据，经检
查，未发现重大异常；
（12）检查本期进行最终结算项目的工程结算资料，经检查，存在 9 个项目未及时竣工决算，我们
未能获取客户资信评估及付款计划等资料，本期也未能收到回函，导致我们无法合理准确判断相关
应收账款从合同期转入信用期或者账龄期的时点，影响了这部分应收账款和合同资产减值准备计提
的准确性；
（13）对应收账款期后进行回款测试，经测试，未发现重大异常。
（14）检查附注中与应收账款和合同资产相关的披露是否符合相关规定，经检查，附注中与应收
账款和合同资产相关的披露符合相关规定。
审计结果
经核查，会计师认为：
在审计弘高创意应收账款、合同资产和相关减值过程中，根据《中国注册会计师审计准则》
的要求执行了控制测试和实质性测试等必要的审计程序，获取了充分且必要的审计证据。我们对
应收账款及合同资产的真实性实施了针对性审计程序，获取了充分且必要的审计证据，包括不限
于取得公司制定并实际执行的收入确认和预算成本编制制度、工程项目合同及补充协议、成本预
算资料、采购合同、采购发票、已完成工程量确认单、工程款支付申请表、银行收款回单和函证
回等。
由于保留事项涉及的应收账款和合同资产，我们未能获取项目竣工决算、客户资信评估及付款
计划等资料，导致我们无法合理准确判断相关应收账款从合同期转入信用期或者账龄期的时点，相
关合同资产计提减值情况，影响了应收账款和合同资产减值准备计提的准确性。在执行了检查与客
户确认的工程量确认资料、期后回款检查等替代审计程序之后，我们仍然无法对与前述部分应收账
款和合同资产的列报做出准确的判断。该保留事项在财务报表及其附注进行了充分披露，不构成财
务报表使用者理解财务报表产生实质性影响。
（3） 逐项对照《中国注册会计师审计准则第 1502 号—在审计报告中发表非无保留意见》第
五条规定的对财务报表的影响具有广泛性的情形，说明保留意见涉及事项对财务报表的影响不具
有广泛性的判断依据及合理性，是否存在以保留意见代替否定意见、无法表示意见的情形。
中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）回复：
《中国注册会计师审计准则第 1502 号—在审计报告中发表非无保留意见》第五条：广泛性是
描述错报影响的术语，用以说明错报对财务报表的影响，或者由于无法获取充分、适当的审计证
据而未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响。根据注册会计师的判断，对财务报表的影
响具有广泛性的情形包括下列方面：(一)不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响；(二)
虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务
报表的主要组成部分；(三)当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。
我们对弘高创意 2022 年度财务报表审计出具了保留意见的审计报告，保留事项包括应收账款
和合同资产及被中国证监会立案调查，我们认为上述事项对 2022 年度的财务报表的影响不具有广
泛性。(一)应收账款和合同资产审计受限的范围仅影响应收账款和合同资产，保留的应收账款和合
同资产账面余额合计 31,615.25 万元，减值准备 17,479.13 万元，余额占合并财务报表应收账款和合
同资产余额的比例为 12.09%、对应的坏账准备占比为 12.43%，占比均较小；公司 2023 年 1 月被中
国证监会立案调查，公司进行了积极的自查，并对相关事项进行调整和整改，但依然可能存在对
信息披露产生影响的事项。(二)由于弘高创意本期已巨额亏损，且期末归属于母公司的净资产已为
负数，前述保留事项不再对本期盈利状况、归属于母公司的所有者权益产生实质性的变化，保留
事项涉及的金额占资产负债表或利润表的比重未达到特别重大程度，认为保留事项涉及金额不构
成财务报表的主要组成部分，因此不具有广泛性。(三)前述保留事项均在财务报表及其附注进行了
充分披露，不构成财务报表使用者理解财务报表产生实质性影响。
通过对上述保留事项的逐项分析后，我们认为 2022 年度财务报表审计报告的保留事项对
亿元，同比下滑 33.34%，经营活动产生的现金流量净额 2,434.01 万元，同比增长 300.67%。分季度
财务指标显示，你公司第一至第四季度归母净利润分别为-791.43 万元、-2,934.55 万元、-2,909.93 万
元、-42,794.36 万元，经营活动现金流量净额分别为-69.77 万元、-582.53 万元、-158.09 万元、3,244.39
万元，第四季度财务数据波动较大。请你公司：
（1） 说明报告期营业收入及净利润均下滑的情况下经营活动现金流同比大幅增长的原因及
合理性，并说明第四季度大额亏损及经营活动产生的现金流量净额较前三季度大幅增长的具体原
因与合理性。
公司回复：
关于公司年报披露中营业收入、归母净利润、经营活动产生的现金流量净额以及分季度财务
指标数据（未经审计）如下：
公司年报披露中营业收入、归母净利润、经营活动产生的现金流量净额情况
单位：万元
营业收入 13,292.41 17,267.38 -23.02%
归属于上市公司股东的净利润 -49,430.26 -37,070.17 -33.34%
经营活动产生的现金流量净额 2,434.01 -1,212.92 300.67%
分季度财务指标数据情况（未经审计）
单位：万元
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度
营业收入 3,490.59 2,248.43 4,835.69 2,717.70
归属于上市公司股东的净利润 -791.43 -2,934.55 -2,909.93 -42,794.36
经营活动产生的现金流量净额 -69.77 -582.53 -158.09 3,244.39
报告期营业收入及净利润均下滑的情况下经营活动现金流同比大幅增长的主要原因有：
（1） 本年度公司子公司北京弘高元智众虚拟现实科技有限公司（以下简称“元智众”）与实际
控制人何宁签署《股权转让协议》，元智众将其持有的北京羽硕供应链管理有限责任公司转让给
何宁。公司董事会及第二次临时股东大会已经审议通过本次交易。本次转让涉及项目对应资产负
债差额列入其他应付款 2,600 万元，该交易对价已经收到。元智众公司将收到该笔款项 2600 万元，
计入收到的其他与经营活动有关的现金，该事项是本年度经营活动现金流大幅增加的主要原因。
（2） 2022 年公司业务发展情况不达预期造成部分人员流失，且公司为了降本增效，主动缩
减人员规模，支付给职工以及为职工支付的现金减少 898.78 万元，也是本年度经营活动现金流增
加的重要原因。
第四季度大额亏损主要是由于期末各项资产计提减值引起，公司严格执行现有的计提应收账
款和合同资产减值的会计政策，及时对工程项目进行梳理和跟踪，通过现场工程项目人员及监理
方了解项目的履约情况，密切关注甲方的财务状况和司法风险，评估客户的信用特征，并结合该
应收账款和合同资产的实际账龄计提减值。
末公司积极催收工程款，以上为经营活动产生的现金流量净额较前三季度大幅增长的原因。
（2） 分地区收入构成显示，报告期你公司西南地区产生营业收入 4,606.71 万元，同比大幅增
长 356.97%。请你公司结合项目构成、客户情况、收入确认合规性等方面说明报告期内西南地区收
入大幅增长的原因及合理性，并说明是否存在突击、提前确认收入以增加 2022 年度收入规模的情
形。
公司回复：
公司报告期内在西南地区营业收入具体情况如下：
项目 是否为 销售金额
客户名称 项目名称 备注
地点 关联方 （万元）
成都金牛逸衡酒店 2 标段 23 层 项目于 2021 年底签约，合同要求在
浙江兰德润广置业有限
到 28 层公区及 29 层精装修工 成都 否 1,196.70 2022 年 9 月 30 日完工，该项目属于正
公司金牛分公司
程 常进展项目。
项目于 2020 年底开工，项目实施过程中
中港•CCPARK 项目 6#地 1#楼公
成都中港置业有限公司 成都 否 1,041.96 存在变更、洽商增项，项目于 2022 年 6
寓精装修工程施工合同
月底完工并交付，待最终验收结算。
项目于 2020 年底开工，项目实施过程中
中港•CCPARK 项目 6 号地 1#楼
成都中港置业有限公司 成都 否 1,292.56 存在变更、洽商增项，项目于 2022 年 6
公区精装修工程
月底完工并交付，待最终验收结算。
四川省高标建设工程有 项目于以前年度完工，2022 年第三季度
三岔湖洲际酒店精装修工程 成都 否 824.22
限公司 该项目与甲方完成竣工结算。
华熙 LIVE.重庆鱼洞（巴南区体
中建一局集团建设发展 项目于以前年度完工，2022 年第三季度
育中心综合整治）项目-体育馆 重庆 否 250.27
有限公司 该项目与甲方完成竣工结算。
精装修分包工程-B 标段
公司主营为建筑装饰施工业务，业务收入确认根据建筑装饰施工合同在某一时段内履行的履
约义务，按照履约进度，在合同期内确认收入。公司采用产出法，即按照累计实际完成的工作量
占合同预计总工作量的比例确定当期的履约进度，公司已履约的合同工程量按项目实际完成工作
量计算申报，并由甲方（建设方）、监理单位签字（章）确认后确定。公司严格按照上述会计政
策确认履约进度和收入，收入确认符合会计准则的规定。
近些年，公司的经营策略为收缩业务覆盖范围，精选优质客户，承接优质工程项目，确保应
收账款风险得到有效控制，公司现阶段集中优势资源服务于优质客户。报告期内公司部分优质项
目集中在西南地区在施项目上，公司项目部确保项目顺利开展，保证与甲方的友好密切沟通，及
时取得项目结算资料，符合公司经营发展现状，不存在突击、提前确认收入以增加 2022 年度收
入规模的的情形。
（3） 年报显示，你公司报告期营业收入扣除金额为 0。请你公司结合本所《上市公司自律监
管指南第 1 号—业务办理》中“营业收入扣除相关事项”的要求，逐项核查并说明你公司 2022 年营
收扣除的合规性、真实性、准确性、完整性，并说明报告期内是否存在应扣除未扣除的营业收入。
公司回复：
公司主营业务为建筑装饰施工业务和设计业务，以上两类主营业务自公司成立以来均已从事
多年，具有商业实质，未来仍将作为公司的主要发展方向。
根据《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第 1 号——业务办理》“营业收入扣除相关事项”
的有关规定，结合《深圳证券交易所上市公司业务办理指南第 12 号——营业收入扣除相关事项》，
我们检查报告期业务模式和收入的构成情况。
营业收入扣除项包括与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入。
(一)与主营业务无关的业务收入是指与上市公司正常经营业务无直接关系，或者虽与正常经营
业务相关，但由于其性质特殊、具有偶发性和临时性，影响报表使用者对公司持续经营能力做出
正常判断的各项收入。
(二)不具备商业实质的收入是指未导致未来现金流发生显著变化等不具有商业合理性的各项
交易和事项产生的收入。
(三)与主营业务无关或不具备商业实质的其他收入。
报告期内按照深交所指南文件，经逐项核查公司收入构成和明细项目，核实后公司认为当期
收入均为装饰工程类业务收入，不存在与主营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入，公
司报告期内营收扣除具备合规性、真实性、准确性、完整性，不存在应扣除未扣除的营业收入。
请年审机构对前述问题核查并发表明确意见，说明对公司各类收入确认所执行的审计程序及
获取的审计证据，并就所执行的审计程序是否充分，公司收入确认的合规性、真实性等发表意见。
中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）回复：
会计师的核查程序和核查意见
针对上述问题，我们主要执行了以下核查程序：
（1） 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试
相关内部控制的运行有效性；
（2） 获取工程项目合同台账，选取工程项目样本，核对合同收入、合同成本，检查关键合同条款，
评价管理层在识别合同、识别单项履约义务、确定交易价格并将其分摊至各单项履约义务以及根
据履约进度在一段时间内确认收入等方面作出的判断是否符合准则要求，检查工程项目已完成工
作量的确认依据，对已完成工作量执行函证程序，并重新计算履约进度；
（3） 营业收入及毛利率按产品、地区和客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并
查明波动原因；
（4） 访谈公司董事长、财务负责人、工程部、预算部等相关人员，了解公司目前项目构成、客户
情况和收入确认情况，掌握公司实际业务开展情况，对市场的分析判断等；
（5） 选取工程项目样本，对工程项目进行现场勘查，了解工程完工情况，与工程管理部门讨论确
认工程完工程度，评估履约进度的准确性，对本期已发生的合同履约成本进行测试，并与账面记
录进行比较；
（6） 选取工程项目样本，对工程项目回款情况进行统计，与履约进度进行比较，分析现金流及工
程项目回款情况；
（7） 选取工程项目样本，函证期末履约进度，并与账面记录进行比较；
（8） 对公司各期间财务数据进行分析性复核，对数据异常情况分析其合理性；
（9） 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
（10） 访谈公司管理层，了解公司报告期业务模式和收入的构成情况。获取公司管理层编制的营
业收入扣除明细表，并分析其是否填写完整；
取得公司制定并实际执行的收入确认和预算成本编制制度、工程项目合同台账、工程项目合
同及补充协议、成本预算资料、采购合同、采购发票、已完成工程量确认单、工程款支付申请表、
银行收款回单和函证回函等。
经核查，我们认为：
（1） 公司报告期营业收入及净利润均下滑的情况下，经营活动现金流同比大幅增长的原因符合
公司的实际情况，第四季度大额亏损及经营活动产生的现金流量净额较前三季度大幅增长的具体
原因符合公司的实际情况，具有合理性；
（2） 公司报告期内西南地区收入大幅增长的原因符合公司目前在施项目的情况，未发现存在突
击、提前确认收入以增加 2022 年度收入规模的情形。
（3） 公司营业收入扣除项目符合《深圳证券交易所上市公司自律监管指南第 1 号——业务办理》
中营业收入扣除相关事项的相关规定，营业收入扣除具有合规性、真实性、准确性。
（4） 事务所针对收入确认所执行的审计程序和获取的审计证据是充分的，公司收入确认具有真
实性，符合收入准则规定。
户销售金额 8,082.89 万元，占年度销售总额比例 57.37%，但同页“前五大客户资料表”显示，前五大
客户销售金额为 8,621.33 万元，占年度销售总额比例 64.86%，前后表述不一致；此外，你公司 2020
年及 2021 年前五大客户销售占比分别为 44.26%、46.44%，客户集中度逐年提升。请你公司：
（1） 核实并说明 2022 年年报中上述前五大客户数据不一致具体原因，若存在错误请及时披
露补充更正公告。
公司回复：
前五大客户销售金额应为 8,621.33 万元，占年度销售总额比例应为 64.86%。为使投资者更好地了
解公司的相关情况，我们将尽快针对相关内容披露补充更正公告。公司将认真吸取教训，不断提
高信息披露质量，避免类似错误发生。由此对投资者带来的不便，公司深表歉意，敬请广大投资
者谅解。
（2） 说明你公司前五大客户的具体情况，包括客户名称、是否为关联方、销售内容、销售
金额、回款情况及是否较以前年度发生重大变化等，并结合前述情况说明前五大客户销售占比逐
年上升的原因及合理性，你公司是否存在客户依赖的风险。
公司回复：
公司前五大客户的具体情况如下：
回款情况（万 是否关 占年度销售 上年度销售
序号 客户名称 销售额（元） 销售内容
元） 联方 总额比例 总额比例
黑龙江省
建工集团
有限责任
公司
成都中港
公司
浙江兰德
润广置业
金牛分公
司
四川省高
标建设工
程有限公
司
北京旭嘉
公司
合计 8,621.33 6,997.90 64.86% 46.43%
前五大客户销售占比逐年上升主要原因有：
（1） 近年受房地产调控政策和行业整体下行等外部环境影响，公司业务规模大幅收缩；
（2） 为了保证回款和稳定的现金流，公司减少了垫资项目和可能存在较大回款风险的项目
承接，坚持“大客户、大项目、大市场”的开拓思路，加强与优质客户合作，重点聚焦商业信誉较好、
资金量较为充足的大型国企央企等政府类项目和现金流健康的优质民营企业，这部分客户信用等
级高，回款保障程度较高；
（3） 公司的经营策略为收缩业务覆盖范围，精选优质客户，承接优质工程项目（EPC 项目）
稳步经营，坚决排除信誉不良或资金周转不畅的客户，确保应收账款风险得到有效控制，同时，
受公司业务规模萎缩的影响，建筑施工团队规模缩减，因此公司现阶段集中优势资源服务于重点
客户，全力确保大型优质项目保质保量地完成。
请年审机构对上述问题进行核查并发表明确意见，说明对公司销售与收款循环、采购与付款
循环执行的审计程序及内部控制测试的具体情况，并说明审计过程中是否发现异常事项。
中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）回复：
我们通过调查了解弘高创意内部控制的设计和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健
全性、合理性和有效性做出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和
重点。
以下为对弘高创意销售与收入循环执行的内部控制测试的具体情况：
我们将 2022 年 1-12 月所有确认收入的项目合同作为样本总体，随机抽样选取 12 个样本。针
对样本我们实施如下控制测试程序：
（1） 查阅公司内控制度汇编，针对销售与收入循环相关流程，询问公司投标部、项目部和财务部
实际执行情况，获取弘高创意销售与收入循环的控制文件。
（2） 取得工程施工和设计项目投标资料，了解项目选择控制标准和项目承接决策机制，检查项目
投标是否根据有关制度进行调研和审批；
（3） 检查项目合同签订是否经过适当的审批；
（4） 检查完工量确认单和项目最终结算资料，是否基于合同编制，是否经过甲方及监理的确认；
（5） 检查根据完工量确认单或项目最终结算资料确认收入的准确性、完整性和及时性，是否经过
适当的审批，项目合同数据与支持文件是否相符；
（6） 检查合同资产、应收账款或合同负债会计处理的真实性和准确性；
（7） 检查是否准确记录收款，且项目收款经过恰当审批及审核；
（8） 检查公司项目部是否定期与客户对账，及时催收账款。
结论：控制测试结果未见偏差，销售与收入循环的内部控制运行有效。
以下为对弘高创意采购与成本循环执行的内部控制测试的具体情况：
我们将 2022 年 1-12 月所有采购订单作为样本总体，随机抽样选取 12 个样本。针对样本我们
实施如下控制测试程序：
（1） 查阅公司内控制度汇编，针对采购与成本循环相关流程制度，询问投标部、项目部和财务部
实际执行情况，获取公司采购与成本循环的控制文件；
（2） 检查采购与付款岗位是否分离；
（3） 检查供应商的新增和供应商的选择是否经过适当的审批和审核；
（4） 检查采购计划是否经过严格审批，符合工程项目及设计项目开展需求，检查采购订单按照采
购计划生成，订单经过恰当审批；检查采购订单的维护权限是否合理地授予给正确岗位的人员；
（5） 检查采购合同是否经过恰当审批，检查合同执行情况是否得到有效监督；
（6） 检查入库验收是否经过恰当检测及审批；
（7） 检查是否对未收到发票的采购物资进行暂估入库，是否做到账实相符；
（8） 检查付款是否得到及时、准确的账务处理，检查付款是否得到恰当的审核；
（9） 检查项目预算成本的编制是否准确，是否经过恰当的审批和审核；
（10） 检查项目成本是否根据履约进度和预算成本进行结转。
结论：控制测试结果未见偏差，采购与成本循环的内部控制运行有效。
“账龄”组合。其中，合同期内应收账款按 5%信用损失率计提坏账；信用期内应收账款按 10%信用
损失率计提坏账；账龄组合计提的应收账款为项目超过质保期后的应收账款，你公司对该组合内
账。报告期末，你公司应收账款及合同资产账面余额合计 26.16 亿元，减值准备 14.06 亿元，账面
净值 12.09 亿元，其中，3 年以上账龄应收账款 17.23 亿元，占应收账款比 73.23%，5 年以上账龄
应收账款 10.39 亿元，占应收账款比 44.16%。请你公司：
（1） 对比同行业公司账龄分布情况，分析说明你公司应收账款账龄较长的原因及合理性、
相应应收账款回款条件、回款政策及长期挂账未能结算的具体原因。
公司回复：
同行业公司账龄分布情况如下：
单位：万元
*ST 奇信 广田集团
账龄分布
账面余额 占比 账面余额 占比
合计 168,079.13 100.00% 1,131,889.99 100.00%
(续上表)
瑞和股份 洪涛股份
账龄分布
账面余额 占比 账面余额 占比
合计 187,438.18 100.00% 321,738.51 100.00%
(续上表)
宝鹰股份 全筑股份
账龄分布
账面余额 占比 账面余额 占比
合计 475,295.48 100.00% 363,013.23 100.00%
(续上表)
同行业占比平
账龄分布 弘高股份占比 差异比例
均值
合计 100.00% 100.00%
根据上表，同行业公司 3 年以上应收账款余额平均占比 36.90%，而本公司 3 年以上应收账款余额占
账面余额 73.23%，洪涛股份为 60.04%，*ST 奇信为 60.73%，与本公司接近，但相比于同行业平均值占比
较高，主要原因有：
（1） 从公开资料分析，同行业普遍存在应收账款账龄较长的情形，行业内公司的业务结构、
新签订单、开工速度、回款速度等均受到了不同程度的影响。针对公司自身情况，经梳理部分项目
存在账龄较长的原因主要是前期公司承接垫支项目及地产公司项目，目前部分客户出现经营困难及资金
周转不畅，加剧了业主方现金流的紧张程度，延长了部分项目的结算周期，导致公司应收账款规模维持在
较高水平，账龄也相对较长。
在公司与客户的合同中约定的收款条件、回款政策大多数如下：
阶段 时间 履约进 收款条件
度
由收款条件可见，客户的回款不仅仅取决于公司能否按时按量完成工程项，更取决于甲方自身的
结算审批付款流程和甲方的资金流，而近年来由于行业不景气、房地产公司出现的各种债务危机、
银行端的贷款缩紧、政府的宏观调控，使得甲方的上游资金更加紧张，诸多事项是公司应收账款难
以收回的原因。
以上出现的行业风险和客户回款缓慢的情形，给公司日常经营也造成了直接和间接的影响，使
得公司在项目实施中垫支压力过大，影响项目进度。针对以上不利情形，公司的应收账款清欠小组
和项目人员也在积极的进行催收，密切关注客户的财务状况和司法风险；同时，在计提坏账准备的
会计处理上，公司严格按照会计政策一贯执行，秉持谨慎性的原则将减值金额确认在对应的期间，
如果客户出现失信、破产、无法催回款项等情况，公司则根据其信用特征充分计提坏账准备，如果
未发现客户存在上述不利事项，公司则根据其账龄区间和对应的预期信用损失率计算坏账准备。
（2） 公司近年经营状况恶化，主要账户被冻结，部分以前年度的业务实际可以回款，但受公司基
本户被冻结的影响，无法正常办理结算；
（3） 公司近年面临较多供应商诉讼，部分以前年度的业主为了确保工程款能够及时支付给下游供
应商，暂缓与公司直接结算，等到该项目相关的供应商涉诉判决出具后，安排支付供应商的材料款或劳
务款，这个情况也是造成应收款推延收回、账龄较长的原因。
（2） 你公司 2021 年及 2022 年分别计提应收账款减值损失 2.83 亿元、3.89 亿元，分别较上年
同比增长 799.18%、37.46%；分别计提合同资产减值准备 0.30 亿元、0.31 亿元，近两年连续计提了
大额减值准备。请你公司说明近两年连续对应收账款及合同资产计提大额减值的原因及合理性，
减值准备的计提是否符合《企业会计准则》的有关规定，你公司是否存在不当盈余管理或“洗大澡”
的情形。
公司回复：
一、 报告期内应收账款减值计提情况说明
目较多，按照公司预期信用风险损失及信用减值计提方式，将结算项目的应收账款从合同期或信用期划
入账龄组合期，导致其计提的减值准备大幅增加。2021年度、2022年度计提减值的具体情况如下：
单位：人民币万元
预期 2021 年 2020 年
信用 应收账款 坏账准
应收账款按组
损失 应收账款账 坏账准备 应收账款 坏账准备 余额变化 备变化
合分类
率 面余额 余额 账面余额 余额 额 额
（%）
合同期内 5 190,765.31 9,538.27 282,863.26 14,143.16 -92,097.95 -4,604.90
信用期内 10 5,016.33 501.63 1,114.78 111.48 3,901.55 390.15
账 1 年以内 30 47,042.18 14,112.65 2,029.08 608.73 45,013.10 13,503.93
龄 1至2年 50 2,450.54 1,225.27 2,715.44 1,357.72 -264.9 -132.45
组 2至3年 80 4,200.66 3,360.53 3,680.06 2,944.05 520.6 416.48
合 3至4年 100 11,554.88 11,554.88 12,484.13 12,484.13 -929.25 -929.25
合计 345,723.73 124,987.06 369,970.18 96,732.70 -24,246.46 28,254.35
续
预期 2022 年 2021 年
信用 应收账款 坏账准
应收账款按组
损失 应收账款账 坏账准备 应收账款 坏账准备 余额变化 备变化
合分类
率 面余额 余额 账面余额 余额 额 额
（%）
合同期内 5 75,772.21 3,788.61 190,765.31 9,538.27 -114,993.10 -5,749.66
信用期内 10 12,803.95 1,280.39 5,016.33 501.63 7,787.62 778.76
账 1 年以内 30 157.50 47.25 47,042.18 14,112.65 -46,884.68 -14,065.40
龄 1至2年 50 41,963.79 20,981.90 2,450.54 1,225.27 39,513.25 19,756.63
组 2至3年 80 2,493.38 1,994.71 4,200.66 3,360.53 -1,707.28 -1,365.82
合 3至4年 100 18,280.40 18280.40 11,554.88 11,554.88 6,725.52 6,725.52
合计 235,287.54 130,189.57 345,723.73 124,987.06 -110,436.19 5,202.51
公司将应收账款按类似信用风险特征进行组合，并基于所有合理且有依据的信息，确定其预
期信用损失率，公司始终按照各组合对应的预期信用损失的金额计量其减值金额，计提坏账准备所秉持
的会计政策、会计估计未发生变化，公司针对客户款项收回情况一直实施跟踪管理，密切关注客户的财
务状况和司法风险，严格、谨慎的计提减值金额，将减值金额确认在对应的期间。
二、 报告期内合同资产减值计提情况明细说明
公司2021年及2022年分别计提合同资产减值准备0.30亿元、0.31亿元，主要系需要单项计提的合同资
产增加所致。
合同资产计提减值的确认原则：管理层综合考虑了债务人的行业状况、经营情况、财务状况、款项
形成原因、合同实施情况、追责处理、涉诉情况等因素，根据有关过去事项、当前状况以及未来经济状
况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备（或减值准备），
自2021年公司执行新收入准则，合同资产一直按该原则计提减值。
截至2022年12月31日，公司合同资产计提减值的具体情况如下：
单位：万元
账面余 预期信用损
项目名称 减值准备 全额计提减值的依据
额 失率（%）
项目结算存在质量纠纷，款
广西南宁融晟天河广场 C 区幕墙工程 3,059.71 100 3,059.71
项预计收回的可能性很小。
甲方现金流严重不足，预计
MONETA 珠宝精品店室内装修设计工程 390.69 100 390.69
款项收回的可能性很小。
项目多次进入审计环节，预
本溪市公安局北楼维修改造工程 225.12 100 225.12
计款项收回可能性很小。
与甲方在工程结算上存在争
中国石油化工股份有限公司北京平谷培训中心
办公楼装饰工程
回的可能性很小。
与甲方在工程结算上存在争
中国少年儿童科技培训基地及配套装修改造工
程
回的可能性很小。
企业破产，款项预计收回的
丽园 A 区 17 号楼装修工程 76.83 100 76.83
可能性极小。
与甲方在工程结算上存在争
万众国际项目（西安 W 酒店样板间）室内精
装修施工工程
回的可能性很小。
与甲方在工程结算上存在争
上海新华联国际中心酒店样板间精装修施工工
程
回的可能性很小。
项目时间较长，期间多次与
甲方催要进度和款项没有回
富城花园别墅改造工程 45.87 100 45.87
复，预计款项收回的可能性
很小。
与甲方在工程结算上存在争
（深圳）华润城万象天地样板间段精装修项目 25.00 100 25.00 议纠纷拟诉讼，款项预计收
回的可能性很小。
与甲方在工程结算上存在争
吉林省 2013-17 年棚户区改造一期建设项目
（白城市）生态新区集中回迁工程
回的可能性很小。
与甲方在工程结算上存在争
天津嘉里中心第一期公寓精装修分包工程第
三、四标段（R2 栋公寓）
回的可能性很小。
与甲方在工程结算上存在争
绿地京城置业 19#C 地块机电总包工程 547.79 100 547.79 议纠纷拟诉讼，款项预计收
回的可能性很小。
企业破产，款项预计收回的
武安市金桥商务中心外幕墙工程 447.97 100 447.97
可能性极小。
与甲方在工程结算上存在争
中国移动通信管理学院综合教研楼及配套设施
工程精装修工程二标段
回的可能性很小。
多次与甲方催要进度和款项
ALOHA 清水湾一期 C1 酒店精装饰承包工程 227.48 100 227.48 没有回复，款项预计收回的
可能性很小。
与甲方在工程结算上存在争
泛海国际居住区竹海园 3、4 号楼室内精装修
工程
回的可能性很小。
与甲方在工程结算上存在争
长安运河 22#楼通州长安俱乐部室内精装修工
程
回的可能性很小。
多次与甲方催要进度和款项
ALOHA 清水湾二期 37 栋独低层住宅室内精装
饰工程
可能性很小。
多次与甲方催要款项没有回
北京和平里旅居酒店装饰装修工程 62.57 100 62.57 复，款项预计收回的可能性
很小。
上海新华联国际中心酒店样板间精装修施工工 甲方现金流量严重不足，款
程 项预计收回的可能性很小。
甲方现金流量严重不足，款
单县浮龙湖开发区综合服务楼装修工程 55.00 100 55.00
项预计收回的可能性很小。
唐山市公安局业务技术综合用房室内装修工程 项目多次进入审计环节，预
（II 标段）） 计款项收回可能性很小。
中国少年儿童科技培训基地和平天使艺术团排 委托单位已注销，款项预计
练厅及专业活动室活动环境营造采购项目 收回的可能性极小。
甲方现金流量严重不足，款
北京市佳程广场改造项目之总承包工程 354.32 100 354.32
项预计收回的可能性很小。
与甲方在工程结算上存在争
中国石油化工股份有限公司北京平谷培训中心
办公楼装饰工程
回的可能性很小。
甲方现金流量严重不足，款
美克家居成都棕北店室内建筑装饰工程 185.27 100 185.27
项预计收回的可能性很小。
与甲方在工程结算上存在争
门头沟永定镇龙口水库西侧商业金融项目一期
工程园林景观（硬景部分）工程
回的可能性很小。
多次与甲方催要进度和款项
北京市亦庄经济技术开发区总部办公 A 座等 8
项（京东商城总部基地项目）精装修工程
可能性很小。
与甲方在工程结算上存在争
阳光保险集团通州后援中心 A 座办公楼室内装
饰 1 标段工程
回的可能性很小。
雁栖湖国际会都（核心岛）精品酒店精装修工 甲方现金流量严重不足，款
程 项预计收回的可能性很小。
甲方现金流量严重不足，款
北京王府半岛酒店八层楼房间装修改造工程 102.46 100 102.46
项预计收回的可能性很小。
与甲方在工程结算上存在争
时代帝景 1#综合楼项目 97.12 100 97.12 议纠纷拟诉讼，款项预计收
回的可能性很小。
甲方现金流量严重不足，款
西蒙奈伦商业广场装修工程 97.09 100 97.09
项预计收回的可能性很小。
西城区人民检察院室内局部部区域装修改造工 项目多次进入审计环节，预
程案件管理中心、审讯室、装修改造 计款项收回可能性很小。
多次与甲方催要进度和款项
大连世茂嘉年华项目 80#地块高层 65#楼精装
修工程
可能性很小。
与甲方在工程结算上存在争
传奇文化发展集团办公室精装修工程 58.33 100 58.33 议纠纷拟诉讼，款项预计收
回的可能性很小。
多次与甲方催要进度和款项
大连世茂嘉年华项目 80#地块高层 64#楼精装
修工程
可能性很小。
多次与甲方催要进度和款项
中国华能人才创新创业基地项目实验楼 B 栋 2
标段专业装修工程
可能性很小。
甲方现金流量严重不足，款
高尔夫售楼处和 A2 样板房装饰工程 49.37 100 49.37
项预计收回的可能性很小。
与甲方在工程结算上存在争
合肥银泰华邦世贸城项目 46.72 100 46.72 议纠纷拟诉讼，款项预计收
回的可能性很小。
多次与甲方催要进度和款项
福熙大道项目南区 A4#楼二标段精装修工程 43.95 100 43.95 没有回复，款项预计收回的
可能性很小。
与甲方在工程结算上存在争
旭辉 26 街区项目 6001 地块二标段 13/14#楼精
装修工程施工合同
回的可能性很小。
泰禾中央广场项目 021a 地块 1#楼 A15、J 户型 甲方现金流量严重不足，款
及公共区域样板间精装修工程 项预计收回的可能性很小。
与甲方在工程结算上存在争
廊坊远景智选假日酒店客房及公共区域精装修
工程
回的可能性很小。
多次与甲方催要进度和款项
北京雅诗阁项目示范区 E\F 户型及 23 层走廊精
装工程
可能性很小。
与甲方在工程结算上存在争
沈阳世茂五里河项目 T6 酒店公共区精装修工
程
回的可能性很小。
多次与甲方催要进度和款项
中科电商谷 A 地块建设项目 20.04 100 20.04 没有回复，款项预计收回的
可能性很小。
与甲方在工程结算上存在争
鼎湖项目 04 地块 0 号别墅（合院、叠拼一跃
二）室内精装修工程
回的可能性很小。
多次与甲方催要进度和款项
水上硅谷芯星院一期接待中心室外精装修工程 13.46 100 13.46 没有回复，款项预计收回的
可能性很小。
北京国家会议中心 FUNWORK 办公室室内装饰 项目多次进入审计环节，预
装修工程 计款项收回可能性很小。
星河香逸园项目实体样板间及配套公共区域精 甲方现金流量严重不足，款
装修工程 项预计收回的可能性很小。
第九届中国（北京）国际园林博览会主展馆 C 项目多次进入审计环节，预
区精装修工程 计款项收回可能性很小。
合计 10,444.07 10,444.07
部分客户出现失信、破产、无法催回款项等情况，此类客户的信用特征已发生变化，故单项全额计提坏
账准备。
综上，2021年和2022年公司合同资产、应收账款减值准备金额和比例较上年度上升的原因具有合理性，
公司严格按照企业会计政策中关于坏账准备计提的相关规定，并结合新金融工具准则中预期信用损失的
要求，将减值金额确定在对应的期间，以前年度期间各项减值准备计提合理、充分，公司不存在集中计
提减值以进行不当盈余管理或“洗大澡”的情形。
（3） 你公司对“合同期”及“信用期”组合内的应收账款计提坏账准备比例较低，请你公司列表
补充披露截至报告期末你公司“合同期内”、“信用期内”及“账龄”组合内应收账款的实际账龄分布
及减值计提明细情况，说明你公司将应收账款、合同资产划分入不同组合计提坏账准备的具体时
点及依据，并结合应收账款逾期、客户回款和经营情况等，说明你公司坏账准备计提方法是否合
理、合规，以前年度应收账款坏账准备计提是否充分、审慎。
公司回复：
一、 公司应收账款各个组合的具体定义
建筑装饰行业公司通常以单个工程项目为最小的收入计量单元，按单个工程项目的履约进度
陆续确认收入、逐步确认应收账款并进行过程结算（实质系临时性结算），工程竣工验收后再进
行最终决算和结算，即建筑装饰行业应收账款的形成，与工程项目的施工过程紧密相连，具有阶
段性的特征，应收账款的预期信用损失风险特征在合同履行的在建、竣工、决算等不同阶段存在
明显差异，尚在合同期、信用期的应收账款与已经决算项目应收账款在风险特征和管理实践方面
存在显著差异。
合同期应收账款指与客户最终进行结算前，按履约进度确认的应收账款，此阶段工程项目正
常施工，公司与客户日常沟通紧密，款项基本上是按合同约定进度执行，公司能对客户和工程情
况进行充分和及时的评估和了解，该部分应收账款可能形成的坏账风险很低，因此公司坏账政策
将该组合应收账款预期信用损失率定为 5%。
待最终结算后，合同期应收账款将进入信用期组合或者账龄组合，信用期组合是指最终结算
后，同时在质保条款或协议约定的质保期内的应收账款。
超过质保期后，应收账款根据计提方式转入相应账龄组合相应的账龄期间进行核算。
二、 各组合坏账准备的计提政策
公司将应收款项按类似信用风险特征进行组合，并基于所有合理且有依据的信息，包括前瞻
性信息，对应收账款的预期信用损失率估计如下：
账龄组合：
应收账款
账龄 预期信用损失率
（%）
应收账款
账龄 预期信用损失率
（%）
合同期内应收账款、信用期内应收工程决算款、关联方组合的应收账款：
应收账款
组合名称
预期信用损失率（%）
合同期内应收账款（包括决算前应收未收的工程进度款） 5.00
信用期内应收工程决算款 10.00
弘高创意合并范围内关联方组合的应收账款
公司应收账款减值测试和坏账计提政策与去年保持一致。
三、 应收账款“合同期内”、“信用期内”及“账龄组合”明细情况如下：
单位：万元
应收账款 坏账准备余额
账龄
合同期 信用期 账龄组合 合同期 信用期 账龄组合
合计 75,772.21 12,803.95 146,711.39 3,788.61 1,280.39 125,120.57
对上述长期挂账的应收账款，公司对应所属业务区的分公司、应收账款管理部门共同催促客
户回款，与回款存在困难的逾期客户积极磋商，商议偿付节点及方式；对于多次催收未果、未能
达成一致的客户，公司通过发送律师函、诉讼仲裁、调解和解等法律途径维护自身权益。近年来
公司经营状况持续恶化，账户冻结等情况也导致结算及回款困难。
公司按照合同期、信用期、账龄组合期计提减值的方式，符合行业惯例，按照各组合对应的
预期信用损失的金额计量其减值金额，计提坏账准备所秉持的会计政策、会计估计未发生变化，
符合企业会计准则规定、行业特点和公司实际情况，在预计减值损失时根据会计估计及确认方法，
确认依据等将减值金额确认在对应的期间，以前年度期间坏账准备计提准确、充分，不存在集中计提
减值的情形。
综上，公司坏账准备计提方法合理、合规，以前年度应收账款坏账准备计提充分、审慎。
（4） 结合对前述问题的回复，说明你公司应收账款长期未收回并连续计提大额减值是否系
相关应收款项未有真实的业务活动支撑所致，并结合以前年度收入确认情况说明你公司前期是否
存在通过虚构购销业务来虚增营业收入、营业成本的情况。
公司回复：
公司应收账款长期未收回并连续计提大额减值的原因及合理性详见本问询函回复的问题 （
和（2）的回复内容，公司应收账款长期未收回并连续计提大额减值，系受多方面内外部因素的影
响，并非相关应收款项无真实的业务活动支撑所致。公司主营业务为建筑装饰设计与施工，公司
前期承接的工程项目均按照发包方的相关要求进行了投标议价或协商议价，并均签订了相关合同，
完成了相应的合同履约义务。
公司工程施工合同的收入确认采用产出法，按照经确认的已完工工程量计算履约进度，再根
据履约进度及合同总收入计算应确认的应收账款、合同资产及收入。对于当期完成的工程项目，
按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；同时，
按照累计实际发生的合同成本扣除以前会计期间累计已结转成本后的金额，确认为当期合同成本。
对应的营业收入和营业成本的确认真实、准确，相关会计处理符合《企业会计准则》的相关规定，
不存在虚构购销业务来虚增营业收入、营业成本的情况。
请年审机构对问题（2）至问题（4）核查并发表明确意见。
中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）回复：
会计师的核查程序和核查意见
针对上述问题，我们主要执行了以下核查程序：
（1） 评估、测试与应收账款和合同资产坏账准备计提相关的内部控制的设计合理性及运行有效
性；
（2） 了解建筑装饰施工行业的生产经营特点、应收账款、合同资产的形成过程和信用风险特征，
将管理层划分应收账款组合的判断和依据，与同行业可比公司进行对比，评价其划分应收账款组
合的判断和依据是否合理；
（3） 执行函证和替代程序，测试应收账款期末余额的准确性；
（4） 复核预期信用损失率的确定过程，执行重新计算程序，复核应收账款、合同资产账龄及坏账
准备计提的准确性；
（5） 选取工程项目样本，核查回款情况，判断预期信用损失估计和坏账准备计提的合理性；
（6） 对管理层所编制的应收账款的账龄准确性进行测试；
（7） 复核管理层有关应收账款、合同资产坏账准备计提会计政策的合理性及一致性；
（8） 针对金额重大的应收款项，获取并检查工程项目合同及补充协议、成本预算资料、采购合
同、采购发票、已完成工程量确认单、工程款支付申请表、银行收款回单、函证回函和实施客户
访谈等程序核实交易的真实性；
（9） 检查本期进行最终结算项目的工程结算资料；
（10） 检查附注中与应收账款坏账准备计提相关的披露是否符合相关规定。
经核查，我们认为：:
（1）公司近两年连续对应收账款及合同资产计提大额减值的原因具有合理性，减值准备的计提
符合《企业会计准则》的有关规定，不存在不当盈余管理或“洗大澡”的情形。
（2）公司坏账准备计提方法合理、合规，以前年度应收账款坏账准备计提是充分、审慎的。
（3）公司应收账款长期未收回并连续计提大额减值并非相关应收款项无真实的业务活动支撑
所致，前期不存在通过虚构购销业务来虚增营业收入、营业成本的情况。
收款期末账面价值为 4,579.99 万元。其中，账龄 3 年以上其他应收款 2,323.66 万元，占比 51.07%，
账龄 5 年以上其他应收款 2,076.47 万元，占比 45.64%。请你公司：
（1） 补充披露你公司其他应收款的具体分类方法、各明细项目的具体形成原因、对应的业
务内容及回款情况。
公司回复：
其他应收款的具体分类方法、各明细项目的具体形成原因、对应的业务内容及回款情况明细
如下：
单位：人民币万元
款项性质（分
期末账面余额 形成原因以及业务内容 情况说明
类）
根据项目实施情况及项目投保
根据其风险特征不能分类至
保证金 2,387.11 规定与对方联系回款，能够及
其他组合的保证金及押金。
时回款。
公司按照备用金管理制度，根
员工借款用于差旅费、零星采
备用金 894.76 据员工的借款事项及时进行核
购等开支。
销或还款。
公司与外部单位之间往来业务
与外部单位之间的往来款（明 款项，由公司办理人员取得发
往来款 2,291.66
细如下表） 票进行核销或者及时收回款
项。
工程项目前期用于现场零星 公司项目人员用于项目前期以
采购和物资保障；工程项目所 及后期各项开支，随着项目进
其他 1,502.13
在地的预缴税金，少量项目人 度进展陆续计入项目成本核
员的借款 销。
合计 7,075.67
（2） 逐项披露并说明你公司账龄 3 年以上其他应收款的发生背景、交易对手方、是否为关
联交易、付款时间、金额、长期挂账未收回的原因及合理性，并结合资金流向说明你公司是否存
在控股股东及其他关联方非经营性资金占用、违规财务资助等违规情形。
公司回复：
公司账龄 3 年以上其他应收款的具体情况：
单位：万元
账龄
是否关联
款项性质 单位 期末余额 5 年以 产生背景
上
中信银行项目税
个人借款 周福位 19.00 3.60 3.00 12.40 否
金
个人借款 田东力 10.00 5.20 4.80 否 清水湾项目借款
天津游艇会项目
个人借款 王锐 5.00 5.00 否
备用金
青岛三利项目鉴
个人借款 王锐（山东） 150.00 150.00 否
定费
正大侨商项目投
个人借款 黄宇麒麟 17.29 17.29 否
标费用
花园邨项目农民
个人借款 曲志杰 17.93 8.33 9.60 否
工保证金
天津游艇会项目
个人借款 邢伟伟 0.62 0.62 否
税金
个人借款 曹立森 40.00 40.00 否 项目备用金
百信银行项目投
个人借款 赵志鹏 16.98 0.09 16.89 否
标费用
中国尊项目备用
个人借款 苏海兰 70.66 40.43 30.23 否
金
成都来福士项目
个人借款 吴庆庆 10.05 10.05 否
税金
阜阳医院项目税
个人借款 张广志 35.00 35.00 否
金
个人借款 苗强 7.15 7.15 否 备用金
新华联项目备用
个人借款 张艳宾 5.26 5.26 否
金
鸿坤地产项目投
个人借款 李文骏 20.00 20.00 否
标费用
苏州中心广场项
个人借款 石豫涛 40.22 17.00 23.22 否
目备用金
洛阳百脑汇项目
个人借款 高林林 26.00 26.00 否
投标保证金
个人借款 韩力伟 2.11 0.45 1.66 否 个人借款
个人借款 李晓成 1.20 1.20 否 个人借款
个人借款 刘建军 0.30 0.30 否 报销款
园博园项目广告
个人借款 刘静 3.80 1.52 2.28 否
费
个人借款 刘莉君 0.10 0.10 否 差旅费
个人借款 石佳 0.58 0.58 否 鲁能项目借款
苏州中心广场项
个人借款 石豫涛 0.60 0.60 否
目备用金
个人借款 王瑞丽 0.24 0.24 否 投标费用
个人借款 温磊 0.38 0.38 否 投标费用
佳程广场项目备
个人借款 冼宁 7.80 7.80 否
用金
个人借款 徐磊 0.10 0.10 否 投标费用
个人借款 张昊 0.10 0.10 否 投标费用
大同金茂项目备
个人借款 张满 5.52 5.52 否
用金
个人借款 朱浩彬 3.40 3.40 否 税金
个人借款 陈星 1.00 1.00 否 年会备用金
个人借款 荆明 0.67 0.67 否 差旅费
北京国际中心诉
个人借款 论阳 4.42 4.42 否
讼费
北京嘉源京房地产开发有限公司
工程保证金 7.16 7.16 否 项目质保金
（中堂五期 2-7 号楼精装工程）
北京鑫苑万众置业有限公司（北京
工程保证金 鑫都汇 A8 楼公共区及户内精装修工 3.00 3.00 否 项目质保金
程）
雅墅（北京）装修工程有限公司
工程保证金 （北京梵悦 108 项目会所（2/3 层） 4.00 4.00 否 项目质保金
公共区域装修工程）
（简易）包商银行股份有限公司
工程保证金 （包商银行商务大厦项目酒店客房 55.00 55.00 否 项目质保金
精装修专业分包工程施工）
(一般）宝塔投资控股有限公司/通州
区经海五路一号院 61 号楼-1 至 9 层
工程保证金 10.00 10.00 否 项目质保金
修工程
工程保证金 上海建工五建集团有限公司 10.26 10.26 否 项目质保金
工程保证金 中国建筑一局（集团）有限公司 3.00 3.00 否 项目质保金
陕西东岭房地产开发有限公司（陕
履约保证金 西省宝鸡国金中心项目样板房精装 10.00 10.00 否 项目履约保证金
修一标段工程）
（简易-老项目）山西汇森房地产开
发有限公司田森汇分公司（晋中田
履约保证金 5.00 5.00 否 项目履约保证金
森汇项目一期田舍酒店精装修工
程）
宁夏银基房地产开发有限责任公司/
银基健康产业园（南区）建设项目
履约保证金 100.00 100.00 否 项目履约保证金
室内装饰 2#综合楼--一标段（装
饰）
河北宇东房地产开发有限公司/河北
履约保证金 珑玺山医院项目综合病房楼装饰装 150.00 150.00 否 项目履约保证金
修工程
（一般）海南正商房地产开发有限
履约保证金 公司/海南正商红椰湾 3 号地块(北 25.70 25.70 否 项目履约保证金
区)综合楼东区装修工程
（简易征收）郑州新巢置业有限公
履约保证金 司/美景地块麟洲北地块 2#楼户内精 10.00 10.00 否 项目履约保证金
装修工程
（一般）西安康派房地产开发有限
履约保证金 公司/康桥悦蓉园售楼部及样板间精 5.00 5.00 否 项目履约保证金
装修工程
农民工保证 项目农民工保证
中国建筑一局（集团）有限公司 2.00 2.00 否
金 金
投标保证金 当代节能置业股份有限公司 2.10 2.10 否 项目投标保证金
投标保证金 海上嘉年华（青岛）置业有限公司 10.00 10.00 否 项目投标保证金
投标保证金 陕西东岭房地产开发有限公司 100.00 100.00 否 项目投标保证金
投标保证金 成都市水碾河商场有限责任公司 15.00 15.00 否 项目投标保证金
投标保证金 上海中骏创富房地产有限公司 0.20 0.20 否 项目投标保证金
投标保证金 甘肃星泓房地产开发有限公司 20.00 20.00 否 项目投标保证金
丽江红树林旅游文化地产开发有限
投标保证金 2.00 2.00 否 项目投标保证金
公司
中国人民解放军辽宁省军区沈阳第
投标保证金 7.00 7.00 否 项目投标保证金
四离职干部休养所
投标保证金 盱眙雨润中央购物广场有限公司 27.00 27.00 否 项目投标保证金
投标保证金 南京钟山国际高尔夫置业有限公司 1.00 1.00 否 项目投标保证金
投标保证金 海南正商房地产开发有限公司 5.00 5.00 否 项目投标保证金
投标保证金 厦门宝龙实业有限公司 15.00 15.00 否 项目投标保证金
投标保证金 西安元瀚房地产开发有限公司 50.00 50.00 否 项目投标保证金
投标保证金 沈阳递家物流股份有限公司 20.00 20.00 否 项目投标保证金
特变电工山东鲁能泰山电缆有限公
投标保证金 2.03 2.03 否 项目投标保证金
司
投标保证金 丹东万达广场有限公司 1.00 1.00 否 项目投标保证金
外部单位往
北京长鸿和智资产管理有限公司 300.00 300.00 否 公司经营款项
来
外部单位往 公司招投标服务
辽宁轩宇工程招标投标有限公司 6.54 6.54 否
来 费
外部单位往
北京市心肺血管疾病研究所 145.36 145.36 否 公司经营款项
来
外部单位往
中建三局集团有限公司 12.00 12.00 否 公司经营款项
来
外部单位往
北京建工四建工程建设有限公司 5.00 5.00 否 公司经营款项
来
外部单位往 保证金服务费未
深圳市中合银融资担保有限公司 41.82 41.82 否
来 收到发票
外部单位往
北京市朝阳区园林绿化局绿化二队 4.49 4.49 否 公司经营款项
来
外部单位往 公司未收到诉讼
北京市仲裁委员会办公室 21.92 21.92 否
来 费发票
外部单位往
洋浦国兴工程建设有限公司 0.20 0.20 否 公司经营款项
来
外部单位往 内蒙古万维通工程管理服务有限责
来 任公司
外部单位往
杭州融鑫恒投资有限公司 1.00 1.00 否 公司经营款项
来
外部单位往
北京求实工程管理有限公司 8.50 8.50 否 公司经营款项
来
外部单位往 扬州市公安局广陵分局（保证金专
来 户）
外部单位往 北京市丰台区建设工程发包承包交
来 易中心
外部单位往 中国人寿保险股份有限公司芜湖分 公司经营未收到
来 公司 保险发票
外部单位往 隆绕博物馆项目
隆尧县政府集中支付中心 10.00 10.00 否
来 保证金款
外部单位往
蚌埠市公共资源交易中心 0.05 0.05 否 公司经营款项
来
外部单位往
鄂尔多斯市北骄热电有限责任公司 0.05 0.05 否 公司经营款项
来
外部单位往
内蒙古蒙泰集团有限公司 0.05 0.05 否 公司经营款项
来
外部单位往
镇江苏宁置业有限公司苏宁酒店 0.73 0.73 否 公司经营款项
来
外部单位往
马瑞雪 0.10 0.10 否 公司经营款项
来
外部单位往
北京建设信源资讯有限公司 0.07 0.07 否 公司经营款项
来
外部单位往
碧生源投资有限公司 203.50 203.50 否 公司经营款项
来
外部单位往
ARCORP 建筑事务所 3.94 3.94 否 公司经营款项
来
外部单位往
中天智慧城市投资股份有限公司 10.00 10.00 否 公司经营款项
来
外部单位往
李丁 0.65 0.22 0.22 0.22 否 公司经营款项
来
外部单位往
三亚星泽装饰设计工程有限公司 40.00 40.00 否 公司经营款项
来
外部单位往
北京泰丰汇达投资有限公司 300.00 300.00 否 公司经营款项
来
外部单位往
沈阳华锐物业管理有限公司 0.80 0.80 否 公司经营款项
来
外部单位往 中国建筑一局（集团）有限公司沈
来 阳分公司
外部单位往
其他 20.00 20.00 否 公司经营款项
来
外部单位往
其他 4.83 4.83 否 公司经营款项
来
华春建设工程项目管理有限责任公
押金 0.38 0.38 否 项目押金
司
深圳市太平物业管理有限公司深圳
押金 2.52 2.52 否 项目押金
太平金融大厦管理处
押金 北京合生兴业房地产开发有限公司 7.04 7.04 否 项目押金
押金 上海中骏创富房地产有限公司 0.05 0.05 否 项目押金
押金 北京市京源学校莲石湖分校 1.60 1.60 否 项目押金
押金 杭州华联千岛湖创业有限公司 0.12 0.12 否 项目押金
押金 上海陆家嘴物业管理有限公司 0.50 0.50 否 项目押金
北京中海物业管理有限公司奥南分
押金 24.88 24.88 否 项目押金
公司
押金 北京市石景山外语实验小学 0.48 0.48 否 项目押金
质保金 三亚德商 3.00 3.00 否 项目押金
合计 2,405.60 150.12 136.52 2,118.96
由上表可见，公司 3 年以上账龄主要由外部单位往来 1,164.11 万元、项目保证金 677.45 万元、
个人借款 523.47 万元、项目押金 40.57 万元组成，其中外部往来单位和项目保证金金额较大主要是
公司项目正常经营所产生，基于真实经营业务需要，且符合建筑装饰行业经营特点。经逐项自查
公司不存在控股股东及其他关联方非经营性资金占用、违规财务资助等违规情形。
（3） 结合你公司坏账准备计提政策及《企业会计准则》的有关规定，说明你公司其他应收
款坏账准备计提是否充分、合理。
公司回复：
一、 公司其他应收款坏账计提政策：
公司确定其他应收款组合的依据如下：
确定组合
组合名称 计量预期信用损失的方法
的依据
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及
组合 1：投标保证金和有还款保证的其 对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口
款项性质
他应收款 和未来 12 个月内或整个存续期预期信用损
失率，计算预期信用损失。
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及
对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口
组合 2：履约及其他保证金 款项性质
和未来 12 个月内或整个存续期预期信用损
失率，计算预期信用损失。
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及
组合 3：账龄组合其他应收款（包括质保 对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口
款项账龄
期满应收未收的质保金） 和未来 12 个月内或整个存续期预期信用损
失率，计算预期信用损失。
参考历史信用损失经验，结合当前状况以及
组合 4：本公司合并范围内关联方组合
款项性质 对未来经济状况的预测，通过违约风险敞口
的其他应收款
和未来 12 个月内或整个存续期预期信用损
确定组合
组合名称 计量预期信用损失的方法
的依据
失率，计算预期信用损失。
公司将其他应收款按类似信用风险特征进行组合，并基于所有合理且有依据的信息，包括前
瞻性信息，对其他应收款的预期信用损失率估计如下：
账龄组合：
其他应收款
账龄 预期信用损失率
（%）
投标保证金和有还款保证的其他应收款组合、关联方组合、履约及其他保证金组合：
其他应收款
组合名称 预期信用损失率
（%）
投标保证金和有还款保证的其他应收款组合
关联方组合的其他应收款组合
履约及其他保证金组合 5.00
本公司在应收账款和其他应收款计提坏账准备时，关联方为：
①本公司纳入合并范围的子公司；
②本公司的母公司；
③ 本公司实际控制人本人及控制或者有重大影响的公司。
二、 同行业可比公司其他应收账款综合坏账计提情况如下：
单位名称 其他应收款综合坏账计提比例（ %）
广田集团 40.25%
江河集团 16.90%
全筑股份 11.03%
中装建设 33.06%
维业股份 10.07%
洪涛股份 28.11%
行业平均值 23.24%
本公司 35.27%
由上表可见，公司较同行业可比公司其他应收款坏账计提比例相对较高，符合公司实际情况。
公司按类似信用风险特征进行组合，并基于所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，将
其他应收款分成四类，其中，组合 1 投标保证金和有还款保证的其他应收款和组合 4 本公司合并
范围内关联方组合的其他应收款，是综合考虑作为一类预期信用损失率很低的其他应收款，投标
保证金通常在招投标结束后一定期限内退还，有还款保证的其他应收款主要指员工备用金借款，
这些款项性质的其他应收款一般不计提减值，但公司每年对其风险特征进行重新估计，如果发生
明显变化，出于谨慎考虑公司会将这部分款项转入账龄组合，根据实际账龄充分合理计提减值准
备；组合 2 履约及其他保证金是支付给客户的为确保合同履行的保证，一般按预期信用损失率 5%
计提减值，公司每年对其风险特征进行重新估计，如果发生明显变化，出于谨慎考虑公司会将这
部分款项转入账龄组合，根据实际账龄充分合理计提减值准备；组合 3 账龄组合其他应收款（包
括质保期满应收未收的质保金），主要核算不满足其他三类组合条件的其他应收款，根据账龄充
分计提减值准备。
综上所述，公司其他应收款坏账准备计提充分、合理。
请年审机构对上述问题进行核查并发表明确意见，请你公司独立董事对问题（2）核查并发表
明确意见。
中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）回复：
会计师的核查程序和核查意见
针对上述问题，我们主要执行了以下核查程序：
（1）评估、测试与其他应收款相关的内部控制的设计合理性及运行有效性；
（2）获取并复核往来账款明细表，对往来账款借贷方发生额进行对方科目分析，通过分析往来账
款发生额对方科目，检查是否存在经济业务异常的会计凭证；
（3）检查形成其他应收款的主要交易对方的基本情况、交易背景，查询主要交易对方的工商信息；
（4）检查其他应收款的款项性质和划分原因；
（5）针对其他应收款，实施函证和替代程序；
（6）检查其他应收款对应的合同、银行回单等支持性证据；
（7）对管理层所编制的其他应收款的账龄准确性进行测试；
（8）复核管理层有关其他应收款坏账准备计提会计政策的合理性；
（9）复核测算其他应收款计提的坏账准备；
（10）通过信息查询期末其他应收款余额较大的往来单位诉讼情况，判断其是否存在重大异常信
息，影响其偿债能力及持续经营；对于已诉讼或破产的客户，结合判决情况及公司法务部门、外
聘律师对案件的判断，作为计提坏账准备的参考依据。
经核查，我们认为：
（1） 其他应收款性质、账龄划分准确，各明细项目形成原因合理。
（2） 公司不存在控股股东及其他关联方非经营性资金占用、违规财务资助等违规情形。
（3） 公司其他应收款坏账准备计提是充分、合理的。
独立董事核查意见回复：
我们审阅了公司以上回复说明，对照前期收到的公司 2022 年年度报告相关文件，并与公司相
关高管进行了沟通，对公司是否存在控股股东及其他关联方非经营性资金占用、违规财务资助等
违规情形进行核查，认为报告期末公司其他应收额总额共计 7,075.67 万元，均为项目正常经营所
产生，基于真实经营业务需要，且符合建筑装饰行业经营特点，与公司董事、监事、高级管理人
员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系，未发现资金被关联方非经营性占用、违规财务资
助等违规情形。
债资产 3,422.02 万元。请你公司说明报告期获得的抵债资产具体情况，包括但不限于资产名称、
位置、取得时间、取得方式、确认为其他流动资产的原因及合理性，并结合交易标的情况及《股
票上市规则(2023 年修订)》第六章的有关规定说明你公司对相关债务重组交易是否履行必要的审
议程序及信息披露义务。
公司回复：
抵偿的应收
抵房客户 抵房资产名称及位置 转让时间 取得方式
账款余额
福建福润祥装修工程有限公司、
上海市青浦区徐泾镇中骏天 签订以房抵
上海骏沃房地产开发有限公司、 6,511,187.00 2022 年
珑项目 3-502 号房屋 债协议
上海中骏创富房地产有限公司
未来方舟 G7 组团-3 栋高层 1- 签订以房抵
中天城投集团城市建设有限公司 2,331,668.09 2022 年
签订以房抵
唐山荣盛房地产开发有限公司 1,070,553.00 未来城 3 套 4-4245/4246/4254 2022 年
债协议
签订以房抵
唐山荣盛房地产开发有限公司 793,737.00 未来城 3 套 4-4266/4264/4270 2022 年
债协议
太原市万国城 MOMA 项目二 签订以房抵
山西当代红华置业有限公司 2,153,000.00 2022 年
期 12-2-2201 债协议
签订以房抵
唐山勒泰购物广场有限公司 4,880,228.00 1-1/2-12/1 单元 2108 2022 年
债协议
武汉泛海国际云海园 15 号楼 签订以房抵
武汉中央商务区股份有限公司 8,092,748.38 2022 年
武汉泛海国际云海园 4 号楼 1 签订以房抵
武汉中央商务区股份有限公司 8,387,029.36 2022 年
单元 3901 室 债协议
经双方友好协商并签订双方协议，客户以其持有的房产抵偿尚欠本公司的工程款共计 3,422.02
万元，因本公司以前年度取得此类抵债房产的方式并不是直接持有，而是以同样的价格抵偿给下
游供应商，因此并未办理产权证书。因寻找合适的债务人进行磋商需要合理时间，这部分已经签
订相关协议的应收账款因不再满足应收账款的确认条件，但同时公司并未实际持有抵债房产，也
不计划持有这部分房产，而是计划按以前年度的处理方式转让给供应商，因此在过渡期内将其转
入其他流动资产列报，待与供应商达成一致签订协议后冲减相应应付账款。
根据双方协议，公司因取得抵债资产，收取该应收账款的合同权利终止，并放弃了对该应收
账款的控制，符合满足应收账款终止的确认条件。
根据《深圳证券交易所股票上市规则》《上市公司自律监管指引第 1 号—主板上市公司规范
运作》的规定，本次债务重组不构成关联交易，也不构成《上市公司重大资产重组管理办法》规
定的重大资产重组。因上述抵债资产单项金额均小于 3000 万元，均未达到披露标准，无需单独对
外披露，公司已经按照内部审批的权限和流程履行了相应的审批程序。
（1） 逐笔列示账龄超过 1 年的预付账款及按预付对象归集的期末余额前五名预付款项的具
体情况，包括但不限于交易对方名称、预付金额、账龄、具体产品或服务内容、截至回函日的交
付情况、尚未结转的原因及预计结转时间、预付进度及额度是否符合行业惯例等。
公司回复：
一、 账龄超过 1 年的预付账款的具体情况
（1） 截止 2022 年末，账龄超过 1 年的预付账款分布情况如下：
预付账款余额分类 账龄 1 年以上的金额 账龄超过 1 年的占比 供应商数量
合计 7,201.67
其中，金额 30 万元以上的预付账款总额占账龄 1 年以上总额的 83.40%，金额 30 万元以下的
预付账款金额占比较小且供应商数量较为分散。
（2） 按预付对象归集，账龄超过 1 年、金额在 30 万元以上的预付账款明细如下：
账龄
序号 单位 期末余额
上
北京中合亿富贸易有
限公司
北京盛世优品商贸有
限责任公司
石家庄科影商贸有限
公司
北京四方豪情国际贸
易有限公司
北京名利永镇木业有
限责任公司
和道房地产开发有限
公司
厦门市港龙装修工程
有限公司
巢湖市天雄建筑劳务
有限公司
北京鑫鹏基业建筑工
程有限公司
北京瑞达东升石材有
限公司
河北有兴建筑劳务有
限公司北京分公司
沈阳宏盛日欣建材有
限公司
合肥市包河区富力莱
装饰材料经营部
郓城森博木材加工有
限公司
广东圣联家具有限公
司
欧华玛新型建材（北
京）有限公司
北京幕墙建筑装饰有
限公司
佛山市顺德区成宏家
具有限公司
新郑市郭店镇金秋木
业商行
青岛隆旺达木业有限
公司
北京兴权盛业咨询中
心
上海壹殿建筑劳务有
限公司
北京优的联盟家具有
限公司
青岛美合系统建材有
限公司
南京宇良物资有限公
司
湖南京齐建筑安装有
限公司
沈阳东陵区高坎镇振
铭木器加工厂
济宁泳淇装饰工程有
限公司
北京美联天地建材市
场有限公司
北京澜陵鸿佳工贸有
限公司
定州市城宇建筑工程
有限公司北京分公司
安徽鼎吉玻璃有限公
司
北京鑫祥达建筑装饰
工程有限公司
厦门市丰富建筑劳务
有限公司
常州恒实伟业建材有
限公司
佛山市美奇利不锈钢
有限公司
李沧区起超群装饰装
潢部
深圳市国信融资担保
有限公司
聚宝发（北京）商贸
有限公司
南通恒茂展柜有限公
司
海口四海天利家具有
限公司
巢湖市智多星劳务服
务有限公司
成都广泰鑫装饰工程
有限公司
北京金宇通达装饰装
修有限公司
上海图观贸易有限公
司
上海康勤建筑装饰中
心
苏州龙坤建筑劳务有
限公司
北京东方凯旋木业有
限公司
北京莲福运达建材经
营部
合计 6,006.13 - 2,936.36 877.98 702.96 495.81 993.02
（续）
产品或 截止回函 预付款 是否符
序 预计结转时
单位 服务内 日交付情 尚未结转的原因 进度及 合行业
号 间
容 况 制度 惯例
北京中合亿富贸易有 按合同
限公司 约定
北京盛世优品商贸有 按合同
限责任公司 约定
石家庄科影商贸有限 预计 2023 按合同
公司 年6月 约定
北京四方豪情国际贸 按合同
易有限公司 约定
北京名利永镇木业有 预计 2023 按合同
限责任公司 年8月 约定
和道房地产开发有限 按合同
公司 约定
厦门市港龙装修工程 按合同
有限公司 约定
巢湖市天雄建筑劳务 按合同
有限公司 约定
北京鑫鹏基业建筑工 按合同
程有限公司 约定
北京瑞达东升石材有 预计 2023 按合同
限公司 年9月 约定
河北有兴建筑劳务有 预计 2023 按合同
限公司北京分公司 年 10 月 约定
沈阳宏盛日欣建材有 按合同
限公司 约定
合肥市包河区富力莱 按合同
装饰材料经营部 约定
郓城森博木材加工有 预计 2023 按合同
限公司 年8月 约定
广东圣联家具有限公 预计 2023 据实结
司 年 11 月 算
欧华玛新型建材（北 按合同
京）有限公司 约定
北京幕墙建筑装饰有 按合同
限公司 约定
佛山市顺德区成宏家 据实结
具有限公司 算
新郑市郭店镇金秋木 设计变更，需更 待材料完全 据实结
业商行 换材料 进场后 算
青岛隆旺达木业有限 项目完工，未及 按合同
公司 时获取发票 约定
北京兴权盛业咨询中 项目完工，未及 按合同
心 时获取发票 约定
上海壹殿建筑劳务有 待达到进度 按合同
限公司 结算时结转 约定
北京优的联盟家具有 项目完工，未及 按合同
限公司 时获取发票 约定
青岛美合系统建材有 设计变更，需更 待材料完全 据实结
限公司 换材料 进场后 算
据实结
算
南京宇良物资有限公 项目完工，未及 按合同
司 时获取发票 约定
湖南京齐建筑安装有 2023 年 12 据实结
限公司 月 算
沈阳东陵区高坎镇振 项目完工，未及 据实结
铭木器加工厂 时获取发票 算
济宁泳淇装饰工程有 项目完工，未及 据实结
限公司 时获取发票 算
北京美联天地建材市 项目完工，未及 据实结
场有限公司 时获取发票 算
北京澜陵鸿佳工贸有 待项目完成 按合同
限公司 结算 约定
定州市城宇建筑工程 按合同
有限公司北京分公司 约定
安徽鼎吉玻璃有限公 项目完工，未及 按合同
司 时获取发票 约定
北京鑫祥达建筑装饰 按合同
工程有限公司 约定
厦门市丰富建筑劳务 待项目完成 按合同
有限公司 结算 约定
常州恒实伟业建材有 设计变更，需更 待材料完全 据实结
限公司 换材料 进场后 算
佛山市美奇利不锈钢 按合同
有限公司 约定
项目完工，按项
李沧区起超群装饰装 按合同
潢部 约定
收取发票
深圳市国信融资担保 按合同
有限公司 约定
聚宝发（北京）商贸 按合同
有限公司 约定
南通恒茂展柜有限公 项目完工，未及 据实结
司 时获取发票 算
海口四海天利家具有 项目完工，未及 据实结
限公司 时获取发票 算
项目完工，按项
巢湖市智多星劳务服 按合同
务有限公司 约定
收取发票
项目完工，按项
成都广泰鑫装饰工程 据实结
有限公司 算
收取发票
项目完工，按项
北京金宇通达装饰装 甲方结
修有限公司 算
收取发票
项目完工，按项
上海图观贸易有限公 据实结
司 算
收取发票
项目完工，按项
上海康勤建筑装饰中 据实结
心 算
收取发票
项目完工，按项
苏州龙坤建筑劳务有 按合同
限公司 约定
收取发票
北京东方凯旋木业有 按合同
限公司 约定
北京莲福运达建材经 按合同
营部 约定
（3） 按预付对象归集的期末余额前五名预付款项的具体情况如下：
账龄
序号 单位 期末余额
北京中合亿富贸
第一名 671.32 - 671.32 - - - -
易有限公司
河北有兴建筑劳
第二名 645.89 645.89 - - - - -
务有限公司
北京盛世优品商
第三名 573.75 - 573.75 - - - -
贸有限责任公司
石家庄科影商贸
第四名 486.23 - 486.23 - - - -
有限公司
北京四方豪情国
第五名 347.33 - 347.33 - - - -
际贸易有限公司
合计 2,724.52 645.89 2,078.63 - - - -
（续）
产品或 截止回函
尚未结转 预计结转 预付款进度 是否符合
序号 单位 服务内 日交付情
的原因 时间 及制度 行业惯例
容 况
北京中合亿富贸
第一名 材料 已交付 按合同约定 是
易有限公司
河北有兴建筑劳 项目未完 预计 2023
第二名 劳务 未交付 按合同约定 是
务有限公司 工 年 10 月
北京盛世优品商
第三名 材料 已交付 按合同约定 是
贸有限责任公司
石家庄科影商贸 设备未到 预计 2023
第四名 材料 未交付 按合同约定 是
有限公司 货 年6月
北京四方豪情国 尚未完工 验收完工
第五名 材料 未交付 按合同约定 是
际贸易有限公司 验收 后
（2） 核实预付账款交易对方与你公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实
际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，在此基础上说明相关预付款项是否
构成关联方非经营性资金占用你公司资金的情形。
公司回复：
以下为公司逐一核实预付账款交易对方与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以
上股东、实际控制人是否存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系的具体情况：
单位：万元
是否存在关联关系
序
单位 期末余额 或可能造成利益倾
号
斜的其他关系
应急管理部四川消防研究所国家防火建筑材料
质量监督检验中心
经公司逐项自查，预付账款交易对方与公司、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、
实际控制人不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，相关预付款项不构成关联方非经营
性资金占用公司资金的情形。
请年审机构就上述问题进行核查并发表明确意见，请你公司独立董事就上述问题（2）核查并
发表明确意见。
中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）回复：
会计师的核查程序和核查意见
针对上述问题，我们主要执行了以下核查程序：
（1） 针对账龄超过 1 年的大额预付款项及按预付对象归集的期末余额前五名预付款项，取
得并核査相关合同和付款凭证，核査账面预付款与合同约定的款项支付进度是否相匹配、银行单
据收款方是否与供应商名称一致；
（2） 与公司管理层、财务负责人、相关业务负责人进行访谈，了解上述预付款项的具体产品
或服务内容及预付进度及额度是否符合行业惯例；
（3） 核査上述预付款项截至回函日的交付情况，了解尚未结转的原因及预计结转时间；
（4） 通过国家企业信用信息公示系统等查询预付款对应供应商的工商信息，核查其与公司
是否存在关联关系。
经核查，我们认为：
（1） 弘高创意预付款项均有真实的商业交易背景，均系基于公司经营需要开展的正常釆购
业务。尚未结转的原因合理，符合行业惯例。
（2） 预付账款交易对方与弘高创意、公司董事、监事、高级管理人员、5%以上股东、实际控
制人不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，相关预付款项不构成关联方非经营性资金
占用你公司资金的情形。
独立董事核查意见回复：
我们审阅了公司以上回复说明，对照前期收到的公司 2022 年年度报告相关文件，并与公司相
关高管进行了沟通，对公司是否存在控股股东及其他关联方非经营性资金占用、违规财务资助等
违规情形进行核查。经核查，报告期末公司预付账款总额共计 8,576.89 万元，均为项目正常经营所
产生，基于真实经营业务需要，且符合建筑装饰行业经营特点，与公司董事、监事、高级管理人
员、5%以上股东、实际控制人不存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系，未发现相关资金
被关联方非经营性占用的情形。
控人何宁，请你公司补充披露报告期出售子公司股权的情况，包括但不限于出售子公司股权的交
易背景、出售原因、子公司近三年主要财务数据及业务开展情况、交易定价依据及公允性、是否
履行相应决策程序及信息披露义务，并结合前述事项说明本次交易是否损害上市公司利益，是否
存在不当利益输送或其他特殊利益安排等情形。
公司回复：
一、 出售子公司股权的交易背景、出售原因
为有效应对公司面临的流动性风险等不利因素，公司积极调整发展战略，启动对不良资产的
处置和剥离工作，以盘活资产、优化公司资源配置，并回笼资金来支持公司主业发展。公司采取
资产出售转让事项符合公司战略规划，有利于回笼资金、发挥资源集聚效应、降低财务成本、提
高经营效率。2022 年出售子公司股权旨在维护上市公司权益，保护公司全体股东利益，有利于提
高公司持续经营能力及资产质量和业务结构。
子公司近三年主要财务数据及业务开展情况
北京羽硕供应链管理有限责任公司成立于 2022 年 2 月 23 日，截至 2022 年 11 月 1 日（交割
完成日），北京羽硕供应链管理有限责任公司的主要财务数据如下：
单位：万元
科目 2022 年 11 月 1 日
资产总额 97,362.07
负债总额 97,362.07
应收款项总额 82,366.09
重大或有事项涉及的总额（包括
担保、诉讼与仲裁事项）
净资产 0.00
科目 2022 年 2 月 23 日-2022 年 11 月 1 日
营业收入 0.00
营业利润 0.00
净利润 0.00
非经常性损益 0.00
北京羽硕供应链管理有限责任公司经营范围为：供应链管理服务；经济贸易咨询；工程技术
咨询；企业管理；建设工程项目管理；技术开发、技术推广、技术转让、技术咨询、技术服务；
软件开发；组织文化艺术交流活动（不含营业性演出）；承办展览展示活动；设计、制作、代理、
发布广告；销售机械设备、建筑材料、五金交电、电子产品、计算机、软件及辅助设备、家具、
工艺品、文化用品、珠宝首饰、鲜花；房屋建筑和市政基础设施项目工程总承包。
北京羽硕供应链管理有限责任公司自设立至 2022 年 11 月 1 日，未实际开展业务。
二、 交易定价依据及公允性
本次交易以 2022 年 2 月 28 日为评估基准日，以符合《证券法》规定的资产评估机构对标的
公司股东全部权益的评估价值为参考，交易双方协商一致确定最终交易价格。
根据北京国融兴华资产评估有限责任公司出具的国融兴华评报字[2022]第 010154 号《北京弘
高元智众虚拟现实科技有限公司拟转让股权涉及的北京羽硕供应链管理有限责任公司股东全部权
益价值资产评估报告》，本次评估采用资产基础法进行评估。于评估基准日，北京羽硕供应链管
理有限责任公司总资产账面价值为 97,362.07 万元，无评估增减值；总负债账面价值为 97,362.07 万
元，评估价值为 97,362.07 万元，无评估增减值；净资产账面价值为 0.00 万元，净资产评估价值为
限责任，故本次评估的北京羽硕供应链管理有限责任公司的股东全部权益价值为 0 元。
三、 决策程序及信息披露义务
意见》，一致同意《关于全资子公司拟出售北京羽硕供应链管理有限责任公司股权的议案》，并
同意将该议案提交公司董事会审议。
北京羽硕供应链管理有限责任公司股权的议案》，关联董事何宁、何天回避表决。
，
同意全资子公司出售北京羽硕供应链管理有限责任公司股权相关交易事项，同时将该议案提交公
司 2022 年第二次临时股东大会审议。
北京羽硕供应链管理有限责任公司股权的议案》。
售北京羽硕供应链管理有限责任公司股权的议案》，关联股东回避表决。
公司已就本次交易履行了必要的决策程序，并将相关决议内容、独立董事意见、关联交易公
告等在《中国证券报》《证券日报》和巨潮资讯网（www.cninfo.com.cn）上公告，已履行必要的信
息披露义务。
四、 本次交易是否损害上市公司利益，是否存在不当利益输送或其他特殊利益安排等情形
公司全资子公司出售北京羽硕供应链管理有限责任公司股权的关联交易属于公司日常经营
业务，符合公司经营发展需要，符合公司和全体股东的利益；该等日常关联交易遵循了公平、自
愿的交易原则，不存在违反法律、法规、《公司章程》及相关制度的情形。该等日常关联交易定
价公允，不存在损害公司及股东特别是中小股东和非关联股东利益的情形，不会对公司独立性产
生影响，公司主要业务不会因此类交易而对交易对手方形成依赖。
综上，本次交易不存在损害上市公司利益、不当利益输送或其他特殊利益安排等情形。
金额合计 3.36 亿元，较上年同比增长 42.98%，但截至 2022 年 12 月 31 日，你公司无未决诉讼仲裁
形成的或有负债。请你公司：
（1） 列表补充披露截至报告期末你公司重大诉讼事项进展情况，包括但不限于诉讼事项基
本情况、诉讼审理情况及影响、被告方请求、判决情况等。
公司回复：
以下为截至报告期末公司重大诉讼事项进展情况：
诉讼标的
序号 原告 起讼日期 诉讼请求
（元）
北京宏达远通建
材有限公司
北京吉天铭木家 1、被告立即支付工程款 1399320.61 元；2、令被告承担违约责任，按国家规定
居装饰有限公司 支付未付工程款违约责任，利息损失。
北京盛大祥瑞木
业有限公司
逾期付款利息；3、本案诉讼费用由被告承担。
北京钰堂国际装
饰工程有限公司
北京德兴建筑安
装有限公司
日的利息，按照中国人民银行同期贷款基准利率计算。3、诉讼费用依法承担。
北京永航伟业建
公司
育林环球（北 支付原告违约金（以实际欠款金额为基数，按照年息 10%利率自 2019 年 6 月 1
限公司 500000 元 4.请求被告 2、被告 3、被告 4 承担连带担保责任 5.判令被告承担本案
诉讼费及保全费
北京蓝美佳装饰 1、请求法院依法判决被告向原告支付材料款 2099619.71 元 2、诉讼费由被告承
工程有限公司 担
海南新华联文化 判令向原告支付质量违约金 900760.35 元；2.向原告支付解约违约金 1801520.69
司 5092917.11 元；5.本案诉讼费、鉴定费及公正费等相关费用全部由被告承担。
天津鑫宏远创建
公司宁波分公司
吉兴天地（北
司
北京十里通达建
材有限公司
北京三江盛达建
筑劳务有限公司
哈尔滨小石匠装
饰有限公司
宝兴国晟矿业有
限公司
五被告承担
承德梵一信息科
技有限公司
欠付弘高装饰工程款范围内对原告承担给付责任 4.诉讼费
北京金福饰艺不 1.货款 1004920 元，2 逾期付款利息（违约金以货款为基数，自 2018/1/3 至
司 照全国拆借中心公布的贷款报价利率计算）3.诉讼费
临沂恒顺建筑安
装劳务有限公司
元，4、仲裁费用
河北伯斯特酒店
有限公司
际支付之日止，其中 2019/8/19 前按照中国人民银行同期贷款利率四倍计算，
北京博宇通达建
基数，自 2018/7/1 至实际支付之日止，其中 2019/8/19 前按照中国人民银行同期
公司
贷款利率四倍计算，2018/8/20 之后按全国同业拆借中心公布的贷款利率四倍计
算），3.诉讼费
北京德兴建筑安
装有限公司
中实嘉信（北
任，4.诉讼费。
司
北京中青建业建
筑安装有限公司
人民银行公布的贷款市场报价利率计付，2019/8/20 后按照 LPR 计付，3.诉讼费
天津达因建材有 1.返还款项 1000 万元及 2019/12/26 至本次判决确定的履行期限届满之日期间的
限公司 利息，2.本案受理费、保全费、执行费。
北京鑫祥达建筑 1、请求法院判令被告一支付拖欠的工程款 1010503.33 元；2、请求法院判令被
装饰工程公司 告二在拖欠的工程款范围内承担连带责。
同期全国银行间同业拆借中心公布的贷款利息，2、本案诉讼费由被告承担。
：1、判令被告支付原告货款 1694970.5 元，并以 1694970.5 元为基数，从
九盟（北京）照
明科技有限公司
心公布的贷款利息，2、本案诉讼费由被告承担。
江西龙跃建筑劳 1、裁决被申请人向申请人支付工程款 1096874.57 元；2、裁决被申请人承担本
务有限公司 案仲裁费用。
北京顺盈邦建筑 1、请求裁决被申请人支付申请人的劳务费共计 2062012 元，利息共计 103100.6
劳务有限公司 元，共计 2165112.6 元；2、裁决由被申请人承担本案的仲裁费用。
担。
上海森步木制品
营销中心
全部诉讼及保全费用。
北京中大宣青商
贸有限公司
用。
沈阳市沈河区云
梦佳建材商行
担。
北京鸿益达建筑 请求判令被告向原告支付拖欠的货款共计人民币 1429040 元；2、请求判令被告
司 部诉讼及保全费。
北京隆源轩建材 （从调解中 762471.7 元（以 5574684.5 元为基数，自 2018/10/4 日起按照中国人民银行发布的
有限公司 心取回时 同期同类贷款利率计算至 2021/8/25 日）共计 6337156.2 元；2、判令被告承担本
间） 案诉讼费用。
计算至实际给付之日止），被告稻香四季在欠付工程款的范围内承担连带责
任；2、本案诉讼费用由被告承担。
计至 2021/7/18 日，自 2021/7/19 日起，以 10395031.02 元为基数，按照 1.5 倍 LPR
计算至实际支付日止）；暂合计 12969040.41 元；2、判令被告二对被告一的上
述债务承担连带清偿责任；3、判令被告一、被告二承担本案诉讼费用。
青岛三利集团有 1、判令被告返还原告借款 450 万元，并按照年利率 24%计算自应当返还之日起
限公司 至实际给付之日的利息；2 本案诉讼费保全费等一切费用由被告承担。
北京中青建业建
筑安装有限公司
北京巨金建筑工 1、裁决被申请人向申请人支付劳务费及利息合计 211 万元；2 裁决由被申请人
程有限公司 承担本案的仲裁费用。
书》第二、三项的约定；2 判令被告一立即向原告偿还欠款 3279534.04 元并支付
利息；3、判令被告二对被告一的上述欠款承担连带给付责任；4、判令二被告
共同承担诉讼费。
常州恒实伟业建 1、依法判令被告向原告支付材料款 941840.4 元。2、依法判令被告赔偿逾期付
材有限公司 款损失（合计 1103360.15 元）；3、本案诉讼费由被告承担。
常州恒实伟业建 1、判令被告向原告支付材料款 2152452.9 元；2、判令被告赔偿逾期付款损失
材有限公司 369132.22 元；以上合计 2521585.12 元；3、本案诉讼费用由被告承担。
常州恒实伟业建 1、依法判令被告向原告支付材料款 1786098 元；2、依法判令被告支付逾期付
材有限公司 款违约金 535829.4 元（以上合计 2321927.4 元）；3、本案诉讼费由被告承担。
芜湖市观宇商贸
有限公司
被申请人承担因本案往返的差旅费用。
息（从 2020 年 12 月 1 日起至实际给付之日止，利息标准按照中国人民银行同
北京高辉利豪建
设有限公司
受偿。3、本案的诉讼费由被告承担。
款 1292294 元及利息范围内与被告一共同向原告承担连带给付义务（以 1292294
为基数，其他同上）；3、本案诉讼费由二被告承担。
立案之日为 1198319.68 元）；2、判令被告二给付原告截留工程款 3156567.79 元
及欠款期间全部利息（暂计至立案之日为 297190.86 元）；（以上合计为
山东四方安装工
程有限公司
贷款利率）；2、本案诉讼费由被告承担。
北京巨金建筑工 1、裁决被申请人向申请人支付劳务费及利息合计 211 万元；2 裁决由被申请人
程有限公司 承担本案的仲裁费用。
：1、请求判令被告支付工程款 960344.08 元；2、请求判令被告支付利息
北京巨金建筑工 107841.37 元（以 960344.08 元为基数，按 lpr 利率计算，自 2019 年 3 月 17 日暂
程有限公司 计算至 2022 年 3 月 14 日，最终计算至实际支付日至）；以上两项共计
邯郸市京鑫建筑
费。
司
沈阳市美德林家 1、请求依法判令被告给付原告工程款 1124000 元、违约金 224800 元，合计
具制造有限公司 1348800 元；2、请求依法判令被告承担本案诉讼费。
北京稻香四季房
报价利率自 2019 年 12 月 30 日计算至实际返还之日止）2、判令被告向原告返
还货款 1544838.63 元及相应利息）按照一年期贷款市场报价利率自 2021 年 8 月
司
北京东裕设备租 为基数、按全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率加计 50%计算自
赁有限公司 2019 年 1 月 23 日起至实际履行完毕之日的逾期付款损失；2、本案诉讼费用由
被告承担。
的一年期贷款市场报价利率标准，暂计至 2022 年 5 月 25 日利息金额为人民币
山东金富桥建筑 （以 1100000 为基数，按 lpr 利率计算，自 2020 年 1 月 17 日暂计算至 2022 年 6
劳务有限公司 月 28 日，最终计算至实际支付日止）；以上两项共计 1200100 元。3、请求判令
被告承担诉讼费。
发有限公司相互配合将承德嘉和广场第 11 幢 C 座 1027 号、1028 号房屋产权转
移登记至原告北京顺鑫建筑装饰工程有限公司中金源分公司名下；2、判令被告
北京弘高建筑装饰设计工程有限公司与第三人承德嘉裕房地产开发有限公司相
互配合将承德嘉和广场第 11 幢 C 座 1027 号、1028 号房屋交付给原告北京顺鑫
建筑装饰工程有限公司中金源分公司；3、判令被告北京弘高建筑装饰设计工程
有限公司赔偿原告北京顺鑫建筑装饰工程有限公司中金源分公司损失（损失计
北京顺鑫建筑装
饰工程有限公司
元）；4、如上述第一项、第二项诉讼请求无法实现，判令被告一北京弘高建筑
装饰设计工程有限公司给付原告北京顺鑫建筑装饰工程有限公司中金源分公司
鑫建筑装饰工程有限公司中金源分公司第三项、第四项诉讼请求中被告一北京
弘高建筑装饰设计工程有限公司的债务承担连带责任；6、判令被告承担本案全
部诉讼费用。
为基数，自 2020 年 8 月 24 日起至工程款及利息付清之日止，按同期银行贷款
由四被告共同承担。
廊坊市长晟不锈 1、请求判令被告支付货款 980000 元；2、请求判令被告支付违约金 29400 元
公司 判令被告承担诉讼费。
北京浩天中佳装 1、判令被告向原告支付拖欠合同款 1757000 元及 3%的违约金 52710 元，共计
饰工程有限公司 1809710 元；2、判令被告承担本案的全部诉讼费用。
河北哲鹤通然建 1、判令被告向原告支付拖欠合同款 1836900 元及 3%的违约金 55107 元，共计
材销售有限公司 1892007 元。；2、判令被告承担本案的全部诉讼费用。
河北哲鹤通然建 1、判令被告向原告支付拖欠合同款 1238135 元及 3%的违约金 36935 元，共计
材销售有限公司 1275070 元。；2、判令被告承担本案的全部诉讼费用
违约金（以本金 2084529.48 元为基数，自 2020 年 6 月 4 日起，按中国人民银行
南京立至恒装饰
工程有限公司
止；截止起诉之日，违约金暂计为人民币 119547.74 元。）2、本案的诉讼费
用、保全费用由被告承担。
沈阳市工会事务 日，请求至实际全部清偿之日止，2019 年 8 月 19 日前利息按中国人民银行公布
与职工服务中心 的金融机构同期贷款利率计算，2019 年 8 月 20 日后利息按贷款市场报价利率计
算）2、判令被告承担本案全部诉讼费用。
请求法院依法判决被告支付拖欠工程款约 1400000 元（具体数额以鉴定为准）
及利息（利息自工程交付之日 2017 年 8 月 13 日按中国人民银行发布的同期同
类贷款利率计算至该工程价款付清之日止）；2,、请求法院依法判令案件受理
费等所有诉讼费用由被告承担
北京华胜人力资 1、裁令被申请人向申请人支付未付工程款人民币 1453600.18 元；2 裁令被申请
源有限公司 人承担本案的仲裁费用。
麻城市宇川石业 1 裁令被申请人向申请人支付剩余货款 1802927.14 元；2、裁令被申请人向申请
有限公司 人支付违约金 90146.36 元；3 裁令被申请人人承担本案的仲裁费用
期付款利息，计算方式为：以 3162396.11 元为本金，自 2019 年 1 月 1 日起按照
山东弘信安装有
限公司
日止，利息暂计算至 2022 年 9 月 15 日为 301094.77 元；3、裁令被申请人承担本
案的仲裁费用。
安徽鸿翔乐家家 1、裁令被申请人向申请人支付剩余合同价款 2912291.56 元；2、裁令被申请人
具有限公司 承担本案的仲裁费用。
（2） 你公司 2021 年年报显示，你公司多数作为被告的诉讼案件中，原告的诉讼请求中除要
求公司支付相应的应付工程款、材料采购款等外，一般还包含相关款项的利息、违约金、诉讼费
及保全费等赔偿费用，请你公司结合报告期涉诉案件最新进展及《企业会计准则第 13 号-或有事
项》的有关规定，说明你公司是否就或有事项可能发生的全部经济利益流出进行合理预估并按最
佳估计数确认预计负债，如是，请说明你公司的具体确认过程，如否，请说明原因及合理性。
公司回复：
截至 2022 年末，公司及其子孙公司作为被告的诉讼案件涉及诉讼标的总额 3.36 亿元，主要系
与供应商合同纠纷，相应应付工程款及材料采购款已经在工程施工、成本费用以及相应的应付账
款中计量，已在各会计期间进行了披露。
涉诉相关的诉讼费及保全费按照法律文书由公司和起诉方各自支付；涉诉相关的利息及违
约金均包括在判决或执行金额内。公司法务部会同财务部在对涉诉项目进行核实，结合法律文书
对应付工程款、材料款等涉及的成本费用进行计提。
《企业会计准则第 13 号—或有事项》规定，与或有事项相关的义务同时满足下列条件的，应
当确认为预计负债：该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；
该义务的金额能够可靠地计量。
公司诉讼事项涉及相关款项已经在工程施工、成本费用及预计的应付工程款和应付职工薪酬
中计量，不满足确认预计负债的条件，因此公司未对诉讼及仲裁事项计提预计负债。
一致行动人北京弘高中太投资有限公司(以下简称“弘高中太”)尚未履行其在 2014 年重大资产置换
及发行股份购买资产交易中应对你公司履行的业绩补偿承诺(补偿股份 13,920.39 万股)，且弘高慧
目已被法院裁定破产清算、弘高中太所持你公司全部股份被司法划扣。请你公司说明截至本问询
函回函日控股股东破产清算的最新进展，并结合控股股东所持股份质押和冻结、被动减持等事项
对上市公司生产经营、公司治理、控制权稳定性等方面产生的具体影响，充分揭示相关风险，并
说明已采取和拟采取的防范风险传导至上市公司的隔离措施。
公司回复：
一、 控股股东破产清算的最新进展
截至目前控股股东破产清算工作于 2023 年 5 月 22 日召开北京弘高慧目投资有限公司第三次
债权人会议。会议就弘高慧目公司完成业绩承诺事项的方案进行表决。除此之外未有其余进展，
公司将根据相关信披要求及时履行信披义务。
二、 控股股东所持股份情况
股
控股 份 股份数 持股比
质押情况 冻结情况 被动减持可能性
股东 性 （股） 例
质
存在因被司法拍卖或
股份冻结，弘高慧目
破产管理人接管
的可能
质权人第一 存在因被司法拍卖或
股份冻结，弘高慧目
首 35,049,289 3.42% 创业证券股 司法划转而被动减持
破产管理人接管
发 份有限公司 的可能
限 质权人青岛 存在因被司法拍卖或
弘高
售 天瑞弘昇企 股份冻结，弘高慧目 司法划转而被动减持
慧目 29,660,000 2.89%
股 业管理咨询 破产管理人接管 的可能
有限公司
质权人宁波 已具备解押条件， 存在因被司法拍卖或
限公司 破产管理人接管 的可能
合
计
三、 生产经营、公司治理、控制权稳定性的风险
上市公司受外部和内部各种因素的影响，短期内预计难以重塑业绩、扭亏转盈，亟需有实力
投资人对上市公司进行业务重整和赋能。
截至目前控股股东持有 171,752,254 股，股份性质为首发限售股，均被弘高慧目破产管理人接
管。控股股东的一致行动人不再持有公司股份。随着破产工作持续推进不排除控股股东所持上市
公司股份被司法拍卖及司法划转，公司控制权发生变更。公司认为，公司控制权后续存在发生变
更的可能性，届时控股股东、实际控制人的具体认定，需要根据各方持股比例、公司董事提名及
股东大会表决情况、公司经营管理决策情况等方面综合判断。公司将持续关注后续股东方权益变
动及对公司董事会控制力的变化情况等，若出现导致公司控股股东、实际控制人变化等应披露信
息，公司将及时履行信息披露义务，请投资者注意投资风险。
四、 防范风险及隔离措施
公司已就控制权事宜与第一大股东安信证券进行了沟通，经公司向第一大股东安信证券函询
并收到其出具的《回复函》，《回复函》显示其不存在向或拟向我公司提名或委派董事、监事，
并拟改组公司董事会、监事会的计划，不存在参与或拟参与我公司日常经营管理的计划，截至目
前无谋求公司控制权的计划。同时公司及实际控制人将积极与债权人沟通寻求债务解决方案，最
大可能避免因此被动减持股票造成的控股股东、实际控制人变更风险，将积极通过多种措施化解
被动减持或司法强制划转过户风险，同步积极寻找长期财务资金或战略协作伙伴，包括但不限于
建立新的一致行动人关系等合法措施，以力争解决现有问题，保持控制权稳定。公司董事会将持
续督促弘高慧目与债权人进行沟通协商，提前进行风险预警，共同保障公司治理结构稳定，维持
当前上市公司生产经营及控制权稳定。
公司因“2022 年度经审计的期末净资产为负值”被实施退市风险警示，因“主要银行账号被冻结”、
“最近三个会计年度扣除非经常性损益前后净利润熟低者均为负，且 2022 年审计报告显示公司持
续经营能力存在不确定性”被继续叠加实施其他风险警示。请你公司对照《股票上市规则(2023 年
修订)》第九章有关规定，自查是否存在其他应实施退市风险警示或其他风险警示的情形，若存在
相关情形请及时、充分揭示相关风险。
公司回复：
中兴财光华会计师事务所（普通特殊合伙）于 2023 年 4 月 26 日出具公司 2022 年度审计报告
（中兴财光华审会字（2023）第 201065 号）和 2022 年度营业收入扣除专项核查报告（中兴财光华
审专字（2023）第 201050 号），报告显示公司 2022 年度实现营业收入 132,924,097.25 元，扣除后营
业收入 132,924,097.25 元；归属于上市公司股东的净利润为-494,302,603.20 元，归属于上市公司股东
扣除非经常性损益的净利润为-494,377,800.83 元；归属于母公司股东权益合计为-309,682,187.09 元。
公司对照《深圳证券交易所股票上市规则（2023 年修订）》（以下简称“上市规则”）第九章规
定，逐项排查情况如下：
是否出
公司自查或经审计的 2022 年度相
章节 相关条款 现相关
关指标
情形
（一）在本所仅发行A股股票的公司，通
截至本回函日，公司连续120日成
过本所交易系统连续一百二十个交易日股 否
交量大于500万股。
票累计成交量低于500万股；
（二）在本所仅发行B股股票的公司，通
过本所交易系统连续一百二十个交易日股
不适用 不适用
票累计成交量低于100万股；
（三）在本所既发行A股股票又发行B股股
票的公司，通过本所交易系统连续一百二
十个交易日其A股股票累计成交量低于500 不适用 不适用
万股且其B股股票累计成交量低于100万
股；
（四）在本所仅发行A股股票或者仅发行B
截至本回函日，公司不存在连续
股股票的公司，通过本所交易系统连续二
二十个交易日每日股票收盘价均 否
十个交易日的每日股票收盘价均低于1
低于1元的情形。
元；
第九章
不适用 不适用
第二节
截至本回函日，公司连续二十个
交易类 （六）公司连续二十个交易日在本所的股
交易日不存在股票收盘市值均低 否
强制退 票收盘市值均低于3亿元；
于3亿元的情形。
市9.2.1
截至本回函日，公司连续二十个
条规定 （七）公司连续二十个交易日股东人数均
交易日不存在股东人数均少于2000 否
少于2000人；
人的情形。
（八）本所认定的其他情形。 不适用 不适用
（一）最近一个会计年度经审计的净利润
公司2022年度实现营业收入1.3292
为负值且营业收入低于1亿元，或者追溯
亿元，扣除后营业收入1.3292亿 否
重述后最近一个会计年度净利润为负值且
元，营业收入超过1亿元。
营业收入低于1亿元；
（二）最近一个会计年度经审计的期末净 公司2022年期末归属于母公司股东
资产为负值，或者追溯重述后最近一个会 权益合计为-3.0968亿元，期末净资 是
计年度期末净资产为负值； 产为负。
是否出
公司自查或经审计的 2022 年度相
章节 相关条款 现相关
关指标
情形
中兴财光华会计师事务所（普通
（三）最近一个会计年度的财务会计报告
特殊合伙）对公司2022年财务报告
被出具无法表示意见或者否定意见的审计 否
出具带与持续经营相关的重大不
报告；
第九章 确定性段的保留意见。
第三节 （四）中国证监会行政处罚决定书表明公
财务类 司已披露的最近一个会计年度财务报告存
强制退 在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏， 不适用 不适用
市9.3.1 导致该年度相关财务指标实际已触及本款
条规定 第（一）项、第（二）项情形；
（五）本所认定的其他情形。 无 否
（一）未在法定期限内披露年度报告或者
半年度报告，且在公司股票停牌两个月内 公司均按期披露定期报告 否
仍未披露；
（二）半数以上董事无法保证年度报告或
者半年度报告真实、准确、完整，且在公 公司全体董事保证年度报告真
否
司股票停牌两个月内仍有半数以上董事无 实、准确、完整。
法保证；
（三）因财务会计报告存在重大会计差错
公司不存在因财务会计报告存在
或者虚假记载，被中国证监会责令改正但
重大会计差错或者虚假记载，被 否
未在要求期限内改正，且在公司股票停牌
中国证监会责令改正的情形。
两个月内仍未改正；
（四）因信息披露或者规范运作等方面存
公司不存在因信息披露或者规范
在重大缺陷，被本所要求改正但未在要求
运作等方面存在重大缺陷，被交 否
第九章 期限内改正，且在公司股票停牌两个月内
易所要求改正的情形。
第四节 仍未改正；
规范类 （五）因公司股本总额或者股权分布发生
公司股本总额和股权分布近二十
强制退 变化，导致连续二十个交易日股本总额、
个交易日内未发生变化，股本总 否
市9.4.1 股权分布不再具备上市条件，在规定期限
额、股权分布符合上市条件。
条规定 内仍未解决；
公司不存在可能被依法强制解散
（六）公司可能被依法强制解散； 否
的情形。
（七）法院依法受理公司重整、和解或者 公司未被申请重整、和解或者破
否
破产清算申请； 产清算
（八）本所认定的其他情形。 无 无
（一）上市公司存在欺诈发行、重大信息 公司不存在欺诈发行、重大信息
披露违法或者其他严重损害证券市场秩序 披露违法或者其他严重损害证券 否
的重大违法行为，其股票应当被终止上市 市场秩序的重大违法行为。
是否出
公司自查或经审计的 2022 年度相
章节 相关条款 现相关
关指标
情形
的情形；
（二）公司存在涉及国家安全、公共安
第九章
全、生态安全、生产安全和公众健康安全
第五节 公司不存在涉及国家安全、公共
等领域的违法行为，情节恶劣，严重损害
重大违 安全、生态安全、生产安全和公 否
国家利益、社会公共利益，或者严重影响
法强制 众健康安全等领域的违法行为。
上市地位，其股票应当被终止上市的情
退市
形。
规定
中兴财光华会计师事务所（特殊
普通合伙）出具《关于北京弘高
创意建筑设计股份有限公司2022年
度非经营性资金占用及其他关联
（一）公司存在资金占用且情形严重； 否
资金往来情况的专项说明》（中
兴财光华审专字（2023）第201048
号）显示公司控股股东及其关联
人不存在资金占用情形
（二）公司违反规定程序对外提供担保且 截至本回函日，公司无对外提供
无
情形严重； 担保情况。
（三）公司董事会、股东大会无法正常召 公司董事会、股东大会能够正常
否
开会议并形成决议； 召开并形成决议。
第九章 中兴财光华会计师事务所（特殊
第八节 普通合伙）《内部控制审计报
（四）公司最近一年被出具无法表示意见
其他风 告》
或者否定意见的内部控制审计报告或者鉴 否
险警示 中兴财光华审专字（2023）第
证报告；
规定 留意见。
（五）公司生产经营活动受到严重影响且
公司生产经营活动正常开展。 否
预计在三个月内不能恢复正常；
（六）公司主要银行账号被冻结； 是（已在2022年年度报告披露） 是
（七）公司最近三个会计年度扣除非经常
性损益前后净利润孰低者均为负值，且最
是（已在2022年年度报告披露） 是
近一年审计报告显示公司持续经营能力存
在不确定性；
无
（八）本所认定的其他情形。 否
综上所述：根据上表逐项排查情况，公司除已正常披露的公司股票被实施退市风险警示及继
续实施其他风险警示的情形外（2023 年 4 月 27 日，《关于公司股票被实施退市风险警示及继续实
施其他风险警示的公告》公告编号 2023-017http://www.cninfo.com.cn），不存在其他《股票上市规则
（2023 年修订）》第九章规定的股票交易应实施退市风险警示或其他风险警示的情形。
北京弘高创意建筑设计股份有限公司董事会
首页
微信公众号
证券之星APP
