国瑞科技: 《关于对常熟市国瑞科技股份有限公司的年报问询函》的回复-大华会计师事务所

《关于对常熟市国瑞科技股份有限公司的年报问询函》
                         的回复
                   大华核字[2023]0011641 号
     大华会计师事务所(特殊普通合伙)
  DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）
 《关于对常熟市国瑞科技股份有限公司的年报问询函》
              的回复
              目   录           页          次
一、   《关于对常熟市国瑞科技股份有限公司的年报问询       1-16
     函》的回复
                                       华会计师事务所（特殊普通合伙）
                         北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
                           电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
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《关于对常熟市国瑞科技股份有限公司的年报
             问询函》的回复
                                       大华核字[2023] 0011641 号
深圳证券交易所创业板公司管理部：：
  我们于 2023 年 4 月 28 日收到贵部《关于对常熟市国瑞科技股份
有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函[2023]第 61 号）（以下
简称“《问询函》”），对照《问询函》的相关要求，经与常熟市国瑞
科技股份有限公司（以下简称“公司”或“国瑞科技”）管理层沟通，现
将有关问题回复如下：
你公司报告期内第四季度实现营业收入 14,996 万元，占你公司 2022
年营业收入的 54.66%。
  （2）请结合你公司销售及收款模式、采购及付款模式、你公司
交易习惯、所处行业季节性特征等说明报告期第四季度营业收入显
著高于前三季度的原因及合理性，是否存在年末集中确认收入和跨
期确认收入的情形，请年审会计师核查并发表明确意见。
   公司回复：
                      大华核字[2023]0011641 号监管问询函回复
 公司为船东、造船厂、船舶设计院供应船舶配电系统及船舶机
舱自动化系统。通过竞标方式获得订单。公司销售模式为直销，不
设经销商。公司营销人员和技术人员负责与客户洽谈合作意向，再
与客户签订技术协议后参与竞标。公司中标后与客户签订销售合同，
以销定产。
 根据不同的客户及产品，公司收款一般都是按合同签订、设备
交货、设备调试验收（系泊调试、交船验收、船舶验收等）、质量
保证等节点收取相应比例的货款。
 公司制定了《合格供方应具备的质保能力基本条件及评定办法》
及《物资采购管理制度》等规章制度对采购过程实施有效管理，因
特殊原因选择名录以外的供应商，应办理审批手续后方可临时采购。
公司产品为非标类产品，采取“以销定产”的生产模式，原材料及
零部件等物资的采购也基本采用“以产定购”的采购模式，而部分
通用型的原材料或零部件，会采取一定的库存采购。用于生产特种
产品的相关原材料，供应商需确保原材料满足质量要求及其他相关
规定或要求。从原材料采购的环节来看，目前公司原材料在国内向
生产厂商或代理商直接采购。
季度的原因：
                                    单位：万元
                                   大华核字[2023]0011641 号监管问询函回复
  季度
                                            季度毛利占      季度收入占
        营收          毛利           毛利率
                                             全年比例       全年比例
 一季度     4,932.15   1,286.54       26.08%     13.24%     17.98%
 二季度     3,342.13   1,111.35       33.25%     11.44%     12.18%
 三季度     4,166.66   1,688.86       40.53%     17.38%     15.18%
 四季度    14,996.27   5,629.44       37.54%     57.94%     54.66%
  合计    27,437.21   9,716.19       35.41%    100.00%    100.00%
  公司的营业收入确认受产品类别、交货期及客户验收时间等因
素影响， 按项目确认营业收入的时点存在不确定性，近三年各季
度营业收入确认存在一定的波动。公司严格按照收入及成本确认原
则进行会计核算，不存在调节收入的现象。四季度收入增长的主要
原因：
  公司在 2022 年下半年大力抓项目交付及收款，显著推进了四
季度项目营收的实现；其次，受客户变更、第三方检验推迟、核心
器件采购推迟等因素影响，部分订单交付由上半年推迟到四季度交
付。另外，公司四季度结算的部分民品订单，单个项目的营收远高
于平均水平，如上海外高桥的 13.55 万吨邮轮项目、泰州泰船的 120
箱河海直达新能源混合推进集装箱船项目等。
  公司不存在年末集中确认收入和跨期确认收入的情形。
  年审会计师意见：
  项目组主要履行了如下核查程序：
性；
服务期限、验收条款、开票及付款进度等内容，识别与商品控制权
                           大华核字[2023]0011641 号监管问询函回复
转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计
准则的要求；
毛利波动分析及主要产品本期收入、成本、毛利率与上期进行比较
分析等；
进行核实，检查已确认收入的真实性；
货单、销售发票和客户验收单等，评价收入是否记录于恰当的会计
期间；
生产记录、发货、客户验收、船级社证明/军检证书、物流等资料，
核实第四季度收入的真实性；
收入函证金额为 201,418,625.48 元，占合并报表主营业务收入金额的
金额的 73.75%，占发函金额的比例为 95.98%，主营业务收入未回函
的客户主要为南京航海航标装备总厂有限公司，该公司主要出于保
护企业自身的原因未回函，经催收截至审计报告出具日仍未回函，
已进行替代测试处理，其中南京航海航标装备总厂有限公司期后回
款 194,610.00 元。主营业务收入替代测试金额为 180,670,346.19 元，
替代测试比例为 68.93%，综上，已回函和执行替代测试处理的收入
金额占本期主营业务收入金额的比例为 88.09%。
   经核查，国瑞科技第四季度营业收入的确认符合新收入准则，
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不存在在年末集中确认收入和跨期确认收入的情况。
业收入的比例分别为 133.25%、152.81%、104.62%，应收票据及应收
账款期末合计余额占当年营业收入比例分别为 195.20%、198.48%、
  （1）说明近三年销售商品提供劳务收到的现金金额持续高于
当年度营业收入的原因，以及该比例在 2022 年度下降的原因。
  公司回复：
  近三年营业收入及销售商品提供劳务收到的现金情况表：
                                                    其中：通信       扣除通信机
           项目               其中：通信       销售商品提       机业务销售       业务后，销
                营业收入        机业务营业       供劳务收到       商品提供劳       售商品提供
   年份                        收入          的现金        务收到的现       劳务收到的
                                                      金          现金
主要系通信机业务按净额法确认收入因素影响；2021 年销售商品提
供劳务收到的现金金额高于当期营业收入，主要系当期通信机业务
销售回款因素影响；2022 年度销售商品提供劳务收到的现金金额中
无通信机业务销售回款因素影响。
  综上，扣除通信机业务因素销售确认方式及销售回款两者因素
影响后，近三年销售商品提供劳务收到的现金金额占比无显著变化。
  年审会计师回复意见：
  针对现金流量表项目组主要履行了如下核查程序：
                      大华核字[2023]0011641 号监管问询函回复
制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效
性；
项目实施分析。
  经核查，国瑞科技近三年销售商品提供劳务收到的现金列报正
确。
  （2）结合公司销售收入确认政策及信用政策等，说明你公司
应收款项余额长期高于当年度营业收入的原因，是否对你公司应收
账款坏账准备计提产生影响。
  请年审会计师核查并发表明确意见。
  公司回复：
  公司销售收入确认政策如下：
  自 2020 年 1 月 1 日起的收入确认的具体原则：产品生产完工后，
公司通知客户在厂区内对设备质量进行检验，质检完成后，特种产
品取得军检合格证、民用产品取得第三方的船级社检验证书或厂内
质检合格证后，按照客户要求将货物发往指定地点，客户对产品外
观进行验收后，商品的控制权发生转移。
  公司按照客户内部等级，结合市场环境确定客户的信用等级及
信用政策。公司特种产品订单收款一般取决于终端用户的付款情况
及项目验收时间，项目一般需要跨几个年度完成清算；公司民品订
单按照客户信用等级，确定合同各节点收款比例，客户验收后收款
一般占合同金额的 70-80%，产生应收款比例不高。
  公司应收款项余额长期高于当年度营业收入的原因如下：
                         大华核字[2023]0011641 号监管问询函回复
公司作为配套厂商向总体单位销售产品，合同约定付款采用由总体
单位向最终用户交付设备后，收到款项，再向公司支付设备款，因
此受到客户实际收到资金的影响；而由于总体单位交付的产品一般
为大体系统产品，集成了较多不同厂商的产品，导致总体单位向最
终用户的交付时间较长。上述约定导致了总体单位付款周期较长。
目，公司无论作为配套厂商或总体单位，最终回款来源均是国防预
算，因此回款速度最终都受到国防结算付款流程的影响。受国防预
算管理体制的影响，公司的特种产品客户或提供服务的科研院所或
总体单位等客户的结算周期较长。
   公司应收账款坏账准备计提是按企业会计准则的规定，根据应
收账款的预期信用损失计提坏账准备，具体分为按账龄分析计提及
单项计提。由于特种产品订单项目回款周期长，导致公司应收账款
账龄逐年增加明显，各年度计提减值准备的影响金额，主要取决于
特种产品项目的收款。本年度公司 3-4 年应收账款计提减值准备同
比增加 1,132.17 万元。
   年审会计师意见：
   针对营业收入项目组主要履行了如下核查程序：
计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
入金额是否出现异常波动的情况；
                         大华核字[2023]0011641 号监管问询函回复
出库单、质检报告及相应的验收单，评价相关收入确认是否符合公
司收入确认的会计政策；
库单、验收单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会
计期间；
括：相关应收预收期末余额、累计已开具的发票金额、累计已确认
的收入金额。本次主营业务收入函证金额为 201,418,625.48 元，占合
并报表主营业务收入金额的 76.84%，已回函金额为 193,318,805.33 元，
占合并报表主营业务收入金额的 73.75%，占发函金额的比例为
有限公司，该公司主要出于保护企业自身的原因未回函，经催收截
至审计报告出具日仍未回函，已进行替代测试处理，其中南京航海
航标装备总厂有限公司期后回款 194,610.00 元。主营业务收入替代
测试金额为 180,670,346.19 元，替代测试比例为 68.93%，综上，已回
函和执行替代测试的收入金额占本期主营业务收入金额的比例为
   针对应收账款及其减值项目组主要履行了如下核查程序：
并结合应收账款函证程序及重点客户访谈，对应收账款进行核实；
本次应收账款函证金额为 365,472,829.37 元，占合并报表应收账款余
额的 80.80%，已回函金额为 329,017,996.02 元，占合并报表应收账款
余额的 72.74%，占发函金额的比例为 90.03%，未回函客户主要为大
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连船舶重工集团有限公司和南京航海航标装备总厂有限公司，上述
公司出于保护自身的原因未回函，经催收截至审计报告出具日仍未
回函，已进行替代测试处理，其中大连船舶重工集团有限公司期后
回款 4,052,305.00 元、南京航海航标装备总厂有限公司期后回款
试比例为 72.52%，综上，已回函和执行替代测试的应收账款金额占
期末应收账款余额的比例为 85.51%；
的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键
假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；重
点关注对业主方已出现财务重大风险的项目，获取充分证据判断预
期信用损失是否计提充分；
理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用
损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照
表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失
率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
坏账准备的合理性；
                               大华核字[2023]0011641 号监管问询函回复
列报。
   经核查，国瑞科技应收账款列报无误，应收账款坏账准备计提
合理。
占年度销售总额的 31.67%，其中，你公司与第三大销售客户泰州泰
船重工装备有限公司（以下简称“泰州泰船”）的交易金额为 1,650
万元，公开资料显示，泰州泰船注册资本为 100 万元，成立于 2021
年 4 月 7 日。
  （1）请说明泰州泰船在 2021 年是否与你公司发生交易，并结
合泰州泰船主营业务范围、业务规模、资质信用情况等，说明你公
司 2022 年与泰州泰船的交易金额远大于泰州泰船注册资本的原因及
合理性，相关收入是否已回款，并请年审会计师就公司对泰州泰船
的收入真实性进行核查并发表明确意见。
   公司回复：
   经核查，公司在 2021 年未与泰州泰船发生交易，但已经就相
关新能源船业务进行了多轮商务和技术接洽。
   泰州泰船重工装备有限公司系江苏大津重工有限公司（以下简
称“江苏大津”）的全资子公司，而江苏大津重工有限公司为上市公
司天海融合防务装备技术股份有限公司的全资子公司。
   江 苏 大 津 成 立 日 期 为 2012 年 12 月 ， 注 册 资 本 为 人 民 币
专用设备制造等，2022 年度江苏大津实现收入 2,236,503,416.64 元。
公司于 2021 年首次与江苏大津开展业务合作，并销售配电设备、
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主配电板等给江苏大津，2021 年不含税交易额 182.73 万元，收到货
款 50.00 万元，公司于 2022 年持续与江苏大津开展业务合作，并销
售配电板、断路器等给江苏大津，2022 年不含税交易额 438.71 万元，
收到货款 244.97 万元。
   经了解，2021 年由于江苏大津自身船台已经饱和，便将原江苏
大津新能源相关事业部改制成立泰州泰船，2021 年 4 月 ，泰州泰船
租赁泰州口岸船舶有限公司位于泰州市高港区口岸街道龙窝南路 66
号场内的一万吨船台、一喷两涂涂装房、部分施工场地及设备设施，
并签订了《租赁合同》，合同期限为五年。
   泰州泰船主营业务范围为金属船舶制造；船舶改装；船舶设计；
船舶租赁；船舶自动化、检测、监控系统制造；船舶修理；非金属
船舶制造；船舶制造；金属结构制造；海洋工程装备制造；技术服
务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；船舶
港口服务；电子元器件与机电组件设备制造；电气机械设备销售；
信息咨询服务（不含许可类信息咨询服务）；合同能源管理；港口
理货；住房租赁；机械设备租赁；机械设备销售。目前泰州泰船在
职员工 80 余人，依托于江苏大津在行业内资源及资金支持，在手
造船订单充足。2022 年 12 月 31 日泰船公司资产总额 13,200.00 万元，
   因原江苏大津新能源相关事业部已改制成立泰州泰船，江苏大
津本年出于业务布局调整原因，经与公司沟通后，将综合电力系统
及桥楼驾控系统、集装箱式储能系统项目交由泰州泰船执行，合同
金额分别为 856.00 万元、1,000.00 万元，导致泰州泰船本年成为公
司新增客户，泰州泰船本年与公司开展的主要业务情况如下：
                                            单位：万元
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          合同编                  22 年确认                                                       船检证
合同内容                合同金额                                               收款金
                                                    货款支付条款                      验收时间
            号                  收入金额                                     额                   书编号
综合电力系     CCG-                            1.定金：合同总价的 20%，作为预付款在合同签
统及桥楼驾     2021-      428.00      378.76   订后 15 个工作日内付清；               171.20
                                                                                月 20 日      JY22PPS
控系统       601                             2.提货款：合同总价的 20%，在本合同项下产品
                                          发货前由甲方支付给乙方；
                                                                                            JY22PPS
综合电力系     CCG-                                                                              01085、
                                          东与贵司签署交船协议后，并收到乙方开具的                  2022 年 9
统及桥楼驾     2021-      428.00      378.76                                171.20               JY22PPS
控系统       602                                                                               02158
                                          保期满后 5 个工作日内由甲方支付给乙方
集装箱式储
          TMH6001                         1.定金：合同总价的 10%，作为定金在合同签订              2022 年 10
能系统（一                500.00      442.48
          -31018                          后 30 个工作日内付清；                         月 22 日
套两台）                                                                                        JY22PPS
集装箱式储                                                                                       02097
          TMH6002                         合格并提供合同总金额 13%的增值税发票后 180             2022 年 12
能系统（一                500.00      442.48
          -31018                          日内支付                                   月2日
套两台）
 合    计             1,856.00    1642.48   "                            342.40
           经查，综合电力系统及桥楼驾控系统项目公司已按货款支付条
       款收到合同总价的 20%定金和合同总价的 20%提货款，剩余货款还
       未达到付款时点，实际收款情况与合同约定一致。
           集装箱式储能系统项目按合同约定公司应合同总价的 10%定金，
       已于期后收到定金 100.00 万元，剩余款项尚未到合同约定收款日，
       故未收到 90%到货款。
           经核查，泰州泰船与公司、控股股东、实际控制人、董监高人
       员不存在关联关系或其他利益关系。
           年审会计师意见：
           针对泰州泰船本年交易情况项目组主要履行了如下核查程序：
       科技与泰州泰船业务来源、业务开展情况；
       资本、注册地址、股东构成、最终控制方等情况进行了解；
                                                 第 12 页
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售合同、出库单、物流单据、验收单、船检证书等资料，识别与商
品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合
企业会计准则的要求；
服务期限、验收条款、付款条款、开票及付款进度等内容，评价合
同执行是否存在异常情况；
行函证；
务开展情况、收货情况、货物情况等；
船检情况；
   经核查，国瑞科技本年对泰州泰船的收入真实正确。
司 2022 年营业收入的 164.85%，坏账准备余额为 7,547 万元。请分别
列示前十名欠款方应收账款明细，包括客户名称、合作年限、合同
内容、合同金额、收入确认情况、应收账款及回款情况、本年度计
提坏账准备金额，核查是否与公司、控股股东、实际控制人、董监
高人员等存在关联关系或其他利益关系。请年审会计师核查并发表
明确意见。
   公司回复：
   公司前十名欠款方应收账款明细表如下：
                                            单位：元
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        合作年                                                                  本期确认收入金
单位名称             合同内容        合同金额             期末余额            本期计提                           本期回款金额          联关系或其
         限                                                                       额
                                                                                                             他利益关系
客户 2                       90,389,800.00     36,418,900.00   1,135,058.42    19,652,212.41   13,704,220.00    否
         上      机舱自动化系统
客户 18                      111,240,000.00    35,021,914.92   1,960,443.98       473,612.63   15,679,700.00    否
         上      机舱自动化系统
客户 1                       29,396,814.00     29,396,814.00   1,308,170.30    26,015,454.84   2,972,066.45     否
         上      机舱自动化系统
客户 19                      135,483,536.00    27,668,605.71   5,123,346.67       647,422.99   4,027,011.89     否
         上      机舱自动化系统
客户 11                      50,573,700.00     21,758,187.21     -42,458.00     2,540,442.47   12,249,930.00    否
         上      机舱自动化系统
客户 20                      62,639,300.00     20,756,179.30   -1,583,081.72                   14,819,100.00    否
         上      机舱自动化系统
客户 12                      106,137,647.58    20,125,840.36    -105,509.75       189,653.81   16,622,630.00    否
         上      机舱自动化系统
客户 21                      77,267,728.32     19,778,803.95   3,239,953.12       631,147.78   3,963,484.62     否
         上      机舱自动化系统
客户 4                       19,366,823.90     15,626,243.55     676,474.92    13,593,962.03   3,055,055.50     否
         上      机舱自动化系统
客户 3                       18,650,000.00     15,226,000.00     761,300.00    16,504,424.78   3,224,000.00     否
         上      机舱自动化系统
合计                         701,145,349.80   241,777,489.00   12,473,697.94   80,248,333.74   90,317,198.46
             经公司核查，公司前十大客户其中八家隶属于中国船舶工业股
        份有限公司，前十大公司与公司、控股股东、实际控制人、董监高
        人员不存在关联关系或其他利益关系。
             年审会计师意见：
             项目组主要履行了如下核查程序：
        的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并
        测试相关内部控制的运行有效性；
        期划分的准确性；
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                             大华核字[2023]0011641 号监管问询函回复
本次应收账款函证金额为 365,472,829.37 元，占合并报表应收账款余
额的 80.80%，已回函金额为 329,017,996.02 元，占合并报表应收账款
余额的 72.74%，占发函金额的比例为 90.03%，未回函客户主要为大
连船舶重工集团有限公司和南京航海航标装备总厂有限公司，上述
公司出于保护自身的原因未回函，经催收截至审计报告出具日仍未
回函，已进行替代测试处理，其中大连船舶重工集团有限公司期后
回款 4,052,305.00 元、南京航海航标装备总厂有限公司期后回款
试比例为 72.52%，综上，已回函和执行替代测试的应收账款金额占
期末应收账款余额的比例为 85.51%；
或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键
假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；重
点关注对业主方已出现财务重大风险的项目，获取充分证据判断预
期信用损失是否计提充分；
理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用
损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照
表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失
率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确；
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                       大华核字[2023]0011641 号监管问询函回复
坏账准备的合理性。
  经核查，国瑞科技应收账款前十名欠款方与公司、控股股东、
实际控制人、董监高人员等不存在关联关系及其他利益关系，国瑞
科技应收账款期末已在财务报表中作出恰当列报。
大华会计师事务所(特殊普通合伙)       中国注册会计师：
                                          胡超
     中国·北京             中国注册会计师：
                                         黄沈洁
                        二〇二三年五月十五日
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