珠海世纪鼎利科技股份有限公司
关于 2022 年年报问询函中
有关财务事项的说明
大华核字[2023]0011926 号
大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )
DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）
珠海世纪鼎利科技股份有限公司
关于 2022 年年报问询函中
有关财务事项的说明
一、 关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明 1-73
大华会计师事务所（特殊普通合伙）
北京市海淀区西四环中路 16 号院 7 号楼 12 层 [100039]
电话：86 (10) 5835 0011 传真：86 (10) 5835 0006
www.dahua-cpa.com
关 于 2022 年 年 报 问 询 函 中
有 关 财 务 事 项 的 说 明
大华核字[2023]0011926 号
深圳证券交易所创业板公司管理部：
由珠海世纪鼎利科技股份有限公司（以下简称“世纪鼎利”或
“公司”）转来的《关于对珠海世纪鼎利科技股份有限公司的年报
问询函》（创业板年报问询函【2023】第 72 号，以下简称问询函）
奉悉。我们已对问询函所提及的需会计师发表专项意见的世纪鼎利
财务事项进行了审慎核查，现汇报如下：
一、问询函问题 1
报告期末，你公司应收账款账面余额为 50,817.39 万元，其中按
单项计提坏账准备的应收账款账面余额为 6,235.46 万元，坏账准备
计提比例为 100%；按组合计提坏账准备的应收账款账面余额为
大提高。
（1）请你公司补充说明向应收账款期末余额前十名客户的销售
情况，包括但不限于客户名称、对应销售内容、已确认的销售收入及
确认依据、应收账款及应收票据账面余额、账龄、已计提的坏账准备
及期后回款情况，客户与你公司、公司主要股东、董监高人员是否存
在关联关系或者其他利益安排，并逐一说明相关客户是否按照合同约
定支付款项，若否，请说明原因以及公司已采取和拟采取的应对措施。
-1-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
公司回复：
一、公司向应收账款期末余额前十名客户的销售情况
单位：万元
与公司、
公司主要
股东、董 是否按
序 报告期销 收入确认 应收账款 期末坏 期后回 监高人员 合同约
客户名称 销售内容 账龄
号 售收入 依据 期末余额 账准备 款金额 是否存在 定支付
关联关系 款项
或者其他
利益安排
设备验收 1 年以内 1,054 万
教育装备
单、服务 元，1-2 年 489.64
人数确认 万元，5 年以上
育服务
函 998.6 万元。
优化服务 服务结算
一年以内 2,447.94
万元。
备销售 签收单
服务结算
单
元，2-3 年 430.77
服务人数
确认函
年 250 万元。
按服务人
数确认函
设备租赁
期间
万元，3-4 年
-2-
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年 196.25 万元。
智慧消防
设备验收 4-5 年 1,064.32 万
单 元。
产品
智能终端 设备验收
设备 单
服务结算
单
元。
通信及监 3-4 年 400.33 万
设备验收
单
售 万元。
二、说明相关客户是否按照合同约定支付款项，若否，请说明原
因以及公司已采取和拟采取的应对措施。
序 公司已采取和拟采取的
客户名称 是否按合同约定支付款项 未按合同约定支付原因
号 应对措施
协议约定服务款学校应于每年 10
月 31 日前结算，设备款应于验收 公司已发催款函并与客
公办院校根据政府拨付预算支付，结算
延迟。
款项未按约定支付，设备款未按 款。
约定支付。
协议约定学校应于每年 10 月 31
公司已发催款函并持续
跟进款项催收进度。
务款项未按约定支付。
协议约定学校应于每年 10 月 31
公司已发催款函并持续
跟进款项催收进度。
未按约定支付。
-3-
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序 公司已采取和拟采取的
客户名称 是否按合同约定支付款项 未按合同约定支付原因
号 应对措施
租赁期开始，双方约定每年租赁
客户多年经营情况不佳，暂时无力偿 公司与客户积极沟通和
还。 协商中。
款。
公司于 2018 年发货，客户未按合 公司已向客户发律师
同约定，发货后 60 天付款。 函。
公司于 2018 年开票，客户未按合 海外客户，以海外市场启用新的认证规 公司已向客户发送多次
清。 算。 手段追索。
双方约定结算时间为 2019 年 12
客户于 2021 年 10 月 12 日注销，该公司
经清算后无可执行财产。
付。
公司于 2018 年完成交付，客户未
客户以终端客户对于铁路项目验收和结 公司已向客户发起诉
算进度慢为理由推迟结算。 讼。
付清。
（2）请你公司说明通信、物联网及职业教育业务三大业务类型
收入确认与结算政策，说明未按照业务分类对账龄组合分别计提坏账
准备的原因及合理性。请会计师发表意见。
公司回复：
一、通信、物联网及职业教育业务收入确认与结算政策
（一）通信业务
公司通信业务主要包括通信仪表业务及通信服务业务。
（1）通信仪表业务
通信仪表销售属于在某一时点履行的履约义务，主要是根据客户
的需求提供相关的通信仪表，在产品已交付、已收取价款或取得收款
权利且相关的经济利益很可能流入时确认收入。
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（2）通信服务业务
通信服务业务属于在某一时段内履行的履约义务，根据客户确认
的项目工作量确定提供服务的履约进度，并按履约进度确认收入。履
约进度不能合理确定时，公司已经发生的成本预计能够得到补偿的，
按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
公司通信业务主要为客户提供产品和技术服务，网络优化产品按
照初验、终验、维保期或分阶段收款，账期一般为 1-2 年，网络优化
及技术服务业务结算通常有季度、半年度、年度结算多种方式，总回
款期为 1-3 年。
（二）教育业务
公司教育业务主要包括教育服务业务、教育装备业务、教育培训
业务。
（1）教育服务业务
教育服务业务属于在某一时段内履行的履约义务，根据协议规定
向合作院校提供计划内全日制项目的教学教育服务，按照权责发生制
原则确认收入，于实际收到合作院校支付的合作办学收入计入预收款
项，再按所在学年确认相关收入。每学年收入在 12 个月内（本年 9
月至次年 8 月）分摊。
（2）教育装备业务
教育装备业务属于在某一时点履行的履约义务，主要是根据客户
的需求提供相关的集成类教育装备产品，在产品已交付、已收取价款
或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认收入。
-5-
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（3）教育培训业务
教育培训业务属于在某一时段内履行的履约义务，根据协议规定
向其服务对象提供服务取得的收入，按照权责发生制原则确认学费收
入，于实际收到学生缴纳的学费计入预收款项，再按所在学年确认相
关收入。
公司教育服务业务、教育培训业务主要通过与国内高等院校进行
合作开展，正常业务结算以一学年为一个结算周期。并根据服务学生
人数和合作协议约定规则进行结算。职业教育装备业务的销售涉及安
装、调试、培训、验收等环节，结算周期介于 12-24 个月之间。
（三）物联网业务
公司物联网业务主要包括 RFID 产品销售业务和物联网行业解决
方案业务。
（1）RFID 产品销售业务
RIFD 产品销售业务属于在某一时点履行的履约义务，公司 RFID
销售业务主要分为内销业务和外销业务。
内销业务：在产品已交付、已收取价款或取得收款权利且相关的
经济利益很可能流入时确认收入。
外销业务：在产品交付给装运港（船上交货），以装船日、已收
取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可能流入时确认收入。
（2）物联网行业解决方案业务
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物联网行业解决方案业务属于在某一时点履行的履约义务，在产
品已交付或通过验收、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益
很可能流入时确认收入。
RFID 产品业务为订单生产业务方式，回款周期基本在 1 年期内。
物联网解决方案业务一般以项目为单位，通常有到货、初验、终验、
质保期多个阶段，且过程中涉及客户需求或者技术指标的调整，项目
执行周期较长，总体回款周期介于 1-3 年之间。
二、未按照业务分类对账龄组合分别计提坏账准备的原因及合理
性
报告期内，公司在测算应收账款历史违约损失率、坏账准备过程
中，已按照公司各业务分类对账龄组合分别计算。公司在年报附注中，
将各业务应收账款坏账准备进行了综合汇总后披露。公司对各业务账
龄组合的具体计算过程可详见本问询函回复问题 1（3）的回复。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程
序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
（1）测试管理层与应收账款日常管理及可收回性评估相关的关
键内部控制；
（2）复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客
观证据；
（3）对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收款
项，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理
性；
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（4）对于管理层按照单项金额重大并单项计提信用损失的应收
款项，结合预计未来现金流量现值与其账面价值的分析，评价管理层
信用损失计提的合理性；
（5）获取公司的信用政策，对合同签订及信用政策的执行进行
了解，获取主要客户的合同，对结算方式进行核实；
（6）对主要客户的应收账款进行函证，核实应收账款期后回款
情况。
基于已执行的审计程序，我们认为：
公司已按照各业务主体分别计算历史违约损失率、坏账准备。
（3）请你公司按照三大业务类型分别列示各账龄应收账款的平
均回收率、迁徙率、历史损失率、前瞻性信息调整情况及依据，说明
按组合计提坏账准备的应收账款的预期信用损失率的确认过程，并说
明报告期各类业务下游客户信用情况及生产经营情况是否发生较大
变化，坏账准备计提比例大幅提升的原因与合理性，是否存在以前年
度确认了不实的销售收入导致应收账款无法收回而大幅计提坏账的
情形。请会计师对应收账款的真实性、可回收性及以前年度坏账准备
计提的充分性核查并发表意见。
公司回复：
一、按组合计提坏账准备的应收账款的预期信用损失率的确认过
程
（一）电信业务
第一步：确定分类到本组合下的应收账款余额及对应账龄
单位：万元
账龄 结构比
余额 余额 余额 结构比 平均余额
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账龄 结构比
余额 余额 余额 结构比 平均余额
合计 26,430.12 24,427.01 19,317.32 100.00% 23,391.49 100.00%
第二步：计算历史收回金额
单位：万元
根据账龄迁移情况确定历史账龄减少额
账龄 2020-12-31 2021-12-31 2022-12-31 最近一年 近三年
结构比
余额 余额 余额 结构比 平均余额
合计 17,103.78 9,267.33 18,446.55 100.00% 14,939.22 100.00%
第三步：计算迁徒率
账龄 2020-12-31 2021-12-31 2022-12-31 三年平均
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第四步：确定本期的违约损失率
被审计单位 上期采用的
账龄 变动
历史违约损失率 前瞻性估计调整 调整后违约损失率 违约损失率
各通信业务公司单独采用迁徙率模型计算违约损失率，由于广州
市贝讯通信技术有限公司、香港鼎利通信科技有限公司、北京世源信
通科技有限公司等子公司样本量不足的局限性，为保持数据的一贯性，
部分公司选择账龄分析法下计提的比例作为预期信用损失率。因各公
司账龄结构分布不一样，按照业务版块汇总各期间账龄后，导致通信
业务迁徙率、违约损失率下降，为了与各公司单独计算的坏账准备汇
总金额保持一致，所以在前瞻性估计进行了调整，确保调整后违约损
失率与实际经营情况相符。
（二）教育业务
第一步：确定分类到本组合下的应收账款余额及对应账龄
单位：万元
账龄 结构比
余额 余额 余额 结构比 平均余额
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账龄 结构比
余额 余额 余额 结构比 平均余额
合计 21,838.37 15,331.14 14,474.03 100.00% 17,214.51 100.00%
第二步：计算历史收回金额
单位：万元
根据账龄迁移情况确定历史账龄减少额
账龄 2020-12-31 2021-12-31 2022-12-31 最近一年 近三年
结构比
余额 余额 余额 结构比 平均余额
合计 9,483.32 3,889.40 4,189.37 100.00% 5,854.03 100.00%
第三步：计算迁徒率
账龄 2020-12-31 2021-12-31 2022-12-31 三年平均
第四步：确定本期的违约损失率
被审计单位 上期采用的
账龄 变动
历史违约损失率 前瞻性估计调整 调整后违约损失率 违约损失率
-11-
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关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
被审计单位 上期采用的
账龄 变动
历史违约损失率 前瞻性估计调整 调整后违约损失率 违约损失率
公司各教育业务公司单独采用迁徙率模型计算违约损失率，因各
公司账龄结构分布不一样，按照业务版块汇总各期间账龄后，导致教
育业务迁徙率、违约损失率被放大，如上海智翔信息科技发展有限公
司（以下简称“上海智翔”）应收账款金额主要集中在 3 年以上，上
海世纪鼎利教育科技有限公司应收账款金额主要集中在 3 年以内，按
照版块汇总后导致各期间迁徙率均变大，为了与各公司单独计算的坏
账准备汇总金额保持一致，因此在前瞻性估计进行了调整，确保调整
后违约损失率与实际经营情况相符。
（三）物联网业务
第一步：确定分类到本组合下的应收账款余额及对应账龄
单位：万元
账龄 结构比
余额 余额 余额 结构比 平均余额
合计 17,591.53 10,336.68 10,637.16 100.00% 12,855.12 100.00%
第二步：计算历史收回金额
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单位：万元
根据账龄迁移情况确定历史账龄减少额
账龄 2020-12-31 2021-12-31 2022-12-31 最近一年 近三年
结构比
余额 余额 余额 结构比 平均余额
合计 10,449.54 8,599.81 2,089.82 100.00% 7,046.39 100.00%
第三步：计算迁徒率
账龄 2020-12-31 2021-12-31 2022-12-31 三年平均
第四步：确定本期的违约损失率
被审计单位 上期采用的
账龄 变动
历史违约损失率 前瞻性估计调整 调整后违约损失率 违约损失率
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关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
被审计单位 上期采用的
账龄 变动
历史违约损失率 前瞻性估计调整 调整后违约损失率 违约损失率
各物联网业务公司单独采用迁徙率模型计算违约损失率，由于子
公司 ESIMTECHNOLOGYLTD 客户较少，样本量不足的局限性，为保持数
据的一贯性，选择账龄分析法下计提的比例作为预期信用损失率，所
以在 3-4 年进行了前瞻性调整。同时上海一芯智能科技有限公司（以
下简称“一芯智能”）上期部分应收账款存在单项计提，本期纳入账
龄组合分析法计算迁徙率导致需要对其进行前瞻性调整。
二、报告期各类业务下游客户信用情况及生产经营情况是否发生
较大变化，坏账准备计提比例大幅提升的原因与合理性
（一）公司各业务下游客户信用情况及生产经营情况
公司 2022 年期末应收账款下游客户结构情况：
单位：万元
客户类型 应收账款余 坏账准备金 计提比 应收账款余 坏账准备金 计提比
额 额 例 额 额 例
国有单位或企业 13,045.38 1,683.36 12.90% 16,515.83 1,115.82 6.76%
境外企业 3,904.15 2,347.96 60.14% 2,479.73 2,049.28 82.64%
上市公司 718.52 69.11 9.62% 1,537.96 338.21 21.99%
政府机构 334.51 228.69 68.37% 388.6 42.70 10.99%
公办院校 4,499.73 2,469.86 54.89% 8,440.59 2,632.23 31.19%
民办院校 6,920.39 2,917.85 42.16% 4,884.61 780.77 15.98%
民营企业及其他 21,394.71 16,641.18 77.78% 24,420.73 10,922.09 44.72%
合计 50,817.39 26,358.02 51.87% 58,668.05 17,881.11 30.48%
从上述表格可见，报告期内公司整体业务的下游客户从客户结构
上来看，并未发生重大变化。其中公司通信业务的客户主要为国内电
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关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
信运营商等国有单位，其信用情况良好；教育业务的客户主要为高等
教育的公办或民办院校，其经营情况正常稳定，但国内部分院校的付
款审批受到预算拨款进度的影响，进而延后应收账款的回款速度；物
联网业务的客户主要为国内上市公司、民营企业以及境外企业，从单
个客户上来看，个别民营企业客户受经济下行的影响，出现生产经营
困难和资金紧张的情形。
（二）坏账计提比例大幅提升的原因和合理性
单位：万元
期末余额 期初余额
项目 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备
金额 比例 金额 计提比例 金额 比例 金额 计提比例
电信业务 19,372.69 38.12% 3,455.88 17.84% 24,427.00 41.64% 2,919.10 11.95%
教育业务 16,715.26 32.89% 10,875.39 65.06% 17,427.37 29.71% 7,291.94 41.84%
物联网业
务
其他业务 153.42 0.31% 45.00 29.33% 72.13 0.11% 26.05 36.11%
合计 50,817.39 100.00% 26,358.02 51.87% 58,668.05 100.00% 17,881.11 30.48%
额为 26,358.02 万元，计提比例为 51.87%，
较 2021 年同期增长 21.39%，
主要原因是公司教育业务以及物联网业务坏账准备计提比例提高，具
体情形如下：
公司教育业务 2022 年期初期末应收账款计提坏账准备变动情况
如下：
单位：万元
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关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
项目
账面余额 占比 坏账准备 计提比例
单项计提预期信用损失的应收账款 2,241.23 13.41% 2,241.23 100.00%
按组合计提预期信用损失的应收账款 14,474.03 86.59% 8,634.16 59.65%
其中：1 年以内 3,925.90 23.49% 627.49 15.98%
合计 16,715.26 100.00% 10,875.39 65.06%
续：
项目
账面余额 占比 坏账准备 计提比例
单项计提预期信用损失的应收账款 2,096.23 12.03% 2,055.71 98.07%
按组合计提预期信用损失的应收账款 15,331.14 87.97% 5,236.23 34.15%
其中：1 年以内 4,690.69 26.92% 237.52 5.06%
合计 17,427.37 100.00% 7,291.94 41.84%
从上表可见，公司教育业务 2022 年期末 3 年以上应收账款余额
为 6,209.05 万元，较上年同期增加 25.59%。2022 年期末 3 年以上应
收账款坏账计提比例为 97.29%，较上年同期提高 20.12%。报告期内
坏账准备计提比例较上年增加主要是由于部分合作院校内部审批流
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程冗长以及受预算拨款等影响回款出现延后，导致公司 3 年以上长账
龄的应收账款较上期有所增加。同时由于历史回款周期较长，造成教
育业务应收账款迁徙率较上期呈上升趋势，导致报告期违约损失率提
高。
公司物联网业务 2022 年期初期末应收账款计提坏账准备变动情
况如下：
单位：万元
项目
账面余额 占比 坏账准备 计提比例
单项计提预期信用损失的应收账款 3,938.86 27.02% 3,938.86 100.00%
按组合计提预期信用损失的应收账款 10,637.16 72.98% 8,042.88 75.61%
其中：1 年以内 1,764.86 12.11% 204.90 11.61%
合计 14,576.02 100.00% 11,981.74 82.20%
续：
项目
账面余额 占比 坏账准备 计提比例
单项计提预期信用损失的应收账款 5,537.18 33.07% 4,556.46 82.29%
按组合计提预期信用损失的应收账款 11,204.37 66.93% 3,087.56 27.56%
其中：1 年以内 2,396.96 14.32% 119.85 5.00%
-17-
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项目
账面余额 占比 坏账准备 计提比例
合计 16,741.55 100.00% 7,644.02 45.66%
从上表可见，公司物联网业务 2022 年期末 3 年以上应收账款余
额为 7,092.37 万元，较上年同期增长 41.44%。2022 年期末 3 年以上
应收账款坏账计提比例为 95.59%，较上年同期提高 48.55%。报告期
内坏账准备计提比例较上年增加主要是由于公司近两年逐步缩减工
业机器人以及物联网解决方案业务，相关业务人员以及技术人员出现
流失的情况，部分历史项目的业务持续存在困难，导致应收账款的回
收较为缓慢。因此公司报告期内按照应收账款迁徙率计算该部分应收
账款的违约损失率有所提高，导致报告期内物联网业务的应收账款坏
账准备计提比例大幅增加。
综上，公司报告期内坏账准备计提比例大幅提升主要是由于教育
业务以及物联网业务长账龄应收账款增加，造成账龄组合迁徙率提高，
导致按账龄组合计提的坏账准备比例增加所致。因此公司报告期内坏
账准备计提比例大幅提升具有合理性。公司营业收入严格按照《企业
会计准则第 14 号—收入》的规定确认收入，同时均有销售合同、出
库单、签收单（或结算单）、发票等收入确认要件作为支撑依据，不
存在以前年度确认了不实的销售收入导致应收账款无法收回而大幅
计提坏账的情形。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程
序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
（1）测试管理层与应收账款日常管理及可收回性评估相关的关
键内部控制；
（2）获取应收账款明细表、账龄分析表，对应收账款执行分析
程序；
（3）对重要的应收账款（含以前年度形成的）进行函证，检查
销售合同、发票、签收单等相关支持性文件，确定交易的真实性；
（4）获取公司的信用政策，对合同签订及信用政策的执行进行
了解，获取主要客户的合同，对结算方式进行核实，了解客户未及时
回款的原因，分析是否具有商业合理性；
（5）复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客
观证据；
（6）对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收款
项，结合信用风险特征及账龄分析，评价管理层坏账准备计提的合理
性；
基于已执行的审计程序，我们认为：
公司上述说明，与我们在执行世纪鼎利 2022 年度财务报表审计
过程中所了解的情况在所有重大方面一致。公司应收账款的真实性、
可回收性及以前年度坏账准备计提的充分性是合理的。
二、问询函问题 2
报告期内，
你公司职业教育服务营业收入 4,961.78 万元，
较 2021
年下滑 47.10%，毛利率为-33.67%。报告期内，你公司对长期待摊费
用中合作办学权计提资产减值 4,958.71 万元，年报显示计提原因为
部分合作院校出现生源减少、合作关系变化等情形。报告期内，你公
司合作办学权处置损失金额为 8,317.82 万元。
（1）请你公司按照合作院校列示合作办学权资产减值计提情况，
包括账面余额、已计提减值金额、报告期减值计提金额、预计可收回
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
金额，并结合与合作院校所签订协议的具体内容说明预计可收回金额
的确认依据。请会计师对长期待摊费用中合作办学权减值计提的合规
性发表意见。
公司回复：
一、公司合作办学权减值计提情况如下：
单位：万元
合作院校名称 账面余额 已计提减值金额 报告期减值计提金额 预计可收回金额
山东**职业技术大学 2,808.15 2,624.10 394.37 184.05
**职业大学 946.50 740.68 176.44 205.82
广东**理工技工学校 485.30 445.23 62.72 40.08
**职业技术学院 638.60 638.60 638.60 ---
**科技大学城市学院 6,126.58 3,686.58 3,686.58 2,440.00
合计 11,005.12 8,135.18 4,958.71 2,869.95
二、公司合作办学权预计可收回金额的确认依据
了评估，并按照评估结果对部分合作办学权计提了减值准备。2022 年
期末，公司根据各个合作办学权项目的协议约定情况以及项目实际运
营情况等，对合作办学权资产进行了评估测试。
根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》第六条：“资产存在
减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公
允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者
之间较高者确定”。 由于公司合作办学权不存在销售协议价格，同
时不存在活跃交易市场且无法获取可比的交易参照物，故无法可靠估
计其公允价值。根据《企业会计准则第 8 号——资产减值》第八条：
“无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该
资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额”。因此公司预计合
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
作办学权未来现金流量的现值，并以预计未来现金流量的现值作为其
可收回金额。具体确认过程如下：
（一）山东**职业技术大学
院后改名为“山东**职业技术大学”，以下简称“山东**”）签订了
《山东**科技职业学院珠海世纪鼎利科技股份有限公司共建“中德学
院”项目合作框架协议》（以下简称《合作协议》）。
合作协议约定：公司与山东**拟于 2017 年挂牌成立山东**科技
职业学院中德学院，双方依托各自资源优势，在相关专业基础上深化
产教融合，提升人才培养质量，全面进行校企合作，共建共管中德学
院。合作时间为 2016 年 11 月-2032 年 8 月，合作 13 届，合作期限
为 16 年。2017 年 9 月，中德学院开始第一届招生。
预期收益 截止评估基准日 协议约定稳定期最低招
学校性质 每届学年制
最后一年 剩余收益期限 生人数（人/届）
专科 三学年 2032 年 11 年 800
单位：万元
项目 2019 年 2020 年 2021 年 2022 年
营业收入 271.23 244.50 279.25 236.48
运营成本 368.66 348.29 124.06 142.98
毛利率 -36% -42% 56% 40%
截至 2021 年期末，经专业评估机构测算，山东**合作办学权项
目的预计可收回金额为 687 万元，期末账面价值为 2,916.73 万元。
该 项 目 可 收 回 金 额 低 于 账 面 价 值 ， 2021 年 期 末 计 提 减 值 准 备
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
单位：万元
项目 2022 年 2023 年 2024 年 2025 年 2026 年 2027 年
营业收入 260.07 227.36 232.25 270.69 306.77 327.92
营业成本 157.24 120.50 123.09 143.47 162.59 173.80
毛利率 39.54% 47.00% 47.00% 47.00% 47.00% 47.00%
税金及附加 1.87 1.64 1.67 1.95 2.21 2.36
净收益 100.96 105.22 107.49 125.27 141.97 151.76
营运资金追加额 136.75 -17.91 2.56 20.09 18.86 11.05
净现金流量 -35.79 123.13 104.93 105.18 123.11 140.71
折现率 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41%
年期 1 2 3 4 5 6
折现期 0.50 1.50 2.50 3.50 4.50 5.50
折现系数 0.9474 0.8504 0.7633 0.6851 0.6150 0.5520
净现金流量现值 -33.91 104.71 80.09 72.06 75.71 77.67
累计现值 -33.91 70.80 150.89 222.95 298.66 376.33
单位：万元
项目 2028 年 2029 年 2030 年 2031 年 2032 年 终期回收
营业收入 338.41 349.57 319.82 204.53 81.81 ——
营业成本 179.36 185.27 169.50 108.40 43.36 ——
毛利率 47.00% 47.00% 47.00% 47.00% 47.00% ——
税金及附加 2.44 2.52 2.30 1.47 0.59 ——
净收益 156.61 161.78 148.02 94.66 37.86 ——
营运资金追加额 5.49 5.83 -15.55 -60.26 -42.77 -64.14
净现金流量 151.12 155.95 163.57 154.92 80.63 64.14
折现率 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41%
年期 7 8 9 10 11 11
折现期 6.50 7.50 8.50 9.50 10.50 11.00
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
项目 2028 年 2029 年 2030 年 2031 年 2032 年 终期回收
折现系数 0.4955 0.4447 0.3992 0.3583 0.3216 0.3047
净现金流量现值 74.88 69.36 65.29 55.51 25.93 19.54
累计现值 451.21 520.57 585.86 641.37 667.30 686.84
算结果为其预计可收回金额为 184.05 万元，期末账面价值为 578.42
万元。该项目可收回金额低于账面价值，2022 年期末计提减值准备
单位：万元
项目 2023 年 2024 年 2025 年 2026 年 2027 年
营业收入 128.30 42.77 0.00 0.00 0.00
营业成本 68.00 22.67 0.00 0.00 0.00
毛利率 47.00% 47.00% 47.00% 47.00% 47.00%
税金及附加 0.92 0.31 0.00 0.00 0.00
收益 59.38 19.79 0.00 0.00 0.00
营运资金追加额 -57.28 -44.69 -22.37 0.00 0.00
净现金流量 116.66 64.48 22.37 0.00 0.00
安全资金持有量 5.74 1.92 0.00 0.00 0.00
应收款项 64.15 21.39 0.00 0.00 0.00
应付款项 2.83 0.94 0.00 0.00 0.00
营运资金 67.06 22.37 0.00 0.00 0.00
营运资金追加额 -57.28 -44.69 -22.37 0.00 0.00
折现率 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41%
年期 2 3 4 5 6
折现期 1.50 2.50 3.50 4.50 5.50
折现系数 0.9474 0.8504 0.7633 0.6851 0.6150
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
项目 2023 年 2024 年 2025 年 2026 年 2027 年
净现金流量现值 110.53 54.83 17.08 0.00 0.00
累计现值 110.53 165.36 182.44 182.44 182.44
单位：万元
项目 2028 年 2029 年 2030 年 2031 年 2032 年 终期回收
营业收入 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ——
营业成本 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ——
毛利率 47.00% 47.00% 47.00% 47.00% 47.00% ——
税金及附加 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ——
收益 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ——
营运资金追加额 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ——
净现金流量 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ——
安全资金持有量 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ——
应收款项 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ——
应付款项 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ——
营运资金 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ——
营运资金追加额 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 ——
折现率 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41%
年期 7 8 9 10 11 11
折现期 6.50 7.50 8.50 9.50 10.50 11.00
折现系数 0.5520 0.4955 0.4447 0.3992 0.3583 0.3216
净现金流量现值 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
累计现值 182.44 182.44 182.44 182.44 182.44 184.05
（二）**职业大学
了《**职业大学珠海世纪鼎利科技股份有限公司共建“鼎利学院”项
目合作框架》（以下简称《合作协议》）。
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
合作协议约定：公司与**职业拟于 2017 年挂牌成立**职业大学
—鼎利学院。鼎利学院为双方深度产教融合，全面校企合作，共建共
管的二级学院。合作时间为 2017 年 10 月-2035 年 8 月，合作 15 届，
合作期限为 18 年。2018 年 9 月，鼎利学院开始第一届招生。
预期收益 截止评估基准日 协议约定稳定期最低招
学校性质 每届学年制
最后一年 剩余收益期限 生人数（人/届）
专科 三学年 2035 年 14 年 500
单位：万元
项目 2019 年 2020 年 2021 年 2022 年
营业收入 53.19 153.39 195.16 169.36
运营成本 44.68 179.35 83.49 140.23
毛利率 16% -17% 57% 17%
截至 2021 年期末，经专业评估机构测算，**职业合作办学权项
目的预计可收回金额为 417 万元，期末账面价值为 981.24 万元。该
项目可收回金额低于账面价值，2021 年期末计提减值准备 564.24 万
元。其未来收益预测及测算结果如下：
单位：万元
项目 2022 年 2023 年 2024 年 2025 年 2026 年
营业收入 189.49 176.31 204.59 247.52 255.68
营业成本 131.01 121.90 141.45 171.14 176.78
毛利率 30.86% 30.86% 30.86% 30.86% 30.86%
税金及附加 1.36 1.27 1.47 1.78 1.84
净收益 57.12 53.14 61.67 74.60 77.06
营运资金追加额 100.32 -6.98 14.98 22.72 4.32
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
项目 2022 年 2023 年 2024 年 2025 年 2026 年
净现金流量 -43.20 60.12 46.69 51.88 72.74
折现率 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41%
年期 1 2 3 4 5
折现期 0.50 1.50 2.50 3.50 4.50
折现系数 0.9474 0.8504 0.7633 0.6851 0.6150
净现金流量现值 -40.93 51.13 35.64 35.54 44.73
累计现值 -40.93 10.20 45.84 81.38 126.11
单位：万元
项目 2027 年 2028 年 2029 年 2030 年 2031 年
营业收入 263.84 272.27 281.25 290.23 299.52
营业成本 182.42 188.25 194.46 200.67 207.09
毛利率 30.86% 30.86% 30.86% 30.86% 30.86%
税金及附加 1.90 1.96 2.03 2.09 2.16
净收益 79.52 82.06 84.76 87.47 90.27
营运资金追加额 4.32 4.47 4.75 4.76 4.91
净现金流量 75.20 77.59 80.01 82.71 85.36
折现率 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41%
年期 6 7 8 9 10
折现期 5.50 6.50 7.50 8.50 9.50
折现系数 0.5520 0.4955 0.4447 0.3992 0.3583
净现金流量现值 41.51 38.44 35.58 33.02 30.59
累计现值 167.62 206.06 241.64 274.66 305.25
单位：万元
项目 2032 年 2033 年 2034 年 2035 年 终期回收
营业收入 309.40 283.07 181.03 72.41 ——
营业成本 213.92 195.71 125.16 50.06 ——
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关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
项目 2032 年 2033 年 2034 年 2035 年 终期回收
毛利率 30.86% 30.86% 30.86% 30.86% ——
税金及附加 2.23 2.04 1.30 0.52 ——
净收益 93.25 85.32 54.57 21.83 ——
营运资金追加额 5.23 -13.93 -54.03 -38.34 -57.50
净现金流量 88.02 99.25 108.60 60.17 57.50
折现率 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41%
年期 11 12 13 14 14
折现期 10.50 11.50 12.50 13.50 14.00
折现系数 0.3216 0.2887 0.2591 0.2326 0.2203
净现金流量现值 28.31 28.65 28.14 13.99 12.67
累计现值 333.56 362.21 390.35 404.34 417.01
算结果为其预计可收回金额为 205.82 万元，期末账面价值为 382.26
万元。该项目可收回金额低于账面价值，2022 年期末计提减值准备
单位：万元
项目 2023 年 2024 年 2025 年 2026 年 2027 年
营业收入 95.80 63.70 64.36 66.48 68.60
营业成本 66.24 44.04 44.50 45.96 47.43
毛利率 30.86% 30.86% 30.86% 30.86% 30.86%
税金及附加 0.69 0.46 0.46 0.48 0.49
收益 28.87 19.20 19.40 20.04 20.68
营运资金追加额 -39.91 -17.00 0.36 1.11 1.12
净现金流量 68.78 36.20 19.04 18.93 19.56
安全资金持有量 5.58 3.71 3.75 3.87 3.99
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
项目 2023 年 2024 年 2025 年 2026 年 2027 年
应收款项 47.90 31.85 32.18 33.24 34.30
应付款项 2.76 1.84 1.85 1.92 1.98
营运资金 50.72 33.72 34.08 35.19 36.31
营运资金追加额 -39.91 -17.00 0.36 1.11 1.12
折现率 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41%
年期 2 3 4 5 6
折现期 1.50 2.50 3.50 4.50 5.50
折现系数 0.9474 0.8504 0.7633 0.6851 0.6150
净现金流量现值 65.16 30.78 14.53 12.97 12.03
累计现值 65.16 95.94 110.47 123.44 135.47
单位：万元
项目 2028 年 2029 年 2030 年 2031 年 2032 年
营业收入 70.80 73.13 75.46 77.86 80.43
营业成本 48.95 50.56 52.17 53.83 55.61
毛利率 30.86% 30.86% 30.86% 30.86% 30.86%
税金及附加 0.51 0.53 0.54 0.56 0.58
收益 21.34 22.04 22.75 23.47 24.24
营运资金追加额 1.17 1.24 1.23 1.27 1.36
净现金流量 20.17 20.80 21.52 22.20 22.88
安全资金持有量 4.12 4.26 4.39 4.53 4.68
应收款项 35.40 36.57 37.73 38.93 40.22
应付款项 2.04 2.11 2.17 2.24 2.32
营运资金 37.48 38.72 39.95 41.22 42.58
营运资金追加额 1.17 1.24 1.23 1.27 1.36
折现率 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41%
年期 7 8 9 10 11
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
项目 2028 年 2029 年 2030 年 2031 年 2032 年
折现期 6.50 7.50 8.50 9.50 10.50
折现系数 0.5520 0.4955 0.4447 0.3992 0.3583
净现金流量现值 11.13 10.31 9.57 8.86 8.20
累计现值 146.60 156.91 166.48 175.34 183.54
单位：万元
项目 2033 年 2034 年 2035 年 终期回收
营业收入 73.59 47.07 18.83 ——
营业成本 50.88 32.54 13.02 ——
毛利率 30.86% 30.86% 30.86% ——
税金及附加 0.53 0.34 0.14 ——
收益 22.18 14.19 5.67 ——
营运资金追加额 -3.62 -14.04 -9.96 -14.96
净现金流量 25.80 28.23 15.63 14.96
安全资金持有量 4.28 2.74 1.65 ——
应收款项 36.80 23.54 14.12 ——
应付款项 2.12 1.36 0.81 ——
营运资金 38.96 24.92 14.96 ——
营运资金追加额 -3.62 -14.04 -9.96 ——
折现率 11.41% 11.41% 11.41% 11.41%
年期 12 13 14 14
折现期 11.50 12.50 13.50 14.00
折现系数 0.3216 0.2887 0.2591 0.2326
净现金流量现值 8.30 8.15 4.05 3.48
累计现值 191.84 199.99 204.04 205.82
（三）广东**理工技工学校
-29-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
下简称“上海世纪鼎利”）与广东**理工技工学校（以下简称“广东
**”）签订了《广东**理工技工学校上海世纪鼎利教育科技有限公司
共建“鼎利学院”项目合作框架协议》（以下简称《合作协议》）。
合作协议约定：上海世纪鼎利与广东**拟于 2018 年挂牌成立广
东**理工技工学校—鼎利学院，合作开办特色专业建设项目。合作时
间为 2018 年 12 月-2033 年 8 月，合作 10 届，合作期限为 15 年。
预期收益 截止评估基准日 协议约定稳定期最低招
学校性质 每届学年制
最后一年 剩余收益期限 生人数（人/届）
专科 三学年 2033年 12年 300
单位：万元
项目 2019 年 2020 年 2021 年 2022 年
营业收入 11.80 40.86 53.45 47.03
运营成本 0.00 0.00 29.43 32.52
毛利率 100% 100% 45% 31%
截至 2021 年期末，经专业评估机构测算，广东**理工办学权项
目的预计可收回金额为 118 万元，期末账面价值为 500.51 万元。该
项目可收回金额低于账面价值，2021 年期末计提减值准备 382.51 万
元。其未来收益预测及测算结果如下：
单位：万元
项目 2022 年 2023 年 2024 年 2025 年 2026 年
营业收入 53.55 54.43 68.34 80.14 82.78
营业成本 37.02 37.63 47.25 55.41 57.23
-30-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
项目 2022 年 2023 年 2024 年 2025 年 2026 年
毛利率 30.86% 30.86% 30.86% 30.86% 30.86%
税金及附加 0.39 0.39 0.49 0.58 0.60
净收益 16.14 16.41 20.60 24.15 24.95
营运资金追加额 28.36 0.46 7.36 6.25 1.40
净现金流量 -12.22 15.95 13.24 17.90 23.55
折现率 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41%
年期 1 2 3 4 5
折现期 0.50 1.50 2.50 3.50 4.50
折现系数 0.9474 0.8504 0.7633 0.6851 0.6150
净现金流量现值 -11.58 13.56 10.11 12.26 14.48
累计现值 -11.58 1.98 12.09 24.35 38.83
单位：万元
项目 2027 年 2028 年 2029 年 2030 年 2031 年
营业收入 85.42 88.15 91.06 93.97 85.25
营业成本 59.06 60.95 62.96 64.97 58.94
毛利率 30.86% 30.86% 30.86% 30.86% 30.86%
税金及附加 0.62 0.63 0.66 0.68 0.61
净收益 25.74 26.57 27.44 28.32 25.70
营运资金追加额 1.39 1.45 1.54 1.54 -4.62
净现金流量 24.35 25.12 25.90 26.78 30.32
折现率 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41%
年期 6 7 8 9 10
折现期 5.50 6.50 7.50 8.50 9.50
折现系数 0.5520 0.4955 0.4447 0.3992 0.3583
净现金流量现值 13.44 12.45 11.52 10.69 10.86
累计现值 52.27 64.72 76.24 86.93 97.79
-31-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
单位：万元
项目 2032 年 2033 年 终期回收
营业收入 53.28 21.31 ——
营业成本 36.84 14.73 ——
毛利率 30.86% 30.86% ——
税金及附加 0.38 0.15 ——
净收益 16.06 6.43 ——
营运资金追加额 -16.93 -11.28 -16.92
净现金流量 32.99 17.71 16.92
折现率 11.41% 11.41% 11.41%
年期 11 12 12
折现期 10.50 11.50 12.00
折现系数 0.3216 0.2887 0.2735
净现金流量现值 10.61 5.11 4.63
累计现值 108.40 113.51 118.14
算，测算结果为其预计可收回金额为 40.08 万元，期末账面价值为
值准备 62.72 万元。其未来收益预测及测算结果如下：
单位：万元
项目 2023 年 2024 年 2025 年 2026 年 2027 年 2028 年
营业收入 29.06 25.45 24.84 25.66 26.48 27.33
营业成本 20.09 17.60 17.17 17.74 18.31 18.90
毛利率 30.86% 30.86% 30.86% 30.86% 30.86% 30.86%
税金及附加 0.21 0.18 0.18 0.18 0.19 0.20
收益 8.76 7.67 7.49 7.74 7.98 8.23
-32-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
项目 2023 年 2024 年 2025 年 2026 年 2027 年 2028 年
营运资金追加额 15.38 -1.90 -0.33 0.43 0.44 0.45
净现金流量 -6.62 9.57 7.82 7.31 7.54 7.78
折现率 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41%
安全资金持有量 1.69 1.48 1.45 1.49 1.54 1.59
应收款项 14.53 12.73 12.42 12.83 13.24 13.67
应付款项 0.84 0.73 0.72 0.74 0.76 0.79
营运资金 15.38 13.48 13.15 13.58 14.02 14.47
营运资金追加额 15.38 -1.90 -0.33 0.43 0.44 0.45
年期 1 2 3 4 5 6
折现期 0.50 1.50 2.50 3.50 4.50 5.50
折现系数 0.9474 0.8504 0.7633 0.6851 0.6150 0.5520
净现金流量现值 -6.27 8.14 5.97 5.01 4.64 4.29
累计现值 -6.27 1.87 7.84 12.85 17.49 21.78
单位：万元
项目 2029 年 2030 年 2031 年 2032 年 2033 年 终期回收
营业收入 28.23 29.13 26.43 16.52 6.61 ——
营业成本 19.52 20.14 18.27 11.42 4.57 ——
毛利率 30.86% 30.86% 30.86% 30.86% 30.86% ——
税金及附加 0.20 0.21 0.19 0.12 0.05 ——
收益 8.51 8.78 7.97 4.98 1.99 ——
营运资金追加额 0.48 0.48 -1.43 -5.26 -3.49 -5.25
净现金流量 8.03 8.30 9.40 10.24 5.48 5.25
折现率 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41%
安全资金持有量 1.64 1.70 1.54 0.96 0.58 ——
应收款项 14.12 14.57 13.22 8.26 4.96 ——
应付款项 0.81 0.84 0.76 0.48 0.29 ——
-33-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
项目 2029 年 2030 年 2031 年 2032 年 2033 年 终期回收
营运资金 14.95 15.43 14.00 8.74 5.25 ——
营运资金追加额 0.48 0.48 -1.43 -5.26 -3.49 ——
年期 7 8 9 10 11 11
折现期 6.50 7.50 8.50 9.50 10.50 11.00
折现系数 0.4955 0.4447 0.3992 0.3583 0.3216 0.3047
净现金流量现值 3.98 3.69 3.75 3.67 1.76 1.60
累计现值 25.76 29.45 33.20 36.87 38.63 40.08
（四）**职业技术学院
职院”
）签订了《**职业技术学院上海智翔信息科技发展有限公司校
企合作协议》
（以下简称《合作协议》
）。
合作协议约定：上海智翔与**职院于 2012 年 10 月 17 日签订《智
翔集团与**职业技术学院合作建设校内实训基地协议》，双方协商同
意将上海智翔投入的 800 万元用于实训基地环境建设，并基于实训基
地联合开展长期的人才培养实训服务项目。该实训基地主要面向**职
院学生提供实训服务，并在满足**职院需求的基础上，对**地区的高
等院校及企业开展相关的人才培养服务。
预期收益 截止评估基准日 协议约定稳定期最低招
学校性质 每届学年制
最后一年 剩余收益期限 生人数（人/届）
专科 三学年 不适用 不适用 不适用
单位：万元
项目 2019 年 2020 年 2021 年 2022 年
营业收入 42.45 42.45 — —
运营成本 0.00 -22.89 — —
-34-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
项目 2019 年 2020 年 2021 年 2022 年
毛利率 100% 154% — —
**职院未能在当年度内给出明确回复，因此 2021 年度公司未确认该
项目服务收入。考虑到双方合作关系存续时间较长，且对方未明确表
示终止意向，同时该项目在 2018-2020 年的收入较为稳定，因此在
鉴于 2021 年度**职院未与上海智翔确认服务结算事宜，2022 年
度内公司对**职院多次发函，但对方均未回函。同时由于**职院的管
理人员变动与业务人员离职，导致上海智翔无法与对方院校取得对接
沟通。公司为了减少损失，目前已在项目运营层面停止合作，因此未
来预计不存在相关的业务收入。基于谨慎性原则，2022 年期末公司对
其可收回金额评估为零。截止报告期末该项目的账面净值为 638.60
万元，计提资产减值 638.60 万元。
（五）**科技大学城市学院
（以下简称“西藏云在线”）与**科技大学城市学院（以下简称“**
科大”）签订了《**科技大学城市学院西藏云在线信息科技有限公司
“鼎利学院”服务合作协议》（以下简称《合作协议》）。
合作协议约定：西藏云在线与**科大拟于 2017 年挂牌成立**科
技大学城市学院—鼎利学院。合作时间为 2017 年 11 月-2036 年 8 月，
合作 15 届（专科合作 16 届），合作期限为 19 年。2018 年 9 月，鼎
利学院开始第一届招生。
预期收益 截止评估基准日 协议约定稳定期最低招
学校性质 每届学年制
最后一年 剩余收益期限 生人数（人/届）
本科部 四学年 2036年 15年 1200
-35-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
预期收益 截止评估基准日 协议约定稳定期最低招
学校性质 每届学年制
最后一年 剩余收益期限 生人数（人/届）
专科部 三学年 2036年 15年
单位：万元
项目 2019 年 2020 年 2021 年 2022 年
营业收入 703.12 1,566.43 1,770.81 —
运营成本 478.79 848.04 893.02 —
毛利率 32% 46% 50% —
截至 2021 年期末，经专业评估机构测算，**科大合作办学权项
目的预计可收回金额为 8,060.40 万元，期末账面价值为 6,572.20 万
元。该项目可收回金额高于账面价值，2021 年期末不存在减值情况。
其未来收益预测及测算结果如下：
单位：万元
项目 2022 年 2023 年 2024 年 2025 年 2026 年
营业收入 2,221.78 2,621.97 2,808.69 2,934.76 2,869.20
营业成本 1,118.67 1,320.16 1,414.18 1,477.65 1,444.64
毛利率 49.65% 49.65% 49.65% 49.65% 49.65%
税金及附加 16.00 18.88 20.22 21.13 20.66
净收益 1,087.11 1,282.93 1,374.29 1,435.98 1,403.90
营运资金追加额 1,158.84 208.73 97.39 65.75 -34.19
净现金流量 -71.73 1,074.20 1,276.90 1,370.23 1,438.09
折现率 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41%
年期 1 2 3 4 5
折现期 0.50 1.50 2.50 3.50 4.50
折现系数 0.9474 0.8504 0.7633 0.6851 0.6150
净现金流量现值 -67.96 913.49 974.67 938.80 884.39
-36-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
项目 2022 年 2023 年 2024 年 2025 年 2026 年
累计现值 -67.96 845.53 1,820.20 2,759.00 3,643.39
单位：万元
项目 2027 年 2028 年 2029 年 2030 年 2031 年
营业收入 2,552.83 2,375.60 2,465.16 2,531.73 2,613.17
营业成本 1,285.35 1,196.11 1,241.21 1,274.73 1,315.73
毛利率 49.65% 49.65% 49.65% 49.65% 49.65%
税金及附加 18.38 17.10 17.75 18.23 18.81
净收益 1,249.10 1,162.39 1,206.20 1,238.77 1,278.63
营运资金追加额 -165.02 -92.44 46.71 34.74 42.47
净现金流量 1,414.12 1,254.83 1,159.49 1,204.03 1,236.16
折现率 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41%
年期 6 7 8 9 10
折现期 5.50 6.50 7.50 8.50 9.50
折现系数 0.5520 0.4955 0.4447 0.3992 0.3583
净现金流量现值 780.59 621.73 515.66 480.63 442.92
累计现值 4,423.98 5,045.71 5,561.37 6,042.00 6,484.92
单位：万元
项目 2032 年 2033 年 2034 年 2035 年 2036 年 终期回收
营业收入 2,711.68 2,631.93 2,120.19 1,342.50 537.00 ——
营业成本 1,365.33 1,325.18 1,067.52 675.95 270.38 ——
毛利率 49.65% 49.65% 49.65% 49.65% 49.65% ——
税金及附加 19.52 18.95 15.27 9.67 3.87 ——
净收益 1,326.83 1,287.80 1,037.40 656.88 262.75 ——
营运资金追加额 51.37 -41.59 -266.91 -405.62 -280.10 -420.13
净现金流量 1,275.46 1,329.39 1,304.31 1,062.50 542.85 420.13
折现率 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41% 11.41%
-37-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
项目 2032 年 2033 年 2034 年 2035 年 2036 年 终期回收
年期 11 12 13 14 15 15
折现期 10.50 11.50 12.50 13.50 14.50 15.00
折现系数 0.3216 0.2887 0.2591 0.2326 0.2088 0.1978
净现金流量现值 410.20 383.77 337.97 247.12 113.33 83.09
累计现值 6,895.12 7,278.89 7,616.86 7,863.98 7,977.31 8,060.40
务合作上存在分歧。报告期内，西藏云在线多次催促**科大支付应付
服务款无果，2022 年 8 月和 10 月西藏云在线分别向**科大出具催款
函催收服务款，但**科大以开展办学质量评估为由拒不付款。同年，
**科大就鼎利学院后续合作事宜提出了诸多要求，包括合作专业的调
整、鼎利学院服务费支付方式的变更、软硬件资源的更新维护及招生
工作等。西藏云在线与**科大就上述事项进行了多次沟通协商。但**
科大对于双方协调事宜消极应对。鉴于上述情况，以及目前**科大拖
欠西藏云在线服务款金额较大，为维护公司的合法权益并确保鼎利学
院的有序运营，西藏云在线对**科大进行诉讼，同时**科大也提起了
反诉，要求双方解除合作协议。现案件正在审理过程中。
因此 2022 年度内公司在该鼎利学院合作项目没有产生相关的业
务收入，未来相关的业务收入存在较大不确定性，基于谨慎性原则，
公司根据对**科大鼎利学院的投入成本 8,550 万元，参照本年度公司
处置四川科技职业学院鼎利学院项目的投资损失率，评估**科大鼎利
学院合作终止的损失为 6,110.00 万元，预计可收回金额 2,440.00 万
元。截止报告期末该项目的账面净值为 6,126.58 万元，计提资产减
值 3,686.58 万元。
综上，报告期公司根据与各合作院校所签订协议中的合作期间、
生均学费收费标准等约定条件,以及报告期末项目实际运营情况、双
方合作关系情况，评估测算合作办学权的未来现金流量的现值作为其
-38-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
可收回金额的确认依据，并计提减值准备。相关会计处理符合企业会
计准则谨慎性客观性原则。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程
序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
（1）了解、评价和测试与合作办学减值相关的内部控制设计和
运行是否有效；
（2）获取合作办学相关协议，了解项目投资情况、合作年限以
及服务收入的模式；
（3）获取各学院合作办学学生人数确认函，核实招生人数、学
费分成标准、教学服务收入等结算情况；
（4）对重要合作办学服务收入进行函证，对未回函的实施了替
代测试程序；
（5）与管理层沟通合作办学院校情况，了解是否存在新增、减
少及异常的合作院校；
（6）针对合作异常的院校，分析异常原因并进行减值测试，与
账面数进行比较。
基于已执行的审计程序，我们认为：
公司执行的相关资产减值测试及减值准备计提是合理的。
（2）请你公司列示报告期内合作办学权的具体处置情况，包括
处置时间、处置标的、交易对手方、交易价格及作价依据、账面价值、
处置损益计算过程，说明相关资产往期的减值计提是否充分，并自查
前述交易事项是否已履行相应审议程序和信息披露义务。请会计师对
相关会计处理的合规性发表意见。
公司回复：
一、报告期内合作办学权的具体处置情况
单位：万元
-39-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
处置标的 处置时间 交易对手方 交易价格 作价依据 账面价值
四川科 技 职业 学院 — 双方协商
合作办学权 议定
四川长 江 职业 学院 — 双方协商
合作办学权 议定
由于公司自 2021 年开始，负责教育服务业务的运营管理团队不
断流失，新的管理团队未能快速与合作院校进行磨合，至报告期内，
合作双方对于师资投入、研发投入、教学交付、学生管理等方面存在
不同的理解和分歧，并对招生以及费用结算造成较大的影响。另外，
如要维持这两个合作项目的运营，保持合作专业的竞争力，需要针对
合作专业的课程及教学设备进行升级投入，这将对项目预期的盈利造
成一定影响，鉴于合作双方在合作过程中出现一定的分歧，本着控制
风险角度，公司决定在争取到相对合理的补偿后终止了与该两所院校
的合作。
二、处置损益计算过程
业学院签订《关于终止四川科技职业学院“鼎利学院”合作项目的协
议书》以及《关于终止四川科技职业学院“中德学院”合作项目的协
议 书 》 ，协 议约定 四 川 科技 职业学 院 应 支付 项目终 止 补 偿款 共
截至处置日账面净值 9,068.01 万元，回收补偿款 4,000.00 万元，报
告期确认资产处置损失金额 5,068.01 万元。
业学院签订《关于终止四川长江职业学院“鼎利学院”合作项目的解
除协议》。协议约定四川长江职业学院应支付终止“鼎利学院”合作
补偿款。在此项目中，公司共投资现金 5,000.00 万元。截至处置日
-40-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
账面净值 3,626.23 万元，回收补偿款 500.00 万元，报告期确认资产
处置损失金额 3,126.23 万元。
三、相关资产往期的减值计提是否充分
公司与四川科技职业学院、四川长江职业学院合作建设的鼎利学
院项目往期经营数据如下：
单位：万元
项目 四川科技职业学院 四川长江职业学院
在校生人数 4034 1488
项目毛利 644.42 237.78
在校生人数 3982 1548
项目毛利 469.63 201.32
在校生人数 4734 1248
项目毛利 420.69 11.46
从上表数据来看，四川科技职业学院合作办学权项目在以前年度
经营情况良好，未出现减值迹象，故往期未计提资产减值准备。四川
长江职业学院合作办学权项目在 2021 年在校学生人数减少、经营利
润下降，出现减值迹象，因此公司在当年度对其进行减值测试，并按
照可回收金额计提减值准备 159.07 万元。公司往期计提资产减值准
备的判断符合会计准则规定，减值计提充分合理。
四、已履行的审议程序
按照《深圳证券交易所创业板股票上市规则》第 7.1.2 条以及《公
司章程》第一百零六条的相关规定，处置四川科技职业学院、四川长
江职业学院合作办学权事项并未达到公司董事会审议和披露的标准，
公司已按照相关制度履行内部审议程序。有关审议标准判断如下：
-41-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
单位：万元
四川科技职业学院 四川长江职业学院
上市公司董事会
类别 是否达到标
审议披露标准 金额 金额 是否达到标准
准
资产总额 15,824.99 9,068.01 否 3,626.23 否
成交金额 10,111.56 4,000.00 否 500.00 否
交易利润 13,933.81 -5,068.01 否 -3,126.23 否
标的收入 3,768.70 不适用 不适用 不适用 不适用
标的净利润 13,933.81 不适用 不适用 不适用 不适用
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程
序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
（1）查阅公司就合作办学权处置事项的审议和决策程序；
（2）获取双方签署的合作办学终止协议，评估补偿价格的公允
性；
（3）与管理层进行沟通，了解合作终止办学的具体原因，对终
止的合作办学院校进行实地查看、走访，分析上述交易的真实性、相
关资产减值计提是否充分；
（4）检查合作办学终止的相关会计处理是否准确、依据是否充
分、原始单据是否完整；
基于已执行的审计程序，我们认为：
公司对合作办学权的具体处置情况的相关会计处理是合理的。
三、问询函问题 3
报告期末，你公司其他应收款账面余额为 13,028.68 万元，坏账
准备期末余额为 10,328.47 万元。报告期内对按单项计提坏账准备的
其他应收款计提坏账准备 2,527.05 万元。请你公司说明本报告期计
-42-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
提坏账涉及的按单项计提坏账准备的其他应收款的具体情况，包括形
成的时间、背景、交易对象名称、交易内容、相关会计处理依据、还
款安排与履约情况、交易对象与公司、5%以上股东、实际控制人、控
股股东及董监高人员是否存在关联关系、公司采取的催款措施、是否
存在资金占用或财务资助情形，并说明以前期间计提坏账准备的充分
性及本期计提坏账准备的合理性。请会计师发表意见。
公司回复：
一、报告期按单项计提坏账准备的其他应收款的具体情况
与公司、5%以
是否存
上股东、实际
还款安排 在资金
交易对象 账面余额 形成的 相关会计 控制人、控股 公司采取的催
形成的背景 交易内容 与履约情 占用或
名称 （万元） 时间 处理依据 股东及董监高 款措施
况 财务资
人员是否存在
助情形
关联关系
预计无法
公司已向法院
重 庆 **** 收回预付
IT 产品分销 IT 产品采 提起诉讼，目前
股份有限 5,373.65 2019 年 账款转入 未履约 否 否
业务 购预付款 案件还在审程
公司 其他应收
中
款
上海美都原 公司应收
上 海 **** 已发催款函，后
股东未支付 往来兜底 赔偿款计
咨询有限 2,609.53 2021 年 未履约 否 续考虑采取诉 否
的业绩补偿 款 入其他应
公司 讼措施
款项 收
预计无法
重 庆 **** 收回预付 已发催款函，后
IT 产品分销 IT 产品采
商贸有限 534.92 2018 年 账款转入 未履约 否 续考虑采取诉 否
业务 购预付款
公司 其他应收 讼措施
款
公司已向法院
上 海 **** IFM 学 生 预计无法
IFM 证 书 培 提起诉讼，胜
传播有限 169.56 2019 年 学习卡预 收回预付 未履约 否 否
训业务 诉。对方无其他
公司 付款 账款转入
可执行财产。
-43-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
与公司、5%以
是否存
上股东、实际
还款安排 在资金
交易对象 账面余额 形成的 相关会计 控制人、控股 公司采取的催
形成的背景 交易内容 与履约情 占用或
名称 （万元） 时间 处理依据 股东及董监高 款措施
况 财务资
人员是否存在
助情形
关联关系
其他应收
款
预计无法
重 庆 **** 重庆联通 收回预付 已发催款函，对
重庆联通项
科技有限 31.56 2019 年 项目的预 账款转入 未履约 否 方列入失信人 否
目业务
公司 付款 其他应收 被执行人
款
预计无法
上 海 **** 收回预付 已发催款函，对
电子标签产 合同采购
科技有限 29.98 2018 年 账款转入 未履约 否 方列入失信人 否
品推广费用 预付款
公司 其他应收 被执行人
款
二、以前期间计提坏账准备的充分性及本期计提坏账准备的合理性
公司上述按单项计提坏账准备的其他应收款以前期间计提坏账准备情况如
下：
单位：万元
名称
账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备
重庆**** 股份有
限公司
上海**** 咨询有
--- --- 2,609.53 2,609.53 2,609.53 2,609.53
限公司
重庆**** 商贸有
限公司
上海**** 传播有
限公司
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
重庆**** 科技有
限公司
上海**** 科技有
限公司
公司子公司一芯智能于 2019 年因 IT 产品分销业务向重庆****
股份有限公司支付预付款 8,818.65 万元用于采购华硕品牌笔记本电
脑等 IT 产品，在支付采购预付款后，因重庆****股份有限公司与其
他方存在债务纠纷，导致其未能向公司履约发货。一芯智能多次督促
其尽快按照合同约定发货或退款。截至 2020 年期末一芯智能对重庆
****股份有限公司预付账款余额为结余为 5,373.65 万元。当时，公
司综合判断对其剩余款项收回存在一定困难， 因此，2020 年度将该
笔预付账款 5,373.65 万元转入其他应收款。同时一芯智能原经营管
理负责人王莉萍对该笔预付账款进行了兜底承诺。因此在 2020 年度
对其按账龄组合计提坏账准备 537.37 万元，2021 年度按照收到兜底
款项与应收款项的差额，计提坏账准备 2,838.74 万元。
自预付款形成以来，公司持续与重庆****股份有限公司沟通，但
仍未取得实质进展。同时公司向王莉萍发送《告知函》，督促其尽快
履行预付款兜底承诺，但截至 2022 年期末仍未履行完毕，且其已被
列入失信被执行人名单。一芯智能于 2022 年 6 月对重庆****股份有
限公司向法院发起诉讼，目前案件正在审理中。因此 2022 年度公司
将其他应收款余额 5,373.65 万元按单项 100%比例计提坏账准备。
根据公司收购上海美都管理咨询有限公司（以下简称“上海美都”）
的《股权转让协议》约定，上海美都 2017-2020 年度约定归属于母公
司股东的税后净利润达不到承诺的业绩，不足部分由上海****咨询有
-45-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
限公司按照《股权转让协议之补充协议》约定向公司进行业绩补偿。
根据上海美都实际完成业绩情况，上海****咨询有限公司应支付公司
业绩补偿金额为 4,499.53 万元。上海****咨询有限公司于 2021 年向
公司支付业绩补偿金额 1,890.00 万元。由于上海****咨询有限公司
经营困难，不具备履约能力，且股东为外资个人企业，公司综合判断
对其剩余应收账款 2,609.53 万元存在难以收回的情形，因此在 2021
年按单项 100%比例计提坏账准备。
公司子公司一芯智能于 2018 年与重庆****商贸有限公司签订
DELL 电脑采购合同，并支付采购预付款 2,498.41 万元。在支付电脑
采购款后，重庆****商贸有限公司未按照合同约定向公司交付货物。
经一芯智能多次交涉，重庆****商贸有限公司于 2018 年向一芯智能
退还部分预付款项及交付部分电脑产品。截至 2020 年期末，一芯智
能对重庆****商贸有限公司的预付账款余额为 534.92 万元。一芯智
能将该笔长账龄预付账款 534.92 万元转入其他应收款，并在当年度
对其按账龄组合计提坏账准备 106.98 万元。
期后经公司多次催收及发送律师函，重庆****商贸有限公司一直
未做回复。考虑到重庆****商贸有限公司经营困难，履约能力较低，
经公司综合判断对其剩余款项存难以收回，因此在 2021 年度将其他
应收款项余额 534.92 万按单项 100%比例计提坏账准备。
公司子公司上海美都于 2019 年向上海****传播有限公司预付
IFM 学生学习卡款项 200 万元，用于开展国际财务管理师（IFM）职业
资格认证项目的培训业务，约定结算期为 2020 年至 2021 年期间。截
至 2020 年 12 月 21 日已结算 11.45 万元。后期上海****传播有限公
司一直未按约定履行义务。因此上海美都于 2020 年 8 月向法院发起
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
诉讼，于 2021 年 1 月取得胜诉。但由于上海****传播有限公司可执
行财产仅有 18.99 万元，已于 2021 年 5 月经法院强制执行收回。剩
余款项 169.56 万元对方无偿债能力，经公司综合判断对其剩余款项
难以收回，因此 2021 年度将其预付账款 169.56 万元转入其他应收
款，并按单项 100%比例计提坏账准备。
公司子公司一芯智能于 2019 年向重庆****科技有限公司预付重
庆联通项目款项 39.43 万元。付款后重庆****科技有限公司一直未履
行义务，一芯智能多次与对方沟通无果后，发函要求对方退回预付款
项，但重庆****科技有限公司已被列入失信名单，偿还能力较低。经
公司综合判断对其预付款项难以收回，因此 2021 年度将其预付账款
公司子公司一芯智能于 2018 年向上海****科技有限公司预付电
子元器件采购款项 29.98 万元，付款后上海****科技有限公司一直未
履行义务，一芯智能多次与对方沟通无果后，发函要求对方退回预付
款项，但上海****科技有限公司已被列入失信名单，偿还能力较低。
经公司综合判断对预付款项难以收回，因此 2020 年度将其预付账款
综上所述，按照《企业会计准则》和公司相关会计政策的规定公
司对应收款项进行审慎分析，核查往来单位是否存在经营异常、合同
纠纷等情况，导致未来发生违约概率的风险提高。针对有明显迹象表
明债务人很可能无法履行还款义务的，公司对该部分应收款项进行单
独测试，按单项认定计提坏账准备。因此公司以前期间计提坏账准备
充分，本期计提坏账准备具有合理性。
会计师回复：
-47-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程
序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
以及往来函证，确认交易的真实性；
收函、律师函等，了解该款项收回的可能性，判断坏账计提的合理性；
作底稿。
基于已执行的审计工作，我们认为：
公司前期计提坏账准备是充分的，本期计提坏账准备是合理的。
四、问询函问题 4
报告期内，你公司处置长期股权投资产生的投资收益金额为-
括处置时间、处置标的、交易对手方、交易价格及作价依据、处置损
益计算过程，并请自查前述交易事项是否已履行相应审议程序和信息
披露义务。请会计师对相关会计处理的合规性发表意见。
公司回复：
一、长期股权投资处置情况
（一）北京世源信通科技有限公司
称“南京贝斯平”）签署了《股权转让协议》
，将公司持有北京世源
信通科技有限公司（以下简称“世源信通”）100%股权以 365 万元的
价格转让给南京贝斯平，并于 2022 年 11 月 8 日完成工商变更。公司
于 2022 年 11-12 月收到股权转让款 282.50 万元。本次交易作价依据
以世源信通的财务报表为参考依据，并由交易双方协商确定。
-48-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
单位：万元
项目 2022 年 10 月 31 日 2021 年 12 月 31 日
资产总额 509.17 1,258.90
负债总额 200.94 513.32
净资产 308.22 745.58
项目 2022 年 1-10 月 2021 年年度
营业收入 272.74 522.72
营业利润 -456.71 -487.43
净利润 -458.42 -504.00
单位：万元
项目 金额
股权处置价款 365.00
减：子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产 308.22
减：资本公积 1,398.91
加：其他未实现利润处置损益 1.97
子公司处置损益 -1,340.17
（二）四川着急打车科技有限公司
“成都冠博”）签署了《股权转让协议》，将公司持有四川着急打车
科技有限公司（以下简称“着急打车”）100%股权以 53.50 万元的价
格转让给成都冠博，并已于 2022 年 12 月 1 日完成工商变更。公司于
打车的财务报表为参考依据，并由交易双方协商确定。
-49-
大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
单位：万元
项目 2022 年 11 月 30 日 2021 年 12 月 31 日
资产总额 108.51 ---
负债总额 470.38 ---
净资产 -361.87 ---
项目 2022 年 1-11 月 2021 年 1-12 月
营业收入 937.93 ---
营业利润 -130.16 ---
净利润 -130.16 ---
单位：万元
项目 金额
股权处置价款 53.50
减：子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产 -361.87
减：商誉 279.22
子公司处置损益 136.16
（三）重庆芯坤智能科技有限公司
元蜀新”）签署了《股权转让协议》，将公司持有重庆芯坤智能科技
有限公司（以下简称“重庆芯坤”）70%股权以 1 元的价格转让给广
元蜀新，并已于 2022 年 11 月 4 日完成工商变更。本次交易作价依据
以重庆芯坤的财务报表为参考依据，并由交易双方协商确定。
单位：万元
项目 2022 年 10 月 31 日 2021 年 12 月 31 日
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
资产总额 1,589.50 4,656.47
负债总额 2,100.39 5,029.96
净资产 -510.90 -373.49
项目 2022 年 1-10 月 2021 年年度
营业收入 113.64 432.17
营业利润 -130.38 -761.75
净利润 -137.41 -877.37
单位：万元
项目 金额
股权处置价款 0.0001
减：合并财务报表层面享有该子公司净资产份额 -210.90
减：财务资助业务实质为资本性的投入 1,928.33
子公司处置损益 -1,716.43
（四）广西桂林一嘉教育管理有限责任公司
“西安长电教育”）签署了《股权转让协议》
，将公司持有广西桂林
一嘉教育管理有限责任公司（以下简称“广西一嘉”）80%股权以
完成工商变更。公司于 2022 年 11 月收到股权转让款 1,200 万元。鉴
于广西一嘉自成立以来未实质开展相关业务，经交易双方协商，本次
交易价格以公司实际缴纳的出资额 1,200 万元作为交易对价。
单位：万元
项目 2022 年 10 月 31 日 2021 年 12 月 31 日
资产总额 1,513.59 1,511.79
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
负债总额 9.37 10.85
净资产 1,504.22 1,500.94
项目 2022 年 1-10 月 2021 年年度
营业收入 --- ---
营业利润 3.27 0.97
净利润 3.27 0.94
单位：万元
项目 金额
股权处置价款 1,200.00
减：子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产 1,203.37
子公司处置损益 -3.37
二、前述交易事项履行相应审议程序和信息披露义务的情况
（一）北京世源信通科技有限公司
公司转让世源信通的对价占公司上一年度经审净资产的 0.36%，
根据创业板上市规则等相关法律法规及《公司章程》的规定，转让事
项未达到董事会审议和披露的标准，公司已履行内部审议程序。
（二）四川着急打车科技有限公司
公司转让着急打车的对价占公司上一年度经审净资产的 0.05%，
根据创业板上市规则等相关法律法规及《公司章程》的规定，转让事
项未达到董事会审议和披露的标准，公司已履行内部审议程序。
（三）重庆芯坤智能科技有限公司
根据创业板上市规则等相关法律法规及《公司章程》的规定，重
庆芯坤股权转让事项无需提交董事会、股东大会审议，交易完成后，
重庆芯坤欠公司全资子公司一芯智能的往来款项被动构成公司的对
外财务资助，公司已于 2022 年 11 月 2 日披露了《关于出售控股孙公
司股权后相关债权被动构成财务资助的公告》
（公告编号：2022-052）。
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
（四）广西桂林一嘉教育管理有限责任公司
公司转让广西一嘉的交易对手方西安长电教育为过去 12 个月内
公司实际控制人控制的公司，根据创业板上市规则的相关规定，西安
长电教育为公司的关联法人，广西一嘉股权转让事项构成关联交易。
公司已于 2022 年 10 月 26 日召开了第五届董事会第二十次会议和第
五届监事会第十九次会议，审议通过了《关于转让三级控股子公司股
权暨关联交易的议案》，并于 2022 年 10 月 27 日披露了《关于转让
三级控股子公司股权暨关联交易的公告》（公告编号：2022-051）。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程
序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
（1）查阅公司就转让子公司股权交易事项的审议和决策程序、
信息披露情况，评估相关行为是否符合《公司法》等相关法律、法规
和规范性文件的要求；
（2）与公司管理层沟通，了解公司出售股权目的，分析上述交
易的真实性，以及评价上述行为是否具有商业实质；
（3）获取双方签署的股权转让协议，评估交易价格的公允性；
（4）检查相关资产权属变动、工商登记情况、交易款项的收付
情况，判断交易是否完成；
（5）检查股权转让相关会计处理是否准确、依据是否充分、原
始单据是否完整；
（6）检查与股权转让相关信息是否作出恰当的披露。
基于已执行的审计工作，我们认为：
公司对转让子公司股权投资收益的确认的总体评估是可以接受
的、公司对转让子公司股权投资收益的确认的相关判断及估计是合理
的。
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
五、问询函问题 5
报告期末，你公司存货账面余额为 15,544.38 万元，存货跌价准
备金额为 7,781.25 万元。报告期内，你公司计提存货跌价准备
说明报告期内存货跌价准备大额转回或转销的具体原因，如存在以前
年度计提的存货跌价准备在报告期转回的，请你公司结合转回的确定
依据、与计提时测算的差异，说明前期存货跌价准备计提的充分性与
合理性。请会计师对前期存货跌价准备计提的充分性及合理性发表意
见。
公司回复：
一、报告期内存货跌价准备大额转回或转销的具体原因
报告期公司存货跌价准备转回或转销情况如下：
单位：万元
本期增加金额 本期减少金额
项目 期初余额 期末余额
计提 转回 转销 其他
原材料 1,243.10 226.11 --- --- 100.16 1,369.04
在产品 167.58 --- 159.83 --- --- 7.75
库存商品 8,117.48 776.75 --- 3,125.48 341.84 5,426.91
发出商品 997.65 47.57 --- 67.67 --- 977.54
周转材料 1.56 --- 0.45 --- 1.10 ---
合计 10,527.36 1,050.43 160.28 3,193.16 443.10 7,781.25
二、存在以前年度计提的存货跌价准备在报告期转回的，说明前
期存货跌价准备计提的充分性与合理性
报告期内，公司存货跌价准备转回 160.28 万元，转销 3,193.16
万元，其转回的具体原因及确定依据如下：
（一）以前年度计提的存货跌价准备在报告期转销的情况
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
报告期内，公司以前年度计提的存货跌价准备在报告期转销金额
为 3,193.16 万元，存货跌价准备转销的具体情况如下：
单位：万元
项目
初余额 计提 实现销售 报废 核销 转销金额
技术服务费 1,430.23 --- --- --- 1,430.23 1,430.23
教育装备产品 440.59 --- 440.59 --- --- 440.59
呆坏存货 989.93 332.41 --- 1,322.34 --- 1,322.34
合计 2,860.75 332.41 440.59 1,322.34 1,430.23 3,193.16
产品的销售合同中，部分销售产品包含的技术服务内容。2021 年度公
司聘请了专业评估机构对公司存货进行了评估测试。由于该部分技术
服务费属于定制化产品，不能单独出售，因此在 2021 年度对该部分
技术服务费计提了存货跌价准备 1,430.23 万元。报告期内，公司对
于久滞库存进行优化改造或升级，因此该部分技术服务费已被迭代且
无法形成二次销售，公司在报告期内对该部分存货余额 1,430.23 万
元以及对应存货跌价准备 1,430.23 万元进行核销处理。
存商品进行了仔细的分类及甄别，将其中迭代小、仍有销售市场、完
全可改造利用的商品实行有效的销售政策。同时，借助公司现有管理
团队在民办职业教育领域多年积累的资源，协助销售拓展部门广泛与
行业内的企业和院校建立联系，拓宽销售渠道、加大销售力度，从而
实现了部分库存商品的转销。由于公司库存商品多为过时产品，因此
公司对该部分存货进行优化改造，配合采购部分前缘性适销商品、开
发或升级软件，进行重新组合、配置，并在报告期内实现销售。随着
存货的结转，按照其成本 905.15 万元和对应的存货跌价准备 440.59
万元一起结转到主营业务成本。
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
部分存货已存在损毁、变质等现象，无法满足公司经营销售使用，因
此 2022 年度内对该部分存货按 100%计提存货跌价准备 332.41 万元。
报告期末，为了提升公司仓存管理空间，公司对账面已全额计提存货
跌价准备的呆坏存货进行报废出库处理，同时对该部分存货余额
（二）以前年度计提的存货跌价准备在报告期转回的情况
报告期内，公司以前年度计提的存货跌价准备在报告期转回金额
为 160.28 万元，具体情况如下：
单位：万元
报告期内转
项目 31 日存货跌价 31 日存货跌价
计提金额 转回金额 回净额 计提金额
准备余额 准备余额
身份核验
设备
机箱丝印
相机检测
周转材料 1.56 -0.45 --- 0.45 --- 1.11
合计 169.14 4.17 164.45 160.28 164.45 8.86
从上表可见，公司报告期内转回存货跌价准备 160.28 万元，其
中主要是对身份核验设备的在产品转回存货跌价准备 164.45 万元。
其转回的确定依据以及计提时测算过程如下：
公司于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，
对成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。如
果以前计提存货跌价准备的影响因素已经消失，使得存货的可变现
净值高于其账面价值，则在原已计提的存货跌价准备金额内，将以
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
前减记的金额予以恢复，转回的金额计入当期损益。存货在出售或
者领用时，随着存货的结转，存货跌价准备一起结转。
司自制半成品、在产品及委托加工物资均为尚未生产完成的产品，
全部用于加工成产成品后对外出售。资产负债表日公司以其所生产
的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销
售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值进行减值测试。具
体存货跌价准备具测试过程如下：
单位：万元
要完工时估
库存类 存货 估计 销售费 相关税 可变现净 存货跌
项目 计将要发生
型 余额 售价 用 费 值 价准备
的成本
在产品 身份核验设备 213.25 67.83 --- 18.72 0.31 48.80 164.45
品。公司对库存商品进行减值测试时，首先对期末结存的库存商品判
断其可执行销售合同情况，对于有对应销售合同的库存商品，公司依
据其对应的销售合同约定价格减去估计的销售费用和相关税费后的
金额，确定其可变现净值进行减值测试。对于暂时无对应销售合同的
库存商品，公司以其未来预计可实现的销售为基础，同时考虑本年已
实现销售的合同价格确定其可变现净值进行减值测试。
公司于 2021 年客户签订身份核验设备的销售合同，合同总额为
元。2022 年度公司已完成了全部产品的生产和调试。截至 2022 年期
末，客户共欠公司货款 606.35 万元未支付。经公司多次催收无果后，
考虑该项目存在较大的收款风险，故公司决定停止给客户继续供货。
由于该类产品为定制化产品，无法对外二次销售，因此报告期内，公
司将已完工的产成品转入库存商品，并对该部分库存商品按对应市场
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
价格（已持有销售合同）已收取的现金（合同预付 30%，约 67.83 万
元）进行测算其可变现净值。2022 年期末，公司对上述库存商品计提
存货跌价准备 164.45 万元。
综上，公司本期存货跌价准备转回和转销的会计处理合理，前期
计提存货跌价准备的判断符合谨慎客观性原则，存货跌价准备计提充
分。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程
序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
（1）了解、评价和测试与存货相关的内部控制设计和运行是否
有效；
（2）获取存货明细表，对存货进行盘点，检查存货的数量、状
况等；
（3）检查期末存货的构成及其变动情况，分析本期存货跌价准
备大额转回或转销的具体原因；
（4）检查被审计单位存货报废处理程序是否经过适当层级的审
批；
（5）对期后已销售的存货，抽样获取实际销售价格，对管理层
预估销售价格合理性进行评估。
基于已执行的审计程序，我们认为：
公司上述说明，与我们在执行世纪鼎利 2022 年度财务报表审计
过程中所了解的情况在所有重大方面一致，存货跌价准备计提是充分
的、合理的，符合《企业会计准则》相关规定。
六、问询函问题 6
报告期内，公司国际教育业务实现营业收入 2,700.12 万元，较
上年同期下降 40.17%，主要原因包括上海美都配合合作院校针对教
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
育部政策进行整改，报告期内收入结算比例较以往出现调整，对营业
收入产生较大影响。请你公司结合政策要求说明收入结算比例调整的
依据与合理性，并说明收购上海美都以来往期该业务收入结算比例确
认的依据与合理性。请会计师核查并发表意见。
公司回复：
一、收入结算比例调整的依据与合理性
公司子公司上海美都的国际教育业务主要与上海****学院合作
开办财经金融类国际本科项目。合作协议每五年一签，协议约定公司
可以分配学费的比例为 75%。2021 年 11 月 11 日，教育部办公厅印发
有《教育部办公厅关于印发<普通高等学校举办非学历教育管理规定
（试行）>的通知》以及于 2021 年 12 月 8 日印发有《教育部办公厅
关于做好普通高等学校非学历教育对照检查整改工作的通知》，要求
国内各高校举办非学历教育原则上要以自招、自办、自管为主，落实
自身办学主体责任。受上述政策影响，上海****学院要求公司配合按
照政策指引对合作项目进行整改，以符合上海教委的要求，为此，上
海美都与上海****学院于 2022 年签署终止合作协议书。终止协议约
定在协议终止之后，对于在教育部办公厅“通知”文件出台前已招生
的学员（以下简称“存续学员”）及相关的教学管理工作全部由上海
****学院承担。存续学员的费用结算，双方本着善后工作的原则，在
保质保量完成存续学员教学服务工作的前提下，待存续学员完成国内
阶段的培训课程之后，按离校批次陆续结清费用，费用结算比例从原
来的学校占学费的 25%，上海美都占学费的 75%，变更为双方各占学
费的 50%。根据终止协议的约定 2022 年上海美都对存续学员的服务
收入从以往的按 75%比例结算调整至按 50%比例进行收入确认。
报告期内，公司国际教育业务收入结算比例的调整主要系受政策
变化的影响，以与合作院校新签订的终止协议约定的结算比例作为结
算依据，具有合理性。
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大华核字[2023]0011926 号
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二、公司收购上海美都以来往期该业务收入结算比例确认的依据
与合理性
月 30 日取得实质控制，从 2017 年 10 月起将其纳入合并报表范围。
上海美都自 1997 年开始与上海****学院开展国际教育项目合作，期
间合作协议每五年一签，依据上海美都与上海****学院分别于 2013
年 4 月以及 2018 年 6 月签订的合作协议。按照合作协议约定，学员
培训收入的 25%由上海****学院获取，作为教学设施和教学管理费用，
学员培训收入的 75%由上海美都获取，作为上海美都教学和教务管理
费用。自公司完成对上海美都的并购后，上海美都一直按照所签订的
合作协议约定的结算比例进行收入确认，收入确认依据充分，具有合
理性。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程
序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
（1）获取上海美都与合作院校签订的合作协议，检查以前年度
收入结算分配比例是否与合同约定一致；
（2）获取上海美都与合作院校 2022 年签订的终止合作协议，了
解合作终止、收入结算分配比例变更的原因，检查本年收入确认比例
是否与终止合作协议约定一致，对差异进行调整；
（3）与上海美都管理层进行访谈，关注是否与合作院校签订新
的合作协议/模式，了解上海美都未来发展方向。
基于已执行的审计工作，我们认为：
上海美都与合作院校以前年度、本年的业务收入结算比例确认依
据总体是合理的。
七、问询函问题 7
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
报告期内，你公司对固定资产中房屋及建筑物计提减值
括所涉资产位置、用途、面积、账面原值、累计折旧等，并说明减值
迹象判断过程及相关资产可回收金额的确认依据。请会计师对固定资
产减值计提的合规性发表意见。
公司回复：
一、固定资金减值的具体情况
单位：万元
资产位置 用途 面积（㎡） 账面原值 累计折旧
江苏省南通市港闸区科泽路 199 号智
汇科技园内第 18 幢、19 幢、20 幢、
闲置状态 1,5644.12 11,773.30 671.08
二、资产形成的过程
公司于 2014 年并购上海智翔，南通智翔信息科技有限公司（以
下简称“南通智翔”）为其下属子公司。南通智翔于 2012 年启动产
业园项目，由于当地政策变化，一直未能办理销售许可证，且当地政
府部门以项目的建设进度远远低于计划进度，对南通智翔产业园项目
予以批评并警告考虑收回项目建设用地。
考虑到公司不具备运作产业园区的能力，2018 年 2 月 14 日，公
司将南通智翔 100%股权以人民币 6,920 万元作价转让给自然人应玉
绳，同时约定应玉绳应在 2019 年 12 月 31 日前向上海智翔偿还往来
款 9,393.49 万元。2018 年 3 月 8 日，应玉绳已向上海智翔支付第一
期股权转让款 3,520 万元，剩余款项一直未支付。主要原因系应玉绳
受让南通智翔后，开始着手清理项目开发过程中的历史问题，并积极
与当地政府进行沟通，但当地政府部门要求变更项目开发之初给予的
政策条件。由于其暂时未与政府部门达成一致解决方案，项目迟迟未
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大华核字[2023]0011926 号
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能取得销售许可证，未能正常回笼资金，且仍需要投入资金解决项目
农民工工程款等问题，资金压力较大。
后应玉绳与公司沟通，拟将南通智翔按当地政府政策要求自持的
房产转让给公司用于冲抵应付公司的款项。各方于 2020 年 5 月 25 日
签署的《股权转让协议书之补充协议（二）》约定，应玉绳将南通智
翔自持房产抵偿债务，房产的具体位置为江苏省南通市港闸区科泽路
三、减值迹象判断过程及相关资产可回收金额的确认依据
公司于 2020 年取得位于江苏省南通市港闸区科泽路 199 号智汇
科技园内 9 幢房地产，但由于房产所在地政策规定，该部分自持房产
须在满 5 年后方可进行转让过户，因此该房地产过户手续暂无法办
理，公司目前无法仍未取得对应房产证。因该房产为毛坯状态未装修
较难用于出租，且长期处于闲置状态。同时该房产土地性质为工业用
地，属于商业建筑。国内房地产市场在 2022 年呈整体下行趋势。因
此，公司判断该房产在 2022 年度出现减值迹象。
按照《企业会计准则第 8 号——资产减值》相关规定，公司于资
产负债表日对存在减值迹象的固定资产进行减值测试，估计其可收回
金额。减值测试结果表明可收回金额低于其账面价值的，公司按照相
关资产的可收回金额与其账面价值的差额计提固定资产减值准备。
资产评估有限公司对上述房地产市场价值进行评估。评估采用了市场
法和成本法两种估值方法对上述房地产进行了估值，并最终选择了市
场法的估值作为估值结果，出具了沪大华评报字[2023]第 1018 号评
估报告，评估结果显示上述房产的评估价格为 9,585 万元。
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
截至 2022 年 12 月 31 日，上述房产的账面价值为 11,102.22 万
元，公司以评估价格 9,585.00 万元作为可回收金额的确认依据，报
告期内公司按照上述房产的可收回金额与其账面价值的差额计提减
值准备 1,517.22 万元。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程
序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
（1）了解、评价和测试与固定资产减值相关的内部控制设计和
运行是否有效；
（2）与公司管理层沟通，了解资产长期闲置的原因；
（3）利用外部评估专家的工作，获取资产评估相关参数，评价
专家所采用的估值方法，分析评估参数、评估过程的合理性；
基于已执行的审计工作，我们认为：
公司对固定资产减值确认的相关判断及计提是合理的。
八、问询函问题 8
年报显示，2022 年末你公司研发人员数量为 160 人，较 2021 年
同期下降 38.70%。公司称主要原因为报告期内公司对部分产值较低、
盈利情况持续不佳的产业进行转移或出售，导致对应产业的研发人员
数量有较大的变化。报告期内，你公司研发投入 3,025.16 万元，研
发投入资本化率为 0，2020 年与 2021 年资本化率均在 20%以上。报
告期内开发支出中转入当期损益的金额为 421.71 万元。
（1）请你公司结合报告期内对相关产业进行转移或出售的具体
情况说明研发人员数量大幅减少的原因，是否对公司研发能力、核心
产品研发进度构成影响。
公司回复：
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大华核字[2023]0011926 号
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公司截至 2022 年 12 月 31 日，研发人员数量为 160 人，较 2021
年 12 月 31 日减少 101 人，公司各业务研发人员具体变动情况如下：
研发人员人数
业务类型
无线网络优化产品业务 116.00 114.00 2.00 1.75%
大数据业务 2.00 54.00 -52.00 -96.30%
职业教育业务 18.00 15.00 3.00 20.00%
物联网业务 12.00 12.00 --- 0.00%
产教基地业务 --- 57.00 -57.00 -100.00%
集团信息系统开发 12.00 9.00 3.00 33.33%
合计 160.00 261.00 -101.00 -38.70%
注释：无线网络优化产品业务以及集团信息系统开发研发人员主
要归属于上市公司母公司；大数据业务研发人员主要归属于子公司北
京世源信通科技有限公司；职业教育业务研发人员主要归属于子公司
上海智翔信息科技发展有限公司；物联网业务研发人员主要归属于子
公司上海一芯智能科技有限公司；产教基地业务研发人员主要归属于
北京知新树科技有限公司。
从上表来看，2022 年公司研发人员人数为 160 人，较 2021 年同
期下降 38.70%，主要变动系大数据业务以及产教基地业务研发人员
减少所致。公司大数据业务以及产教基地业务变动的具体情况如下：
公司在面向通信运营商提供产品和服务的过程中，为进一步满足
客户需求，提升客户粘性，通过招聘及培养的形式，组建了大数据业
务团队，为运营商提供基于通信大数据的产品开发、运维服务。但运
营商大数据服务市场较为局限，为寻求发展，公司大数据业务团队开
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始涉及公安、政务、农业等垂直行业的服务，受市场环境影响，大数
据业务发展持续多年未达公司预期，且团队人员庞大，总体运营成本
过高。报告期内，在公司收缩亏损以及未有明确发展前景的业务线条
背景下，为减轻公司的经营负担，公司将承载大数据业务的运营主体
北京世源信通科技有限公司 100%股权进行转让。本次转让完成后，公
司大数据研发人员数量从 2021 年的 54 人减少至 2 人。
公司产教基地业务原规划为公司职业教育服务提供相关平台软
件开发，由于整体业务量不够饱和，为维持运营，产教基地团队开始
承接一些软件外包业务，但作为非专业从事软件外包业务团队，经营
压力与风险愈发明显。报告期内，在公司收缩亏损以及未有明确发展
前景的业务线条背景下，为减轻公司的经营负担，公司主动对该业务
线条进行收尾处理，经调整，原隶属产教基地的人员于报告期内全部
离职。
综上，公司总体研发人员数量的下降是公司从实际经营状况出发，
主动对大数据业务及产教基地业务调整所致。而公司的核心研发能力
主要以面向无线通信研发相关的测量仪表为主，此部分能力及相关研
发队伍并未受到影响，因此，报告期内，公司总体研发人员数量的减
少并不会对公司的研发能力、核心产品研发进度构成影响。
（2）请你公司结合研发项目进展情况及研发费用资本化的具体
确认原则，分析资本化率波动原因及其合规性。请会计师核查并发表
意见。
公司回复：
一、公司研发项目进展情况
公司 2020 年至 2022 年主要研发项目情况如下：
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
项目名称 项目的基本情况及目标
进度 进度 目进度
信息系统开发服务 根据公司的管控模式、组织架构、运营模
合同-DL 供应链信 式等，建设符合业务发展的信息化管理 开发调试 已结项 ---
息系统 平台。
专门针对既能对 5G 网络进行测试还能同
第五代移动通信网 时兼容支持 2/3/4G 网络测试需求而设计
络大容量自动化测 的一款产品，将全面满足中国和世界其 开发调试 已结项 ---
试系统项目 他国家的 5G 建设和优化需求，同时满足
大数据（本科和高 大数据专业建设标准统一化课程体系，
开发调试 已结项 ---
职）内容研发 提高教学效果，减低教学成本。
基于现有物联网产品线，做工业物联网
工业物联网实训产
部分的补充和升级，研发一套工业物联 开发调试 已结项 ---
品系列研发项目
网产教融合系列实训产品。
人工智能（本科和 人工智能专业建设标准统一化课程体
开发调试 已结项 ---
高职）内容研发 系，提高教学效果，减低教学成本。
通信（高职）内容 通信专业建设标准统一化课程体系，提
开发调试 已结项 ---
研发 高教学效果，减低教学成本。
物联网（本科和高 物联网专业建设标准统一化课程体系，
开发调试 已结项 ---
职）内容研发 提高教学效果，减低教学成本。
主要解决如何在线上授课让更多的学习
线上线下直播智能
者可以统一使用最好的内容和讲师资 开发调试 已结项 ---
教学测评系统
源，同时在线完成测评。
开发实现直播在线教学系统，解决无法
知新云课堂系统 开发调试 已结项 ---
线下授课的需求。
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关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
项目名称 项目的基本情况及目标
进度 进度 目进度
已结束，经评
公司为抓住国产农业设备自动化的发展
秸秆处理智能终端 审资本化条
机遇，在现有的自动化设备技术和经验 开发调试 ---
项目 件不满足，转
下开展秸秆机智能终端的研发。
费用化
已结束，经评
胶囊饮品智能终端 审资本化条
开发一款全自动的胶囊饮品智能终端。 开发调试 ---
项目 件不满足，转
费用化
ClouDiliService 研究面向互联网的高并发、高可用应用
高并发行业应用服 系统所需的关键技术，确定系统技术方 --- 已结项 ---
务平台 案，搭建相对通用的基础服务平台。
面向网管的指令交互平台，执行策略中 实验测试阶
心输出的节能方案。 段
借助信息系统完善企业业务流程管理，
集团信息系统建设 运维测试阶
提升信息化程度，固化业务流程，及提高 开发调试 已结项
项目 段
各流程流转效率。
信息系统开发服务 根据公司的管控模式、组织架构、运营模
运维测试阶
合同-DL 人力资源 式等，建设符合业务发展的信息化管理 --- 已结项
段
管理系统 平台。
已结束，
经评审资
"学岸"项目制教学 让学校和机构统一组织和管理项目制课 运维测试阶
开发调试 本化条件
管理系统 程内容资源的管理系统。 段
不满足，
转费用化
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关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
项目名称 项目的基本情况及目标
进度 进度 目进度
已结束，
物联网专业工业物联网方向、通信专业 经评审资
网优通讯工程物联
工程实施方向、通信专业网络优化方向 --- 开发调试 本化条件
网项目
建设标准统一化的教程体系。 不满足，
转费用化
已结束，
经评审资
大数据、人工智能 数据专业方向、软件开发方向、人工智能
--- 开发调试 本化条件
软件开发项目 方向建设标准统一化的教程体系。
不满足，
转费用化
二、研发费用资本化的具体确认原则
根据《企业会计准则第 6 号—无形资产》第七条至第九条规定：
“企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段
支出。研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的
有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其
他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材
料、装置、产品等。”内部研究开发项目开发阶段的支出，符合条件
的予以资本化，不符合资本化条件的计入当期损益。
结合企业会计准则的内部研究开发项目开发阶段支出资本化的
条件，公司研发项目资本化确认原则如下：
公司的研发项目由研发部门编制研发项目立项报告，对立项目的、
开发内容和目标、计划进度、预算等进行说明，对完成该项目以使其
能够使用或出售在技术上具体可行性通过可行性论证。
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关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
项目在立项时，对研发项目意图已明确，其研发成果可以有效转
化为公司软件产品，并可实现用于对外销售或者内部使用。
产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部
使用的，能够证明其有用性。
研发项目形成的研发成果与公司业务相关技术密切相关，研发成
果可提升公司的市场竞争力，并通过产业化应用为公司带来经济利益
的流入。
产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。
公司始终坚持将产品创新、科技创新作为重要的发展战略，经过
多年的研发投入，已经形成了比较成熟的研发体系。同时公司销售队
伍完善，产品覆盖面广，公司用优质的产品和有力的技术支持保障客
户需求，保障了产品的顺利销售。
公司有着健全的内控制度，会计基础规范，保证了公司研发支出
归集的真实、准确和完整。同时公司在研发项目立项时对研发支出进
行严格的预算管理，按照项目对各研发项目实际发生的费用进行归类，
各项目的实际支出均能进行合理可靠计量。
综上所述，2022 年度公司研发资本化率下降，主要是由于公司处
于研发战略调整时期，前期研发项目形成的成果在本年度完成资本化，
部分项目经公司评审不再满足研发支出资本化条件，而在报告期内转
费用化处理计入当期损益。同时公司新布局的研发方向相关项目尚未
在研究阶段。因此报告期公司资本化率波动具有合理性。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程
序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
（1）了解、评价和测试与研发费用相关的内部控制设计和运行
是否有效；
（2）了解完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有
可行性；
（3）是否具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（4）了解无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该
无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产在
内部使用的，应当证明其有用性；
（5）是否有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该
无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；
（6）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
基于已执行的审计程序，我们认为：
公司上述说明，与我们在执行审计过程中所了解的情况在所有重
大方面一致，研发费用资本化相关判断及确认原则总体是合理的。
（3）请你公司说明报告期内开发支出转入当期损益的具体情况，
包括所涉研发项目及具体内容、资本化时间、报告期末减值金额确定
过程等，并结合所涉项目前期达到资本化条件的判断过程、依据等，
说明前期相关研发投入资本化金额是否准确、相关会计处理是否符合
企业会计准则的规定。请会计师核查并发表意见。
公司回复：
一、报告期内开发支出转入当期损益的具体情况
单位：万元
报告期末减 转入当期损益金
研发项目 项目内容 资本化时间
值金额 额
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
数据专业方向、软件开发方
大数据、人工智
向、人工智能方向建设标准统 2021 年 3 月 --- 159.52
能软件开发项目
一化的教程体系。
物联网专业工业物联网方向、
网优通讯工程物 通信专业工程实施方向、通信
联网项目 专业网络优化方向建设标准
统一化的教程体系。
学岸项目制教学 搭建用于教育教学管理的统
管理系统 一平台。
二、研发项目前期达到资本化条件的判断过程、依据
根据《企业会计准则》，内部研究开发项目研究阶段的支出，于
发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足
依据如下：
开发支出资本化的条件 判断依据
研发项目通过可行性分析报告及评审后正式立项，项目经公司内部评审通
过了技术、产品、市场的可行性，对于完成该无形资产以使其能够使用或
出售在技术上具有可行性。
出售在技术上具有可行性。
的意图 终实现销售或内部有效使用。
式,包括能够证明运用该无形资产生
研发项目形成的研发成果与公司业务相关技术密切相关，研发成果可提升
产的产品存在市场或无形资产自身存
公司的市场竞争力，并通过产业化应用为公司带来经济利益的流入。
在市场,如果无形资产将在内部使用,
应当证明其有用性
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
公司研发立项时，综合考虑了该项目的市场前景、技术方案、现有的技术
和业务基础、知识产权等方面，并配置了相应的研发团队、研发设备、财
源支持，以完成该无形资产的开发，
务、人力等资源。因此公司有足够的技术、财务资源和其它资源支持，以
并有能力使用或出售该无形资产
完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。
研发项目立项时对研发支出进行严格的预算管理，按照项目对各研发项目
实际发生的费用进行归类，保证各项目的实际支出均能进行合理可靠计
能够可靠地计量
量。
公司的大数据、人工智能软件开发项目、网优通讯工程物联网项
目、学岸项目制教学管理系统均主要应用于公司职业教育业务的服务
教学运营以及交付使用。截至 2022 年期末，公司与部分鼎利学院合
作院校终止了合作关系，导致相关研发项目的未来经济利益流入存在
不确定性，无法满足“无形资产产生未来经济利益的方式,包括能够
证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,
如果无形资产将在内部使用,应当证明其有用性”的资本化条件。因
此报告期内公司将该部分研发项目所发生的研发支出全部费用化，计
入当期损益。
综上，受公司业务调整变化影响，导致对应研发项目报告期内在
开发阶段不符合经济效益原则，为避免发生更多的损失，公司决定终
止该部分研发项目，从而导致研发支出转入当期损失。由于研发终止
的原因是在开发阶段出现的，不影响前期开发支出的真实性、准确性。
公司研发费用资本化确认政策谨慎，相关会计处理符合企业会计准则
的规定。
会计师回复：
我们按照中国注册会计师审计准则的要求，设计和执行了相关程
序，针对上述问题我们执行的主要程序如下：
（1）与公司管理层沟通，了解公司研发人员变动、研发项目进
展以及业务经营情况等，分析研发项目费用化合理性；
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大华核字[2023]0011926 号
关于 2022 年年报问询函中有关财务事项的说明
（2）检查前期资本化时点的依据，计算资本化金额的准确性，
核对会计处理的是否符合企业会计准则的规定。
基于已执行的审计程序，我们认为：
公司上述说明，与我们在执行世纪鼎利 2022 年度财务报表审计
过程中所了解的情况在所有重大方面一致，开发支出转入当期损益、
资本化金额以及相关会计处理符合企业会计准则的规定。
专此说明，请予察核。
大华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
程银春
中国·北京 中国注册会计师：
张旭东
二〇二三年五月十四日
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