证券代码：603278 证券简称：大业股份 公告编号：2023-040
转债代码：113535 转债简称：大业转债
山东大业股份有限公司
关于前期会计差错更正及追溯调整的公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性
陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带
责任。
重要内容提示：
? 本次会计差错更正影响《2021 年年度报告》《2022 年第三季度报告》相关财务
数据及披露信息。
? 本次会计差错更正，不会导致公司已披露的相关年度报表出现盈亏性质的改变。
山东大业股份有限公司（以下简称“大业股份”或“公司”）于 2023 年 4 月 28 日
第四次董事会第三十次会议审议通过了《关于前期会计差错更正及追溯调整的议案》，
决定对公司《2021 年年度报告》
《2022 年第三季度报告》财务报表进行会计差错更正及
追溯调整。现将具体事项公告如下：
一、会计差错更正的原因及内容
司（含山东胜通机械制造有限公司、山东胜通进出口有限公司、东营市汇通国际贸易有
限公司 3 家全资子公司）100%股权（以下简称“标的资产”）。2021 年 4 月 29 日，本次
交易涉及的购买标的资产的工商过户事宜已办理完毕，公司累计支付收购对价 3 亿元。
管理人签订的《重整投资协议》及补充协议，股权收购交易余款 8 亿元分别在 2022 年
鉴于公司对标的资产的并购是基于胜通集团实质合并破产重整进行的，不同于常
规投资，当初其购买日的确定主要基于以下三点考虑：
（1）
《重整投资协议》第 10.4 条约定：如本协议根据第十七条 17.1 项约定生效后，
因甲方不按期付款等过错导致丙方转入破产清算的，则乙方扣除 2 亿元重整保证金后，
甲方已经支付的剩余款项作为共益债务，在破产清算程序中根据清偿方案清偿。
如果重整完成前大业股份支付并购款作为权益工具，在公司破产时应劣后清算，而
不是优先作为共益债务清算。
（2）基于实质合并重整，标的资产在重组计划完成前失去独立法人资格，无法确定
并独立区分标的资产对应的净资产。且标的资产单体会计报表大额破产重整债务只有在
破产重整完成时才满足终止确认条件出表，相关债务及重组收益也不会进入公司合并报
表。
（3）《监管规则适用指引——会计类第 2 号》2-12 一揽子交易分步实现非同一控
制下企业合并的会计处理意见如下：
“ 购买方以一揽子交易方式分步取得对被投资单位
的控制权，双方协议约定，若购买方最终未取得控制权，一揽子交易将整体撤销，并返
还购买方已支付价款。这种情况下，购买方应按照相关规定恰当确定购买日和企业合并
成本，在取得控制权时确认长期股权投资，取得控制权之前已支付的款项应作为预付投
资款项处理”。
据此公司于 2022 年 4 月 30 日将标的资产纳入合并范围内，此前支付的投资款作为
其他非流动资产核算披露。
现根据有关规定及要求，为更准确全面反映上述资产重组相关会计期间的经营成
果和对应基准日资产负债状况，经本公司2023年4月28日第四届董事会第三十次会议批
准，对前期会计差错进行追溯调整。
二、本次会计差错更正事项对公司财务报表的影响
（一）对2021年年度合并财务报表的影响
公司 2021 年 4 月 30 日完成标的资产 100%股权过户，拥有了经营管理权，经营成果
全部由公司承担。公司在 2021 年 4 月 30 日确认长期投资 17 亿元，同时确认应付管理
人并购款。更正原账面确认的其他非流动资产。对标的资产购买日由 2022 年 4 月 30 日
更正为 2021 年 4 月 30 日。
（一）对 2021 年度、年末母公司财务报表调整如下（调整事项明细正数表示借方调整，
负数表示贷方调整）：
调整事项原因 科目 调整金额
长期股权投资 1,700,000,000.00
其他应付款 -800,000,000.00
权投资
其他非流动资产 -900,000,000.00
（二）2021 年度、年末受影响的合并报表项目前后对比情况
项目 更正前金额 更正金额 更正后金额 变动比例
货币资金 10,233,673.97 0.97%
应收票据 380,060,796.91 782,969.00 380,843,765.91 0.21%
应收账款 110,353,252.71 8.99%
预付款项 123,576,333.21 2,812,276.03 126,388,609.24 2.28%
其他应收款 13,985,736.18 21,325,051.12 35,310,787.30 152.48%
存货 671,183,086.28 280,857,305.86 952,040,392.14 41.85%
其他流动资产 2,222,401.59 218,392.43 2,440,794.02 9.83%
固定资产 101.93%
在建工程 272,805,091.46 -1,296,088.71 271,509,002.75 -0.48%
无形资产 203,904,998.17 181,415,856.20 385,320,854.37 88.97%
其他非流动资产 -900,000,000.00 214,636,050.36 -80.74%
应付账款 444,718,581.63 77,877,232.59 522,595,814.22 17.51%
合同负债 14,584,815.35 706,019.24 15,290,834.59 4.84%
应付职工薪酬 55,056,750.89 10,877,350.40 65,934,101.29 19.76%
应交税费 2,280,237.45 27,700,414.09 29,980,651.54 1214.80%
其他应付款 50,938,359.03 814,110,824.28 865,049,183.31 1598.23%
递延所得税负债 117,685,988.71 83,445,221.06 201,131,209.77 70.90%
未分配利润 794,811,702.86 102,009,605.29 896,821,308.15 12.83%
项目 更正前金额 更正金额 更正后金额 变动比例
营业总收入 943,320,094.87 22.77%
营业成本 926,747,803.87 24.42%
税金及附加 14,089,591.27 10,551,682.67 24,641,273.94 74.89%
销售费用 38,704,300.25 10,444,944.87 49,149,245.12 26.99%
管理费用 71,917,668.60 24,549,086.19 96,466,754.79 34.13%
财务费用 72,279,669.24 3,683,605.19 75,963,274.43 5.10%
其他收益 12,864,590.46 2,399,621.00 15,264,211.46 18.65%
投资收益 4,950,317.30 54,110.68 5,004,427.98 1.09%
信用减值损失 2,957,956.79 3,155,242.10 6,113,198.89 106.67%
资产减值损失 -1,713,474.94 -19,519,234.04 -21,232,708.98 1139.16%
营业外收入 336,028.04 149,206,524.39 149,542,552.43 44403.00%
营业外支出 1,711,328.53 810,114.08 2,521,442.61 47.34%
利润总额 113,068,058.91 101,829,122.13 214,897,181.04 90.06%
所得税费用 4,195,293.41 -180,483.16 4,014,810.25 -4.30%
归属于上市公司
股东的净利润
归属于上市公司
股东的扣非后净 95,090,990.18 -48,839,111.12 46,251,879.06 -51.36%
利润
基本每股收益 0.38 0.35 0.73 92.11%
稀释每股收益 0.38 0.35 0.73 92.11%
净资产收益率 5.99% 5.29% 11.28% 88.31%
项目 更正前金额 更正金额 更正后金额 变动比例
销售商品、提供
劳务收到的现金
收到税费返还 18,686,156.13 26,968,601.70 45,654,757.83 144.32%
收到的其他与经
营活动有关的现 105,244,956.07 5,310,366.74 110,555,322.81 5.05%
金
购买商品、接受
劳务支付的现金
支付给职工以及
为职工支付的现 311,356,807.91 99,743,534.09 411,100,342.00 32.04%
金
支付的各项税费 38,728,681.40 3,058,524.92 41,787,206.32 7.90%
支付的其他与经
营活动有关的现 141,970,046.38 14,881,833.43 156,851,879.81 10.48%
金
收回投资收到的
现金
取得投资收益收
到的现金
收到其他与投资
活动有关的现金
购建固定资产、
无形资产和其他
长期资产支付的
现金
投资支付的现金 1,524,448,000.00 670,418,000.00 -56.02%
取得子公司及其
他营业单位支付 884,522,588.18 884,522,588.18 新增
的现金净额
分配股利、利润
或偿付利息支付 76,072,025.38 104,121.42 76,176,146.80 0.14%
的现金
（二）对2022年三季报合并财务报表的影响
变动比
项目 调整重述前 调整金额 调整重述后
例
营业收入 3,525,090,303.12 10.71%
营业成本 3,460,225,085.80 11.93%
税金及附加 22,037,317.60 5,428,126.36 27,465,443.96 24.63%
销售费用 36,109,502.68 7,639,985.85 43,749,488.53 21.16%
管理费用 55,494,400.50 15,520,221.81 71,014,622.31 27.97%
财务费用 73,240,200.83 -1,611,328.74 71,628,872.09 -2.20%
投资收益 8,233,235.53 1,000.00 8,234,235.53 0.01%
信用减值损失 -16,505,847.85 -1,265,791.19 -17,771,639.04 7.67%
营业外收入 11,171,453.85 -9,238,434.38 1,933,019.47 -82.70%
营业外支出 858,973.51 1,202.24 860,175.75 0.14%
利润总额 -118,535,432.55 -191,142,453.77 61.25%
归属于上市公司股东的净利 -
-95,475,355.90 -168,082,377.12 76.05%
润 72,607,021.22
归属于上市公司股东的扣非 -
-131,122,651.58 -196,797,380.64 50.09%
后净利润 65,674,729.06
基本每股收益 -0.33 -0.25 -0.58 75.76%
稀释每股收益 -0.33 -0.25 -0.58 75.76%
加权平均净资产收益率 -5.30 -3.69 -8.99 69.62%
变动比
项目 调整重述前 调整金额 调整重述后
例
销售商品、提供劳务收到的现 4,411,694,740.6 - 4,198,380,211.9
-4.84%
金 7 213,314,528.76 1
收到税费返还 11,769,172.66 6,175,773.84 17,944,946.50 52.47%
收到的其他与经营活动有关
的现金
购买商品、接受劳务支付的现 4,095,406,826.9 - 3,957,115,692.1
-3.38%
金 6 138,291,134.80 6
支付给职工以及为职工支付
的现金
支付的各项税费 55,789,163.63 16,910,069.45 72,699,233.08 30.31%
支付的其他与经营活动有关
的现金
购建固定资产、无形资产和其
他长期资产支付的现金
投资支付的现金 900,221,874.00 800,221,874.00 -11.11%
汇率变动对现金及现金等价
物的影响
三、会计师事务所对公司前期会计差错更正及追溯调整的专项说明
公司聘请的中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）就公司2021年度合并及母公
司财务报表更正事项出具了专项说明。具体内容详见同日披露上海证券交易所网站
的《关于山东大业股份有限公司前期会计差错更正专项说明审核报告》中兴华核字
[2023]第030056号。
四、专项意见
（一）董事会意见
公司本次会计差错更正及追溯调整符合《企业会计准则第28号——会计政策、
会计估计变更和差错更正》和《公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号—财
务信息的更正及相关披露》等相关规定，公司对相关财务报告进行会计差错更正，
是对公司实际经营状况的客观反映，更正后的信息客观、公允地反映公司的财务状
况和经营成果，有利于提高公司财务信息质量。董事会同意本次会计差错更正及追
溯调整事项。
（二）监事会意见
监事会认为：公司本次会计差错更正及追溯调整符合《企业会计准则第28号—
—会计政策、会计估计变更和差错更正》和《公开发行证券的公司信息披露编报规
则第19号—财务信息的更正及相关披露》等相关规定，公司对相关财务报告进行会
计差错更正，客观、准确地反映公司财务状况及经营成果。监事会同意公司本次会
计差错更正及追溯调整事项。
（二）独立董事意见
经核查，公司本次对前期会计差错更正及追溯调整符合《企业会计准则第28号
——会计政策、会计估计变更或差错更正》及《公开发行证券的公司信息披露编报
规则第19号—财务信息的更正及相关披露》的相关规定，更正后的财务数据及财务
报表客观、公允地反映公司财务状况。本次前期差错更正及追溯调整事项的审议和
表决程序符合法律、法规以及《公司章程》等的有关规定，我们一致同意《关于前
期会计差错更正及追溯调整的议案》。
特此公告。
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